Налог на имущество авансовый платеж расчет пример. Что касаемо отдельных субъектов, таких как

Порядок расчета налога на имущество организаций зависит от того, что конкретно является налогооблагаемой базой для расчета налога на имущество. Ведь по общему правилу налог на имущество рассчитывается исходя из среднегодовой стоимости имущества (п. 1 ст. 375 НК РФ). Однако некоторое имущество облагается исходя из его кадастровой стоимости (п. 2 ст. 375 , ст. 378.2 НК РФ).

В данном материале мы расскажем о расчете налога на имущество по среднегодовой стоимости, а расчету налога на имущество по кадастровой стоимости мы посвятили отдельную статью.

Отметим, что кадастровое имущество не учитывается при расчете налога исходя из среднегодовой стоимости.

Налог на имущество: формула расчета по среднегодовой стоимости

Перед тем как делать непосредственный расчет налога на имущество организаций, необходимо определить среднегодовую стоимость имущества (п. 4 ст. 376 НК РФ):

Сам налог рассчитывается так:

С предельными размерами ставок можно ознакомиться в .

Учтите, что по общему правилу организации должны уплачивать авансовые платежи по налогу на имущество по итогам отчетных периодов (п. 4 ст. 376 , п. 3 ст. 379 , п. 4,6 ст. 382 НК РФ). Для расчета суммы авансового платежа потребуется определить среднюю стоимость имущества (п. 4 ст. 376 НК РФ):

То есть, например, при расчете средней стоимости за полугодие, в знаменателе будет стоять 7 (6 + 1).

Формула расчета непосредственно авансового платежа такая:

Сумма налога к доплате по итогам года определяется по формуле (п. 2 ст. 382 НК РФ):

Пример расчета налога на имущество

Приведем пример расчета налога на имущество организаций исходя из среднегодовой стоимости.

Условие примера

Решение

Шаг 1. Рассчитаем среднегодовую стоимость имущества

(2500000 + 2225000 + 2150000 + 2700000 + 2550000 + 2400000 + 2250000 + 2100000 + 1950000 + 1800000 + 1650000 + 1500000 + 1350000)/13 = 2086538,46 руб.

Шаг 2. Рассчитаем годовую сумму налога

Для нашего примера возьмем максимальную ставка налога на имущество - 2,2%.

2086538,46 руб. х 2,2% = 45903,85 руб.

Так как налоги уплачиваются в полных рублях (п. 6 ст. 52 НК РФ), плательщик с учетом округления должен перечислить в бюджет 45904 руб. налога на имущество организаций.

Шаг 3. Рассчитаем среднюю стоимость имущества для расчета сумму аванса за I квартал

(2500000 + 2225000 + 2150000 + 2700000)/4 = 2393750 руб.

Шаг 4. Рассчитаем авансовый платеж за I квартал

2393750/4 х 2,2% = 13166 руб.

Шаг 5. Рассчитаем среднюю стоимость имущества для расчета сумму аванса за полугодие

(2500000 + 2225000 + 2150000 + 2700000 + 2550000 + 2400000 + 2250000)/7 = 2396428,57 руб.

Шаг 6. Рассчитаем авансовый платеж за полугодие

2396428,57/4 х 2,2% = 13180 руб.

Шаг 7. Рассчитаем среднюю стоимость имущества для расчета сумму аванса за 9-ть месяцев

(2500000 + 2225000 + 2150000 + 2700000 + 2550000 + 2400000 + 2250000 + 2100000 + 1950000 + 1800000)/10 = 2262500 руб.

Шаг 8. Рассчитаем авансовый платеж за 9-ть месяцев

2262500/4 х 2,2% = 12444 руб.

Шаг 9. Рассчитаем сумму налога, подлежащую доплате в бюджет по итогам года

45904 - (13166 + 13180 + 12444) = 7114 руб.

В 2019 году в правилах уплаты налога на имущество появятся некоторые новшества. Скорректируется порядок расчета налога по кадастровой стоимости и появятся новые основания, по которым её можно изменить. Сумма налога по кадастровой стоимости теперь ежегодно будет увеличиваться не больше чем на 10%. Также с начала 2019 года будет отменен налог на движимое имущество. Мы расскажем о ставках налога, льготах, отчетности и штрафах по налогу на имущество в 2019 году.

Как изменился налог на имущество в 2019 году

С 1 января 2019 года начнут действовать изменения порядка налогообложения имущественным налогом. Изменения введены Федеральным законом от 03.08.2018 №302-ФЗ :

• движимое имущество больше не облагается налогом;
• отчетность по налогу за квартал и год организации сдают по новой форме (Приказ ФНС от 04.10.2018 № ММВ-7-21/575 );
• отчетность по налогу организации сдают по месту нахождения объекта недвижимости. Крупнейшие налогоплательщики по-прежнему отчитываются в налоговую по месту учета;
• налоговая база рассчитывается отдельно по каждому объекту недвижимости, который входит в состав Единой системы газоснабжения.

Чтобы разобраться, какое имущество относится к движимому, а какое — нет, ознакомьтесь со статьей 130 ГК РФ . Все объекты, которые не отнесены к недвижимости, признаются движимым имуществом, включая деньги и ценные бумаги. Кроме того, Минфин обращает внимание на то, что об объекте имущества должна быть запись в ЕГРН или наличие оснований, подтверждающих невозможность перемещения объекта.

Важно! Налог на имущество за 2018 год нужно заплатить по всему движимому имуществу 3-10 амортизационных групп и принятому на учет после 1 января 2013 года.

С каких объектов платят налог на имущество в 2019 году

С какого имущества предприниматель или организация платят налог? Главный признак такого имущества — вхождение в состав основных средств. Это прописано в ст. 374 НК РФ . Основное средство должно отвечать ряду условий:

• его планируют использовать в производстве, сдавать в аренду или применять для управленческих целей;
• его планируют использовать более года;
• его не планируют перепродавать с целью извлечения прибыли;
• объект может приносить экономический доход.

Такое имущество переводится на бухгалтерский счет 01 “Основные средства” и подлежит налогообложению, даже если объект находится во временном или совместном пользовании. Также компании платят налог с жилых помещений, которые не отражены в составе основных средств (объекты для продажи).

В правилах уплаты налога на имущество есть свои тонкости: если основное средство используется, его стоимость включают в налоговую базу. Это делается, даже если средство еще не введено в эксплуатацию, не переведено на счет 01 и на объект не зарегистрированы права. Если основное средство не используется и не отражено на счете, то платить налог не нужно (кроме ОС, которые получены по концессионному соглашению).

Под налог не попадает имущество, которое перечислено в п. 4 ст. 374 НК РФ : земельные участки, культурные объекты, ледоколы, космические корабли и объекты, включенные в первую и вторую амортизационную группу по Классификатору ОС. Предприятия на УСН и ЕНВД платят налог только с недвижимого имущества — это объекты из кадастрового перечня регионов.

Льготы при уплате налога на имущество в 2019 году

Для некоторых видов имущества применяются льготы, освобождающие организацию от уплаты налога (см. ):

• если ваша организация входит в свободную экономическую зону, принадлежит к религиозной сфере или уголовно-исполнительной системе;
• имущество “сколковцев”, протезно-ортопедических предприятий, адвокатских и юридических консультаций, государственных научных центров;
• больше не нужно платить налог на движимое имущество.

Регионы могут устанавливать собственные льготы, уменьшать ставки и освобождать от уплаты налога, поэтому уточняйте данные по льготам и ставкам в своем регионе на официальном сайте налоговой службы.

Как рассчитать налог на имущество в 2019 году

За предпринимателей налог рассчитывает налоговая служба и присылает им уведомление на уплату. Организации должны рассчитать налог самостоятельно. В бухгалтерском веб-сервисе вы можете сделать это автоматически.

• Сначала нужно разобраться, какое имущество из имеющегося облагается налогом.
• Далее, следует проверить, имеет ли организация право на льготы — данные о льготах содержатся в региональных законах.
• Выяснить базу для исчисления налога.
• Выяснить налоговые ставки, установленные в регионе.
• Исчислить налог к уплате в бюджет.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются ежеквартально. Расчет за квартал ведется согласно следующим формулам:

Налог на имущество по среднегодовой стоимости = Средняя за отчетный период стоимость ОС х Ставка налога / 4

Налог на имущество по кадастровой стоимости = Кадастровая стоимость имущества х Ставка налога / 4

Обособленные подразделения платят налог по ставке того региона, где зарегистрировано подразделение. Если недвижимость расположена не по месту регистрации головной организации или подразделения, то налог рассчитывают по ставке того региона, где недвижимость находится.

Пример расчета налога на имущество по среднегодовой стоимости

Налоговая база вычисляется сложением показателей остаточной стоимости каждого объекта на первое число каждого месяца и на последний день расчетного периода. Налоговая база амортизированных объектов — нулевая, но объекты включают в отчет.

Остаточная стоимость объекта ОС:

• 1 января — 150 000 рублей
• 1 февраля — 145 000 рублей
• 1 марта — 140 000 рублей
• 1 апреля — 135 000 рублей
• 1 мая — 130 000 рублей
• 1 июня — 125 000 рублей
• 1 июля — 120 000 рублей
• 1 августа — 115 000 рублей
• 1 сентября — 110 000 рублей
• 1 октября — 105 000 рублей
• 1 ноября — 100 000 рублей
• 1 декабря — 95 000 рублей
• 31 декабря — 90 000 рублей

Авансовый платеж за 1 квартал

Налоговая база = (150 000 + 145 000 + 140 000 + 135 000) / 4 = 142 500 рублей
Платеж = 142 500 * 2,2% / 4 = 783,75 рублей

Авансовый платеж за полугодие

Налоговая база = (150 000 + … +125 000 + 120 000) / 7 = 135 000 рублей
Платеж = 135 000 * 2,2% / 4 = 742,5 рублей

Авансовый платеж за 9 месяцев

Налоговая база = (150 000 + … + 105 000) / 10 = 127 500 рублей
Платеж = 127 500 * 2,2% / 4 = 701,25 рублей

Доплата налога за год

Налоговая база = (150 000 + … + 90 000) / 13 = 120 000 рублей
Платеж = 120 000 * 2,2% - (783,75 + 742,5 + 701,25) = 412,5 рублей

Если вы платите налог на имущество по кадастровой стоимости

С 2019 года вся Россия будет рассчитывать налог из кадастровой стоимости. Власти должны предупредить компании и опубликовать список имущества для уплаты налога по кадастровой стоимости. Публикация делается до 1 января на официальном сайте региона. Если такой публикации нет или ваше имущество отсутствует в списке, то продолжайте платить налог по среднегодовой стоимости.

Запросите кадастровую стоимость здания в региональном отделении Росреестра. Если вы владеете только частью здания, то выясните ее кадастровую стоимость, исходя из своей доли в общей площади здания. Сумму налога выясняем по следующей формуле:

Сумма налога за год = кадастровая стоимость * налоговая ставка * число месяцев владения имуществом / число месяцев в отчетном периоде

Если в вашем регионе предусмотрены авансовые платежи, то квартальный платеж равен четверти суммы налога. Случается, что власти в середине года исключают объект из перечня имущества для уплаты налога по кадастровой стоимости, тогда придется пересчитать налог с начала года по среднегодовой стоимости.

С момента изменения порядка расчета налога с инвентаризационной оценки на кадастровую стоимость, появились споры между налогоплательщиками и кадастровыми органами. Переоценка проводится не чаще одного раза в 3 года, поэтому важно уметь обжаловать решение комиссии. Причиной для изменения оценки может быть:

• неверное указание сведение в перечне объектов недвижимости;
• неверное определение условий, влияющих на стоимость недвижимости;
• неверное применение данных при расчете кадастровой стоимости;
• неиспользование информации об аварийном состоянии объекта.

Юридические лица обжалуют оценку только через комиссию по кадастровым спорам. Для опротестования нужно представить комиссии документы, подтверждающие ошибки, допущенные при оценке.

Изменения кадастровой стоимости, которые появятся после 1 января 2019 года, применяются с более раннего периода. Они учитываются при расчете налоговой базы с даты начала применения измененной или оспоренной кадастровой стоимости.

Отчетность по налогу на имущество организаций

По авансовым платежам сдаются ежеквартальные расчеты, по итогам года — декларация по налогу на имущество. С 2019 года изменяются формы расчета и декларации, они утверждены Приказом ФНС от 04.10.2018 № ММВ-7-21/575@ . В новых формах учтено прекращение налогообложения движимого имущества, а еще они позволяют исчислить налог, если кадастровая стоимость была изменена в течение налогового периода. В декларации появилось поле «Адрес объекта недвижимого имущества» для объектов, у которых нет кадастрового номера, но есть адрес.

Декларация по налогу на имущество за 2018 год сдается до 1 апреля 2019 года, с учетом переноса. Расчеты сдаются в течение 30 дней после завершения отчетного квартала:

• расчет за 1 квартал 2019 — до 30 апреля 2019;
• расчет за полугодие 2019 — до 30 июля 2019;
• расчет за 9 месяцев 2019 — до 30 октября 2019.

Многие регионы вводят свои сроки отчетности и уплаты налога — и подходят к этому вопросу разнообразно и творчески. Нужно уточнить условия и отчетные даты своего региона. Уплата авансовых платежей или налога производится по месту нахождения имущества. Точно так же отчетность по имуществу сдается в налоговую по месту нахождения имущества. Штраф для компаний, которые не уведомили налоговую о недвижимости, составляет 20% от неуплаченного налога на имущество.

Попробуйте легко и быстро подготовить расчет по налогу на имущество в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия. В конце года сформируйте и отправьте через Контур.Бухгалтерию отчет по налогу на имущество и другие налоговые декларации и отчеты в фонды.

В 2018 году за авансовые платежи по налогу на имущество нужно отчитываться по новой форме расчета. Проверьте заранее, что изменилось в расчете, как его заполнить, какие сроки сдачи установлены для авансовых платежей за 3 квартал 2018 года. Также найдите свой регион в таблице со ставками авансовых платежей по всей России.

Из статьи вы узнаете:

• По какой форме сдавать расчет по авансовым платежам по налогу на имущество за 3 квартал 2018 года
• Как заполнить новую форму расчета за полугодие
• По каким ставкам платить авансовые платежи в вашем регионе

Авансовые платежи по налогу на имущество: что изменилось

В подавляющем большинстве регионов РФ, в том числе Москве и Санкт-Петербурге, в 2018 году действует авансовая система уплаты налога на имущество. Это значит, что налог на имущество компании платят частями с финальной выплатой по завершению отчетного года. Таблицу региональных ставок и сроков уплаты авансовых платежей смотрите ниже.

Платить имущественный налог и сдавать по нему авансовый расчет обязаны компании, у которых есть активы на счете 01 «Основные средства» или 03 «Доходные вложения в материальные ценности».

Будьте внимательны! Сдать отчет об авансовых платежах по налогу на имущество нужно даже в том случае, когда стоимость вашего имущества равна нулю, но оно еще числится на балансе (письмо ФНС России от 8 февраля 2010 г. № 3-3-05/128).

Что изменилось с 2018 года

В 2018 году произошли серьезные изменения в части уплаты авансовых платежей по налогу на имущество.

1. С 2018 года вступила в силу новая форма расчета по авансовым платежам по налогу на имущество. Она утверждена приказом ФНС России от 31.03.17 № ММВ-7-21/271@;
2. Поменялись правила заполнения расчета авансовых платежей.
3. Изменилась форма итоговой декларации по налогу на имущество.

Таким образом, расчет по авансовым платежам за 3 квартал 2018 года нужно будет сдавать по-новому. Равно как и итоговую декларацию за 2018 год.

А теперь давайте посмотрим, что представляет собой новая форма расчета по авансам имущественного налога.

Новая форма расчет по авансовым платежам налога на имущество за 3 квартал 2018 года

Внешне новая форма расчета по авансовым платежам налога на имущество 2018 практически ничем не отличается от уже привычного для многих организаций бланка. Однако теперь она состоит из четырех разделов:

• Титульный лист;
• Раздел 1;
• Раздел 2;
• Раздел 2.1 – это новый раздел, в него вносятся данные об имуществе, налог по которому исчисляется исходя из остаточной стоимости (смотрите таблицу ниже).
• Раздел 3.

Регулирует порядок заполнения новой формы авансового расчета Приложение № 6 к Приказу ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@. Так вот это Положение ввело новые коды льгот по налогу на имущество, поэтому будьте предельно внимательны при заполнении формы.

Изменения в расчете (таблица)

Все новшества формы расчета мы собрали в удобную таблицу.

Обратите внимание: заполняя расчет за 3 квартал (9 месяцев), нужно указывать код 18 на титульном листе.

Таблица ставок авансовых платежей 2018 по регионам России

Срок сдачи расчета по авансовым платежам налога на имущество за 3 квартал 2018 года

Сроки сдачи расчета утверждены ФНС, и они единые для всех российских компаний.

Важно! Срок сдачи расчета по авансам по имущественному налогу – 30 число месяца, следующего за отчетным. Если окончательная дата приходится на выходной или праздничный день, срок переносится на ближайший рабочий.

Таким образом, в 2018 году действуют такие сроки сдачи расчета по авансовым платежам по налогу на имущество:

Не забывайте, что кроме авансовых платежей нужно предоставить и итоговую декларацию за год по этому налогу. Декларация сдается организацией не зависимо от того, есть ли в регионе промежуточные платежи или нет. Срок сдачи декларации за 2018 год – 30 марта 2019 года.

В данной статье мы рассмотрим расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций, кому он предоставляется, на что начисляется, какая налоговая ставки и сроки уплаты.

Кому нужно предоставить авансовый расчет

Алгоритм исчисления имущественного взноса регламентирован региональными НПА и нормами 30 главы НК РФ, в связи с тем, что относится к ведению регионов. Предоставлять форму должны все налогоплательщики – балансодержатели объектов ОС.Отчет сдается в органы ФНС.

С вступлением в силу поправок, внесших изменения в НК, спецрежимники утратили некоторые преференции в области имущественных налогов. Начиная с 2015 г. организации на УСН, а с 01.07.2014 г. организации с ЕНВД,обязаны предоставлять форму и оплачивать имущественный налог, в случае наличия права владения недвижимостью, база расчета которой учитывается в виде стоимостной оценки Роскадастра.

Важно! Данные поправки не затрагивают ИП – спецрежимника (Письмо Минфина России от 17.10.2014 № 03-11-11/52532). То есть взносы платят только компании на УСНО или ЕНВД.

Освобождены от перечисления имущественного сбора учреждения ФСИН, церковь и объединения инвалидов(ст. 381 НК РФ).

Что относится к объектам налогообложения

К налогооблагаемым объектам причисляются движимые и недвижимые активы компании, учтенные на балансе в роли ОС. Исключения:

1. Водные объекты;
2. Земельные участки;
3. Природные ресурсы;
4. ОС со сроком применения до 3 лет, которые относятся к 1 и 2 амортизационные группы;
5. Памятники и объекты культуры;
6. Суда;
7. Движимые ОС, введенные в эксплуатацию с января 2013 года, не считая тех ОС, которые были приняты по факту ликвидации фирмы или от взаимозависимых лиц (п. 25 ст. 381 НК РФ)

Сроки сдачи бланка по авансовым платежам

Передавать заполненный бланк по авансовым платежам необходимо по окончании года не позднее 30 марта. Расчеты по авансовым платежам передаются по окончании каждого квартала нарастающим итогом за 3, 6 и 9 месяцев.При этом могут быть установлены другие периоды подачи авансовых расчетов или полный отказ от них по решению региональных властей.

Просрочка передачи заполненного бланка аванса по имуществу или не сдача его вовсе грозит штрафом в 200 руб. ФНС может передать дело в суд для установления административных санкций на должностное лицо в сумме от 300 до 500 руб.

Налоговая с тавка на недвижимость

Согласно ст.380 НК РФ ставка утверждается на региональном уровне и может быть в диапазоне до:

При этом регионы имеют право устанавливать различные ставки с учетом категории ОС компании-налогоплательщика и текущего года. Рассмотрим ставки сбора в субъектах РФ на 2016 год.

Во всех регионах за исключением р. Крым и г. Севастополь установлена ставка в 2,2 % для расчета имущественного сбора, базой которого установлена среднегодовая стоимостна оценка. Сведения о дифференцированных ставках можно найти в региональных НПА.

Расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций

1. Прежде всего необходимо определиться действует ли НПА в регионе (см. таблицу);
2. Находим список недвижимых ОС, который ежегодно формируют власти региона. Его можно найти на сайте Росреестра или же запросить справку из Госреестра. Такая справка выдается абсолютно бесплатно любому запрашивающему (письмо Минфина России от 3 марта 2014 г. № 03-05-05-01/8876);
3. Узнаем региональную ставку сбора;
4. Рассчитываем сбор по формуле:

Ним = Кст × Ст, где

Ним – имущественный сбор;

Кст – стоимостная оценка Госкадастра;

Ст -ставка налога.

Если недвижимый объект ОС был приобретен и продан в отчетном году, то формула будет иметь следующий вид:

Ним = Кст × Ст ÷ Кмв ÷ 12, где

Кмв – число месяцев владения недвижимостью.

Примеры оценки стоимости имущества

Пример №1.

ООО «Омега» находится в Московской обл. За 2 кв. 2016 стоимостная оценка объекта ОС за рассматриваемый период:

Сред.Стоим. ОС 1 297 781,5 руб. ((1 850 485 + 1 730 375 + 1 610 265 + 1 490 155) ÷ 4)

Сред.Стоим.льготируемого имущества 244 520,5 ((350 377 + 279 806 + 209 235 + 138 664) ÷ 4)

Сумма перечисления за 2 квартал равна 23 172 руб. (2,2% * (1 297 781,5 – 244 520,5)).

Пример №2.

ООО «Сигма» является владельцем недвижимого ОС в г. Москва, стоимостной оценкой 12 133 856 руб.

Имущественный сбор равен 157 740 руб. (12 133 856 ×1,3%) в год;

Квартальный платеж составит 39 435 руб. (157 740 ÷4).

Как заполнить бланк авансового расчета

Бланк авансового расчета утвержден приказом Минфина от 24.11.2011 N ММВ -7-11/895.

1. Титульный лист.

• Поле ИНН проставляем 12-значный цифровой код;
• КПП – 9-значное цифровое обозначение местонахождения объекта ОС, согласно уведомлению из ФНС;
• В поле N корректировки указываем 0 при сдаче первичного расчета и цифровое значение от 1 до … в зависимости отколичества переданных уточненок;
• Поле отчетный период заполняется согласно кодовым обозначениям:

• Поле отчетный год заполняется за тот налоговый период, за который подается первичный или корректировочный расчет;
• Код ФНС заполняется согласно регистрационным документам;
• В поле «Налогоплательщик» указываем полное название компании;
• В поле код вида эк. дея-ти указываем основной ОКВЭД;
• Указываем номер телефона, количество страниц и подписываем у руководителя.

1. Раздел №1

• Стр 010 – Код территории МО, где находится ОС (ОКТМО);
• Стр 020 – КБК;
• Стр 030 -сумма платежа по данному ОКТМО.

1. Раздел №2

• Стр 010 -код ОКМО;
• Стр 020 -110 заполняются с учетомквартала;
• Гр 3 – конечная стоимость ОС (с-до сч 01 минус 02 помесячно);
• Гр 4 – конечная стоимостная оценкальготируемогоОС;
• Стр 120– средняя стоимостная оценка ОС;
• Стр 130 – код льготы (см. приложение 6 «Правил заполнения формы»)
• Стр 140 -средняя стоимостная оценкальготируемогоОС;
• Стр 150 -заполняется, если на балансе ОП числится доля ОС;
• Стр 160 –льгота, предусмотренная НПА субъекта РФ;
• Стр 170 – ставка налога;
• Стр 190-200 заполняются при установлении региональными властями скидок в виде снижениясуммы налоговых отчислений;
• Стр 210 – конечная стоимостная оценка ОС, кроме льготируемого.

1. Раздел №3

Для объектов ОС с налоговой базой исходя из кадастровой стоимости.

• Стр 010 –ОКТМО;
• Стр 015 – кадастровый N объекта;
• Стр 020 – стоимостная оценка ОС по кадастру;
• Стр 030 – не облагаемая взносами цена ОС, установленная Роскадастром;
• Стр 040 – код налоговой преференции;
• Стр 050 –доля владения недвижимым ОС;
• Стр 060 заполняется при установлении региональными властями скидки в отношении определенной недвижимости;
• Стр 070 –ставка, утвержденная НПА региона;
• Стр 080 заполняется при возникновении или окончании права владенияобъектом ОСиностранной компанией в отчетном году;
• Стр 090 – исчисленная сумма предоплаты;

Расчет может быть представлен на бумажном носителе лично, через уполномоченного доверенностью представителя, отправлен почтовым или электронным отправлением. При передаче расчета почтой днем сдачи считается дата отправки документа.

Ответы на актуальные вопросы

Вопрос №1. Должны ли предоставлять авансовый расчет филиалы (обособленные подразделения (далее ОП)), в которых имеются ОС?

Поскольку данный налог относится к региональным, расчет предоставляется в ФНС по месту учета ОП. Если объект ОС территориально удален от компании, то расчет сдается в ФНС по месту нахождения объекта (п.1 ст. 376 НК РФ).

Вопрос №2. Как должны передавать расчет компании – крупнейшие налогоплательщики в отношении филиалов?

Крупнейшие налогоплательщики могут предоставить централизованный расчет, то есть 1 расчет по всем филиалам.

Вопрос №3. Относятся ли системы кондиционирования к движимому льготируемому имуществу (п.25 ст. 281 НК РФ)?

Решение Минфина в данном вопросе неоднозначно:

1. Нет, если все конструктивные элементы встроены в стены здания, то это недвижимость;
2. Да, если запчасти можно разобрать без ущерба конструкции и зданию (письмо Минфина РФ от 11.04.2013 N 03-05-05-01/11960).

Налог исчисляется в целом по зданию без учета инженерных систем. Исключением являются случаи, когда инженерные системы входят в список объектов Роскадастра (письмо Минфина от 26.05.2016 № 03-05-05-01/30114).

Вопрос №5. Кто платит сбор с арендуемого объекта ОС?

Сбор оплачивает арендодатель – балансодержатель объекта ОС. Арендатор учитывает ОС на забалансовом счете 001 и сбор не уплачивает(письмо Минфина от 26.05.2016 № 03-05-05-01/30390).

Вопрос №6. Как исчислять имущественный сбор, если в 2015 году недвижимость входила в кадастровый список, а послераздела объекта на несколько единицна 01.01.2016 больше в перечне не числится?

В данном случае сбор исчисляется исходя из среднегодовой стоимостной оценки объекта ОС (письмо ФНС от 02.06.2016 № БС-4-11/9859@).

Вопрос №7. Как рассчитывать авансовые платежи имущественного сбора, если Роскадастр изменил стоимостную оценку недвижимости в течение года?

Налог рассчитывается со стоимостной оценки объекта ОС, утвержденной на 01 января текущего года. По новым расценкам сбор рассчитывается с нового отчетного периода (Письмо Минфина России от 26.01.2015 № 03-05-04-01/2306).

(основная его часть) рассчитывается и выплачивается по итогам года, который в данном случае называется налоговым периодом. Но чаще всего плательщики данного налога, в течение этого времени, имеют обязательные отчетные периоды, по итогам которых они должны внести авансовые платежи.

Общие сведения

Все компании – обладатели основных средств, признаваемых как объекты, попадающие под налогообложения должны платить имущественный налог, а, следовательно, и авансовые выплаты по нему. Причем для предоставления в ФНС расчетов по авансу на это имущество, степень износа самого имущества (амортизация) значения не имеет.

Понятие

Эти авансовые платежи – это оплата имущественного налога в течение данного года (налогового периода). Расчет величины аванса делается исходя из всей стоимости имущества. Выполняют его по одной из двух методик, исходя из способа оценки имущества:

1. По среднегодовой стоимости.

Форма АП

Расчет авансового платежа делается в специальном документе (форма КНД1152028), состоящим из:

• Заглавного титульного листа.
• 1-го раздела с суммой платежа по данным плательщика.
• 2-го раздела с расчетами для российских компаний и иностранных, работающих через своих представителей по среднегодовой оценке.
• 3-го раздела, который заполняются по расчету авансового платежа, в том случае, когда налоговая база считается по кадастровой оценке.

Расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций — тема видео ниже:

Субъекты

Сдавать расчеты по авансовым платежам на имущество обязаны:

• Собственники имущества.
• Владельцы имущества на правах доверительного или временного управления.
• Совладельцы имущества.

Так как имущественный налог является региональным, то конкретные условия оплаты авансовых платежей определяют местные законодатели. Например, если они не предусмотрели отчетные периоды в течение года, то имущественный аванс не платится.

Расчет авансовых платежей по налогу на имущество

Сумма и формула

Порядок расчетов авансовых платежей по имуществу определяют 382-ая и 376-ая статьи НК. За основу принимается средняя стоимость имущества, попадающего под действие налога. Которая складывается из остаточных стоимостей на начальные числа месяцев подотчетных периодов, плюс следующий месяц. Затем она делится на число отчетных месяцев плюс один.

Сумма аванса рассчитывается по такой формуле:

• Аванс за квартал = (остаточная стоимость (Ос. Ст.) на 01.01 + Ос. Ст. на 01.02 + Ос. Ст. на 01.03 + Ос. Ст. на 01.04)/(3+1)×ставка налога/4.

Аналогичным способом рассчитываются и следующие платежи:

• За полгода.
• За девять месяцев.

Расчет должен быть выполнен и сдан в ФНС не позднее тридцати дней по окончании подотчетного периода одним из способов:

• Доставлен лично заявителем или через своего представителя.
• Почтой.
• Электронным способом.

При кадастровой оценке

На некоторые объекты налогообложения по имущественному налогу, налоговая база может определяться по кадастровой оценке (378-ая статья НК). Это:

• Торговые, административные и деловые центы.
• Нежилые помещения, используемые для целей, аналогичных предыдущему пункту.
• Недвижимое имущество зарубежных фирм, не имеющих своих .
• Жилая недвижимость, не учтенная в качестве основного средства фирмы.