Процентные и непроцентные расходы. Банковские расходы

Все вышеперечисленные статьи расходов для удобства их дальнейшего анализа обычно группируют по следующему принципу:

• · процентные расходы;
• · непроцентные расходы.
• 1. Процентные расходы -- начисленные и уплаченные проценты в рублях и валюте. Процентные расходы -- начисленные и уплаченные проценты в рублях и валюте, т.е это уплаченные банком проценты за привлеченные им средства (полученные кредиты, займы, вклады, депозиты), в том числе привлеченные с помощью выпущенных банком ценных бумаг.

Процентные расходы коммерческих банков, осуществляющих различные виды кредитной деятельности, обычно занимают более 50% всех его расходов. Одновременно их удельный вес в общей сумме расходов различен для каждого банка и зависит, в первую очередь, от соотношения отдельных видов платных пассивов (обязательств) банка.

Наибольшие суммы процентов обычно выплачиваются по вкладам населения и кредитам, получаемым на межбанковском рынке, депозитам юридических лиц, депозитным сертификатам, ценным бумагам (облигациям, процентным векселям). Относительно небольшие проценты банки выплачивают за использование средств, находящихся на счетах до востребования физических лиц, за использование средств на расчетных и текущих счетах юридических лиц.

Таким образом, объем прибыли банка существенным образом зависит от величины и соотношения различных видов процентных расходов: чем меньше величина процентных расходов, тем больше прибыль банка.

• 2. Непроцентные расходы:
  • · операционные -- почтовые и телеграфные расходы клиентов; уплаченные комиссионные по услугам и корреспондентским отношениям; расходы по валютным операциям;
  • · по обеспечению функционирования банка -- на содержание аппарата управления, хозяйственные (амортизационные отчисления, арендная плата и т.д.);
  • · прочие расходы -- штрафы, пени, неустойки уплаченные, проценты и комиссионные прошлых лет и т.д.

Очевидно, что процентные расходы занимают значительную долю в общих расходах банка (около 70%). Это, безусловно, оправдано, так как рост процентных расходов банка, носит объективный характер.

Банку следует уменьшать те затраты, которые занимают наибольший удельный вес. Однако это должно происходить не в ущерб деятельности самого банка. Нецелесообразно сокращать расходы по обеспечению функционирования банка но можно уменьшить сумму штрафов, неустоек и т.д.

Расходы банка можно представить и в следующем виде:

Расходы всего = Операционные расходы + Расходы по обеспечению фукционирования банка + Прочие расходы.

Общая сумма расходов равна сумме данных по счету 702 баланса банка. Рассмотрим каждое из слагаемых.

• 1. Операционные расходы -- уплаченные проценты и комиссионные, расходы по валютным операциям, почтовые и телеграфные расходы клиентов.
• 2. Расходы по обеспечению функциональной деятельности банка -- зарплата и другие расходы по содержанию штата, чистые хозяйственные расходы, амортизационные отчисления, оплата услуг.
• 3. Прочие расходы банка -- уплаченные штрафы, проценты и комиссионные прошлых лет.

Расходы не относящиеся к процентным - расходы связанные с содержанием персонала, офиса, прочие управленческие, отчисления на резервы, другие расходы.

При анализе банковских расходов в первую очередь определяется удельный вес групп расходов в их общей сумме, а также изучается их динамика, т.е. опять же проводится вертикальный и горизонтальный анализы.

Факторный анализ процентных расходов может быть проведен как для общей суммы процентных расходов, так и в отдельности для процентных расходов по физическим, юридическим лицам, а так же процентных расходов по привлеченным средствам банков.

расходы процентный банк прибыль

Расходы коммерческих банков представляют собой использование денежных средств, необходимых для осуществления всех ~идов банковской деятельности.

Расходы банков подразделяются по форме образования, харак-

ру, периоду, к которому они относятся, способу учета.

Расходы коммерческих банков можно группировать по такой:с классификации, что и доходы. Такая группировка дает возмож- ость определить финансовые результаты и рентабельность как в слом по банку, так и по каждому виду деятельности банка.

Исходя из этого расходы коммерческого банка можно сгруп- ировать следующим образом:

Операционные расходы:

1.1.Процентные расходы.

1.2.Комиссионные расходы.

1.3. Расходы по операциям на финансовых рынках.

1.4. Прочие операционные расходы.

2. Расходы по обеспечению деятельности банка.

3. Прочие расходы.

Операционными расходами являются расходы, производимые спосредственно для выполнения банковских операций. Главное X отличие от других видов расходов состоит в том. что их объем Іависит от объема и структуры совершаемых банком операций, связи с этим операционные расходы называют также прямыми асходами.

Основную часть кредитных ресурсов банка образуют привле- енные средства, использование которых необходимо оплачивать. ilsTH затраты составляют наибольшую часть расходов банка. Плата

использование привлеченных ресурсов осуществляется в фор-

ме выплат процентов, и соответственно эти расходы являются процентными.

Процентные расходы коммерческих банков, осуществляющих различные виды кредитной деятельности, обычно занимают более 50% всех его расходов. Одновременно их удельный вес в общей сумме расходов различен для каждого банка и зависит, в первую очередь, от соотношения отдельных видов платных пассивов (обязательств) банка. Наибольшие суммы процентов обычно выплачиваются по вкладам населения и кредитам, получаемым на межбанковском рынке, депозитам юридических лиц, депозитным сертификатам, ценным бумагам (облигациям, процентным векселям). Относительно небольшие проценты банки выплачивают за использование средств, находящихся на счетах до востребования физических лиц, за использование средств на расчетных и текущих счетах юридических лиц. Таким образом, объем прибыли банка существенным образом зависит от величины и соотношения различных видов процентных расходов: чем меньше величина процентных расходов, тем больше прибыль банка.

Расходы банка по оказанию клиентам услуг некредитного характера связаны в основном с расходами по оплате услуг: банков- корреспондентов, центрального банка, бирж, юридических фирм, процессинговых и клиринговых центров и др. Оплата такого рода услуг производится обычно в виде комиссии от суммы совершаемой операции. В связи с этим данная группа расходов классифицируется как комиссионные. Комиссионные расходы составляют небольшой удельный вес в общей сумме расходов банка.

Отдельную группу расходов банка составляют расходы по осуществлению операций на финансовых рынках. В состав этой группы входят расходы на приобретение акций, облигаций, оплата купонных доходов по облигациям, оплата по векселям, а также расходы по переоценке ценных бумаг и другого имущества. К этой группе расходов можно отнести и расходы по операциям с иностранной валютой.

К прочим операционным расходам относятся расходы, непосредственно связанные с проведением определенных банковских операций. Это почтовые и телеграфные расходы по платежам клиентов, налоги, относимые на затраты банка, и др.

Расходы по обеспечению функционирования банка включают затраты, которые нельзя прямо отнести на определенные банковские операции. Эти расходы являются, по существу, общехозяйственными. Сумма этих расходов находится в прямой зависимости от объемов операций и всей деятельности банка.

К расходам по обеспечению функционирования банка относятся:

1. Расходы на содержание всех зданий (офисов) и вспомогательных помещений (затраты на эксплуатацию и ремонт, амортизация, аренда помещений, коммунальные платежи и оплата налогов на землю и имущество) и др.

2. Расходы на содержание персонала (оплата труда, расходы на командировки, социально-бытовые расходы, расходы по охране труда, расходы по обучению и повышению квалификации и др.)·

3. Расходы на приобретение и эксплуатацию банковского оборудования (компьютеры, программное обеспечение, телекоммуникационное оборудование, оргтехника, сейфы, офисная мебель и оборудование, различный инвентарь и др.).

4. Расходы на средства связи, телекоммуникаций и информационные услуги (оплата телефонов и факсов, Интернета, каналов связи, информационные, специальные и периодические издания).

6. Транспортные расходы.

7. Прочие расходы по обеспечению деятельности банка (оплата юридических, консалтинговых, аудиторских услуг, оплата на-

шых и методических разработок, налоги, относимые на затраты, и др.).

Указанные расходы по обеспечению функционирования деятельности банка можно сгруппировать и по ряду других признаков: расходы, осуществляемые за счет прибыли банка, и расходы, относимые на затраты; нормируемые и ненормируемые расходы; текущие расходы и расходы капитального характера; расходы на приобретение оборудования и др.

К группе прочих расходов обычно относят затраты банка, обусловленные непредвиденными (незапланированными) причинами. В состав прочих расходов включаются: расходы по списанию недостач и хищений, дебиторской задолженности; уплаченные штрафы, пени, неустойки; расходы, связанные с выплатой сумм по претензиям клиентов; расходы, связанные со списанием задолженности по кредитам при недостаточности средств резервного фонда; расходы прошлых лет, выявленные в отчетном году, идр.

Особую группу расходов в банковской практике составляют затраты, связанные с формированием резервного фонда, предназначенного для покрытия возможных убытков и потерь по ссудам и по другим активным операциям, по дебиторской задолженности, по обесценению различных видов ценных бумаг.

В соответствии с действующей практикой бухгалтерского учета расходы коммерческих банков отражаются на специальном

балансовом счете 702, к которому открываются девять счетов второго порядка. В основу выделения этих счетов положены характер расхода, форма расхода, вид пассивной операции.

РАСХОДЫ БАНКОВ

1. Проценты, уплаченные за привлеченные кредиты (счет 70 201):

1.1. Проценты, уплаченные за привлеченные кредиты (срочные).

1.2. Проценты, уплаченные по просроченным кредитам.

1.3. Уплаченные просроченные проценты.

2. Проценты, уплаченные юридическим лицам по привлеченным средствам (счет 70 202):

2.1. Проценты, уплаченные по открытым счетам клиентам банков.

2.2. Проценты, уплаченные по депозитам.

2.3. Проценты, уплаченные по прочим привлеченным средствам.

3. Проценты физическим лицам, уплаченные по депозитам (счет 70 203).

4. Расходы по операциям с ценными бумагами (счет 70 204):

4.1. Расходы по выпущенным ценным бумагам (процентные расходы по облигациям, депозитным и сберегательным сертификатам, векселям, дисконтный расход по векселям, расходы при перепродаже (погашении) ценных бумаг).

4.2. Другие расходы по операциям с ценными бумагами (расходы от переоценки ценных бумаг, комиссия, уплаченная по операциям с ценными бумагами, расходы по операциям репо, расходы по другим операциям с ценными бумагами).

5. Расходы по операциям с иностранной валютой и другими валютными ценностями (счет 70 205):

5.1. Расходы по операциям с иностранной валютой (по валютнообменным операциям, по операциям на валютных биржах и по другим операциям).

5.2. Расходы (результаты) от переоценки счетов в иностранной валюте.

6. Расходы на содержание аппарата (счет 70 206):

6.1. Расходы на содержание аппарата (заработная плата, премии, начисления, расходы по подготовке кадров, компенсации, прочие расходы).

6.2. Социально-бытовые расходы (финансирование других социальных нужд).

7. Расходы по организациям банка (счет 70 207):

8. Штрафы, пени, неустойки уплаченные (счет 70 208) за:

8.1. Несвоевременное и неправильное списание средств со счетов владельцев и зачисление сумм, причитающихся владельцам счетов.

8.2. Неправильное направление (перевод) средств, списанных со счетов владельцев.

8.3. Нарушение очередности платежей.

8.4. Несвоевременное сообщение налоговым органам об открытии счетов клиентам.

8.5. Нарушение кредитных и депозитных договоров.

8.6. Нарушение расчетов с бюджетом за неправильное начисление подоходного налога с физических лиц.

8.7. Несвоевременное перечисление средств в государственные внебюджетные фонды.

8.8. Банку России за нарушения порядка обязательного резервирования.

8.9. Другие нарушения.

9. Другие расходы (счет 70 209):

9.1. Отчисления в фонды и резервы (резерв на возможные потери по ссудам, резерв под обесценение ценных бумаг и резервы по другим операциям).

9.2. Комиссия уплаченная (по кассовым, расчетным, гарантийным операциям, по операциям инкассации и др.).

9.3. Другие операционные расходы (по оплате за обслуживание вычислительной техники, служебного автотранспорта, за информационные услуги и др.).

9.4. Другие произведенные расходы (по реализации (выбытию) имущества кредитной организации, по списанию дебиторской задолженности, по операциям с драгоценными металлами, по списанию недостач, хищений денежной наличности, материальных ценностей, расходы по аудиторским проверкам и др.).

В пределах каждой из перечисленных девяти групп расходов выделяются более подробные виды затрат, учитываемых на аналитических бухгалтерских счетах (например, комиссии по видам операций), цТтрафы по видам нарушений, расходы по видам кредиторов и др.

В процессе функционирования коммерческие банки стремятся к обоснованному снижению расходов. Одним из методов контроля за обоснованностью расходов банка, ориентированного на их рациональное снижение, является бюджетирование, которое представляет собой составление системы взаимосвязанных финансовых планов (балансов) коммерческого банка.

Коммерческие банки составляют следующие виды бюджетов: операционных доходов и расходов; бюджеты финансовых ресурсов, расходов на персонал, капитальных вложений; административно- хозяйственных расходов. Срок планирования обычно составляет один год. Сметы плановых затрат составляются с учетом взаимосвязи состава затрат и направления их использования, полного распределения затрат по сметам каждого из подразделений банка. Метод бюджетирования дает возможность управлять расходами банка на основе анализа причин отклонения фактических расходов от запланированных показателей и их соответствующей корректировки.

Одним из показателей, характеризующих соотношение доходов и расходов банка, является процентная маржа.

Процентная маржа - важный показатель деятельности банка и рассчитывается как разница между процентными доходами и расходами коммерческого банка, т.е. между полученными и уплаченными процентами. Важность этого показателя состоит в том. что маржа характеризует доходность ссудных операций и одновременно показывает возможности банка покрывать за счет маржи свои издержки.

Маржа может характеризоваться как абсолютными величинами в рублях, так π относительными показателями в процентах. Абсолютная величина маржи определяется как разница между общей величиной процентного дохода и расхода банка, а также между процентными доходами и расходами по отдельным видам активных операций.

Изменение абсолютной величины процентной маржи определяется рядом следующих факторов: объем кредитных вложений и других активных операций, приносящих процентный доход: разница между процентными ставками по активным и пассивным операциям (спрэд): структура привлеченных ресурсов: соотношение между собственным капиталом и привлеченными ресурсами: доли активных операций, приносящих процентный доход: темпы инфляции и др.

Коэффициенты процентной маржи могут показывать ее фактический и достаточный уровень у данного банка. Коэффициент фактической процентной маржи (К.,) характеризует относи

тельную фактическую величину процентного источника прибыли банка. Он рассчитывается следующим образом:

Проценты, подученные Проценты, уплаченные в периоде (факт.) за период (факт.)

Ф ир м. Средний остаток и периоде активов, приносящих доход

Активы, приносящие доход, - все виды кредитов юридическим п физическим лицам, банкам, вложение средств в ценные бумаги, в факторинговые![лизинговые операции, в другие предприятия. В ряде случаев для расчета этого коэффициента используют средний остаток актива, определяемый по итогу актива баланса банка, очищенного от регулирующих статей (Инструкция № 1 Банка России).

Процентная маржа по ссудным операциям (К...) рассчиты

вается по следующей формуле:

Проценты, полученные _ Проценты, уплаченные

^ по ссудам за кредитные ресурсы

пр.м.с. Средний остаток ссудной задолженности

Коэффициент достаточной процентной маржи (M1) характеризует минимально необходимый для конкретного банка уровень маржи и определяется по следующей формуле:

Расходы_ Проценты Прочие кя банка уплаченные доходы 1ЛЛ

іуід - .. - .. . - ■■■ ЮО.

Средний остаток активов, приносящих доход

К прочим доходам при расчете достаточной процентной маржи относят доходы от оплаты услуг некредитного характера: плата за инкассацию, за расчетно-кассовое обслуживание, информационные и консультационные услуги банка, за прочие услуги, проценты и комиссия, дополученные за прошлые периоды, подученные штрафы, пени, неустойки.

Все показатели маржи рассчитываются как на основе фактических данных за прошедший период, так и на прогнозируемый период.

• процентные расходы;
• беспроцентные расходы;
• прочие (отрицательные курсовые разницы, переоценка активов, уплаченные штрафы, пени неустойки и т.д.).

Расходы банка, включаемые в себестоимость при расчете налогооблагаемой базы (помимо общих для всех хозяйствующих субъектов), объединяют: начисленные и уплаченные проценты по вкладам и депозитам, по расчетным и текущим счетам; по долговым обязательствам банка; суммы отрицательной разницы (дисконта) по долговым обязательствам банка; по межбанковским кредитам, включая централизованные; по перераспределенным кредитным ресурсам между головным банком и его филиалами; по кредитам, отсроченным по решению Правительства РФ; комиссионные сборы и т.п. Штрафы, пени, неустойки относятся прямо и непосредственно на финансовые результаты.
рт Задание 15.3. Как Вы думаете, чем обусловлена предложенная классификация расходов коммерческого банка? Перечислите их.

1. ПРОЦЕНТНАЯ МАРЖА

1. Невозможность полного совпадения экономических интересов банка и клиента связано с тем, что банк по своей экономической

природе - финансовый посредник, который обеспечивает обслуживание денежных потоков в экономике и не является собственником привлеченных денежных средств, а клиент, наоборот - как правило, владелец предоставленных банку денежных средств.

1. Банк является распорядителем и хранителем общественного капитала, что предполагает его ответственность перед владельцами за сохранность находящихся на счетах в банке денежных средств, то есть банк выступает выразителем не только своих, частных, но и общественных интересов.
2. Доходы банка - денежные и иные поступления в пользу банка, связанные с осуществлением банковских операций и оказанием услуг клиентам. Источниками доходов коммерческого банка являются различные сферы его деятельности, реализуемые посредством осуществления активных и части прочих операций (ссудные; с ценными бумагами; гарантийная деятельность, дисконтные операции; трастовые операции; прочие операции, а также неординарные операции). Доходы от услуг во всех перечисленных формах должны возмещать издержки банка, обеспечивать выплату процентов по вкладам (депозитам), покрывать риски и создавать прибыль.
3. Расходы банка - это затраты, связанные с привлечением ресурсов, операционными издержками, созданием и содержанием банковских помещений и имущества, оплатой труда банковских работников, выполнением разных финансовых обязательств и т.п.
4. Процентная маржа - это разница между процентным доходом и расходом банка, между процентами полученными и уплаченными. Она является основным источником прибыли банка и призвана покрывать налоги, убытки от спекулятивных операций и так называемое бремя - превышение беспроцентных расходов над беспроцентным доходом, то есть часть общебанковских расходов, а также банковские риски.
5. Сравнение достаточной маржи, рассчитанной на основе прогнозных, отчетных данных и фактически полученной маржи за этот период в целом по банковским операциям и отдельным их видам, позволяет оценить управление доходом и выявить тенденции, характеризующие финансовую устойчивость банка. Тенденция падения фактической маржи, сокращение разницы между ней и маржой достаточной является тревожным сигналом (критическим фактором).

КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ ДЛЯ САМОПРОВЕРКИ

1. По какому принципу доходы/расходы банка делятся на процентные и непроцентные?
2. Что, по Вашему мнению, относится к операционным и неоперационным доходам/расходам?
3. К каким доходам или расходам относятся пени и штрафы?
4. Как называются расходы, отражающие деятельность банка как хозяйствующего субъекта?
5. Доходы и расходы по прочим операциям относятся к неоперационным. Так ли это?
6. В связи с чем в банковской деятельности возникают комиссионные доходы/расходы?
7. К какому виду Вы отнесете расходы банка, связанные: с оплатой различных экспертиз; уплатой пошлин по заверению документов; протестом векселей?
8. Что такое банковская маржа?
9. Что должна обеспечить маржа достаточная?

1. Антонов Н.Г., ПессельМ.А. Денежное обращение, кредит и банки.- М.: АО «Финстатинформ», 1995.- С. 265-268.
2. Банковское дело: Учебник / Под ред. О.И.Лаврушина.- М.: Дело, 1994.- С. 23-33.
3. Деньги. Кредит. Банки: Учебник / Под ред. Е.Ф.Жукова.- М.: ЮНИТИ. Банки и биржи,

1. - С. 247-256.

1. Основы банковского менеджмента: Учеб. пособие / Под ред. О.И.Лаврушина.- М.: Инфра-М, 1995.- С. 4-38.
2. Финансовый менеджмент: Учебник / Под ред. Е.Стояновой.- М.: Финансы и статистика, 1997.- С. 503-599.

1. Банковский портфель: В 3-х т.- М.: Соминтэк, 1994.
2. Банковское дело: Учебник / Под ред. В.И.Колесникова.- М.: Финансы и статистика, 1999.
3. БелыхЛ.П. Устойчивость коммерческих банков: Как банкам избежать банкротства.- М.: ЮНИТИ. Банки, 1996.
4. Деньги. Кредит. Банки: Учебник / Под ред. О.И.Лаврушина.- М.: Финансы и статистика, 1999.
5. Иванов В.В. Анализ надежности банка.- М.: Русская Деловая Литература, 1996.
6. МасленченковЮ.С. Финансовый менеджмент в коммерческом банке. В 3-х кн.- М.: Перспектива, 1997.
7. Панова Г.С. Анализ финансового состояния коммерческого банка.- М.: Финансы и статистика, 1996.
8. Цисарь И.Ф., Чистов В.П., Лукьянов А.И. Оптимизация финансовых портфелей банков, страховых компаний, пенсионных фондов.- М.: Дело, 1998.

Еще по теме РАСХОДЫ БАНКА:

1. ВСЕ ПРОЦЕНТНЫЕ РАСХОДЫ БАНКА ОТНОСЯТСЯ К ОПЕРАЦИОННЫМ.
2. 5.4. ОЦЕНКА УРОВНЯ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА
3. 2. Классификация и оценка уровня доходов и расходов коммерческого банка;
4. Для клиента ГК РФ предусматривает обязанность оплачивать расходы банка на совершение операций по счету в случаях, предусмотренных договором (ст.851 ГК РФ).
5. 37)Понятие и виды судебных расходов. Распределение расходов между сторонами. Судебные расходы
6. Понятие и виды судебных расходов в гражданском процессе. Освобождение от судебных расходов, распределение судебных расходов.
7. Расходы организации (предприятия) для целей налогообложения, Методы их признания. Операционные расходы:

- Авторское право - Адвокатура - Административное право - Административный процесс - Антимонопольно-конкурентное право - Арбитражный (хозяйственный) процесс - Аудит - Банковская система - Банковское право - Бизнес - Бухгалтерский учет - Вещное право - Государственное право и управление - Гражданское право и процесс - Денежное обращение, финансы и кредит - Деньги - Дипломатическое и консульское право - Договорное право - Жилищное право - Земельное право - Избирательное право -

Расходы возникают вследствие уменьшения выгоды в форме оттока или возникновения задолженности. А это ведет к тому, что собственный капитал значительно уменьшается. В то время как доходы увеличивают объем капитала, расходы его значительно уменьшают.

Расходы обычно делят на банковские, небанковские операционные и непредвиденные. К банковским расходам относят те, которые непосредственно связаны с деятельностью банка. Небанковские расходы включают другие затраты, которые относятся к дополнительным видам деятельности кредитной организации.

В свою очередь банковские расходы также делятся на несколько видов. Например, бывают траты процентные, торговые и комиссионные. К процентным расходам относят расходы, которые наблюдаются все время и влияют на результат банковской деятельности. Сюда входят расходы по депозитам и кредитам, а также операциям с ценными бумагами, амортизация премии по акциям. Комиссионные расходы банка также входят в список процентных трат: это могут быть расходы по размещению денег в виде ссуды.

Основная составляющая банковских расходов – процентные выплаты по депозитам. Причем больше всего трат уходит на покупку срочных депозитов. Небольшая плата установлена по вкладам до востребования.

В комиссионные расходы входят траты по услугам, которые получены от третьих сторон. Например, расходы по операциям расчетно-кассового обслуживания, по хранению ценностей и обслуживанию депозитов. Также к комиссионным относят и операции на рынке банковских металлов и валютном рынке.

Кроме того, банк несет торговые убытки. Это траты по купле-продаже финансовых инструментов. Например, чистые убытки от деятельности на рынке валют, от операций с ценными бумагами.

К другим банковским тратам относят те, которые не были включены в группы, перечисленные выше. Небанковские расходы делят на административные и другие операционные расходы. Первые траты связаны с тем, чтобы обеспечить деятельность кредитного учреждения.

Стоит включить в список административных расходов затраты на содержание сотрудников (премии и заработная плата), на эксплуатацию основных средств и других нематериальных активов, на уплату обязательных платежей и налогов. Также сюда входят и другие эксплуатационные расходы: вознаграждение посредникам, услуги, которые использует кредитная организация в процессе своей деятельности, охрана и тому подобное.

Прочие небанковские операционные расходы появляются из-за осуществления небанковских операций.

У банковского учреждения, как и любой другой организации, есть и непредвиденные расходы . По своей сути они таковыми признаются, если возникли в результате чрезвычайного происшествия и имели характер события, которое случилось один раз. Ущерб определяют после установления факта ЧС. Также важно, чтобы такие затраты не повторялись несколько раз. К примеру, банковские расходы, которые возникли из-за измененных правил бухгалтерского учета, к непредвиденным банковским расходам, относиться не будут. При этом для финансовой оценки деятельности банка непредвиденные траты во внимание не принимаются.