Статистика основных фондов. Среднегодовая стоимость ОПФ: формула по балансу

Процесс расчета ОС предприятия основан на необходимости использования параметров, определяющих основную стоимость тех или же иных приобретений, с учетом амортизации за четко определенный период времени. Среднегодовые параметры рассчитываются путем сложения параметров стоимости, отчислений амортизационного характера и разделения на количество месяцев отчетного периода времени. Но, существуют различные формулы расчета, которые применяются в том или же ином случае. Например, в случае определения рентабельности и анализа деятельности предприятия осуществляется расчет средних показателей ОС по балансу бухгалтерского типа.

Среднегодовыми параметрами основных средств принято считать показатель, который фактически отражает общие параметры стоимости основных средств, которыми владеет компания. Такой учет осуществляется на предприятиях всех типов с целью получения реальных данных о понесенных затратах, а также о наличии активов на конец отчетного периода времени. Компания должна знать о том, какой расход на предприятии существует, как его модернизировать и уменьшить. Также нужно отметить необходимость учетного процесса, фиксации всех материальных ценностей с учетом амортизационных показателей.

На основании данных параметров предприятие имеет возможность осуществить подсчет всевозможных убытков, которые связаны именно с содержанием основных средств, также формируется полноценный контроль за активами, которые принято учитывать в процессе контроля, производится исследование исполнения основных средств (ОС).

Законодательство определяет необходимость уплаты имущественного налога на имущество, которое находится на балансе предприятия. Для этого нужно осуществлять расчет средних параметров ОС, чтобы иметь возможность правильно рассчитать сумму налоговых выплат. Также нужно правильно рассчитывать параметры амортизации, фактического снижения стоимости тех или же иных имущественных аспектов с учетом их систематического использования.

Существует пособие по формированию среднегодовых показателей ОС- №91н, а также в ПБУ 6/01 №26н.

Учет ОС является важным моментом расчета средств, которые находятся в наличии у предприятия, с учетом последующего расчета налоговой нагрузки. Также расчет данных параметров имеет значение для последующего процесса проведения аналитического процесса учета всех особенностей работы предприятия, а также использования тех или же иных основных средств. Например, у предприятия есть два автомобиля, один из которых используется крайне редко, тем не менее, на содержание и уплату налога предприятие тратит определенное количество средств. Фактически, данные расходы не являются оправданными, аналитический анализ ОС в данном случае показывает возможность отказаться от одного автомобиля.

Предприятия осуществляют подсчет среднегодовых параметров стоимости активов в обязательном порядке, и чтобы осуществить расчет данной стоимости нужно будет правильно рассчитать средние параметры ОС по тем или же иным активам. В определенных случаях осуществляется расчет стоимости с учетом введения тех или же иных материальных ценностей в процессе работы предприятия в середине календарного года. Для получения конкретных данных используется формула расчета с применением всех показателей средств предприятия на начало месяца. Соответственно, для конкретного расчета стоимости расчет по балансу не подходит.

Существует несколько понятий цены ОС:

• Первичная стоимость, которая фактически отражает сумму средств, потраченных на осуществление приобретения того или же иного имущества, которое формирует нормированную работу предприятия;
• Восстановленная стоимость, с учетом тех средств, которые расходуются на восстановление, модернизацию, реконструкцию тех или же иных имущественных активов. Например, предприятие приобрело определенное имущество, которое требует ряда инвестиций для использования. Формирование цены представит собой сумму стоимости приобретения, с суммой затрат на то, чтобы данное имущество можно было использовать;
• Остаточная стоимость. Данные параметры формируются с учетом отчисления амортизации. Например, стоимость компьютера составляет 3000 рублей, износ в месяц будет составлять 30 рублей, значит, от основной суммы каждый месяц будет отчисляться сумма износа, и на конец года будет сформирована остаточная стоимость.

Первичная стоимость формируется при приобретении определенных имущественных активов, причем отчисление налога и НДС с потраченной суммы не отчисляются. Формируется данная сумма в процессе формирования своими силами или же приобретения определенного имущества, и фактически отражает данные, которые касаются понесенных убытков. Также на баланс предприятия ставится вклад, который направляется в уставной капитал предприятия. В данном случае, формируются параметры денежного эквивалента. Если компания получает какое-то имущество в дар, то имущество также ставится на баланс, при этом, постановка на учет осуществляется с учетом расчета рыночной стоимости, которая сформирована на дату постановки имущества на учет. Такая же структура формируется, если осуществляется получение каких-то средств по бартерным взаимоотношениям.

Восстановленная стоимость формируется посредством внесения каких-то существенных изменений основных средств. Например, в случае, если то или же иное имущество было реконструировано, модернизировано или же дооборудовано. После чего, обязательно осуществляется процесс переоценки. Как вы понимаете, любое восстановление имущества несет за собой необходимость своеобразного изменения первичной стоимости. Например, имущество было куплено по цене 5000 рублей, модернизация и дооборудование было осуществлено на сумму в 2000 рублей, значит формируется восстановленная стоимость в размере 7000 рублей, и уже исходя из данной суммы формируется расчет среднегодовых показателей ОС.

Расчет остаточной стоимости осуществляется достаточно просто, тем не менее, всегда нужно учитывать тот период времени, за который осуществляется расчет. Так, первичная стоимость составляет, например, 10 000 рублей, что касается амортизации в месяц, сумма составляет 100 рублей, значит, через месяц стоимость данного имущества будет составлять 9 900 рублей, а на конец года стоимость будет составлять 10 000 рублей - 1200 рублей = 8800 рублей. И данная сумма будет перенесена на начало следующего отчетного года, как первичная стоимость имущественного актива.

Существуют различные способы осуществления расчета ОС. При этом, каждый вариант имеет свои определенные особенности. Чаще всего для проведения аналитических исследований, а также для расчета налоговой нагрузки требуются точные данные, соответственно, нужно точно определять время, когда была совершена покупка, нужно оценивать все нюансы амортизации, причем расчет осуществляется именно за год.

При расчете показателей ОС оперируют чаще всего такими формулами:

1. Среднегодовые показатели ОС = стоимость , сформированная на начало года + стоимость за месяц (исключаются все расходы амортизационного типа) и количество месяцев, за которые осуществляется расчет. Например, стоимость оборудования в прачечной на начало года составила 30 000 рублей, амортизация составляет 300 рублей в месяц. Подсчитать нужно параметры за 4 месяца. Значит, в первый месяц использования сумма ОС составит 29 700, на следующий месяц 29 400, и 29 100, 28 800. Нужно будет суммировать все показатели 29 700 + 29 400 + 29 100 + 28 800 = 117 000 рублей. Данный показатель делим на 4, и получаем показатель 29 250. Это будет показатель среднего значения основных средств;
2. Также формируется дополнительная формула расчета с учетом варианта введения и выведения определенного имущества в использование. Так, получается такая формула: среднегодовые показатели ОС равны сумме средств на начало года + стоимость имущества введенного - стоимость выведенного имущества. Формируется окончательная сумма стоимости имущества за четко определенный период времени. Полученную сумму нужно будет разделить на количество месяцев в отчетном периоде, после чего, вы получите среднегодовые показатели ОС с учетом введенного и выведенного имущества.

Данные параметры применяются в соответствии с п. 1 ст. 379 НК РФ для расчета налоговой нагрузки на имущество предприятия. Формируется указание на необходимость юридических лиц осуществлять ежегодную уплату налога на основные средства, которые имеются на балансе предприятия. Чтобы осуществить расчет налогооблагаемой базы, нужно использовать специализированную формулу. После чего, основываясь на полученном результате, можно будет осуществить процедуру расчета налоговой нагрузки.

1. Чтобы осуществить расчет среднегодовых показателей ОС нужно осуществить составление таблицы с учетом всех средств, которые есть на балансе предприятия, а также с учетом амортизации за весь год. Например, у предприятия есть на балансе автомобиль, оценочная стоимость которого составляет 40 000 рублей, а также компьютер, стоимость которого составляет 4 000 рублей. Износ автомобиля (амортизация за месяц) составляет 1000 рублей, а износ компьютера - 100 рублей. Нужно рассчитать стоимость на начало месяца. Например, 40 000 - 1000 = 39 000 рублей на начало следующего месяца, 38 000 рублей на третий месяц и пр.;
2. Все показатели по месяцам нужно будет суммировать, причем за весь год. Например, 40 000 рублей на начало месяца, 39 000 рублей на следующий месяц и все остальные показатели, получаем сумму 414 000 рублей (общая сумма стоимости ОС за год по автомобилю). Также осуществляем расчет стоимости по компьютеру. Получается, на первый месяц стоимость составит 4000 рублей, на следующий месяц 3900 и пр. Получаем сумму за год - 41 400;
3. Показатель за год делится на количество месяцев (которые определены четко установленным периодом). В нашем случае показатель 12 и получаем сумму по автомобилю - 34 500 рублей (среднегодовой показатель ОС). По компьютеру получается среднегодовой показатель 41 400/12 = 3450 рублей;
4. 4. Теперь суммируем показатели по автомобилю и компьютеру. Получаем сумму основных средств по предприятию 3 450 +34 500 = 37 950 рублей.

Таким образом, рассчитывается сумма основных средств по всему предприятию на год, имеется в виду именно средние показатели по основным средствам. Все расчеты, включая аналитику, осуществляются именно на среднегодовых параметрах. Если осуществляется расчет налоговой нагрузки на имущество, то может возникнуть необходимость расчета с учетом квартала.

При расчете среднегодовых показателей ОС по балансу, используются данные стоимости средств, которые определены балансом. В данном случае, формула будет такой:

1. Среднегодовая стоимость по балансу = балансовая стоимость основных средств + показатели введенных средств, также с учетом данных по балансу деленное на 12;
2. Далее нужно будет рассчитать сумму средств, которые фактически были выведены из баланса. Используется формула: (ликвидационная цена(12 — Р))/12. Используется ликвидационная цена, параметр которой умножается на разницу 12 и общего количества времени, в течение которых функционировали основные средства. Полученный результат делится на 12;
3. Из первой суммы отчисляется вторая, и получаем окончательные показатели среднегодовой стоимости по балансу.

Эта формула определяет нюансы расчета стоимости имущества по балансу с учетом того имущества, которое было введено в организацию в четко определенный момент. Если речь идет о стандартном расчете от начала и до конца года, то используется более простая формула, которую мы приведем ниже.

Данный способ расчета подходит для внутренних целей организации, так как определяется балансовая стоимость, а также осуществляется вычет тех средств, которые были введены и выведены из использования организацией. Практика же показывает, что самым оптимальным вариантом расчета будет формула средней хронологии. То есть, фактически, расчет средних параметров, который осуществляется для исчисления налоговых отчислений.

Бухгалтерский баланс фактически представляет собой показатели, которые отражают общие балансовые показатели тех или же иных активов предприятия. Порядок определения регламентируется многими федеральными нормами, при этом очень важно учитывать, что все данные в балансе отражаются в нетто-оценке. Фактически, с начальной цены приобретения отчисляются налоговые вычеты, НДС и пр., что позволяет получить точный параметр активов по балансу.

Бухгалтерский баланс формирует определение основных средств, причем как на начало месяца (переносятся показатели с конца предыдущего отчетного периода), так и на конец года. В процессе формирования баланса обязательно учитывается амортизация, как вид снижения основной цены материальных ценностей. Чтобы узнать все о показателях амортизации, нужно изучить Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н.

Соответственно, по балансовой стоимости показатели будут рассчитываться так:

Остаточная стоимость - это своеобразная разница между параметром основных средств, которое формируется на счете 01, с кредитовым сальдо 02, которое отражает амортизацию основных средств. Например, стоимость приобретения, начальная цена составляет 20 000 рублей, амортизация составляет 200 рублей в месяц, значит будет определена балансовая стоимость на месяц в размере 19 800 рублей.

Естественно, по бухгалтерскому балансу можно осуществить расчет средней величины показателей. Данные расчеты будут достаточно точны, так как используются показатели средней стоимости активов-нетто. Такие расчеты фактически дают представления о реальной величине активов, что позволяет своеобразно сглаживать возможные колебания резкого типа, которые возникают на одну из отчетных дат. Фактически, среднегодовая стоимость активов по балансу представляет собой средний параметр величины показателей за четко определенный промежуток. В нашем случае за календарный год.

Расчет будет осуществлен таким образом: стоимость активов на конец года по балансу, складывается с суммой стоимости активов на начало года, и полученная сумма разделяется на два. Например, стоимость компьютера составляет 4 000 рублей, в течение года формируется ежемесячное отчисление на амортизацию = 4000, 3900, 3800 и так в течение 12 месяцев. На конец года стоимость составляет 2800 рублей. Получается, что нужно суммировать показатель в 4 000 и 2800, получаем сумму 6800. Сумма делится на два, получаем показатель 3400. Так, мы получили среднюю стоимость активов по балансу за год.

В документах балансового типа, на начало года отражается стоимость имущества с учетом тех параметров, которые были указаны в документах отчетности на конец года. Например, стоимость компьютера на конец календарного года составляла 2800 рублей. Данная сумма переносится в баланс на следующий календарный год как сумма на начало года и начало месяца.

По бухгалтерскому балансу рассчитывается общая сумма всех активов предприятия. Также по балансу проходит имущество, которое вводится в течение года, расчет осуществляется с учетом времени введения, а также списания тех или же иных активов. В данном случае нужно использовать более детальную формулу расчета, с использованием показателей начальных сведений приобретения, причем на отчетный месяц, в котором было осуществлено приобретение. Отчисляется амортизация за все время использования до конца года, средние же показатели будут рассчитываться на основании разделения сумм на начало месяц на количество месяцев, пока имущество было в использовании. Например, приобретение было осуществлено за четыре месяца до конца календарного года. Значит, первый месяц сумма будет составлять например, 4000 рублей, на следующий месяц (износ составляет 200 рублей), сумма на начало месяца составляет 3800 рублей, на следующий - 3600, и последний месяц 3400. Нужно суммировать все показатели 4000+3800+3600+3400 = 14 800 рублей. Данную сумму делим на 4 месяца и получаем 3700 рублей. Это будет показатель, который суммируется с другими показателями по среднегодовым расчетам.

Фактически, расчет среднегодовой стоимости ОС по балансам является самым простым. Тем не менее, данная структура расчета используется исключительно для расчета своеобразной рентабельности предприятия или же организации. Такая структура расчета для исчисления налога считается невозможной.

Вывод

Расчет среднегодовых показателей активов предприятия (ОС) осуществляется по массе различных формул, с учетом различных значений и показателей. Чаще всего используется структура расчета с применением параметров бухгалтерского баланса. Данный баланс в себе отражает сумму средств, которые предприятие имеет на начало отчетного периода времени, а также на конец. Фактически, расчет осуществляется с учетом тех параметров, которые были предоставлены по балансу на начало и конец года. Данные параметры суммируются, после чего, делятся на два. Так, получается общая сумма. Точность данной формулы расчета достаточно значительна, но нужно учитывать, что определенные активы предприятия вводятся в эксплуатацию в течение года. Структура расчета окончательных параметров будет более сложной, так как придется рассчитывать сумму активов по балансу, но с учетом того количества времени, в течение которого имущество находилось в собственности предприятия.

В случае необходимости расчета средних показателей для отчисления налога на имущество, используется структура расчета с учетом показателей на каждый месяц, после чего, суммируются все показатели и делятся на количество месяцев отчетного периода. Причем, многими региональными властями устанавливаются правила такого расчета с учетом периода в квартал.

О том, что такое средняя величина активов, мы рассказывали в . А что понимается под полной учетной стоимостью основных фондов и как рассчитать ее среднегодовую величину, расскажем в этом материале.

Полная учетная стоимость основных фондов - это…

В законодательстве, регламентирующем порядок ведения бухгалтерского учета в РФ, термин «полная учетная стоимость основных фондов» отсутствует.

Такое понятие приведено в указаниях по заполнению отдельных форм статистической отчетности. К примеру, в Указаниях , утв. Приказом Росстата от 15.06.2016 № 289, отмечается, что полная учетная стоимость основных фондов - это их первоначальная стоимость, измененная в ходе проведенных переоценок, а также в результате достройки, модернизации, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации основных фондов.

При этом основные фонды часто включают в себя не только основные средства, но и нематериальные активы. Поэтому с точки зрения включения тех или иных объектов в состав основных фондов необходимо руководствоваться указаниями по заполнению конкретной формы статистической отчетности или управленческой учетной политикой, если показатель основных фондов используется в иных целях.

Расчет среднегодовой полной учетной стоимости основных фондов

Для средней полной учетной стоимости основных фондов расчет среднегодового показателя можно произвести на основании п. 24 Указаний , утв. Приказом Росстата от 24.11.2015 № 563.

ПУСОФ СГ = ((ПУСОФ 01.01 + ПУСОФ 31.12)/2 + ПУСОФ 01.02 + ПУСОФ 01.03 + … + ПУСОФ 01.12) / 12

где ПУСОФ 01.01 , ПУСОФ 01.02 , …, ПУСОФ 31.12 — полная учетная стоимость основных фондов на 01.01, 01.02 … 31.12 отчетного года соответственно.

Как рассчитать среднегодовую учетную стоимость основных фондов

Для внутренних целей организации, не связанных с составлением статотчетности, может возникнуть необходимость в определении среднегодовой учетной стоимости основных фондов. Какие объекты будут включаться в состав основных фондов в этом случае, организация уже определяет сама с учетом целей расчета данного показателя.

Для среднегодовой учетной стоимости основных фондов в формуле расчета могут использоваться только два показателя: стоимость на начало и конец года:

где УСОФ СГ — среднегодовая учетная стоимость основных фондов;

УСОФ НГ - учетная стоимость основных фондов на начало года;

УСОФ КГ - учетная стоимость основных фондов на конец года.

Конечно, это не единственный вариант, как посчитать среднегодовую учетную стоимость основных фондов. В расчете может использоваться сумма учетных стоимостей, к примеру, на начало каждого месяца отчетного года, которая будет делиться на 12 (количество месяцев), а также иные подходы.

Среднегодовая стоимость основных средств — формула и порядок применения в целях исчисления имущественного налога установлены в НК РФ. Как и прочие параметры налогообложения, она имеет свои особенности и правила расчета, которых должны придерживаться все плательщики.

Порядок определения средней стоимости основных средств

Определение средней стоимости основных средств связано с необходимостью осуществления предварительных платежей по имущественному налогу за квартал, полугодие и 9 месяцев. Методика ее вычисления указана в п. 4 ст. 376 НК РФ и не представляет особых сложностей. Рассмотрим пример ее расчета.

Пример 1

ООО «Электротехника» занимается ремонтом бытовой техники любого уровня сложности. Компания имеет в собственности здание и различное оборудование для осуществления основного направления деятельности. По результатам работы за 1-й квартал в бухгалтерском учете по объектам основных средств сделаны следующие записи:

В целях проведения расчета применяется разность между первоначальной стоимостью и амортизацией. В приведенном случае средняя стоимость за квартал составит по оборудованию:

(535 917 + 526 834 + 517 751 + 508 668) / 4 (3 месяца квартала + 1) = 522 293 руб.

Следует иметь в виду, что здание нежилого назначения, применяемое в целях осуществления уставной деятельности, учитывается по кадастровой стоимости для определения налога на имущество. Поэтому в указанном примере в качестве базы для расчета будет использоваться кадастровая стоимость.

Как определить среднегодовую стоимость основных средств, если год отработан не полностью

Говоря о расчете среднегодовой стоимости основных средств, подразумевают величину, используемую для расчета налога на имущество по итогам года. При этом, даже если компания работала не полный год, для ее вычисления используется общее количество месяцев за этот период, а не число месяцев фактического функционирования компании. Для определения размера среднегодовой стоимости основных средств в тыс. руб. опираются на положения также п. 4 ст. 376 НК РФ.

Пример 2

В текущем году ООО «Электротехника» приняла решение о присоединении к другой, более крупной сети мастерских. Это произошло 26 июля 2017 года. В месяцы до этой даты стоимость объектов основных средств составила:

Среднегодовая стоимость основных средств в тыс. руб. в этом случае составит:

(535,917 + 526,834 + 517,751 + 508,668 + 499,585 + 490,502 + 481,419 + 472,336) / 13 (12 мес. + 1) = 310,232.

Что такое среднегодовая стоимость ОС по балансу в тыс. руб.

Основная задача, решаемая при помощи среднегодовой стоимости основных средств по балансу, - определение уровня рентабельности работы компании, но в целях налогообложения имущества среднегодовая стоимость по балансу неприменима. Методика вычисления средней стоимости по балансу проста - это среднеарифметическая простая между стоимостью основных средств в балансе на начало и конец отчетного периода.

Пример 3

***

Средняя стоимость основных фондов применяется при расчете налога на имущество и осуществляется по итогам кварталов и года. При этом расчет среднегодовой стоимости по балансу производится только в целях определения рентабельности компании при анализе деятельности по итогам года, но не применяется к расчетам по имущественному налогу организации за период.

Среднегодовая стоимость основных средств - формула, по которой она исчисляется, зафиксирована в НК РФ - учитывается при подсчете налога на имущество юрлиц. Об аспектах расчета этой стоимости читайте в нашей статье.

Расчет средней стоимости основных средств

Средняя стоимость основных средств (ОС) имеет алгоритм расчета, аналогичный применяемому при определении среднегодовой (т. е. средней за год) стоимости, но используется при подсчете авансовых платежей по налогу на имущество за отчетные периоды, продолжительность которых равна 1 кварталу, полугодию и 9 месяцам (п. 2 ст. 379 НК РФ).

Алгоритм расчета средней стоимости ОС зафиксирован в абз. 1 п. 4 ст. 376 НК РФ. Он предполагает суммирование остаточной стоимости объектов на первые числа месяцев отчетного периода и на первое число месяца, наступающего после его завершения. Сумма делится на число участвующих в расчете слагаемых. В расчете не принимают участие данные по объектам:

• не являющимся облагаемыми налогом на имущество;
• облагаемым этим налогом от иного объекта (кадастровой стоимости).

Об ОС, оцениваемых по кадастровой стоимости, подробнее читайте в статье «По каким объектам недвижимости налоговая база рассчитывается исходя из кадастровой стоимости» .

Для наглядности пояснений определим среднюю стоимость ОС на примере данных, актуальных для периода после 2018 года (с учетом отмены с 2019 года налога для движимого имущества).

Пример 1

ООО «Экспресс-стирка» осуществляет деятельность в качестве прачечной самообслуживания в Москве. В собственности у фирмы имеются облагаемые налогом ОС в виде линии электропередач и нежилого помещения под прачечную. Помещение является объектом, для которого налоговой базой служит кадастровая стоимость, поскольку предназначено для обслуживания бытовых нужд населения (подп. 2 п. 4 ст. 378.2 НК РФ). По итогам 1-го квартала в бухгалтерском учете отражены такие данные:

В расчете средней стоимости ОС используется остаточная стоимость линии электропередач, определенная как разница между первоначальной стоимостью и амортизацией. Она равна:

(309 051 + 305 372 + 301 693 + 298 014) / 4 (количество отчетных месяцев + 1) = 303 533 руб.

Налог по нежилому помещению, имеющему базой кадастровую стоимость, рассчитывается отдельно.

С алгоритмом исчисления налога по таким ОС ознакомьтесь в статье «Пошаговая инструкция по расчету налога на имущество с кадастровой стоимости» .

Расчет среднегодовой стоимости ОС

Среднегодовая стоимость ОС применяется при подсчете суммы налога на имущество за налоговый период, продолжительность которого составляет 1 год (п. 1 ст. 379 НК РФ). Здесь в расчете (осуществляемом по тому же принципу, что и определение средней стоимости) участвуют 13 сумм (на первые числа всех месяцев года и на последний его день). Алгоритм расчета среднегодовой стоимости ОС описан в абз. 2 п. 4 ст. 376 НК РФ.

ВАЖНО! При расчете среднегодовой стоимости основных средств по организациям, зарегистрированным или ликвидированным (реорганизованным) на протяжении года также берется целое число месяцев в году, а не число месяцев фактического действия организации (письмо Минфина РФ от 16.09.2004 № 03-06-01-04/32).

Рассчитаем среднегодовую стоимость на примере реорганизуемой организации.

Пример 1 (продолжение)

В том же году ООО «Экспресс-стирка» приняло решение о присоединении к более крупной прачечной организации. Дата завершения реорганизации приходится на 23 июля. По итогам деятельности с апреля по 23 июля в бухгалтерском учете отражена стоимость линии электропередач:

Среднегодовая стоимость линии электропередач: (309 051 + 305 372 + 301 693 + 298 014 + 294 335 + 290 656 + 286 977 + 283 298 + 0 + 0 + 0 + 0 + 0) / 13 (общее число месяцев в году + 1) = 182 261 руб.

Как определить среднегодовую стоимость основных средств по балансу в тыс. руб.

Среднегодовая стоимость ОС, подсчитанная по сведениям из бухгалтерского баланса, используется при определении показателей рентабельности организации.

Алгоритм расчета простой — сумма показателей по строке бухгалтерского баланса «Основные средства» на конец оцениваемого года и на конец предыдущего года делится на 2.

Пример 2

Об исчислении рентабельности читайте в статье «Порядок расчета рентабельности предприятия (формула)» .

Но для определения налога рассчитанная таким образом стоимость ОС не подойдет.

Итоги

Средняя и среднегодовая стоимость ОС, рассчитанные от их остаточной стоимости, нужны при определении базы налогу на имущество. Средняя стоимость применяется в расчетах за отчетные периоды, а среднегодовая - при подсчете суммы налога за год. Алгоритмы их определения идентичны: суммируется остаточная стоимость ОС на первые числа месяцев периода и на его последний день, а затем делится на количество слагаемых, участвующих в расчете. При этом нулевые значения сумм также должны быть задействованы.

По одному из предприятий отрасли имеются следующие данные, изложенные в таблицах 1 и 2.

Таблица 1

Определить

1. Стоимость основных производственных фондов в оценке по полной первоначальной стоимости на конец года.

2. Среднегодовую стоимость основных производственных фондов (по полной первоначальной и остаточной стоимости) по активной части их и в целом по предприятию.

3.Среднюю норму амортизационных отчислений на реновацию.

4. Показатели структуры основных производственных фондов по полной первоначальной стоимости на начало и конец года.

5. Показатели износа и годности основных производственных фондов на начало и конец года.

6. Показатели ввода и выбытия основных производственных фондов.

7. Показатели фондоотдачи всех основных фондов и их активной части. Покажите взаимосвязь между ними.

8. Показатели фондовооруженности труда и фондоемкости производимой продукции.

9. Прирост стоимости произведенной продукции за счет увеличения объема основных производственных фондов, за счет повышения эффективности их использования (тыс. руб.).

10. Обоснуйте необходимый прирост стоимости производственных фондов на следующий год, если предприятие планирует увеличить выпуск продукции на 15% (тыс. руб.).

Проанализируйте полученные результаты. Сделайте выводы.

Решение

1. Стоимость основных производственных фондов в оценке по полной первоначальной стоимости на конец года можно рассчитать по формуле:

К = Н + П – В

где К – стоимость фондов на конец года;

Н – стоимость фондов на начало года;

П – стоимость поступивших за год фондов;

В – стоимость выбывших за год фондов.

Рассчитаем стоимость фондов по каждой категории:

Здания: К = 500 + 100 – 30 = 570 тыс.руб.

Сооружения: К = 150 + 80 – 20 = 210 тыс.руб.

Передаточные устройства: К = 80 + 30 – 0 = 110 тыс.руб.

Машины и оборудование: К = 1840 + 200 – 100 = 1940 тыс.руб.

Транспортные средства: К = 198 + 12 – 0 = 210 тыс.руб.

Итого: К = 570 + 210 + 110 + 1940 + 210 = 3040 тыс.руб.

Стоимость основных производственных фондов в оценке по полной первоначальной стоимости на конец года составила 3040 тыс.руб.

2. Среднегодовую стоимость основных производственных фондов можно рассчитать по формуле:

где С сг – среднегодовая стоимость фондов;

С н – стоимость фондов на начало года;

С в – стоимость введенных в течение года фондов;

С выб – стоимость выбывших за год фондов;

М – число месяцев функционирования фондов за год.

Рассчитаем среднегодовую стоимость основных фондов в целом по предприятию по первоначальной стоимости:

Активная часть фондов представлена группой машины и оборудование, так как только они оказывают непосредственное воздействие на предмет труда.

Рассчитаем среднегодовую стоимость по активной части основных фондов по первоначальной стоимости:

Остаточная стоимость фондов может быть определена как произведение первоначальной стоимости и коэффициента годности (1 – коэффициент износа).

Например, остаточная стоимость сооружений на начало года составит:

С ост = 150 * (1 – 0,02) = 147 тыс.руб.

Рассчитаем среднегодовую стоимость основных фондов в целом по предприятию по остаточной стоимости:

Рассчитаем среднегодовую стоимость по активной части основных фондов по остаточной стоимости:

3. Среднюю норму амортизационных отчислений определим как среднюю арифметическую:

4. Структура основных фондов показывает соотношение между группами основных производственных фондов. Удельный вес каждой группы рассчитывается как отношение стоимости основных фондов данной группы к суммарной первоначальной стоимости всех фондов. Например, удельный вес зданий на начало года составит 18,1% (500*100/2768).

Структуру фондов представим в таблице:

5. Коэффициент годности основных фондов, отражает удельный вес сохраненной за время эксплуатации стоимости фондов:

где С п – первоначальная стоимость основных фондов;

С ост – остаточная стоимость основных фондов.

Коэффициент износа основных фондов, отражает удельный вес утраченной за время эксплуатации стоимости фондов:

К и = 1 – К г

Проведем расчеты показателей по группе здания на начало года:

Аналогичным образом рассчитаем показатели по прочим группам в таблице:

6. Коэффициент введения – показывает долю введенных в течение года основных фондов в среднегодовой стоимости основных фондов предприятия:

Коэффициент выбытия отражает долю выбывших основных фондов в среднегодовой стоимости основных фондов.