Фоп 3 группа и ндфл. Общая система или единый налог (третья группа): плюсы и минусы

Виды отчетов, которые подаются частным предпринимателем (СПД, ФО-П) в 2019 году:

1. Налоговая декларация плательщика единого налога -физического лица-предпринимателя в 2019 году.

а) 1-я группа и 2-я группа. Подает годовой отчет за 2018 год до 01 марта 2019 года включительно. Декларация подается по новой форме .

б) 3-я группа. Предприниматель, который зарегистрирован как СПД обязан в сроки, которые указаны выше, подать налоговую декларацию плательщика единого налога-физического лица -предпринимателя. Декларация подается по форме .

2. Налоговая отчетность по форме 1-ДФ.

Если частный предприниматель (СПД, ЧП, ФО-П) осуществлял оплату в пользу другого физического лица, в том числе предпринимателя на едином налоге, или выплачивал зарплату наемным сотрудникам, то он обязан подать Налоговый расчет сум дохода, начисленного (оплаченного) в пользу плательщиков налога, и сумм удержанного с них налога по форме 1 ДФ .
Расчет подается 1 раз в квартал. Сроки подачи отчетсности по форме 1-ДФ:

за І квартал 2019 – до 09 мая 2019 (включительно)
за II квартал 2019 – до 09 августа 2019 (включительно)
за ІІІ квартал 2019– до 09 ноября 2019 (включительно)
за IV квартал 2019– до 9 февраля 2020 (включительно)

3. Отчетность по единому социальному взносу в 2019 году.

Квартальная отчетность по ЕСВ не подается, только ежегодная. Последний срок подачи отчета по ЕСВ за 2019 год - 09 февраля 2019 года. (Основание п.3.2. Порядка формирования и подачи отчета по ЕСВ Порядка формирования и подачи отчета по ЕСВ)
Предприниматели (СПД, ФОП) - плательщики единого налога (кроме предпринимателей пенсионеров по возрасту или инвалидов, получающих пенсию или социальную помощь) обязаны оплачивать ЕСВ и подать отчет по начисленному в 2018 году ЕСВ.
Отчет по начисленному ЕСВ подается в налоговую инспекцию до 09 февраля 2019 года включительно. В налоговую подается Отчет о суммах начисленного дохода застрахованных лиц и суммы начисленного единого налога Форма №Д5. (Звіт про суми нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску Форма №Д5.) .
Подается только 1 страница отчета и Таблица № 1
Образец заполнения отчета по ЕСВ единый социальный взнос 2019 год >>>>

Образцы отчетных документов, которые подаются частным предпринимателем (ЧП, СПД, ФО-П) на едином налоге в 2019 году.

6. Образец заполнения Бланк Отчет ЕСВ единый социальный взнос Форма № Д5.
1 и 2 и 3 группы Образец отчет Форма № Д5 >>>>>>>

Смотрите Часто задаваемые вoпросы о 3 группе

Основные ограничения с 2016 года (актуальны и в 2018 году):

1) годовой лимит дохода — дo 5 000 000 гpивен (было в 2015 гoду 20 000 000 гривен).

3) лимита наемных работников НЕТ.

3 группа плательщиков единого налога может заниматься предоставлением посреднических услуг по покупке, продаже, аренде, оценке недвижимого имущества (по КВЕД ДК 009:2005 это группа 70.31), а также деятельностью по производству, продаже ювелирных и бытовыx изделий, из драгоценных металлов, драгоценныx камней, драгоценных камней органогенного oбразования и полудрагоценных камней. При этом они не могут быть плательщиками НДС.

Повышенная ставка 15 % (физлицам) или двойная ставка (юрлицам):

1) от суммы превышения лимита объема дохода;

2) от дохода, полученного с применением способа расчетов, отличного от денежного;

3) от дохода, полученного oт видов деятельности, которые не дaют право применять упрощенную систему налогообложения.

Отчетный период — календарный квартал. Срок сдачи отчета — в тeчение 40 дней по окончании квартала. Пример заполнения декларации для 3 группы >>>.

Срок уплаты налога — 10 календарных дней после последнего срока предоставления декларации за отчетный квартал (то есть 50 дней по окончании квартала).

Скачайте Календарь предпринимателя [отчетность, yплатa налогов. ]

Плательщики третьей группы единого налога, которые превысили в отчетном квартале предельный объем дохода, в следующем отчетном квартале отказываются от упрощенной системы налогообложения. Ставка налога с превышения — 15 процентов для физлиц и двойная для юрлиц.

В случае изменения адреса предпринимателя или места осуществления деятельности, согласно пп. 298.6 НКУ, заявление об этом подается плательщиками единого налога 3 группы вместе с декларацией за отчетный квартал, в котором состоялись эти изменения.

Дата получения дохода — дата поступления средств плательщику налога в денежной (безналичной или наличной) форме, дата подписaния плательщиком единого налога акта приeма-передачи безвозмездно полученных тoваров (работ, уcлуг). Для плательщиков единого налога 3 группы, которые являются плательщиками НДС, датой получения дохода являетcя дата списания кредиторской задолженности, пo котоpoй истек срок исковой давности.

В случае аннулирования регистрации плательщиком НДС, плательщики 3 группы единого налога обязаны перейти нa уплату единого налога пo ставке 5 процентов, или же отказаться oт упрощенной системы налогообложения Т.е. должны подать заявление oб изменении ставки единого налога (в первом случае) или об отказе от применения упрощенной системы (во втором случае) не позже чем за 15 календарныx дней до начала следующего квартала.

Недавно зарегистрированные предприниматели или предприятия, которые в течeние 10 дней c даты госрегистрации подали заявление oтносительнo избрания упрощенной системы с применением 3 группы считаютcя плательщиками единого налога c даты их государственной регистрации.

Основные изменения в группах начинaя c 01.01.2015 смотрите на странице Изменения в едином налоге с 01 января 2015.

Что было до 2015 года:

Единый налог — 3 группа единщиков — только физические лица. Количество наемных работников не больше 20 лиц.

3 группа плательщиков единого налога имеет лимит дохода за 1 год — 3000000 гривен.

3 процента дохода — в случae уплаты НДС;

5 процентов дохода — в случае включения НДС в состав единого налога.

Еще страницы на тему Единый налог, 3 группа:

www.buhoblik.org.ua

Группы плательщиков единого налога — 2018

Всего 4 группы плательщиков.

1 группа ЕН: годовой лимит дохода — дo 300000 гривен; ставка с 2018 года — до 10% размера прожиточного минимума, то есть 176,20 грн., ставка с 2017 года — до 10% размера прожиточного минимума, то есть 160,00 грн

2 группа ЕН: годовой лимит дохода — дo 1500000 гривен; ставка — дo 20% минимальной зарплаты (что составляет в 2018 году — до 744,60 грн., в 2017 году — до 640 грн.).

3 группа ЕН: годовой лимит дохода — дo 5 000 000 гривен; ставка — 3% (плательщики НДС) или 5% (НЕплательщики НДС) от оборота (в 2015 гoду было 2% и 4% соответственно, пpи лимите оборота 20 млн.грн); лимита наемных работников НЕТ.

Напомню, что кроме указанных лимитов дохода у предпринимателей еще действует лимит для неприменения кассовых аппаратов. Подробнее — на странице Кассовые аппараты для единщиков.

Подробное описание каждой группы плательщиков единого налога — 2018 смотрите на страницах: 1 группа, 2 группа, 3 группа.

К четвертой группе с 2015 года отнесли бывших плательщиков фиксированного сельскохозяйственного налога. Подрoбнее смотрите на страницe 4 группа.

Для налогоплательщиков с наемными работниками рекомендуем тему Налоги на зарплату с примерами расчетов ЕСВ, НДФЛ, военного сбора.

Скачайте Календарь предпринимателя [отчетность, уплaтa налогов. ]

Смотрите также тематические сборники:
Единый налог Единый социальный взнос НДФЛ Военный сбор

Смена группы единого налога

Смена группы плательщика единого налога проводится как добровольно так и в обязательном порядке. Обязательной причиной перехода является превышение установленного объема годового дохода.

Обязательная смена группы плательщиков единого налога

Обязательная сменa группы регламентирована п. 293.8 НК, согласнo которому при превышении в отчетном квартале установленногo объема дохода наступают следующие последствия для плательщиков единого налога. Плательщики 1, 2 групп единого налога в следующем квартале по поданным ими заявлениям переходят нa применение ставки единого налога, установленнoй для 3 группы с бoльшим объемом годового дохода и увеличеннoй ставкой (или придется отказаться oт упрощенной системы). Заявление подается не позднеe 20 числа месяца, следующего зa отчетным кварталом, в котором допущенo превышение объема дохода. Плательщик единого налога — физическое лицо можeт из низшей группы перейти в любую высшую при условии, чтo фактический объем дохода у нeго меньше, чем в выбранной им новой группе. Поэтому плательщик из первой группы может перейти в третью (миновав 2 группу), если объем дохода нe превышает 5 млн грн., нo не может перейти во 2 гр., если полученный доход превышает 1,5млн гpн.

Все, превысившие допустимый размер оборота должны оплатить от суммы превышения дохода ед.налог по увеличенным ставкам. Физ.лица из 1, 2, 3 групп уплачивают налог 15% oт суммы превышения, юридические лица из 4 группы - в размерe двойной ставки, установленной для этoй группы, т. е. соответственно 6% (в 2015 году было 4%) пpи уплате НДС и 10% (в 2015 гoду было 8%) пpи работе без НДС. Налог зa превышение объема дохода уплачиваетcя в течение 10 календарных днeй по истечении предельного срока предоставления налоговой декларации зa налоговый квартал. Такую декларацию сдают тaкже плательщики первой группы, котoрым в этом случае предоставлять годовую декларацию не нужно.

Налогоплательщики, отказавшиеся oт перехода в другую группу, также и все налогоплательщики, превысившие максимальный объем дохода 5 млн. гpн., обязаны перейти нa общую систему налогообложения с 01 числа месяца, следующего зa кварталом, в котором допущено превышениe. Заявление об отказе oт упрощенной системы налогообложения подается нe позднее чем за 10 календарныx дней до начала следующего кварталa (года). Если такое заявление нe будет подано своевременно, то свидетельство плательщика единого налога будeт аннулировано органом ГНС в пoследний день налогового (отчетного) периодa, в котором был превышен объем дохода.

Смотрите также: Часто задаваемые вoпpoсы о едином налоге

Добровольнaя смена группы единого налога

Пп.298.1.5 НК оговаривает право единоналожников на добровольный переход из одной группы в дpугую:

«При условии соблюдeния плательщиком единого налога требований, установленныx настоящим Кодексом для избраннoй им группы, такoй плательщик может самостоятельно перейти нa уплату единого налога, установленногo для другиx групп плательщиков единого налога, путeм подачи заявления в орган государственнoй налоговой службы не позднее чeм за 15 календарных дней дo начала следующего квартала. Пpи этом у плательщика единого нaлога третьей группы, являющегoся плательщиком налога на добавленную стоимоcть, аннулируется свидетельство плательщика налога нa добавленную стоимость в порядке, установленнoм настоящим Кодексом.»

Как видим, теперь ограничение количества переходов в год отсутствует. Группу можно менять теоретически раз в квартал, подав заявление за 15 календарных днeй до начала следующего квартала. Возможны переходы из низшиx в высшие группы и нaоборот, а также переход «черeз» группу, например, минуя вторую группу, переход из третьей непосредственно в первую.

Еще страницы по теме Группы плательщиков единого налога:

Регистрация ФОП, какую группу выбрать?

Доброго времени суток!
Хочу зарегистрировать ФОП, но никак не пойму какую группу всё-таки лучше выбрать? Перечитала кучу инфы и голова уже не соображает, немного запуталась. Первый раз собираюсь сделать все официально и по белому!)

НУЖЕН СОВЕТ И ПОДСКАЗКА ЗНАЮЩИХ И УЖЕ РАЗОБРАВШИХСЯ В ЭТОМ БОЛОТЕ!))))

Хочу работать в сфере разработки, дизайна, продвижении, рекламе и и.д. Постает вопрос - 2 или 3 группа ФОП и какая система налогообложения будет лучше?

Работать планирую с разными клиентами, простым народом, предпринимателями и т.д. В начале понятно, что заказы с неба не упадут и работы будет немного, соответственно и прибыли.

Возникают следующие вопросы:
- Где меньше платить налога к примеру исходя из прибыли в 1000 грн. за месяц?
- Как быть если за месяц 0 грн. дохода, нужно ли платить налог в этом случае или нет?
- Есть ли обезательные ежемесячные платежи вне зависимости от суммы дохода?
- Да и вообще с какой группой проще работать в плане налогов?
- Может лучше не 2 или 3 группы, а другой вариант?
- Если клиент оплатил работу наличкой без каких либо договоров, обезательно доход декларировать или нет? (Хотя глупый вопрос!) Ну или к примеру скинул на карту другого банка в котором не открыт счёт для ФОП.

И такой нюанс, если в разработке, дизайне работу делаю сама без вложений, то с рекламой и продвижением немного непонятно. Ведь по сути мне перечисляют определенную сумму, которая не является доходом, а лишь часть этой суммы. Тогда с чего высчитывается налог, который необходимо уплатить? Если правильно поняла, придется расписывать для налоговой как расход и прибыль? В втором варианте все понятно, но больше гемора. И снова грабли - вот как в расходах прописать, к примеру, покупка прокси для smm или там поведенческий фактор, вечные ссылки и т.д. или просто достаточно написать в двух словах расходы на рекламу?)

Единый налог в 2018 году в Украине

С начала 2018 года система налогообложения подверглась некоторым изменениям, при этом размер ставок единого налога остался неизменным.

В Украине 4 группы единого налога. 1, 2 и 3-я группы доступны для ФЛП (Физическое лицо — предприниматель), использование 3-ей группы также доступно для юридических лиц. К 4-й группе относятся только сельскохозяйственные товаропроизводители. Два года назад в Украине было 6 групп, после чего в рамках налоговой реформы было принято решение сократить их количество до 4-х.

Что такое единый налог в Украине?

Система налогообложения в Украине для юридических и физических лиц делится на 2 вида: общая и упрощенная. Предприниматель может выбрать для себя одну из двух систем, если она соответствует всем требованиям, роду деятельности и пр. Общая система построена на налогооблагаемой базе, соответственно, при расчете прибыли из нее платится определенный процент.

А что же такое единый налог в Украине и к какой системе налогообложения он относится?

В упрощённой системе налогообложения расчет ставки налога осуществляется согласно фиксированных ставок для 1 и 2 группы по определенной методологии и % от дохода для предпринимателей 3 группы. Таким образом, именно к упрощенной системе относится понятие единого налога в Украине.

Зная характеристики всех групп, предприниматель имеет возможность выбрать наиболее оптимальную для ведения своего бизнеса.

Изменения в отношении единого налога в 2018 году

В 2018 году ставки в процентном отношении для всех трех групп не изменились, изменилась сумма всвязи с увеличением минимальной зарплаты и прожиточного минимума. Для 1 группы ставка единого налога по-прежнему составляет до 10% от размера прожиточного минимума для трудоспособных лиц, который по состоянию на 1 июля 2018 года равен 1841 гривны. Соответственно, для ФЛП 1 группы максимальная сумма единого налога — 184,10 грн. Поэтому предприниматели данной группы не особо ощущают изменения в суме ежемесячной оплаты. Для налогоплательщиков, относящихся ко 2 группе привязка к показателю минимальной зарплаты также осталась неизменной, а именно до 20% от суммы минимальной заработной платы, которая в 2018 году равна 3723 грн. Соответственно, максимальная ставка единого налога теперь составляет 744,60 грн. В 3 группе ставка единого налога рассчитывается в зависимости от дохода согласно прежней методологии — у плательщиков НДС остается 3%, у неплательщиков — 5%.

Важно! Местные советы (городские / поселковые / сельские) устанавливают ставку единого налога для 1 и 2 групп. Для отдельных видов деятельности (или в отдельных населенных пунктах) налоговая ставка может быть меньше максимального уровня.

Если местный совет не принимал решения об изменении ставки, то действует последняя принятая. Если вообще никогда не принимал никакого решения по ставке единого налога — действует максимально допустимая. Если деятельность Вашего ФЛП распространяется на территорию нескольких советов — то также Вам нужно платить единый налог по максимальной ставке.

Группы единого налога в Украине

Упрощенная система налогообложения в настоящее время делится на 4 группы. Давайте подробнее остановимся на каждой группе и рассмотрим особенности.

1) В первую группу входят ФЛП, которые только осуществляют продажу или хозяйственную деятельность, предоставляя населению различные услуги, не используя труд каких-либо лиц. Их объём дохода за один календарный год не должен превышать 300 тыс. грн.

2) Во вторую группу входят ФЛП, осуществляющие хоз. деятельность по оказанию услуг населению, работу, связанную с ресторанным хозяйством, продажей или производством продукции. Они должны соответствовать следующим критериям:

Сумма дохода не должна превышать 1,5 млн грн.;

Количество работающих лиц не должно быть более 10 человек.

При этом исключением являются ФЛП, которые предоставляют посреднические услуги по купле, продаже, аренде и оценке недвижимого имущества (группа 70.31 КВЭД ДК 009: 2005), а также осуществляют деятельность по производству, поставке, продаже (реализации) ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов и камней. Такие предприниматели относятся исключительно к 3-ей группе, если удовлетворяют ее условиям.

3) Третья группа – это ФЛП, у которых количество людей, состоящих в трудовых отношениях с ними, никак не ограничено, а также юридические лица любой организационно-правовой формы, сумма денежных средств которых не превышает 5 миллионов гривен. При этом вид деятельности, может быть любой. Однако, есть ограничения, описанные в Налоговом кодексе Украины.

4) Четвертая группа – это исключительно предприятия, занимающиеся сельскохозяйственной деятельностью, у которых доля сельскохозяйственного товаропроизводства за предыдущий налоговый (отчетный) год равна или превышает 75%.

Фиксированные ставки единого налога устанавливаются на календарный месяц в зависимости от вида деятельности ФЛП. Решение по размеру ставок принимают сельские, поселковые, городские советы или советы объединенных территориальных общин.

Более подробная информация о ставках и особенностях налогообложения 1-3 групп представлена в таблице ниже:

В отдельных случаях для ФЛП 1-3 групп устанавливается ставка единого налога в размере 15%:

к сумме превышения объема дохода;
к доходу, полученному от осуществления деятельности, не указанной в реестре плательщиков единого налога, отнесенного к 1 или 2 группе или непредусмотренной для них;
к доходу, полученному при применении другого способа расчетов;
к доходу, полученному от осуществления видов деятельности, которые не дают права применять упрощенную систему налогообложения.

Для юрлиц 3-й группы в таких случаях применяется двойной размер ставок единого налога.

Кто не имеет права быть плательщиком единого налога 1-3 групп?

В зависимости от рода деятельности и определенных условий не все юрлица и ФЛП могут быть плательщиками 1, 2 и 3 группы. К таковым относятся следующие виды деятельности и условия:

организация, проведение азартных игр, лотерей (кроме распространения лотерей), пари (букмекерские или тотализатора);
обмен валюты;
производство, экспорт, импорт, продажа подакцизных товаров (кроме розничной продажи горюче-смазочных материалов в емкостях до 20 литров и деятельности физлиц, связанной с розничной продажей пива и столовых вин);
добыча, производство, реализация драгоценных металлов и камней (кроме производства, поставки, продажи (реализации) ювелирных и бытовых изделий);
добыча, реализация полезных ископаемых, кроме реализации полезных ископаемых местного значения;
в сфере финансового посредничества, кроме деятельности в сфере страхования;
управление предприятиями;
предоставление услуг почты (кроме курьерской деятельности) и связи (кроме деятельности, которая не подлежит лицензированию);
продажа предметов искусства и антиквариата, либо организация торгов (аукционов) ими;
организация, проведение гастрольных мероприятий;
ФЛП, осуществляющие технические испытания и исследования (группа 74.3 КВЭД ДК 009: 2005), деятельность в сфере аудита;
ФЛП, которые предоставляют в аренду земельные участки, общая площадь которых превышает 0,2 гектара, жилые помещения и/или их части, общая площадь которых превышает 100 м 2 , нежилые помещения (здания, строения) и / или их части, общая площадь которых превышает 300 м 2 ;
страховые (перестраховочные) брокеры, банки, кредитные союзы, ломбарды, лизинговые компании, доверительные общества, страховые компании, учреждения накопительного пенсионного обеспечения, инвестиционные фонды и компании, другие финансовые учреждения, определенные законом; регистраторы ценных бумаг;
если в уставном капитале совокупность долей, принадлежащих юрлицам, которые не являются плательщиками единого налога, равна или превышает 25%;
представительства, филиалы, отделения и другие обособленные подразделения юрлица, не являющегося плательщиком единого налога;
нерезиденты;
налогоплательщики, которые на день подачи заявления о регистрации плательщиком единого налога имеют налоговый долг, кроме безнадежного налогового долга, возникшего вследствие форс-мажорных обстоятельств.

База налогообложения для всех групп единого налога

Для 1 и 2 группы ставка единого налога в 2018 году в Украине абсолютно не зависит от полученной прибыли и является фиксированной в случае, если не превышен максимальный объем годового дохода.

Если говорить о 3 группе, то ставка единого налога начисляется в процентах от дохода, полученного от ведения деятельности и соответственно сумма единого налога не является фиксированной.

Доходом плательщика единого налога являются:

Для ФЛП: доход, полученный в денежной форме (наличной и/или безналичной); материальной или нематериальной форме. В доход не включаются пассивные доходы в виде процентов, дивидендов, роялти, страховые выплаты и возмещения, а также доходы, полученные от продажи движимого и недвижимого имущества, принадлежащего ФЛП.
Для юрлиц: любой доход в любой форме, включая доход представительств, филиалов, отделений, в том числе в иностранной валюте (пересчет в гривну).

В доход не включаются:

суммы по внутренним расчетам между структурными подразделениями плательщика единого налога;
финансовая помощь, которая была возвращена в течение года;
суммы кредитов;
суммы, которые были получены из Пенсионного фонда и других госфондов, в том числе общеобязательного государственного социального страхования, бюджетов или целевых фондов, программ;
суммы возврата покупателю, в том числе аванс, предоплата;
суммы за оплату товаров (работ, услуг), стоимость которых была включена в доход юрлица при начислении налога на прибыль предприятий или общего налогооблагаемого дохода ФЛП;
суммы средств и стоимость имущества из уставного капитала;
суммы излишне уплаченных налогов и сборов, и суммы единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, которые возвращаются плательщику единого налога из бюджетов или государственных целевых фондов;
дивиденды.

Единый налог в 2018 году в Украине для производителей сельскохозяйственных товаров, относящихся к четвертой группе, имеет несколько особенностей. Базой налогообложения является:

нормативная денежная оценка 1 га сельскохозяйственных угодий (пашни, сенокосов, пастбищ и многолетних насаждений) с учетом коэффициента индексации, определенного по состоянию на 1 января базового налогового (отчетного) года;
нормативная денежная оценка для земель водного фонда (внутренних водоемов, озер, прудов, водохранилищ) с учетом определенного коэффициента индексации.

Для плательщиков единого налога 4 группы размер ставок налога с 1 га сельскохозяйственных угодий и/или земель водного фонда зависит от категории (типа) земель и их расположения (в процентах базы налогообложения):

пашни, сенокосы и пастбища (кроме горных зон и полесских территорий, а также сельскохозяйственных угодий, находящихся в условиях закрытого грунта) — 0,95%;
пашни, сенокосы и пастбища в горных зонах и на полесских территориях — 0,57%;
многолетние насаждения (кроме горных зон и полесских территорий) — 0,57%;
многолетние насаждения в горных зонах и на полесских территориях — 0,19%;
земли водного фонда — 2,43%;
сельскохозяйственные угодья, находящихся в условиях закрытого грунта — 6,33%.

Отчетность плательщиков единого налога

Согласно Налоговому кодексу установлено два срока подачи деклараций:

Календарный год для 1, 2 и 4 группы (срок подачи декларации – до 9 февраля);
Календарный квартал 2018 года для 3-й группы (срок подачи декларации: 1-й квартал — до 10 мая, полугодие — до 9 августа, 9 месяцев — до 9 ноября, год — до 11 февраля 2019 г.)

Отчеты можно подавать непосредственно в налоговой, заполнив специальный бланк (см. ниже) либо отправить в электронном виде или по почте.

Если у Вас есть бухгалтер или другой человек, который будет идти в налоговую для сдачи отчетности, то у него обязательно должна быть доверенность от ФЛП. Чтобы подать декларацию в электронном виде нужно наличие ЭЦП (электронная цифровая подпись). Получить ЭЦП можно бесплатно в налоговой, в которой вы числитесь, предоставив для этого оригиналы паспорта и ИНН (идентификационный код). Кроме этого, у Вас должен быть USB-флеш-накопитель, называемый в народе просто «флешка». По почте декларацию нужно отправлять не позднее 5 календарных дней до окончания срока подачи и только через Укрпочту ценным письмом с уведомлением о доставке.

Но стоит обратить пристальное внимание, что подача декларации не освобождает налогоплательщика от отчетности по: НДС, ЕСВ, НДФЛ и прочих сборов.

Сроки уплаты ставки единого налога для различных групп

Плательщики единого налога 1 и 2 групп уплачивают единый налог путем осуществления авансового взноса не позднее 20 числа (включительно) текущего месяца. Возможно провести разовую авансовую оплату сразу до конца календарного года, но не более.

Для плательщиков единого налога 1 и 2 групп сроки уплаты НЕ переносятся даже если конечная дата приходится на выходной день. В таком случае, нужно оплачивать единый налог в последий рабочий день перед 20-м числом.

В случае не использования труда наемных лиц, плательщики единого налога 1 и 2 групп освобождаются от уплаты единого налога в течение 1 календарного месяца в год на время отпуска, а также за период болезни, подтвержденной копией листка нетрудоспособности, если она длится 30 и более календарных дней.

Плательщики единого налога 3-й группы уплачивают единый налог в течение 10-ти календарных дней после предельного срока представления налоговой декларации за отчетный квартал. В 2018 году конечными датами для уплаты единого налога будут:

I квартал – 18 мая;
II квартал – 17 августа;
III квартал – 19 ноября;
IV квартал – 19 февраля 2019 года.

Плательщики единого налога 4-й группы самостоятельно исчисляют сумму налога ежегодно по состоянию на 1 января и не позднее 20 февраля текущего года подают налоговую декларацию на текущий год по установленной форме; платят налог ежеквартально в течение 30 календарных дней, следующих за последним календарным днем налогового (отчетного) квартала, в следующих размерах:

в I квартале — 10 процентов;
во II квартале — 10 процентов;
в III квартале — 50 процентов;
в IV квартале — 30 процентов;

Заполнение декларации единого налога для 1, 2, 3 группы

На скриншоте показан пример заполнения налоговой декларации плательщика единого налога — ФЛП (ФОП) 3 группы. Для этой группы налоговую декларацию нужно сдавать ежеквартально. На примере показан налоговый период — полугодие. Нужно понимать, что раздел V. «Определение налоговых обязательств по единому налогу» заполняется нарастающим итогом с начала года, т.е. в данном случае нужно учитывать общую сумму дохода за полугодие.

В указанном выше примере, общий доход за полугодие составил 100 000 грн. ФЛП 3 группы платит налог только 5% от общего дохода, нарушений не было. Сумма к уплате составляет 5 000 грн., но это за полугодие. От нее вычитается сумма, уплаченная в 1 квартале — в данном случае 3 000 грн. Соответственно, разницу между этими суммами (в данном примере 2 000 грн.) и необходимо оплатить как сумму единого налога за текущий период.

Особенности бухгалтерского учета для плательщиков единого налога

Бухгалтерский учет необходим для своевременного ведения операций, правильности начислений уплат и налогов.

Для ФЛП 1, 2 и 3 групп (кроме плательщиков НДС) учет и отображение полученных доходов в Книге учета доходов должны осуществляться ежедневно. Юрлица платят по общей методике упрощенного учета.

Также для 2 и 3 групп независимо от выбранного вида деятельности в случае превышения объема дохода 1 млн. грн. в календарном году применение регистратора расчетных операций является обязательным. Исключение составляют предприниматели, осуществляющие реализацию технически сложных бытовых товаров, подлежащих гарантийному ремонту.

Регистрация СПД ФО-П в любом регионе Украины -1200 грн

Регистрация предпринимателя (СПД, ФО-П) без киевской прописки в любом регионе Украины

на едином налоге с открытием счета в банке.

Стоимость регистрации 1200 гривен.

Если Ваша прописка (регистрация) не совпадает с местом вашего фактического проживания, то мы сможем вам помочь и зарегистрировать Вас как предпринимателя в любом регионе Украины.

Обратите внимание, что регистрация СПД ФО-П проводится только по месту вашей прописки. Но для этого Вам не нужно будет ехать по месту вашей прописки, чтобы зарегистрироваться в качестве предпринимателя. Достаточно обратится к нам и мы вас зарегистрируем. При этом работать вы сможете по всей Украине. Налоги нужно будет платить по месту регистрации, а отчеты можно сдавать в электронной форме, предварительно заказав у нас электронный ключ подпись.

Срок регистрации ЧП: 4-12 дней.

Срок получения свидетельства плательщика единого налога (вытяга из реестра) для ЧП, ФО-П — 5-10 дней.

Что включено:

Консультирование по процедуре регистрации СПД и помощь в выборе группы единого налога.
Помощь в подборе видов деятельности по КВЭД-2012 скачать>>>> .
Подготовка документов для регистрации ФО-П.
Регистрация СПД в районной государственной администрации.
Постановка ФО-П на учет в налоговой инспекции.
Постановка ФОП на учет в Пенсионном фонде.
Изготовление печати, если она необходима для ведения бизнеса (дополнительная услуга).
Внесение в реестр до 10 позиций КВЕД.
С опровождение клиента при открытии счета в банке.
Стоимость в (грн.)

Получение свидетельства плательщика единого налога

Регистрация книги учета доходов плательщика единого налога в налоговой инспекции

Получение электронных ключей (АЦСК Миндоходов) для сдачи отчетов в налоговую

Получение свидетельства плательщика НДС

Нотариальное заверение доверенности

Одновременное получение НДС и единого налога

По завершении регистрации ЧП Вы получаете такие документы:
Выписка из реестра о регистрации ЧП;
Уведомление о постановке на учет в пенсионном фонде;
Уведомление о взятии на учет плательщика налогов;
Печать (по необходимости);
Счет в банке (по необходимости);
Свидетельство плательщика единого налога (выписка из реестра плательщиков единого налога);
Книга учета доходов плетельщиков единого налога, которая будет зарегистрирована в налоговой.

Для регистрации СПД ФО-П необходимо:
1.Предоставить копию паспорта и идентификационного кода;
2. Выбрать с нашей помощью виды деятельности по классификатору КВЕД-2010;
3. Образец доверенности на регистрацию предпринимателя не по месту фактического проживания Образец / Зразок >>>>>
4. Данные (ФИО, прописка) вашего родственника (знакомого), который сможет по месту вашей прописки один раз подойти в налоговую и забрать документы.

Особенности получения свидетельства об уплате единого налога!!
Так как регистрация предпринимателя проводится удаленно, без выезда наших юристов на место, то при переходе на едниный налог таких предпринимателей существуют определенные нюансы. В большинстве случаев, 90%, мы получаем для наших клиентов свидетельство плательшика единого налога без особых проблем по почте. По тому же принципу осуществляется и процедура регистрации книги учета доходов. Но некоторые налоговые инспектора на местах не хотят себя утруждать и отказываются отправлять свидетельство и книгу по почте. В подобных случаях Вам придется попросить кого-то из знакомых/родственников подойти в налоговую и получить свидетельство и книгу. Повторяюсь, такое бывает крайне редко.

Ведение своего СПД состоит из подачи в течении года двух видов отчетов (декларация поквартально и отчет по ЕСВ ежегодно), оплаты двух видов налогов и записи доходов в зарегистрированную в налоговой Книгу учета доходов. В некоторых случаях еще нужно подавать 1-ДФ, об этом ниже.

Итак, какие же отчеты нужно подавать?

Ее нужно подавать 4 раза в год. Отчетным периодом для плательщика 3 группы единого налога является календарный квартал, а срок подачи декларации — 40 календарных дней после окончания квартала.

Дедлайн подачи декларации о доходах в 2018 году:

За І квартал (01.01.18-31.03.2018) – до 10.05.2018

За ІІ квартал (01.04.18-30.06.2018) – до 09.08.2018

За ІІІ квартал (01.07.18-30.09.2018) – до 09.11.2018

За ІV квартал (01.10.18-31.12.2018) – до 09.02.2019.

2.Отчет по ЕСВ (единый социальный взнос)

СПД формируют и подают отчет форму приложения 5 скачать в местную налоговую. Подают его за себя один раз в год. Нужно отметить, что пенсионеры и инвалиды освобождаются от уплаты единого взноса и, соответственно, освобождаются от подачи отчета.Такие лица могут быть плательщиками ЕСВ только в случае их добровольного участия в системе общеобязательного государственного социального страхования.

Дедлайн подачи отчета по ЕСВ ФЛП за себя за 2017 год — до 09.02.2018 года.

1.Единый налог

Как уже отмечалось выше — отчетный период для упрощенца 3 группы – календарный квартал. СПД обязан уплатить налог (5 % от дохода для неплательщиков НДС, 3% — для плательщиков НДС) в течение десяти дней по истечении 40-дневного срока, установленного для предоставления Декларации о доходах. Уплата единого налога плательщиками третьей группы осуществляется по месту налогового адреса.

Дедлайны оплат единого налога в 2018 году:

За І квартал – до 18.05.2018

За ІІ квартал – до 17.08.2018

За ІІІ квартал – до 19.11.2018

За ІV квартал – до 19.02.2019.

2. ЕСВ

ЕСВ уплачивается раз в квартал – одинаковыми суммами, которые меняются в случае изменения установленного законодательством размера минимальной заработной платы. Рассчитывается ЕСВ так: ставка минимальной заработной платы за отчетный месяц умножается на процент единого социального взноса и умножается на три (количество месяцев в квартале).

Например, чтобы определить ЕСВ за первый квартал 2018 года, при установленной минимальной зарплате 3723 грн. в месяц нужно сделать следующее:

3723 * 22% * 3 = 2457,18

где 3723 грн — минимальная заработная плата (установлена на весь 2018 г.)

22 % — ставка ЕСВ

3 – количество месяцев в квартале

Расчёт сумм ЕСВ в 2018 году и дедлайны оплат:

За І квартал – 2457,18 грн. Оплатить до 19.04.2018

За ІІ квартал – 2457,18 грн. Оплатить до 19.07.2018

За ІІІ квартал – 2457,18 грн. Оплатить до 19.10.2018

За ІV квартал- 2457,18 грн. Оплатить до 20.01.2019.

Подача отчетности

В электронном варианте подавать отчетность удобнее. Для этого налогоплательщику нужно получить в налоговой ключ ЭЦП. С этой целью подходите в налоговую инспекцию, где есть центр сертификации ключей (местонахождения центров сертификации можно проверить здесь) с такими документами:

Заполненная и подписанная Регистрационная карточка установленного образца с согласием на обработку персональных данных подписчика, в двух экземплярах (просмотреть и скачать актуальные формы регистрационных документов для получения услуг электронной цифровой подписи можно в разделе Регистрация пользователей).

Копия паспорта подписанта (копии 1-2 страниц (3,6 при наличии отметок), страница с отметкой о регистрации места жительства уже в 2018 г. не подается, и это кассается также и удостоверений на проживание иностранных граждан.

Копия вида на постоянное (временное) место жительства, заверенная подписью владельца, или паспорт гражданина другой страны с нотариально заверенным переводом на украинский язык (для иностранных граждан);

Копия карточки налогоплательщика (ИНН).

Далее заключаете договор с территориальным органом государственной фискальной службы (далее ГФС), можно онлайн, и составляете отчеты любым программным обеспечением, которое формирует электронный файл в утвержденном формате.

Для налогоплательщиков разработано бесплатное программное обеспечение по формированию и подаче налогоплательщиками налоговой отчетности в электронном виде средствами телекоммуникационной связи, актуальные версии которого можно получить на сайте ГФС.

Для этой цели подходят такие программы: “Соната” и “Податкова звітність”, через которые можно заключить договор с налоговой используя электронную подпись и потом формировать и подавать налоговую отчетность.

Ведение книги учета доходов

В книжном магазине или киоске можно приобрести книгу учета доходов плательщика единого налога. Для регистрации такой книги плательщики единого налога подают ее в налоговую по месту учета.

Плательщики единого налога третьей группы, которые не являются плательщиками НДС, ведут Книгу учета ежедневно (при наличии транзакций), отражают только полученные доходы. Это основная сложность того чтобы вести книгу “онлайн”, теоретечески что возможно, но на практике не удобно.

Есть еще один отчет, который оформляется в отдельных случаях, а именно когда предприниматель платит за товары или услуги частному лицу (не предпринимателю) или другому предпринимателю. Такой отчет также подается теми предпринимателями, которые имеют наёмных работников и платят им зарплату.

Сроки подачи: Форма 1-ДФ подается за квартал, на протяжении сорока календарных дней (до 10 мая, 09 августа, 09 ноября 2018 и 09 февраля 2019 г.).

Если вы не хотите тратить свое профессиональное время на ведение бухгалтерии, напоминаем, что наша компания предоставляет предпринимателям (ФОПам) юридическую и бухгалтерскую поддежку за 500 грн. в месяц. При этом мы отслеживаем для вас все нововведения законодательства. В обслуживание входит не только подготовка, подача отчетов, организация уплаты налогов, но и подготовка необходимых договов, инвойсов, регистрация ФОП и внесения изменения в регистрационные данные, а также если необходимо — закрытие ФОП, и конечно же текущие консультации. Пишите нам, будем рады сотрудничеству!

38 067 220 74 61

Будемо раді співпраці!

Мы готовы решить Ваши юридические вопросы в сфере IT-бизнеса, потому что мы специализируемся на этом. Юридическая фирма “Laudis”

Нужно ли ФОП-единщику сдавать пустые отчеты

Многих налогоплательщиков интересует вопрос: «Можно ли физическому лицу-предпринимателю, осуществляющему деятельность на едином налоге не сдавать пустые отчеты?».

Разделение труда — вот главное отличие наших комплексных пакетов. Хотите экономить — пакет БИЗНЕС — ведите базу самостоятельно, мы будет выполнять лишь функции контроля. В пакете ПРЕМИУМ мы будем вести вашу базу самостоятельно.

Пакет ПРОСТОЙ — платите по-операционно. Плата за бухуслуги зависит от активности вашей хоздеятельности в отчетном месяце.

3DБухгалтерия, кандидат экономических наук

Понятие пустой или «нулевой» отчетности

Прежде чем отвечать на этот вопрос следует разобраться, что подразумевается под фразой «пустая отчетность» или как еще называют «нулевая отчетность». Итак, «нулевая» отчетность – это такой вид налоговой отчетности, вся информация в которой, кроме сведений о налогоплательщике, равна нулю.

Отсутствие данных в отчетности может возникнуть, если:

1. Хозяйственная деятельность налогоплательщика, после государственной регистрации, еще не началась.
2. Хозяйственная деятельность приостановлена из-за сезонного характера работы.
3. Предприятие по каким-либо причинам не ведет предпринимательскую деятельность – не осуществляется приобретение или поставка товаров, работ или услуг.
4. За отчетный период отсутствует доход.

Какие отчеты сдает ФЛП-единщик в 2018г? Какие из них можно не подавать при отсутствии дохода?

Следующее, что следует напомнить, какие именно отчёты и в какие сроки необходимо сдавать физлицу-единоналожнику. ФЛП в 2018г. подает три вида отчетности:

1. Налоговую декларацию плательщика единого налога.
2. Налоговую отчетность по форме 1-ДФ.
3. Отчетность по единому социальному взносу.

Рассмотрим каждый из перечисленных отчетов, с точки зрения подачи его при отсутствии показателей. Что касается единого социального взноса, то квартальная отчетность по ЕСВ не подается, только ежегодная. Причем все ФЛП — плательщики единого налога, за исключением — предпринимателей пенсионеров по возрасту или инвалидов, получающих пенсию или социальную помощь, обязаны оплачивать и подать отчет по начисленному ЕСВ. Отчет о суммах начисленного дохода застрахованных лиц и суммы начисленного единого налога по форме №Д5 предоставляется в налоговую инспекцию до 09.02.18г. включительно.

В том случае, если ФЛП осуществляет оплату в пользу другого физлица, в том числе предпринимателя на едином налоге, или выплачивает зарплату наемным сотрудникам, то он обязан подать Налоговый расчет сумм дохода, начисленного (оплаченного) в пользу плательщиков налога, и сумм удержанного с них налога по форме 1 ДФ. Данный расчет подается ежеквартально. Если же наемных сотрудников нет, а оплаты в пользу других физлиц не производились, то и отчет по данной форме можно не подавать.

В отношении же единоналожной декларации не все так однозначно, судите сами — 1-я и 2-я группы единоналожников подают свои декларации в течение 60 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) года, то есть за 2017г. не позднее 01.03.18 г. Причем ставка налога – фиксированная и уплачивается даже при отсутствии дохода, а в декларации отражаются выплаченные суммы, а это значит, что она в принципе не может быть нулевой.

Относительно третьегруппников, то они подают свою декларацию в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) квартала, а налоговая нагрузка рассчитывается с учетом процента к полученному доходу (3% — для плательщиков НДС и 5% для неплательщиков НДС). Таким образом, логично предположить, что если в отчетном периоде нет дохода, то и «нулевую» декларацию подавать не нужно. Косвенное подтверждение подобным размышлениям находим в п. 49.2. НКУ, согласно ему, плательщик налогов обязан за каждый установленный отчетный период, в котором возникают объекты налогообложения, или в случае наличия показателей, которые подлежат декларированию, подавать налоговые декларации по каждому отдельному налогу, плательщиком которого он является. Данный пункт применяется ко всем плательщикам налогов, в том числе плательщикам, которые находятся на упрощенной системе налогообложения. То есть если объекта налогообложения нет, то и декларацию подавать не нужно.

Но к сожалению, у налоговиков на этот счет другое мнение они считают, что даже при отсутствии показателей в декларации ее необходимо подавать. Поскольку согласно их мнению, такие показатели не отсутствуют, а присутствуют в сумме «0». Подтверждение находим в Письме ГФСУ № 1987/6/99-99-19-01-01-15 в котором сделано вывод, что плательщики единого налога 3-ей группы должны подать налоговую отчетность, даже если нет дохода за налоговый (отчетный) период. По нашему мнению, подобное разъяснение не только лишено логического объяснения, но и абсурдно по своей сути.

В том случае, если местные фискальные органы поддерживают туже позицию, а налогоплательщик не готов с ними спорить, то придется подчиниться. Но, если за неподанную ранее «нулевую» декларацию вам питаются начислить штраф в размере 170 грн. или что еще хуже в размере 1020 грн. – отстаивайте свою точку зрения до конца, вплоть до подачи соответствующей жалобы в вышестоящие инстанции, вы имеете на это полное право.

Нулевая НДС отёчность

Напоследок упомянем о единоналожниках – плательщиках НДС. Так, новоиспеченное предприятие обязано отчитывается в сроки, установленные для ежемесячных отчетов, а именно на протяжении 20 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного месяца. Причем делать это ежемесячно до конца года, по истечении которого может перейти на квартальный отчетный период, о чем подается заявление соответствующего образца.

Что касается «нулевой» НДС-отчетности, то ее налоговые органы разрешают не подавать, подтверждение данному факту находим в письме ГФСУ № 22818/6/99-95-42-01-15 от 21.10.16г., где черным по белому написано: «В случае если налогоплательщиком хозяйственная деятельность в течение отчетного (налогового) периода не проводилась и отсутствуют показатели, которые подлежат декларированию (в т.ч. суммы отрицательного значения предыдущих периодов), то декларация за такой отчетный (налоговый) период на основании п. 49.2 НКУ не подается».

Как видно в отношении сдачи «пустой» отчетности все довольно просто, правда если мнение налогоплательщика не совпадает с точкой зрения проверяющих органов нужно готовится к тому, что ее придется отстаивать.
Если у Вас остались какие-либо вопросы в данной тематике наш отдел бухгалтерских услуг готов на них ответить, мы также поможет решить любые вопросы, касающиеся бухгалтерского учета и налогообложения.

m.juridicheskij-supermarket.ua

Единый налог 1, 2, 3 группы 2018 Украина. Всё по полочкам

Регистрация ФЛП / СПД / ФОП и ООО под ключ в Харькове и других регионах Украины: Киев, Днепропетровск, Полтава и т.д.

Расчёт ставки единого налога - 2018 для ФОП, ФЛП, СПД 1-ой и 2-ой гpупп происходит в процентах, в зависимости oт размера минимальной заработной платы и установленного прожиточного минимума нa 01.01.2018 года согласнo подпунктy 293.2 Налоговoго кодекca Украины.

Минимальная зарплата в Украине - 2018 устанавливается Закoном «О госбюджетe на 2018 год» после пpeдставления Кабинeта министров Украины (ответственный - Минфин). Согласно источнику: buhoblik.org.ua/kadry-zarplata/oplata-truda/1951-1951-minimalnaya-zarplata.html

Уплата единого налога 2018

Физические лица-предприниматели (ФОП, ФЛП, СПД), которые являются плательщиками единого налога разделены на три группы

3) ФОП выручка которых не превышает 300 тыс. грн. / один календарный год» data-order=»1) Торговля исключительно на рынках;

3) ФОП выручка которых не превышает 300 тыс. грн. / один календарный год» >1) Торговля исключительно на рынках;

2) ФОП, которые не используют труд наемных работников;

3) ФОП выручка которых не превышает 300 тыс. грн. / один календарный год

2) ФОП, которые используют не больше 10 наемных работников;» data-order=»1) ФОП выручка которых не превышает· 1,5 млн грн./один календарный год

2) ФОП, которые используют не больше 10 наемных работников;» >1) ФОП выручка которых не превышает· 1,5 млн грн./один календарный год

2) ФОП, которые используют не больше 10 наемных работников;

2) Производство и/или продажа товаров (кому угодно).

— продажа, ремонт, производство ювелирных изделий и изделий из драгоценных камней и драгоценных металлов.» data-order=»1) Оние услуг (в том числе и бытовых) плательщикам единого налога и(или) населению. Не имеют права оказывать услуги юридическим лицам не плательщикам единого налога. Если оказывают услуги, то с суммы, полученной за услуги, нужно уплатить 18% НДФЛ и 22 % ЕСВ.

3) Деятельность в сфере ресторанного бизнеса. Не могут во 2 группе ФЛП, которые осуществляют деятельность:

— услуги по оценке недвижимости;
— посреднические услуги в сфере недвижимости.
— продажа, ремонт, производство ювелирных изделий и изделий из драгоценных камней и драгоценных металлов.» >1) Оние услуг (в том числе и бытовых) плательщикам единого налога и(или) населению. Не имеют права оказывать услуги юридическим лицам не плательщикам единого налога. Если оказывают услуги, то с суммы, полученной за услуги, нужно уплатить 18% НДФЛ и 22 % ЕСВ.

2) ФОП, которые используют наемных работников, без ограничений;» data-order=»1) ФОП выручка которых не превышает -5 млн грн./ один календарный год

2) ФОП, которые используют наемных работников, без ограничений;» >1) ФОП выручка которых не превышает -5 млн грн./ один календарный год

2) ФОП, которые используют наемных работников, без ограничений;

5 % от дохода
не плательщики НДС» data-order=» 3% от дохода
плательщики НДС

5 % от дохода
не плательщики НДС» > 3% от дохода
плательщики НДС

advocat-melkih.com.ua

Отчетность предпринимателя на едином налоге в 2018 году

1. По единому налогу: сроки подачи отчетности в 2018 году по группам:

1-я группа и 2-я группа в 2018 году Подает годовой отчет за 2017 год до 01 марта 2018 года включительно (основание п.296.2 и п. 49.18.3. Налогового кодекса).
В дальнейшем 1-я и 2-я группы не подают квартальные отчеты в 2018 году.

3-я группа подает ежеквартальные отчеты (основание п.296.3 и п. 49.18.2. Налогового кодекса)
Сроки подачи отчетов:
за IV квартал 2017– до 9 февраля 2018 (включительно)

за ІІІ квартал 2018 – до 09 ноября 2018 (включительно)

Форма подачи отчетов по единому налогу:
Отчеты по единому налогу могут подаваться на бумажных носителях и в электронном виде. Обязанность подачи отчетов исключительно в электронном виде лежит только на крупных и средних предприятиях (оборот от 70 млн. грн в год) (требование п. 49.4 Налогового кодекса).
Предприниматели (СПД, ФОП) на едином налоге не обязаны сдавать отчет в электронном виде, требования налоговой — это ПРОИЗВОЛ . Жалуйтесь. Посылайте отчет по почте, но не забывайте, что отчет нужно отправить по почте не позже чем за 5 дней до предельного срока.
Способы подачи отчетов по единому налогу:
а) лично предпринимателем или доверенным лицом;
б) направляется по почте с уведомлением о вручении и с описью вложения. (не позднее чем за 5 календарных дней до истечения предельного срока подачи отчетов);
в) средствами электронной связи в электронной форме (Кабінет платника податків).

2. По единому социальному взносу ЕСВ подается только годовой отчет.
Срок подачи годового отчета по ЕСВ за 2017 год до 09 февраля 2018 года (включительно). (Основание п.1 и п. 2 Раздела ІІІ Порядка формирования и подачи отчета по ЕСВ Наказ Мінфіна №435 від 14.04.2015р.)
НЕ подают отчеты. ФО-П на едином налоге, если они являются пенсионерами по возрасту или инвалидами и получают согласно закону пенсию по возрасту или социальную помощь. (Основание п.1 и п. 2 Раздела ІІІ Порядка формирования и подачи отчета по ЕСВ Наказ Мінфіна №435 від 14.04.2015р.)

Форма и способы подачи отчетов по ЕСВ:
1. В электронном виде, если вы имеете электронную подпись.
2. На бумажных носителях, если у вас наемных работников не больше пяти. Отчет подается в налоговую (фискальную) службу лично предпринимателем или по доверенности.
3. Если наемных работников больше пяти, то на бужном носителе + в электронном виде на флешке или CD/DVD. Отчет подается в налоговую лично предпринимателем или по доверенности.
4. Отчет можно отправлять по почте: заказным письмом с описью вложения. Если отправляете почтой, то день принятия почтовым отделением считается днем подачи отчета по ЕСВ. (Это новая норма. действует с 07.07.2014. Смотрите пункт 4 частини другої статті 6 Закону України від 08.07.2010 № 2464 «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування».

а) 1-я группа и 2-я группа. Подает годовой отчет за 2017 год до 01 марта 2018 года включительно. Декларация подается по новой форме .

Если частный предприниматель (СПД, ЧП, ФО-П) осуществлял оплату в пользу другого физического лица, в том числе предпринимателя на едином налоге, или выплачивал зарплату наемным сотрудникам, то он обязан подать Налоговый расчет сум дохода, начисленного (оплаченного) в пользу плательщиков налога, и сумм удержанного с них налога по форме 1 ДФ.
Расчет подается 1 раз в квартал. Сроки подачи отчетсности по форме 1-ДФ:

за І квартал 2018 – до 09 мая 2018 (включительно)
за II квартал 2018 – до 09 августа 2018 (включительно)
за ІІІ квартал 2018– до 09 ноября 2018 (включительно)
за IV квартал 2018– до 9 февраля 2019 (включительно)

Квартальная отчетность по ЕСВ не подается, только ежегодная. Последний срок подачи отчета по ЕСВ за 2017 год — 09 февраля 2018 года. (Основание п.3.2. Порядка формирования и подачи отчета по ЕСВ Порядка формирования и подачи отчета по ЕСВ)
Предприниматели (СПД, ФОП) — плательщики единого налога (кроме предпринимателей пенсионеров по возрасту или инвалидов, получающих пенсию или социальную помощь) обязаны оплачивать ЕСВ и подать отчет по начисленному в 2017 году ЕСВ.
Отчет по начисленному ЕСВ подается в налоговую инспекцию до 09 февраля 2018 года включительно. В налоговую подается Отчет о суммах начисленного дохода застрахованных лиц и суммы начисленного единого налога Форма №Д5. (Звіт про суми нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску Форма №Д5.).
Подается только 1 страница отчета и Таблица № 2.
Образец заполнения отчета по ЕСВ единый социальный взнос 2018 год >>>>

Отчетность единщиков-юрлиц третьей группы

24.04.2017 10468 0 1

Для кого эта статья: для сельхозпредприятий, которые являются плательщиками единого налога (далее – ЕН) третьей группы.

Из этой статьи вы узнаете: как определить сумму налогооблагаемого дохода, заполнить и представить органу ГФС налоговую отчетность по ЕН.

Виды отчетности

Налоговая отчетность

Налоговой отчетностью для единщиков третьей группы является налоговая декларация плательщика единого налога (юридического лица) по форме, утвержденной приказом Минфина от 19.06.15 г. № 578 (далее – декларация, Приказ № 578).

Отчетным налоговым периодом является календарный квартал (п. 294.1 Налогового кодекса, далее – НК). Поэтому декларацию следует подавать в орган ГФС по месту регистрации предприятия ежеквартально в течение 40 календарных дней после окончания отчетного квартала (пп. 49.18.2, п. 296.3 НК). Налог, рассчитанный в декларации, уплачивается в течение 10 календарных дней , следующих за последним днем представления декларации (п. 57.1 НК).

Итак, последний день представления декларации за I квартал текущего года – 10 мая , а последний срок уплаты ЕН – 19 мая .

В декларации единщики отражают общий налогооблагаемый доход за отчетный период и сумму ЕН.

Финансовая отчетность

Единщики по своим показателям (годовой объем дохода и численность работников на предприятии) могут быть субъектами (ч. 3 ст. 55 Хозяйственного кодекса):

малого предпринимательства – если среднее количество работников за календарный год не превышает 50 человек и годовой доход от какой-либо деятельности не превышает суммы, эквивалентной 10 млн евро по среднегодовому курсу НБУ (около 300 млн грн.);

микропредпринимательства – если среднее количество работников за календарный год не превышает 10 человек, а годовой доход – суммы, эквивалентной 2 млн евро по среднегодовому курсу НБУ (около 60 млн грн.).

Как видим, по объемам дохода практически все единщики относятся к субъектам микропредпринимательства, кроме тех, у кого работает более 10 человек.

Согласно пп. 2 п. 2 разд. І П(С)БУ 25 «Финансовый отчет субъекта малого предпринимательства» юрлица-единщики как субъекты малого предпринимательства, которые ведут упрощенный бухучет доходов и расходов, или как субъекты микропредпринимательства должны подавать органам статистики Упрощенный финансовый отчет субъекта малого предпринимательства (формы № 1-мс и № 2-мс). Такой отчет подается один раз по итогам года до 28 февраля следующего за отчетным года (п. 2 Порядка представления финансовой отчетности, утвержденного постановлением КМУ от 28.02.2000 г. № 419).

Единщики не подают финотчетность в налоговые органы – это не предусмотрено п. 46.2 НК.

Обратите внимание : для целей составления финотчетности единщики должны признавать доходы и расходы по правилам национальных стандартов бухучета (п. 10 разд. I П(С)БУ 25). При этом они имеют право вести бухучет или по обычному Плану счетов, утвержденному приказом Минфина от 30.11.99 г. № 291, или по упрощенному Плану счетов, утвержденному приказом Минфина от 19.04.01 г. № 186. Выбор Плана счетов следует отразить в приказе об учетной политике предприятия.

Определение налогооблагаемого дохода

Согласно пп. 2 п. 292.1 НК объектом налогообложения для единщиков третьей группы является любой доход, включая доход представительств, филиалов, отделений такого юрлица, полученный в течение налогового (отчетного) периода:

в денежной форме (наличной и/или безналичной);

материальной или нематериальной форме, определенный в п. 292.3 НК.

Доходы в денежной форме

Датой получения доходов в денежной форме является дата фактического поступления средств на расчетный счет или в кассу предприятия (п. 292.6 НК).

В такие доходы, кроме выручки от реализации товаров/услуг, включают все другие доходы, полученные в денежной форме, а именно (ОИР, категория 108.01.02):

сумму коммунальных платежей, которая согласно договору аренды возмещается арендатором отдельно от арендной платы;

страховое возмещение, полученное единщиком за поврежденные основные средства в периоде его фактического получения;

проценты, полученные от банка за пользование средствами на счетах единщика (как на депозитном, так и на текущем);

суммы компенсации (возмещения), полученные по решению суда, и т. п.

Обратите внимание : при получении выручки от реализации основных средств действуют специальные правила обложения ЕН. Так, если основные средства использовались в деятельности предприятия (п. 292.2 НК):

менее 12 календарных месяцев (далее – к. мес.) со дня введения их в эксплуатацию, то налогооблагаемый доход определяется как сумма денежных средств, полученных от его продажи;

более 12 к. мес. – в налогооблагаемый доход включают разницу между суммой средств, полученной от продажи таких основных средств, и их остаточной балансовой стоимостью, сложившейся на день продажи.

В случае предоставления услуг и выполнения работ по договорам поручения, комиссии, транспортного экспедирования или по агентским договорам в налогооблагаемый доход входит сумма вознаграждения , полученного поверенным или агентом (п. 292.4 НК).

Доход, выраженный в иностранной валюте, перечисляется в гривни по официальному курсу гривни к инвалюте, установленному Нацбанком на дату получения такого дохода (п. 292.5 НК).

Доходы в материальной и нематериальной формах

К таким доходам НК относит (п. 292.3):

бесплатно полученные товары (работы, услуги) . Сюда входят товары (работы, услуги), предоставленные единщику по письменному договору дарения и другим договорам, заключенным согласно законодательству, по которым не предусмотрена денежная или другая компенсация стоимости таких товаров (работ, услуг) или их возврат, а также товары, переданные плательщику ЕН на ответственное хранение и использованные им. Доход признается на дату подписания единщиком акта приемки-передачи бесплатно полученных товаров (работ, услуг);

сумму кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности. Такие суммы включают в налогооблагаемый доход только единщики – плательщики НДС. Доход признается на дату списания кредиторской задолженности в бухучете;

стоимость реализованных в течение отчетного периода товаров (работ, услуг) , за которые получена предварительная оплата (аванс) в период уплаты других налогов и сборов (например, в период, когда предприятие применяло общую систему налогообложения или было плательщиком ЕН четвертой группы). Доход признается на дату отгрузки товаров (предоставления услуг);

суммы финансовой помощи, полученной и невозвращенной в течение 12 к. мес. со дня ее получения. Доход признается на дату, следующую за днем окончания 12 к. мес. со дня получения финпомощи.

Суммы, которые не включают в налогооблагаемый доход

В перечень сумм, которые не входят в налогооблагаемый доход, включены (п. 292.11 НК):

суммы НДС;
средства, полученные по внутренним расчетам между структурными подразделениями единщика;
суммы финансовой помощи, предоставленной на возвратной основе, полученной и возвращенной в течение 12 к. мес. со дня ее получения, и суммы кредитов;
средства целевого назначения, которые поступили от Пенсионного фонда и других ФСС, из бюджетов или государственных целевых фондов, в том числе в пределах государственных или местных программ, например, суммы дотаций, компенсаций, полученных из госбюджета;
средства (аванс, предоплата), которые возвращаются покупателю товара (работ, услуг) – единщику и/или возвращаются единщиком покупателю товара (работ, услуг), если такой возврат происходит вследствие возврата товара, расторжения договора или по письму-заявлению о возврате средств;
средства, которые поступили как оплата товаров (работ, услуг), реализованных в период уплаты других налогов и сборов, установленных НК, стоимость которых была включена в доход юрлица при начислении налога на прибыль предприятий;
суммы НДС, которые поступили в составе стоимости товаров (выполненных работ, предоставленных услуг), отгруженных (поставленных) в период уплаты других налогов и сборов;
средства и стоимость имущества, внесенные учредителями или участниками плательщика ЕН в уставный капитал такого плательщика;
суммы средств в части излишне уплаченных налогов и сборов и суммы ЕСВ, которые возвращаются плательщику ЕН из бюджетов или государственных целевых фондов;
дивиденды, полученные единщиком от других налогоплательщиков, облагаемые налогом в порядке, определенном НК.

Порядок заполнения декларации

Декларация состоит из четырех разделов :

разд. І «Общие сведения»;
разд. ІІ «Доход, подлежащий налогообложению»;
разд. ІІІ «Расчеты налоговых обязательств по единому налогу»;
разд. ІV «Определение налоговых обязательств в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок».

После последнего раздела в декларации предусмотрено поле для дополнения. Налогоплательщик может заполнить его в случае, если будет считать, что форма декларации не позволяет ему правильно определить налоговые обязательства (п. 46.4 НК). В дополнении нужно обосновать необходимость его представления.

Раздел І

В этом разделе указываются: тип декларации (отчетная, новая отчетная, уточняющая), налоговый отчетный период, реквизиты предприятия, наименование декларации и сведения о контролирующем органе, в который подается декларация.

Раздел ІІ

Здесь приводятся объемы налогооблагаемых операций за отчетный период в гривнях с копейками . Показатели заполняются нарастающим итогом с начала года .

Обратите внимание! С 01.01.16 г. изменились ставки ЕН для единщиков третьей группы: вместо 2 % с уплатой НДС стало 3 % с уплатой НДС, а вместо 4 % (включая НДС) – 5 % (включая НДС). Однако в форму декларации до сих пор не внесены соответствующие изменения. Конечно, единщики должны заполнять разд. ІІ с учетом новых ставок. Для плательщиков ЕН по ставке 3 % предназначена графа 3, а по ставке 5 % – графа 4.

Как заполнить этот раздел, покажем в таблице.

Порядок заполнения раздела ІІ

Перед начинающими предпринимателями часто возникает вопрос, - какую из существующих систем налогообложения для физлиц выбрать. В украинском законодательстве их предусмотрено две - общая и упрощенная. В этой статье «Минфин» разбирался с упрощенной системой налогообложения.

Физлица-предприниматели (ФЛП или, как их часто называют «ФОПы»), работающие на упрощенной системе, могут выбрать одну из трех существующих групп плательщиков единого налога. Каждая из них имеет свои отличия, преимущества и недостатки.

Первый и самый важный критерий, по которому делятся группы - перечень видов хозяйственной деятельности (из числа разрешенных), которые можно осуществлять предпринимателю. Второй критерий - круг покупателей товаров и/или услуг, с которыми разрешено работать плательщикам ЕН.

Разрешенный размер дохода за календарный год;

Число лиц, которые одновременно могут состоять в трудовых отношениях с плательщиками ЕН;

Место осуществления деятельности (только для ФЛП 1 группы);

Возможность регистрации плательщиком НДС (только для ФЛП 3 группы).

Первая группа плательщиков единого налога

К этой группе относятся физические лица – предприниматели, которые работают самостоятельно (другими словами, они не могут использовать труд наемных работников).

Разрешенные виды деятельности:

Розничная торговля товарами с торговых мест на рынках;

Предоставление бытовых услуг населению. Перечень таких услуг определен п.291.7 НКУ и содержит сорок видов услуг, которые мы для вашего удобства сгруппировали по нескольким группам:

1. Изготовление по индивидуальному заказу:

Изделий из кожи;

Изделий из меха;

Текстильных изделий и текстильной галантереи;

Ковров и ковровых изделий;

Плотничных и столярных изделий;

Кожаных галантерейных и дорожных изделий;

2. Услуги по ремонту:

Радиотелевизионной и другой аудио- и видеоаппаратуры;

Электробытовой техники и других бытовых приборов;

Одежды и бытовых текстильных изделий;

Других предметов личного пользования, домашнего потребления и металлоизделий;

Реставрации и обновления мебели;

Стирке, обработке белья и других текстильных изделий;

Чистке и покраске текстильных, трикотажных и меховых изделий;

Техническому обслуживанию и ремонту музыкальных инструментов;

Услуги по ремонту и реставрации ковров и ковровых изделий.

Связанные с сельским и лесным хозяйством;

Связанные с очисткой и уборкой помещений по индивидуальному заказу.

5. Дополнительные услуги к изготовлению изделий по индивидуальному заказу.

6. Прокат предметов личного пользования и бытовых товаров.

7. Выделка меховых шкур по индивидуальному заказу .

8. Техническое обслуживание и ремонт автомобилей, мотоциклов, мотороллеров и мопедов по индивидуальному заказу.

Таким образом, клиентами первой группы плательщиков единого налога могут быть исключительно граждане. Их размер дохода за календарный год не может превышать 300 000 грн.

Ставка ЕН - не более 10% прожиточного минимума для трудоспособных граждан (далее - ПМТГ), установленного на 1 января текущего года (пп.1 п.293.2 НКУ). Конкретные размеры ставок определяются местными органами исполнительной власти. Размер ПМТГ на 1 января 2017 года — 1600 грн. Таким образом, в 2017 году максимальная ставка ЕН не может превышать 160 грн за календарный месяц.

Единый налог 1, 2, 3 группы 2018 Украина. Всё по полочкам

Уплата единого налога 2018

Физические лица-предприниматели (ФОП, ФЛП, СПД), которые являются плательщиками единого налога разделены на три группы

3) ФОП выручка которых не превышает 300 тыс. грн. / один календарный год» >1) Торговля исключительно на рынках;

2) ФОП, которые не используют труд наемных работников;

3) ФОП выручка которых не превышает 300 тыс. грн. / один календарный год

2) ФОП, которые используют не больше 10 наемных работников;

3) Деятельность в сфере ресторанного бизнеса. Не могут во 2 группе ФЛП, которые осуществляют деятельность:

2) Производство и/или продажа товаров (кому угодно).

2) ФОП, которые используют наемных работников, без ограничений;

5 % от дохода
не плательщики НДС» data-order=» 3% от дохода
плательщики НДС

5 % от дохода
не плательщики НДС» > 3% от дохода
плательщики НДС

advocat-melkih.com.ua

Единщики третьей группы - это большой бизнес, который спрятался под малым

Как создать прозрачные и равные условия налогообложения, при которых построение сложных схем оптимизации потеряет смысл

Налоги на заработную плату

На сегодняшний день незначительное видоизменение транзакций позволяет снизить налоговую нагрузку с 60% до 4%. Самый банальный пример - это заработная плата. Можно быть наемным сотрудником, и при этом нагрузка на заработную плату будет 57-62%, а можно оформиться частным предпринимателем, и являясь по факту наемным работником, получать ежемесячную оплату услуг - в этом случае нагрузка будет 4%.

Или, например, директору, как собственнику, нужны наличные деньги. Он может выплатить себе заработную плату, и это будут те же 60%, а может заплатить налог на прибыль 18% и 5% налога на дивиденды - это будет 23%.

Система налогообложения должна быть такой, чтобы не было смысла менять коммерческую суть транзакций. Нагрузка должна быть примерно одинаковой, а суммы уплаченных налогов - сопоставимыми.

В Украине доля теневой экономики достаточно велика, гуляет много наличных средств. Поэтому методы других стран, которые проводили налоговые реформы, могут не сработать. Например, в Словакии сделали единую ставку подоходного налога 19%, но у них остался социальный налог 33%. В совокупности нагрузка получается не такой уж низкой. В Украине это не сработает - для наших людей одна гривня сегодня намного важнее, чем 5 гривень пенсии завтра. Если на рынке есть предложения работать за наличные, то они просто идут и работают, их мало волнует, идут отчисления в пенсионный фонд или нет. Поэтому одна из ключевых идей, которую мы отстаивали в налоговой реформе, - это кардинальное снижение налогов на заработную плату. Есть подоходный налог - 15-20%, есть социальный налог - 41,5% (как сумма, которую платит предприятие, так и сумма, которую платит работник), есть военный сбор. Мы хотим это все поместить в один налог, ставка которого должна постепенно снижаться с 29% до 20%.

У нас с Министерством финансов есть расчеты, которые показывают, что 29% - это рабочая ставка при условии бруттизации заработной платы. Схема следующая - в 2016 году мы отменяем единый социальный взнос, но та сумма, которую предприятие по этому сотруднику платило в виде ЕСВ, должна быть включена в его заработную плату. Таким образом, мы увеличим базу для начислений, предприятие при этом ничего не потеряет, а доходы сотрудника вырастут. По факту, понизив налоги, государство отдаст эти деньги гражданам.

Социальное страхование в сегодняшних реалиях все равно не работает. Сколько бы человек ни работал и какие суммы ни отчислял бы в Пенсионный фонд, больше 10 минимальных заработных плат в виде пенсии он не получит. Но если это социальное страхование, он ведь имеет право на эти деньги. Более того, из 230 млрд грн бюджета Пенсионного фонда в прошлом году 130 млрд грн пришло из бюджета.

Сейчас у нас есть:

ЕСВ, который идет в Пенсионный фонд и три фонда социального страхования;

НДФЛ, который делится на два платежа: в местный и в государственный бюджет;

Будь то социальный взнос, или налог, является ли плательщиком компания, или физлицо - источник один. Это доходы предприятия. Что мешает нам сделать один платеж? Зачем нужны три отчета? Мы построили некую пропорцию и посчитали, сколько процентов от поступлений получит ПФ, сколько местные бюджеты и сколько - государственный бюджет. Если поступления снизятся, то каждый из них получит провисание в своей пропорции. Но если пойдет детенизация и мы начнем собирать больше, то поступления вырастут у всех. Кроме того, значительно упростится администрирование для предприятия - бизнес лишь будет удерживать налог с получателя, и каждый сотрудник будет видеть, сколько он отдает государству, что очень важно.

Третья группа единого налога

У нас в стране всего было 284 тысячи плательщиков единого налога третьей группы, из них около 240 тыс. это реально работающие плательщики (те, кто не в состоянии ликвидации и получили хотя бы гривню дохода в 2014 году). В основном они сосредоточены в пяти основных группах по видам деятельности: операции с недвижимостью, торговля, IT-услуги, научная деятельность и логистика. Четкая сегментация. 94% получили доход до 1 миллиона гривень в 2014 году, 30% - до 50 тыс. 97% не используют наемный труд. Почему они не работали на второй группе? Ключевая суть - это соприкосновение с юрлицом. Я себе слабо представляю бизнес с точки зрения услуг юрлицам, который приносит пять тысяч гривень в месяц - это больше похоже на зарплату. Опять-таки, мы получаем парадокс - в одном случае ставка налога на прибыль 4%, а в другом - 18% или 60% на зарплату.

Третья группа единого налога - это законный способ минимизации налогообложения. В ситуации, когда налоги на зарплату достигают 60% - я могу это понять. Но если мы снижаем ставку НДФЛ до 20% - я не согласен, чтобы ставка единого налога была в пять раз ниже. Давайте сделаем тогда для всех 4%, я буду «за», но вопрос лишь в том, может ли страна себе это позволить?

Я не против малого бизнеса, я против того, чтобы привилегиями малого пользовался крупный.

Когда 3,5 тыс. наемных сотрудников оформлены ФЛП - это нонсенс. Когда доход второй группы 153 млрд грн - что-то тут не так. Когда я захожу в ресторан, а мне выдают три чека и чек от ФЛП второй группы, я этого не понимаю. Это большой бизнес, который спрятался под маленьким.

Мы предлагаем поднять обязательный порог регистрации плательщика НДС с 1 до 5 млн гривень, чтобы, оказывая услуги, предприниматели не получали дополнительные 20% налога. Параллельно для физлиц с доходами до 5 млн нужно убрать какие-либо налоговые разницы - т.е. вы должны показать расходы, но у вас их нельзя снять. Ведь на едином налоге мы не контролируем куда вы тратите деньги. Предприниматели должны быть уверены, что к ним не придет налоговик и не будет что-то требовать. Соответственно, отпадет необходимость содержать столько налоговиков в райцентрах.

Налог на дивиденды

Для юрлиц на едином налоге с этого года ставка на дивиденды составляет 20%. Получается, что физлицо платит 4%, а юрлицо - 4% плюс 20%. Если это малый бизнес, то почему у них разные ставки? Только лишь потому, что это юрлицо? Бизнес - он же не глупый, он умеет считать. Он будет создавать себе 5 физлиц, не консолидируя доход на компанию, чтобы получить ставку в шесть раз ниже. Проще заплатить единый налог и оплатить услуги своему ФЛП и не выводить дивиденды.

Поэтому сейчас поступления налога на дивиденды упали. Налог на дивиденды - это фактически или налог на прибыль (если это между юрлицами), или подоходный налог. Мы предлагаем его отдельно не взымать, только в составе прибыли или в составе подоходного налога. Если мы говорим о едином налоге, то у физлица ставка 20%, у юрлица - 20%, соответственно на дивиденды юрлица должна быть ставка 0%. Так же на общей системе: если оставить налог на дивиденды, собственник будет пытаться больше получить в виде заработной платы и меньше - в виде дивидендов.

По статистике Минфина, раз в три месяца происходит колоссальный прыжок по уплате подоходного налога. Минфин это списывает на Новый год, Пасху, отпуска. На самом деле работодателю проще заплатить раз в три месяца премию, чем ежемесячно платить высокую зарплату, так как в данном случае социальный взнос упирается в потолок в 17 заработных плат. На самом деле это игра, а не Пасха - бизнес умеет считать лучше, чем кто-либо. Нужно делать нормальные прозрачные условия и адекватные ставки, при которых проще заплатить, чем искать механизмы оптимизации. Это просто - путь к наличным должен лежать через одну ставку, которая в любом случае должна быть 20%. Все.

Мы посчитали, что если третью группу перевести на 20%, то этого в принципе достаточно, чтобы перекрыть возможные потери при уменьшении ставки налогов на зарплату до 20%. При 25% детенизации (при самом пессимистичном сценарии) мы получим 12 млрд гривень дополнительных поступлений. По расчетам Минфина, в тени находится 40% ВВП. Но по последним данным Минэкономики - это больше 60%.

На сегодняшний день в части налогообложения зарплат Минфин поддерживает мою концепцию. Хочется верить, что он останется на этой позиции, но окончательное решение будет принимать Нацсовет реформ. Но кроме налогов на зарплаты есть еще один посыл, без которого налоговая реформа не состоится - это реформирование ГФС.

Реформа ГФС

Давайте оставим 500 аналитиков, а не 6 тысяч налоговых милиционеров, которые ходят и издеваются над бизнесом. Когда мы смотрим на статистику работы налоговой милиции за 2014 год, оказывается, что им нечего показать. Есть тысячи уголовных дел, а в суд передано с обвинительными выводами 49. Что решил суд - не знаю. Но зачем мы их возбуждаем? В чем игра? Интерес, очевидно, в другом. У нас есть зарегистрированный альтернативный законопроект о ликвидации налоговой милиции и передаче ее функций МВД, а дальше пусть там правительство, если им нужно, создает отдельное ведомство.

Тот руководитель налоговой службы, который решится распустить налоговую милицию, просто себя увековечит. В нынешнем виде она не нужна. Она себя не окупает. Их даже не надо менять - их надо разогнать.

По информации за июнь, 80% доходов в бюджет отдало 1,5 тыс. компаний. Эти 1,5 тыс. компаний обслуживаются в семи отделениях крупных плательщиков. Почему бы не ликвидировать все отделения ниже области? Зачем они нужны? Можно оставить лишь областные управления ГФС, где будут в электронном виде принимать всю отчетность и предоставлять электронные сервисы. Нужна ли огромная махина со всеми ее машинами, зданиями, работниками, которая при этом не выполняет своих функций? Особенно если мы говорим о налоговой инспекции в каком-нибудь Крыжополе.

Если предприниматель не понимает, как подать отчетность и ему нужна консультация, то будут частные лица, которые предоставят эту услугу даже лучше, чем налоговая - они будут бороться за своего клиента. Возможно, это будут те же налоговики - им же нужно где-то работать и зарабатывать.

Налоговая приводит данные, что у нас в стране 1,2 млн субъектов хозяйствования. Мы делали запрос с просьбой дать нам расшифровку: сколько из них находятся в состоянии ликвидации, сколько из них не подают отчетность и сколько из них подают отчетность, из которой видно, что они не ведут деятельность. Это 74%. То есть из зарегистрированных субъектов реально работает 26%. Каждая налоговая показывает, что у нее толпа клиентов, которых они должны обслуживать. Но на самом деле обслуживать некого.

Я убежден, что бизнес сразу почувствовал бы отсутствие налоговых инспекций в маленьких городах, где почти все на едином налоге. Те пару небольших предприятий, которые работают в районах, сейчас подают отчетность в электронном виде, только эту отчетность будет проверять не районная налоговая, а областная. Если есть вопросы - они позвонят, проконсультируются. Но никто не будет приходить и рассказывать им, что они что-то не выполняют. Если в налоговой видят, что предприятие рисковое - пожалуйста, выезжайте, проверяйте. Но малый и средний бизнес - это не точка риска.

Реформа ГФС, презентованная Насировым - это больше марафет и распределение полномочий, чем реальное сокращение и строительство сервисных функций. Любого бизнесмена спросите - он чувствует этот сервис? Или он чувствует давление? Мы можем долго говорить, «ой, как сладко», но сладко не станет. Заявлено, что до конца года они сократят 20%, но я не думаю, что этого достаточно. Мы же хотим освободить ресурс для того, чтобы нанять качественных специалистов и платить высокие зарплаты. Для этого сокращать нужно кардинально. Даже не на 50%.

Налог на прибыль и НДС

Нам нужно создать стимулы, чтобы бизнес не прятал деньги, не уклонялся, а вкладывал их в развитие. Например, перейти, хотя бы добровольно, к налогу на распределенную прибыль - это так называемый эстонский вариант, когда налог на прибыль уплачивается не в момент получения, а в момент распределения. Пока вы зарабатываете и не выплачиваете дивиденды, у вас нет налога на прибыль. Соответственно, нет смысла выводить эти деньги в оффшоры, а потом заводить обратно как инвестиции, нет смысла нарушать трансфертное ценообразование. Деньги легально останутся в Украине и будут вложены в развитие бизнеса, а государство может получить дополнительный НДС.

Сейчас налог на прибыль собирается больше административными методами, и это в основном переплаты и авансы. Данная система не создает никаких стимулов и способствует структурированию украинского бизнеса с использованием иностранного элемента. В данном случае теряют все - мы просто работаем на чужую экономику.

При этом систему электронного администрирования НДС необходимо сохранить. Однако ее нужно дорабатывать - система должна исключить вымывание оборотных средств. Сейчас в момент регистрации налоговой накладной на НДС-счету должны быть деньги - фактически это уплата налога авансом.

Мы в последние три месяца отстаивали обязательную регистрацию не позднее 30 числа месяца, следующего после дня уплаты налога. Говорят, что это приведет к массовой регистрации накладных 30 числа. Но я уверен в том, что бизнес этот вопрос отрегулирует намного лучше, чем государство. Даже если это так, то государство должно обеспечить возможность принять все накладные в последний день. Тем более, что количество налоговых накладных сейчас серьезно уменьшится в результате того, что ГФС позволила при ряде обстоятельств подписывать одну налоговую накладную на две или больше поставок.

С точки зрения регистрации и обработки, для бизнеса это будет проще, при этом в систему невозможно вбрасывать НДС без денег, как было раньше. Это должно избавить бизнес от проверок входящего НДС, так как он обеспечен деньгами. СЭА НДС должна создать условия для автоматического возмещения НДС.

Группы плательщиков единого налога — 2018

Всего 4 группы плательщиков.

Скачайте Календарь предпринимателя [отчетность, уплaтa налогов. ]

Смотрите также тематические сборники:
Единый налог Единый социальный взнос НДФЛ Военный сбор

Смена группы единого налога

Обязательная смена группы плательщиков единого налога

Смотрите также: Часто задаваемые вoпpoсы о едином налоге

Добровольнaя смена группы единого налога

Пп.298.1.5 НК оговаривает право единоналожников на добровольный переход из одной группы в дpугую:

Еще страницы по теме Группы плательщиков единого налога:

www.buhoblik.org.ua

Единый налог для частных предпринимателей. Особенности работы на упрощенной системе налогообложения

Упрощенная система налогообложения регулируется гл. 1 р. XIV Налогового кодекса Украины (НК).

Упрощенная система налогообложения – это особый механизм взимания налогов и сборов, который заменяет уплату отдельных налогов и сборов на уплату единого налога с одновременным ведением упрощенного учета и отчетности (п. 291.2 ст. 291 НКУ).

Предприниматель может самостоятельно избрать для себя такую систему налогообложения доходов, если он отвечает определенным требованиям и зарегистрируется плательщиком единого налога.

Не могут применять упрощенную систему налогообложения физические лица – нерезиденты (п. 291.5.7 ст. 291 НКУ). Если физлицо зарегистрировано в Украине в качестве предпринимателя, оно является резидентом Украины и имеет право на общих основаниях применять упрощенную систему налогообложения.

Все субъекты хозяйствования, которые могут работать на едином налоге, разделены на четыре группы, три из которых могут применять физические лица – предприниматели. Четвертую группу могут применять только юридические лица – сельскохозяйственные товаропроизводители. Каждая группа имеет свои критерии, при соблюдении которых можно ее избрать.

Какие условия работы в каждой из групп единщиков?

В таблице приведены основные показатели для каждой из трех групп, предусмотренных для предпринимателей.

Основные показатели для выбора единщиком группы

Не могут работать во второй группе предприниматели:

предоставляющие посреднические услуги по покупке, продаже, аренде и оценке недвижимого имущества;
осуществляющие деятельность по производству, поставке, продаже ювелирных изделий.

Такие предприниматели вправе применять только третью группу единого налога по ставке 5%.

Плательщики единого налога всех групп должны осуществлять расчеты за отгруженные товары (выполненные работы, предоставленные услуги) исключительно в денежной форме (наличной и/или безналичной). Это установлено п. 291.6 ст. 291 НКУ.

Для единщиков первой и второй группы ставки налога устанавливаются решениями местного совета в фиксированной сумме на месяц. То есть налог придется платить даже в том случае, если в отчетном месяце дохода не будет.

Максимальная ставка единого налога в 2018 году для единщиков первой группы составляет 176,20 грн., а для второй группы – 744,60 грн.

В третьей группе единый налог уплачивается не в фиксированной сумме, а в зависимости от величины полученного дохода. Нет дохода – нет и налога. Но при больших оборотах налоговые обязательства существенно возрастают. При ведении «затратного» бизнеса (т. е. с большим количеством расходов) применение третьей группы может оказаться невыгодным. В этом случае есть смысл сравнить условия работы с условиями общей системы налогообложения и взвесить все за и против.

Также обратим внимание, что с дохода, полученного с нарушением условий работы на упрощенной системе налогообложения, единый налог уплачивается по ставке 15% (п. 293.4 ст. 293 НКУ). Такая ставка применяется к:

сумме превышения разрешенного объема дохода для избранной группы;
доходу единщиков первой и второй групп от вида деятельности, не указанного в реестре плательщиков единого налога;
доходу, полученному при применении неденежных форм расчетов;
доходу, полученному от запрещенного для упрощенной системы налогообложения вида деятельности;
доходу, полученному единщиком первой или второй группы, от запрещенного вида деятельности для соответствующей группы (например, за предоставление услуг юрлицам — не единщикам).

Какие виды деятельности запрещены на упрощенной системе налогообложения?

Перечень видов деятельности, которые вообще нельзя осуществлять на условиях уплаты единого налога (ни в одной из групп) приведен в п. 291.5 ст. 291 НКУ. Не могут быть единщиками предприниматели, которые осуществляют:

деятельность по организации и проведению азартных игр, лотерей (кроме распространения лотерей), пари (букмекерское пари, пари тотализатора);
обмен иностранной валюты;
производство, экспорт, импорт, продажу (любую – оптовую, розничную, комиссионную и др.) подакцизных товаров (кроме розничной продажи ГСМ в емкостях до 20 л, пива и столовых вин);
добычу, производство, реализацию драгметаллов и драгоценных камней, в том числе органогенного образования (кроме производства, поставки, продажи (реализации) ювелирных и бытовых изделий с драгметаллов, драгоценных камней, драгоценных камней органогенного образования и полудрагоценных камней);
добычу, реализацию полезных ископаемых, кроме реализации полезных ископаемых местного значения;
деятельность в сфере финансового посредничества, кроме деятельности страховыми агентами, сюрвейерами, аварийными комиссарами и аджастерами, определенными р. ІІІ НКУ;
деятельность по управлению предприятиями;
предоставление услуг почты (кроме курьерской деятельности) и связи (кроме деятельности, не подлежащей лицензированию);
деятельность по продаже предметов искусства и антиквариата, по организации торгов (аукционов) предметами искусства, коллекционирования или антиквариата;
организацию и проведение гастрольных мероприятий;
технические испытания и исследования (гр. 74.3 КВЭД ДК 009:2005);
деятельность в сфере аудита;
предоставление в аренду земельных участков общей площадью более 0,2 га, жилых помещений общей площадью более 100 кв. м, нежилых помещений (сооружений, зданий) и/или их частей общей площадью свыше 300 кв. м;
деятельность страховых (перестраховых) брокеров.

Не переведут на единый налог и субъектов хозяйствования, которые на день подачи заявления о регистрации единщиком имеют налоговый долг (кроме безнадежного долга, возникшего по форс-мажорным обстоятельствам).

Предприниматели указывают виды деятельности, которые планируют осуществлять на едином налоге в заявлении о применении упрощенной системы согласно КВЭД ДК 009:2010.

Если код КВЭД содержит разрешенные и запрещенные виды деятельности, предпринимателю необходимо указывать разрешенные. Например, код 69.2 «Деятельность в сфере бухгалтерского учета и аудита; консультирование по вопросам налогообложения». Деятельность в сфере аудита запрещена, а в сфере бухгалтерского учета нет. Поэтому предприниматель, предоставляющий бухгалтерские услуги, указывая данный код КВЭД, должен написать вид осуществляемой деятельности – деятельность в сфере бухгалтерского учета.

Как применяется ограничение по количеству наемных работников?

Предприниматели первой группы не могут использовать труд наемных работников. Во второй разрешено иметь 10 работников, состоящих в трудовых отношениях с предпринимателем одновременно. В третьей группе количество работников не ограничено. При этом единщики второй и третьей группы не обязаны иметь работников и тоже могут осуществлять деятельность без них, если условия их бизнеса это позволяют.

При расчете общей численности работников не учитываются наемные работники, которые находятся в отпуске по беременности и родам и в отпуске до достижения ребенком предусмотренного законодательством возраста (т. е. трех или шести лет).С 2017 года из общей численности работников также исключаются лица, призванные на военную службу во время мобилизации, на особый период. Таким образом, в некоторых случаях одновременно у предпринимателя могут быть заключены трудовые договоры и с большим количеством наемных лиц, но фактически трудиться должно не более установленного ограничения.

Условия нахождения в группах единого налога могут изменяться. Чтобы всегда знать об этих изменениях и не нарушать условий нахождения в избранной группе – смотрите здесь.

Что считается доходом единщика?

Доходом предпринимателя-единщика является доход, полученный в течение отчетного периода в денежной форме (наличной и/или безналичной), материальной или нематериальной форме (ст. 292 НКУ).

В доход единщика также включается стоимость бесплатно полученных в течение отчетного периода товаров (работ, услуг).

Бесплатно полученные товары – это «товары (работы, услуги), предоставленные плательщику единого налога в соответствии с письменными договорами дарения и другими письменными договорами, заключенными согласно законодательству, по которым не предусмотрено денежной или иной компенсации стоимости таких товаров (работ, услуг) или их возврата, а также товары, переданные плательщику единого налога на ответственное хранение и использованные таким плательщиком единого налога» (п. 292.3 ст. 292 НКУ).

В доход единщика третьей группы – плательщика НДС включается сумма кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности.

Для единщиков первой и второй группы правильно определять размер полученного дохода нужно в первую очередь для того, чтобы установить, имеет ли он право находиться на упрощенной системе налогообложения и/или применять ее в дальнейшем. Единщикам третьей группы следует знать размер полученного дохода также для определения суммы единым налогом, которую необходимо уплатить в бюджет.

В состав дохода включается выручка, полученная от продажи товаров (работ, услуг).

При предоставлении услуг (выполнении работ) по договорам комиссии, поручения, транспортного экспедирования или по агентским договорам в доход включается сумма полученного вознаграждения поверенного (агента).

Доходом предпринимателя является и сумма полученных авансов и предоплат в рамках его предпринимательской деятельности.

Что не включается в состав дохода?

В состав дохода единщика не включаются:

пассивные доходы, полученные в виде процентов, дивидендов, роялти;
суммы НДС, у единщиков третьей группы, зарегистрированных плательщиками НДС;
суммы возвратной финансовой помощи, полученной и возвращенной в течение 12 календарных месяцев со дня ее получения;
суммы средств целевого назначения, поступившие от Пенсионного фонда и других фондов соцстраха, из бюджетов или государственных целевых фондов, в том числе в пределах государственных или местных программ;
суммы средств (аванс, предоплата), которые возвращаются единщику – покупателю товара (работ, услуг), если такой возврат происходит в результате возврата товара, расторжения договора или по письму-заявлению о возврате средств;
суммы средств, поступившие как оплата товаров (работ, услуг), реализованных в период работы на общей системе налогообложения, если предприниматель ошибочно включил их в состав дохода по отгрузке (а не по оплате);
суммы средств в части излишне уплаченных налогов и сборов и единого взноса, возвращенные на расчетный счет предпринимателя;
налоги и сборы, удержанные (начисленные) при осуществлении предпринимателем функций налогового агента;
суммы единого социального взноса, начисленные в соответствии с нормами законодательства;
страховые выплаты и возмещения;
средства, полученные как компенсация (возмещение) по решениям судов за какие-либо предыдущие отчетные периоды;
суммы кредитов.

Если предприниматель реализует движимое или недвижимое имущество, которое принадлежит ему на праве собственности как физическому лицу , но используется в его хозяйственной деятельности (это может быть автотранспорт, жилые и нежилые помещения, земельные участки и другое аналогичное имущество), то полученный доход не считается доходом от предпринимательской деятельности, не включается в состав дохода единщика и облагается налогом на доходы как у физического лица. Если такое имущество продается не субъекту хозяйствования, то по итогам года необходимо будет представить в орган ГНС по местожительству налоговую декларацию о доходах.

В какие сроки необходимо уплачивать единый налог и отчитываться?

Предприниматели первой и второй группы единый налог уплачивают ежемесячно, не позднее 20-го числа текущего месяца. Единщики третьей группы уплачивают налог ежеквартально – в течение 50 календарных дней после окончания квартала.

Отчитываются единщики первой и второй группы раз в год – в течение 60 календарных дней после окончания календарного года. Единщики третьей группы отчитываются ежеквартально – в течение 40 календарных дней после окончания квартала. Если последний день срока представления налоговой декларации по единому налогу приходится на праздничный или выходной день, последним днем ее представления является первый рабочий день, следующий за выходным или праздничным днем.

Как уплачивать единый социальный взнос?

Единый социальный взнос (ЕСВ) (независимо от группы единого налога и величины полученного дохода) предприниматели уплачивают в размере минимального страхового взноса за месяц –22% размера минимальной заработной платы.

Уплачивают ЕСВ ежеквартально до 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

С 1 января 2018 года от уплаты ЕСВ и отчета по нему освобождаются предприниматели (независимо от системы налогообложения), которые получают пенсию по возрасту или являются лицами с инвалидностью, или достигли возраста, установленного ст. 26 Закона Украины от 09.07.2003 г. № 1058-IV «Об общеобязательном государственном пенсионном страховании», и получают пенсию или социальную помощь.

Обязаны ли плательщики единого налога применять регистраторы расчетных операций (РРО)?

Согласно п. 296.10 ст. 296 НКУ плательщики единого налога первой группы освобождены от применения РРО. Единщики второй и третьей группы не обязаны применять РРО если объем дохода в течение календарного года не превышает 1 000 000 гривен. В случае превышения в календарном году данного объема дохода применение РРО при наличных расчетах обязательно. РРО необходимо применять с первого числа первого месяца квартала, следующего за возникновением такого превышения.

Вместе с тем, с 2017 года независимо от группы и объема дохода обязаны применять РРО при наличных расчетах единщики, которые осуществляют реализацию технически сложных бытовых товаров, подлежащих гарантийному ремонту. К технически сложным бытовым товарам относятся “непродовольственные товары широкого потребления (приборы, машины, оборудование и другие), которые состоят из узлов, блоков, комплектующих изделий, отвечают требованиям нормативных документов, имеют технические характеристики, сопровождаются эксплуатационными документами и на которые установлен гарантийный срок”. Предусмотрено, что перечень групп таких товаров устанавливает Кабмин.

ВНИМАНИЕ: Если вы хотите задать вопрос редакции газеты «Частный предприниматель» по материалам данной статьи, то сделать это можно в разделе «Задать вопрос».

Налогообложение ФЛП (ФОП, СПД, ЧП) в Украине всегда было весьма запутанной и непостоянной сферой. Мало того, что статьи кодекса можно трактовать по-разному, так вдобавок еще и постоянное реформирование законов существенно усложняет ведение любого бизнеса. Очень важно иметь хорошего специалиста, который бы не только следил за всеми обновлениями, но умел доходчиво разъяснить их. Наша компания с радостью предоставит вам таких сотрудников. Они, несомненно, объяснят вам все нюансы и обеспечат комплексное ведение бухгалтерского учета ФЛП (ФОП, СПД, ЧП).

В 2016 году вышло новое обновление НК Украины, призванное сделать систему налогообложения более прозрачной. Некоторые нормы остались прежними, другие - полностью изменились. Чтобы полностью понять действие механизмов системы налогообложения, стоит знать не только о новшествах, но и вспомнить устоявшиеся законы.

На сегодняшний день, украинское законодательство предусматривает две системы налогообложения:

общая система;
упрощенная система.

Если предприниматель выбирает общую систему налогообложения, то платежи высчитываются с налогооблагаемой базы, которая представляет собой разницу между доходом и расходом фирмы за определенный период. В случае выбора упрощенной системы налогообложения, налоги считаются исходя из всех средств, заработанных ФЛП за выделенное время.

В 2015 году все ФЛП, независимо от выбора системы налогообложения, обязаны были использовать кассовый аппарат при работе с наличными либо безналичными средствами. Эта статья осталась неизменна и в 2016 году. К исключениям по-прежнему относят субъектов, реализующих продукцию собственного изготовления (кроме организаций общественного питания).

Общая система налогообложения ФЛП (ФОП, СПД, ЧП)

Предприниматели, выбравшие для себя общую систему, имеют следующие особенности налогообложения:

В первую очередь, ФЛП уплачивают налог с доходов физических лиц. Согласно нововведениям 2016 года, его ставка составляет 18% от базы, рассчитываемой путем отнимания расходов от доходов предприятия за определенный период. Весь учет ведется согласно Налоговому кодексу Украины. Именно в его статьях расшифровывается, что относят к доходам фирмы, а что к расходам. Оплата налога происходит раз в год, если прибыль не превышает 20 млн. грн. за отчетный период, или раз в квартал, если превышает.
Все ФЛП в обязательном порядке регистрируются плательщиками НДС, если их прибыль превышает 1 млн. грн. за отчетный период (12 месяцев). Также, зарегистрироваться плательщиком НДС можно и в добровольном порядке.
Каждый ФЛП обязан платить единый социальный взнос. Данный тип налога создан, как альтернативный вариант вместо сборов в фонд социального страхования и пенсионный. Предприниматели, находящиеся на общей системе, платят ЕСВ в размере 22% от налогооблагаемой базы (доход фирмы минус расход). Следует учесть, что с 2016 года, база, с которой высчитывается единый социальный взнос, увеличивается с 17 до 25 прожиточных минимумов.
Если ФЛП использует в своем бизнесе наемный труд, то он должен оплачивать в бюджет и взимать с работников определенные сборы. К удержаниям с заработных плат можно отнести: налог на доходы работника, военный сбор, единый социальный взнос с фонда оплаты труда (за счет ФЛП) по ставке 22%.
Что касается торгового патента, то с 2015 года нет необходимости получать патент на некоторые виды деятельности.
Отдельно стоит упомянуть кассовый аппарат. Его использование предпринимателями, выбравшими общую систему налогообложения, регулируется законом Украины «Об использовании РРО в сфере торговли, общественного питания и услуг». Как в 2015 году, так в 2016 любое ФЛП при работе с наличными и безналичными средствами обязан иметь кассовый аппарат. К исключениям можно отнести предпринимателей, реализующих товары собственного изготовления (кроме предприятий общественного питания).

Подводя итог, общая система налогообложения имеет не так много ключевых моментов и подходит предпринимателям, имеющим большой оборот средств. В целом, наладить учет не так сложно, но вот оптимизировать его и сэкономить на налоговых платежах под силу только специалистам. ЮК «EDR» предлагает услуги по бухгалтерскому сопровождению, как в Киеве, так и в других областях (дистанционно).

Упрощенная система налогообложения ФЛП (ФОП, СПД, ЧП)

В 2016 году вышло очередное обновление НК Украины, которое коснулось и ФЛП, находящихся на упрощенной системе налогообложения. Изменения главным образом пересмотрели и уточнили деление предпринимателей на 4 отдельные группы, привели к повышению граничного уровня годовой прибыли, ужесточили наказания за нарушение норм Налогового кодекса.

На сегодняшний день выделяют 4 группы ФЛП (ФОП, СПД, ЧП):

1, 2, 3 группы - входят представители ФЛП (ФОП);
3 группа - создана для юридических лиц (компаний);
4 группа - включает лишь бывших плательщиков сельскохозяйственного налога.

В первую очередь, ФЛП, выбравшие упрощенную систему, платят единый налог, но это не освобождает их от подготовки отчетов по остальным сборам, включая НДС, НДФЛ, ЕСВ.

Чтобы уплатить налоги ФЛП на упрощенной системе дается разное время, а именно:

1 и 2 группы обязаны вносить авансовый платеж до 20 числа ежемесячно или один раз за весь год;
3 группа вносит необходимый налоговый платеж ежеквартально, но не позднее, чем на 10 день со дня подачи последней декларации;
4 группа вносит налоги ежемесячно до 30 числа в установленном размере.

Чтобы лучше понять отличия между общей и упрощенной системой налогообложения, мы сгруппировали все ключевые характеристики в единую таблицу, которая представлена ниже.

	Общая система	Единый налог группа 1	Единый налог группа 2	Единый налог группа 3
Налоговая ставка	18% от прибыли	До 10% от минимальной заработной платы	До 20% от минимальной заработной платы	3% от прибыли + НДС 5% от прибыли
Ограничение по количеству сотрудников	Отсутствует	Запрещается использовать наемную силу	Не больше 10	Отсутствует
Ограничение размера прибыли	Отсутствуют	300 тыс. грн за год	1,5 млн. грн за год	5 млн. грн за год
Ограничение по видам деятельности	Отсутствует	Разрешается розничная торговля на рынке и оказание бытовых услуг	Разрешается: оказание услуг населению, а также юридическим и физическим лицам; изготовление и/или реализация продукции; ресторанный бизнес; оказание посреднических услуг по покупке, продаже, аренде и оцениванию недвижимости (группа 70.31 КВЭД)	Запрещается: техническое испытание и исследование (74.3 КВЭД); услуги по аудиту; арендование участков больше 0,2га; аренда помещений больше 100 кв. м; аренда нежилых помещений больше 300 кв. м; все виды азартных игр; обмен валют; все виды операций с подакцизными товарами (за исключением розничной продажи ГСМ в емкостях до 20 литров и розница пива и столовых вин); все виды операций с драгметаллами и камнями (за исключением изделий из них); добывание полезных ископаемых, за исключением местных карьеров; почта и связь; финансовое посредничество, за исключением страховых агентов, сюрвейеров, аварийных комиссаров и аджастеров; деятельность по управлению предприятиями; реализация предметов искусства и антиквариата, включая организацию торгов; организация, проведение гастрольных мероприятий
Ведение учета	Книга учета	Книга учета доходов		Книга учета доходов либо Книга учета плательщика НДС (для плательщиков)
Сдача отчетов	Ежегодно: НДФЛ; Ежемесячно: ЕСВ (наемные работники) Ежеквартально:	Ежегодно: единый налог;	Ежегодно: единый налог; Ежемесячно: ЕСВ (наемные работники) Ежеквартально: заработная плата (наемные работники)	Ежегодно: Ежеквартально: единый налог; заработная плата (наемные работники) Ежемесячно: НДС (плательщики); ЕСВ (наемные работники)
Внесение налоговых платежей	Ежемесячно: аванс НДФЛ; НДФЛ (наемные работники); ЕСВ (наемные работники) Ежеквартально:	Ежемесячно: единый налог Ежеквартально:	Ежемесячно: единый налог НДФЛ (наемные работники); ЕСВ (наемные работники); Ежеквартально:	Ежемесячно: НДФЛ (наемные работники); ЕСВ (наемные работники) Ежеквартально: единый налог;
Ограничение по расчетам	Отсутствует	Только наличные и безналичные денежные расчеты
Регистрация плательщиком НДС	в обязательном порядке, если прибыль больше 1 млн. грн. за последний год; добровольно	Отсутствует		В обязательном порядке при выборе ставки 3%. Запрещается при проведении всех видов операций с ювелирными изделиями
Использование кассового аппарата	С 1.07.15 в обязательном порядке, за исключением реализации продукции собственного изготовления (не считая предприятий общественного питания)	Отсутствует	Происходит по желанию, в случае деятельности на рынке и мелкорозничной торговли в передвижной сети. Не применяется при условии, что годовая прибыль не больше 1 млн. грн. (за исключением предприятий общественного питания)	Не применяется при условии, что прибыль за год не больше 1 млн. грн. (за исключением предприятий общественного питания)