Усн доходы минус расходы в году. Ограничения применения УСН

УСН предназначена специально для малого бизнеса со сравнительно небольшими оборотами. И инспекции строго следят за тем, чтобы компании и предприниматели, не превышали установленные лимиты по доходам. В 2013 году, напомним, предел доходов, дающих право остаться на УСН, составлял 60 млн. руб.

Конечно, зарабатывать больше никто не запрещает. Просто если доходы по итогам квартала, полугодия, 9 месяцев или года оказывались больше 60 млн. руб., налогоплательщик должен был перейти на общий режим.

Отметим, что лимит в 60 млн. руб. был фиксированной величиной и применялся на протяжении нескольких лет. Все «упрощенцы» к этой цифре уже так или иначе привыкли.

Однако теперь ситуация меняется, поскольку ежегодно начиная с 2014 года лимит доходов, дающий право остаться на «упрощенке», будет индексироваться на уровень инфляции. Приказом Минэкономразвития России от 07.11.2013 № 652 установлен коэффициент-дефлятор на 2014 год в целях применения УСН в размере 1,067.

Давайте посмотрим, на какие максимальные суммы доходов «упрощенцам» теперь нужно ориентироваться.

Какого лимита доходов нужно придерживаться действующим «упрощенцам»

Итак, в 2014 году лимит по доходам в 60 млн. руб. индексируется на коэффициент 1,067. В итоге получается, что ограничение по доходам за отчетный (налоговый) период 2014 года составляет 64,02 млн. руб. (60 млн. руб. × 1,067). На эту сумму нужно ориентироваться компаниям и предпринимателям, которые в 2014 году работают на УСН и хотят продолжать применять «упрощенку» и в 2015 году. Далее поговорим о том, какие доходы нужно учитывать при расчете лимита.

Какие доходы включить в расчет лимита

Для сохранения права на УСН в 2014 году нужно принимать во внимание все доходы, которые вы получили начиная с 1 января 2014 года. Ориентируйтесь на статью 346.15 НК РФ. В ней сказано, что при УСН учитывается выручка от реализации и внереализационные доходы, поименованные в статьях 249 и 250 НК РФ. Проще сказать, это все поступления, которые вы получаете от ведения бизнеса на УСН. Например, выручка от реализации товаров, доходы в виде арендной платы и др.

Для справки. В лимит доходов, дающий право на сохранение УСН в 2014 году (64,02 млн. руб.), включайте все поступления, которые вы указываете в Книге учета доходов и расходов.

Все эти суммы вы показываете в графе 4 «Доходы» раздела I Книги учета доходов и расходов. И в ней сразу видны итоговые показатели за квартал, полугодие, 9 месяцев и год. Напомним, что «упрощенцы» применяют кассовый метод определения доходов. А значит, учитывают лишь те деньги, которые реально поступили в кассу или на расчетный счет (либо контрагент погасил свою задолженность иным способом). Соответственно если вы отгрузили контрагенту товар, но не получили в данном квартале за него оплату, то и дохода по данной сделке в текущем квартале не возникло.

Обратите внимание на такой момент. Если вы совмещаете «упрощенку» и ЕНВД, то доходы от «вмененной» деятельности не нужно включать в лимит, дающий . Это разъяснено в письме Минфина России от 28.05.2013 № 03-11-06/2/19323 .

А вот когда предприниматель совмещает УСН и патент, выручка от патентной деятельности в совокупном доходе учитывается. То есть предпринимателю (а применять патент могут только предприниматели) для расчета лимита нужно суммировать поступления по обоим спецрежимам (упрощенной системе и патентной системе). Подробнее о нюансах определения лимита предпринимателями, совмещающими патент и «упрощенку», смотрите во врезке ниже.

Что делать, если лимит доходов в 2014 году превышен

Если в 2014 году доходы «упрощенца» превысят 64,02 млн. руб., придется перейти на общий режим налогообложения с начала того квартала, в котором произошло превышение (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). При этом одновременно нужно действовать в двух направлениях. Первое — полностью рассчитаться с бюджетом по «упрощенному» налогу и сдать декларацию по УСН.

Второе — с 1-го числа квартала, в котором произошло превышение лимита, начать исчислять налог на прибыль, НДС, налог на имущество и готовить налоговую отчетность в соответствии с общим режимом. При этом «общие» налоги нужно платить в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ для вновь созданных организаций и вновь зарегистрированных предпринимателей (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Примечание. Для того чтобы в 2014 году остаться на УСН, нужно соблюдать не только лимит по доходам в 64,02 млн. руб. Есть еще несколько условий, нарушать которые нельзя. Например, НК РФ установлены ограничения по остаточной стоимости основных средств (100 млн. руб.) и средней численности работников (100 человек).

Что касается «прощания» с «упрощенкой», то подать налоговую декларацию по УСН нужно не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право на спецрежим (п. 3 ст. 346.23 НК РФ). В декларации на титульном листе укажите код налогового периода — 50 (он означает переход на иной режим налогообложения). Например, «упрощенец» «слетел» с УСН и стал применять общий режим со II квартала 2014 года. Значит, декларацию за 2014 год нужно сдать к 25 июля 2014 года. Такой же срок предусмотрен для уплаты оставшейся части налога по УСН за вычетом уплаченных ранее авансовых платежей (п. 7 ст. 346.21 и п. 3 ст. 346.23 НК РФ).

Обратите внимание! При потере права на УСН в середине года вам нужно заплатить итоговую сумму «упрощенного» или минимального налога не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право на «упрощенку». В эти же сроки подается и налоговая декларация по УСН, ждать окончания года в данном случае не нужно (п. 3 ст. 346.23 НК РФ).

Кстати, если вы применяли объект налогообложения доходы минус расходы, дополнительно рассчитайте минимальный налог (доходы нужно умножить на 1%). И если минимальный налог окажется больше исчисленного в общем порядке «упрощенного» налога, в указанные выше сроки заплатите минимальный налог (письмо ФНС России от 27.03.2012 № ЕД-4-3/5146@). Конечно, с учетом ранее перечисленных авансов.

На заметку. Какая сумма дохода позволит перейти на УСН с 2015 года
Налоговым кодексом РФ установлено ограничение по сумме дохода для тех организаций и предпринимателей, которые работают на обычной системе налогообложения и пока только хотят перейти на УСН. Для этого нужно, чтобы доход за 9 месяцев, предшествующих году перехода на «упрощенку», не превышал установленную величину.
В 2013 году этот предел был установлен на уровне 45 млн. руб. (п. 2 ст. 346.12 НК РФ). В 2014 году данная сумма индексируется на коэффициент 1,067. Получается, что предельный размер доходов для перехода на УСН вырос с 45 млн. до 48,015 млн. руб. (45 млн. руб. × 1,067). На это значение нужно ориентироваться компаниям, которые применяют в 2014 году общий режим и захотят перейти на УСН с 1 января 2015 года. Их доходы за 9 месяцев 2014 года не должны быть больше 48,015 млн. руб. (учитываются те начисления, которые перечислены для плательщиков налога на прибыль в статье 248 НК РФ). Если лимит доходов выполнен, то при соблюдении остальных условий, обязательных для УСН и перечисленных в статье 346.12 НК РФ, на «упрощенку» можно переходить с 1 января 2015 года.

Теперь поговорим о переходе на уплату «общих» налогов. После того как вы проработали I квартал на общей системе налогообложения, нужно заплатить авансовый платеж по налогу на прибыль (п. 1 ст. 287 НК РФ). Вообще ежеквартально вносить авансовые платежи по прибыли могут лишь компании с доходами от реализации менее 10 млн. руб. в год, бюджетные организации и некоторые другие (п. 3 ст. 286 НК РФ). Все остальные плательщики должны перечислять авансы ежемесячно. Однако для компаний, которые утратили право на УСН, действует порядок уплаты первого аванса как для вновь созданных организаций — аванс перечисляется по итогам квартала (п. 6 ст. 286 НК РФ).

Поэтому если право на УСН утрачено в I, II или III квартале, то аванс по прибыли заплатите не позднее 28-го числа месяца, следующего за этим кварталом.

Если же право на УСН утрачено в IV квартале, тогда нужно сразу перечислить налог на прибыль за год (а точнее, за период с 1 октября по 31 декабря). Такой налог надо будет заплатить не позднее 28 марта 2015 года.

Понятно, что, помимо уплаты налога на прибыль, возникает обязанность представлять отчетность по нему. Если право на УСН утрачено в I, II или III квартале — декларацию за I квартал, полугодие или 9 месяцев сдайте не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 3 ст. 289 НК РФ). При «слете» с УСН в IV квартале сразу подготовьте декларацию за год и сдайте не позднее 28 марта (п. 4 ст. 289 НК РФ).

На заметку. Инспекцию нужно проинформировать об утрате права на УСН
Налогоплательщик обязан известить инспекцию о том, что он утратил право на применение УСН и стал плательщиком налога на прибыль. Для этого нужно направить в свою инспекцию сообщение об утрате права на применение УСН по форме № 26.2-2, которая утверждена приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829.
Сообщение можно отправить по почте, принести в инспекцию лично или переслать по электронным каналам связи. Сделать это нужно не позднее 15-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено это право (п. 5 ст. 346.13 НК РФ). Например, компания превысила лимиты по доходам в 1-м полугодии 2014 года. Значит, известить инспекцию надо не позднее 15 июля 2014 года.
Сообщение нужно отправить в обязательном порядке, несмотря на то что налоговики в любом случае узнают о переходе на общий режим, как только получат от вас платежи по налогу на прибыль и другим налогам. За игнорирование этой обязанности предусмотрена налоговая и административная ответственность. Так, инспекторы могут выписать штраф на сумму 5000 руб. (п. 1 ст. 129.1 НК РФ). Кроме того, по заявлению инспекции суд может оштрафовать руководителя компании или предпринимателя на сумму от 300 до 500 руб. (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).

Обратите внимание! Если компания применяет в 2014 году общий режим, то она может перейти с 1 января 2015 года на УСН, если ее доход за 9 месяцев 2014 года не превышает 48 015 000 руб.

Также бывший «упрощенец» становится плательщиком НДС. Правила его уплаты изложены в статье 174 НК РФ. Что касается налога на имущество организаций, то его нужно уплачивать в сроки, которые установлены соответствующим законом субъекта Российской Федерации. При этом имейте в виду, что если, например, вы утратили право на УСН с III квартала 2014 года, то вы должны заплатить налог на имущество только за 2-е полугодие 2014 года. По 1-му полугодию вы были освобождены от уплаты налога, так как применяли УСН.

Что касается уплаты налога на имущество физлиц, то предприниматель не может самостоятельно рассчитывать этот налог — платежку пришлет инспекция. И за период применения УСН платить налог не придется, ведь «упрощенцы»-предприниматели освобождены от налога на имущество физлиц в отношении имущества, которое используется в предпринимательской деятельности.

Пример . Порядок прекращения деятельности на УСН, если в 2014 году превышен лимит по доходам

Доходы ООО «Сфера», применяющего УСН с объектом доходы минус расходы, по итогам 9 месяцев 2014 года составили 70 млн. руб. Лимит доходов — 64,02 млн. руб. был превышен 15 июля 2014 года (в III квартале). Доходы за I квартал составили 20 млн. руб., расходы — 10 млн. руб., за II квартал — 10 млн. и 5 млн. руб. соответственно. Ставка налога по УСН — 15%.

Организация перешла на общую систему налогообложения с начала III квартала 2014 года, а именно с 1 июля.

Авансовый платеж по УСН за I квартал был уплачен в размере 1,5 млн. руб. [(20 млн. руб. - 10 млн. руб.) × × 15%]. По итогам полугодия бухгалтер уплатил налог по УСН за 2014 год в размере 750 000 руб. за минусом ранее уплаченного аванса [(20 млн. руб. + 10 млн. руб. - 10 млн. руб. - - 5 млн. руб.) × 15% - 1,5 млн. руб.]. Декларация по УСН была сдана и налог уплачен не позднее 25 октября 2014 года.

Начиная с 1 июля 2014 года ООО «Сфера» стало плательщиком налога на прибыль и НДС. В налоговой базе по этим налогам учитывались доходы и расходы, осуществленные с 1 июля. До 15 октября 2014 года бухгалтер направил в налоговую инспекцию сообщение об утрате права на УСН по форме № 26.2-2, которая утверждена приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829.

Обратите внимание!

1. В 2014 году «упрощенец» теряет право на спецрежим, если его доходы превысят 64,02 млн. руб.
2. В лимите доходов, дающих право на применение УСН, учитываются все поступления, поименованные в статье 346.15 НК РФ. А вот выручка от видов деятельности, переведенных на ЕНВД, в расчет не включается.
3. Если ваши доходы в 2014 году окажутся больше 64,02 млн. руб., начиная с 1-го числа квартала, в котором произошло превышение, необходимо начать платить налоги в соответствии с общим режимом налогообложения.

Мнение эксперта. Предприниматели, совмещающие УСН и патент, должны в 2014 году ориентироваться на два лимита по доходам
Надежда Самкова, ведущий эксперт-консультант по налогообложению, преподаватель курсов обучения налоговых консультантов и профессиональных бухгалтеров
— В 2014 году действует новый лимит по доходам, при превышении которого «упрощенец» теряет право на УСН. Теперь ограничение установлено в размере 64,02 млн. руб. (в 2013 году сумма составляла 60 млн. руб.). А вот лимит по доходам для применения предпринимателями патента в 2014 году по сравнению с 2013-м не изменились и остались на уровне 60 млн. руб. (п. 6 ст. 346.45 НК РФ). В этой связи возникает вопрос: на какую сумму дохода нужно ориентироваться предпринимателям, совмещающим патент с «упрощенкой»?
Очевидно, что предприниматель потеряет право на патент гораздо раньше, чем на «упрощенку». Ведь сначала бизнесмен превысит патентный лимит — 60 млн. руб., а уже затем «упрощенный» — 64,02 млн. руб.

Проверьте, все ли вы делаете правильно в этом году?

Мы подготовили для вас перечень изменений, которые коснулись предпринимателей и организации на УСН в 2017 году.

Лимиты доходов подросли

Организации, которые хотят перейти на упрощенку с 2018 года, за 9 месяцев 2017 года должны заработать меньше 112,5 млн., иначе права на применение этого спецрежима не будет.

Именно такой лимит установлен с этого года.

Предпринимателей это изменение по УСН не касается, они могут переходить на упрощенку без соблюдения лимита по доходам.

Увеличили и сумму предельного дохода для сохранения права на упрощенку. Теперь это 150 млн.руб. в год.

Эти лимиты будут действовать до 2020 года.

Лимит по основным средствам на УСН в 2017 году - 150 миллионов рублей

Напомним, что в 2016 году предел был 100 миллионов.

Индивидуальные предприниматели могут переходить на упрощенку без оглядки на остаточную стоимость ОС, для них эти ограничения не действуют.

Однако не действуют они только при переходе.

Как только предприниматель начнет применять спецрежим, он должен соблюдать лимит по основным средствам, чтобы сохранить право на упрощенку.

УСН: изменения в книге учета доходов и расходов

В КУДиР для упрощенцев появился новый пятый раздел. Он актуален только для тех, кто платит торговый сбор. Новую форму нужно начинать заполнять с 1 января 2018 года.

С ЕНВД на УСН в середине года - легко!

Отличная новость для тех, кто работает на вмененке.

Раньше у тех, кто отказывается от ЕНВД в середине года был только один путь - на ОСНО, а на упрощенку перейти можно было с начала следующего календарного года.

Теперь статью 346.13 НК РФ дополнили абзацем, в котором прописано, что предприятие или ИП могут перейти на упрощенку в течение 30 дней после того, как перестали быть плательщиками ЕНВД.

Для этого нужно отправить уведомление в ИФНС как обычно.

Отдельного КБК для минимального налога больше нет

Раньше минимальный налог по объекту «доходы минус расходы» перечисляли на отдельный КБК.

Из-за этого, чтобы зачесть ранее уплаченные авансовые платежи в счет минимального налога, нужно было писать заявление в ИФНС.

Теперь минимальный налог перечисляется на тот же КБК, что и обычный, поэтому зачет происходит автоматически.

Уменьшать платеж в бюджет на дополнительные страховые платежи за себя можно

С 2017 года устранили противоречия и разночтения по поводу уменьшения единого налога на суммы взносов, которые предприниматели платят за себя с доходов свыше 300 тысяч рублей.

Теперь никаких сомнений не осталось - дополнительные взносы в размере 1% тоже можно вычитать из налога или включать в расходы.

УСН 2017: изменения в отчетности за работников

Эти новшества касаются всех работодателей. Страховые взносы передали в ведение ИФНС, и в связи с этим поменялся порядок отчетности:

Форму РСВ-1 отменили и ввели «Расчет по страховым взносам», который нужно сдавать в ИФНС до 30 числа после каждого квартала;

Введены новые формы СЗВ-стаж и ОДВ-1. До 1 марта 2018 года их впервые нужно будет сдать в ПФР.

Опаздывать с платежами станет еще невыгоднее

С 31 дня задержки по авансовым платежам или налогу пени будут считаться из расчета 1/150 ставки рефинансирования.

Новые коды услуг

Для бизнесменов на ЕНВД, УСН и ПСН с 2017 года действует новый перечень кодов бытовых услуг. Посмотреть его можно в Распоряжении № 2496-р от 24.11.2016г.

Быть в курсе изменений и вовремя перестраивать свою работу вам поможет .

Регистрируйтесь - и идите в ногу со временем!

До 31 декабря 2013 года необходимо подать заявление в налоговую инспекцию на применение УСН. Следующий год не принесет существенных изменений в учет на данном спец. режиме. Но кое-какие новшества нужно будет учесть в работе и при выборе в пользу данной системы налогообложения.

Плюсы и минусы УСН

1. Небольшой объем отчетности. Так как применение «упрощенки» освобождает ее пользователей от уплаты налога на прибыль и имущества, а также НДС, то остается только поквартально отчитываться в фонды, а в налоговую инспекцию – раз в год, предоставив декларацию по УСН и справки 2-НДФЛ за сотрудников.
2. Низкие налоговые ставки: 6% - для объекта «Доходы» и 15% - для «Доходов и расходов».
3. Внимание налоговых органов сведено к минимуму за счет того, что отчетность предоставляется только раз в год.

1. С «упрощенки» легко «слететь». Но если вы будете помнить об основных условиях, позволяющих применять этот спец. режим, этого не случится. Напомню:
   • Доход компании или предпринимателя на УСН за год, умноженный на коэффициент-дефлятор не должен превышать 60 миллионов рублей.
   • Средняя численность работников не должна превышать 100 человек.
   • Стоимость основных средств на балансе не может быть выше 100 миллионов рублей.
   • Если имеется доля в уставном капитале других организаций, то она не должна превышать 25%. Исключения из этого правила перечислены в пп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ ,
2. Не все организации-контрагенты любят работать с фирмами на УСН, так как не имеют возможности возместить входящий НДС. Это может привести к потере потенциальных клиентов и невозможности заключения выгодных сделок. А если вы, находясь на УСН, выставить по просьбе контрагента счет-фактуру с НДС, то последствием данного поступка будет обязанность уплатить налог в бюджет и его нельзя будет учесть в расходах. А ваш клиент все равно не сможет принять НДС к вычету. К ому же надо будет составить декларацию и предоставить ее в ИФНС. А с 2014 года отчет нужно будет предоставлять только в электронном варианте. Новшество 2014 года в учете НДС, которое связано с применением УСН – обязанность ведения журнала полученных и выставленных счетов-фактур. Но это требование будет применимо только организациям-посредникам.
3. Если организация с объектом налогообложения «Доходы минус расходы» срабатывает в убыток, она все-равно должна перечислить минимальный налог равный 1% от всех доходов.
4. Не все расходы уменьшают налогооблагаемую базу на УСН. Существует закрытый перечень затрат, которые позволяют снизить сумму налога к уплате.

Как выбрать объект налогообложения?

1. Проанализируйте уровень доходов и расходов фирмы. К примеру, организации, оказывающие услуги имеют низкий уровень расходов, нежели торговые фирмы, которые несут большие затраты на покупку товара. Но это при условии, что затраты на зароботную плату не велики.
2. Составьте бюджет в котором будут отражены постоянные и переменные издержки. Так будет легче просчитать все расходы фирмы, а также сопоставить их с перечнем расходов, которые уменьшают налогооблагаемую базу по УСН.
3. Есть одно правило, помогающее сделать выбор в пользу одного из объектов: считается, что при затратах, которые составляют менее 80% от дохода лучше выбрать «Доходы». В случае, когда расходы примерно равны доходам выбирают «Доходы минус расходы»
4. Просмотрите законодательство вашего региона для УСН. В некоторых субъектах РФ предусмотрены более низкие ставки по налогу. А также предусмотрена возможность применения льготных тарифов по пенсионному и социальному страхованию.

Уведомления для ИФНС и от нее на УСН

Наступил новый 2014 год, который для бухгалтеров окажется очень непростым. Так, с 1 января вступили в силу некоторые значимые налоговые поправки, в которых нелегко будет разобраться. Представляем вам подборку из пяти самых значимых изменений.

1. Тарифы страховых взносов останутся прежними

В 2014 году совокупная ставка страховых взносов останется прежней и будет составлять 30%. В ФСС – 2,9%, ПФР – 22%, в ФФОМС – 5,1%. В нынешнем году максимальная сумма к начислению составит 624 000 рублей. Плательщики УСН по отдельным видам деятельности по прежнему могут воспользоваться льготной ставкой взносов в размере 20%.

Предприниматели, которые приобрели патент, могут продолжать использовать пониженные ставки страховых взносов (вместо 30% — 20%) кроме тех, деятельность которых перечислена статье 346.43 НК РФ.

Тарифы страховых взносов на травматизм останутся на прежнем уровне и будут зависеть от класса профессионального риска. Наименьший тариф будет равен 0,2%, максимальный 8,5%. Сохранятся и льготы: скидка на взносы на заработную плату инвалидов останется прежней – 60%.

2. Максимальный размер доходов для применения УСН вырастет

Приказ Минэкономразвития установил на 2014 год новый размер коэффициента-дефлятора. Он равен 1,067. Согласно новшеству максимальный размер дохода для перехода на УСН с 2015 года увеличится с 45 млн рублей на 48,015 млн рублей. А в течение всего 2014 года необходимо, чтобы размер доходов не превышал 64,02 млн рублей.

3. Взносы в ПФР оплачиваются одной платежкой

С наступлением 2014 года пенсионные взносы должны проводиться одной платежкой по одному КБК без разделения взносов на страховую и накопительную части пенсии, как это было раньше. Перечисление взносов будет проходить на 392 1 02 02010 06 1000 160 с указанием только страховой части пенсии.

Фонд самостоятельно распределит сумму на страховую и накопительные части согласно Федеральному закону.

4. В декларации по «упрощенке» и платежных документах взамен кода ОКАТО необходимо указывать код ОКТМО

Налоговая рекомендуем налогоплательщикам в 2014 году в декларации в поле «код ОКАТО» указывать код ОКТМО. Это же новшество относится и к декларации по УСН. Пока указание кода ОКТМО носит рекомендательный характер до того времени, как вступят в силу новые формы деклараций. После изменений декларации указание кода ОКТМО станет обязательным. Узнать соответствие кода ОКАТО коду ОКТМО можно на официальном сайте Минфина.

К слову, в нынешнем году Минфин изменил и правила заполнения платежных поручений. В них также вместо кода ОКАТО необходимо будет указывать код ОКТМО.

5. Страховые взносы за себя будут зависеть от прибыли

С 1 января 2014 года федеральным законом Президента будет по новому регламентироваться размер предпринимательских взносов за себя. В первую очередь согласно новому закону изменился размер МРОТ в большую сторону. Теперь каждый предприниматель может подсчитать размер страховых взносов за 2014 год. МРОТ увеличился с 5205 руб. до 5554 руб. Фиксированный платеж в ПФР в этом году будет равняться 17 328,48 руб., в ФФОМС - 3399,05 руб. Оплата данных платежей должна поступить до 31 декабря 2014 года.

Если за 2014 год доход предпринимателя оказался более 300 000 рублей, необходимо доплатить в ПФР дополнительно 1% доходов от превышающей суммы. Перевести платеж необходимо до 1 апреля 2015 года. Не забывайте, что 1% рассчитывается с доходов без снижения их на расходы. УСН-щики для расчета взносов в ПФР должны взять доходы, которые перечислены в статье 346.15 НК РФ.

Для содействия малому бизнесу в 2003 году государством была введена упрощенная система налогообложения (УСН). При ее применении организации и предприниматели освобождаются от обязанностей налогоплательщиков налогов на доходы имущество. Однако при ее применении следует учитывать некоторые особенности.

УСН — это особенный налоговый режим с облегченным ведением учета, который могут применять малые предприятия. Статьей 346.20 Налогового кодекса РФ (НК РФ) предусматриваются следующие ставки налога при УСН, зависящие от объекта налогообложения:

• 6% — доходы;
• 15% — доходы минус расходы.

Особенности перехода на УСН 2014 году

Чтобы перейти с другой системы налогообложения на УСН в 2014 году, требуется подать в налоговые органы соответствующее заявление до 31.12.2013 г. Обязательно условие для перехода — полученный за 9 месяцев доход должен быть не более 45 млн руб. Эта сумма каждый год корректируется на коэффициент-дефлятор.

Для использования УСН в 2014 году максимальная сумма полученных доходов за 9 месяцев 2013 года не может быть выше 48 015 000 руб. Вновь зарегистрированные предприниматели и организации в течение 30 дней с момента регистрации могут заявить о применении УСН.

1. частнопрактикующие нотариусы и адвокаты;
2. страховые организации;
3. иностранные юридические лица;
4. организации, имеющие в составе представительства и филиалы. Следует учитывать, что обособленное подразделение не относится к представительствам или филиалам, поэтому организации, имеющие обособленные подразделения, вправе вести учет по УСН при выполнении прочих условий;
5. производители подакцизных товаров и предприятия, добывающие и сбывающие полезные ископаемые (кроме распространенных полезных ископаемых);
6. плательщики ЕСХН (единый сельхозналог);
7. организации, чей уставный капитал на 25% и более сформирован за счет взносов других юридических лиц;
8. организации и предприниматели со средней численностью более 100 работников;
9. организации, у которых остаточная стоимость основных средств более 100 млн руб.
10. предприниматели и организации, не заявлявшие в налоговые органы о применении УСН;
11. и прочие лица, перечисленные в статье 346.12 НК РФ.

Особенности расчета единого налога при УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на расходы» в 2014 году.

При переходе на УСН организации или предприниматели имеют право выбора объекта налогообложения, выбранный показатель указывается в заявлении. Объект налогообложения можно ежегодно менять, подав соответствующе заявление до 31 декабря года, предыдущего смене объекта.

Ставка УСН «Доходы минус расходы» установлена в размере 15%. Субъекты РФ могут устанавливать различные налоговые ставки от 5 до 15%. Сумма налога, исчисленного к уплате, не может быть менее 1% от доходов.

— полезная информация для тех, кто не хочет стоять в очередях в банк.

Как организовать бизнес на грузоперевозках по России — перевозим грузы сами или становимся диспетчером на дому. Об этом — в нашем журнале.

Приведем пример расчета единого налога при УСН 15%. Допустим, за первый квартал 2014 года организацией получен доход 1 450 000 руб. и произведенные расходы составили 850 000 руб. Единый налог, исчисленный за первый квартал, составляет 90 000 руб. ((1 450 000 — 850 000) х 15%).

По итогам отчетного периода организации или предприниматели перечисляют единый налог до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Например, единый налог за 1 квартал 2014 года следует уплатить до 25.04.2014 года.

По итогам налогового периода расчет суммы налога к уплате имеет свои особенности. При исчислении единого налога следует рассчитать минимальный налог, равный 1% от величины доходов, и сравнить эти показатели. Если сумма, равная 1% от доходов превышает исчисленный единый налог, то следует платить минимальный налог.

Рассмотрим на примере

В 2014 году предприниматель получил доходы 5 000 000 руб. и произвел расходы в размере 4 800 000. Единый налог составляет 30 000 руб. ((5 000 000 — 4 800 000) х 15%). Минимальный налог составляет 50 000 руб. (5 000 000*1%). Рассчитанная сумма единого налога меньше 1% от доходов, поэтому по итогам года следует уплатить минимальный налог в сумме 50 000 руб.

Авансы по единому налогу уплачиваются ежеквартально до 25 числа следующего месяца за отчетным периодом. Единый налог (или минимальный налог), исчисленный за год, уплачивается не позже срока представления налоговой декларации.

Отчетность при УСН «Доходы минус расходы» в 2014 году

Лица, применяющие УСН в 2014 году, сдают следующие отчеты:

1) квартальные отчеты:

• расчет авансовых платежей по страховым взносам и индивидуальные сведения о доходах и стаже в ПФР
• расчет по авансам по земельному налогу (для плательщиков налога);
• расчетная ведомость в .

2) годовые отчеты:

• бухгалтерская отчетность (для юридических лиц);
• расчет среднесписочной численности (предприниматели без работников не представляют);
• декларация по НДС (в качестве агента по НДС);
• расчетная ведомость и индивидуальные сведения о доходах и стаже в ПФР;
• расчетная ведомость в ФСС;
• сведения о доходах работников по форме 2НДФЛ;
• декларации по земельному и транспортному налогам (для плательщиков этих налогов);
• декларация по единому налогу, уплачиваемому при УСН.

Учет убытка при УСН

Если по итоговым расчетам за год произведенные расходы превысят полученные доходы, то организация или предприниматель получают убыток. В этом случае при применении ставки УСН 15% сумма убытка отражается в декларации. Налоговые органы могут затребовать объяснения полученного убытка, поэтому при подаче убыточной декларации УСН «Доходы минус расходы» можно заблаговременно представить письменные пояснения с указанием причин убытка.