Инвестиционный налоговый кредит представляет собой отсрочку оплаты налогов. В период его действия фирма получает право уменьшать налоговые платежи. Остаток будет превращаться в кредит и проценты. Хоть налоговый кредит и отличается особой спецификой, он практически аналогичен стандартному кредитованию. Сходства касаются срочности, платности и принципов возврата. Заем предоставляется компании, которая имеет право на такую льготу на основании пункта 1 статьи 67 НК РФ.
На каких условиях выдается кредит
Кредитование предоставляется фирмам, которые выплачивают налог на прибыль или региональный налог. Заем предоставляется не всем фирмам. Выдается он только при наличии этих условий (пункт 1 статьи 67 НК РФ):
- Главной сферой деятельности фирмы является осуществление конструкторских и исследовательских работ. Также это может быть техническое переоснащение, выполняемое для обеспечения новых рабочих мест.
- Компания использует инновационные технологии, которые нужны для создания материалов и сырья с новыми свойствами.
- Фирма исполняет особый заказ. Он способствует развитию конкретного региона, нужен для оказания услуг первой важности населению.
- Исполнение научно-исследовательских и конструкторских разработок.
- Исполнение заказа для решения социально-экономических задач.
- Специализация на оборонных заказах от правительства страны.
- Фирма является резидентом зону территориального развития.
То есть для получения ИНК фирма должна заниматься деятельностью, важной для государства.
Для того чтобы получить кредитование, субъект может специализироваться на техническом переоборудовании, направленном на выполнение этих целей:
- Создание рабочих мест.
- Очистка промышленных отходов.
Важно! Если купленная техника предназначена для этих целей, то фирма может претендовать на кредит в объеме 30% от стоимости оборудования.
Особые правила кредитования могут устанавливаться, согласно пункту 7 статьи 67 НК РФ, следующими субъектами:
- Власти субъектов страны относительно фирм, уплачивающих налог на прибыль.
- Муниципалитеты относительно фирм, уплачивающих местные налоги.
Основанием выдачи займа могут быть и федеральные, и региональные нормы.
Основные особенности кредита
Как происходит кредитование? Компания получает кредит на определенную сумму. На протяжении всего действия программы фирма может выплачивать налог по сниженной ставке. Выплаты по кредиту производятся до тех пор, пока уплаченная сумма не достигнет суммы, прописанной в договоре. Именно рассматриваемое соглашение определяет порядок уменьшения платежей. В нем же содержится условие – фирма не имеет права передавать залоговое имущество третьим лицам в период действия программы. Если с фирмой заключается несколько соглашений, размер кредита устанавливается по каждому из них.
Продолжительность кредитования составляет от 1 года до 5 лет:
- От 1 до 5 лет — для общих случаев.
- От 1 до 10 лет — для резидента зоны территориального развития.
Целью программы является стимулирование важных направлений деятельности. С ее помощью можно максимально отсрочить срок выплаты налогов. Еще одно важное преимущество – возможность самостоятельно выбирать сумму уменьшения платежей. Сумма выбирается та, которая поможет достигнуть максимального инвестиционного результата.
Что нужно сделать для получения кредита
Получить кредит могут ЮЛ. Основанием для получения средств является заявление и соглашение, составленное по определенной форме. Форма эта утверждена Приказом ФНС №ММВ-7-8/683 от 16 декабря 2016 года. Для получения средств необходимы эти документы:
- Заявка от плательщика налогов.
- Бизнес-план проекта.
- Сведения о длительности кредитования и сроках погашения займа.
- Расчет налоговых платежей.
- Перечень собственности, которая будет являться залогом.
- Баланс о прибылях и убытках.
- Справка об отсутствии долгов по налогам.
- Документы плательщика налогов.
- Определение уровня эффективности от реализации проекта.
Кредит можно получать на несколько инвестиционных проектов. Однако в этом случае придется на каждый из них составлять отдельный бизнес-план. Этот план считается главным документом для предоставления именно инвестиционного кредита. То есть для увеличения шансов на получение средств нужно со всей внимательностью отнестись к составлению бизнес-плана. Желательно, чтобы оформлением его занимались профессионалы.
В каких случаях в кредитовании отказывают
В инвестиционном кредите отказывают, как правило, при наличии этих обстоятельств:
- Фирма нарушила Налоговый кодекс, вследствие чего на ее руководителя завели уголовное дело.
- В отношении руководителя возбуждено административное дело.
- Фирма планирует скрыть часть своего имущества с целью ухода от обложения налогами.
То есть кредит не предоставляется в том случае, если фирма уклоняется от налогов в различных формах.
Подготовка к предоставлению кредитования
Кредитованию предшествуют эти действия:
- Подготовка бухгалтерской отчетности, улучшенного структурного баланса.
- Выплата всех долгов по налогам.
- Разработка и утверждение бизнес-плана.
- Сбор нужного перечня документов.
- Подписание соглашения о кредитовании.
- Формирование раздельного налогового учета для инвестиционных объектов.
Для совершения всех этих действий можно обратиться к специалисту.
Составление соглашения на инвестиционный кредит
Соглашение между ФНС и налогоплательщиком должно содержать существенные условия, оговоренные в пункте 6 статьи 67 НК РФ. Рассмотрим эти условия:
- Порядок применения кредитования.
- Размер кредита и процентов. Проценты не могут быть меньше ½ и не больше ¾ от ставки ЦБ. Если кредит берется фирмой, осуществляющей деятельность в зоне развития, ставка равна нулю.
- Продолжительность действия договора.
- Порядок покрытия займа и процентов по нему.
- Вид обеспечения по кредиту (к примеру, залоговое имущество).
- Ответственность сторон договора.
- Условие о том, что в период действия соглашения нельзя передавать залоговое имущество третьим лицам.
В соглашении также могут быть дополнительные условия:
- Порядок согласования графика покрытия долга по налогам до подписания соглашения.
- Основания выдачи займа.
- Отчетность перед ФНС об использовании займа.
- Порядок досрочного завершения действия документа между сторонами.
Также в бумаге могут быть указаны дополнительные нюансы, которые важны для обеих сторон.
Максимальный размер кредита
Кредит выдается на сумму, не превышающую стоимость техники, приобретенной для НИОКР, или инвестиций в энергетическую эффективность. Основание – пункт 2 статьи 67 НК РФ. Объем кредитования может быть следующим:
- Не более размера трат в капитальные вложения в объекты в области территориального развития.
- Сумма, указанная в соглашении о налоговом кредите.
Программа позволяет снизить налог на эту сумму:
- Не больше 50% от налога, начисленного на протяжении отчетного периода.
- Не больше 50% от налога, начисленного на протяжении года.
Исключением является кредит для резидента области территориального развития. Размер снижения налоговой нагрузки в этом случае будет устанавливаться соглашением.
При предоставлении инвестиционного налогового кредита налогоплательщику дается возможность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов. Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен по налогу на прибыль организации, а также по региональным и местным налогам. Срок предоставления инвестиционного налогового кредита может устанавливаться от одного года до пяти лет.
Решение о предоставлении инвестиционного налогового кредита по налогу на прибыль организации в части, поступающей в бюджет субъекта Российской Федерации, принимается финансовым органом субъекта Российской Федерации.
Порядок расчетов по налогам при предоставлении налогового инвестиционного кредита таков: согласно статье 66 НК РФ организация, получившая инвестиционный налоговый кредит, вправе уменьшать свои платежи по соответствующему налогу в течение срока действия договора об инвестиционном налоговом кредите. Причем уменьшение производится по каждому платежу соответствующего налога, по которому предоставлен инвестиционный налоговый кредит, за каждый отчетный период до тех пор, пока сумма, не уплаченная организацией в результате всех таких уменьшений (накопленная сумма кредита), не станет равной сумме кредита, предусмотренной соответствующим договором. Конкретный порядок уменьшения налоговых платежей определяется заключенным договором об инвестиционном налоговом кредите.
В том случае, если организацией заключено более одного договора об инвестиционном налоговом кредите, срок действия которых не истек к моменту очередного платежа по налогу, накопленная сумма кредита определяется отдельно по каждому из этих договоров. При этом увеличение накопленной суммы кредита производится вначале в отношении первого по сроку заключения договора, а при достижении этой накопленной суммой кредита размера, предусмотренного указанным договором, организация может увеличивать накопленную сумму кредита по следующему договору.
Следует иметь в виду, что сумма инвестиционного налогового кредита не может превышать 50% от общей суммы налога без учета наличия договоров об инвестиционном налоговом кредите. Если накопленная сумма кредита за отчетный период превысит эти 50%, на которые допускается уменьшение налога, то разница между этой суммой и предельно допустимой суммой переносится на следующий отчетный период. Рассмотрим на примере 4.4 очень распространенную ситуацию.
Пример 4.4. ФГУП НПП «Гранит» утвердило план технического перевооружения производства и закупило для этих целей новое оборудование. Данное обстоятельство позволило обратиться с заявлением о предоставлении инвестиционного налогового кредита по налогу на прибыль, зачисляемому в доход федерального бюджета. Было принято положительное решение, и с предприятием был заключен соответствующий договор с предоставлением инвестиционного налогового кредита на сумму 100 000 руб. сроком на два года, начиная с 1 января 2005 года.На основании этого предприятие имеет право в течение двух лет уменьшать свои платежи по налогу на прибыль, зачисляемому в федеральный бюджет, до тех пор, пока сумма, не уплаченная организацией в бюджет в результате всех таких уменьшений, станет равной 100 000 руб.В 2006 году сумма начисленного налога на прибыль в федеральный бюджет составила 150 000 руб. Следовательно, предприятие имеет право уменьшить сумму налога к уплате не более, чем на 75 000 руб. За полугодие 2006 года сумма начисленного налога на прибыль в федеральный бюджет составила 60 000 руб. Предприятие имеет право уменьшить сумму налога к уплате только на 25 000 руб. (100 000 – 75 000). Оставшуюся сумму налога предприятие обязано уплатить.С 1 января 2008 г предприятие должно будет погашать образовавшуюся у него задолженность перед бюджетом, т.е. возвращать 100 000 рублей и выплачивать предусмотренные договором проценты.
Если организация имела убытки по результатам отдельных отчетных периодов в течение налогового периода либо убытки по итогам всего налогового периода, излишне накопленная по итогам налогового периода сумма кредита переносится на следующий налоговый период и признается накопленной суммой кредита в первом отчетном периоде нового налогового периода.
Согласно статье 67 НК РФ для предоставления инвестиционного налогового кредита установлены следующие основания:
1) если организация проводит научно-исследовательские или опытно-конструкторские работы либо техническое перевооружение собственного производства, в том числе направленное на создание рабочих мест для инвалидов или защиту окружающей среды от загрязнения промышленными отходами. В этом случае инвестиционный налоговый кредит предоставляется на сумму, составляющую 30 процентов стоимости приобретенного заинтересованной организацией оборудования, используемого исключительно для перечисленных целей;
2) если организация осуществляет внедренческую или инновационную деятельность, в том числе создание новых или совершенствование применяемых технологий, создание новых видов сырья или материалов. Сумма инвестиционного налогового кредита определяется соглашением между уполномоченным органом и организацией, претендующей на получение кредита;
3) если организация выполняет особо важный заказ по социально-экономическому развитию региона или предоставляет особо важные услуги населению. Сумма кредита, как и в предыдущем пункте, определяется соглашением сторон.
Соглашение или договор об инвестиционном налоговом кредите должен содержать следующие обязательные пункты:
● порядок уменьшения налоговых платежей;
● сумма кредита;
● налог, по которому организации предоставлен инвестиционный налоговый кредит;
● срок действия договора;
● сумма процентов, начисляемых на сумму кредита (они должны быть установлены в интервале от ½ до ¾ ставки рефинансирования Центрального Банка РФ);
● порядок погашения суммы кредита и начисленных процентов;
● ответственность сторон.
Инвестиционный налоговый кредит не предоставляется без оформления залога на имущества или договора поручительства, поэтому к договору должны быть приложены документы об имуществе, которое является предметом залога, либо поручительство. Также в договоре об инвестиционном налоговом кредите должны содержаться положения о не допущении в течение срока его действия реализации или передачи во владение, пользование или распоряжение другим лицам оборудования или иного имущества, приобретение которого организацией явилось условием для предоставления инвестиционного налогового кредита, либо определяются условия такой реализации (передачи).
В отношении региональных или местных налогов законом субъекта Российской Федерации и нормативными правовыми актами, принятыми представительными органами местного самоуправления по региональным и местным налогам устанавливаются свои условия предоставления инвестиционного налогового кредита, причем в соответствии с п.7 статьи 67 НК РФ могут быть предусмотрены отличные от установленных в данной статье основания и условия предоставления инвестиционного налогового кредита, включая сроки действия инвестиционного налогового кредита и ставки процентов на сумму кредита.
Инвестиционный налоговый кредит представляет собой такое изменение срока уплаты налога, при котором организации при наличии соответствующих оснований предоставляется возможность в течении определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов. Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен организации-налогоплательщику при наличии следующих оснований: - проведение организацией научно-исследовательских или опытно-конструкторских работ либо технического перевооружения собственного производства, в т.ч. направленного на создание рабочих мест для инвалидов или защиту окружающей среды от загрязнения промышленными отходами. По данному основанию кредит предоставляется в размере 30% стоимости приобретенного заинтересованной организацией оборудования, используемого исключительно для перечисленных целей - осуществление организацией внедренческой или инновационной деятельности, в т.ч. создание новых или совершенствование применяемых технологий, создание новых видов сырья или материалов; - выполнение организацией особо важного заказа по социально-экономическому развитию региона или предоставление ею особо важных услуг населению. В последних двух случаях сумма кредита определяется соглашением между заинтересованной стороной и уполномоченным органом В отличии рассмотренных выше форм изменения срока уплаты налога (сбора) инвестиционный налоговый кредит из федеральных налогов может быть предоставлен только по одному - налогу на прибыль (доход) организации. Что касается региональных и местных налогов, то здесь ограничений не существует, и инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен по любому из них. Срок, на который может быть предоставлен инвестиционный налоговый кредит составляет от 1 года до 5 лет Еще одна важная особенность инвестиционного налогового кредита - это обязательное начисление процентов на сумму кредита независимо от того по какому основанию он предоставлен. Проценты на сумму кредита устанавливаются в размере не менее одной второй, но и не более трех четвертых ставки рефинансирования ЦБ. Как и налоговый кредит, инвестиционный налоговый кредит предоставляется заинтересованному лицу на основании его заявления и оформляется договором установленной формы между уполномоченным органом и заинтересованной организацией.
14. Виды налоговых режимов. Классификация налогов.
Официального определения налоговой системы нет. Чаще всего под налоговой системой понимают совокупность налогов и сборов, порядок их установления, взимания, обмена на территории России, определение прав, обязанностей, ответственности субъектов налоговых отношений и.т.д.
В России действуют следующие режимы налогообложения:
Общий режим
Специальный налоговый режим
Общий режим налогообложения представляет трехуровневую систему налогообложения, которая состоит из:
1). Федеральные налоги и сборы
2). Региональные налоги
3). Местные налоги
Федеральные налоги и сборы – это налоги и сборы, установленные НК РФ и обязательные к уплате на всей территории РФ. С 1 января 2010 года федеральных налогов стало 8 (отменили Единый Социальный Налог):
Налог на доходы физических лиц
Налог на прибыль организаций
Сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами
Водный налог
Государственная пошлина
Налог на добычу полезных ископаемых
Налог на добавленную стоимость
Региональные налоги установлены НК РФ и законами субъектов РФ о налогах, обязательных к уплате на территории соответствующих субъектов федерации.
При установлении региональных налогов законодательные, представительные органы государственной власти субъектов федерации определяют следующие элементы налогообложения:
Налоговые ставки
Порядок и сроки уплаты
Существует на данный момент 3 региональных налога:
1). Транспортный налог
2). Налог на игорный бизнес
3). Налог на имущество организаций
Местные налоги установлены НК РФ и нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований, обязательны к уплате на территории соответствующих муниципальных образований. Местные налоги в Санкт-Петербурге и Москве(в городах федерального значения) устанавливаются НК РФ и законами этих субъектов федерации.
Акты о местных налогах и сборах устанавливают следующие элементы налогообложения:
Налоговые ставки
Порядок и сроки уплаты налогов
Могут устанавливать налоговые льготы, основания и порядок их применения в пределах предусмотренных НК РФ
Существует 2 местных налога:
1). Земельный налог
2). Налог на имущество физических лиц
Классификация налогов общего режима налогообложения:
По сферам налогового законадательства:
Федеральные
Региональные
По методу установления, способу изъятия:
Косвенные (НДС, акцизы)
Прямые (остальные 11 налогов)
В зависимости от порядка использования,назначения:
Целевые (специальные) налоги
Общие (обезличенные)
В зависимости от групп налогоплательщиков:
Налоги, уплачиваемые только организациями (налог на прибыль, налог на имущество организаций)
Налоги, уплачиваемые только физическими лицами (НДФЛ и налог на имущество физическихлиц)
Налоги, уплачиваемые и организациями, и физическими лицами (Земельный, транспортный налог, государственная пошлина и другие)
Налоги, уплачиваемые организациями и индивидуальными предпринимателями (НДС, акцизы и другие)
Специальные налоговые режимы принимаются в соответствии с НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах.
Специальные наоговые режимы могут предусматривать:
Особый порядок определения элементов налогообложения
Освобождения от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов
В НК РФ посвещена целая глава специальынм налоговым режимам, которые состоят из:
1). Система налогообложения для сельскохозяйственных производителей (Единый Сельскохозяйственный Налог)
2). Упрощенная система налогообложения
3). Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности
4). Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции
15. ОСОБЕННОСТИ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РФ И ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ ЕЕ РЕФОРМИРОВАНИЯ.
Развитие экономики страны зависит от налоговой политики,возможность обеспечить экономический рост и финансовую стабильность. Налоговая политика – это система целенаправленных мероприятий государства в области налогов и налогообложения: экономических, правовых, организационных, контрольных. Налоговая политика в России в последние годы была направлена на реформирование (совершенствование) налоговой системы:
Введение 2 частей Налогового кодекса Российской Федерации. Первая часть НК РФ ввелась в 1999 году, вторая часть вводилась постепенно с 2001 года.
Сокращение количества налогов. В 2000 году было: федеральных – 20, региональных -5, а местных – 23. С 1 января 2010 года федеральных налогов стало 8, региональных – 3, а местных – 2. С 1 января 2010 года был отменен Единый социальный налог, вместо него нынешние плательщики налога будут уплачивать страховые взносы в Пенсионный Фонд РФ, Фонд Социального Страхования РФ, федеральный и территориальные Фонды Обязательного Медицинского Страхования, согласно закону № 212-ФЗ от 24.07.2009.
Введение специальных налоговых режимов , которые включают:
Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (Единый Сельскохозяйственный налог)
Упрощенная система налогообложения
Система налогообложения в виде налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности
Система налогообложения при выполнении соглашений в разделе продукции
Снижение налоговых ставок , таких как налог на добавленную стоимость, налог на доходы физических лиц и др. Например: налоговая ставка по НДС снизилась с 28% до 20%, а теперь составляет 18%.
Совершенствование налогового администрирования , под которым чаще всего понимают систему управления государством налоговыми отношениями.
Дальнейшее совершенствование налоговой системы определенно в основных направлениях налоговой политики.
На основании некоторых положений НК РФ, предприятие имеет право уменьшить размеры налогов. Кроме того, можно законно оформить изменение сроков уплаты налога с обязанностью поэтапно выплачивать кредит по начисленным процентам. Такой договор оформляется в течение определенного промежутка времени, и в нем фиксируется установленная сумма понижения налогов. Эта функция и называется инвестиционный налоговый кредит. Ниже мы подробнее расскажем, что собой представляют порядок и условия получения подобной льготы, которой будет рад каждый налогоплательщик.
Условия предоставления кредита
Для получения такого вида кредита необходимо, чтобы выполнялось как минимум одно из следующих условий:
- Предприятие проводит научно-исследовательские, технические, конструкторские или социально полезные работы. Например, создает условия для работы людей с ограниченными возможностями. В эту же категорию попадают работы, связанные с экологией, например, защита природы от пагубного влияния производственных отходов.
- Проведение комплекса научных, технологических, организационных, финансовых и коммерческих мероприятий, целью которых является создание новых или улучшенных товаров/услуг.
- Организация участвует в повышении социально-экономического уровня региона или же предоставляет особо значимые для населения товары или услуги.
Размер кредита
Инвестиционный кредит выдается в следующих вариантах:
- 30% от затраченных на покупку оборудования средств. Оборудование должно использоваться только для целей, перечисленных в подпункте 1 ст. 66 НК РФ .
- На величину долга, которая определяется по согласию органа исполнительной власти и предприятием, вовлеченным в процесс. Такой долг выдается на основании пп. 2 и 3 НК РФ . Через определенный промежуток времени (вне зависимости от количества соглашений о предоставлении кредита) сумма уменьшения платежей по налогу не должна быть более 50% от величины соответствующих выплат налогов, установленных по общественным правилам, не учитывая уже имеющихся договоров инвестиционного налогового займа.
Кроме того, величина долга не должна превышать 50% за весь период накопления кредита. В случае если долг накопления превышает установленную норму, разница между установленной и получившейся величиной переносится на другой отчетный период. Однако такое возможно лишь в случае, когда уменьшение налога является допустимой мерой, установленной настоящим пунктом для определенного промежутка времени.
Величина долга не должна переходить 50% за весь период накопления кредита.
Предприятие, которое получило инвестиционный налоговый кредит, может оплачивать налоги в меньшей величине по надлежащему налогу в течение времени, установленного договором об оформлении кредита.
Уменьшить можно любой платеж, по которому был выдан кредит, за промежуток времени до того момента, пока сумма, которая была накоплена за время предоставления кредита, не сравняется с той, что была оговорена в соглашении. Точный порядок понижения можно определить по договору о выдаче инвестиционного кредита.
Если предприятие заключило несколько соглашений о выдаче кредита, сумма каждой задолженности вычисляется по отдельности. Отметим также, что повышение полученной суммы производится сначала относительно начального кредита по сроку заключения, а если сумма накопления достигла предела, установленного в договоре, то предприятие имеет право увеличить сумму по следующему договору.
В случае если у предприятия были превышения расходов, что повлекло за собой убытки в течение налоговых периодов или финансовые потери за весь период, размер кредита также автоматически переходит на следующий период оплаты, а также получает статус набранной суммы в налоговом промежутке.
Срок
Инвестиционный заем может быть предоставлен на ограниченное время – от года и до пяти лет. Срок предоставления определяется в переговорном процессе между займодавцем и заемщиком. Проценты на величину долга будут определены по ставке, не менее половины и не более трех четвертых ставки нового займа на более выгодных условиях для полного или частичного погашения предыдущего кредита.
Срок предоставления определяется в переговорном процессе между займодавцем и заемщиком.
Для оформления инвестиционного займа предприятие должно предоставить заявление, после чего начнется процесс оформления договора между органом исполнительной власти и этим предприятием.
Инвестиционное соглашение
В соглашении обязательно должны быть предусмотрены следующие пункты:
- Порядок понижения оплаты налогов.
- Размер кредита (также в этом пункте учитывается и государственный сбор, который будет начислен на долг).
- Порядок расплаты за долг и полученные проценты.
- Документы на залоговое имущество или поручительство (обязательство за исполнение обязательств).
Чтобы предприятие могло получить инвестиционный заем, оно должно предоставить следующий набор документов:
- Официальная просьба о предоставлении кредита, оформляемая налогоплательщиком.
- Документ, в котором описываются основные аспекты предпринимательской деятельности, на основании которых можно получить инвестиции.
- Сведения, показывающие предварительный план оплаты долга, а также сроки его погашения.
- Определение налога, для которого будет оформляться налоговая задолженность, подтвержденная налоговым органом.
- Отчет о финансовом состоянии предприятия.
- Документы на предметы залога или ответственность за обеспечение исполнения налогоплательщиком обязательств (поручительство).
- Письменное подтверждение отсутствия задолженностей в городской бюджет (выдается налоговой инспекцией).
- Документы, служащие основанием для деятельности юридического лица.
Например
Вино-водочный завод развивающейся области планирует осуществить проект по усовершенствованию и расширению производства, чтобы увеличить производительность. А это значит, повышение продаж товара более высокого качества, увеличение количества производимой продукции, расширение ассортимента. Кроме того, новое оборудование позволит гарантировать высокое качество продукции.
По заключению экспертов, спрос на алкогольную продукцию достаточен для увеличения продаж в текущий момент. Предвидится повышение спроса со стороны ресторанов и баров на алкогольную продукцию. В ближайшее время грядут новогодние праздники, что повышает уровень продаж алкоголя. Кроме того, близлежащие от области небольшие города, села и поселки подают заявки на поставку алкогольных продуктов.
От проекта ожидается:
- Полная или частичная замена имеющегося у предприятия оборудования более новой и производительной техникой.
- Организация производства нового вида товара благодаря новому цеху.
Обеспечение денежными ресурсами текущих затрат ожидается частично за счет личных денежных средств от нынешней работы организации и частично – кредитом в размере 14 800 тыс. руб. с оплатой 24% годовых в рублях. Определенное банком время действия соглашения составляет три года с момента заключения договора. Банк выдвигает свои требования в виде погашения долга одинаковыми частями суммы в течение двенадцати месяцев в каждом налоговом периоде.
Чтобы обеспечить финансовую состоятельность (оплата полной стоимости кредита в установленное время), организация подает заявление на предоставление инвестиционного кредита по налогу на прибыль в срок на три года.
ИНВЕСТИЦИОННЫЙ НАЛОГОВЫЙ КРЕДИТ
(ИНК) - такое изменение срока уплаты налога, при котором организации при наличии одного из необходимых оснований предоставляется возможность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов (ст. 66 НК). Основаниями для предоставления организации-налогоплательщику соответствующего налога ИНК являются (п. 1 ст. 67 НК):
1) проведение этой организацией научно-исследовательских или опытно-конструкторских работ либо технического перевооружения собственного производства, в том числе направленного на создание рабочих мест для инвалидов или защиту окружающей среды от загрязнения промышленными отходами;
2) осуществление этой организацией внедренческой или инновационной деятельности, в том числе создание новых или совершенствование применяемых технологий, создание новых видов сырья или материалов;
3) выполнение этой организацией особо важного заказа по социально-экономическому развитию региона или предоставление ею особо важных услуг населению.
ИНК может быть предоставлен по налогу на организаций, а также по региональным налогам и местным налогам. Решение о предоставлении ИНК по налогу на прибыль организации в части, поступающей в бюджет субъекта РФ, принимается финансовым органом субъекта РФ. ИНК может быть предоставлен на от одного года до пяти лет. Организация, получившая ИНК, вправе уменьшать свои платежи по соответствующему налогу в течение срока действия договора об ИНК.
Уменьшение производится по каждому платежу соответствующего налога, по которому предоставлен ИНК, за каждый отчетный период до тех пор, пока сумма, не уплаченная организацией в результате всех таких уменьшений (накопленная сумма кредита), не станет равной сумме кредита, предусмотренной соответствующим договором.
Конкретный порядок уменьшения налоговых платежей определяется заключенным договором об ИНК. Если организацией заключено более одного договора об ИНК, срок действия которых не истек к моменту очередного платежа по налогу, накопленная сумма кредита определяется отдельно по каждому из этих договоров. При этом увеличение накопленной суммы кредита производится вначале в отношении первого по сроку заключения договора, а при достижении этой накопленной суммой кредита размера, предусмотренного указанным договором, может увеличивать накопленную сумму кредита по следующему договору. В каждом отчетном периоде (независимо от числа договоров об ИНК) суммы, на которые уменьшаются платежи по налогу, не могут превышать 50% размеров соответствующих платежей по налогу, определенных по общим правилам без учета наличия договоров об ИНК.
При этом накопленная в течение налогового периода сумма кредита не может превышать 50% суммы налога, подлежащего уплате организацией за этот . Если накопленная сумма кредита превышает предельные размеры, на которые допускается уменьшение налога для такого отчетного периода, то разница между этой суммой и предельно допустимой суммой переносится на следующий отчетный период. Если организация имела по результатам отдельных отчетных периодов в течение налогового периода либо убытки по итогам всего налогового периода, излишне накопленная по итогам налогового периода сумма кредита переносится на следующий налоговый период и признается накопленной суммой кредита в первом отчетном периоде нового налогового периода. ИНК по основанию проведения организацией научно-исследовательских или опытно-конструкторских работ либо технического перевооружения собственного производства, в том числе направленного на создание рабочих мест для инвалидов или защиту окружающей среды от загрязнения промышленными отходами, предоставляется на сумму, составляющую 30% стоимости приобретенного заинтересованной организацией оборудования, используемого исключительно для перечисленных целей. При предоставлении ИНК по другим основаниям суммы кредита определяются по соглашению между уполномоченным органом и заинтересованной организацией. Основания для получения ИНК должны быть документально подтверждены заинтересованной организацией. ИНК предоставляется на основании заявления организации и оформляется договором установленной формы между соответствующим уполномоченным органом и этой организацией. Форма договора устанавливается органом исполнительной власти, принимающим решение о предоставлении ИНК.
Решение о предоставлении организации ИНК принимается уполномоченным органом в течение одного месяца со дня получения заявления. Наличие у организации одного или нескольких договоров об ИНК не может служить препятствием для заключения с этой организацией другого договора об ИНК по иным основаниям. Договор об ИНК должен предусматривать порядок уменьшения налоговых платежей, сумму кредита (с указанием налога, по которому организации предоставлен инвестиционный ), срок действия договора, начисляемые на сумму кредита проценты, порядок погашения суммы кредита и начисленных процентов, документы об имуществе, которое является предметом залога, либо , ответственность сторон. Договор должен содержать положения, в соответствии с которыми не допускаются в течение срока его действия реализация или передача во владение, пользование или распоряжение другим лицам оборудования или иного имущества, приобретение которого организацией явилось условием для предоставления инвестиционного налогового кредита, либо определяются условия такой реализации (передачи).
Не допускается устанавливать проценты на сумму кредита по ставке, менее одной второй и превышающей три четвертых ставки рефинансирования ЦБ РФ. Копия договора представляется организацией в налоговый орган по месту ее учета в пятидневный срок со дня заключения договора. Законом субъекта РФ и нормативными правовыми актами, принятыми представительными органами местного самоуправления по региональным и местным налогам, соответственно могут быть установлены иные основания и условия предоставления ИНК, включая сроки действия ИНК и ставки процентов на сумму кредита.
Правила прекращения действия договора об ИНК аналогичны соответствующим правилам действия договора о налоговом кредите. Если в течение срока действия договора об ИНК заключившая его организация нарушит предусмотренные договором условия реализации либо передачи во владение, пользование или распоряжение другим лицам оборудования или иного имущества, приобретение которого явилось основанием предоставления ИНК, эта организация в течение 30 дней со дня расторжения договора об ИНК обязана уплатить все не уплаченные ранее в соответствии с договором суммы налога, а также соответствующие пени и проценты на неуплаченные суммы налога, начисленные на каждый день действия договора об ИНК исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей за период от заключения до расторжения указанного договора. Если организация, получившая ИНК по основаниям выполнения этой организацией особо важного заказа по социально-экономическому развитию региона или предоставления ею особо важных услуг населению нарушает свои обязательства, в связи с исполнением которых получен ИНК в течение установленного договором срока, то не позднее трех месяцев со дня расторжения договора она обязана уплатить всю сумму неуплаченного налога и проценты на эту сумму, которые начисляются за каждый день действия договора исходя из ставки, равной ставке рефинансирования ЦБ РФ.
Энциклопедия российского и международного налогообложения. - М.: Юристъ . А. В. Толкушкин . 2003 .
