Социальное страхование — это система поддержки (постоянной, временной) граждан страны при достижении ими определенного (пенсионного) возраста или в случае их недееспособности. Поэтому каждый гражданин РФ должен быть участником программ социального страхования (государственного).
Основы социального страхования
Поддержка граждан всех категорий, в том числе за счет выплат, производится средствами государственного фонда, частных или коллективных страховых фондов. За счет ресурсов фондов, включая ФСС, производится оплата:
- пенсий по достижении гражданином установленного законом возраста;
- пособий (по инвалидности, по потере кормильца, по уходу за ребенком);
- расходов на погребение;
- санаторно-курортных мероприятий (для малоимущих граждан);
- иных социальных проектов.
Формирование бюджета фонда социального страхования осуществляется за счет обязательных отчислений работодателей всех форм собственности, работающих граждан (включая занятых индивидуальной деятельностью), государственных дотаций, добровольных взносов физических лиц и организаций, доходов от инвестирования части свободных ресурсов фонда в ликвидные ценные бумаги (государственные).
Документ о социальном страховании – страховое свидетельство в виде пластиковой карточки с индивидуальным номером, являющееся обязательным для получения всеми гражданами страны, включая несовершеннолетних детей. Посредством страхового номера ведется учет поступления выплат от работодателей на счета граждан в счет будущей пенсии.
Свидетельство можно получить в любом отделении фонда по месту регистрации (жительства) при предоставлении удостоверения личности (паспорта) или через работодателя по первому месту работы. Наличие свидетельства является обязательным условием для работодателя при принятии в штат нового сотрудника.
Порядок уплаты взносов в ФСС
Уплата взносов по страхованию производится в соответствии с тарифными ставками, устанавливаемыми федеральным законом для предприятий и граждан, использующих труд наемных работников. Производится расчет отчислений на социальное страхование по всем видам оплаты труда, кроме законодательно установленных исключений.
Оплата социальных платежей должна выполняться ежемесячно до 15-го числа следующего за отчетным месяца. Теперь законодательно предусматривается возможность использования отсрочки по оплате для организаций с сезонным типом работ, пострадавших от стихийных бедствий, для ряда бюджетных структур.
За несоблюдение утвержденного порядка по начислению и уплате страховых взносов в фонд соцстрахования к плательщикам применяются штрафы и финансовые санкции.
Размер отчислений в фонд социального страхования устанавливается законом РФ и может быть дополнен региональными решениями. На размер тарифа влияет отраслевая принадлежность плательщика, сфера деятельности, выбранный режим для налогообложения, категория плательщика. В 2016 году действующей ставкой по социальному страхованию (обязательному) принято значение 2,9%.
Страховые платежи в фонды (внебюджетные) должны производиться со всех видов выплат, расчет которых был произведен по работнику. Работодателем по каждому работнику самостоятельно определяется база для расчета величины страхового взноса нарастающим итогом (с начала года).
Взносы в ФСС начисляются по тарифной ставке (2,9%) с выплат до величины в 718 тыс.руб. и по тарифной ставке 0% — с выплат, превышающих указанную сумму. Лимиты по суммам утверждены Правительством РФ (постановление № 1265 от 26.11.2015 г.).
Пример расчета:
Заработная плата инженера составляет 300 000 руб. В 2016 г. (в январе) начислены премиальные суммы в размере 450 000 руб. Общий доход за месяц равен 750 000 руб. Процент отчислений на социальное страхование принят в размере 2,9%.
Начисление в ФСС составит:
718 000 * 100 / 2,9 = 20 822
(750 000 – 718 000) * 0% = 0
Итого: 20 822 руб.
Значимость отчислений на социальное страхование и обеспечение связана с тем, что они представляют собой отложенную долю от заработной платы каждого гражданина, которая возвращается при наступлении некоторой чрезвычайной ситуации, приведшей к потере трудоспособности, или в качестве обеспечения при выходе на пенсию по достижении законодательно установленного возраста.
Отечественный Фонд соцстраха осуществляет выплаты застрахованным лицам. Данные отчисления производятся, в т.ч., при открытии работниками больничных листков или в связи с рождением ребенка. При этом работодатели обязаны регулярно уплачивать страховые взносы в ФСС в размерах и порядке, определяемом нормами отечественного законодательства. Далее пойдет речь об отчислениях в 2017 году.
Социальное страхование
Основным актом нормотворчества, регулирующим отношения в сфере социального страхования в России, является Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ .
Также система регулирования соцстраха на территории российского государства включает в себя следующие нормативные предписания:
- Закон № 81-ФЗ от 19.05.1995 , регулирующий отношения в области гарантий по беременности и родам;
- Фед. закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ , применяющийся при производственном травматизме и выявлении профзаболеваний.
Законодатель прямо указал, что социальное страхование является составной частью государственного механизма по защите и минимизации потерь населения в случае изменения их статуса или состояния здоровья.
Как следует из буквального толкования предписаний законодателя России, страховые взносы в ФСС являются обязательными и перечисляются в счет обеспечения гарантий застрахованных лиц.
Однако начиная с 1 января 2017 года указанный выше нормативный акт утрачивает свою силу и больше на территории Российской Федерации применяться не будет.
Вместо названного Федерального закона в часть 2 НК РФ включена глава 34 , аккумулирующая в себе правовое регулирование взносов ФСС в 2017 году (и в дальнейшем).
Отчисления в 2017 году
Несмотря на существенные изменения актов нормотворчества России в области социального страхования, на 2017 год был также установлен предельный размер базы для определения взносов. Он установлен Постановлением Правительства РФ от 29.11.2016 № 1255 .
Начиная с 01.01.2017 базой для расчета размера отчислений в фонд социального страхования следует принимать утвержденные величины, умноженные на повышающие коэффициенты. Вычисление искомых значений осуществляется нарастающим итогом.
В пределах максимального дохода работника, составляющего 755000 рублей, страхователь в 2017 году будет производить отчисления в размере 2,9%. Как только доход сотрудника превышает вышеназванную сумму, налог в ФСС не рассчитывается и не уплачивается. Указанный тариф применяется к случаям нахождения сотрудников на больничном, а также материнству и родам.
Важно отметить, что после 01.01.2017 отчисления на соцстрах в отношении иностранных работников будут рассчитываться из показателя, составляющего 1,8%.
При расчете размера взноса, подлежащего уплате в соцстрах, также следует принимать во внимание наличие понижающих коэффициентов и оснований для освобождения от уплаты, введенных в обиход предписаниями отечественного законодательства.
Ниже приведена таблица отчислений в ФСС в 2017 году.
| Плательщики взносов | Тариф | Максимальная база |
|---|---|---|
| Выплаты предприятиями, гражданами и предпринимателями российским сотрудникам | 2,9% | 755000 рублей |
| Доходы, выплачиваемые компаниями, физическими лицами и ИП в пользу иностранцев | 1,8% | 755000 рублей |
| Суммы пособий и компенсаций, предусмотренных статьей 422 Налогового кодекса России | Не установлен | Не установлена |
| Отчисления в ФСС с сумм оплаты, превышающей базу | Не установлен | Не устанволена |
| Предприятия, внедряющие плоды интеллектуального труда | 2% | 755000 рублей |
| Технико-внедренческая деятельность в особых экономических зонах | 2% | 755000 рублей |
| Предпринимательство в сфере ИТ-технологий | 2% | 755000 рублей |
| Заработная плата экипажей судов | 0% | 755000 рублей |
| Налогоплательщики, применяющие УСН, по ОКВЭД, перечисленным в пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ | 0% | 755000 рублей |
| Аптеки и ИП-фармацевты, применяющие ЕНВД | 0% | 755000 рублей |
| Некоммерческие организации | 0% | 755000 рублей |
| Благотворительные организации | 0% | 755000 рублей |
| ИП, применяющие патент | 0% | 755000 рублей |
| Организации — участники «Сколково» | 0% | 755000 рублей |
| Участники свободных экономических зон | 1,5% | 755000 рублей |
| Субъекты территорий опережающего развития | 1,5% | 755000 рублей |
| Резиденты порта «Владивосток» | 1,5% | 755000 рублей |
| Плательщики, не выплачивающие вознаграждение физическим лицам | Не установлен | Отсутствует |
| Оплата труда летных экипажей | 14% | 755000 рублей |
| Заработная плата отдельных работников горнодобывающей промышленности | 6,7% | 755000 рублей |
Бухгалтерская проводка произведенных отчислений на социальное страхование
В бухгалтерском учете отечественных компаний отражать операции по уплате взносов в пользу ФСС надо в следующем порядке:
- дебет счета 69.1;
- ему корреспондирует кредит 51.
Статья поможет узнать, как с 2017 года правильно сделать единый расчет в налоговую по страховым взносам. Куда отчитываться, в какие сроки платить взносы за страховой год. Взносы на "травматизм", как и раньше, платятся в ФСС РФ. будет тоже новая.
Единый социальный страховой сбор - ЕССС - положения, касающиеся взимания взносов, приведены в новой Налогового кодекса «Страховые взносы». База для начисления страховых взносов; плательщики взносов; объект обложения; расчетный и отчетные периоды останутся без изменений .
к меню
Виды обязательных налоговых страховых взносов в фонды
Существует три вида страховых взносов.
1 - пенсионные взносы (взносы на обязательное пенсионное страхование).
2 - взносы на обязательное социальное страхование (только "материнство" и нетрудоспособность).
3 - медицинские страховые взносы
к меню
Кто платит страховые взносы
Работодатели
- организации , которые начисляют зарплату сотрудникам и (или) выплачивают вознаграждение подрядчикам – физическим лицам;
- индивидуальные предприниматели , которые начисляют зарплату наемным работникам и (или) выплачивают вознаграждение подрядчикам – физическим лицам;
- физические лица без статуса ИП, которые начисляют зарплату наемным работникам и (или) выплачивают вознаграждение подрядчикам – физическим лицам;
ИП, предприниматели
Индивидуальные предприниматели и лица, занимающиеся частной практикой (адвокаты, нотариусы и проч.), то есть те, кто трудится «на себя», а не на работодателя. Их еще называют плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
Нередко бывает так, что один и тот же человек подходит сразу под несколько приведенных выше определений. В этом случае страховые взносы в фонды нужно платить по каждому основанию. Самый распространенный пример - индивидуальный предприниматель, который трудится «на себя» и при этом имеет штат наемных работников. Такой ИП должен отдельно начислить взносы на собственные доходы и отдельно - на зарплату работников.
Примечание : Кто должен начислять страховые взносы и на какие выплаты (.pdf 156 Кб)
к меню
На что начисляются взносы и что НЕ облагается ими
Выплаты сотрудникам
Лимиты не отменят. Однако с 2020 года платить пенсионные взносы с доходов выше порогового значения больше не придется. Сам лимит повысят.
Занижение базы по взносам наказывается денежным штрафом
Общая ставка взносов составляет в 2018 году по-прежнему 30% (ст. 425, 426 НК РФ):
- 22% - на пенсионное страхование;
- 5,1% - на медицинское страхование;
- 2,9% - на социальное страхование.
При этом сумма взносов к уплате зависит от того, превысил доход установленный лимит или нет. Ставка 30% будет действовать по 2020 год включительно (ст. 425, 426 НК РФ). Продление тарифа предусмотрено Федеральным законом от 27.11.2017 № 361-ФЗ.
Пенсионные взносы в пределах лимита надо платить по ставке 22%, с доходов сверх лимита - по ставке 10% с суммы превышения лимита.
Социальные взносы платят по ставке 2,9% независимо от базы, а медицинские - по общему тарифу 5,1%.
ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ тарифы страховых взносов в 2019 году
Для определенных категорий плательщиков и работников, которые заняты на вредных работах, предусмотрены взносов (). Применять их можно только при наличии результатов аттестации рабочих мест (СОУТ), на основании которых условия труда на этих рабочих местах признаны вредными или опасными.
к меню
Тарифы для ЛЬГОТНИКОВ
Для компаний на спецрежимах налогообложения, согласно , занимающихся определенными видами деятельности (IT-сфера), резидентов ОЭЗ, участников проекта «Сколково» и других категорий предусмотрены специальные пониженные тарифы страховых взносов. Все ставки взносов смотрите в таблице ниже.
«Упрощенщики» не вправе суммировать доходы от разной деятельности для применения пониженных тарифов по взносам
Организация на УСН осуществляет несколько видов деятельности, которые, при соблюдении прочих условий, дают право на применение пониженных тарифов страховых взносов. Можно ли суммировать доходы от этих видов деятельности, чтобы применять пониженные тарифы? Нет, этого делать нельзя, считают в Минфине (письмо от 13.12.17 № 03-15-05/83357).
Пониженные ставки страховых взносов в 2018 году: таблица
№ Страхователь Тариф для расчета взносов ПФР ФСС ФОМС 1 Организации и ИП на УСН на льготном виде деятельности, доход от которого составляет не менее 70% в общем объеме доходов.
Годовой доход на УСН не должен превышать 79 млн руб. При превышении данного лимита право на пониженные тарифы плательщик взносов теряет с начала расчетного периода (пп. 5 п. 1, пп. 3 п. 2, п. 6 ст. 427 НК РФ)2 Аптеки, ИП, которые имеют лицензию фармацевтическую деятельность, на ЕНВД.
Пониженные тарифы взносов применяются только в отношении работников, занятых в фармацевтической деятельности (пп. 6 п. 1, пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ)3 ИП на патенте, но только по выплатам сотрудникам, которые заняты в деятельности, в отношении которой применяется патентная система
При некоторых видах деятельности данная «льгота» не применяется (пп. 9 п. 1, пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ)4 Некоммерческие организации на УСН. Кроме государственных и муниципальных учреждений, сфера деятельность которых связана с социальным обслуживанием граждан в области здравоохранения, образования, искусства и массового спорта (пп. 7 п. 1, пп. 3 п. 2, п. 7 ст. 427 НК РФ) 5 Благотворительные организации на УСН (пп. 8 п. 1, пп. 3 п. 2, п. 8 ст. 427 НК РФ) 6 IT - организации (пп. 3 п. 1, пп. 1 п. 2, п. 5 ст. 427 НК РФ). Хозяйствующие партнерства и общества, в сфере внедрения результатов интеллектуальной деятельности (пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 2, п. 4 ст. 427 НК РФ) 7 Компании и бизнесмены, которые заключили соглашение с органами управления ОЭЗ по внедрению технико-внедренческой деятельности и туристско-рекреационной (пп. 2 п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 427 НК РФ) 8 Плательщики взносов, выплачивающие вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов (с исключением) (пп. 4 п. 1, пп. 2 п. 2 ст. 427 НК РФ) 0% 0% 0% 9 Компании-участники «Сколково» (пп. 10 п. 1, пп. 4 п. 2 ст. 427 НК РФ) 14% 0% 0% 10 Страхователи - участники СЭЗ на территории Крыма и Севастополя (пп. 11 п. 1, пп. 5 п. 2, п. 10 ст. 427 НК РФ) 11 Страхователи - резиденты территории опережающего социально-экономического развития (пп. 12 п. 1, пп. 5 п. 2, п. 10 ст. 427 НК РФ) 12 Страхователи - резиденты свободного порта «Владивосток» (пп. 13 п. 1, пп. 5 п. 2, п. 10 ст. 427 НК РФ) Таблицы тарифов страховых взносов по годам
Примечание :
- Тарифы страховых взносов в 2016 г.
- Тарифы страховых взносов в 2017 г.
- Тарифы страховых взносов в 2018 г.
к меню
Взносы ИП в год, страховой фонд ПФР с доходов предпринимателей ИП
Для тех, кто работает «на себя», т.е. у кого нет наемных работников, установлены отдельные правила согласно .
ИП в обязательном порядке платят пенсионные и медицинские страховые взносы в размере, который равен . Это фиксированная величина, которая не зависит от доходов предпринимателя.
2018 год составляют:
- на пенсионное страхование - 26 545 руб.;
- медицинское страхование - 5 840 руб.;Примечание : . Дан расчет фиксированных страховых взносов ИП для перечисления в ФНС в 2019. Бесплатный онлайн калькулятор фиксированных взносов ИП за себя.
Если календарный год отработан не полностью, размер фиксированных платежей пересчитывается исходя из фактически отработанного времени.
Дополнительный платеж - в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей уплачивается страховой взнос в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
Общая сумма страховых взносов в пенсионный фонд (минимальный платеж и доплата 1%) не должна быть больше максимального предела, рассчитанного из восьмикратного взноса в текущем году:
за 2018 год - 26 545 руб. × 8 = 212 360 рублей.
Взносы в ФСС по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством уплачиваются только на добровольной основе . Это значит, что «индивидуал» по собственному выбору может отказаться от данного вида страхования и не платить взносы. Но при желании он вправе застраховаться, и тогда ему придется перечислять фиксированные взносы в размере стоимости страхового года.
Примечание : . Лица, состоящие в трудовых отношениях, в случае болезни или беременности могут рассчитывать на выплату декретных пособий. А когда может получать декретные и другие пособия ИП индивидуальный предприниматель?
Взносы по страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний ИП за себя не платят.
к меню
Доход ИП для расчета страховой суммы взносов в фонды
учитывается следующим образом:
- для плательщиков, уплачивающих налог на доходы физических лиц, - в соответствии со настоящего Кодекса;
- для плательщиков, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (сельскохозяйственный налог), - в соответствии с пунктом 1 статьи 346.5 настоящего Кодекса;
- для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения (УСН), - в соответствии со настоящего Кодекса;
- для плательщиков, уплачивающих налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД), - в соответствии со настоящего Кодекса;
- для плательщиков, применяющих патентную систему налогообложения, - в соответствии со настоящего Кодекса;
- для плательщиков, применяющих более одного режима налогообложения, - облагаемые доходы от деятельности суммируются.
Куда следует сдавать и как нужно заполнять расчет по страховым взносам той организации, которая сменила место нахождения
Согласно пунктов 7 и 11 плательщики страховых взносов - организации представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в частности, в налоговый орган по месту нахождения организации .
Если организация меняет место нахождения в течение отчетного периода (первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года), то расчет по страховым взносам за соответствующий расчетный период ей необходимо представить по новому месту нахождения.
Примечание : Письмо ФНС России от 18.08.17 № ЗН-4-11/16386@ .
к меню
Нулевой РСВ Декларацию по взносам сдают даже бездействующие работодатели
Если в течение отчетного (расчетного) периода плательщик взносов не вел хозяйственную деятельность и не начислял выплаты в пользу физлиц, он должен представить в ИФНС с нулевыми показателями.
Примечание : Письмо Минфина от 24.03.2017 № 03-15-07/17273
Отсутствие финансово-хозяйственной деятельности у работодателя не является основанием для освобождения его от обязанности по представлению расчета по взносам.
По общему правилу, несдача в установленный срок расчета по страховым взносам влечет взыскание штрафа в размере 5% от суммы взносов, отраженных в расчете, за каждый полный/неполный месяц просрочки, но не более 30% от этой суммы и не менее 1000 рублей. Соответственно, за несдачу нулевого расчета величина штрафа составит 1000 рублей.
Примечание : Не сдавать расчет по взносам и не нарваться при этом на штрафные санкции могут только ИП, не являющиеся работодателями.
Если директор - единственный работник
Иногда в небольших компаниях единственным работником является директор и с ним заключен трудовой договор, нужно сдавать расчет по страховым взносам. В этом случае директор - застрахованное лицо в системе социального страхования, и его данные нужно учитывать при формировании расчета по страховым взносам. В подразделах 1.1. и 1.2 раздела 1 количество застрахованных лиц будет равно 1.
Если директору не производились выплаты в связи с отпуском без сохранения заработной платы, расчет все равно нужно сдать.
При этом обязательными для заполнения всеми плательщиками страховых взносов являются: титульный лист, раздел 1, подразделы 1.1 и 1.2 к разделу 1, приложение 2 к разделу 1 и раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» расчета.
В расчете с «нулевыми» показателями раздел 3 следует заполнять на руководителя организации, являющегося единственным участником (учредителем), члена организации, в том числе и председателя правления, заполнив в установленном порядке соответствующие строки 010-180 подраздела 3.1 расчета.
к меню
Единый РСВ расчет страховых взносов декларация КНД 1151111 в ФНС России
С 2017 года отчитываться и платить взносы, кроме взносов на травматизм, нужно в ФНС России. Вместо привычных РСВ-1 и 4-ФСС налоговые инспекторы утвердят новую единую форму. Приказ ФНС РФ от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@ "Об утверждении формы расчета по страховым взносам, порядка его заполнения, а также формата представления расчета по страховым взносам в электронной форме" (Зарегистрирован в Минюсте России 26.10.2016 № 44141) официально опубликован. Там же есть и порядок заполнения к новой форме.
В соответствии с пунктом 2 данный документ вступает в силу с 1 января 2017 года и применяется начиная с представления расчета по страховым взносам за первый расчетный (отчетный) период 2017 года.
Новый отчет занимает 24 листа (как вам это!) и разделен на три больших раздела. Помимо общих сведений о начислениях, взносах, выплатах, есть листы и приложения для расчета льгот и пониженных тарифов. Для персонифицированных сведений – раздел 3 будущего расчета.
Примечание : Данная машиночитаемая форма в формате PDF (размер 1Мгб), доступна для заполнения в программе Adobe Reader. Поэтому скачайте её к себе на компьютер и откройте в Адобе Ридере.
В новый расчет попадут все взносы, кроме взносов на травматизм. Последние по-прежнему будете отчислять в ФСС России. Как и раньше, соцстрах будет определять тариф исходя из и выделять средства для предупредительных мер. По взносам на травматизм будете , форма которого тоже изменилась.
к меню
ВИДЕО как платить страховые взносы в 2019 году
- Выплаты, которые не облагаются страховыми взносами
- Предельные выплаты по взносам на ОПС и ОСС
- Основные тарифы на 2019 год
- Пониженные тарифы на 2019 год
- Дополнительные тарифы взносов в ПФР
- Страховые взносы самозанятых граждан
- Надо ли платить взносы с подарков
- Взносы с декабрьской зарплаты и премий
- Как отчитаться по взносам в ИФНС
- Контрольные соотношения для расчета
- Блокировка счетов из-за расчета
- Ответы на вопросы к вебинару по страховым взносам
ВИДЕО - ЕРСВ за 2017 год. Как будут принимать и проверять
Онлайн-конференция за 2017 год
«Как платить страховые взносы в 2017 году. Что проверят инспекторы».к меню
Страховые взносы в 2017 году: разъяснения Минтруда останутся в силе
Несмотря на то, что с 01.01.2017 года администрированием страховых взносов будет заниматься ФНС, по вопросам исчисления и уплаты взносов по-прежнему можно будет руководствоваться разъяснениями Минтруда, вышедшими до этой даты.
Примечание : Письмо Минфина от 16.11.2016 № 03-04-12/67082
Согласно вступающей в силу с 2017 года новой главе НК «Страховые взносы», письменные разъяснения по вопросам, возникающим у плательщиков страховых взносов, согласно будет давать Минфин. Сейчас этим занимается Минтруд.
При этом, как отмечает в своем свежем письме финансовое ведомство, поскольку перечень не подлежащих обложению страховыми взносами выплат со следующего года не поменяется, письменные разъяснения по взносам, данные Минтрудом в течение 2016 года и ранее, не утратят своей актуальности.
к меню
Отчетность через интернет. Контур.Экстерн
ФНС, ПФР, ФСС, Росстат, РАР, РПН. Сервис не требует установки и обновления - формы отчетности всегда актуальны, а встроенная проверка обеспечит сдачу отчета с первого раза. Отправляйте отчеты в ФНС прямо из 1С!
ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ССЫЛКИ по теме
После налогов. С начала этого года практически все полномочия перешли к налоговикам. Теперь они контролируют отчисления и взыскание долгов по страховым взносам, а также отчетность сдаваемую предпринимателями и юридическими лицами. Все эти изменения прописаны в новой, 34 главе Налогового кодекса, в то время как Закон о страховых взносах №212-ФЗ канул в лету.
Что стало причиной?
До 2010 года ФНС уже принимала страховые платежи. Это был единый взнос под названием ЕСН - единый Но его по какой-то причине сменили страховые платежи, которые перешли под юрисдикцию ФОМС, ПФР и ФСС. Передача полномочий по уплате взносов и их учету налоговикам была следствием выполнения указа президента, требовавшего укрепить платежную дисциплину. Документ, в свою очередь, появился после обнаружения низкой собираемости платежей, идущих на страхование индивидуальных предпринимателей и наемных работников.
В докладе главе нашей страны были представлены задолженности по различным бюджетным платежам. Но хуже всего дела обстояли с пенсионными сборами: долг превышает 200 млрд рублей. Взносы на «травматизм» и несчастные случаи оставили за Фондом социального страхования, потому как он с возложенными на него функциями справляется значительно лучше Пенсионного фонда.
Что изменилось?
Под контроль налоговой службы перешли страховые фонды медицинского страхования, пенсионного и на случай материнства или временной нетрудоспособности. Были внесены поправки в бланки и формы отчетности и сроки ее сдачи, конкретизировано право на применение понижающих тарифов и пополнен перечень критериев, которым нужно соответствовать.
А также изменился момент утери права на тариф, уменьшающий страховой взнос: теперь это происходит с начала календарного года, то есть «задним числом».
Что осталось прежним?
Контроль над расчетом и уплатой страховых взносов по несчастным случаям и травматизму в процессе производства оставили за Фондом соцстраха. Процедура начисления страховых взносов и процент от зарплаты тоже не изменились. Отчетные периоды также сохранились (первый квартал, шесть и девять месяцев), как и годовой расчетный период с размерами пониженных тарифов. Еще процент страхового взноса в ПФР остался на уровне прошлого года: 22%, а в случае превышения базового лимита - 10%
Какие процентные ставки существуют?
В законодательстве прописано несколько разновидностей страховых платежей, предусмотренных к уплате той или иной категорией налогоплательщиков. Проценты страховых взносов определяются их типом и характеристиками бизнесмена. Это может быть его статус, вид деятельности, регион ведения бизнеса и прочее.
- Обычные.
- Нулевые.
- Пониженные.
- Дополнительные.
Обычная процентная ставка
Она применяется в стандартной своей величине, если нет оснований применять понижающие коэффициенты, предусмотренные ст. 427 Налогового кодекса (или иными положениями). Рассмотрим, сколько процентов страховых взносов берется с работодателя:
- По взносам в Пенсионный фонд на заработную плату, не превышающую расчетный максимум, - 22 %.
- По взносам сверх максимальной базовой ставки - 10 %.
- По взносам в Фонд соцстраха за работников с российским гражданством - 2,9 % (при максимуме - 755 000 рублей), за иностранных резидентов - 1,8 %.
- По взносам в Фонд медицинского страхования - 5,1 %.
В 2017 году верхний предел страховой базы составляет 876 000 рублей. Величина страховых взносов для предпринимателя без наемных работников рассчитывается так:
ПЗС = ПЗС (ПФР) + ПЗС (ФФОМС), где:
- ПЗС (ПФР) - платежи ИП в Пенсионный фонд за себя;
- ПЗС (ФФОМС) - те же платежи, только в Фонд соцстраха.
Первые определяются так:
ПЗС (ПФР) = МРОТ × 12 × 0,26 + (В - 300) × 0,01, где:
- МРОТ - 7 800 рублей (с 1 июля текущего года);
- (В-300) - годовая выручка предпринимателя, превышающая максимум в 300 000 рублей.
Взносы в Фонд страхования рассчитываются следующим образом:
ПЗС (ФФОМС) = МРОТ × 12 × 0,051.
В этом случае максимальную величину платежей за себя в ПФР определяют так:
ВЗС (ПФР) = 8 × МРОТ × 12 × 0,26.
Здесь нужно напомнить, что предприниматели не обязаны оплачивать свое обязательное страхование. В итоге получаются суммы процентов страховых взносов, которые мы представили в таблице ниже.
Пониженная ставка
На применение имеют право налогоплательщики, достигшие максимального базового предела для начисления и прописанные в пунктах 4-10 статьи 427 Налогового кодекса. Однако последняя категория налогоплательщиков, будь то юридическое или физическое лицо, в случае несоблюдения условий НК РФ утрачивает право на использование пониженной ставки по страховым взносам в ФФОМС, ПФР, и ФСС.
Согласно законодательству они разделяются на группы:
- Льготные с дифференциацией по годам.
- Льготные недифференцированные.
- Льготные в комбинации с нулевыми.
Льготные с дифференциацией по годам
Проценты по страховым взносам для наглядности сведем в таблицу.
Эти ставки при соблюдении условий, прописанных в ст. 427 НК, обязательны для:
- Организаций, внедряющих интеллектуальные разработки.
- Хозяйств, выплачивающих заработную плату сотрудникам, работающим в особо выделенных экономических зонах (технико-внедренческих или производственно-промышленных).
Льготные недифференцированные
Какой процент страховых взносов относится к этой группе? Год от года не изменяются ставки для:
- Взносов на ОПС (8 %).
- Взносов на ОСС (2 %, для иностранцев - 1,8 %).
- Взносов на ОМС (4 %).
Они будут действовать до 2023 года для организаций, ведущих деятельность в сфере IT на всей территории страны, за исключением ОЭЗ или СЭЗ (особых или свободных экономических зон). Проценты по страховым взносам в СЭЗ Крыма, Севастополя и порту Владивостока закреплены следующие:
- Ставка на ОПС - 6 %.
- Ставка на ОСС - 1,5 %.
- Ставка на ОМС - 0,1 %.
Льготные в комбинации с нулевыми
Опция при соблюдении норм ст. 427 Налогового кодекса действует только для:
- Предпринимателей на ПСН (кроме видов деятельности, прописанных в подпунктах 19, 45-48 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ).
- Организаций, работающих на УСН в сфере оказания услуг и производства товаров, прописанных в подп. 5 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса РФ.
- Благотворительных фирм и НКО.
- Фармацевтических компаний, применяющих ЕНВД.
Действующие ставки:
- На ОПС - 20 %.
- На ОСС и ОМС - нулевая.
Для резидентов «Сколково» - 14 % при нулевом проценте уплаты страховых взносов на ОСС и ОМС.
Дополнительные процентные ставки
Согласно статье 428 НК РФ, применять их, рассчитывая взносы на ОПС, должны работодатели на вредных (ставка - 9 %) и тяжелых (ставка - 6 %) производствах. При этом специальная оценка рабочего места не проводится. Вредность и тяжесть определяется по нормам законодательства. Если экспертиза прошла и документально доказана нестандартность рабочего места подкласса не ниже 3,1, то работодатель обязан платить дополнительные взносы, которые рассчитываются согласно ставкам этих подклассов. Так, например, за вредные условия труда страховой взнос составляет 2 %, а за опасные - 4.
Дополнительные ставки применяют и организации, которые предоставляют рабочие места:
- для членов экипажей вертолетов и самолетов (взносы на ОСС для них установлены в пределах 14 %);
- в сфере угольно-добывающей промышленности (взносы составляют - 6,7 %).
В обоих случаях платежи переводятся в ФНС России по линии начислений дополнительного социального страхования.
Право на нулевые ставки
Вплоть до 2027 года этой льготой пользуются организации-работодатели для судовых экипажей, зарегистрированных в Российском международном реестре. Это не касается танкеров, перевозящих или хранящих сырую нефть или продукты из нее в портах нашей страны. Также взносы за себя могут не платить предприниматели:
- Призванные на срочную службу в вооруженные силы РФ.
- Ухаживающие за ребенком до полутора лет (в сумме не более шести лет).
- Проживающие с супругом, работающем в деловом или дипломатическом представительстве России за границей (не более пяти лет подряд).
- Ухаживающие за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом, гражданином старше 80 лет.
Страховые взносы индивидуальных предпринимателей
Нововведения этого года не коснулись алгоритма расчета платежей в различные фонды ИП за себя. Все так же необходимо перечислять взносы в фиксированном размере в ФФОМС и ПФР. Если годовой доход превысил 300 000 рублей, в Пенсионный фонд предприниматель обязан уплатить дополнительную сумму в размере 1 % от полученного сверх лимита дохода.
То есть ни суммы, ни учет страховых взносов для не изменились, за исключением конечного контрагента. Теперь это Федеральная Налоговая служба.
Страховые взносы с процентов по займу
Договор займа совершается в гражданско-правовом поле и регулируется Гражданским кодексом РФ. Выплаты по такому договору могут включаться в базу по страховым взносам, только если предметом соглашения будут выступать оказание услуг или выполнение работ. То есть указанные проценты не являются вознаграждением, поэтому с них не будут взиматься страховые взносы ни на обязательное медицинское или пенсионное страхование, ни на социальное страхование от профзаболеваний и несчастных случаев на рабочем месте.
Страховые взносы - это регулярные обязательные платежи. Уплата взносов дает право на получение больничных и детских пособий, бесплатной медицинской помощи, финансовой поддержки при выходе на пенсию.
Перечислять взносы обязаны работодатели, предприниматели и самозанятые лица. Если ИП работает на себя и у него в штате наемные работники, то он обязан платить взносы за себя и за работников. Эксперты Системы Главбух составили таблицу, кто должен начислять страховые взносы и на какие выплаты. Проверьте заранее, со всех ли вознаграждений вы перечисляете на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование >>>
Что относится к страховым взносам. Взносы делят на две группы: страховые взносы в фонды и в ИФНС.
К первой группе относят отчисления во внебюджетные фонды из заработной платы работников на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Такие отчисления принято называть взносами на травматизм. Делают их в Фонд соцстраха. На какие выплаты их начисляют >>>
Ко второй группе относят взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Размеры по страховым взносам на 2019 год.
Индивидуальные предприниматели вправе перечислить взносы помесячно, поквартально или единовременно. Точные сроки, в которые должна быть перечислена сумма страховых взносов, предприниматель определяет самостоятельно. Налоговый кодекс установил только даты, позже которых уплачивать взносы нельзя. Особенность для таких страхователей в том, что помимо отчислений за работников надо платить еще и взносы за себя. Как их считать и по каким тарифам >>>
Ставки страховых взносов. Есть общие и пониженные тарифы страховых взносов. Общие тарифы страховых взносов в 2019 году в ИФНС такие:
- 22% — на пенсионное страхование;
- 2,9% — страхование по временной нетрудоспособности;
- 5,1% — медицинское страхование.
При этом для расчета взносов в ПФР и взносов на случай болезни и материнства законодатели установили предельные величины базы, при достижении которых ставка меняется.
В ФСС тарифы страховых взносов ежегодно устанавливают сотрудники фонда. Они зависят от класса профессионального риска деятельности работодателя.
Кому разрешат платить меньше взносов в 2019 году
Чиновники изменили правила, по которым назначают скидку по взносам на травматизм. Получить ее стало проще — достаточно выполнить . Но если ФСС обнаружит ошибку в уже сданном 4-ФСС, то скидку могут отменить.
Предприниматели платят страховые взносы в ФФОМС и ПФР. Размер отчислений фиксированный , но зависит от годового дохода предпринимателя.
