В какие срок уплачивать единый налог при УСН в 2018 году? Предусмотрены ли новые сроки? На какие КБК перечислять «упрощенный» налог и авансовые платежи по нему в 2018 году организациям и ИП? Ответы и таблицы со сроками – в данной статье.
Когда вносить платежи
Отчетные периоды по единому налогу на УСН - квартал, полугодие и девять месяцев. Авансовые платежи по «упрощенному» налогу нужно перечислить не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за отчетным периодом (то есть, квартала, полугодия и девяти месяцев). Соответственно, по общему правилу, налог нужно переводить в бюджет не позднее 25 апреля, 25 июля и 25 октября 2018 года. Такие сроки следуют из статьи 346.19 и пункта 7 статьи 346.21 НК РФ.
По итогам года – налогового периода по единому «упрощенному» налогу - организации и ИП на УСН подводят итог и определяют итоговую сумму единого налога, при объекте «доходы минус расходы» - единый или минимальный налог. Организации перечисляют эти платежи в бюджет не позже 31 марта следующего года, ИП – не позже 30 апреля следующего года.
Возможно, что срок уплаты «упрощенного» придется на выходной или нерабочий праздничный день. В таком случае единый налог или аванс по УСН можно направить в бюджет не позднее чем в ближайший за крайним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Срок уплаты УСН в 2018 году
За 2017 года перечислить итоговый платеж по УСН нужно будет не позднее 2 апреля 2018 года (поскольку 31 марта 2018 года - это суббота).
Также отметить, что в двух случаях налог по УСН уплачивается в особые сроки:
- при прекращении деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения, налогоплательщики должны уплатить налог не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному в налоговый орган, такая деятельность прекратилась (п. 7 ст. 346.21, п. 2 ст. 346.23 НК РФ);
- при утрате права на применение УСН налогоплательщики должны уплатить налог не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором они утратили это право (п. 7 ст. 346.21, п. 3 ст. 346.23 НК РФ).
КБК по УСН в 2018 году
В 2018 году авансы по УСН, единый и минимальный «упрощенный» налог требуется перечислит на два КБК. Один КБК – для объекта «доходы», другой- для объекта «доходы минус расходы». До 2017 года, напомним, было предусмотрено три КБК по УСН (приказ Минфина России от 20 июня 2016 г. № 90н).
Объект «доходы»
Объект «доходы минус расходы»
УСН не зря называют «упрощенкой», ведь благодаря ей индивидуальным предпринимателям не нужно возиться с отчетностью каждый квартал. Ее сдают одновременно с уплатой налога – раз в год. Все остальное время достаточно вносить авансовые взносы . Рассмотрим подробнее такой вопрос, как сроки уплаты авансовых платежей по УСН в 2019 году для ИП.
Налог по УСН – как оплачивать
По статье 346.19 НКРФ в УСН различают налоговый период и отчетный.
Налоговый – это календарный год. По его окончании все налогоплательщики должны оплатить итоговую сумму налога и подать в инспекцию по налогам декларацию о доходах, расходах предприятия.
Отчетных периодов три – это первые 3 квартала:
- 3 месяца;
- 6 месяцев;
- 9 месяцев.
По каждому кварталу налогоплательщик, перешедший на «упрощенку», должен уплачивать авансовые платежи. Суммы этих взносов подсчитывает сам ИП, опираясь на книгу доходов/расходов. Подтверждать их правомерность не нужно.
Отчетность предоставляется один раз по завершении налогового периода, тогда-то контролеры налоговой инспекции и сверят на соответствие фактически внесенные налогоплательщиком суммы и рассчитанные уже в налоговой.
Если между ними не будет разницы, ИП может считаться полностью рассчитавшимся перед УФНС. Если же суммы не совпадут, придется доплатить выявленную задолженность.
Срок уплаты УСН для ИП в 2019 году
Сроки уплаты авансовых платежей по УСН в 2019 году для ИП, как и для юр. лиц, ориентированы на 25 число месяца, наступившего после каждого квартала . Окончательный расчет авансированию не подлежит.
По НК внести авансы по «упрощенке» необходимо до следующих дат:
- 25 апреля;
- 25 июля;
- 25 октября.
Но не всегда все так просто, ведь 25 число может совпасть с выходным днем. В таком случае крайняя дата, когда можно будет оплатить аванс, смещается на следующий ближайший рабочий день.
К примеру, если 25 июля совпадет с воскресеньем, то перечислить взнос за второй квартал можно будет до 26 июля включительно.
Итоговый налог индивидуальные предприниматели уплачивают до 30 апреля года, который следует за облагаемым по УСН . А юридические лица чуть раньше – до 31 марта. Даты, совпавшие с выходными днями, переносятся по тому же принципу, как и даты авансов.
В 2019 для налогоплательщиков, занимающихся индивидуальным предпринимательством, установлены следующие сроки оплаты налогов и авансовых платежей по УСН:
Итоговый расчет за 2019 год необходимо внести до 30 апреля 2020. До этого же дня следует подать годовую отчетность.
Реквизиты для оплаты налога по УСН
Все авансы и итоговый расчет нужно перечислять по реквизитам того налогового органа, который выдал бизнесмену свидетельство ОРГНИП. То есть там, где зарегистрирован ИП. Месторасположение объекта, в котором планируется или осуществляется деятельность, не имеет значения.
Производить оплату ИП должны в налоговые органы по месту регистрации. Не как юридические лица, которые вносят аванс через учреждения, расположенные там, где находится организация.
КБК для перечисления платежей по УСН
При переходе на «упрощенку» ИП предлагается выбор одного из двух объектов, по которому будет рассчитываться и уплачиваться налог, ꟷ «доходы» либо «доходы минус расходы». Для каждого установлена разная фиксированная ставка – 6% и 15% соответственно.
Сроки оплаты налога по УСН за 2019 год для ИП, как и для юр. лиц, не зависят от типа выбранного объекта. А вот КБК при внесении денежных средств следует указывать различное.
Срок подачи заявления на УСН
Сроки уплаты УСН в 2019 году для ИП не единственные, которых следует придерживаться. Переход на «упрощенку» можно осуществить лишь с наступлением нового отчетного года . На это же время нужно планировать переход с одного объекта на другой.
Поэтому подать заявление в инспекцию необходимо до 31 декабря, и уже в новом году можно будет выплачивать налог по «упрощенке». Перейти на нее посреди года нельзя.
Если 31 декабря выходной, крайнюю дату для подачи прошения переносят по общим правилам. К примеру, в 2018 предновогодний день совпал с субботой, после тоже шли выходные праздничные дни, поэтому подавать заявление можно было до 9 января 2019.
В 2020 крайний срок также сдвинется, поскольку 31 декабря совпало с воскресеньем. Претендовать на одобрение заявления можно также до 9 января. Хотя лучше не затягивать и подать его еще до наступления новогодних праздников.
Авансовые платежи просрочены: последствия и что делать
Важный момент, с которым стоит ознакомиться всем ИП – это санкции, применяемые в отношении должников по УСН. Если затянуть оплату аванса, придется выплатить пеню .
Начисляется она после того, как контролеры налоговой инспекции ознакомятся с предоставленной им отчетностью за прошедший год, перепроверят и сравнят насчитанные суммы с фактически уплаченными. Если они не перекроют друг друга, будет начислена пеня в полном объеме, зависящем от количества просроченных дней.
О сумме, которую необходимо уплатить для погашения просрочки бизнесмена проинформируют лишь после подачи годовой декларации и перерасчета всех денежных сумм. Пеня составляет одну трехсотую часть ставки рефинансирования банка Москвы.
Если факт неуплаты или недоплаты будет выявлен ИП самостоятельно, лучше поторопиться с погашением образовавшейся задолженности, поскольку чем меньше дней истечет после крайней даты, до которой следовало рассчитаться по авансу, тем меньше придется заплатить.
А вот итоговый годовой платеж лучше уплачивать своевременно. За более существенное нарушение предусмотрены и более серьезные штрафы. Это правило действует не только по «упрощенке», но и по любой другой системе налогообложения.
Упрощенная система налогообложения по максимуму упростила деятельность ИП. Однако, чтобы не переплачивать, следует вносить все платежи вовремя, либо погашать задолженности сразу же после обнаружения.
Вероника
Добрый день! Если ИП производит выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, то он применяет налоговый вычета (применяет УСН доходы) только на сумму страховых взносов уплаченных за работников или он может еще к этому вычету приплюсовать свои фиксированные выплаты?
Анна
Здравствуйте! Вопрос! Если у нас доходов не было за первые два квартала,мы можем не платить авансовый платеж? Или все равно надо что то перечислять?
Анна, если у вас не было доходов за указанные периоды, тогда вам не надо платить авансовый платеж по УСН.
Алина
Добрый день! Подскажите пожалуйста, если за 1 и 2 квартал получились доходы меньше расходов (УСН доходы минус расходы), за 3 квартал получился доход больше расходов, но по итогам 9 месяцев все равно расходы больше, нужно ли платить авансовый платеж за 3й квартал?
Анастасия
Здравствуйте. по закону обязаны платить, но по своей практике я не платила. главное потом до сдачи годовой отчетности заплатить за го
Елена
Здравствуйте. Подскажите пожалуйста, хозяйственная деятельность не велась, и не было доходов. На развитие бизнеса взяли займ и все расходы осуществляются за счет него. Объект налогообложения "Доходы минус расходы". В последние дни 3 квартала появилась выручка от продажи, она минимальная около 4000т. По сравнению с расходами это "капля в море" . Еще не скоро наша прибыль достигнет той величины, что бы с из нее вычитать расходы. Берем еще один займ. Как быть в этой ситуации с налогом на прибыль. Нужно его платить в этой ситуации и как считать? Или мы сейчас считаемся убыточным предприятием?
Российский налоговый портал, Консультант по налогам и сборам
Елена , если вы применяете объект налогообложения "Доходы минус расходы", тогда вам при отрицательном финансовом результате не надо платить авансовые платежи.
Минимальный налог уплачивается в том случае, если по итогам года выше убыток. Но год еще продолжается и мы говорим о расчете авансовых платежей за третий квартал 2017 года.
В декларации за 2017 год вы отразите ваши данные (и по выручке, и по расходам) и будет видно, что у вас сумма авансовых платежей за третий квартал будет равна нулю.
Вячеслав
Добрый день. Подскажите пожалуйста, компания УСН 6% доход 369 000
выплачивалась з/п и налоги по з/п.. компания имеет право уменьшить налог УСН на 50% с сумм страховых взносов? (Только налог ПФР страховой и ФФОМС? фсс и фсс от нс не учитываются?) Спасибо
Елена
Татьяна, значит в том случае если по итогу года у нас будет убыток, то мы платим только мин налог 1%. Весь доход, полученный за год нужно умножить на 1%. Расходы в расчет при этом не принимаются?
Алла
Я ИП УСН на доходы (6%). За 3 кв. доход 80 тыс., Соответственно Налог 4800 за 3 кв. Уплата до 25.10.17г. Страховые взносы уплатила 15.10.17. Я могу уменьшить Налог за 3 кв. на сумму страховых взносов? Или я для уменьшения УСН д.б. заплатить страх.взносы до окончания 3 кв. (01.10.2017)?
Российский налоговый портал, Консультант по налогам и сборам
Вячеслав , давайте разберемся вместе. Чтобы не допустить ошибку, всегда советую читать сначала Налоговый кодекс, а не слепо доверять тому, что пишут на просторах интернета.
Поэтому, открываем статью 346.21, пункт 3.1, первый подпункт, в котором указывается:
"Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование , обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование , обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации..."
Российский налоговый портал, Консультант по налогам и сборам
Ответ для Елены : когда идет расчет минимального налога, то мы берем наши доходы и именно сумму доходов умножаем на 1%. Расходы не идут в учет.
Российский налоговый портал, Консультант по налогам и сборам
Алла , я вам советую делать на будущее так: платить фиксированный платеж "за себя" ежеквартально. Например, за 1 квартал вы платите в течение первого квартала, а не по его окончании, в противном случае у вас сумма уплаченных страховых взносов перейдет не следующий период.
Допустим, вы за 4 квартал 2017 года заплатите взносы в декабре и вправе свой налог уменьшить и на взносы, уплаченные 15 октября, и на взносы, которые вы уплатите в декабре. А если у вас сумма всех взносов "в разы" выше суммы налога - будет обидно, что вы не почувствуете сумму сокращения. Понимаете?
В вашем случае сократить налог вы сможете на взносы, уплаченные 15 числа, только по расчету за 4 квартал.
Российский налоговый портал, Консультант по налогам и сборам
Алла , приведу простейший пример - индивидуальный предприниматель, работает строителем и получает ежеквартально доход, например, 15000 рублей. Допустим. Налог ежеквартальный получается 6% от 15000 рублей = 900 рублей. Сумму я взяла нарочно небольшую, чтобы вы наглядно смогли понять. Так вам будет легче.
А наш ИП в нашем примере решил заплатить фиксированный платеж весь аж в декабре текущего года. И что? Он уменьшит свой налог только за 4 квартал , хотя мог бы не платить налог весь год.
Если бы он платил фиксированный платеж ежеквартально, а там получается примерно по 7000 рублей раз в три месяца - у него кроме страховых взносов не было бы никаких платежей.
Ксения
Добрый день!
Я веду деятельность ИП со 2 квартала 2017 года. Авансовый платёж за 1 квартал платить не было необходимости, 2 квартал был просрочен, за 3 квартал (до 25 октября) планирую оплатить 20 октября и в этот же день произвести оплату страховых взносов за два квартала сразу в размере 14000 рублей.
Какой налоговый платёж я могу уменьшить на сумму уплаченных страховых взносов 14000 рублей? Предстоящий за 3 квартал или только следующий за ним период? Если следующий- уменьшение произойдёт именно а сумму внесённых страховых взносов- 14000 рублей, или будет меньше?
Ксения
Возможен ли другой вариант - я произвожу оплату не за просроченный кварталы, а сразу всю сумму за полугодие, одновременно оплачиваю сумму страховых взносов за полугодие - 14000 рублей. Какой налоговый платёж на какую сумму в таком случае уменьшится? Этот же, за полугодие минус 14000 страховых взносов или следующий, за 9 месяцев?
Ольга
Здравствуйте! Сегодня была в налоговой, выясняла вопрос с оплатами просроченных авансовых платежей, меня удивили- сотрудница сообщила, что не существует 4 налогового квартала, а я находила в интернете информацию о необходимости оплаты налога за первые три квартала до 25 числа месяца, следующего за расчетным, но также и информацию о 4 квартале авансовых платежей -оплата до 31 декабря.
Российский налоговый портал, Консультант по налогам и сборам
Ольга , существует отчетные периоды и налоговый период.
Налоговый период - это для УСН год, это период, за который подается налоговая декларация и рассчитывается налог.
Отчетный период - это своего рода межпериоды внутри налогового периода. По итогам отчетных периодов мы не сдаем отчеты, а просто платим авансовые платежи по налогу. Если налоговый период - это год, то отчетные периоды - это квартал, полугодие и 9 месяцев.
Срок для уплаты авансовых платежей (их будет три штуки в году) - не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода. Уплаченные авансовые платежи засчитываются в счет налога по итогам налогового (отчетного) периода (года) (п.5 ст. 346.21 НК РФ).
Срок уплаты налога -
2) Индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
То есть, сейчас мы до 25 октября платим авансы за третий квартал 2017 года. Далее мы просто работаем спокойно и уже в 2018 году в указанные выше сроки платим налог.
Проще говоря, оставшуюся сумму налога за четвертый квартал ООО платят до 31 марта 2018 года, а ИП - до 30 апреля 2018 года.
Российский налоговый портал, Консультант по налогам и сборам
Ответ для Ксении : если вы заплатите страховые взносы в октябре, то вы вправе уменьшить не авансовые платежи на страховые взносы, а сам налог, когда будете считать его по итогам 2017 года.
Посмотрите выше мои разъяснения читателю, там был аналогичный вопрос и я подробно на примере описала.
Авансовый платеж за первый квартал можно уменьшить на взносы, которые фактически уплачены (не важно за какой период!!!) с января по март включительно.
Авансовый платеж за второй квартал можно уменьшить на взносы, которые фактически уплачены (не важно за какой период!!!) с апреля по май включительно.
Авансовый платеж за третий квартал можно уменьшить на взносы, которые фактически уплачены (не важно за какой период!!!) с июля по сентябрь включительно.
А сумму налога по итогам года, которая рассчитывается в целом за весь год вы уменьшаете на все ваши авансовые платежи и на страховые взносы, которые фактически были уплачены в период с октября по декабрь.
Ксения
Благодарю, Вы очень понятно разъяснили.
В случае, если страховые взносы будут фактически уменьшать итоговый налог на 100%- я могу его не платить? ИП без сотрудников.
Итоговый налог- подразумевается отчётность в апреле месяце?
Ольга
Спасибо! Подскажите пожалуйста, налог в следующем отчетном периоде, который оплачивается до 30 апреля - рассчитывается по итогам работы за год до декабря 2017 или же до апреля 2018?
Если до декабря 2017- можно ли будет применить вычет по страховым взносам на авансовый платёж за 1 квартал 2018 года? Кажется, в таком случае, мой страховой платёж будет существенно выше налога за эти 3 месяца до конца 2017 года.
Российский налоговый портал, Консультант по налогам и сборам
Ксения , конечно. Вы не будете платить налог по УСН,потому что предприниматели без сотрудников вправе уменьшать его на полную сумму всех уплаченных страховых взносов. И если у вас уплаченные в период с октября по декабрь взносы будут выше суммы налога, то платить налог не надо.
Российский налоговый портал, Консультант по налогам и сборам
Ольга , налог за 2017 год рассчитывается за год - с 1 января 2017 года до 31 декабря 2017 года. То, что срок сдачи декларации установлен аж в марте - апреле 2018 года - это не говорит о включении января, февраля и марта в состав расчета, это просто государство дает нам время для подготовки отчета.
При расчете налога за 4 последний квартал 2017 года, вы сможете принять к уменьшению страховые взносы, уплаченные фактически в октябре - декабре 2017 года.
Та сумма взносов, которая будет уплачена в первом квартале 2018 года (не важно за какой период), то есть, на платежке будет стоять дата "2018 год", то эта сумма пойдет в уменьшение уже авансового платежа за первый квартал 2018 года.
Тамара
Татьяна, подскажите пожалуйста, а страховые которые будут уплачены (с доходов сверх 300000 рублей * 1%), можно будет принять к вычету по усн? Если да, то подскажите порядок?
Российский налоговый портал, Консультант по налогам и сборам
Тамара , хочу обратить внимание на следующее письмо Минфина. Ниже привожу полный текст этого письма...
Вопрос: Об учете ИП, применяющим УСН, страховых взносов в размере 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 руб.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о порядке применения упрощенной системы налогообложения и сообщает.
Российский налоговый портал, Консультант по налогам и сборам
В соответствии с пунктом 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Федеральный закон N 212-ФЗ) плательщиками страховых взносов являются индивидуальные предприниматели, как производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, так и не производящие указанных выплат.
При этом с выплат и иных вознаграждений, производимых физическим лицам, страховые взносы уплачиваются индивидуальными предпринимателями по тарифам, установленным статьей 12 Федерального закона N 212-ФЗ.
Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 статьи 14 Федерального закона N 212-ФЗ.
Согласно части 3 статьи 5 Федерального закона N 212-ФЗ, если плательщик страховых взносов относится одновременно к нескольким категориям плательщиков страховых взносов, указанным в части 1 указанной статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы по каждому основанию.
Таким образом, индивидуальный предприниматель, производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, осуществляет уплату страховых взносов с указанных выплат, а также уплачивает страховые взносы за себя в фиксированном размере, установленном пунктом 1 статьи 14 Федерального закона N 212-ФЗ.
Как указывается в письме Минтруда России от 21 ноября 2014 г. N 17-3/10/В-7842, в соответствии с частью 1.1 статьи 14 Федерального закона N 212-ФЗ размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию для плательщика страховых взносов - индивидуального предпринимателя, в случае если величина его дохода за расчетный период превышает 300 000 рублей, определяется в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Федерального закона N 212-ФЗ (26 процентов), увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Федерального закона N 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз.
Согласно части 1.2 статьи 14 Федерального закона N 212-ФЗ фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, установленного пунктом 3 части 2 статьи 12 Федерального закона N 212-ФЗ (5,1 процента), увеличенное в 12 раз.
Таким образом, фиксированным размером признается размер страховых взносов, определяемый в качестве постоянной величины по формуле как произведение минимального размера оплаты труда на количество месяцев в году и соответствующих тарифов страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.
При этом сумма страховых взносов, исчисленная как 1,0 процента от суммы дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может считаться фиксированным размером страхового взноса, поскольку является переменной величиной и зависит от суммы дохода плательщика страховых взносов.
Российский налоговый портал, Консультант по налогам и сборам
(продолжение письма)
В соответствии с подпунктом 1 пункта 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование и обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации.
При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена на сумму указанных расходов более чем на 50 процентов.
Таким образом, индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования как за наемных работников, так и за себя, но не более чем на 50 процентов.
В соответствии с пунктом 3.1 статьи 346.21 Кодекса индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере.
Поскольку сумма страховых взносов, исчисленная в размере 1,0 процента от суммы дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может считаться фиксированным размером страхового взноса, на указанную сумму взносов сумма налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения в порядке, установленном подпунктом 1 пункта 3.1 статьи 346.21 Кодекса, учитываться не должна.
При этом налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, вправе уменьшить сумму исчисленного налога (авансовых платежей по налогу) на сумму уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде страховых взносов, в том числе на сумму погашения задолженности по уплате страховых взносов за истекшие отчетные периоды, уплаченную в данном налоговом (отчетном) периоде.
Директор Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики
И.В.ТРУНИН
06.10.2015
Российский налоговый портал, Консультант по налогам и сборам
Тамара , чтобы не делать спешных выводов, я еще посмотрю новую главу нашу в НК РФ, про страховые взносы, что конкретно признается фиксированным платежом и напишу тут свое мнение.
Минфин ссылается то на старый Федеральный закон, которым мы ранее руководствовались до того, как отдали тему страховых взносов налоговой службе.
Вячеслав
Я ИП УСН 6% от дохода, интернет магазин с онлайн кассой, 29 сентября был эквайринг на сумму 6600 руб. На расчетный счет из-за выходных деньги поступили только 2 октября. Нужно ли учитывать данный доход при расчете УСН за 9 месяцев?
Российский налоговый портал, Консультант по налогам и сборам
Вячеслав , если денежные средства поступили в октябре текущего года, тогда сумма этой выручки войдет в 4 квартал.
Мария
Добрый день! Подскажите, пожалуйста, по оплате авансового платежа по УСН за 9 месяцев. В первом квартале были: доходы, превышающие расходы,мы заплатили авансовый платеж в сумме 50 100руб., за полугодие по сумме доходов и расходов необходимо было оплатить 47 500, т.к. в первом квартале авансовый платеж превысил сумму на 2600, то я не заплатила авансовый платеж. За 9 месяцев мне нужно оплатить сумму 50300 рублей, а разницу образовавшуюся за полугодие 2 600 я могу вычесть из суммы которую необходимо заплатить?
Российский налоговый портал, Консультант по налогам и сборам
Мария , вы рассчитываете сумму авансового платежа нарастающим итогом за 9 месяцев. Вы сначала находите аванс за 9 месяцев в целом. Далее, вы из найденной суммы вычитаете ваши начисленные авансы за первый и второй квартал. И уже полученный итог сравниваете с той суммой, которую фактически заплатили.
Если вы ранее переплатили, то сейчас вправе недоплатить.
Екатерина
Здравствуйте! Сегодня оплатила авансовый платеж за 3 квартал по Усн (доходы-расходы). Обнаружила, что сумма была расчитана неверно. Мне нужно было оплатить на 3 тысячи больше.
Мне необходимо доплатить эту сумму авансового платежа, т.к. еще есть срок завтра и послезавтра, чтобы не возникло недоимки?
И что необходимо указать в платежке в связи с доплатой?
Российский налоговый портал, Консультант по налогам и сборам
Екатерина , время у вас есть, не надо переживать. В платежке вы ставите так же, авансовый платеж по УСН (в скобках допишите, что "доплата").
Евгения
Добрый день. Я индивидуальный предприниматель, форма налогообложения УСН Доходы. Мой бизнес сезонный, основные поступления 2-3 квартал. В 1 квартале получила 17 тыс., во втором 68 тыс., в третьем 116 тыс, в четвертом были поступления 6 тыс и больше не предвидятся.
Взносы были оплачены: 30 марта 7 тыс. и 4 октября 21 тыс. (платежки были отправлены 30.09, но из-за неправильного кода окато они вернулись, пришлось оплачивать повторно).
Могу я не перечислять авансовые платежи по налогу по итогам 3 квартала: т.к. поступлений в 4 квартале больше не будет, если я заплачу аванс, будет переплата; второе основание - я планировала оплатить взносы в 3 квартале, но они не прошли.
Какие будут санкции за не оплаченный авансовый платеж?
Российский налоговый портал, Консультант по налогам и сборам
Ответ для Тамары : хочу исправить ошибку по вопросу уменьшения суммы налога по УСН на страховые взносы, которые были уплачены в размере 1% от суммы дохода свыше 300 000 рублей. Есть позиция ФНС России, которая разрешает уменьшать сумму налога на указанные взносы.
Письмо Минфина России, на которое я ссылаюсь выше, отозвано.
Евгения
Татьяна, нет, не платила. Платежи в фонды покрывали аванс по налогу.
Российский налоговый портал, Консультант по налогам и сборам
Евгения , поняла теперь. Опасно так не заплатить. Сейчас поясню, в чем дело. Вы же декларацию когда будете сдавать, то вы покажете там доход свой и то, что страховые взносы в третьем квартале не были фактически уплачены.
Я бы лучше заплатила, а потом переплату зачла в будущем в счет предстоящих платежей. Могут выставить требование на уплату пени.
Российский налоговый портал, Консультант по налогам и сборам
Надо платить страховые взносы в середине квартала каждого, чтобы потом не было переплат такого рода. Получилось так, что вы и в самый последний день сентября платежи сделали, а проведены они были уже в 4-ом квартале.
Евгения
Татьяна, благодарю Вас за консультацию. Я уже тоже решила пораньше платить взносы, чтоб потом проблем не было.
Не факт, что в следующем году у меня будут суммы налога, не покрытые уплатой взноса.
Тамара
Спасибо за подробный ответ.
Российский налоговый портал, Консультант по налогам и сборам
Тамара, да, еще раз проверила письма ФНС и Минфина, 1% тоже относится к уменьшению. Поторопилась в прошлый раз дать ответ.
Анастасия
Здравствуйте, какие последствия могут быть если оплатить авансовый платеж не до 25 а 30? и будут ли придираться если бухгалтер заплатила большую сумму чем требуется?
Российский налоговый портал, Консультант по налогам и сборам
Анастасия , пока ничего страшного. Попозже, когда вы сдадите декларацию по УСН, возможно, будет насчитана сумма пени за просрочку самого платежа. Внимательно следите за требованиями, которые будут приходить из инспекции.
Елена
Добрый день! Подскажите, пожалуйста, как правильно. УСН доходы-расходы 15%
1 кв - прибыль 21293,13, уплачен авансплатеж 3288,47, 2кв прибыль 20330,05 уплачен аванс.платеж 3049,51р, 3 кв прибыль 138083,16 , с учетом нарастающего итога к уплате авансовый платеж 20712,47р. Деятельность компании имеет ярко выраженную сезонность и в 4 кв будет абсолютно точно убыток. За 3-й квартал оплатили всего 5000р из 20712,47р, но при расчете годового отчета либо получится небольшая доплата, либо небольшая переплата (учитывая предыдущие АП). Является ли это нарушением и заставят все равно платить АП 20712р и еще к тому же пени? Или все же основным будет расчет за год в целом? Заранее спасибо!
Надежда
подскажите пожайлуста я ип на усн доходы -расходы 1 и2 кварталы был убыток 3-прибыль но за 9месяцев убыток надо ли платить авансовый платеж за полугодие не платила
Вера
Добрый день Татьяна, работаю по упрощенке 6%,доходы.В 15-м году не вела деятельность до июля месяца,получается 2 квартала. Затем в начале октября оплатила АП 8335,доход за июль,август,сентябрь-133196,79,Так же оплатила взносы за 10 месяцев ПФР 15509 и ФСС 3042,2,затем сборы оплачивались ежемесячно за ноябрь и декабрь, и 30.12.15 был уплачен АП за 4-й квартал 5850,с дохода 103025,3.После сдачи декларации и камеральной проверки удержали 8080,якобы я не доплатила в бюджет.Я думаю это возможно из-за неправильно поданной декларации. Есть ли у меня в данном случае переплата?Можно ли мне сейчас подать уточненную декларацию за 15 й год?
Мария
Добрый день!
1.) Подскажите пожалуйста, какую отчетность должен сдавать ИП (упрощенка, без сотрудников) в декабре? Слышала о каком то годовом отчете и следующая в апреле- декларация. Не могу разобраться что за отчёт необходим в этом месяце.
Когда смогу вычесть из налога взносы на ОМС? (планирую внести их до марта 2018)
Благодарю Вас за уделённое время и внимание
С уважением, Мария
Игорь
Добрый день.
В начале года открыли ИП, но движений не было, только в октябре 2017.
Налог: Доходы минус расходы. Купил за 45000р. продал за 75000р.= 30000р.
Фиксированный платеж еще не платили.
Как мне оплатить налог с 30000р. и где?
Российский налоговый портал, Консультант по налогам и сборам
Игорь , ваш налог (единый налог по УСН, как я поняла) надо оплатить в начале 2018 года. Подождите, когда закончится текущий год. Рекомендую вам заплатить фиксированный платеж, который надо заплатить успеть в этом году. Если вы заплатите его в этом году, тогда вы сможете сократить ваш налог на уплаченные страховые взносы "за себя".
Сформировать платежную квитанцию для оплаты в банке на налог вы сможете на сайте ФНС России, где есть удобный сервис по формированию квитанций. При этом сама программа вам выдаст нужные правильные реквизиты платежа.
Срок уплаты налога по УСН за 2017 год и срок сдачи декларации (которую вы обязаны будете сделать) - до 30 апреля 2018 года.
Российский налоговый портал, Консультант по налогам и сборам
Мария , если вы предприниматель на УСН (Доходы) и у вас нет сотрудников, тогда вы подаете по окончании текущего года декларацию по УСН. Срок подачи документа - не позднее 30 апреля 2018 года.
Годовую бухгалтерскую отчетность вы не подаете.
Страховые взносы, которые вы за себя заплатили и заплатите в 2017 году, вы сможете принять к расчету налога. На сумму фактически уплаченных взносов вы сможете уменьшить ваш налог. Обратите внимание, если вы в 2017 году не заплатите взносы на медицину, то тогда на эту сумму взносов вы не сможете сократить налог за 2017 год. Только через год при расчете налога за 2018 год вы вправе будете принять к расчету ваши взносы, которые вы уплатите в 2018 году.
Российский налоговый портал, Консультант по налогам и сборам
Вера , вы вправе подать уточненную налоговую декларацию за 2015 год. Если у вас будет переплата, то у вас есть время вернуть излишне уплаченный налог. Напишите нам или пришлите в редакцию вашу декларацию, мы проверим.
Мария
Большое спасибо за ответ, Татьяна!
Позвольте уточнить просто математически на примере: авансовые платежи внесла поквартально в полном объёме, а оплатила страховые взносы (всю сумму сразу в полном объёме) лишь в декабре. К примеру, остаток налога к оплате за период октябрь-апрель 25 тыс - я могу из них вычесть внесённые страховые платежи и не платить вообще ничего?
Лариса
Добрый день! Подскажите пожалуйста порядок действий: УСН дох-расх 2017год полностью. с1-3 кв-лы доходы были хорошие и к уплате суммы порядка 500 тыс,руб. в 4 квартале убыток и по году убыток. Авансовые оплачивали из расчета 1% от дохода, учитывая сезонность.Подали заявление на ликвидацию в 01.2018г. Сдали декларацию,сразу получили требование об уплате 500,0 тыс.руб. +пени, несмотря на убыток.Расчет пройдет 31.03.2018г. На счете 0, Что посоветуете? Заранее спасибо
Российский налоговый портал, Консультант по налогам и сборам
Лариса, прошу уточнить вас, вы платили авансовые платежи почему 1% от выручки? У вас же Доходы минус расходы. Авансы должны были быть уплачены в установленные сроки. Если по году будет убыток, то тогда суммы уплаченных авансов будут сидеть в переплате.
Пришлите нам вашу декларацию, чтобы мы смогли оценить ситуацию.
Ольга
Татьяна, здравствуйте! Разъясните, пожалуйста, такую ситуацию: ИП работал в 2016г. на стандартной системе без НР, с 2017г. перешел на УСНО "доходы" без НР. Фиксированные страховые взносы за 2016г. заплатил с опозданием в 2017г. Можно ли зачесть эти взносы при расчете декларации за 2017г?
Ольга
Добрый день,Татьяна!
Помогите пожалуйста разобраться:! У нас ИП,УСН с объектом "доходы",сотрудников нет,те платим фиксированные платежи на ОПС и на ОМС. Также делаем доплату в ПФ с дохода больше 300000 в размере 1%.
Ситуация следующая: в апреле=2 квартале 2017 сделали доплату в ПФ с дохода больше 300000 за 2016г - 2137руб. Когда платили авансовый платеж за 2 кв2017 по УСН забыли его уменьшить на сумму этой доплаты. Что теперь делать? По нынешней декларации получается,что у нас нет переплаты по УСН,там в разделе 1.1 в строке 40 просто стоит сумма меньше чем мы реально заплатили,тк она считается по формуле в разделе 2.1.1 сумма налога исчисленная минус сумма страховых взносов Но реально мы же заплатили на эту сумму больше! Наверное надо писать заявление о зачете излишне уплаченного налога по УСН,ссылаясь на платежку по авансу во 2 квартале? На какую статью НК в заявлении тогда ссылаться? 78 или какую-то другую? И одобрят ли,ведь в декларации эта переплата не видна..
Сумма страх взносов
Полугодие 2137
Нал период 27990
Раздел 1.1
Сумма ав платежа к уплате до 25/04 27996
Сумма ав платежа к уплате до 25/07 55807
Сумма ав платежа к уменьш до 25/07 0
Сумма ав платежа к уплате до 25/10 53182
Сумма ав платежа к уменьш до 2510 0
Сумма ав платежа к доплате за нал период 24944
Сумма ав платежа к уменьш за нал период 0
Ольга
Да,Татьяна,реальные суммы оплаченные по авансовым платежам УСН:
до 25/04/17 27996
до 25/07 57943
до 25/10 51045
за нал период 24944
Ольга
Да,суммы оплаты в ПФ соответственно 2137+27990
Анна
Подскажите. УСН, доходы минус расходы. за 3й квартал аванс к уплате получился 16 тыс.р. заплатили половину - 8 тыс, т.к в4 квартале знали,что будут расходы большие. в итоге за год к уплате налог получился 11 тыс. доплатили 3 тыс. но налоговая сейчас требует доплатить за 3 квартал и потом возвращать или в зачет будущих периодов. а с 18 года деятельность не ведется и будет добровольная ликвидация.
Чтобы произвести расчет налога УСН, налогоплательщику, выбравшему объект «доходы», следует выполнить следующие действия:
- рассчитать налоговую базу;
- определить размер авансового платежа;
- определить окончательную сумму налога к уплате.
Правила и формулы, действующие на каждом этапе, не допускают двойственного толкования. Особенности могут коснуться только размера ставки данного вида налога, так как регионам дано право устанавливать ставки, отличные от 6%. Правда, только в сторону уменьшения. Сниженная ставка не может быть ниже 1% (за исключением ставки 0% для ИП, осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах и впервые зарегистрированных после вступления в силу в субъекте Федерации закона о «налоговых каникулах»). Однако наиболее широко применяемой остается ставка 6%, и на нее мы будем ориентироваться в нашей статье.
Как рассчитывается УСН: определение налоговой базы
Перед тем как рассчитать налог УСН 6%, надо найти значение налоговой базы. Определение налоговой базы при этом объекте налогообложения не представляет больших трудностей, поскольку не предполагает вычета расходов и, соответственно, проведения работы по установлению состава последних для целей налогообложения.
Для того чтобы узнать налоговую базу за период начисления налога, фактически полученные доходы подсчитываются поквартально нарастающим итогом. В конце налогового периода (года) подводится общий результат по доходам за этот период.
Как рассчитать налог 6% УСН: определяем размер авансовых платежей
Авансовый платеж, соответствующий налоговой базе, рассчитанной с начала года до конца отчетного периода, определяется по следующей формуле:
АвПр = Нб × 6%,
Нб — налоговая база, представляющая собой доход налогоплательщика, идущий нарастающим итогом с начала года.
Однако сумма авансового платежа, подлежащая уплате по итогам отчетного периода, будет рассчитываться по другой формуле:
АвПу = АвПр - Нвыч - Тс - АвПпред,
АвПр — авансовый платеж, соответствующий налоговой базе, рассчитанной с начала года до конца отчетного периода;
Нвыч — налоговый вычет, равный сумме страховых взносов, уплаченных в фонды, пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных работникам, перечисленных платежей на добровольное страхование в пользу работников;
Тс — сумма торгового сбора, оплаченного в бюджет (если вид деятельности, осуществляемый налогоплательщиком, подпадает под этот сбор);
АвПпред. — сумма авансов, уплаченных по итогам предыдущих отчетных периодов (такое вычитание предусмотрено пп. 3, 5 ст. 346.21 НК РФ).
Величина налогового вычета для ИП, работающих на себя и не имеющих работников, не ограничивается (абз. 6 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ), т. е. этот вычет для ИП может уменьшить сумму начисленного налога до 0. Предприниматель, у которого есть наемные работники, вправе применить налоговый вычет только в размере 50% от величины налога, рассчитанного от налоговой базы (абз. 5 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
Это ограничение касается только страховых взносов, пособий по временной нетрудоспособности и платежей на добровольное страхование. На торговый сбор оно не распространяется (п. 8 ст. 346.21 НК РФ, письмо Минфина России от 07.10.2015 № 03-11-03/2/57373). И даже когда за счет суммы взносов, пособий и платежей на добровольное страхование достигнута максимально возможная величина вычета, начисленный налог можно дополнительно уменьшить на сумму торгового сбора .
Налогоплательщику при этом обязательно нужно стоять на учете как плательщику такого сбора.
Об особенностях начисления торгового сбора читайте в материале «Торговый сбор платят за целый квартал, даже если он отработан не полностью» .
УСН: формула расчета окончательного платежа
По итогам года проводится последний за налоговый период расчет налога УСН 6%, подлежащего доплате в бюджет. Следует иметь в виду, что может образоваться и переплата. Такая сумма будет либо зачтена в счет будущих платежей, либо возвращена на счет налогоплательщика.
Формула, по которой производится расчет налога УСН - доходы, установлена пп. 1, 3, 5, 8 ст. 346.21 НК РФ и выглядит следующим образом:
Н = Нг - Нвыч - Тс - АвП,
Нг — сумма налога, представляющая собой результат умножения налоговой базы, рассчитанной за весь год, на 6%;
АвП — сумма авансовых платежей, которые исчислены в течение отчетных периодов отчетного года.
Подробнее о том, что такое единый налог, который платится при УСН, читайте в статье«Единый налог при упрощенной системе налогообложения (УСН)» .
Условия примера для расчета УСН «доходы» за 2018 год
Рассмотрим поэтапно, как при УСН - доходы - рассчитать налог. Для этого приведем пример, как считать УСН 6%.
Пример
ООО «Омега», использующее в своей деятельности УСН с объектом «доходы», в 2018 году получило доход в объеме 3 200 000 руб. С разбивкой по месяцам это выглядит так:
- январь — 280 000 руб.;
- февраль — 310 000 руб.;
- март — 260 000 руб.;
- апрель — 280 000 руб.;
- май — 260 000 руб.;
- июнь — 250 000 руб.;
- июль — 200 000 руб.;
- август — 245 000 руб.;
- сентябрь — 220 000 руб.;
- октябрь — 285 000 руб.;
- ноябрь — 230 000 руб.;
- декабрь — 380 000 руб.
По итогам квартала доход составил 850 000 руб., полугодия — 1 640 000 руб., 9 месяцев — 2 305 000 руб., года — 3 200 000 руб.
В налоговом периоде ООО «Омега» уплатило в фонды страховых взносов:
- за 1-й квартал — 21 000 руб.;
- за полугодие — 44 300 руб.;
- за 9 месяцев — 66 000 руб.;
- за весь год — 87 000 руб.
Были также выплаты пособий по временной нетрудоспособности. Их общая сумма составила 24 000 руб., в том числе:
- во 2-м квартале — 17 000 руб.;
- в 3-м квартале — 7 000 руб.
С 2-го полугодия ООО «Омега» начало осуществлять торговую деятельность и в 4-м квартале уплатило торговый сбор в сумме 12 000 руб.
Расчет УСН-налога за 2018 год
ООО «Омега» будет производить при УСН 6% расчет налога следующим образом.
- Как рассчитать налог УСН: определение суммы авансового платежа по итогам 1 квартала.
Сначала делается по УСН 6% расчет авансового платежа, приходящегося на налоговую базу этого отчетного периода:
850 000 руб. × 6% = 51 000 руб.
Затем к полученной сумме применяется вычет. То есть она уменьшается на страховые взносы, уплаченные в 1-м квартале. Поскольку организация вправе сделать такое уменьшение не больше чем на половину начисленной суммы, перед этим уменьшением нужно проверить выполнение условия о возможности применения вычета в полном размере:
51 000 руб. × 50% = 25 500 руб.
Это условие соблюдается, поскольку взносы равны 21 000 руб., а максимальный размер вычета — 25 500 руб. То есть аванс можно уменьшать на всю сумму взносов:
51 000 руб. - 21 000 руб. = 30 000 руб.
Авансовый платеж к уплате по итогам 1-го квартала будет равен 30 000 руб.
- Как рассчитать налог по УСН 6%: определение суммы авансового платежа по итогам полугодия.
Сначала рассчитывается авансовый платеж, приходящийся на налоговую базу данного отчетного периода. Налоговая база при этом определяется нарастающим итогом. В результате получаем:
1 640 000 руб. × 6% = 98 400 руб.
Полученную сумму следует уменьшить на страховые взносы, уплаченные за полугодие, и на сумму пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных сотрудникам за первые 3 дня болезни во 2-м квартале. Общий размер взносов и пособий за полугодие составляет:
44 300 руб. + 17 000 руб. = 61 300 руб.
Однако вычесть эту сумму из 98 400 руб. не получится, поскольку максимальный размер вычета меньше нее и составляет всего 49 200 руб. (98 400 руб. х 50%). По этой причине авансовый платеж можно уменьшить только на 49 200 руб. В итоге получим:
98 400 руб. - 49 200 руб. = 49 200 руб.
Теперь определяем авансовый платеж по итогам полугодия, вычитая из этой суммы аванс по итогам первого квартала:
49 200 руб. - 30 000 руб. = 19 200 руб.
Таким образом, по итогам полугодия сумма аванса к уплате составит 19 200 руб.
- Как посчитать налог УСН 6%: определение суммы авансового платежа по итогам 9 месяцев.
Сначала рассчитывается авансовый платеж, приходящийся на налоговую базу этого отчетного периода. В результате получаем:
2 305 000 руб. × 6% = 138 300 руб.
Полученную сумму следует уменьшить на страховые взносы, уплаченные за 9 месяцев, и на сумму пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных сотрудникам за первые 3 дня болезни во 2 и 3 кварталах. Общий размер взносов и пособий за период составляет:
66 300 руб. + 17 000 руб. + 7 000 руб. = 90 300 руб.
Однако эту сумму не получится вычесть из 138 300 руб., поскольку максимальный размер вычета меньше нее и составляет всего 69 150 руб. (138 300 руб. × 50%). По этой причине авансовый платеж можно уменьшить только на 69 150 руб. В итоге получим:
138 300 руб. - 69 150 руб. = 69 150 руб.
Теперь определим авансовый платеж по итогам 9 месяцев, вычитая из этой суммы авансы, начисленные к уплате по итогам первого квартала и полугодия:
69 150 руб. - 30 000 руб. - 19 200 руб. = 19 950 руб.
Таким образом, по итогам 9 месяцев сумма аванса к уплате составит 19 950 руб.
- Как рассчитать УСН 6%: определение окончательной суммы налога, уплачиваемого по итогам налогового периода.
Следует провести расчет УСН 6% по авансовому платежу, приходящемуся на налоговую базу налогового периода (года). В результате получаем:
3 200 000 руб. × 6% = 192 000 руб.
Полученную сумму следует уменьшить на страховые взносы, уплаченные за весь год, и на сумму пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных сотрудникам за первые 3 дня болезни за весь год. Общий размер взносов и пособий за период составляет:
87 000 руб. + 17 000 руб. + 7 000 руб. = 111 000 руб.
Однако эту сумму не получится вычесть из 192 000 руб., поскольку максимальный размер вычета меньше нее и составляет всего 96 000 руб. (192 000 руб. × 50%). По этой причине платеж можно уменьшить только на 96 000 руб., относящихся к взносам и пособиям. Однако в 4-м квартале имел место еще и платеж по торговому сбору (12 000 руб.). На его величину вычет можно увеличить. В итоге получим:
192 000 руб. - 96 000 руб. - 12 000 руб. = 84 000 руб.
Теперь делается по УСН расчет налога, подлежащего уплате за год, путем вычитания из этой суммы всех авансов, начисленных к уплате по итогам 1-го квартала, полугодия и 9 месяцев:
84 000 руб. - 30 000 руб. - 19 200 руб. - 19 950 руб. = 14 850 руб.
Таким образом, по итогам года сумма налога, подлежащая перечислению в бюджет, составит 14 850 руб.
Сделать расчет авансовых платежей и налога по вашим данным поможет наш калькулятор УСН 6% .
Рассчитанные суммы авансовых платежей и УСН-налога по итогам года отражаются в налоговой декларации.
Скачать актуальный бланк декларации по УСН и образец заполнения декларации по УСН «доходы» за 2018 год можно .
Декларация представляется в ИНФС:
- юридическими лицами —не позднее 31 марта;
В 2019 году юридические лица могут сдать декларацию 01 апреля, так как установленный срок приходится на выходной день — воскресенье. Сдача декларации в более поздние сроки повлечет за собой начисление штрафа по ст. 119 НК РФ.
Сроки уплаты налога и авансовых платежей
Уплата авансовых платежей осуществляется по итогам каждого отчетного периода:
- за 1 квартал — не позднее 25 апреля;
- за 2 квартал — не позднее 25 июля;
- за 3 квартал — не позднее 25 октября.
В 2018-2019 годах даты уплаты авансовых платежей приходятся на рабочие дни и на другие дни не переносятся.
По итогам года налог уплачивается:
- юридическими лицами — не позднее 31 марта;
- индивидуальными предпринимателями — не позднее 30 апреля.
В 2019 году срок уплаты налога за 2018 год юридическими лицами приходится на воскресенье, поэтому переносится на 01 апреля 2019 года. Для индивидуальных предпринимателей переноса срока уплаты налога за 2018 год не будет, поскольку 30.04.2019 — рабочий день.
Образец платежки на уплату УСН «доходы» можно посмотреть .
В случае нарушения плательщиками сроков уплаты налога и авансовых платежей начисляются пени.
Итоги
Расчет УСН-налога при объекте «доходы» делается поквартально: 3 раза при этом рассчитываются суммы авансов, а по итогам года определяется окончательная величина налога. Базой расчета являются полученные за период (каждый раз определяемый нарастающим итогом) доходы, которые умножаются на ставку (обычно составляющую 6%, но в регионах допускается ее снижение).
Полученную по такому расчету сумму налога можно уменьшить на уплаченные за соответствующий период страховые взносы, пособия по нетрудоспособности и платежи по добровольному страхованию. Для работодателей величина такого вычета не может превысить 50%, а для ИП, не имеющих работников, возможно уменьшение начислений на 100%. Дополняющей вычет величиной (сверх 50%) окажется сумма уплаченного за период торгового сбора.
Во всех периодах, кроме 1 квартала, рассчитанная таким образом сумма дополнительно уменьшается на величину начисленных в предыдущих отчетных периодах авансов.
УСН - льготный налоговый режим, при использовании которого, юридическое лицо или ИП не платят налог на прибыль, на имущество организации и . Вместо них они платят единый налог. Для того чтобы уплатить единый налог, необходимо выбрать объект налогообложения.
Такими объектами могут быть:
- Доходы организации. Ставка при использовании только доходов для исчисления налога равна 6%;
- Доходы, за вычетом расходов. В этом случае другая ставка - 15%.
Единый налог уплачивается раз в год, а, соответственно, авансовые платежи по нему рассчитываются нарастающим периодом за 1-ый квартал, за 1-ое полугодие или за 9 месяцев.
При правильном расчёте авансовых платежей, сумма налога к концу года будет равна уже уплаченным платежам.
Расчёт авансовых платежей при УСН
Сумма авансовых платежей при применении УСН рассчитывается нарастающим итогом. Оплачивается сумма аванса по налогу за весь период (например, полугодие) за вычетом уже уплаченной суммы, за ранний период (например, за 1-ый квартал).
Рассчитывается сумма налога к уплате по следующим формулам:
- При применении 6%-ой ставки налога, сумма всех учитываемых доходов умножается на 6%. Все доходы, которые необходимо учитывать при исчислении налога, приведены в ст. 346.15 НК РФ ;
- При применении 15%-ой ставки налога, налоговой базой являются все учитываемые доходы, уменьшенные на учитываемые расходы. Какие расходы принимать к вычету, описано в ст. 346.16 НК РФ . Обязательным условием к принятию расходов является их документальное подтверждение.
Особой разницы при расчёте налога при разных налоговых базах нет. При применении УСН «Доходы минус расходы» нужно очень внимательно учитывать расходы, которые уменьшают сумму доходов. В противном случае, эти расходы не будут учтены налоговой инспекцией, и сумма налога, соответственно, возрастёт. Поэтому, прежде чем выбирать «Доходы минус расходы» необходимо тщательно просчитать возможные убытки.
Налогоплательщики, которые используют УСН «Доходы» могут уменьшить авансовый платёж по налогу на сумму уплаченных обязательных страховых взносов в Пенсионный фонд.
Сроки оплаты, пени и штрафы за неуплату
Уплачивать единый налог необходимо не позднее 25 числа следующего месяца
. То есть:
- За 1-ый квартал - не позднее 25 апреля;
- За полугодие - не позднее 25 июля;
- За 9-ть месяцев - не позднее 25 октября.
А сдавать налоговую декларацию по единому налогу, юридические лица обязаны до 31 марта следующего года (п. 1.1 ст. 346.23 НК РФ), а ИП - до 30 апреля следующего года (п. 1.2 ст. 346.23 НК РФ).
Если авансовые платежи не были вовремя оплачены, то на них начисляется пени. Согласно налоговому законодательству (п. 4 ст. 75 НК РФ) сумма пени равна 1/300 ставки рефинансирования ЦентроБанка на день просрочки. Такая сумма пени начисляется на каждый день просрочки платежей.
Нарушение порядка и сроков оплаты авансовых платежей по единому налогу на УСН не является основанием для привлечения юр. лицо, ИП или должностное лицо (бухгалтер или директор) к ответственности. Штраф за просроченные авансовые платежи не начисляется.
Если же налогоплательщик просрочил сроки предоставления в налоговую инспекцию декларации по единому налогу, то в этом случае уже предусмотрен штраф. Сумма штрафа, согласно п. 2 ст. 119 НК РФ, равна 5% от неуплаченной суммы за каждый месяц (полный или неполный).
Но Налоговым Кодексом предусмотрены ограничения по сумме штрафа - он не может быть меньше 1000 рублей, но и не должен превышать 30% от суммы неуплаченного налога (п. 1 ст. 119 НК РФ).
Бухгалтерский учёт авансовых платежей по единому налогу
При исчислении и уплате авансовых платежей, а также единого налога по УСН используются следующие счета:
- Счёт 51 - расчётный счёт;
- Счёт 68 - расчёты по налогам и сборам;
- Счёт 99 - прибыли и убытки.
Бухгалтерские проводки будут следующие:
- Кт 68 Дт 99 - отражается начисление суммы авансового платежи или налога;
- Кт 51 Дт 68 - отражается уплата авансового платежа или единого налога.
При использовании УСН необходимо следить за сроками уплаты и авансовых платежей и самого налога. Хоть это и льготный режим, но санкции за нарушение сроков и порядка уплаты предусмотрены такие же, как и для основного режима налогообложения.
