Главная » Ликвидация

Смягчающие обстоятельства при привлечении к налоговой ответственности. Налоговые смягчающие обстоятельства: выбираем, заявляем

  • 11. Налоговый контроль: формы и методы осуществления.
  • 12. Центральный Банк рф. Правовое положение, задачи, структура, компетенция
  • 13. Полномочия цб рф, как мегарегулятора в области банковского регулирования и надзора.
  • 14. Органы федерального казначейства Министерства финансов рф. Задачи, структура, компетенция.
  • Федеральное казначейство осуществляет следующие полномочия в установленной сфере деятельности:
  • 15. Счетная палата рф. Порядок формирования. Задачи, структура, компетенция.
  • Задачами Счетной палаты являются:
  • 16. Аудит. Виды. Аудиторское заключение.
  • 17. Бюджетное право рф. Предмет, место в системе финансового права.
  • 19.Бюджетные правоотношения: понятие, особенности и виды.
  • 21. Бюджетное устройство. Принципы организации бюджетной системы.
  • 22. Бюджетный процесс. Стадии бюджетного процесса. Участники бюджетного процесса. Принципы бюджетного процесса
  • 23. Стадия составления проекта федерального бюджета. Два этапа составления проекта.
  • 24.Стадия рассмотрения проекта федерального бюджета. Последствия непринятия федерального бюджета в первом чтении. Три бюджетных чтения.
  • 25. Стадия утверждения и принятия федерального бюджета. Право «вето» Государственной Думы на решение Совета Федерации о не принятии бюджета.
  • 26.Стадия исполнения федерального бюджета. Казначейская система исполнения федерального бюджета. Бюджетная роспись.
  • 27.Бюджетная классификация, понятие, структура и значение.
  • 28.Основные экономические характеристики бюджета, как экономической и правовой категории
  • 29.Бюджетные права рф в области бюджетного устройства.
  • 30.Бюджетные права субъектов рф в области бюджетного устройства.
  • 31. Бюджетные права органов местного самоуправления.
  • 32.Ответственность за нарушения бюджетного законодательства. Меры применяемы к нарушителям бюджетного законодательства.
  • 33. Государственный кредит в Российской Федерации. Порядок эмиссии и обращения государственных и муниципальных ценных бумаг.
  • 34. Денежная система Российской Федерации.
  • 35. Денежное обращение и его основные формы.
  • Формы денежного обращения:
  • 36. Валютные операции: понятие валюты и валютных ценностей. Резиденты и нерезиденты.
  • 37. Валютный контроль. Агенты валютного контроля.
  • 39. Понятие и правовая природа налогов и сборов. Виды налогов. Соотношение и отличие налога от сбора, государственной и таможенной пошлины.
  • 41. Налоговая система: понятие, элементы.
  • 42. Понятие налоговой обязанности. Основания возникновения, изменения и прекращения обязанности по уплате налога и сбора.
  • 3. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается:
  • 43. Общий порядок исполнения налоговой обязанности.
  • 44. Особенности исполнения налоговой обязанности при реорганизации и ликвидации юридического лица.
  • 45. Особенности исполнения налоговой обязанности недееспособного или безвестно отсутствующего физического лица.
  • 46. Зачёт и возврат излишне уплаченного или излишне взысканного налога (сбора) и пени.
  • 47. Правовой механизм устранения двойного налогообложения.
  • 48. Требование об уплате налога. Понятие, значение и содержание.
  • 49. Правовая природа и виды способов обеспечения исполнения налоговой обязанности.(см. Ст. 73-77 нк рф)
  • 50. Залог имущества, как способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
  • 51. Поручительство, как способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
  • 52. Пеня, как способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
  • 54. Арест имущества, как способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
  • 55. Меры принудительного исполнения (взыскания) налоговой обязанности. Общая характеристика. Значение и виды.
  • 56. Принудительное взыскание налога, сбора и пени за счет денежных средств на счетах налогоплательщика. См ст 46 нк рф
  • 57. Принудительное взыскание налога, сбора и пени за счет иного имущества налогоплательщика - организации.
  • 58. Принудительное взыскание налога, сбора и пени за счет имущества налогоплательщика - физического лица.
  • 59. Налоговая декларация: понятие, порядок представления, внесения дополнений и изменений. Ответственность за уклонение и не предоставление декларации.
  • 60. Общие условия привлечения к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
  • 61. Обстоятельства, исключающие привлечение к ответственности и освобождающие от ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
  • 62. Обстоятельства, смягчающие, отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения.
  • 64. Общие условия привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения.
  • 65. Налоговые правонарушения, ответственность за которые установлена нк рф для коммерческих банков.
  • 68. Срок давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.
  • 69. Срок давности взыскания налоговой санкции.
  • 70. Налоговые санкции.
  • 71. Понятие налоговых споров и их классификация.
  • 72. Подведомственность и подсудность налоговых споров.
  • 73. Административный (внесудебный) порядок рассмотрения налоговых споров.
  • 75. Общая характеристика федеральных налогов и сборов.
  • 76. Ндфл. Плательщики. Объект налогообложения.
  • 77. Ндфл: ставки.
  • 78. Ндфл: виды налоговых вычетов.
  • 2. Вычет на ребенка (детей)
  • 79. Декларирование доходов физическими лицами.
  • 80. Акцизы. Плетельщики. Порядок исчисления и сроки уплыты. Перечень подакцизных товаров минерального сырья. Ставки акцизов.
  • 82. В настоящее время налог на прибыль регулируется главой 25 нк рф.
  • 83. Налог на добычу полезных ископаемых Налог на добычу полезных ископаемых - это федеральный налог, который действует на территории России с 1 января 2002 года.
  • 88. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.
  • 1. Плательщики уплачивают государственную пошлину, если иное не установлено настоящей главой, в следующие сроки:
  • 91. Общая характеристика региональных налогов и сборов.
  • 92) Транспортный налог
  • 93) Налог на игорный бизнес
  • 94) Налог на имущество организаций
  • 96) Земельный налог
  • 97) Налог на имущество физических лиц
  • 98) Налоги на роскошь

    • 62. Обстоятельства, смягчающие, отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения.

    Налоговый кодекс РФ устанавливает возможность учета обстоятельств, смягчающих и отягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения. Перечень обстоятельств, смягчающих и отягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, закреплен ст. 112 НК РФ. В соответствии с названной нормой существуют два обстоятельства, смягчающие ответственность. 1. Совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств. Наличие данного обстоятельства влияет на мотивы совершения налогового правонарушения. Например, индивидуальный предприниматель занизил налогооблагаемую базу в целях неполной уплаты суммы налога по причине отсутствия необходимых денежных средств, которые ранее были им потрачены на медицинское лечение или необходимы для будущего восстановления здоровья. Вместе с тем между стечением тяжелых личных или семейных обстоятельств и совершением налогового правонарушения должна быть причинноследственная связь, объясняющая нарушение законодательства о налогах и сборах именно названными фактами; 2. Совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости. Названныеобстоятельства являются неблагоприятными факторами, существенно ограничивающими свободу выбора поведения со стороны правонарушителя. Налоговое правонарушение может быть совершено в результате сознательной деятельности третьих лиц, поскольку угроза, принуждение, создание ситуации материальной, служебной либо иной зависимости оказывает давление на сознание и волю виновного, понуждая его нарушать налоговое законодательство. Вместе с тем необходимо учитывать, что в качестве смягчающего обстоятельства может рассматриваться только реальная угроза, т.е. угрожающее лицо должно иметь возможность фактического причинения вреда правонарушителю или его близким лицам. Например, угрозой может быть возможность причинения телесных повреждений, повреждения или уничтожения имущества, распространения позорящих сведений и т.д. Реальная угроза должна быть направлена на принуждение лица к совершению налогового правонарушения - только в этом случае угроза или принуждение могут быть рассмотрены как обстоятельства, смягчающие налоговую ответственность. Смягчающим обстоятельством является и совершение правонарушения в силу материальной, служебной или иной зависимости. Материальная зависимость проявляется, например, при совершении налогового правонарушения лицом, состоящим на иждивении у привлекаемого субъекта. Обстоятельства, смягчающие налоговую ответственность, являются важным элементом гарантии защиты прав налогоплательщиков и, следовательно, имеют обратную силу. Механизм реализации обстоятельств, смягчающих ответственность, определен ст. 114 НК РФ. Установление судом хотя бы одного смягчающего обстоятельства влияет на применение судом налоговой санкции: согласно п. 3 ст. 114 НК РФ в данной ситуации размер штрафа должен быть уменьшен не менее чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей специальной статьей главы 16 НК РФ. На данное обстоятельство обращено особое внимание в Постановлении Пленума Верховного Суда РФ и Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» от 11 июня 1999 г. № 41/9. В нем отмечено, что п. 3 ст. 114 НК РФ установлен лишь минимальный предел снижения налоговой санкции, поэтому суд по результатам оценки обстоятельств дела вправе уменьшить размер и более чем в два раза. Кроме обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, Налоговый кодекс РФ закрепляет обстоятельство, отягчающее налоговую ответственность. Согласно п. 2 ст. 112 НК РФ обстоятельством, отягчающим ответственность, признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение, т.е. повторность. Лицо считается привлекавшимся к налоговой ответственности в течение 12 месяцев с момента вступления в силу решения суда или налогового органа о применении санкции за аналогичное нарушение налогового законодательства.

      Налоговое правонарушение. Формы вины при совершении налогового правонарушения.

    Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность.

    НК РФ за налоговые правонарушения предусматривает наступление ответственности.

    Законодатель указывает квалифицирующие признаки налогового правонарушения:

    Противоправность действий (бездействия) лица;

    Наличие вины лица в совершении налогового правонарушения;

    Наличие установленной НК РФ ответственности за совершение противоправных действий (бездействия).

    По смыслу комментируемой статьи - противоправность деяния применительно к налоговым правоотношениям означает, что действия (бездействие) лица нарушают конкретные правовые нормы, установленные НК РФ или другими федеральными законами о налогах и сборах.

    Существуют две формы вины лица в совершении налогового правонарушения:

    Неосторожность.

    Умысел в действиях лица усматривается в том случае, если лицо, совершившее правонарушение, осознавало противоправный характер своих действий (бездействия) и желало либо сознательно допускало наступление вредных последствий таких действий (бездействия).

    Правонарушение признается совершенным по неосторожности, если лицо, его совершившее, не осознавало противоправного характера своих действий (бездействия) либо вредного характера последствий, возникших вследствие этих действий (бездействия), хотя должно было и могло это осознавать.

    Вина организации в совершении налогового правонарушения определяется в зависимости от вины ее должностных лиц либо ее представителей, действия (бездействие) которых обусловили совершение данного налогового правонарушения.

    Вина в форме умысла в качестве квалифицирующего признака предусмотрена лишь в составе одного налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 3 статьи 122 НК РФ - «неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), совершенные умышленно».

    В части первой НК РФ (раздел VI «Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение») содержатся иные составы правонарушений, размеры, основания и порядок применения ответственности.

    Отсутствие хотя бы одного из квалифицирующих признаков является освобождения налогоплательщика от ответственности.

    Налоговое право. Конспект лекций Белоусов Данила С.

    15.3. Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения

    Обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются:

    – совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;

    – совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;

    – иные обстоятельства, которые судом могут быть признаны смягчающими ответственность.

    Обстоятельством, отягчающим ответственность, признается совершение налогового правонарушениялицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение.

    Лицо, с которого взыскана налоговая санкция, считается подвергнутым этой санкции в течение 12 месяцев с момента вступления в силу решения суда или налогового органа о применении налоговой санкции.

    Обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом и учитываются им при наложении санкций за налоговые правонарушения в порядке, установленном ст. 114 НК РФ.

    Обстоятельствами, смягчающими ответственность, при рассмотрении дела о привлечении налогоплательщика (плательщика сбора), налогового агента, иных лиц к налоговой ответственности, могут быть признаны судом и другие не предусмотренные ст.112 НК РФ обстоятельства, но приведенные в иных отраслях законодательства в качестве смягчающих ответственность, а также обстоятельства, которые исходя из внутренних убеждений суда могут быть признаны обстоятельствами, смягчающими ответственность.

    На наличие обстоятельств, смягчающих ответственность налогоплательщика (плательщика сбора), налогового агента, могут ссылаться как физические, так и юридические лица при рассмотрении судом (арбитражным судом) иска налогового органа о взыскании с них налоговой санкции на основании решения налогового органа о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения или иска физического или юридического лица о признании недействительным решения налогового органа о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.

    Таким образом, НК РФ не содержит исчерпывающего перечня обстоятельств, смягчающих ответственность. Любые обстоятельства могут быть признаны судом или налоговым органом смягчающими ответственность. Однако НК РФ устанавливает два случая, когда ответственность обязательно должна быть смягчена.

    Во-первых, совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств.

    Во-вторых, смягчающим обстоятельством признается совершение нарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости.

    В случае представления надлежащих доказательств, подтверждающих наличие обстоятельств, смягчающих ответственность, налогоплательщик (плательщик сбора), налоговый агент, иное лицо вправе рассчитывать на уменьшение судом взыскиваемого с них штрафа.

    Из книги Налоговый менеджмент автора Барулин С В

    8.4. Административная и уголовная ответственность за налоговые правонарушения и преступления Ответственность за налоговые правонарушения предусмотрена не только налоговым законодательством, но и в Кодексе РФ об административных нарушениях, в Таможенном и Уголовном

    Из книги Государственное и муниципальное управление автора Сибикеев Константин

    53. Правонарушения и ответственность В сфере государственного и муниципального управления осуществляется множество различных действий. Среди них могут быть поступки, вызывающие осуждение окружающих.Правонарушение включает в себя действие или бездействие,

    Из книги Пользование чужим имуществом автора Панченко Т М

    8.9.2. Ответственность налогового агента Налоговые агенты обязаны уплачивать НДС независимо от того, производилась уплата арендной платы или нет. Порядок и сроки уплаты НДС установлены налоговым законодательством и не могут быть изменены сторонами (см. постановление ФАС

    Из книги Механизм уплаты налогов при многоуровневой структуре организации автора Мандражицкая Марина Владимировна

    <...> Статья 109. Обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств:1)

    Из книги Финансы и кредит автора Шевчук Денис Александрович

    <...> Статья 111. Обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения 1. Обстоятельствами, исключающими вину лица в совершении налогового правонарушения, признаются:1) совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения,

    Из книги Налоговое право. Конспект лекций автора Белоусов Данила С.

    Глава 16. Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение <...> Статья 118. Нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке 1. Нарушение налогоплательщиком установленного настоящим Кодексом срока представления в налоговый

    Из книги Налоговое право: Шпаргалка автора Автор неизвестен

    28. Ответственность за налоговые правонарушения Налоговое законодательство за нарушение налоговых правоотношений предусматривает различные виды ответственности и меры государственного принуждения. Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение

    Из книги Всё об УСН (упрощенной системе налогообложения) автора Терехин Р. С.

    14.3. Субъекты налогового правонарушения Законодательство, устанавливая ответственность за налоговые преступления, не связывает понятие должностного лица с формальным занятием должности. Должностным признается лицо, фактически реализующее полномочия властного

    Из книги Все налоги России 2012 автора

    15.4. Обстоятельства, исключающие ответственность и освобождающие от ответственности за нарушения законодательства о налогах и сборах Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения при наличии хотя бы одного из следующих

    Из книги Все налоги России 2013 автора Семенихин Виталий Викторович

    32. Ответственность за нарушение налогового законодательства Налоговая ответственность – охранительное правоотношение между государством и правонарушителем (налогоплательщиком, налоговым агентом и т.д.), где государству в лице налоговых органов и судов принадлежит

    Из книги Налоговое право. Шпаргалки автора Смирнов Павел Юрьевич

    1.3. Налоговые правонарушения и ответственность Налоговым правонарушением по ст. 106 Налогового кодекса РФ признается совершенное виновное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового

    Из книги Доходы и расходы по УСН автора Суворов Игорь Сергеевич

    Из книги автора

    Раздел VI. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение Глава 15. Общие положения об ответственности за совершение налоговых правонарушенийСтатья 106. Понятие налогового правонарушенияНалоговым правонарушением признается виновно совершенное

    Из книги автора

    56. Состав налогового правонарушения Состав налогового правонарушения представляет собой совокупность установленных НК РФ фактических обстоятельств и признаков, наличие которых позволяет квалифицировать противоправное деяние как определенное налоговое

    Из книги автора

    57. Обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения Обстоятельствами, исключающими вину лица в совершении налогового правонарушения, признаются:1) совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, вследствие стихийного

    Из книги автора

    9.3. Ответственность за нарушение налогового законодательства Непредставление налоговой декларации.В соответствии со статьей 119 Налогового Кодекса РФ:1. Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации

    Предусматривает возможность снижения размера штрафов, налагаемых на основании НК РФ, за совершение налоговых правонарушений, в случае установления смягчающих ответственность обстоятельств. Так, в частности, определено, что при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не менее чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей гл. 16 НК РФ за совершение налогового правонарушения.

    Обстоятельства, смягчающие налоговую ответственность, перечислены в п. 1 ст. 112 НК РФ. В отличие от оснований, указанных в п. 1 ст. 111 НК РФ (которые исключают налоговую ответственность), обстоятельства, предусмотренные в п. 1 ст. 112 НК РФ, не исключают полностью наступления налоговой ответственности, а лишь уменьшают размер назначаемого штрафа.

    В качестве смягчающих ответственность обстоятельств статьей ст. 112 РФ установлены следующие:

    Совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;

    Совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;

    Тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения;

    Иные обстоятельства, которые налоговым органом или судом могут быть признаны в качестве смягчающих ответственность.

    Таким образом, перечень смягчающих ответственность обстоятельств не является закрытым. В качестве смягчающих обстоятельств как налоговыми органами, так и судом могут рассматриваться такие, как наличие у налогоплательщика иждивенцев (несовершеннолетних детей, престарелых родственников, инвалидов), пенсионный возраст, отсутствие доходов, значительные кредитные обязательства, несоразмерность примененных штрафных санкций тяжести совершенного правонарушения и иные обстоятельства.

    При наличии смягчающих ответственность обстоятельств после получения акта налоговой проверки налогоплательщику следует:

    1. Обратиться в налоговый орган, проводивший проверку, с заявлением (ходатайством) о снижении размера доначисленных штрафов, в котором изложить основания, по которым сумма налоговых санкций может быть снижена.

    2. К представленному заявлению (ходатайству) необходимо приложить документы (их копии), подтверждающие наличие смягчающих ответственность обстоятельств.

    В случае несогласия с суммой примененных налоговым органом санкций за совершение налогового правонарушения, в случае, если сумма штрафа не была снижена при наличии смягчающих ответственность обстоятельств, либо, по мнению привлекаемого к налоговой ответственности лица, снижена недостаточно, налогоплательщик может обжаловать решение в вышестоящий налоговый орган.

    В жалобе заявитель также должен указать смягчающие ответственность обстоятельства, в соответствии с которыми сумма штрафа подлежит уменьшению и приложить документы, подтверждающие изложенные доводы.

    При этом, налогоплательщикам следует учитывать, что при наличии смягчающих ответственность обстоятельств может быть снижена только сумма примененных штрафных санкций, сумма налогов и пени по данным основаниям уменьшена быть не может.

    К обстоятельствам, влияющим на размер налоговой ответственности, можно отнести:

    • обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения;
    • обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения;
    • обстоятельства, отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения.

    Поговорим о них подробнее.

    Обстоятельства, исключающие налоговую ответственность

    Привлечь лицо к налоговой ответственности нельзя, если:

    • не было как такового налогового правонарушения;
    • в совершении налогового правонарушения нет вины данного лица;
    • истек срок давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

    Также к налоговой ответственности не могут быть привлечены лица, не достигшие возраста 16 лет (п. 1 ст. 109 НК РФ).

    Кроме того, Налоговым кодексом определены обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения. К ним относятся (ст. 111 НК РФ):

    • совершение правонарушения вследствие стихийного бедствия, других чрезвычайных происшествий, обстоятельств непреодолимой силы. Такие обстоятельства, как правило, являются общеизвестными фактами и могут быть подтверждены публикациями в СМИ или иными способами, которые не требуют специальных средств доказывания;
    • совершение правонарушения физлицом, находившимся в состоянии, при котором невозможно отдавать себе отчет в своих действиях или руководить ими в связи с болезнью. Данный факт должен быть подтвержден документами, относящимися к налоговому (расчетному) периоду совершения налогового правонарушения. Их необходимо представить налоговикам;
    • выполнение организацией (ИП) письменных разъяснений по вопросу применения законодательства о налогах и сборах, данных ей либо неопределенному кругу лиц уполномоченным на то органом власти в пределах его компетенции. Это обстоятельство учитывается при наличии соответствующего документа с разъяснениями, по смыслу и содержанию относящегося к налоговым (расчетным) периодам совершения правонарушения, независимо от даты его издания;
    • выполнение организацией (ИП) мотивированного мнения налогового органа, направленного ей в ходе проведения налогового мониторинга.

    Отметим, что последние два пункта из приведенного списка не сработают, если выяснится, что разъяснения или мотивированное мнение налоговиков были основаны на неполной или недостоверной информации, предоставленной юридическим лицом или ИП.

    Также налоговый орган или суд при рассмотрении дела могут учесть иные обстоятельства, исключающие привлечение к налоговой ответственности лица. То есть перечень таких обстоятельств не является закрытым.

    Обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения

    Среди смягчающих обстоятельств налогового правонарушения поименованы (п. 1 ст. 112 НК РФ):

    • совершение правонарушения вследствие тяжелых личных, семейных обстоятельств;
    • совершение правонарушения по причине угрозы, вследствие принуждения либо в силу материальной, служебной, иной зависимости;
    • тяжелое материальное положение физлица, привлекаемого к ответственности;
    • иные обстоятельства.

    Обстоятельство, отягчающее налоговую ответственность, - это повторное совершение лицом налогового правонарушения. Речь идет о ситуации, когда лицо, совершившее правонарушение, ранее совершило аналогичное, и было привлечено в связи с этим к ответственности. При этом подвергнутым налоговой санкции лицо считается в течение 12 месяцев с момента вступления в законную силу решения суда или налогового органа (