Главная » Бизнес идеи

Как вести учет на УСН «доходы. Кому можно и кому нельзя применять усн

УСН, ЕНВД, ОСНО, ЕСХН, ПСН - для кого-то эти аббревиатуры ничего значат, а предпринимателям они указывают на налоговую нагрузку. Работать по общей схеме могут абсолютно все налогоплательщики. Но в России ОСНО является самой обремененной - как финансово, так и административно. Субъекты малого предпринимательства чаще выбирают льготные налоговые режимы, которые позволяют начинающему бизнесу развиваться в щадящих условиях. В этой статье речь пойдет о системе УСН (6%).

Суть схемы

Упрощенная налоговая система - самая популярная среди малого бизнеса. Ее привлекательность объясняется небольшой нагрузкой, относительной простотой ведения учета. Предприниматели, выбравшие данный режим, освобождаются от уплаты НДС, налога на имущество и перечисляют только единый налог. Порядок использования схемы разъяснен в гл. 26 НК РФ.

Право на применение УСН (6 процентов) имеют организации без филиалов со среднегодовой численностью до 100 человек и доходом за 9 месяцев менее 45 млн руб. Остаточная стоимость ОС не может быть больше 100 млн руб. Налогоплательщики могут самостоятельно выбрать базу для расчетов: УСН 6%, уменьшение налога за счет расходов.

«Упрощенку» не могут применять такие организации:

Также не смогут перейти на «упрощенку» ИП, которые:

  • изготавливают подакцизные товары;
  • занимаются добычей и продажей полезных ископаемых;
  • находятся на ЕСХН;
  • своевременно не сообщили о своем переходе.

Налогооблагаемая база определяется нарастающим итогом, то есть доходы и расходы считаются с начала года. Декларация подается один раз в год, а налог платится поквартально: за отчетные периоды уплачиваются авансы, а в конце года – остаток суммы.

Преимущества УСН (6%)

Их не так уж и мало:

  • снижение налоговых платежей;
  • подача декларации один раз в год;
  • возможность уменьшать налоговую базу ;
  • освобождение от уплаты НДС, НДФЛ;
  • возможность самостоятельно выбирать базу налогообложения;
  • наличие льготных ставок;
  • облегченный бухгалтерский учет.

Недостатки УСН

  • Ограничения по видам деятельности. На «упрощенке» не могут находиться финансовые институты, нотариусы и адвокаты, НПФ и другие организации, которые перечислены в ст. 346 НК РФ.
  • Отсутствует возможность открыть представительства. Этот фактор может стать препятствием для компаний, которые планируют расширять бизнес.
  • Ограниченный перечень расходов для второй схемы.
  • Отсутствие обязанности составлять фактуры. С одной стороны, это экономит время на документооборот. С другой, может стать препятствием для контрагентов-плательщиков НДС. Они не смогут предъявить налог к возмещению.
  • Отсутствие возможности уменьшить базу на убытки, полученные за период использования УСН, при переходе к другим режимам, и наоборот.
  • По второй схеме налог придется платить, даже если предприятие за отчетный период понесло убытки.
  • В случае нарушения нормативов право на применение УСН теряется.
  • Уменьшение базы за счет авансов, которые в будущем могут оказаться ошибочно зачисленными суммами.
  • Составление отчетности при ликвидации организации.
  • В случае продажи ОС, купленных в период использования УСН, налоговую базу придется пересчитать, доплатить сбор и пеню.

Как перейти?

Для вновь созданных ИП порядок действий следующий. Подать заявление по форме № 26.2 одновременно с пакетом документов для госрегистрации. ИП передают документы по месту жительства, ООО – по месту нахождения. Если в течение 30 дней после госрегистрации заявление на применение УСН (6%) не подано, налогоплательщик автоматически переходит на общую систему. Функционирующим предприятиям нужно написать заявление до 31 декабря. Если все параметры (численность сотрудников, объем доходов, стоимость ОС) будут соблюдены, проблем с переходом на «упрощенку» не возникнет.

Первая схема: УСН (доходы 6%)

Налогооблагаемая база (доходы) умножается на 6%. Из полученного результата вычитаются уже перечисленные за год авансы. За счет страховых взносов, выплаченных работникам пособий (первые три дня больничного), ИП уменьшить сумму налога могут максимум наполовину. Такая схема более привлекательна для предпринимателей, у которых есть наемные сотрудники.

Важный нюанс. Базу могут уменьшить только авансы, начисленные и уплаченные к моменту расчетов. Т. е. если взносы за декабрь 2015 года перечисляются в январе 2016-го, они будут уменьшать сумму сбора за прошлый период. На налог 2016 года они никак не повлияют.

Примеры

Налогооблагаемая база за 9 месяцев работы составила 1,45 млн руб. За первое полугодие были перечислены страховые взносы на сумму - 35 тыс. руб., авансы за ИП (УСН 6%) – 40 тыс. руб.

База: 1,45 х 0,06 = 0,87 млн руб.

За счет страховых взносов сумму налога можно уменьшать на: 87 х 0,5 = 43.5 тыс. руб.

Эта цифра меньше суммы взносов, поэтому они учитываются в полном объеме.

Налог к уплате: 87– 35 – 40 = 12 тыс. руб.

Изменим условия предыдущей задачи. Пусть сумма страховых взносов, перечисленных за сотрудников, составит 55 тыс. руб., пособий по нетрудоспособности – 4 тыс. руб., авансов – 45 тыс. руб.

Сумма взносов и пособий больше предельной, поэтому учитываться будет только 43 тыс. руб.

Налог к уплате: 87– 43,5 – 45 = - 1,5 тыс. руб.

Имеет место переплата. Соответственно, в бюджет за текущий период ничего перечислять не нужно.

Вторая схема: уменьшение расходов

Из доходов вычитаются расходы, затем сумма умножается на 15 %. Региональными нормативными актами ставка налога может быть уменьшена до 5 %. Например, в Санкт-Петербурге все ИП оплачивают УСН по ставке 10 %, а в Московской области - только занятые в сфере растениеводства. Если прибыль нулевая или получен убыток, то авансы за квартал платить не нужно. Если сумма сбора за год составляет менее 1 % доходов, то заплатить нужно минимальный налог – 1 % от доходов.

В расходы могут быть включены затраты на покупку материалов, ОС, создание НМА, оплата труда, страховые взносы и т. д. Все они должны быть экономически оправданными, подтверждены документами. Предприниматель должен вести «Книгу учета доходов и расходов», отображать в ней факт покупки или оказания услуг.

Примеры

Доходы компании за год составляют 4 млн руб., расходы – 3,5 млн руб., авансовые платежи за 9 месяцев – 45 тыс. руб.

1) 4 – 3,5 = 0,5 х 0,15 = 0,075 млн. руб. – сумма налога;

Сумма налога больше минимального платежа. Уплатить в бюджет следует: 75 – 45 = 30 тыс. руб.

Доходы предприятия за год составили 4 млн руб., расходы – 3,8 млн руб., авансовые платежи за 9 месяцев - 45 тыс. руб. Считаем:

1) 4 - 3,8 = 0,2 х 0,15 = 0,03 млн руб. - сумма налога;

2) 4 х 0,01 = 0,04 млн руб. – 1 % от доходов.

Рассчитанная сумма налога меньше минимальной. В бюджет нужно уплатить 40 тыс. руб.

Вот как осуществляется расчет УСН (6%, 15%).

Объект исчислений

Предприниматель должен сам выбрать схему налогообложения. В конце года ИП могут написать заявление о смене типа УСН. Предпринимателям, предоставляющим услуги, у которых нет больших материальных расходов, выгоднее использовать УСН (доходы 6%). ИП, занятым в сфере торговли или производства, следует выбирать схему с уменьшением расходов.

Что касается процентной ставки, то здесь ключевым фактором является рентабельность бизнеса. Если плановая сумма расходов составляет 60 % (и более) от доходов, выгоднее использовать вторую схему. При этом важно грамотно вести учет, иметь первичные документы (с подписями и печатями), подтверждающие расходы.

Отчетность

ИП, применяющие УСН (6%), должны знать, какие данные подавать в налоговую.

  • Книгу учета доходов и расходов (КУДиР).
  • Декларацию.

КУДиР хранится у ИП. В ней отображаются только доходы. По итогам года ее распечатывают, нумеруют страницы и прошивают. До 30 апреля 2016 года в ФНС сдается декларация по УСН. Взносы во внебюджетные фонды можно оплатить двумя платежами до 31 декабря.

Сроки

До 25 числа первого месяца следующего квартала должен уплатить налоги ИП: 6% УСН погашается по итогам года. Рассмотрим налоговый календарь за год:

01.04.16 - оплатить взносы в фонды (за I квартал 2016 года и остаток за 2015 год);

25.04.16 - оплатить аванс в ФНС (за I квартал 2016);

30.04.16 - перечислить налоги УСН в фонды (за 2015);

30.04.16 - предоставить декларацию за 2015 год в ФНС;

01.07.16 – перечислить взносы (за II квартал);

25.07.16 - оплатить аванс в ФНС (за полугодие);

01.10.16 - перечислить взносы в фонды (за III кв.);

25.10.16 - оплатить аванс в ФНС (за III кв.);

31.12.16 - перечислить взносы (за IV кв).

В инспекцию нужно явиться всего один раз, чтобы сдать декларацию по УСН.

Изменения 2016 года

В новом году выросли лимиты доходов на 32,9 %:

  • 79,74 млн руб. - предельная сумма доходов, при которой можно оставаться на УСН в 2016 году;
  • 59,805 тыс. руб. предельная сумма доходов, которая будет действовать в 2017 году;
  • не более 51,615 тыс. руб. должны заработать предприниматели за 9 месяцев 2015 года, чтобы перейти на УСН в 2016 году.

Поправки, внесенные ФЗ № 232, позволяют регионам снижать ставки: с 6% до 1% для первой схемы и с 15 до 7,5% для второй.

С 01.01.16 малые компании освобождаются от неналоговых проверок. Если организация по ошибке попала в план ревизий, она может исключить себя из списка. Для этого нужно написать заявление, приложить заверенные копии отчета о финрезультатах, сведения о среднесписочной численности и передать пакет документов в отделение Роспотребнадзора.

Упрощенная система налогообложения (УСН) предназначена для малых фирм и индивидуальных предпринимателей. Порядок перехода на УСН и правила работы на этом налоговом режиме установлены главой 26.2 Налогового кодекса. Если фирма получает невысокие доходы, то «упрощенка» – законный способ налоговой оптимизации. Ведь единый налог заменяет основные платежи в бюджет: НДС, налог на прибыль, НДФЛ и налог на имущество с учетом определенных ограничений. Но, прежде чем переходить на «упрощенку», взвесьте, насколько выгодно для вас не платить НДС. Ведь освобождение от НДС не всегда является преимуществом. Кто может применять УСН и стоит ли переходить на этот спецрежим, расскажет статья, подготовленная экспертами бератора.

Запретный список для «упрощенцев»

Перейти на упрощенную систему просто. Однако это может сделать далеко не каждый. В статье 346.12 Налогового кодекса перечислены те, кому закон запрещает работать на УСН.

Так, не имеют права стать «упрощенцами»:

  • фирмы, у которых есть филиалы (с 1 января 2016 года наличие представительств не препятствует применению УСН). Если организация которое не является филиалом, и не указала это подразделение в качестве филиала в своих учредительных документах, то она вправе применять УСН при условии соблюдения норм главы 26.2 Налогового кодекса;
  • банки;
  • страховщики;
  • негосударственные пенсионные фонды;
  • инвестиционные фонды;
  • профессиональные участники рынка ценных бумаг;
  • ломбарды;
  • производители подакцизных товаров;
  • разработчики месторождений полезных ископаемых (за исключением общераспространенных);
  • фирмы, занимающиеся игорным бизнесом;
  • нотариусы, занимающиеся частной практикой;
  • адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие формы адвокатских образований;
  • участники соглашений о разделе продукции;
  • лица, перешедшие на уплату ЕСХН;
  • фирмы с долей участия в них других компаний более 25%. Организации, на которые не распространяется данное ограничение, перечислены в подпункте 14 пункта 3 статьи 346.12 Налогового кодекса. Не применяется данное правило также для фирм с долей участия в них РФ, субъектов РФ и муниципальных образований, поскольку эти субъекты не подпадают под определение "организации" в целях применения налогового законодательства (письмо Минфина РФ от 2 июня 2014 г. № 03-11-06/2/26211).

Ограничение по доле участия других организаций в уставном капитале компании должно соблюдаться:

  • во-первых, на дату начала работы на УСН. В противном случае фирма не приобретет право на применение «упрощенки»;
  • во-вторых, во время использования УСН. Организация, которая нарушит данное требование в этот период, утрачивает право на применение этого спецрежима.

В письме от 25 декабря 2015 года № 03-11-06/2/76441 Минфин России уточнил, что если доля участия фирмы-учредителя стала не более 25%, то такая организация может перейти на УСН с 1 января следующего года. Иначе говоря, для применения УСН с 1 января изменения, внесенные в учредительные документы компании, согласно которым доля других организаций уменьшается до величины, не превышающей 25%, должны быть внесены в ЕГРЮЛ до 1 января этого же года.

Кроме того, не вправе применять УСН:

  • организации и предприниматели со среднесписочной численностью работников более 100 человек;
  • организации, у которых по данным бухгалтерского учета, превышает 150 миллионов рублей;
  • казенные и бюджетные учреждения;
  • все иностранные компании на территории России;
  • организации и предприниматели, в установленные сроки не представившие
  • микрофинансовые организации;
  • частные агентства занятости, которые занимаются предоставлением труда работников (с 1 января 2016 года).

Отметим, что если кадровое агентство на УСН оказывает услуги по подбору персонала и при этом не заключает трудовых договоров с соискателями, оно вправе продолжать применять «упрощенку». Дело в том, что если работник направляется для работы у принимающей стороны по договору о предоставлении персонала, то трудовые отношения между ним и частным агентством занятости не прекращаются. В то же время трудовые отношения между этим работником и принимающей стороной не возникают (ст. 341.2 ТК РФ).

И наоборот. Если частное агентство оказывает организациям услуги по подбору персонала, не заключая трудовые договоры с работниками, то эти работники оформляют трудовые отношения с этими организациями.

Значит, если агентство по подбору персонала не заключает трудовые договоры с лицами, направляемыми для работы в организацию заказчика, оно не осуществляет деятельность по предоставлению труда работников и, соответственно, вправе применять УСН (письмо Минфина России от 11 марта 2016 г. № 03-11-06/13564).

Остальные, желающие начать работать на УСН, должны соответствовать определенным критериям:

  • уровню дохода (организации);
  • численности работников (организации и предприниматели);
  • остаточной стоимости основных средств (организации).

Имейте в виду, что перечень субъектов, которые не вправе применять УСН, является закрытым. Так, например, в нем не упоминаются индивидуальные предприниматели - налоговые нерезиденты РФ. Следовательно, такие ИП имеют право применять упрощенную систему на общих основаниях (письма Минфина РФ от 1 июля 2013 г. № 03-11-11/24963 и от 28 января 2013 г. № 03-11-11/35).

Стоит ли переходить на УСН

Если фирма получает невысокие доходы, то «упрощенка» – законный способ налоговой оптимизации. Ведь единый налог заменяет четыре основных платежа в бюджет (ст. 346.11 НК РФ):

  • налог на прибыль (за исключением доходов в виде дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам);
  • НДФЛ c доходов предпринимателя (за исключением доходов, полученных в виде материальной выгоды от экономии на процентах, дивидендов, а также подарков и призов стоимостью более 4000 руб.);
  • налог на имущество. Правда, с 2015 года организации на УСН должны уплачивают налог на имущество в отношении объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость (п. 2 ст. 346.11 НК РФ);
  • НДС, кроме случаев, когда вы являетесь налоговым агентом, участником товарищества, ведущим общие дела (ст. 174.1 НК РФ), импортируете товары или выставляете покупателю счет-фактуру с выделенной суммой НДС.

Все остальные налоги, сборы и неналоговые платежи «упрощенцы» обязаны перечислять в общем порядке. В частности, это:

  • страховые взносы во внебюджетные фонды;
  • взносы по «травме»;
  • земельный налог;
  • транспортный налог;
  • госпошлина;
  • налог на имущество организаций (для объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется исходя из их кадастровой стоимости);
  • таможенные пошлины и сборы.

В ряде случаев «упрощенцы» выполняют роль налоговых агентов, то есть платят налоги за других. Речь идет о таких платежах, как:

  • НДФЛ с выплат работникам и другим гражданам;
  • НДС при выплате доходов компаниям-нерезидентам;
  • налог на прибыль при выплате доходов компаниям-нерезидентам.

На наш взгляд, прежде чем переходить на «упрощенку», нужно взвесить, насколько выгодно вашей фирме не платить НДС. Ведь не всегда является преимуществом. Например, фирмы, которые платят НДС, заинтересованы в том, чтобы зачесть входной налог из бюджета. Но, приобретая товары (работы, услуги) у «упрощенца», они лишаются этой возможности. Ведь «упрощенцы» выставляют покупателям счета-фактуры «без НДС». Поэтому в числе ваших потенциальных покупателей такие компании вряд ли окажутся.

Выгоднее всего применять упрощенную систему тем, кто торгует в розницу. Для их клиентов эта проблема не актуальна. Равно как и для тех, кто, тоже работая на «упрощенке», вынужден был перейти на «вмененку» или пользуется освобождением от НДС.

Достоинства и недостатки «упрощенки»

После знакомства с «упрощенкой» можно сделать вывод: у этого налогового режима есть свои плюсы и минусы.

К достоинствам «упрощенки» относят:

  • экономию на налогах и страховых взносах для некоторых видов деятельности;
  • заполнение и сдачу в инспекцию только годовой декларации по единому налогу;
  • экономию времени бухгалтера. Налоговый учет при УСН ведется в упрощенном порядке: фирмы и предприниматели отражают показатели своей деятельности только в одном налоговом регистре – книге учета доходов и расходов (ст. 346.24 НК РФ).

Среди недостатков «упрощенки» отметим следующие:

  • риск потерять право работать на УСН. В этом случае фирма должна будет доплатить «общережимные» налоги;
  • риск потерять покупателей, которые платят НДС. Так как «упрощенцы» НДС не платят и не выставляют счетов-фактур с ним, покупателям нечего принять к вычету;
  • запрет на создание филиалов. Дело в том, что до 1 января 2016 года организации, имеющие представительства, были не вправе применять УСН. С 1 января 2016 года это ограничение снято и наличие представительств теперь не препятствует применению этого спецрежима.

Что выгоднее: УСН или ОСН

Итак, прежде чем перейти на «упрощенку», составьте бизнес-план с учетом положений главы 26.2 Налогового кодекса и с учетом уплаты налогов в обычном режиме. Получив результаты и сравнив их, можно сделать вывод, насколько УСН «интереснее» для вашего бизнеса, чем общий режим.


Прежде чем писать заявление о переходе на «упрощенку», бухгалтер ООО «Актив» рассчитал, что будет выгоднее для фирмы: платить обычные налоги или единый налог.

Выручка «Актива» за 9 месяцев текущего года составила 3 540 000 руб. (в том числе НДС – 540 000 руб.). Покупная стоимость товаров – 3 009 000 руб. (в том числе НДС – 459 000 руб.). Фонд оплаты труда за этот же период равен 214 500 руб.

Для упрощения примера другие расходы фирмы не рассматриваются.

Сначала бухгалтер «Актива» рассчитал сумму обычных налогов.

За этот период фирма должна заплатить в бюджет:

Взносы во внебюджетные фонды – 64 350 руб.;

Налог на имущество – 117 500 руб.;

Взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний – 660 руб.;

НДС – 81 000 руб. (540 000 – 459 000).

Прибыль фирмы за 9 месяцев текущего года составила: (3 540 000 – 540 000) – (3 009 000 – 459 000) – 214 500 – 64 350 – 117 500 – 660 = 52 990 руб.

Рассчитаем налог на прибыль – 10 598 руб. (52 990 руб. × 20%).

Всего фирма заплатит в бюджет:

64 350 + 117 500 + 660 + 81 000 + 10 598 = 274 108 руб.

Затем бухгалтер ООО «Актив» рассчитал сумму единого налога двумя способами:

C полученного дохода;

С разницы между доходами и расходами.

Первый способ

Величина единого налога, рассчитанная с полученного дохода, составила 212 400 руб. (3 540 000 руб. × 6%).

Эту сумму можно уменьшить на величину взносов на обязательное социальное страхование, но не более чем на 50%. Таким образом, учесть страховые взносы можно в пределах 106 200 руб. (212 400 руб. × 50%).

Кроме страховых взносов фирме придется заплатить взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний – 660 руб.

Общая сумма страховых взносов, включая взносы по травматизму, не превышает ограничения в 106 200 руб.:

(64 350 руб. + 660 руб.)

Поэтому уменьшить единый налог фирма вправе на всю величину страховых взносов:

212 400 – 64 350 – 660 = 147 390 руб.

Итого общая сумма налогов:

147 390 + 64 350 + 660 = 212 400 руб.

Расчет показал, что «Активу» выгоднее платить единый налог со всех полученных доходов, чем обычные налоги. Однако сумма платежей при «упрощенке» все равно показалась бухгалтеру значительной. Тогда он рассчитал единый налог вторым способом.

Второй способ

Величина единого налога, рассчитанная с доходов за минусом расходов, составит:

(3 540 000 – 3 009 000 – 214 500 – 64 350 – 660) × 15% = 37 724 руб.

Всего фирма заплатит:

37 724 + 64 350 + 660 = 102 734 руб.

Как видим, в данном случае фирме выгодно перейти на «упрощенку» и платить единый налог с доходов за минусом расходов. В этом случае «Актив» сэкономит на налогах 171 374 руб.:

274 108 – 102 734 = 171 374 руб.

Большинство обществ с ограниченной ответственностью, работающих в России, функционируют на упрощенной системе налогообложения, которая облегчает администрирование и позволяет снизить расходы компании. В этой статье мы детально разберем, и на что нужно обращать внимание, чтобы не нарушить закон.

Введение

УСН — это удобная и гибкая система, которая позволяет снизить нагрузку на организацию, уделяя администрированию минимум времени и средств. Но однозначно сказать, что упрощенка - это гарантия максимальной выгоды для ООО нельзя, поскольку все зависит от множества факторов.

ООО на УСН освобождено от большинства классических налогов

В России действует две системы УСН: доходы (платится 6 процентов от любой суммы, поступившей на ваш счет) и доходы минус расходы (от дохода вычитаем потраченное и с остатка уплачивается 15%). Чтобы выбрать подходящую, обратитесь к юристу или проконсультируйтесь в налоговой инспекции, какой именно вариант подойдет для вашего вида деятельности.

Сколько нужно платить

Организации, работающие по УСН, не платят НДС и налог на прибыль (но только в случае, если НДС не насчитывается таможней). Основную нагрузку на них составляют так называемые страховые взносы, которые составляют примерно 30 процентов от суммы, выплачиваемой в виде заработной платы сотрудникам. Кроме как за сотрудников, налог платится и за владельца компании, получающего “зарплату”.

Отметим, что могут быть плавающими - регионы получили право самостоятельно устанавливать их, в зависимости от состояния дел и общей финансовой нагрузки. Так, по объекту “Доходы” ставка может снижаться до 1 процента, а по “Доходы минус расходы” - до 5 процентов.

Параллельно с уменьшением ставки по упрощенке, организация имеет право снизить размер авансового платежа по ЕН, перечислив страховые взносы в нужном квартале. Юрлица и ИП при правильном подходе снижают единый налог на 40-50 процентов, а если предприниматель работает вообще без наемных сотрудников, то при малом доходе для него может вообще не произойти начисления единого налога.

На схеме “Доход минус расход” “зарплатный налог” перечисляется в графу расходов, уменьшая базу налогообложения, что дает дополнительную выгоду предпринимателю.

Внимание: ООО, работающие на УСН, оплачивают налоговые платежи исключительно безналичным способом. Оплачивать налог наличностью нельзя согласно постановлению Министерства Финансов Российской Федерации.

Сложно ли администрировать УСН

Согласно заключениям специалистов, упрощенная система налогообложения для ООО считается одной из наиболее легких систем в управлении. Вести бухгалтерию может сам предприниматель, не нанимая бухгалтера (конечно, если обороты небольшие). Для этого следует заполнить Книгу учета Доходов и Расходов, а также несложный бухучет, который можно организовать в различных программах, наподобие 1С. Для того, чтобы отчитаться перед налоговыми органами, необходимо сдать единую декларацию до последнего числа марта (сдается за прошедший год). Отметим, что компании и предприниматели, работающие на едином налоге, сдают подобные декларации каждые три месяца, то есть раз в квартал.

Внимание: по УСН подается одна декларация, но по нему существуют отчетные периоды (каждый квартал, за исключением последнего). По итогам отчетного периода уплачивается авансовый платеж, которые впоследствии уточняется и согласовывается с годовой декларацией.

Изучите налоговый кодекс, чтобы понимать, что именно вам нужно платить и когда

Что попадает под налоговую базу

Под налоговую базу при упрощенном налогообложении ООО попадает общая сумма дохода (система Доход), а при работе по системе Доход минус расход - сумма поступлений на счет, уменьшенное на размер расходов. Отметим, что в доходы ООО попадает:

  1. Доходы, полученные от продажи услуг или товаров (как собственного производства, так и за счет перепродажи).
  2. Доходы, полученные иным способом. Сюда относятся проценты по депозитам или займам, безвозмездная передача имущества, доходы по ценным бумагам или акциям.

По сути, налогом облагается все, что поступает на счета компании, в том числе и дивиденды.

Нужно ли оплачивать налоги на имущество

Еще один важный вопрос: платит ли ООО на УСН налог на имущество? Согласно статье 346.11 Налогового кодекса РФ, ООО освобождается от уплаты данного обязательства. Но есть определенные исключения.

  1. Торговые центры, бизнес-центры или офисы в них.
  2. Торговые помещения, офисные помещения, помещения, используемые для организации общепита или бытобслуживания.
  3. Жилые объекты, не относящиеся к основным средствам.
  4. Недвижимость, зарегистрированные на иностранные компании, не работающие в РФ.

Если подобные помещения имеются, то налоги заплатить придется, причем в качестве налоговой базы выступает кадастровая стоимость объекта.

Важно: если вы являетесь владельцем вышеперечисленных объектов, то перед тем, как платить налоги, проконсультируйтесь со специалистом. Дело в том, что в некоторых регионах РФ часть из этих объектов не попадает под налогообложение, поэтому подайте запрос в Росреестр или просто проконсультируйтесь с местным отделением ФНС.

Нужно ли платить транспортный налог

Далее рассмотрим, нужно ли оплачивать транспортный налог ООО на УСН и в каких случаях это надо делать. Согласно статье 346.11 Налогового кодекса РФ, ООО, работающие на упрощенке, являются плательщиками данного налога. Отметим, что компании, работающие по режиму “Доход минус расход” имеют право внести транспортные налоги в расходы, уменьшив тем самым облагаемую базу (данная возможность предусмотрена статьей 346.16 НК).

ООО платит налог на транспорт, который используется в хоздеятельности

Разумеется, что личные автомобили не входят в эту возможность - для уменьшения базы подходят только те машины, которые используются в хозяйственной деятельности компании. ООО необходимо подать декларацию в конце года в ФНС, чтобы отчитаться по расходам и подтвердить их.

Когда необходимо оплачивать авансовые платежи

Для компаний, оплачивающих налоги и взносы по упрощенке, действуют следующие сроки оплаты аванса:

  1. По окончании первого квартала - до 25 апреля.
  2. По окончании второго квартала - до 25 июля.
  3. По окончании третьего квартала - до 25 октября.

На основании данной информации налоговая рассчитывает размер единого налога и корректирует выплаты. Уплатить его необходимо до 31 марта, в случае пропуска срока будет начисляться пеня, а затем налоговые органы имеют право штрафовать ООО на 20% от суммы имеющейся задолженности.

В данной статье мы детально рассмотрели, и какие спорные моменты могут возникнуть при подсчете налоговой базы, если компания владеет автотранспортом или недвижимостью. Если у вас имеются вопросы, то не стесняйтесь обращаться в ближайшее отделение Налоговой службы - опытные специалисты проконсультируют вас и помогут разобраться в сложившейся системе. Старайтесь не пропускать сроки уплаты авансовых платежей и единого налога - это может стать дополнительным обоснованием для проведения внеплановой проверки соответствующими органами. При правильном подходе и небольших оборотах суммы налогов по УСН совсем невысокие, тем более что их можно снизить и уменьшить - проконсультируйтесь с грамотным бухгалтером, чтобы избежать переплаты и улучшить свое финансовое положение.

Вконтакте

Здравствуйте, дорогие читатели. Сегодня Дарья Мильто (специалист в области бухгалтерского и налогового учетах) подготовила обзорную статью про упрощенную систему налогообложения (она же УСН или Упрощенка).

  • кто может применять упрощенку;
  • как перейти на УСН;
  • преимущества УСН для предпринимателя;
  • основные параметры и примеры расчетов налогов по УСН при разных базах (доходы 6%, доходы минус расходы 15% с сотрудниками и без).

Эта статья обязательна для прочтения всем, кто собирается вести бизнес и смотрит в сторону упрощенной системы налогообложения.

Совет! Сильно облегчить ведение УСН и остальных нюансов ведения бухгалтерии может этот сервис , попробуйте, что бы минимизировать риски и экономить время.

Упрощенный режим налогообложения достаточно распространен среди индивидуальных предпринимателей и небольших организаций. Это связано с простотой учета, исчисления и уплаты налога, возможностью оптимизировать свою налоговую нагрузку и т.д.

Но, как и любой другой спецрежим, УСН обладает своими особенностями. Рассмотрим важные моменты УСН и изменения, на которые необходимо обратить внимание в 2017 году.

Кто может применять упрощенку

Первый вопрос, который должен возникнуть у предпринимателя, желающего платить налоги по УСН, могу ли я перейти на упрощенку? Да, для перехода на спецрежим существуют ограничения.

Обратите внимание:

    • среднее число сотрудников за год не должно быть больше 100 человек;
    • доходы за год не превышают 150 млн руб. – иначе вы «слетаете» с упрощенки, начиная с квартала, в котором произошло превышение;

Важно! Эта сумма не корректируется на коэффициент-дефлятор, действие соответствующего положения НК РФ приостановлено до 1 января 2020 года. То есть ориентироваться нужно просто на цифру в 150 млн руб.

    • остаточная стоимость основных фондов не должна быть больше 150 млн рублей (актуально для организаций);
    • доля других юрлиц в уставном капитале не может быть больше 25% (также актуально для организаций);
    • у организации не должно быть филиалов.

Важно! С 2016 года организации, имеющие представительства, могут применять упрощенку. А вот для юрлиц с филиалами запрет на ее использование по-прежнему действует.

Напомним, что представительством считается обособленное подразделение, представляющее и защищающее интересы юрлица, а филиалом – обособленное подразделение, выполняющее все или некоторые функции юрлица.

Применять упрощенный спецрежим могут как юрлица, так и ИП. Уже работающая организация вправе перейти на упрощенку в 2018 году, если доход за предыдущие 9 месяцев 2017 года составил менее 112,5 млн рублей.

Важно! Эта сумма также не корректируется на коэффициент-дефлятор, действие соответствующего положения НК РФ приостановлено до 1 января 2020 года. То есть ориентироваться нужно просто на цифру в 112,5 млн. Лимит установлен для организаций, для ИП ограничений не установлено.

Тем, кто впервые сталкивается с упрощенкой, следует также дополнительно изучить главу 346.12 НК, так как УСН не могут применять некоторые организации и ИП.

Что касается организаций, то это:

  • банки, инвестиционные фонды, микрофинансовые организации, страховщики и другие аналогичные им;
  • бюджетные учреждения;
  • иностранные организации;
  • занимающиеся азартными играми;
  • участники соглашений о разделе продукции.

Кроме того, не смогут перейти на упрощенку организации и ИП, которые:

  • производят товары, относящиеся к подакцизным;
  • добывают и продают полезные ископаемые (исключение – общераспространенные виды);
  • перешли на ЕСХН;
  • не сообщили о своем переходе на упрощенку в установленный срок.

Упрощенка не может применяться нотариусами и адвокатами, занимающимися частной практикой.

Преимущества упрощенного режима УСН

В принципе, упрощенка популярна именно потому, что имеет массу достоинств.

Среди них:

  • УСН — это инструмент оптимизации налоговых платежей: вы можете существенно сэкономить на налогах;
  • налоговый период – год: сдается один раз, в течение года перечисляются авансовые платежи;
  • можно вычесть из налога на суммы страховых взносов;

Важно! В связи с введением торгового сбора, из сумм налога теперь можно вычесть не только страховые взносы, но и уплаченный торговый сбор.

  • исключает уплату НДС (кроме импорта), НДФЛ (для ИП) и налога на прибыль (для юрлиц);

Важно! Применение упрощенного спецрежима больше не освобождает от уплаты налога на имущество. Изменение вступило в силу еще с 2015 года: налог, исчисляемый с кадастровой стоимости объектов, платят все, независимо от того, какой налоговый режим используется.

  • позволяет выбрать базу для налогообложения (доходы или доходы за минусом расходов);
  • возможно использование льготных ставок;

Важно! Раньше льготную ставку регион мог установить только для тех, кто считает налог по базе «доходы минус расходы» — она могла быть установлена в границах от 5 до 15%, то теперь это можно сделать и для тех, кто платит налог с базы «доходы». С прошлого года региональные власти могут снизить ее с 6% до 1% на свое усмотрение в зависимости от категорий налогоплательщиков.

Важно! Для налогоплательщиков Республики Крым и г. Севастополь ставка на период 2017-2021 гг. может быть снижена до 3%, но только для тех, кто будет считать налог по базе «доходы минус расходы».

Важно! Нулевая ставка может быть введена в регионах для вновь зарегистрированных ИП, работающих в социальной, производственной и научной сферах, в рамках «налоговых каникул». К этим трем сфера деятельности добавляется еще и сфера бытовых услуг населению, поэтому те, кто собирается открыть ИП именно в сфере бытовых услуг вполне могут стать в своем регионе участниками «налоговых каникул».

  • облегченный бухгалтерский учет (для ИП – КУДИР и основные средства).

Главные недостаток упрощенки – отсутствие НДС. Для ИП и ООО, которым жизненно необходимо сохранить своих крупных контрагентов, НДС становится существенным фактором: им приходится оставаться на общем режиме. Упрощенцы иногда по просьбе покупателя . Заплатить НДС в этом случае все так же необходимо, а вот учесть его как в доходах, так и в расходах уже нельзя.

Как перейти на УСН

Здесь нужно понимать, работаете ли вы уже или еще нет.

Для только что прошедших регистрацию ИП (ООО), порядок действия такой: вам нужно подать заявление в срок 30 дней с даты госрегистрации, иначе вы автоматически становитесь плательщиком налогов по общей системе.

Заявление можно подать одновременно с пакетом документов для регистрации – так даже лучше, а то забудете, просрочите и так далее. Оно составляется по форме № 26.2-1. ИП подают заявление по месту жительства, организации – по месту нахождения. Если вы только собираетесь регистрировать ИП (ООО), то воспользуйтесь сервисом для составления документов и там же вы составите заявление о переходе на УСН. Описание процесса есть в статье, .

Если ИП (ООО) уже работает и желает перейти с нового года на упрощенку, то: заявление нужно подать до 31 декабря текущего года. Важно, чтобы все ограничивающие показатели вашего бизнеса (численность работников, доходы и т.п.) не превышали установленные в НК РФ.

Работающие ООО и ИП вправе перейти на УСН исключительно с начала следующего года.

Если по итогам одного из налоговых (отчетных) периодов ваши доходы превысят годовой лимит, то вы утрачиваете право на применение упрощенки. Вы больше не вправе применять этот спецрежим, причем отсчет начинается с начала того квартала, когда произошло превышение доходов. С этого момента вы – плательщик по ОСНО.

Основные параметры упрощенки

Как и для других налоговых режимов, для УСН установлены основные параметры: объект, база и ставки для исчисления налога, налоговый (отчетный) период. Рассмотрим их.

Объект. Упрощенка предусматривает выбор налогооблагаемого объекта на ваше усмотрение: или величина всех доходов, или разность между доходами и расходами – по сути, прибыль. Объект выбирается сроком на год, соответственно, поменять его можно только с начала нового года.

Пример: ИП использовал в 2016 году УСН на 6%, проанализировав свои доходы и расходы, он пришел к выводу, что ему выгоднее платить налог по схеме УСН 15%. До 31 декабря 2016 года он должен уведомить налоговую инспекцию о своих намерениях, тогда с 1 января 2017 года он сможет использовать УСН 15%.

Тут есть одно исключение: если имеют место быть договорные условия доверительного управления имуществом или действует простое товарищество, то можно использовать только УСН 15%.

Налоговая база. Варианта также два, каждый из которых соответствует тому или иному объекту, смотря какой вы выбрали для налогообложения своего бизнеса:

  1. доходы в денежном выражении – для упрощенки по 6%;
  2. разность между доходами и расходами в денежном выражении – для упрощенки по 15%.

Следует отметить, что список расходов достаточно ограничен и перечислен в ст. 346.16 НК РФ.

Ставки. Для базы «доходы» ставка составляет 6%, при упрощенке «доходы – расходы» – 15% — эти ставки стандартные! В вашем регионе они могут быть снижены! Чтобы понять, можете ли вы использовать пониженную ставку, необходимо изучить региональный закон!

Пониженная ставка может быть установлена для всех плательщиков УСН по региону, а может лишь для тех, кто осуществляет конкретные виды деятельности, остальные предприниматели будут считать налог в виде 15%. Региональные власти часто используют эту возможность как инструмент привлечения инвестиций в регион.

Здесь обычно возникает вопрос: какой объект выбрать? Безусловно, выбирать объект налогообложения нужно на основе вашей выгоды, то есть наименьшей суммы налога. Сделаем расчеты для сравнения.

Пример: вы зарегистрированы как ИП, применяете упрощенку, доход за год вышел в сумму 900 тыс. рублей, расходы – 430 тыс. рублей. Каков размер налога?

При УСН («доходы» и 6%): 900 * 6% = 54 тыс. рублей.

При УСН («доходы – расходы» и 15%): (900 – 430) * 15% = 70,5 тыс. рублей.

В нашем случае гораздо выгоднее УСН с базой «доходы», а вот если бы расходы вашего бизнеса сложились в более существенную сумму, например 590 тыс. рублей: (900 – 590) * 15% = 46,5 тыс. рублей.

Получается, что УСН (15%) выгоднее применять, если доходы и расходы соотносятся между собой как 1 к 0,6, то есть расходная часть составляет от доходной 60% или больше. Теоретически, если расходная часть расчета составляет 60% доходов, то налог в обоих вариантах окажется одинаковым.

Действительно, если бы расходы были равны 540 тыс. рублей, то:

(900 – 540) * 15% = 54 тыс. рублей.

На практике это правило действует не всегда, так как есть другие факторы. О чем нужно помнить?

1. Не все расходы могут быть приняты для расчета налога:

  • чтобы признать расходы, их обязательно нужно документально подтвердить (факт оплаты и факт передачи товаров, работ, услуг). Если расход не подтвержден, он не может быть принят для расчета налога.
  • расход должен соответствовать установленному в НК РФ списку, иначе он также не может быть принять для расчета налога;
  • некоторые расходы признаются только при выполнении особых условий.

2. При расчете налога по упрощенке в 6% можно вычесть взносы по страхованию:

  • разрешается вычесть все взносы за себя, когда ИП не является работодателем;
  • можно вычесть взносы как за себя, так и за сотрудников, но не больше 50% от значения налога, когда ИП является работодателем.
  • С 2016 года налогоплательщики могут еще вычесть и уплаченную сумму торгового сбора!

3. Для упрощенки конкретно в вашем регионе может действовать пониженная ставка.

4. Для плательщика налога по упрощенке (доходы минус расходы) существует обязанность рассчитывать минимальный налог: 1% от годовых доходов. Полученная сумма сравнивается с размером уплаченного дохода за год. Если она окажется меньше рассчитанной минималки или равна нулю, то уплатить государству требуется именно размер минимального налога.

Сроки уплаты сумм налога и представления никак не зависят от объекта или ставки упрощенки. Для этого спецрежима в качестве налогового периода установлен год, а отчетным считается квартал. На упрощенке нужно перечислять в бюджет авансовые платежи. Срок их уплаты установлен строго до 25-ого числа следующего за отчетным кварталом месяца. Окончательные расчеты проводятся после окончания года, сдать декларацию и доплатить налог нужно: организациям до 31 марта, ИП – до 30 апреля.

Как произвести все расчеты по налогу

Для более простого и понятного ведения бухгалтерского и налогового учетов по УСН рекомендуем использовать сервис «Мое дело» .

Налог по упрощенке считается так: выбранная для налогообложения база умножается на соответствующую ей ставку в процентах. Далее принимаются во внимание взносы в страховые фонды и торговый сбор, перечисленные за отчетный период, и авансовые платежи, перечисленные ранее в бюджет. Рассмотрим несколько основных примеров.

Упрощенка: «доходы» и ставка в 6%

Пример1: вы зарегистрированы как ИП, работаете один, сотрудников не нанимаете, за год набежал доход в 250 тыс. рублей, взносы за себя вы уплатили в полном объеме (в 2017 году их сумма составит 27 990 рубля), торговый сбор вы не платите.

УСН = 250 000 * 6% — 27 990 = — 12 990 рублей – отрицательное значение, налог платить не нужно.

Если доход был бы чуть больше, 300 тыс. рублей, ситуация аналогичная:

УСН = 300 000 * 6% — 27 990 = — 9 990 рублей — отрицательное значение, налог платить не нужно.

Если бы доход был существенно выше, 700 тыс. рублей, сумма налога составила бы:

УСН = 700 000 * 6% — 27 990 = 14 010 рублей

Доход превысил 300 тыс. рублей, с превышения нужно перечислить дополнительный взнос по пенсионному страхованию:

(700 – 300) * 1% = 4 тыс. рублей

При гораздо большем доходе, например в 16 млн рублей:

УСН = 16 млн * 6% — 27 990 = 932 010 рублей

Допвзнос в ПФ = (16 млн – 300 000) * 1% = 157 000 рублей, но:

Лимит взносов на пенсионное страхование в 2017 году составляет 187 200 рублей, из них 23 400 рублей вы уже перечислили, остается 163 800 рублей. Рассчитанный дополнительный взнос не превышает это значение, значит, доплатить надо именно 157 тыс. рублей.

Важно! За 2016 год ИП отчитывались исходя из сумм фиксированных взносов, действовавших в 2016 году в размере 19 356, 48 рубля в ПФР и 3 796,85 рубля в ФФОМС, итого 23 153 рубля. В 2017 году общая сумма взносов за себя для ИП составляет 27 990 рублей: из них 23 400 рублей на пенсионное страхование и 4 590 рублей – на медицинское.

Пример 2: вы зарегистрированы как ИП, для оптимального функционирования бизнеса вы наняли трех сотрудников. За год доходы вашего предприятия вышли на уровень в 780 тыс. рублей. В течение года вы без нарушения сроков перечислили все взносы по страхованию за своих сотрудников в размере 50 тыс. рублей и за себя по установленной сумме. Насколько можно уменьшить налог?

УСН = 780 * 6% = 46,8 тыс. рублей

Вы вправе вычесть от этого значения страховые взносы за сотрудников и за себя, но не более половины налога. Всего сумма уплаченных взносов составляет 50 000 + 27 990 = 77 990 рублей.

50% от налога: 46,8 * 50% = 23,4 тыс. рублей

Налог (в бюджет) = 46,8 – 23,4 = 23,4 тыс. рублей (ведь всю сумму взносов вычесть нельзя, она превышает 23,4 тыс.).

Допвзнос в ПФ = (780 – 300) * 1% = 4,8 тыс. рублей

Пример 3: как исчислить авансовые платежи по упрощенке 6%? Допустим, вы – ИП, работники отсутствуют. Доходы поквартально составили: 400, 200, 120, 90 тыс. рублей. Взносы за себя 27 990 рублей вы перечислили в фонды в 1 квартале 2017 года, торговый сбор вы не платите.

Предварительно рассчитаем накопленные суммы доходов: 400, 600, 720 и 810 тыс. рублей соответственно.

  • УСН (аванс 1 кв) = 500 000 * 6% — 27 990 = 2 010 рублей
  • Допвзнос в ПФ = (500 000 – 300 000) * 1% = 2 000 рублей (примем к вычету далее)
  • УСН (аванс 2 кв) = 700 000 * 6% — 2 010 – (27 990 + 2000) = 10 000 рублей
  • Допвзнос в ПФ = (700 000 – 300 000) *1% — 2 000 = 2 000 рублей (примем к вычету далее)
  • УСН (аванс 3 кв) = 820 000 * 6% — (2 010 + 10 000) – (27 990 +2 000 + 2 000) = 5 200 рублей
  • Допвзнос в ПФ = (820 000 – 300 000) * 1% — 2 000 – 2 000 = 1 200 рублей (примем к вычету в итоговом расчете)
  • УСН = 910 000 * 6% — (2 010 + 10 000 + 5 200) – (27 990 + 2 000 + 2 000 + 1 200) = 4 200 рублей – по итогам года
  • Допвзнос в ПФ = (910 000 – 300 000) * 1% — 2 000 – 2 000 – 1 200 = 900 рублей (их вы вправе принять к вычету уже при расчете авансового платежа за 1 квартал следующего года)

Итого вы перечислите налога за год 21 410 рублей.

Важно: дополнительные взносы по страхованию, которые рассчитываются с суммы превышения доходов, можно заплатить одним платежом после окончания года, а можно часть выплатить в текущем году: с момента, когда доходы стали превышать 300 тыс. рублей. Все суммы страховых взносов – обязательных и дополнительных – можно учесть при расчете налога, главное – уменьшать налог можно только на те взносы, которые заплачены в этом отчетном периоде. Если перечислить допвзносы после окончания года, то принять к вычету эти суммы вы сможете только при исчислении авансовых сумм по упрощенке за 1 квартал следующего года.

Так, в нашем примере несколько изменим условия: не будем перечислять допвзносы в текущем году, заплатим только фиксированную сумму. Тогда выходит, что за год налог к уплате сложится в сумму 26 610 рублей. Еще нужно отметит и тот факт, что фиксированные взносы за себя вы вправе перечислять как вам угодно: поквартально равными суммами, единоразово в один из периодов, двумя или тремя разными частями, главное – перечислить их до конца года.

Упрощенка: «доходы минус расходы» и ставка в 15%

Пример 1: вы зарегистрированы как ООО, применяете упрощенку по ставке 15%. Квартальные доходы вашей фирмы составили: 550, 690, 750 и 920 тыс. рублей соответственно, расходы – 310, 505, 390, 410 тыс. рублей. Как исчислить авансовые платежи?

УСН (аванс 1 кв) = (550 – 310) * 15% = 36 тыс. рублей

УСН (аванс 2 кв) = (1 240 – 815) * 15% — 36 = 27,75 тыс. рублей

УСН (аванс 3 кв) = (1 990 – 1 205) * 15% — (36 + 27,75) = 54,15 тыс. рублей

УСН (год) = (2 910 – 1 615) * 15% — (36 + 27,75 + 54,15) = 76,35 тыс. рублей

Всего за год вам нужно перечислить на 194,25 тыс. рублей налога, страховые взносы уже учтены в расходах при расчете налога.

Плательщики упрощенки (доходы – расходы) должны производить расчет минимального налога, в нашем примере он будет равен:

2 910 * 1% = 29,1 тыс. рублей

А наша организация уплатила 194,25 тыс. рублей. Вот если бы налог, рассчитанный нами по приведенному выше алгоритму, оказался менее 29,1 тысячи, то ООО обязана была бы заплатить этот минимум в 29,1 тысячу.

Пример 2: ИП применяет упрощенку по 15%, он представил в инспекцию декларацию, где указали в рублях: 3,35 млн доходов, 1,78 млн расходов, соответственно базу для налогообложения в 1,57 млн и налог 235,5 тыс. рублей.

Все расходы отражены в КУДИР, к декларации вы приложили подтверждающие документы на них, статьи затрат составили:

  • проведение закупки различных товаров, соответствующих ассортименту вашего магазина, для последующей перепродажи 1,12 млн рублей;
  • заработная плата и взносы в фонды по страхованию 0,28 млн рублей;
  • арендная плата за помещение офиса и склада 0,33 млн рублей;
  • оплата связи и интернета 0,01 млн рублей;
  • канцелярия для производственных нужд 0,01 млн рублей;
  • покупка телевизора в холл офиса 0,03 млн рублей.

Налоговая в результате проверки приняла для расчета налога не все расходы, а только:

  • закупка товаров 0,98 млн рублей, так как остальные закупленные товары остались нереализованными клиентам;
  • заработная плата и взносы 0,28 млн рублей;
  • аренда площадей 0,33 млн рублей;
  • связь и интернет 0,01 млн рублей;
  • закупка канцелярии 0,01 млн рублей.

0,03 млн рублей на телевизор не приняты вообще, так как не имеют отношения к ведению деятельности.

В результате: расходы признаны только в сумме 1,61 млн рублей. Сумма налога равна:

(3,35 – 1,61) * 15% = 0,261 млн рублей.

В такой ситуации налоговая начислит недоимку налога 25,5 тыс. рублей плюс штраф в виде 20% от этой суммы – 5,1 тыс. рублей.

Отчетность по УСН

Чтобы вовремя и правильно сдавать отчетность по УСН также рекомендуем использовать сервис «Мое дело» .

Какую отчетность нужно сдавать предпринимателям на УСН зависит от организационно-правовой формы. В любом случае надо заполнить и сдать декларацию по УСН:

  • ООО сдают до 31 марта;
  • ИП сдают 30 апреля.

Организации на УСН кроме декларации сдают еще:

  • данные о среднесписочной численности сотрудников;
  • справки о доходах сотрудников ( и );
  • отчетность по страховым взносам;
  • декларации по другим налогам по необходимости;
  • статистические отчеты, если необходимо.

Ну вот и все. Если есть вопросы, задавайте в комментариях.

Глава 26.2 НК РФ. Упрощенная система налогообложения (УСН или «упрощенка»)

Единый налог при УСН платят компании и предприниматели, которые добровольно перешли на «упрощенку». Для объекта налогообложения «доходы» ставка равна 6%. Для объекта налогообложения «доходы минус расходы» ставка равна 15%. Данный материал, который является частью цикла «Налоговый кодекс «для чайников»», посвящен главе 26.2 НК РФ «Упрощенная система налогообложения». В этой статье доступно, простым языком рассказано о порядке расчета и уплаты единого «упрощенного» налога, об объектах налогообложения и налоговых ставках, а также о сроках представления отчетности. Обратите внимание: статьи из этого цикла дают только общее представление о налогах; для практической деятельности необходимо обращаться к первоисточнику — Налоговому кодексу Российской Федерации

Кто может применять УСН

Российские организации и индивидуальные предприниматели, которые добровольно выбрали УСН и у которых есть право применять данную систему. Компании и предприниматели, не изъявившие желания перейти на «упрощенку», по умолчанию применяют другие системы налогообложения. Иными словами, переход на уплату единого «упрощенного» налога не может быть принудительным.

Какие налоги не нужно платить при применении УСН

В общем случае организации, перешедшие на «упрощенку», освобождаются от и налога на имущество. Индивидуальные предприниматели — от НДФЛ и налога на имущество физлиц. Кроме того, и те и другие не платят налог на добавленную стоимость (за исключением НДС при импорте). Прочие налоги и сборы нужно платить в общем порядке. Так, «упрощенцы» должны делать платежи на обязательное страхование с зарплаты сотрудников, удерживать и перечислять НДФЛ и пр.

Однако из общих правил есть и исключения. Так, с 1 января 2015 года некоторым «упрощенцам» нужно платить налог на имущество. С указанной даты освобождение от уплаты этого налога не распространяется на объекты недвижимости, в отношении которых база по налогу на имущество определяется как кадастровая стоимость. К такому имуществу можно отнести, например, торговую и офисную недвижимость (п.1 ст. 378.2 НК РФ, п.3 ст. 346.11 НК РФ).

Где действует «упрощенная» система

На всей территории Российской Федерации без каких-либо региональных или местных ограничений. Правила перехода на УСН и возврата на другие системы налогообложения одинаковы для всех российских организаций и предпринимателей независимо от местонахождения.

Кто не вправе перейти на УСН

Организации, открывшие филиалы, банки, страховщики, бюджетные учреждения, ломбарды, инвестиционные и негосударственные пенсионные фонды, микрофинансовые организации, а также ряд других компаний.

Кроме того, «упрощенка» запрещена компаниям и предпринимателям, производящим подакцизные товары, добывающим и продающим полезные ископаемые, работающим в сфере игорного бизнеса, либо перешедшим на уплату единого сельхозналога.

Ограничения по численности работников, стоимости основных средств и доле в уставном капитале

Не вправе переходить на упрощенную систему организации и ИП, если средняя численность работников превышает 100 человек. Запрет на переход действует также для компаний и предпринимателей, у которых остаточная стоимость основных средств более 150 миллионов рублей.

Кроме того, в общем случае нельзя применять УСН предприятиям, если доля участия в них других юридических лиц больше, чем 25 процентов.

Как перейти на УСН

Организации, не относящиеся к вышеперечисленным категориям, могут перейти на УСН, если их доходы за период с января по сентябрь не превысили 112,5 миллионов рублей. В случае выполнения данного условия нужно подать уведомление в налоговую инспекцию не позднее 31 декабря, и с января следующего года можно применять «упрощенку». После 2019 года указанный лимит нужно будет умножать на коэффициент-дефлятор.

Предприниматели, не относящиеся к вышеперечисленным категориям, могут перейти на УСН вне зависимости от величины доходов за текущий год. Для этого им нужно подать уведомление в налоговую инспекцию не позднее 31 декабря, и с января следующего года ИП получит возможность применять упрощенную систему налогообложения.

Вновь созданные предприятия и вновь зарегистрированные ИП вправе применять упрощенную систему с даты постановки на учет в налоговой инспекции. Для этого необходимо подать уведомление не позднее 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет.

Организации и ИП, переставшие быть налогоплательщиками ЕНВД, могут перейти на «упрощенку» с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате единого «вмененного» налога. Для этого необходимо подать уведомление не позднее 30 календарных дней со дня прекращения обязанности по уплате ЕНВД.

Нарушение сроков подачи заявления на применение УСН лишает компанию или предпринимателя права на применение упрощенной системы.

Как долго нужно применять «упрощенку»

Налогоплательщик, перешедший на УСН, должен применять ее до конца налогового периода, то есть по 31 декабря текущего года включительно. До этого времени добровольно отказаться от УСН нельзя. Сменить систему по собственному желанию можно только с 1 января следующего года, о чем нужно письменно уведомить налоговую инспекцию.

Досрочный переход с упрощенной системы возможен только в случаях, когда компания или предприниматель в течение года потеряли право на «упрощенку». Тогда отказ от данной системы является обязательным, то есть не зависит от желания налогоплательщика. Это происходит, когда доходы за квартал, полугодие, девять месяцев или год превышают 150 миллионов рублей (после 2019 года указанное значение нужно будет умножать на коэффициент-дефлятор). Также право на УСН теряется, когда перестают выполняться критерии по численности работников, стоимости основных средств или доле в уставном капитале. Помимо этого, право на «упрощенку» теряется, если организация в середине года попадает в «запретную» категорию (например открывает филиал или начинает производить подакцизные товары).

Прекращение применения «упрощенки» происходит с начала того квартала, в котором утрачено право на нее. Это значит, что предприятие или ИП начиная с первого дня такого квартала должны пересчитать налоги по иной системе. Пени и штрафы в этом случае не начисляются. Кроме того, при утрате права на упрощенную систему, налогоплательщик должен письменно известить налоговую инспекцию о переходе на иную систему налогообложения в течение 15 календарных дней по окончании соответствующего периода: квартала, полугодия, девяти месяцев или года.

Если налогоплательщик перестал заниматься деятельностью, в отношении которой он применял упрощенную систему, то в течение 15 дней он должен уведомить об этом свою инспекцию.

Объекты «УСН доходы» и «УСН доходы минус расходы». Ставки налога

Налогоплательщик, перешедший на упрощенную систему, должен выбрать один из двух объектов налогообложения. По сути это два способа начисления единого налога. Первый объект — это доходы. Те, кто его выбрали, суммируют свои доходы за определенный период и умножают на 6 процентов. Полученная цифра и есть величина единого «упрощенного» налога. Второй объект налогообложения — доходы, уменьшенные на величину расходов («доходы минус расходы»). Здесь величина налога рассчитывается как разница между доходами и расходами, умноженная на 15 процентов.

НК РФ дает регионам право устанавливать пониженную налоговую ставку в зависимости от категории налогоплательщика. Уменьшение ставки может быть введено как для объекта «доходы», так и для объекта «доходы минус расходы». Узнать, какие льготные ставки приняты в вашем регионе, можно в своей налоговой инспекции.

Выбрать объект налогообложения нужно еще до перехода на УСН. Далее выбранный объект применяется в течение всего календарного года. Затем, начиная с 1 января следующего года, можно поменять объект, предварительно уведомив об этом свою налоговую инспекцию не позднее 31 декабря. Таким образом, переходить с одного объекта на другой можно не чаще, чем один раз в год. Тут есть исключение: участники договора о совместной деятельности или договора доверительного управления имуществом лишены права выбора, они могут применять только объект «доходы минус расходы».

Как учесть доходы и расходы

Налогооблагаемыми доходами при УСН является выручка по основному виду деятельности (доходы от реализации), а также суммы, полученные от прочих видов деятельности, например от сдачи имущества в аренду (внереализационные доходы). Список расходов строго ограничен. В него входят все популярные статьи затрат, в частности, заработная плата, стоимость и ремонт основных средств, закупка товаров для дальнейшей реализации и так далее. Но при этом в перечне отсутствует такой пункт как «прочие расходы». Поэтому налоговики при проверках проявляют строгость и аннулируют любые затраты, которые прямо не упомянуты в списке. Все доходы и расходы следует учитывать в специальной книге, форма которой утверждена Министерством финансов.

При упрощенной системе применяется . Другими словами, доходы в общем случае признаются в момент поступления денег на расчетный счет или в кассу, а расходы — в момент, когда организация или ИП погасили обязательство перед поставщиком.

Как рассчитать единый «упрощенный» налог

Нужно определить налоговую базу (то есть сумму доходов, либо разность между доходами и расходами) и умножить ее на соответствующую налоговую ставку. Налоговая база рассчитывается нарастающим итогом с начала налогового периода, который соответствует одному календарному году. Другими словами, базу определяют в течение периода с 1 января по 31 декабря текущего года, затем расчет налоговой базы начинается с нуля.

Налогоплательщики, выбравшие объект «доходы минус расходы» должны сравнить полученную сумму единого налога с так называемым минимальным налогом. Последний равен одному проценту от доходов. Если единый налог, рассчитанный обычным способом, оказался меньше минимального, то в бюджет необходимо перечислить минимальный налог. В последующие налоговые периоды в составе расходов можно учесть разницу между минимальным и «обычным» налогом. К тому же те, для кого объектом являются «доходы минус расходы», могут перенести убытки на будущее.

Когда перечислять деньги в бюджет

Не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом (кварталом, полугодием и девятью месяцами), нужно перечислить в бюджет авансовый платеж. Он равен налоговой базе за отчетный период, умноженной на соответствующую ставку, за минусом авансовых платежей за предшествующие периоды.

По окончании налогового периода необходимо перечислить в бюджет итоговую сумму единого «упрощенного» налога, причем для организаций и предпринимателей установлены разные сроки уплаты. Так, предприятия должны перевести деньги не позднее 31 марта следующего года, а ИП — не позднее 30 апреля следующего года. При перечислении итоговой величины налога следует учесть все авансовые платежи, сделанные в течение года.

К тому же налогоплательщики, выбравшие объект «доходы», уменьшают авансовые платежи и итоговую сумму налога на обязательные пенсионные и медицинские страховые взносы, взносы на обязательное страхование на случай временной нетрудоспосоности и в связи с материнством, на добровольное страхование на случай временной нетрудоспособности работников, а также на выплаты по больничным листам работников. При этом авансовый платеж или итоговую сумму налога нельзя уменьшить более чем на 50 процентов. В дополнение к этому, с 1 января 2015 года введена возможность уменьшения налога на полную сумму уплаченного торгового сбора.

Как отчитываться при УСН

Отчитываться по единому «упрощенному» налогу нужно один раз в год. Компании должны предоставить декларацию по УСН не позднее 31 марта, а предприниматели — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Отчетность по итогам квартала, полугодия и девяти месяцев не предусмотрена.

Налогоплательщики, утратившие право на «упрощенку», должны предоставить декларацию не позднее 25 числа следующего месяца.

Компании и ИП, прекратившие заниматься деятельностью, подпадающей под «упрощенку», должны предоставить декларацию не позднее 25 числа следующего месяца.

Совмещение УСН с «вмененкой» или с патентной системой

Налогоплательщик вправе по одним видам деятельности начислять «вмененный» налог, а по другим — единый налог по УСН. Также возможен вариант, при котором предприниматель по одним видам деятельности применяет «упрощенку», а по другим — патентную систему налогообложения.

В этом случае необходимо вести раздельный учет доходов и расходов, относящихся к каждому из спецрежимов. Если это невозможно, то затраты следует распределять пропорционально доходам от видов деятельности, подпадающих под разные системы налогообложения.