Наибольший удельный вес в общей сумме доходов имеют те, что получены от основной деятельности (перевозки), кроме этого в курсовой работе студент может учесть и другие источники доходов.

Доход, полученный предприятием от основной деятельности, т.е. от осуществления перевозок:

где Спер - затраты на перевозку, руб.;

Rпер - рентабельность перевозок (задается студентом самостоятельно, например, на уровне среднеотраслевой по региону), %

Среднегодовая стоимости нормируемых оборотных средств

Норматив оборотных средств определяется по формуле:

где Нзi - норма запаса по i-му виду оборотных средств, дни, %;

Сгод i - затраты по i-му виду оборотных средств, тыс. руб.;

Дк - длительность планируемого периода (при расчете принято считать 360 дней).

Результаты расчетов среднегодовой стоимости нормируемых оборотных средств представить в таблице 4.

Таблица 4. Расчет среднегодовой стоимости нормируемых оборотных средств

Годовые затраты по фонду оборотных агрегатов определяются по формуле:

Годовые затраты на приобретение спецодежды работникам предприятия определяются по формуле:

где Ц1к. од. - цена 1 комплекта спецодежды, руб.

Коэффициент оборачиваемости

Длительность одного оборота оборотных средств

Стоимость основных производственных средств

Общая стоимость основных производственных средств складывается из стоимости подвижного состава (активная часть) и капитальных вложений в производственно-техническую базу (пассивная часть) (табл. 5).

Таблица 5.

Показатели, характеризующие эффективность использования основных средств: - фондоотдача

Фондоёмкость

Прибыль, рентабельность и срок окупаемости капитальных вложений

Прибыль представляет собой важный обобщающий показатель деятельности предприятия. Балансовая прибыль определяется по формуле:

где Ним - налог на имущество предприятия, руб.

Чистая прибыль - это та часть валовой прибыли, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты в бюджет налога на прибыль. Чистая прибыль определяется следующим образом:

где НП - налог на прибыль (определяется по действующей на момент расчета ставке 20%), руб.

Одним из важнейших экономических показателей, характеризующих эффективность работы организаций, является рентабельность. Она позволяет судить о результативности деятельности организации в целом, о доходности различных направлений, окупаемости затрат, финансовом положении предприятия и т.д.

Рентабельность перевозок составляет

Rпер = Ппер / Спер

Rпер составляет 20% Рентабельность производства

Оборотные производственные фонды - это часть оборотных средств, которая потребляется в каждом производственном цикле и стоимость которой в отличие от основных производственных фондов полностью переносится на вновь созданную продукцию (работы, услуги).

Натурально-вещественным содержанием оборотных фондов являются предметы труда, находящиеся в производственных запасах (сырье, основные и вспомогательные материалы, топливо и т.д.) и вступившие в процесс производства, расходы будущих лет на освоение новой продукции и совершенствование технологии, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, стоимость которых не превышает 10 тыс. руб. или срок службы которых менее 12 месяцев независимо от стоимости.

Фонды обращения - это фонды, обеспечивающие непрерывность процесса производства и реализации продукции (работ, услуг) предприятия. Они используются для обслуживания сферы обращения, проведения снабженческо-сбытовой деятельности.

Фонды обращения состоят из готовой к реализации продукции, отгруженной продукции, по которой документы не переданы в банк для оплаты или находящейся в пути, дебиторской задолженности и денежных средств в кассе, на расчетных счетах в банках и в расчетах, необходимых для закупки сырья, материалов, топлива и т.д., выплаты заработной платы.

Натурально-вещественное содержание оборотных средств изучается по левой части бухгалтерских балансов предприятий, которая называется активом. Отсюда отдельные элементы оборотных средств называются активами .

Средства, авансируемые для формирования оборотных средств, изучают по правой части бухгалтерских балансов, называемой пассивом. Отсюда отдельные источники поступления оборотных средств называются пассивами .

Оборотные средства формируются за счет двух основных источников:

1) собственных , то есть выделенных предприятию при его образовании и пополняемых в дальнейшем средств,

2) заемных средств (кредитов).

Собственные оборотные средства - это часть оборотных средств, которая характеризует имущественную самостоятельность и финансовую устойчивость предприятия. Они формируются в первую очередь за счет отчислений от прибыли.

Средства заемные - это источник формирования оборотных средств; денежные средства, получаемые в виде ссуд банков (кредитов) и из других источников; временно находятся в распоряжении предприятия и используются наравне с собственными оборотными средствами.

Основным источником финансирования прироста собственных оборотных средств является прибыль предприятия. Дополнительная потребность в оборотных средствах, обусловленная временными нуждами, обеспечивается краткосрочными кредитами банков.

Кроме собственных и заемных средств в обороте предприятий постоянно находятся привлеченные средства - кредиторская задолженность всех видов.

Кругооборот оборотных средств предприятия включает три стадии:

На первой стадии оборотные средства из денежной формы переходят в товарную (приобретаются производственные запасы и рабочая сила),

На второй - производственные запасы при участии орудий труда и рабочей силы превращаются в готовую продукцию (работы, услуги),

На третьей - готовая продукция (работы, услуги) реализуется, средства освобождаются и вновь принимают денежную форму.

Кругооборот считается завершенным, когда средства за реализованную продукцию поступили на расчетный счет предприятия. Первая и третья стадии кругооборота относятся к сфере обращения, вторая - к сфере производства. Непрерывность процесса производства предусматривает наличие оборотных средств в каждой из трех стадий.

Среднегодовая стоимость оборотных средств - рассчитывается как средняя хронологическая , ввод и выбытие оборотных средств приурочиваются к середине месяца:

где ОС н.г , ОС к.г - стоимость оборотных средств соответственно на начало и конец года,

ОC i - стоимость оборотных средств на 1-е число i -го месяца, начиная с февраля (i = 2) и завершая декабрем (i = 12).

Эффективность использования оборотных средств предприятия характеризуется такими показателями как оборачиваемость оборотных средств и коэффициент оборачиваемости.

Оборачиваемость оборотных средств - это продолжительность их полного кругооборота, совершаемого от первой стадии (приобретение) до последней (реализация готовой продукции, работ, услуг) в днях:

где ОС ср - средний за период Т остаток оборотных средств,

Р - выручка от реализации за период Т ,

Т - длительность периода, дней.

Пример . Остатки оборотных средств по предприятию составили: на 1.01 - 110 тыс. руб., на 1.02 - 115 тыс. руб., на 1.03 - 125 тыс. руб., на 1.04 - 130 тыс. руб. Реализация продукции за первый квартал составила 900 тыс. руб. Рассчитать оборачиваемость оборотных средств.

Решение . Средние за период остатки оборотных средств:

Однодневная выручка:

Оборачиваемость оборотных средств:

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств - это количество оборотов, совершенных оборотными средствами за данный период:

Пример . Для условий предыдущего примера рассчитать коэффициент оборачиваемости оборотных средств.

Решение . Коэффициент оборачиваемости:

то есть, за квартал оборотные средства предприятия совершили 7,5 оборотов.

Показатели оборачиваемости связаны соотношением:

В целях повышения эффективности функционирования оборотных средств предприятия осуществляют не только их учет, но и нормирование, для чего рассчитывают:

1) нормы запасов оборотных средств в днях,

2) нормативы оборотных средств в денежном выражении.

Норматив - это технико-экономический показатель, отражающий предельную величину параметра, уровень использования ресурса.

Норматив оборотных средств - это минимальная сумма денежных средств, необходимых предприятию (фирме) для удовлетворения общей потребности в оборотном капитале. В общем виде расчет норматива отдельного элемента оборотных средств может быть выполнен по формуле:

где НО - норматив отдельного элемента оборотных средств,

О - оборот по данному элементу за период (например, расход материалов за год, квартал, месяц и т.п.),

Т - продолжительность периода в днях (год принимается равным 360 дням, квартал - 90 дням, месяц - 30 дням),

Н - норма запаса оборотных средств по данному элементу в днях,

О/Т - однодневный расход данного элемента.

Пример . По смете затрат на год потребность в материалах составляет 720 тыс. руб. Норма запаса составляет 15 дней (то есть материал должен быть поставлен за 15 дней до его запуска в производство). Рассчитать норматив оборотных средств на материалы.

Решение . Однодневный расход материала:

Норматив оборотных средств на материалы:

Это значит, что в течение года предприятие должно поддерживать запас материалов на уровне 30 тыс. руб.

В экономической литературе принята группировка оборотных средств предприятия, согласно которой оборотные средства подразделяются:

1) по сфере оборота на:

a) оборотные производственные фонды (сфера производства),

b) фонды обращения (сфера обращения);

2) по элементу оборотных средств на:

a) производственные запасы (сырье, материалы, топливо, запчасти, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы),

b) затраты на незаконченную продукцию (незавершенное производство, расходы будущих периодов),

c) готовую продукцию (продукция на складах, отгруженная продукция),

d) денежные средства и средства в расчетах (денежные средства, дебиторская задолженность и прочие расчеты);

3) по охвату нормированием на:

a) нормируемые (производственные запасы),

b) ненормируемые (денежные средства и средства в расчетах);

4) по источнику формирования на:

a) собственные,

Задание

По данным бухгалтерской отчетности 1, 2, 5 рассчитать:

показатели эффективности использования производственных ресурсов (основных средств, оборотных средств, материальных ресурсов);

показатели оборачиваемости оборотных средств;

показатели рентабельности деятельности;

показатели платежеспособности;

показатели финансовой устойчивости;

показатели чистые активы и чистый оборотный капитал.

Оформить в таблицы и написать вывод о финансовом состоянии в анализируемом периоде.

1) АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ РЕСУРСОВ

Среднегодовая стоимость основных средств = сумма показателей стр. 190 на отчетный год /2

а) за 2003: (162840+68718)/2 = 115779

б) за 2004: (68718+66030)/2 = 67374

Фондоотдача = Выручка (нетто) от продажи товаров/ Среднегодовая стоимость основных средств

а) за 2003: 197832/115779 = 1,71

б) за 2004: 181494/67374 = 2,69

Фондоемкость = Среднегодовая стоимость основных средств/ Выручка (нетто) от продажи товаров

а) за 2003: 115779/197832 = 0,59

б) за 2004: 67374/181494 = 0,37

Среднегодовая стоимость оборотных средств = сумма показателей стр. 290 на отчетный год /2

а) за 2003: (28610+38160)/2 = 33385

б) за 2004: (38160+54648)/2 = 46404

Среднегодовая стоимость материальных ресурсов = запасы + НДС по приобрет. ценностям/ 2

а) за 2003: ((20200+ 1526)+(20552+1880))/2 = 22079

б) за 2004: ((20552+1880)+(34480+2080))/2 = 29496

Материалоотдача = Выручка (нетто) от продажи товаров/ Среднегодовая стоимость материальных ресурсов;

а) за 2003: 197832/ 22079= 8,96

б) за 2004: 181494/ 29496= 6,15

Материалоемкость = Среднегодовая стоимость материальных ресурсов/ Выручка (нетто) от продажи товаров.

а) за 2003: 22079/197832 = 0,11

б) за 2004: 29496/181494 = 0,16

Прибыль на 1 руб. материальных затрат = Выручка (нетто) от продажи товаров/ Прибыль (убыток) от продаж

а) за 2003: 197832/ 12860= 15,38

б) за 2004: 181494/ 13944= 13,02

Эффективность использования материалов уменьшилось, это видно из таблицы:

Материалоемкость повысилась на 0,05, она показывает сколько материальных ресурсов приходиться на производство ед. продукции.

Материалоотдача за отчетный период снизилась на 2,81, этот показатель характеризует количество произведенной продукции с 1 руб. потребленных материальных ресурсов.

Фондоотдача показывает, сколько продукции произведено с помощью 1 руб. основных средств. В анализируемый период произошло повышение показателей.

Величина показателя фондоемкость снизилась. Фондоемкость характеризует величину основных средств необходимых для производства продукции стоимостью 1 руб.

Среднегодовая стоимость совокупного капитала = сумма баланса на начало и конец периода

а) за 2003: (191450+106878)/2=149164

б) за 2004: (106878+120678)/2=113778

Среднегодовая стоимость оборотного капитала = сумма стр.290 на начало и конец периода

а) за 2003: (28610+38160)/2=33385

б) за 2004: (38160+54648)/2=46404

Коэффициент оборачиваемости капитала =выручка /ср. стоимость капитала;

а) за 2003: 197832/149164=1,33

б) за 2004: 181494/113778=1,60

Аналогичным способом рассчитывается коэффициент оборотного капитала.

Оборачиваемость в днях = (ср.стоимость оборотных средств / выручка от продаж) Х360;

Коэффициент оборачиваемости всего капитала увеличился на 0,27;

Продолжительность оборота всего капитала уменьшилась на 45,76;

Продолжительность оборота оборотного капитала увеличилась на 31,29

Показатели оборачиваемости капитала предприятия дают основание сделать вывод об ухудшении его использования, однако показатели оборачиваемости оборотного капитала растут.

3) ПОКАЗАТЕЛИ РЕНТАБЕЛЬНОСТИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Рентабельность продаж = Прибыль (убыток) от продаж/ Выручка (нетто) от продажи товаров

а) за 2003: 12860/197832=0,065

б) за 2004: 13944/181494=0,077

Рентабельность капитала = Прибыль (убыток) до налогообложения/ Среднегодовая стоимость капитала

а) за 2003: 11426/149164=0,077

б) за 2004: 9170/113778=0,08

Рентабельность оборотных средств = Прибыль (убыток) до налогообложения/ Среднегодовая стоимость оборотных средств

а) за 2003: 11426/33385=0,342

б) за 2004: 9170/46404=0,198

Рентабельность основных средств = Прибыль (убыток) до налогообложения/ Среднегодовая стоимость основных средств

а) за 2003: 11426/115779=0,098

б) за 2004: 9170/67374=0,136

Показатель рентабельности продаж, которая характеризует, сколько прибыли имеет предприятие с 1 руб. продаж, вырос в отчетном периоде на 1,2%. Рентабельность капитала выросла по сравнению с предыдущим периодом на 0,3%. Рентабельность собственного капитала, характеризующая доходность собственных средств снизилась на 45,4%. с 159,3 в 2003г. до 114,0. Рентабельность оборотных средств снизилась на 14,4% с 34,2 в 2003г. до 19,8% в 2004г.

Рентабельность основных средств характеризует прибыль до налогообложения, приходящихся на 1. руб. основных средств, она выросла на 3,7%.

4) ОЦЕНКА ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ

Коэффициент абсолютной ликвидности = денежные средства(260) + краткосрочные фин. вложения(250) /краткосрочные обязательства;

Коэффициент срочной ликвидности = (Денежные средства + Краткосрочные финансовые вложения + Дебиторская задолженность)/ Краткосрочные обязательства;

Коэффициент текущей ликвидности = (Оборотные активы- Расходы будущих периодов)/ Краткосрочные обязательства;

Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена за счет имеющейся денежной наличности.

Коэффициент срочной ликвидности показывает степень погашения краткосрочных обязательств денежными средствами, краткосрочными финансовыми вложениями и дебиторской задолженностью отмечено увеличение этого показателя на 1,75;

Коэффициент текущей ликвидности показывает степень покрытия краткосрочной задолженности оборотными активами, отмечено увеличение этого показателя на 0,03.

В связи с тем, что показатели ликвидности не соответствуют нормативным значениям (Коэффициент текущей ликвидности норма -2, Коэффициент срочной ликвидности норма -07,-1) рассчитаем коэффициент восстановления и утраты платежеспособности:

Коэффициент восстановления и утраты платежеспособности = Коэффициент текущей ликвидности(2004г)+6/12(Коэффициент текущей ликвидности(2004г)- Коэффициент текущей ликвидности(2003г)) / 2

Коэффициент восстановления и утраты платежеспособности =(1,33 + 6/12 (1,33-1,36)) / 2= 0,66

Т. к. Коэффициент восстановления и утраты платежеспособности менее 1, то предприятие не может восстановить свою платежеспособность в течении 6 месяцев.

5) КОФФИЦИЕНТЫ ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ

Коэффициент финансовой автономии = Собственный капитал/Валюта баланса;

Коэффициент финансовой зависимости = Заемный капитал/ Валюта баланса;

Коэффициент текущей задолженности = Краткосрочные обязательства/ Валюта баланса;

Коэффициент покрытия долгов собственными средствами =Собственный капитал/ Заемный капитал;

Коэффициент финансового риска = Заемный капитал/ Собственный капитал.

Снизилась финансовая зависимость предприятия от внешних источников - удельный вес собственного капитала вырос на 146, но заемного капитала увеличился на 13654, соответственно увеличился и коэффициент финансового риска на 0,18. Коэффициент финансовой автономии уменьшился на 0,08, коэффициент текущей задолженности увеличился на 0,06, коэффициент покрытия долгов собственными средствами уменьшился на 0,81.

6) АНАЛИЗ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ЧИСТЫЕ АКТИВЫ

Чистые активы = Оборотные активы-(Займы и кредиты+ Кредиторская задолженность+ Задолженность учредителям по выплате доходов+ Прочие краткосрочные обязательства);

Собственные оборотные средства = Оборотные активы- Внеоборотные активы.

В анализируемом периоде чистые активы предприятия увеличились на 5360, что говорит о улучшении финансовой устойчивости, однако предприятие не может само финансировать свою деятельность за счет оборотного капитала т.к. показатель Собственные оборотные средства имеет отрицательную величину.

Похожие рефераты:

Расчёт налоговой базы для работодателей. Определение текущей платёжеспособности. Анализ показателей ликвидности. Анализ показателей структуры капитала. Показатели рентабельности и коэффициент капитализации. Коэффициент промежуточной ликвидности.

Анализ активов и пассивов сравнительного аналитического баланса. Расчет показателей деловой активности и показателей, характеризующих вероятность банкротства предприятия. Определение финансовой устойчивости фирмы. Анализ отчета о прибылях и убытках.

Состав оборотных средств предприятия, материально-вещественные ценности. Основные и оборотные производственные фонды и фонды обращения. Плановые запасы товарно-материальных ценностей. Анализ финансового состояния, оценка бухгалтерского баланса.

Особенности методики расчета основных финансовых коэффициентов. Характеристика расчета коэффициента текущей ликвидности и коэффициента собственных оборотных средств. Структура бухгалтерского баланса. Показатели финансовой устойчивости предприятия.

Системный подход и метод анализа хозяйственной деятельности предприятий, его характерные черты. Сущность и задачи функционально-стоимостного анализа (ФСА), последовательность его проведения. Определение фондоотдачи и коэффициента срочной ликвидности.

Методика расчета коэффициентов рентабельности активов и оборачиваемости дебиторской задолженности. Характеристика основных источников средств предприятия. Анализ структуры аналитического баланса. Особенности эффективного использования оборотных средств.

Задачи на оценку эффективности использования оборотных средств предприятия

Об эффективности использования оборотных средств предприятия можно судить по таким показателям, как количество оборотов и длительность одного оборота.

Задача 1

Постановка задачи:

Себестоимость реализованной за год продукции предприятия равна 3,5 млн руб., валовая прибыль 1,5 млн руб. Средний остаток, или норматив оборотных средств, 0,5 млн руб. Оценить оборачиваемость оборотных средств.

Технология решения задачи:

Оборачиваемость оборотных средств характеризуется двумя взаимосвязанными показателями: коэффициентом оборачиваемости и сроком оборота оборотных средств за период.

Коэффициент оборачиваемости определяют по числу оборотов, совершенных оборотными средствами за отчетный период, как отношение стоимости реализованной продукции к среднему остатку оборотных средств:

где Т – число календарных дней в анализируемом периоде (принимаем Т=360).

В данной задаче длительность одного оборота равна 36 дням:

Ответ : за год на данном предприятии оборотные средства совершают 10 оборотов, каждый продолжительностью 36 дней.

Задача 2

Постановка задачи:

Стоимость реализованной продукции предприятия в базисном году 5 млн руб., доля прибыли равна 20 %. Величина оборотных средств в базисном году составила 40 тыс. руб. В отчетном году объем реализованной продукции, равно как и прибыль, возрастет на 12 %. Рассчитать абсолютную величину сокращения длительности одного оборота.

Технология решения задачи:

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств в базисном году, рассчитанный по формуле (1), равен 125 оборотов .

Соответственно, длительность одного оборота в базисном году, рассчитанная по формуле (2), равна 2,9 дня.

Чтобы рассчитать коэффициент оборачиваемости и длительность одного оборота оборотных средств в отчетном году, сначала определим стоимость реализованной продукции, основываясь на данных о росте объема реализованной продукции и прибыли в отчетном году на 12 %. Доля прибыли в базисном году составляла 20 %, или 1 млн руб. В отчетном году она возрастает до 1 120 тыс. руб. объем реализованной продукции станет равен 5 600 тыс. руб.

Коэффициент оборачиваемости в отчетном году равен:

а длительность одного оборота:

Теперь можно определить абсолютную величину сокращения длительности одного оборота:

где Д баз – длительность одного оборота в базисном году, в днях;

Д отч – длительность одного оборота в отчетном году, в днях.

Ответ : абсолютная величина сокращения длительности одного оборота составляет 0,3 дня.

Задачи на применение основных методов оценки потребности организации в оборотных средствах

К основным методам оценки потребности организации в оборотных средствах относят аналитический, коэффициентный и метод прямого счета.

Задача 1

Постановка задачи:

Стоимость производственных фондов предприятия составляет 3000 тыс. руб. Доля основных производственных фондов составляет 60 %. Определить стоимость оборотных средств.

Технология решения задачи:

В данной задаче стоимость оборотных средств можно рассчитать, основываясь на соотношении основных фондов и оборотных активов предприятия в составе производственных фондов:

где Н ОС – норматив оборотных средств;

Ф – стоимость производственных фондов предприятия;

– доля основных фондов в общем составе производственных фондов.

Иначе говоря, Н ОС = 3000(1-0,6) = 1200 тыс. руб.

Ответ : стоимость оборотных средств предприятия 1200 тыс. руб.

Задача 2

Постановка задачи:

В отчетном году оборотные средства предприятия составили 1500 тыс. руб. Удельный вес материалов в общей сумме оборотных средств составил 30 %. В будущем году планируется снизить расход материала на одно изделие на 11 %. Определить общую сумму оборотных средств предприятия в будущем году с учетом изменения объема средств, вложенных в материалы.

Технология решения задачи:

Сначала определим стоимость материалов в общей сумме оборотных средств в отчетном году:

Снижение стоимости материалов в общей сумме оборотных средств в будущем году приведет к сокращению оборотных средств на величину:

Поэтому общая сумма оборотных средств предприятия в будущем году составит

В нашем случае

Ответ : стоимость оборотных средств в будущем году составит 1450,5 тыс. руб.

Задача 3

Постановка задачи:

Величина фактических отходов материалов при обработке изделия, чистый вес которого 25 кг, составляет 5 кг. Планируемое сокращение отходов в результате совершенствования технологии производства данного изделия – 7 %. Рассчитать долю отходов и коэффициент использования материалов.

Технология решения задачи:

Доля отходов в общем весе изделия рассчитывается как отношение количества отходов q отх к валовому расходу материала В м :

Валовый расход материала получаем путем суммирования чистого веса изделия и веса фактических отходов. Применив формулу (3), заметим, что первоначально доля отходов составляла 16,7 %. После совершенствования технологии она соответственно уменьшилась до 15,5 % (q отх = 5*0,93 = 4,65 кг) .

Таким образом, на предприятии произошло сокращение количества отходов. В конечном итоге сокращение количества отходов приведет к повышению эффективности использования оборотных средств. Это можно оценить с помощью коэффициента использования материалов, который рассчитывают по формуле:

где Ч м – чистый вес изделия;

В м – валовый расход материала при изготовлении изделия.

Первоначально коэффициент использования материалов был равен:

В результате совершенствования технологии этот показатель вырос до .

Ответ : на предприятии произошло сокращение доли отходов с 16,7 % до 15,5 %. Коэффициент использования материалов первоначально составлял 0,83, а в дальнейшем увеличился до 0,84.

Задача 4

Постановка задачи:

Ч истый вес изделия равен 25 кг. Предприятие планирует увеличить значение действующего коэффициента использования материалов с 83 до 84 %. Рассчитать действующую и планируемую норму расхода материалов.

Технология решения задачи:

Норму расхода материала определяют как отношение чистого веса изделия к коэффициенту использования материалов:

Ответ : действующая норма расхода материалов составляет 30,1 кг на одно изделие, а планируемая – 29,8 кг.

Задача 5

Постановка задачи:

Годовой выпуск изделия составляет 3000 ед. Действующая норма расхода материалов равна 30,1 кг на одно изделие, а планируемая – 29,8 кг соответственно. Рассчитать годовую экономию материалов при условии, что цена 1 кг материала 100 руб.

Технология решения задачи:

Э пл в натуральном выражении рассчитывается как разница между планируемым Р пл и фактическим Р факт расходом материалов:

Годовая планируемая экономия материалов Э пл в натуральном выражении, рассчитанная по формуле (5), составляет 1014 кг.

При цене материала 100 руб/кг экономия составит 101 400 руб/год.

Ответ : годовая экономия материалов в натуральном выражении равна 1014 кг, а в денежном – 101 400 руб.

Задача 6

Постановка задачи:

Предприятие производит 1 тыс. изделий в год и продает их по цене 20 рублей за штуку. Цикл сбыта (время нахождения продукции на складе до момента отгрузки) равен 2 дням. Определить общую сумму нормируемых средств предприятия, если известно, что норматив оборотных средств в производственных запасах равен 25 тыс. руб., а норматив незавершенного производства 50 тыс. руб.

Технология решения задачи:

Общая сумма нормируемых средств предприятия складывается из норматива производственных запасов Н ПЗ , норматива незавершенного производства Н НП и норматива готовой продукции Н ГП :

Подставив известные значения в формулы (10) и (11), получаем:

Н ГП =1 000*20*2 = 40 тыс. руб .

Н ОС = 25 + 50 + 40 = 115 тыс. руб.

Ответ : общая сумма нормируемых средств предприятия равна 115 тыс. руб.

Задача 7

Постановка задачи:

Предприятие за декаду потребляет материальных ресурсов на сумму 64 тыс. руб. Стоимость одной т. материалов равна 4 тыс. руб. Интервал плановой поставки ресурсов – 8 дней. Рассчитать текущий запас материальных ресурсов.

Технология решения задачи:

Текущий запас материальных ресурсов рассчитывается, исходя из среднесуточного расхода материалов:

где Р – расход материалов за декаду (по условию), в тоннах;

t – число дней в декаде.

Подставив полученное значение среднесуточного расхода материалов и значение интервала поставки в формулу (12), получаем значение текущего запаса материальных ресурсов:

t тек = 1,6 * 8 = 12,8 т.

По мере использования текущий запас материальных ресурсов уменьшается и к концу периода (в нашем случае – к концу восьмого дня) заканчивается.

Ответ : для бесперебойной работы производства предприятию в момент очередной поставки необходим текущий запас материалов в размере 12,8 т.

Задача 8

Постановка задачи:

Для бесперебойной работы производства предприятию необходим среднесуточный текущий запас материалов в размере 1,6 тонн в течение восьми суток. Транспортный запас равен одному дню, а страховой – трем дням. Установленный комиссией коэффициент технологичности материала равен 2 %. Рассчитать норматив оборотных средств в производственных запасах, если цена одной тонны ресурсов 4 тыс. руб.

Технология решения задачи:

Норматив оборотных средств в производственных запасах рассчитывается как сумма запасов предприятия в натурально-вещественном выражении:

где t тек – текущий запас материалов;

t стр – страховой запас материалов;

t трансп – транспортный запас материалов;

t технол – технологический запас материалов.

Значение текущего запаса материалов нам известно из условия задачи, поэтому остается рассчитать страховой, транспортный и технологический запасы.

Страховой запас определяется в размере 50 % среднесуточного расхода материала, умноженного на разницу между фактическим и плановым временем поставки:

t стр = 0,5 *1,6 * 3 = 2,4 т.

Транспортный запас создается в связи с возможными нарушениями сроков поставки материалов. Он рассчитывается тем же способом, что и страховой:

t трансп = 0,5 *1,6 * 1 = 0,8 т.

Технологический запас создается, когда наблюдается неполное соответствие поставляемых ресурсов требованиям технологического процесса, и до запуска в производство ресурсы должны пройти определенную обработку. Для его расчета суммируются все предыдущие виды запасов за период между поставками, и эта сумма домножается на коэффициент технологичности материала:

t технол = (1,6 * 8 + 2,4 + 0,8) 0,02 = 0,32 т.

Теперь используем формулу (14) для расчета норматива оборотных средств в производственных запасах:

Н ПЗ = 12,8 + 2,4 + 0,8 + 0,32 = 16,32 т .

Стоимость оборотных средств в производственных запасах можно определить путем умножения полученной величины на цену ресурсов:

Н ПЗ = 16,32 * 4 = 65,28 тыс. руб.

Ответ : норматив оборотных средств в производственных запасах равен 65,28 тыс. руб.

Задача 9

Постановка задачи:

Себетоимость годового выпуска товарной продукции предприятия составляет 250 тыс. руб., из них затраты на материалы – 100 тыс. руб. Рассчитать коэффициент нарастания затрат в незавершенном производстве при условии равномерного нарастания затрат.

Технология решения задачи:

Коэффициент нарастания затрат в незавершенном производстве характеризует степень готовности продукции, находящейся в незавершенном производстве и определяется отношением суммы производственных затрат на незаконченные изделия к плановой (фабрично-заводской) себестоимости изделия. При условии равномерного нарастания затрат этот коэффициент рассчитывается по формуле:

где З нач – начальные единовременные затраты, которые осуществляются в начале производственного процесса (расход сырья и основных материалов в начале цикла изготовления изделия), тыс. руб.;

З посл – прочие последующие затраты, тыс. руб.

В нашей задаче, как следует из условия, начальные единовременные затраты составляют 100 тысяч рублей. Прочие последующие затраты определим, вычтя это значение из общей суммы затрат на выпуск товарной продукции. Тогда схема расчета примет вид:

Ответ : коэффициент нарастания затрат в незавершенном производстве при условии равномерного нарастания затрат равен 0,7.

Задача 10

Постановка задачи:

Себетоимость годового выпуска товарной продукции предприятия составляет 250 тыс. руб. Длительность производственного цикла изготовления изделия 30 дней. Коэффициент нарастания затрат в незавершенном производстве при условии равномерного нарастания затрат равен 0,7. Рассчитать норматив оборотных средств в незавершенном производстве.

Технология решения задачи:

Норматив оборотных средств в незавершенном производстве рассчитывается по формуле:

где С ТП – себестоимость выпуска товарной продукции, тыс. руб.;

Т ПЦ – продолжительность производственного цикла изготовления изделия, в днях;

K нз – коэффициент нарастания затрат в незавершенном производстве;

Т – число календарных дней в периоде планирования (за квартал или год).

Подставляем из условия известные величины и получаем:

Ответ : норматив оборотных средств в незавершенном производстве составляет 14 580 руб.

Задача 11

Постановка задачи:

Общая сумма нормируемых средств на предприятии составляет 10 тыс. руб. Себестоимость годового выпуска товарной продукции равна 115 тыс. руб. Затраты на рубль товарной продукции 0,75 руб/руб. Рассчитать оборачиваемость.

Технология решения задачи:

Коэффициент оборачиваемости можно определить, преобразовав формулу (1), которая используется для расчета годовой потребности предприятия в оборотных средствах.

Сначала определим стоимость реализованной продукции, для чего отнесем себестоимость годового выпуска товарной продукции к затратам на выпуск продукции:

Теперь рассчитаем коэффициент оборачиваемости:

Длительность одного оборота оборотных средств рассчитываем по формуле (2):

Ответ : оборачиваемость составляет 15,33 оборотов продолжительностью 23,5 дня.

Задача 12

Постановка задачи:

Среднегодовой остаток оборотных средств предприятия равен 40 тыс. руб. В год предприятие реализует продукции на сумму 800 тыс. руб. Рассчитать коэффициент закрепления оборотных средств.

Технология решения задачи:

Коэффициент закрепления оборотных средств рассчитывается как отношение среднегодового остатка оборотных средств Н ост к стоимости реализованной продукции С РП :

Ответ : коэффициент закрепления оборотных средств равен 0,05.

Задача 13

Постановка задачи:

Стоимость реализованной продукции в базисном году составила 12 000 тыс. руб., норматив оборотных средств – 800 тыс. руб. в отчетном году длительность одного оборота сократилась на 4 дня. Определить, чему будет равна стоимость высвобождения оборотных средств.

Технология решения задачи:

Чтобы рассчитать стоимость высвобождения оборотных средств, нужно определить разницу между потребностью в оборотных средствах в базисном и в отчетном году. Потребность в оборотных средствах в базисном году нам известна – она составляет 800 тыс. руб. Потребность в оборотных средствах в отчетном году можно определить путем несложных расчетов.

На основе известных значений стоимости реализованной продукции и норматива оборотных средств анализируем оборачиваемость оборотных средств в базисном периоде по формулам (1) и (2):

Учитывая, что в отчетном году длительность одного оборота сократилась на 4 дня,

Тогда потребность в оборотных средствах в отчетном году:

Отсюда стоимость высвобождения оборотных средств:

Ответ: стоимость высвобождения оборотных средств равна 133,33 тыс. руб.

Версия для печати

Рассчитаем обобщающие показатели, характеризующие эффективность использования оборотных фондов предприятия.

Время обращения оборотных средств определяется выражением 1:

(дней оборота), (2.3.1)

Показатель времени обращения отражает число дней, в течение которых оборотные средства совершают полный кругооборот, т. е. измеряется в днях.

Коэффициент оборачиваемости оборотных активов характеризует эффективность использования (скорость оборота) оборотных активов. Он показывает сколько раз за период (за год) оборачиваются оборотные активы или сколько рублей выручки от реализации приходится на рубль оборотных активов. Чем выше этот коэффициент, тем лучше.

Формула расчета коэффициента оборачиваемости оборотных активов (Кооа):

Рентабельность оборотных активов рассчитаем по формуле:

ЧП – чистая прибыль; ОА – среднегодовая стоимость оборотных активов.

Рентабельность оборотных активов ощутимо влияет на процесс производства, выполнения производственных и финансовых планов.

Относительное высвобождение (вовлечение) оборотных средств происходит в случае ускорения (замедления) оборачиваемости и может быть определено по формуле:

(2.3.4)

где N РП1 – объем реализации продукции в сравниваемом периоде в оптовых ценах, руб.; – длительность одного оборота в днях в базовом и сравниваемом периодах, дн.

Полученные результаты сведем в таблицу 13

Таблица 13 - Анализ общей эффективности оборотных средств ОАО «Вимм-Биль-Данн Продукты Питания» за отчетный период

По полученным расчетным данным таблицы 13 можно сделать вывод о том, что ОАО «Вимм-Биль-Данн Продукты Питания» время обращения оборотных активов сократилось в конце года на 2201,25 дня. Скорость обращения оборотных средств увеличилась на 11,09 оборотов. Коэффициент участия (загрузки) оборотных средств в обороте уменьшился на 6,03 руб. Рентабельность оборотных средств составляет в начале года 14 копеек на каждый 1 руб., на конец года на 31 копейку больше, что составляет 45 копеек. Относительное вовлечение оборотных средств составляет 765794,77 на конец года.

Рассчитаемпоказатели оценкиэффективности запасов предприятия, полученные результаты свести в таблицу 14

Таблица 14 - Анализ эффективности запасов предприятия за отчетный период

По полученным данным таблицы 14 можно сделать вывод о том, что на ОАО «Вимм-Биль-Данн Продукты Питания» рентабельность запасов на начало отчетного периода составляла 38,66 руб/руб., в конце года 2,93 руб./руб.. За отчетный период рентабельность запасов снизилась на 3,57 руб.руб. Скорость оборота товарно-материальных запасов (К об. зап.) является одним из важнейших факторов, влияющих на общую оборачиваемость оборотного капитала. Период обращения запасов (Взап. c/c) - это средний период времени, необходимый для превращения сырья в готовую продукцию и последующей продажи.

За анализируемый период в ОАО «Вимм-Биль-Данн Продукты Питания» оборачиваемость запасов снизилась до 2,05 оборота, что говорит о падении темпов производства, неэффективном использовании запасов и нерациональной хозяйственной политике в области закупки материалов и сбыте готовой продукции. Следовательно, ОАО «Вимм-Биль-Данн Продукты Питания» нужно пересмотреть свою маркетинговую и сбытовую политику, и не допускать накопления больших запасов материалов и готовой продукции на складах.

Проведем анализ оборачиваемости дебиторской задолженности(табл.15)

Таблица 15 - Анализ эффективности дебиторской задолженности предприятия за отчетный период

Период погашения дебиторской задолженности это отношение продолжительности анализируемого периода к коэффициенту оборачиваемости дебиторской задолженности и рассчитывается:

За анализируемый период ОАО «Вимм-Биль-Данн Продукты Питания» погашение дебиторской задолженности уменьшилось на 909,81 день, следовательно, увеличилась её оборачиваемость. Это говорит о снижение коммерческого кредита, предоставляемого предприятием, о возвращении отвлечённых средств в оборот и главное об убыстрении процесса расчёта за реализованную продукцию. Это является положительным изменением свидетельствующим об уменьшении отвлеченных средств в качестве дебиторской задолженности и об их возвращении в оборот, как следствие, повышается ликвидность оборотных средств.

Таблица 16 - Анализ эффективности денежных средств ОАО «Вимм-Биль-Данн Продукты Питания» за отчетный период

Среднегодовая сумма денежных средств за анализируемый период снизилась на 2509293 тыс.руб.

Период оборачиваемости денежных средств выглядит следующим образом 2:

Период оборота денежных средств сократился на 342,07, что говорит о снижении эффективности их использования, существенном понижении ликвидности оборотного капитала и его оборачиваемости, а также говорит о выбытии средств из оборота.

Рассчитаемвлияние факторов эффективности оборотных средств, обусловивших изменениевыручки (таблица 17), изменение чистой прибыли предприятия (таблица 18).

Таблица 17 - Анализ влияния изменения среднего остатка и скорости обращения оборотных средств на динамику выручки в отчетном году, тыс. руб.

Размер средних оборотных средств на оборачиваемость оборотных активов повлиял незначительно. Их оборачиваемость увеличилась за счёт роста выручки от продаж, что говорит о увеличении объёма производства и сбыта, а также о рациональном и эффективном использовании оборотного капитала (чем больше оборотов совершат за год оборотные активы, тем больше будет и выручка).

Таблица 18 - Анализ влияния изменения среднего остатка и рентабельности оборотных средств на динамику чистой прибыли в отчетном году, тыс. руб.

Таким образом увеличение рентабельности оборотных средств привело к увеличению размера оборотных средств на 52230,03, что в свою очередь повлияло на рост прибыли 3245,5 тыс.руб.

Для повышения оборачиваемости оборотных средств компании необходимо более эффективно использовать оборотные средства и изменить величину товарооборота и его структуру, использовать прогрессивные способы реализации продукции и др.

В целях улучшения управления дебиторской задолженностью предприятию целесообразно создавать резервы по сомнительным долгам. Это позволит при необходимости уменьшить на сумму убытков по сомнительным долгам величину налогооблагаемой прибыли.

Немаловажную роль для уменьшения дебиторской задолженности может сыграть применение гибкого ценообразования, стимулирующего покупателя своевременно рассчитываться по своим обязательствам.

Рекомендуется продумать содержание договоров с покупателями и оговорить в них уплату пени за каждый день просрочки платежа (например, в размере 1,5% от суммы договора). Это позволит не только укрепить финансово-платежную дисциплину партнеров хозяйства, но и предусмотреть получение предприятием дополнительных внереализационных доходов.