Когда платится ндфл при увольнении. Действующие сроки перечисления налога

Работодатели обычно платят зарплату либо 5-го, либо же 10-го числа месяца. НДФЛ при увольнении согласно нормам кодекса налогов РФ следует направлять в бюджет либо в день выдачи средств, либо на следующий - в зависимости от того, как платится зарплата. К примеру, если фирмой перечисляются деньги на пластиковые карты или в банке снимается наличка, чтобы выдавать зарплату, то НДФЛ заплатить нужно в тот же день. А если используют кассовую выручку, то следует перечислять НДФЛ не позднее следующего дня.

Разъяснения Минфина про выплачиваемые при увольнении средства

Этот порядок предусматривается 140 статьёй ТК РФ и должен абсолютно соблюдаться. Ведь, если зарплата, в т.ч. выплаты при увольнении, задержатся, то может иметь место серьёзная (до уголовной) ответственность.

Если в день увольнения работник не придёт за трудкнижкой и расчётом, то придётся отложить выплату последней зарплаты, окончательный же расчёт произвести сразу после того, как уволенный придёт на работу за ним.

Заметим, бухгалтер может перенести последнюю выдачу зарплаты на следующий день за явкой - такое применимо, когда работник, например, заболеет, и нужно будет с учётом больничного пересчитать итоговые суммы выплат, а это занимает время.

Чаще всего сотрудник получает последний расчёт в день увольнения. Но, если он за ним не явится в срок, то получит как минимум на следующий день после того, как придёт взять свою трудовую книжку.

Теперь подробнее - в какой срок оплачивается при увольнении НДФЛ?

Согласно же п.6 ст.226 НК РФ работодатель должен перечислять НДФЛ не раньше дня, в который сотрудник получит доход, либо же на след. день, если деньги выданы из кассовой выручки.

Финведомством поясняется, что такими же сроками надлежит руководствоваться, когда выплачивается последняя зарплата. Например, если зарплату перечисляют на карту, с сумм расчётных нужно заплатить НДФЛ в тот же день, в который деньги перечислят на карту работника. А если из кассы - как минимум на другой день. Наглядно сроки, как правило, представляются в специальной таблице.

Также Минфин напоминает - указанные сроки оплаты НДФЛ применяются ко всем выплатам сотруднику. Т.е. идёт речь и о зарплате в последний месяц, и о пособиях, и о компенсации за (если он не использовался) отпуск.

В наши дни многих интересует вопрос, удерживается ли НДФЛ с материальной помощи? Ответ на этот вопрос не слишком прост. Действительно, немало работодателей, чтобы предоставлять...

Вычеты по НДФЛ теперь изменились. Был принят закон министерством финансов о том, чтобы изменить порядок вычетов. Под группы риска попали те люди, которые еще в прошлом году...

Как часто покупая товар или оплачивая услуги, клиенты задаются вопросом корректного изъятия косвенно налога на нужды государства. Однако бывают случаи, когда НДС насчитано...

Конечно, множество людей интересуется тем, как вернуть переплату по НДФЛ, но для этого неплохо также знать и причины её возникновения....

Работодатели могут выдавать зарплату своим подчинённым наличными или переводить на банковскую карту. Зависит ли от способа получения денег, когда должно произойти перечисление НДФЛ при увольнении сотрудника в 2019 году? Сроки и особенности выплат при увольнении и подоходного налога с них рассмотрены в этой статье.

Когда время для налога

В любой организации закреплены определенные числа каждого месяца, когда сотрудники получают зарплату. Обычно деньги работникам выдают в следующих числах – 5-го или 10-го числа.

Налоговый кодекс РФ устанавливает срок перевода подоходного налога в бюджет. Так, НДФЛ с зарплаты в соответствии с действующими нормами должен поступить в казну не позднее следующего дня после выдачи вознаграждения за труд. Этот срок установлен довольно четко и не зависит от способа выдачи зарплаты. Возможны следующие ситуации:

1. Организация переводит зарплату своим работникам на банковские карточки. Значит, отчислить НДФЛ нужно не позже следующего дня. Такой же порядок актуален в случае выдачи денег на руки при их предварительном снятия со счета в банке.
2. Зарплату выплачивают из кассы (дневной выручки). Перечислить налог в казну нужно до завершения следующего дня.

Данные правила закрепляет пункт 6 статьи 226 НК РФ. Они действуют с 2016 года.

У бухгалтера предприятия может возникнуть вопрос: когда платить НДФЛ при увольнении сотрудника в 2019 году? Ведь предыдущие правила не срабатывают, если сотрудник уходит из компании не в день выдачи вознаграждения за труд. Как же быть в таком случае?

ПРИМЕР

Все сотрудники фирмы «Гуру» получают зарплату 5-го числа каждого месяца. Один из работников уволился из компании 29 мая.

Когда ему должна быть выплачена зарплата? Что с НДФЛ при увольнении в таком случае? Придется ли работнику дожидаться 5 июня или деньги будут выплачены раньше? Чтобы разрешить эти вопросы, необходимо руководствоваться письмом Минфина № 03-04-06/4831 от 21 февраля 2013 года. Об этом далее.

Общее правило

В 2019 году ситуация с отчислением НДФЛ следующая. На основании статьи 226 НК РФ работодатель обязан совершить перечисление НДФЛ при увольнении не позднее дня, идущего за выдачей зарплаты. При этом не берут во внимание используемые нанимателем способы перевода зарплатных денег сотрудникам. Даже в случае безналичного перевода на пластиковую карту срок един.

ПРАВИЛО

Когда уволенному выдавать зарплату

Если сотрудник изъявил желание уйти из организации и написал соответствующее заявление на имя руководителя, то все положенные суммы должны быть выплачены ему в день увольнения. В частности, это касается:

• оплаты труда за количество доработанных дней;
• премиальных выплат;
• задолженности перед сотрудником.

Зарплата, выдаваемая в день увольнения, должна состоять из всех сумм, положенных работнику. То есть организация должна полностью расплатиться с сотрудником и не иметь задолженностей перед ним. Это правило закреплено в Трудовом Кодексе РФ (ст. 140).

Имейте в виду: несоблюдение этого порядка совершения последней зарплатной выплаты в случае ухода сотрудника может повлечь за собой ответственность работодателя. Помимо прочего, задержка зарплаты может стать причиной даже уголовного наказания руководства компании.

Если же сотрудник в день увольнения не пришел к работодателю, чтобы получить причитающиеся выплаты и свою трудовую книжку, то выдать ему зарплату придется позднее. Сделать это нужно в день явки работника.

Трудовой кодекс также устанавливает возможность сделать выплату последней зарплаты не в день прихода сотрудника, а на следующие сутки после этого. Отодвинуть сроки можно, если бухгалтеру необходимо сделать пересчет причитающихся сумм (например, если работник заболел, то итоговая сумма выплаты меняется, т. к. её рассчитывают уже с учетом количества больничных дней). Дополнительный день в этом случае позволит произвести вычисления по-новому, после чего деньги будут выданы увольняющемуся сотруднику.

С выплатой зарплаты в случае увольнения теперь все понятно. А как же производится оплата НДФЛ при увольнении в 2019 году в день, который не совпадает с зарплатным?

Когда перечислять с уволенного налог

В случае отсутствия форс-мажорных обстоятельств сотрудник получает зарплату в день своего увольнения. Если же он пришел за трудовой книжкой позже установленного срока, то зарплату выплачивают не позднее следующего дня. А как же быть бухгалтеру с налогом? Когда ему необходимо отчислить НДФЛ при увольнении в 2019 году кого-либо из сотрудников?

Чтобы разобраться с этой ситуацией, нужно внимательно изучить упомянутое письмо Минфина России. В нем даны ключевые разъяснения относительно сроков.

Сложности связаны с тем, что работники чаще всего увольняются, не до конца отработав месяц. В этом случае выплатить доход работодатель должен в день увольнения, что закреплено в пункте 2 статьи 223 НК РФ. А вот НДФЛ с выплаты при увольнении по соглашению сторон (и любым другим причинам) должен быть перечислен максимум на следующий день после дня выдачи последней зарплаты. Он же – последний день работы.

Сроки перечисления

Чтобы не нарушить законодательство и перечислить НДФЛ в бюджет вовремя, нужно руководствоваться сроками, показанными в таблице:

Письмо Минфина поясняет, что установленные сроки перечисления в казну налога относятся не только к самой заработной плате, но и ко всем остальным деньгам, положенным работнику.

Получается, что вместе с налогом с зарплаты должен быть отчислен НДФЛ и с пособий, компенсации за неизрасходованный отпуск. Если такие выплаты производят одновременно, налог с них в бюджет нужно переводить тоже вместе.

Соответственно с ТК России при увольнении работника начальник должен полностью рассчитаться с ним в последний день работы.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Трудности могут вызвать оплата НДФЛ при увольнении. Бухгалтеры спрашивают, как совершить подсчет НДФЛ, когда и в какой период оплатить налог, что прописывать в назначении платежа.

Что нужно знать

При оплате НДФЛ в бюджет необходимо руководствоваться ст. 226 НК РФ. Согласно ей подоходный налог перечисляют в период выплаты заработной платы или на следующий день.

При этом не важно, как сотрудник получил сумму средств — на карту банка либо наличными из кассы компании. Зарплата граждан относится к тем источникам доходов, которые облагаются налогом.

При этом НДФЛ удерживается из зарплаты раз в месяц в период совершения окончательного расчета по факту отработанного времени.

Дата оплаты налога с заработной платы – не позже следующего дня выплаты дохода (окончательного подсчета).

Особенности перечисления налога

В последний день работы сотрудника с ним согласно ст. 140 ТК РФ совершаются подсчеты. С одной стороны, сотрудник возмещает причиненный им убыток компании, а с другой – начальник платит свой долг — остаток заработной платы, возмещения за неиспользованный отпуск, больничный и т.п. Данные суммы облагаются налогами, в частности подлежат начислению НДФЛ.

В случае увольнения начальник для оплаты НДФЛ обязан следовать алгоритму:

Когда платить НДФЛ при увольнении? Независимо от способа оплаты сотруднику окончательного расчета, НДФЛ должен перечисляться не позднее, чем на следующий день после получения увольняемым сотрудником расчета.

При этом не важен вид вознаграждения. Не важна и форма выплаты. Безразлично, совершается ли она перечислением на карты сотрудников, выдачей наличными в кассе организации либо другим способом.

Уплата с компенсации

Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении не относится к отпускным уплатам. В целях НДФЛ моментом получения дохода всех выплат, в том числе компенсации за неиспользованный отпуск считается последний рабочий день, за который сотруднику причислили доход.

На эту дату необходимо начислить налог на доход сотрудника. Удержать эти же деньги из дохода сотрудника нужно при совершении увольнительных выплат.

А вот отправить в бюджет налог с данных выплат, в том числе и с компенсаций¸ вы должны не позже дня, который следует за днем оплаты дохода сотруднику.

К примеру, сотрудник увольняется 12 июня. Тогда на 12.06.2018 вы рассчитываете сумму дохода работника, начисляете с нее НДФЛ и оплачиваете сотруднику за минусом налога.

А на следующий день – 13.06.2018 перечисляете налог в бюджет. Но можно отправить данный налог и в момент увольнения, который является днем уплаты дохода.

Произведение расчета

В большинстве компаний заработная плата платится на протяжении первой половины месяца с 5 по 10 число.

Необходимо подметить, что перечисление налога на доход с оплаченного аванса законодательство не устанавливает.

Период окончательного расчета при увольнении не всегда совпадает с периодом выдачи заработной платы остальным сотрудникам компании.

Этот период зависит от даты подачи им заявления на увольнение. Согласно законодательству, сотрудник должен подать заявление на увольнение за две недели до предполагаемого периода увольнения.

И он может запрашивать полный расчет в день своего увольнения. В день увольнения сотруднику должны заплатить:

1. Зарплату за все отработанные дни.
2. Начисленные премии.
3. Другие типы выплат.

ТК РФ допускает расчет с уволенным сотрудником на протяжении следующего дня после момента увольнения.

Это осуществляется для того, чтобы бухгалтерия могла совершить необходимые бухгалтерские расчеты, кроме зарплаты.

Задержка оплаты полного расчета при увольнении больше чем на день возможна только по инициативе самого сотрудника, если он сам не пришел получить зарплату.

В этой ситуации вознаграждение по увольнению платится сотруднику в момент его прихода за вознаграждением.

В любой ситуации сроки перечисления налога на доход строго связаны со сроками выплаты заработной платы и других типов вознаграждения при увольнении.

Компания должна в этот либо следующий день отправить в бюджет всю сумму налога. Штраф за задержку заработной платы составляет от 1 до 50 тыс. руб. зависимо от формы предприятия.

Повторные опоздания с зарплатными расчетами наказываются строже. Расчет НДФЛ с зарплаты осуществляется в стандартном порядке.

Если сотруднику 10 июня дали аванс в сумме 40 тыс. руб., а потом причислили до дня увольнения еще 60 тысяч рублей, то сумма налога будет составлять (40+60) * 13 % = 13 тысяч рублей.

Компенсация за отпуск также облагается налогом в общем порядке. Период получения компенсации в данной ситуации – это день получения дохода, который записывается в строчке 100 формы 6-НДФЛ.

Тот же день пишется в строке расчета. Лучше, чтобы после дня получения возмещения и оплаты налога совпадали, хотя по закону периодом перечисления налога может являться и второй день после оплаты компенсации.

Главная налоговая ставка, которой облагается зарплата граждан, равняется 13 %. Но на размер отчислений могут действовать разные факторы, в том числе, налоговые вычеты.

Образец платежного поручения

Согласно ст. 226 НК РФ НДФЛ удерживается работодателем и отправляется по месту учета налогового агента.

Следовательно, в платежном поручении отражаются реквизиты ФНС, к которой причисляется компания либо ИП.

В платежном поручении НДФЛ необходимо учитывать такие моменты:

1. Название документа, на основе которого совершен расчет налога.
2. Номер поручения.
3. В поле 101 отображается статус плательщика. Это двухзначное число, которое утверждается Приказом № 106 н.
4. Дата составления документа.
5. В поле 6 указывается сумма выплаты.
6. В поле 7 сумма отображается прописью.
7. Плательщик прописывает ИНН.
8. Юрлица прописывают КПП.
9. Прописываются данные о банках налогоплательщика и получателя.
10. Относительно получателя прописывается ИНН, КПП, адресат и номер счета.
11. В поле 18 прописывается тип операции, «01» Платежное поручение».
12. Очередность выплаты.
13. Если есть печать, она ставится обязательно.
14. Число личных подписей не должно превосходить двух.

Платежка на оплату пени составляется в четырех экземплярах – по одному для банка и налогоплательщика, две для государственных структур.

Платежка на оплату пени похожа на платежное поучение по оплате главного налога. Дата документа указывается в поле 109 документа.

Заполнять этот реквизит необходимо при оплате налога на основе декларации. При этом необходимо учитывать особенности используемого режима налогообложения.

Так сотрудники, которые работают по упрощенному режиму, субъекты отчитываются за полгода. К примеру, отправляя аванс по УСН за второй квартал, необходимо в качестве даты прописывать «0», а не точное время.

Когда сумма налога отправляется на основе декларации, то в документе ставится дата ее сдачи. В поле 21 платежного поручения прописывается очередность выплаты.

Этот реквизит является обязательным и при его отсутствии банковская организация может отказать в принятии платежного поручения.

Указание очередности нужно для установления порядка зачисления денег при дефиците средств на счету налогоплательщика. Очередь выплаты зависит от добровольности оплаты либо оплаты по запросу.

Если же выплата совершалась по запросу налоговой службы, то выплата совершается в третью очередь.

Кто должен подавать декларацию

Задекларировать доходы должны работодатели, ИП и материально обязанные граждане, которые проводят независимую профессиональную деятельность. Бланк справки 2-НДФЛ можно .

Также необходимо подавать декларацию при поступлении доходов от других физических лиц, которые не зарегистрированы как самозанятые.

Видео: важные нюансы

К примеру, доходы от сдачи в аренду недвижимого имущества и другого имущества. Декларированию подлежат доходы, которые получены в результате действий с инвестициями, иностранные доходы и доход либо имущество, полученное по постановлению суда.

6-НДФЛ при увольнении - порядок его заполнения несколько отличается от отражения в расчете просто зарплаты. Ведь обложение налогом выплат уходящему работнику имеет свою специфику. Рассмотрим, какие моменты могут вызывать вопросы при заполнении 6-НДФЛ в данной ситуации.

Гарантии трудового законодательства при увольнении

Что надо знать о неиспользованном отпуске, чтобы не получить в последний момент отказ работодателя, можно прочитать в статье «Как правильно оформить отпуск с последующим увольнением?» .

В последнем варианте нормы расчета с сотрудником несколько иные. Так, в ситуации с отпуском и следующим за ним увольнением финальный расчет должен быть произведен до ухода сотрудника в отпуск, т. е. в последний рабочий день перед ним (поскольку после окончания отпуска стороны уже не будут связаны никакими отношениями). Этой позиции придерживаются в Роструде (письмо от 24.12.2007 № 5277-6-1). Аналогичный вывод содержит определение КС РФ от 25.01.2007 № 131-О. Исключение составляет оплата самого отпуска, которую следует произвести в обычном порядке: не позднее чем за 3 дня до его начала.

Основы отражения информации в 6-НДФЛ, в том числе расчетов при увольнении

Форма и принципы заполнения расчета установлены приказом ФНС от 13.10.2015 № ММВ-7-11/450@.

Действующий бланк 6-НДФЛ можно скачать .

Для того чтобы не запутаться в сроках исполнения обязанностей налогового агента при многочисленных видах выплат доходов сотрудникам и безошибочно заполнить форму, бухгалтер должен отлично ориентироваться в НК, а именно в части, посвященной НДФЛ (далее — налог на доходы ф/л).

Постараемся сформировать шпаргалку по срокам удержания и перечисления налога на доходы ф/л для наиболее распространенных случаев.

Таблица соответствия дохода моменту возникновения обязательств перед бюджетом

В случае выплаты доходов, имеющих одну дату фактического получения, но разные сроки перечисления налога, данные в разделе 2 расчета заполняются отдельно по каждому сроку уплаты НДФЛ (письмо ФНС от 11.05.2016 № БС-4-11/8312).

ВАЖНО! В позиции 120 отражается дата, не позже которой налоговым агентом должна быть исполнена обязанность по перечислению суммы налога в соответствии с НК РФ, а не дата фактического перечисления налога (п. 4.2 Порядка заполнения формы 6-НДФЛ). Причем если конечная дата перечисления налога на доходы ф/л приходится на выходной или праздничный день, то она переносится на ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Об особенностях перечисления налога также читайте в этой статье .

Правило указания последнего дня месяца при начислении зарплатных выплат по трудовому контракту в отношении даты получения дохода применяется независимо от того, на какой день он выпадает: на рабочий, выходной или праздничный (письмо ФНС от 16.05.2016 № БС-3-11/2169).

С нюансами отражения информации в позиции 130 отчета можно ознакомиться в материале «Порядок заполнения строки 130 в форме 6-НДФЛ» .

Доходы, полностью освобождаемые от налогообложения, в расчете по форме 6-НДФЛ не отражаются. А по частично не облагаемым доходам при отражении их в расчете используется принцип наличия для них кодов вычетов в приложении 2 к приказу ФНС РФ № ММВ-7-11/387@ (далее — приказ № ММВ-7-11/387@). При наличии кодов необлагаемые доходы заносятся в расчет, равно как и сами вычеты (письма ФНС РФ от 23.03.2016 № БС-4-11/4901, от 28.03.2016 № БС-4-11/5278@).

Вот, собственно, и все основные правила для заполнения 6-НДФЛ.

Как отразить в 6-НДФЛ выплаты уволенному сотруднику

Теперь поговорим о том, как отразить в 6-НДФЛ увольнение сотрудника. При этом усложним ситуацию получением сотрудником не только зарплатных, но и других выплат, положенных при увольнении, в т.ч. выходного пособия и среднего заработка за 2-й и 3-й месяцы после увольнения, превышающих необлагаемый лимит.

Обратите внимание! Случаи выплаты именно выходного пособия строго ограничены ТК РФ . В нашем материале под термином «выходное пособие» мы обощим любые компенсации при увольнении, в т.ч. при увольнении по соглашению сторон .

Разъяснений о различиях в принципах отражения в форме 6-НДФЛ сумм, причитающихся сотруднику при увольнении, относимых к оплате труда, а также иных доходов, нет.

Если буквально следовать нормам законодательства, датой фактического получения дохода является:

• последний день работы, если речь идет о зарплатных выплатах при увольнении;
• день выплаты дохода — для иных доходов, полученных в денежной форме при увольнении.

Для каждого вида выплат в разделе 2 заполняется свой блок.

С этим определились. Теперь разберемся с необлагаемыми суммами.

Суммы выходного пособия и ср. заработка за 2-й и 3-й месяцы после увольнения, не превышающие в целом 3-кратный размер среднемесячного заработка (6-кратный для работников северных регионов), не облагаются налогом на доходы ф/л (абз. 8 п. 3 ст. 217 НК РФ). Поскольку кодов вычетов для этих необлагаемых сумм в приказе № ММВ-7-11/387@ нет, в расчет попадет только сумма превышения выплаты над необлагаемой частью.

Таким образом, в расчете отражаются:

• зарплата,
• компенсация неиспользованного отпуска,

• выходное пособие и ср. заработок, превышающие лимит.

Заполнение 6-НДФЛ при увольнении (пример)

Рассмотрим на конкретном примере занесение информации в расчет при получении работником наиболее возможных увольнительных выплат.

Пример

Сотрудник ушел в отпуск с 14.01.2019 по 28.01.2019. Накануне отпуска он написал заявление об увольнении с 29.01.2019. Ему положены в том числе отпускные в размере 20 000 руб. и выходное пособие в сумме 23 000 руб. (превышающее необлагаемый лимит). Отпускные были получены сотрудником 09.01.2019, на следующий день был перечислен налог на доходы ф/л с них. Выходное пособие было выдано только 29.01.2019. На следующий день, т. е. 30 .01.2019, был оплачен в полном объеме налог на доходы ф/л.

Компенсация за отпуск этому работнику не полагается, поэтому в данном примере расчета 6-НДФЛ ее не будет. Но разъяснения по этому вопросу вы можете найти в статье «Форма 6-НДФЛ - компенсация за неиспользованный отпуск» .

6-НДФЛ расчет при увольнении (раздел 2)

ВАЖНО! В случае если сотрудник уходит в отпуск с условием последующего увольнения, налог на доходы ф/л с отпускных уплачивается не позже последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ). В отличие от налога с прочих увольнительных выплат — он перечисляется на следующий день после выплаты дохода сотруднику (письмо ФНС от 11.05.2016 № БС-3-11/2094@).

Итоги

Форма 6-НДФЛ при увольнении сотрудника заполняется с учетом нюансов определения дат сопутствующих такому увольнению выплат. К числу последних относятся:

• компенсация за неиспользованный отпуск;
• отпускные за отпуск, используемый непосредственно перед увольнением;
• выходные пособия при увольнении в части суммы, превышающей необлагаемый лимит.

Определение дат, имеющих отношение к этим выплатам, подчиняется общим правилам, содержащимся в НК РФ.