Может ли ип на осно учесть оплату коммунальных услуг по арендуемому имуществу в составе расходов в целях исчисления ндфл или же счета должны быть перевыставлены арендодателем? правомерно ли в данной ситуации предъявление вычета по ндс? Вычеты по НДС. Каки

Коммунальные услуги для юридических лиц предоставляются на весь комплекс владений в многоквартирном доме либо любом другом сооружении, подключённым к инженерно-техническим коммуникациям. Плата за предоставление коммунальных услуг не зависит от типа помещений и правового статуса потребителя, ведь некоторые виды коммуналки потребляются не только в жилищном быту, но и в производственном процессе.

Коммунальные услуги юридические лица получают наравне с обычными жителями многоквартирных домов.

1. Потребление коммунальных услуг на обеспечение нежилых помещений в многоквартирных домах, находящихся в собственности юридических лиц.
2. Потребление с целью содержания жилых помещений, принадлежащих юр. лицам.
3. Потребление коммунальных услуг в производственных целях.

Форма потребления имеет большое значение, так как оплата услуг производится в соответствии с такой формой. Так, если лица юридические услуги ЖКХ (жилищно-коммунального хозяйства) потребляют в форме содержания жилых помещений, то порядок оплаты устанавливается такой же, как и для обычных жителей таких помещений.

Если помещения используются в производственных целях, то порядок взаимоотношений с поставщиками услуг регламентируется в особом порядке. Однако это не лишает права заключать соглашения с посредниками, к примеру, управляющими компаниями или ТСЖ (товарищество собственников жилья).

В чём же заключается основное отличие от потребления коммуналки физическими лицами? В отличие от физических лиц, для которых устанавливаются общие условия федеральными и местными законодательными актами, для каждого юридического лица, если оно потребляет коммуналку в целях производства, условия устанавливаются отдельно, специальным соглашением.

То есть, отношения юр. лиц с поставщиками или посредниками преимущественно регламентируются общими гражданско-правовыми нормами, а также нормами ведения хозяйственной деятельности. Ответственность и последствия нарушения договорных правил также определяются самими соглашениями.

Виды услуг, отнесённых к категории коммунальных, определены в Постановлении Правительства от 06.05.2001 № 354.

• снабжение холодной и горячей водой;
• обслуживание канализации и водоотведение;
• снабжение электроэнергией;
• поставка газа и обслуживание газового оборудования;
• обеспечение отоплением;
• сбор и вывоз твёрдого мусора.

Таким образом, другие услуги не могут быть включены в категорию коммунальных. Однако жилищная организация вправе включить в перечень расходов, а соответственно и плат, свои издержки на содержание многоквартирного дома.

В случае с юр. лицами услуги, помимо коммунальных, могут быть представлены исключительно при наличии соответствующего условия в соглашении. Но в многоквартирных домах такие услуги могут быть включены в квитанцию, если соглашением не определено иное или же соглашение отсутствует вовсе.

Многое зависит от того, осуществляет ли сама организация траты на содержание и использует ли иные помещения в МДК (многоквартирном доме). Как правило, траты на обеспечение работоспособности инженерно-технических коммуникаций включаются в квитанцию в любом случае.

А вот нужно ли платить юр. лицу за ремонт, необходимо определять в соглашении. Если такого соглашения нет, то жилищная организация вправе на своё усмотрение распределить подобные траты и на юр. лиц, пользующиеся помещениями нежилого типа в МКД.

Однако, если юр. лицо является владельцем помещения жилого типа, то оплата производится по общим правилам, а траты на ремонт и обеспечение распределяются и на них.

Поэтому очень важно учесть, какой тип здания находится во владении юр. лица.

Кроме того, особое значение нужно уделить основанию владения помещением. Так, если помещение используется по праву собственности, то организация или предприятие несёт полную ответственность, которую несёт любой другой собственник жилья в доме.

Если же на правах аренды, то необходимо учитывать положения договора аренды.

Как правило, стороны гражданско-правовых соглашений вправе самостоятельно определять их условия. Но исходя из практики предоставления юридическим лицам услуг коммунального характера, можно выделит определённые общие нормы, включая обязательства юр. лица при потреблении коммуналки.

Для начала стоит отметить, что юр. лица в подобных правоотношениях выступают в виде заказчика, а не как потребитель. Подобным образом поставка коммуналки и характеристика взаимоотношений сразу приобретает несколько иную природу.

1. Оплачивать потреблённые услуги способом, установленным соглашением. Обычно устанавливается плата за потребление по истечении соответствующего месяца в течение определённого периода. К примеру, может быть назначена обязанность по оплате в течение недели по истечении соответствующего месяца потребления.
2. Соглашением может быть предусмотрена обязанность юр. лица обеспечивать сохранность оборудования, позволяющего поставлять коммунальные услуги.
3. Заказчик берёт на себя все расходы по ремонту инженерно-технического оборудования на территории своего помещения (участка и так далее).
4. Обеспечить на территории своего помещения соблюдения норм пожарной, санитарной, эксплуатационной безопасности.
5. Не осуществлять без согласования с поставщиком дополнительные подключения к линиям снабжения.
6. Использовать инженерно-техническое оборудование поставщика в соответствии с его назначением.
7. Своевременно осведомлять поставщика о сбоях в системе снабжения, аварийных ситуациях, возникших в связи с поставкой определённых видов коммунальных услуг.

За нарушение правил, устанавливаемых соглашениями, юр. лица привлекаются к ответственности. Так, по общему правилу, поставщик услуг может прекратить поставку, если заказчик не оплачивает услуги в течение трёх месяцев.

При этом расходы поставщика, связанные с отключением и последующим подключением, несёт сам заказчик.

Разумеется, помимо возмещения убытков на заказчика налагаются финансовые санкции, предусмотренные соглашением или гражданским законодательством.

Поставка юр. лицам коммунальных услуг осуществляется исключительно при наличии соответствующего договора. К примеру, жильцы многоквартирных домов могут стать участниками таких отношений, не заключая никакого договора, а лишь имея лицевой счёт на своё жилище.

Когда юр. лицо потребляет коммуналку за обособленно стоящее помещение, в том числе и жилое, то без соглашения ему услуги не предоставляются ни в коем случае. А вот при владении помещениями в многоквартирных домах они становятся потребителями автоматически.

Большинство организаций, подразумевая, что у них без договора никаких обязательство не возникает, не спешат заключать соглашение с поставщиком или жилищной организацией. В свою очередь, жилищные организации также не настаивают на этом, рассматривая юр. лицо как обычного жителя многоквартирного дома.

Закон точной регламентации такой ситуации не содержит. Однако судебная практика богата подобными примерами. В большинстве случае суды обязывают организации оплачивать потреблённую коммуналку даже при отсутствии соглашения.

1. Некоторые суды полагают, что не оплаченные за коммуналку средства представляют собой необоснованное обогащение, которое взыскивается в пользу пострадавшего лица, то есть поставщика или жилищной организации, управляющего хозяйства.
2. Другие суды, подразумевая, что место располагается в МКД, применяют правила жилищно-коммунального законодательства. Эти правила устанавливают обязательство каждого владельца в МКД, по которому оплачиваются коммуналки.

С 2011 года в данной области действует правило, согласно которому поставщик заключает сделку со всем МКД при его вводе в эксплуатацию. Уполномоченные органы не дают разрешение на ввод в эксплуатацию соответствующего дома, пока не будет заключено соглашение с коммунальщиками.

При этом кто является собственником помещений, а кто им станет в будущем, не имеет значения. Каждый собственник автоматически становится участником данного соглашения.

Данное правило можно обойти, лишь собрав всех жильцов и приняв решение о смене формы домоуправления.

Когда в качестве жилищной организации выступает управляющая компания, которая, по сути, является коммерческим предприятием, вопросов по поводу заключения соглашений с юр. лицами не возникает. Но ведь ТСЖ является некоммерческой организацией. Соответственно возникает вопрос, а может ли ТСЖ вступать в коммерческие отношения?

Хотя ТСЖ является организацией некоммерческого типа, но уставом определяется, что товарищество может распоряжаться общим имуществом МКД. Что касается поставки коммуналки, то закон рассматривает такие соглашения как коммерческие, но для ТСЖ делается исключение.

1. Отказ потребителя, в том числе и юр. лица, от заключения соглашения с ТСЖ для поставки услуг по коммуналке не освобождает его от обязанности оплачивать такие услуги.
2. Основные правила регулирования взаимоотношений ТСЖ с другими организациями должны определяться уставом товарищества либо отдельным решением собрания собственников.
3. ТСЖ не может отказать юр. лицу в заключении соглашения и поставке услуг коммунального характера.

Одно дело, когда организация выступает владельцем части в МКД. Тогда оно вправе участвовать в управлении ТСЖ по общим правилам. Но зачастую юр. лица выступают арендаторами. В таких случаях закон не запрещает ТСЖ заключать соглашения об аренде. Взаимоотношения в сфере поставки и оплаты коммуналки регламентируются данным соглашением. Так, соглашением может быть установлено нормативное исчисление стоимости коммуналки, а также исчисление в зависимости от показателей потребления.

Однако средства, вырученные от подобных коммерческих отношений, ТСЖ может использовать только на нужды самого МКД в соответствии с целями, определёнными уставом организации, решениями собрания собственников.

Тот факт, что лица выступают арендаторами, не освобождает их от обязательства оплачивать коммуналку. Это было неоднократно отмечено в постановлениях судов различных уровней.

Но оплата может производиться как арендодателю, так и поставщику услуг непосредственно.

Порядок взыскания с юридического лица долгов по ЖКХ напрямую зависит от типа помещения, в которое такие услуги поставлялись. Так, если это части в МКД, то задолженность является бесспорной и предоставляющие поставщики взыскивают в приказном порядке через суд.

Если же взыскивается задолженность за поставленные ресурсы в обособленное производственное здание или же между поставщиком, посредником и юр. лицом было заключено отдельное соглашение, то взыскание производится по общим правилам разрешения хозяйственно-правовых споров.

• переговоры;
• претензия;
• прекращение поставки.

Переговоры с юридическими лицами довольно эффективный инструмент, при помощи которого достаточно легко можно разрешить спор по поводу задолженности по коммуналке. Так, если пересмотреть платёжную политику, перевести некоторые расходы на саму организацию и перераспределить задолженность, то юр. лицо пойдёт навстречу. Ведь оно прекрасно понимает, что отключение от сетей снабжения ничем хорошим ему не сулит. При возникновении сложностей можно привлекать юристов в качестве медиаторов.

Претензионный порядок является общим и обязательным досудебным порядком разрешения конфликтных ситуаций между хозяйствующими субъектами. Так, поставщик или посредник должен направить письменную претензию с указанием суммы задолженности и требованием оплатить её. При этом необходимо установить срок, в течение которого долг должен быть погашен.

Лишь после направления претензии, в случае если юр. лицо не погашает долг в течение отведённого для этого срока, поставщик может отключить его.

В противном случае преждевременное отключение может быть расценено как нарушение условий договора и уже потребитель может потребовать возмещения ущерба.

Порядок назначения и расчёта штрафных санкций на потребление обособленного производственного здания осуществляется согласно договору либо общим правилам гражданского законодательства. Однако для зданий, включая нежилые в МКД, способ начисления штрафных санкций определяется жилищным законодательством и специальными актами правительства.

1. Начисление пени производится лишь с 30 дня просрочки. То есть за первый месяц просрочки поставщик не вправе назначать какие-либо денежные штрафы на потребителя.
2. Размер пени строго определён законодательством. Так, он равен 1/300 части ставки Центрального банка за день просрочки. Данная ставка регулярно изменяется, так что расчёт осуществляется исходя из действующей на дату просрочки процентной ставки.
3. После трёх месяцев просрочки оплаты долга поставщик вправе начислять пеню в размере 1/130 части ставки ЦБ.
4. Общий размер начисленной за весь срок просрочки пени не может быть больше половины всей суммы задолженности.

Стоит отметить, что отключить от сетей снабжения потребителя, в том числе и юр. лица в многоквартирном доме, возможно только после трёхмесячной просрочки платежа.

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: оплату коммунальных услуг по договору аренды с физическим лицом индивидуальный предприниматель­арендатор, находящийся на общей системе налогообложения, не может учесть в качестве расходов в целях исчисления НДФЛ на основании первичных учетных документов арендодателя.

Можно учесть данные расходы, включив их в сумму арендных платежей, заключив договоры напрямую с эксплуатационными организациями, или в случае перевыставления документов арендатору от имени арендодателя.

В счете­фактуре на указанные услуги покупателем является арендодатель, следовательно, он не может быть предъявлен к вычету по НДС арендатором.

Обоснование вывода

Профессиональные налоговые вычеты по НДФЛ

Для подтверждения факта передачи имущества в аренду следует оформить договор и принять имущество по акту приема-передачи согласно ст. 655 ГК РФ (постановления Четвертого арбитражного апелляционного суда от 10.06.2013 по делу № 04АП-2195/13, Седьмого арбитражного апелляционного суда от 10.09.2012 по делу № 07АП-5807/12).

В соответствии с п. 2 ст. 616 ГК РФ арендатор обязан нести расходы на содержание имущества, если иное не установлено законом или договором аренды. К расходам на содержание имущества относятся коммунальные платежи.

В рассматриваемом случае арендатор (индивидуальный предприниматель, далее – ИП) на основании заключенного договора с физическим лицом оплачивал коммунальные услуги со своего расчетного счета на счета обслуживающих организаций по выставленным эксплуатационными службами на имя физического лица счетам и счетам-фактурам.

Подобная ситуация рассматривалась в Арбитражном суде Красноярского края. Своим решением от 05.07.2010 № А33-2358/2010 суд установил, что ИП не может учесть затраты на оплату коммунальных услуг арендодателя – физического лица на основании документов, выписанных на его имя. В то же время суд посчитал обоснованным признание в расходах арендной платы при наличии документа, подтверждающего оплату, и использование арендуемого помещения в предпринимательской деятельности.

Разъяснения по данному вопросу, относящиеся к деятельности ИП, встречаются не часто, но, так как коммерсант определяет расходы в соответствии с п. 1 ст. 221 НК РФ самостоятельно в порядке, аналогичном учету расходов в соответствии с главой 25 НК РФ, можно рассмотреть информацию в отношении расходов организаций в целях исчисления налога на прибыль в подобных ситуациях.

Контролирующие органы неоднократно высказывали мнение об отнесении коммунальных платежей по арендованному имуществу к материальным расходам (подп. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ) либо к расходам на аренду помещений (подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ) в случае, если в соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ они обоснованы, документально подтверждены и направлены на получение дохода (письма Минфина России от 16.05.2013 № 03-03-06/1/17011, от 03.11.2009 № 03-03-06/1/724).

При этом определены документы для подтверждения расходов:

• акты оказанных услуг, выставленные арендодателем (акт составляется в произвольной форме с учетом требований ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»);
• расчеты коммунальных платежей, составленные арендодателем исходя из занимаемых арендатором площадей на основании счетов обслуживающих организаций, выставленных арендодателю и отражающих поставку соответствующих услуг.

К ним следует приложить копии документов организаций, оказывающих данные услуги (письма Минфина России от 04.06.2010 № 03-03-06/1/382, УФНС России по г. Москве от 08.06.2009 № 16-15/058069@, от 30.06.2008 № 20-12/061162, от 06.12.2007 № 20-12/116503).

О возможности арендодателя перевыставлять документы поставщиков также высказались арбитражные суды (смотрите, например, постановления Восьмого арбитражного апелляционного суда от 24.09.2013 по делу № 08АП-7220/13, ФАС Северо­Западного округа от 22.12.2005 по делу № А56-37483/04).

Анализируя вышеперечисленные документы, можно сделать вывод, что статус арендодателя (юридическое лицо, ИП или физическое лицо) в данном случае не играет роли.

С учетом вышесказанного для отнесения ИП оплаченных коммунальных расходов по арендуемому помещению в состав расходов необходимо получать от арендодателя – физического лица акты оказания услуг, составленные в соответствии с требованиями, предъявляемыми к первичным учетным документам, на основании документов обслуживающих организаций с приложением их копий.

Также можно порекомендовать или включить коммунальные платежи в арендную плату, или заключить договоры непосредственно с обслуживающими организациями (письма Минфина России от 24.12.2008 № 03-04-05-01/470, от 05.12.2008 № 03-11-04/2/191).

Напоминаем, что согласно абзацу 4 п. 1 ст. 221 НК РФ, если ИП не может документально подтвердить расходы, связанные с предпринимательской деятельностью, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20% от суммы доходов (смотрите, например, письмо Минфина России от 10.12.2007 № 03-04-05-01/398).

Вычеты по НДС

В соответствии с п. 1 ст. 143 НК РФ ИП являются плательщиками НДС и имеют право уменьшить исчисленную сумму налога на налоговые вычеты (п. 1 ст. 171 НК РФ) в порядке, установленном ст. 172 НК РФ. При этом вычету подлежат только суммы налога, предъявленные поставщиком покупателю на основании выставленных счетов-фактур при условии оприходования товаров (работ, услуг) после принятия их на учет при наличии соответствующих первичных документов (абз. 2 п. 1 ст. 172 НК РФ).

В данном случае в документах, выставленных обслуживающими организациями, в качестве покупателя указано физическое лицо – арендодатель. Контролирующие органы разъясняли, что в таком случае документы не являются первичными учетными документами для арендатора и не могут служить основанием для применения вычетов по НДС (письмо ФНС России от 04.02.2010 № ШС-22-3/86@ является обязательным для применения налоговыми органами, решение арбитражного суда Красноярского края от 05.07.2010 № А33-2358/2010).

К сведению

Свернуть Показать

В соответствии с подп. 4 п. 1 ст. 208 НК РФ и п. 1 ст. 210 НК РФ в налогооблагаемую базу в целях исчисления НДФЛ включаются доходы от сдачи имущества в аренду.

Так как в данном случае источником дохода физического лица является ИП, в соответствии с положениями ст. 226 НК РФ он становится налоговым агентом. Значит, ему нужно высчитывать НДФЛ с доходов арендодателя от сдачи имущества (помещения) в аренду, перечислять его в бюджет и сдавать в налоговую сведения о своих доходах.

Специалисты Минфина России считают, что суммы расходов арендатора на коммунальные и эксплуатационные услуги, размер которых зависит от их фактического потребления, НДФЛ у арендодателя – физического лица не облагают (смотрите письма Минфина России от 20.06.2006 № 03-05-01-04/165, от 11.07.2008 № 03-04-06-01/194, от 24.12.2008 № 03-04-05-01/470).

• Спецрежимы: организационные вопросы, № 24
• Упрощенка: налоговый учет, № 24
• УСН: продавец дает скидку покупателю, № 21
• УСН: покупатель получает скидку от продавца, № 21
• Переход на УСН-2017: новые правила, № 20
• Вознаграждение за покупки при УСН, № 20
• Минфин определился: у упрощенца, простившего долг, дохода нет, № 12
• Учет переплаты по страховым взносам на упрощенке, № 11
• Уступка права требования при применении УСН, № 4
• Не содержит НДС: доходы упрощенцев почистили, № 2
• Что относить к основным средствам на упрощенке в 2016 году, № 2
2015 г.

Арендодатель на «доходной» усно: как учесть оплату коммуналки арендаторами

Внимание

ГК РФ. Не питайте напрасных надежд, эта фраза вас не спасет. Если у вас уже были какие-либо отношения посредничества с арендатором до момента заключения посреднического договора, то к ним можно будет с помощью этой фразы применить его положения.

Коммунальные платежи в договоре аренды нежилого помещения

Если сдача недвижимости в аренду - основной вид вашей деятельности, то стоит подумать над сменой объекта налогообложения. Когда вы перейдете на «доходы-расходы», то сможете учитывать сумму компенсируемых арендатором коммунальных платежей в составе материальных расходовподп.

5 п. 1 ст. 254, подп. 5 п. 1 ст. 346.16

Коммунальные расходы при аренде

• Упрощенка и обучение будущих работников, № 24
• Уведомляем налоговую о переходе на УСН с 2018 года, № 23
• Смена объекта при УСН: можно ли учесть старые расходы, № 23
• «Слет» с УСН: заботы бывших упрощенцев, № 15
• Курсовые разницы при УСН, № 9
• Налоговые вопросы упрощенцев, № 7
• Новая Классификация, старые ОС и упрощенка, № 5
• Рассчитываем годовой налог при УСН, № 4
• Книгу учета для упрощенцев обновили, № 4
• УСН: новый КБК минимального налога, № 1
• Новые лимиты для упрощенцев, № 1
2016 г.

Как ип платит за коммунальные услуги

Важно

Ответ финансового ведомства прозвучал так: …суммы платежей, поступающие индивидуальному предпринимателю — арендодателю от арендатора в оплату коммунальных платежей, должны учитываться в составе доходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Напомним, подробную информацию по вопросам, связанным с уплатой налогов, можно найти на нашем сайте в разделе «Справочник налогов».

Как ип — арендодателю учесть коммунальные платежи

Условие договора Возникает ли налогооблагаемый доход Арендатор сам заключает договоры со снабжающими организациями и рассчитывается с ними за коммунальные услуги без участия арендодателя (вариант 1) Нет Арендодатель оказывает арендатору посреднические услуги по приобретению и оплате для него коммунальных услуг за вознаграждение.Такая форма расчетов может быть отражена:

• <илив посредническом договоре (агентском или договоре комиссии)статьи 990, 1005 ГК РФ;
• <илив самом договоре арендып. 3 ст.

Коммунальные платежи при усн

• Была скидка, стал аванс: «упрощенное» превращение, № 24
• Какие расходы упрощенца нормируются и как, № 16
• Хит-парад налоговых нарушений упрощенцев по версии ФНС, № 13
• Что ждет упрощенцев и ЕСХНщиков в 2013 году, № 13
• Как учесть расходы на ОС, приобретенные до перехода на УСНО и оплаченные в рассрочку, № 9
• Как вмененщику стать упрощенцем: организационные вопросы, № 6
• Как вмененщику стать упрощенцем: учетные сложности, № 6
• Упрощенка: готовимся к годовому отчету, № 4
2011 г.

Коммуналка за арендодателя ип. запуталась.

• Ликбез для посредника-упрощенца, № 21
• Счета-фактуры у посредников на УСНО, № 21
• Недвижимость куплена в кредит: как упрощенцу учесть расходы, № 16
• Как учесть естественную убыль и технологические потери при «доходно-расходной» упрощенке, № 16
• Куда упрощенцу деть НДС при покупке основного средства, № 14
• Бонусный товар у упрощенца, № 13
• Упрощенка на грани, № 12
• Списываем ОС на упрощенке: пересчитывать ли налоговые расходы, № 11
• Может ли ИП-упрощенец учесть в расходах земельный налог?, № 10
• Налоговый учет у упрощенца при безвозмездной передаче, № 10
• ЕНВД + УСНО: делим общие расходы, № 7
• Налог при «доходной» УСНО = 0, № 6
• Учитываем «упрощенные» убытки, № 5
• Подотчетник потратил свои деньги: когда признавать расходы на УСНО, № 3
2013 г.

• Категории
• Налоговое право
Добрый день. Вопрос на налогу на ИП по УСН 6%. Есть договор на сдачу в аренду коммерческой недвижимости, согласно которому арендатор платит арендодателю постоянную часть арендной платы и переменную часть (коммунальные платежи), причём арендатор сначала оплачивает коммунальные услуги управляющей компании и затем предоставляет акты арендатору, который компенсирует эти затраты (электроэнергия, вода, тепло) по факту.
Но на счёт ИП поступают и постоянная и переменные части арендной платы. Налог за 2015 год был уплачен только за постоянную часть, так как переменная часть не являлась доходом ИП и более того, оплата поступала позже на счёт. Однако, сейчас налоговая говорит, что 6% налога должны быть заплачены на все поступившие на счёт деньги, в том числе и за коммунальные платежи.

Но такой расклад не слишком приветствуют другие участники цепочки, и на практике он применяется редко. Арендаторы приходят и уходят, поэтому снабжающим организациям проще заключить один долгосрочный договор с владельцем помещения, чем постоянно перезаключать договоры с его клиентами.

Да и последним удобней работать только с арендодателем, а не с энным количеством разных служб. Когда арендодатель может считаться посредником Оформляя посреднический договор с арендатором, упрощенцы, как правило, надеются уйти от необходимости платить налог с сумм, перечисляемых арендатором в возмещение его коммунальных расходов. Ведь деньги, которые перечисляются посреднику для исполнения его обязательств или в возмещение понесенных затрат по договору, не считаются доходом (кроме самого вознаграждения)подп. 9 п. 1 ст. 251, подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ.

Многие предприниматели не обзаводятся офисом. Причины для этого могут быть разные: нет денег на его покупку или аренду, просто предпочитают работать на дому. А как быть с расходами на содержание домашнего офиса: коммунальными платежами, оплатой Интернета, телефона, затратами на приобретение оргтехники? Возникает проблема разграничения всех расходов на личные и предпринимательские. Ведь предприниматель не только работает, но и живет в квартире. Кроме того, помимо него там могут проживать и члены его семьи. Может ли предприниматель учесть такие расходы при исчислении НДФЛ или налога при УСНО с объектом «доходы минус расходы»?

Какую деятельность можно вести на дому

Законодательство не запрещает использовать жилое помещение для ведения индивидуального бизнеса, если это не нарушает права и законные интересы других граждан, а также требования, которым должно отвечать жилое помещение, и правила его использованияпп. 2, 4 ст. 17 Жилищного кодекса РФ . Еще один важный момент: в жилом доме запрещается размещение промышленных производствп. 3 ст. 288 ГК РФ ; п. 3 ст. 17 Жилищного кодекса РФ . Что понимается под промышленным производством, в законодательстве не сказано. Но очевидно, что имеется в виду производство, связанное с использованием промышленного оборудования, станков и прочих механизмов.

Поэтому предприниматель может, например, шить дома одежду, вязать или заниматься дистанционной торговлей, а также оказывать услуги: аудиторские, юридические, бухгалтерские, посреднические.

Сразу напомним, что и при УСНО, и при расчете НДФЛ в уменьшение доходов принимаются только расходы: оплаченные, направленные на получение дохода, документально подтвержденныеп. 1 ст. 221 , п. 2 ст. 346.16 , п. 1 ст. 252 , п. 2 ст. 346.17 НК РФ .

А теперь рассмотрим порядок учета наиболее распространенных расходов.

Коммунальные платежи

Если у вас есть офис, то и при применении упрощенки, и при расчете НДФЛ коммунальные платежи по нему можно учесть как материальные расходып. 1 ст. 221 , подп. 5 п. 1 ст. 254 , подп. 5 п. 1 ст. 346.16 , п. 2 ст. 346.16 НК РФ .

Используя свою квартиру для работы, разделить расходы на оплату коммунальных платежей на личные и предпринимательские не представляется возможным. Ведь их величина не зависит от того, занимается ли человек предпринимательской деятельностью. А доказать связь величины переменных расходов, например, на воду или электричество с такой деятельностью невозможно.

К тому же контролирующие органы считают, что коммунальные платежи отнести на расходы нельзя, так как оплата коммунальных услуг - это обязанность собственника и она не зависит от целей использования помещения и даже от самого факта использования квартирыПисьмо УФНС России по г. Москве от 21.06.2006 № 18-12/3/53855@ .

Так что квартирную коммуналку учесть в расходах при УСНО или общем режиме налогообложения не удастся.

Услуги связи: телефон, Интернет

Расходы на офисные услуги связи (стационарный телефон, Интернет) уменьшают полученные доходы при расчете как налога по УСНО, так и НДФЛподп. 18 п. 1 ст. 346.16 , п. 1 ст. 221 , подп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ ; подп. 14 п. 47 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утв. Приказом Минфина России № 86н, МНС России № БГ-3-04/430 от 13.08.2002 (далее - Порядок) . Но у предпринимателя, работающего на дому, опять-таки свои особенности учета.

Со стационарным телефоном в квартире ситуация следующая.

Абонентскую плату за стационарный телефонный номер (плату за пользование линией), не зависящую от длительности и количества звонков, скорее всего, учесть в расходах не получится. Ведь доказать, что она связана исключительно с предпринимательской деятельностью, трудно. Можно, конечно, попытаться учесть ее в расходах, основываясь на том, что без ее уплаты пользоваться телефоном в предпринимательских целях было бы невозможно. Но это, скорее всего, приведет к спорам с налоговиками.

Расходы на местные, междугородные и международные звонки, стоимость которых оплачивается поминутно и зависит от длительности звонка, учесть можно. Для этого вам понадобятся счет телефонной станции и выписка из лицевого счета абонента, содержащая сведения о телефонных номерах и времени ведения переговоров. Сопоставив номера телефонов контрагентов с теми, которые указаны в счете, можно будет доказать, что звонки были сделаны в деловых целях, и учесть их стоимость в расходах как услуги связиПостановление ФАС ЦО от 14.10.2009 № А35-4026/08-С21 .

Затраты на Интернет можно учесть в расходах как упрощенцамподп. 18 п. 1 ст. 346.16 НК РФ ; п. 32 ст. 2 Федерального закона от 07.07.2003 № 126-ФЗ «О связи» ; Письма УФНС России по г. Москве от 14.09.2010 № 16-15/096615@ , от 30.11.2006 № 20-12/105031.2 ; Письмо ФНС России от 12.12.2005 № 22-2-14/2223@ ; Постановления ФАС УО от 11.03.2008 № Ф09-1234/08-С3 ; ФАС МО от 23.06.2005 № КА-А40/5511-05 , так и предпринимателям, уплачивающим НДФЛп. 1 ст. 221 , подп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ ; подп. 14 п. 47 Порядка . Основными подтверждающими документами являются договор с интернет-провайдером и счета на оплату.

Но если Интернет был подключен до начала вашей предпринимательской деятельности, то налоговики могут придраться к таким затратам. Поэтому советуем переоформить договор и заключить его от имени предпринимателя, а не от имени просто физического лица. Тогда будет легче доказать налоговикам, что Интернет вы подключили не для личного пользования.

Оргтехника

В работе может понадобиться все что угодно: компьютер, факс, принтер, ксерокс, сканер. Возможно, что некоторые из предметов оргтехники у вас уже есть. Однако если вы используете для работы, например, компьютер, который купили еще до того, как стали предпринимателем, то затраты на его приобретение вряд ли удастся принять в уменьшение налоговой базы. Дата, указанная в свидетельстве о регистрации, говорит о начале предпринимательской деятельности, а все расходы, понесенные до этого, не имеют ничего общего с вашим бизнесомПисьма Минфина России от 04.07.2007 № 03-11-02/210 , от 04.04.2007 № 03-11-05/64 ; Письмо УФНС России по г. Москве от 08.04.2009 № 20-14/2/034712@ . Однако, когда дело касается крупных затрат и вы готовы на спор с налоговиками, у вас есть шанс отстоять свою позицию в суде.

Если вы приобрели технику уже после регистрации в качестве предпринимателя, расходы на ее приобретение можно учесть следующим образом:

• <если> приобретенная техника стоит менее 40 000 руб., то учтите ее стоимость как материальные расходы (и при УСНО, и при уплате НДФЛ) в полной сумме после ввода в эксплуатациюподп. 3 п. 1 ст. 254 , подп. 5 п. 1 ст. 346.16 , п. 2 ст. 346.16 НК РФ ; Письмо Минфина России от 14.11.2008 № 03-11-04/2/169 ;
• <если> приобретенная техника стоит более 40 000 руб. и служит более 12 месяцев, то она относится к амортизируемому имуществуп. 1 ст. 256 , подп. 1 п. 1 ст. 346.16 , п. 4 ст. 346.16 НК РФ . Предприниматель на УСНО учитывает ее стоимость после оплаты и ввода в эксплуатациюподп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ равномерно в течение года и признает расход на последнее число каждого кварталаабз. 8 п. 3 ст. 346.16 , подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ ; Письмо Минфина России от 20.08.2009 № 03-11-06/2/156 .

При расчете НДФЛ стоимость техники учитывается в расходах через амортизацию. Она начисляется линейным методомп. 40 Порядка начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором объект введен в эксплуатациюп. 41 Порядка . Например, компьютер относится ко второй группе амортизируемого имуществап. 33 Порядка ; Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы, утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1 . А это значит, что срок, в течение которого его стоимость списывается на расходы, вы вправе установить в пределах от 2 до 3 лет включительноп. 35 Порядка .

Подробнее о вариантах учета для упрощенца расходов на приобретение основных средств в рассрочку читайте: 2010, № 13, с. 68

Расходы на обслуживание оргтехники (приобретение картриджей для принтера, бумаги для факса) можно учесть как материальные и на упрощенкеподп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ , и при расчете НДФЛподп. 2 п. 1 ст. 254 НК РФ . На это прямо указал МинфинПисьмо Минфина России от 08.02.2007 № 03-11-04/2/26 .

О том, как учитывать компьютер - как единый инвентарный объект или отдельно каждую составляющую (системный блок, монитор, клавиатуру, мышку и пр.), читайте: 2010, № 13, с. 38

Претензии у проверяющих могут возникнуть, если вы используете в работе технику, которую купили до того, как стали предпринимателем, ведь вы не учитывали расходы на ее приобретение. Получается, что у вас как у предпринимателя оргтехника отсутствует, а расходы на ее обслуживание есть. У налоговиков могут возникнуть сомнения относительно связи таких расходов с предпринимательской деятельностью. Но вряд ли им удастся обосновать свои претензии, поскольку независимо от того, является ли имущество предпринимательским, расходные материалы необходимы вам для ведения бизнеса.

• программное обеспечение для компьютера (операционная система, офисные программы, антивирусные программы и пр.);
• программа «Клиент-банк» и учетно-бухгалтерские программы;
• программа для сдачи отчетности через Интернет;
• справочная правовая система КонсультантПлюс;
• какие-либо специализированные программы, к примеру предназначенные для ведения базы по клиентам.

При этом программа может быть приобретена по «оберточной» лицензии (условия договора изложены в приобретаемом экземпляре программы или на его упаковке)подп. 19 п. 1 ст. 346.16 ; подп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ .

Плату за пользование системой «Клиент-банк» учитываем как расходы на услуги, оказываемые кредитными организациямиподп. 9 п. 1 ст. 346.16 , подп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ . А плату за услуги по сдаче отчетности через Интернет - как расходы на услуги связиподп. 18 п. 1 ст. 346.16 , п. 1 ст. 221 , подп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ ; подп. 14 п. 47 Порядка .

Специфические расходы, которые связаны с использованием собственного жилья (плата за коммунальные платежи, электроэнергию, телефон), учесть сложно. В остальном при работе на дому - все как обычно. Но нужно иметь в виду, что налоговики при проверке расходов всегда обращают внимание на их связь с предпринимательской деятельностью. И при проверке предпринимателя, использующего свою квартиру под офис, у них наверняка возникнут сомнения по поводу того, какие расходы действительно связаны с бизнесом, а какие с личными нуждами. Поэтому нужно сделать так, чтобы из договоров и первичных документов четко следовало, какие услуги оказаны (товары приобретены, работы выполнены) и, главное, для каких целей.

Добавлено в закладки: 0

Любая предпринимательская деятельность должна соответствовать требованиям законодательства. Поэтому важно знать, как должна происходить оплата коммунальных услуг ИП, через кассу или при помощи расчетного счета. А при оплате наличными, как их отразить в отчетности, чтобы не возникло проблем с контролирующими инстанциями.

В то же время эти услуги часто бесплатны в онлайн-банке и в торговых автоматах. Особенно, если вы иногда переводите деньги за границу, получаете деньги из-за границы или должны выкупать чеки, как правило, дополнительные сборы. Они иногда составляют несколько евро, иногда даже десять или более евро.

Что еще может стоить мне больше денег?

Вы должны обратить особое внимание на эти скрытые сборы. Часто недооценивается наличие других расходов, связанных с расчетным счетом. Например, вы заметили, что платите за свой счет дополнительную плату ? Ни в коем случае не во всех банках, футбол свободен. Это может стоить вам дополнительной платы в размере до 50 евро в год. Даже в большинстве стационарных банков взимается плата. Это может иногда стоить вам до 150 евро в год. Добавление всех этих преимуществ в ваш текущий счет быстро сделает его действительно дорогим.

На личные нужды

Может ли ИП оплачивать коммунальные услуги из кассы? По закону разрешено использовать доходы в личных целях с 2014 года (Указание банка России № 3073-У). А так как ИП является владельцем бизнеса, то имеющиеся денежные средства он может тратить на свои нужды (ст.209 ГК РФ). Ограничений по сумме нет.

Коммунальные услуги для ИП начисляются за помещение, находящееся в собственности или аренде. Если квартира в собственности, владелец производит оплату организации, которая предоставляет ресурсы. При аренде жилья коммунальные услуги можно включить в арендную плату, и прописать этот пункт в договоре.

Каковы разницы в цене между расчетными счетами?

Кроме того: кто именно, должен был бы добавить также возможную плату за подъем, а также комиссионные в иностранной валюте этих двух карт. Вероятно, вы не поверите, но разница в цене между расчетными счетами может быть в среднем трехзначном диапазоне. Если вы действительно учитываете все расходы, вы быстро заметите, что разница между различными учетными счетами может составлять до 500 евро в год - не включая возможные сборы за кредит на диспозицию. Потенциал экономии, который вы можете иметь с правильным расчетным счетом, соответственно высок.

Арендодатель рассчитывает сумму по показателям за прошедший период по фактическим показателям. В этом случае полученную сумму вносят в арендную плату. Может быть другой вариант, когда арендодателю представляются документы ресурсоснабжающей компанией, а затем высчитывает объем, потраченный арендатором. Тогда в арендной плате это часть средств будет изменяться.

Вопреки предположению, что вы могли бы сэкономить всего несколько евро, расчетный счет в целом может быть одной из самых больших расходов в вашем годовом отчете. В дополнение к частным лицам это естественно также относится к компаниям, в которых неправильный расчетный счет может повлечь за собой еще более высокие дополнительные расходы, чем у частных лиц.

Возможно, вы только что заметили, что платите слишком много за свой текущий счет. Но, конечно, мы не хотим оставлять вас под дождем с этим прозрением. Скорее, мы хотим дать вам руку, в которой банки обычно платят слишком много. Это включает почти все филиалы банков, в том числе многие кооперативные банки. В среднем сберегательные банки немного дороже, чем банки Райффайзен. Многие частные банки также выше среднего уровня, если вы не просто воспользовались интернет-предложением. Практически во всех тестах лучшие банки, т.е. учреждения без филиальной сети, работают лучше всего.

Как компенсировать стоимость

Спорным вопросом является вычет имеющегося в сумме НДС. Здесь необходимо разделить понимание коммунальных расходов в арендной стоимости, которые могут изменяться или быть постоянной компенсируемой суммой. Когда арендодатель заключает соглашение с компанией, поставляющей ресурсы, то он закупает их. Тогда как при передаче, он их не реализует, а значит, не должен платить налог на добавленную стоимость.

Почему прямые банки дешевле банков?

Существует несколько причин, по которым прямые банки обычно намного дешевле, чем банки филиалов. Очевидно, что прямые банки имеют низкие издержки. Вам не нужно управлять филиалами и иметь меньше сотрудников. Но это не единственная причина. Большинство прямых банков - это молодые учреждения с бережливыми структурами. Соответственно, как клиент, вы в конечном итоге меньше платите за административные и инкрустированные структуры, чем за филиалы банков. В случае прямого банка менее половины сотрудников необходимы для выполнения одних и тех же задач в администрации, чем в других банках.

В налоговой службе часто заявляют, что взять НДС на вычет нельзя, так как услуги передавались арендатору. Налог включают в их стоимость, а счет-фактура не понадобится. Если же арендодатель предоставляет помещение, то и услуги должны предоставляться в полном объеме. Но при сдаче помещения необходимо платить налог. Поэтому арендодатель получает возмещение полностью.

Какие ценовые преимущества предлагают прямые банки?

Филиалы и частные банки также становятся более эффективными, но все еще многое предстоит сделать. Если вы сравните расчетный счет в прямом банке с банком в филиале, вы сразу заметите: у вас могут быть огромные преимущества. Они предлагают себя прежде всего в области платы за обслуживание счета. Таким образом, почти все прямые банки в Германии не взимают плату за управление счетами. В то же время вы найдете очень мало филиалов, где такой сбор не взимается. Однако при поиске подходящей текущей учетной записи убедитесь, что у вас есть учетная запись, которую можно безоговорочно предоставить бесплатно.

Арендатору выставляются услуги без налога и счета-фактуры. То есть права на возмещение у арендатора не будет, если арендодателя не выдаст счет-фактуру. Все издержки ложатся на плечи арендатора. При сдаче помещения можно его выставить и заплатить налог в бюджет. От фискальной службы претензии не поступят. Но могут возникнуть проблемы у арендатора, который попытается принять налог на добавленную стоимость к вычету.

Для некоторых прямых банков и почти всех филиалов, предлагающих бесплатный вариант, для бесплатного управления счетом требуется минимальная ежемесячная квитанция или деятельность. Если вы не выполняете эти условия, вам придется много заплатить. Плата за обслуживание учетной записи, однако, является только стоимостной единицей, где вы можете сэкономить благодаря прямому банку. В других областях прямые банки зачастую намного дешевле. Например, очень немногие прямые банки взимают плату за транзакции.

Вы можете быть уверены, что не платите никаких комиссий. Независимо от того, осуществляете ли вы перевод, настраиваете ли вы постоянный заказ или получаете прямой дебет. Также совершенно бесплатно, с большинством прямых банков, как правило, все транзакции через онлайн-банкинг, а также по телефону. В некоторых институтах горячая линия доступна круглосуточно, чтобы помочь вам.

Агентский договор

Поможет использовать право на возмещение налога заключение договора комиссии. Это выгодно обеим сторонам. Арендодатель будет в роли агента и выставит счет-фактуру. Главное – наличие отчета. У него нет НДС к вычету, но правом может воспользоваться арендатор.

Какие дополнительные услуги предлагают прямые банки?

Но прямые банки предлагают вам в качестве клиента даже решающее преимущество: многочисленные рентабельные дополнительные услуги. Например, вы не платите никакой пошлины за все ваши прямые дебетовые переводы в Германии за вашу кредитную карту. Но, как правило, гайкарт даже менее эффективна. Вы даже получаете совершенно бесплатную кредитную карту в большинстве прямых банков в Германии. Для банков филиалов вы почти всегда должны платить за это дополнительную плату. Выбор правильного текущего счета также экономит вам много денег, когда речь идет о дополнительных услугах.

По соглашение арендодатель является получателем вознаграждения. Оно признается расходами для исчисления налога, поэтому необходимо будет оформить счет-фактуру. Если предприниматель находится на упрощенке, то налог не применяется, так как он его не оплачивает. В учете арендатора коммунальные услуги относятся на затратные счета

Являются ли прямые банки также хорошим выбором для зарубежных стран?

Также интересно, что вы можете установить бесплатные изъятия для большинства прямых банков. Если вы много путешествуете и часто платите за границей, правильный аккаунт, безусловно, играет важную роль для вас. Но прямые иностранные банки - это реальное преимущество для вас, особенно когда речь заходит о зарубежных транзакциях. Во-первых, плата за большинство типов транзакций значительно ниже. С другой стороны, для вас доступны наиболее эффективные телефонные и интернет-консультации для прямых банков по всему миру.

Оформление документов

Стоимость коммунальных услуг для ИП будет рассчитана в зависимости от объема использованных ресурсов. Показания снимаются со счетчиков на воду, тепло, газ и свет. При их отсутствии организации, предоставляющие услуги, будут производить расчеты по утвержденным правилам.

Счетчики в данном случае подтверждают использование услуг, а потребитель на этом основании получает акт выполненных работ и счет-фактуру. При несогласии с учетом использованного объема ресурсов можно обратиться в компанию, которая предоставляет услуги. По обоюдному согласию в документы вносятся изменения, ставится подпись обратившегося. Впоследствии оформляется корректировочная ведомость в следующем отчетном периоде.

Директор соглашается возмещать компании суммы, потраченные на себя

Это поможет вам быстро и небюрократично сталкиваться с проблемами и трудностями во всем мире - одним из решающих преимуществ скудных структур. Но это еще не все: с такими картами, как та, которую вы платите как активный клиент за границей, ни сборы за снятие средств, ни за использование карты. Это верно, даже если вы платите в валюте, отличной от евро.

Какой контрольный счет является наиболее подходящим для меня?

В Германии существует множество прямых банков. Соответственно, сделать четкую рекомендацию сложно. Это тоже тяжело. Если у вас уже есть хороший опыт работы в банке или вы можете встретить минимальные уровни активности или зарплаты, почти все прямые банки имеют право на участие. Но как универсальный тип, в частности, есть три банка. Эти три учреждения предлагают лучший общий пакет для вашей текущей учетной записи в качестве клиента.

Оплата коммунальных услуг со счета ИП законом не запрещена. Однако расчетный счет предназначен для осуществления коммерческой деятельности . Иногда возникают ситуации, когда банк отказывает в проведении платежных поручений ИП, ссылаясь на нарушение режима расчетных операций. Их устанавливает ЦБ для индивидуальных предпринимателей.

Вы, наверное, задаетесь вопросом: почему именно эти три банка? Ответ: Вы выполняете основы очень хорошего прямого банка. Как клиент, вы можете рассчитывать на полностью и безоговорочно бесплатный расчетный счет. Кроме того, дискреционный интерес ниже отметки в десять баллов. Кроме того, кредитная карта полностью бесплатна во всех трех институтах.

Это можно объяснить тем, что, будучи активным клиентом, вы получаете наличные бесплатно во всем мире помимо основных услуг с вашей картой и не платите никаких платежей за платежи в иностранной валюте. Вывод средств также свободен во всем мире - без минимальной платы за выход и никаких ограничений «активного клиента». Однако за пределами Европейской экономической зоны для платежей и снятия платежей взимается комиссия в размере 1, 75% в иностранной валюте.

Оплата ЖКХ через интернет может осуществляться при наличии банковской карты . На нее можно переводить доходы от предпринимательской деятельности . То есть после получения прибыли на расчетный счет ИП средства можно перевести на карту. Это касается всей суммы или ее части. А с карты осуществляются любые платеж онлайн через личный кабинет . Это позволит избежать конфликтных ситуаций с банком и проще оформить движение денег по р/с и КУДиР.

Важные нюансы

Перевести деньги и оплатить за свой дом с расчетного счета ИП может. Главное, указать назначение платежа и статус налогоплательщика, чтобы разделить расходы личные и предпринимательские. Любые расходы признаются экономической обоснованностью . То есть важно, чтобы предприниматель мог подтвердить издержки (ст.252 НК РФ). Важно учитывать некоторые нюансы, чтобы правильно провести классификацию:

• При заключении договора с ресурсоснабжающей организацией, оплата коммуналки относится к материальным расходам, то есть прямым издержкам (ст.318 НК РФ).
• В качестве возмещения их относят к прочим расходам.
• Можно оплачивать коммунальные платежи, как часть арендной стоимости. В этом случае они считаются издержками по налогу на прибыль (ст.264 НК РФ).
• При нахождении на упрощенке для ИП не предусмотрена статья о коммунальных расходах. Поэтому их относят к материальным или к арендным платежам.

Важно рассматривать этот вопрос и при налоговом учете:

• договор оформили с поставщиком или арендодателем;
• услуги являются частью арендной стоимости или компенсируются отдельным пунктом;
• имеется ли агентское соглашение;
• как подтверждается оказание услуг, имеется ли счетчик или оплата будет производиться по средним показателям.

Правила признания расходов в зависимости от использования системы налогообложения отличаются. Это нужно учитывать предпринимателю при оформлении документов на оплату коммунальных услуг.