Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами. Учет расчетов с разными кредиторами и дебиторами, бухгалтерский счет

Возникает необходимость вести расчеты с прочими дебиторами и кредиторами. В плане счетов для обобщения такой информации используется сч. 76. Он отражает дебетовую или кредитовую задолженность, которая возникает в процессе проведения взаиморасчетов с другими юридическими лицами, не включёнными в расчётные регистры бухгалтерского учета.

Почему некоторые контрагенты учитываются на 76 счете

В методике ведения бухгалтерского учета существуют группы реестров, в которых учитываются расчеты с разными юридическими и физическими лицами. Одним из таких регистров является сч. 76, который называется «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Здесь собираются все операции, связанные с имущественным страхованием, расчёты по различным претензиям, дивиденды, депонированный оклад, а также денежные суммы, удержанные из оклада наёмного сотрудника в пользу третьего лица.

Обособленный учет расчетов с разными кредиторами и дебиторами помогает качественно анализировать движение денежных средств, которые косвенно участвуют в организации производственного процесса.

На какие группы делится счёт 76

В зависимости от вида проводимых расчетов к сч. 76 открываются различные субсчета по каждому типу операции. Такое разделение позволяет наиболее реально отражать картину затрат и перераспределять расходы на другие счета. По в разрезе субсчетов хорошо видна задолженность, по которой, возможно, необходимо принять меры.

Субсчёт для отражения страховых расходов

Обязательства по расчётам, учитываемым на первом субсчёте, относятся к личному и имущественному страхованию. В эту группу входят все расходы, которые компания понесла в связи со страхованием основных фондов или персонала. Исключение составляют только страховые взносы, начисленные с заработной платы сотрудника. Страховые затраты по имуществу отражаются с кредитовой стороны в корреспонденции со счетами общехозяйственных расходов. При перечислении денежных средств страховым компаниям суммы переносятся в дебет сч. 76 в корреспонденции со сч. 51.

Существуют также и другие причины, в результате которых денежные средства попадают на дебет счёта 76. Например, туда списываются потери от испорченного имущества компании. Учёт расчётов с разными кредиторами и дебиторами в зависимости от нанесённого ущерба уменьшает кредитовые остатки основных фондов или товароматериальных ценностей.

В дебет страховых расходов попадают возмещения, которые начисляются по договору добровольного страхования работников. Такие суммы контируются со сч. 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». При поступлении денег на счёта компании страховые премии кредитуются по сч. 76.1. Если часть начисленных страховых возмещений не компенсируется в связи с различными ситуациями, то остаток средств переносится на прочие расходы (сч. 91.2).

Как в бухгалтерском учёте отражаются претензии

В процессе работы с коммерческими партнёрами могут возникнуть различные претензии, связанные с невыполнением договорных обязательств в плане поставки товара, транспортной перевозки или просрочки платежей. Для таких операций предусмотрен второй субсчёт, который имеет аналитику в разрезе каждой отдельной претензии. Учёт расчётов с разными кредиторами и дебиторами по предъявленным претензиям осуществляется по дебетовому сальдо. Требования могут предъявляться к поставщикам сырья при обнаружении несоответствия техническому описанию, а также в случае ненадлежащего качества материалов и запчастей.

Также неприятности могут возникнуть в сфере перевозки готовой продукции. При случаются моменты, когда выставленные на оплату суммы не соответствуют заявленным в договоре тарифам. Такие недочёты могут быть вызваны как сознательным завышением стоимости, так и ошибками в арифметике. Записываются эти претензии в корреспонденции со сч. 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» или с использованием счетов различных производственных запасов.

Если логист доставил груз, не соответствующий количественным значениям в накладной, то такую ситуацию также принято относить к претензиям. Учёт расчётов, связанный с недостачей или излишками грузовых отправлений, контируется со сч. 60, который отражает все расчёты с поставщиками и подрядчиками.

Отдельно стоит поговорить о такой статье затрат, как штрафы и неустойки. Такой вид претензий является довольно частым явлением, так как при заключении договорных обязательств стороны всегда прописывают особые условия на случай несоблюдения норм. Для списания таких претензий применяется сч. 91. Те суммы претензий, которые остались непризнанными плательщиками, не используются в учёте.

Брак на производстве или простой являются также распространённым явлением. Такие хозяйственные операции относятся в дебет сч. 76.2.

Расчёты с дебиторами и кредиторами, счёт 76.3 «Дивиденды»

К бухгалтерскому сч. 76 предусмотрен особый субсчёт, на котором аккумулируются расчёты по дивидендам, начисляемым компании в связи с долевым участием.

Все доходы такого типа, подлежащие распределению, отражаются по дебету сч. 76.3 в корреспонденции со счётом внереализационных доходов. Полученные на расчётный счёт денежные активы переносят в кредит 76 счёта в контировке с

Куда списывается невостребованная зарплата сотрудников

Для учёта невостребованных сумм заработной платы открывается сч. 76.4. Такая ситуация может возникнуть в том случае, когда работник не смог явиться вовремя за деньгами, и наличные остались в кассе предприятия. Оставшуюся сумму заработка отражают по кредиту счёта 76.4 в корреспонденции со счётом по оплате труда (сч. 70).

Для чего проводится инвентаризация расчётов с дебиторами и кредиторами

В соответствии с законодательством компании должны проводить инвентаризацию задолженности не менее одного раза в год. Такая операция чаще всего осуществляется перед составлением баланса. Итоги инвентаризации помогают сверить все остатки по счетам и договорным обязательствам. Они оформляются двусторонним актом сверки расчётов.

В учётной политике организации закрепляется количество таких проверок, сроки и порядок проведения. Инвентаризация играет важную контролирующую роль, помогает снизить количество «мёртвых» платежей и избавиться от безнадёжной задолженности путём партнёру.

Что такое сомнительная задолженность

Сомнительной можно назвать любую задолженность, срок платежа которой был пропущен. При этом стоит учитывать тот факт, что если у налогоплательщика есть просроченная кредиторская задолженность перед тем же партнёром, то такой долг не является сомнительным. Возможно, для решения такой ситуации достаточно заручиться встречными обязательствами. Долг, который был признан сомнительным, можно списать в одностороннем порядке по истечении трёхлетней давности.

Аналитический учёт расчётов с разными кредиторами и дебиторами позволяет своевременно корректировать налогооблагаемую базу, а также с его помощью можно определить размер резервного фонда, который необходимо создавать при выявлении сомнительных долгов.

В процессе ведения хозяйственной деятельности организациями постоянно осуществляются расчеты. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами, за исключением тех, для которых планом счетов предусмотрены отдельные бухгалтерские счета 60 - 75, производится на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Субсчета по учету расчетов с разными дебиторами и кредиторами

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами отражаются на соответствующих субсчетах счета 76:

• отражение сумм страхового возмещения (субсчет 76-1);
• отражение расчетов по претензиям (субсчет 76-2);
• отражение расчетов по причитающимся дивидендам и другим доходам (субсчет 76-3);
• отражение расчетов по депонированным суммам (субсчет 76-4) и др.

Для аналитического учета к обозначенным субсчетам по учету расчетов с разными дебиторами и кредиторами имеется возможность дополнительно открывать субсчета 3-го и 4-го порядка по отдельным видам расчетов.

На счете 76 могут также учитываться расчеты по аренде помещений, оборудования, лизинговые платежи, таможенные сборы и пошлины, начисленные проценты по займу и др.

Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами на субсчете 1 счета 76

В случае, когда организация осуществляет страхование имущества или работников (кроме обязательного медицинского и социального страхования), расчеты с разными дебиторами и кредиторами отражаются на субсчете 76-1.

При страховании предприятием имущества на субсчете 1 счета 76 отражаются начисленные и уплаченные суммы страховых взносов, поступившие суммы страхового возмещения, суммы потерь и порчи имущества и др.

При страховании работников начисленные суммы платежей включаются в расходы на оплату труда. В соответствии с порядком учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами отчисления на страхование работников относятся организацией к прочим расходами или признаются обычными видами деятельности.

При ведении аналитического учета по субсчету 1 счета 76 информация должна формироваться по отдельным страховщикам и договорам.

Отражение расчетов на субсчете 1 счета 76

Начисление сумм по договору страхования имущества в соответствии с порядком учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами отражается по дебету сч. 20, 41, 43 и кредиту субсч. 76-1.

Уплата страховых взносов по договорам личного и имущественного страхования отражается по дебету субсч. 76-1 и кредиту сч. 50, 51.

Отнесение страховых платежей на издержки производства отражается по дебету сч. 20, 26, 44 и кредиту сч. 97.

Начисление страховых платежей авансом отражается по дебету сч. 97 и кредиту субсч. 76-1.

Отнесение сумм ранее уплаченных страховых взносов к прочим расходам отражается по дебету субсч. 91-2 и кредиту сч. 97.

Отражение страхового случая (потери или порчи имущества) производится по дебету субсч. 76-1 и кредиту сч. 01, 10, 20, 41, 43.

Страховое возмещения по договору личного страхования начисляется по дебету субсч. 76-1 и кредиту субсч. 73-2

Зачисление полученного страхового возмещения производится по дебету сч. 51, 52 и кредиту субсч. 76-1.

Потери от страхового случая, которые не компенсируются страховым возмещением, отражаются по дебету субсч. 91-2 и кредиту субсч.76-1.

Отражение расчетов по претензиям

В случае неисполнения договорных обязательств одна из сторон может предъявить претензию, взыскать установленные договором штраф или неустойку. Расчеты по претензиям, а также признанные (присужденные) штрафы, неустойки и пени в соответствии с порядком учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами учитываются на субсчете 76-2.

Выставленные претензии поставщику (подрядчику) отражаются по дебету субсч. 76-2 и кредиту сч. 60.

Выставленные поставщику (подрядчику) претензии за простои и брак отражаются по дебету субсч. 76-2 и кредиту сч.10, 20, 23, 41.

Суммы ошибочно списанных со счетов организации денежных средств отражаются по дебету субсч. 76-2 и кредиту сч. 51, 52, 55, 66, 67.

Сумма штрафов, неустоек и пеней отражается по дебету субсч. 76-2 и кредиту субсч. 91-1.

Аналитический учет по субсчету 76-1 ведется по отдельным претензиям и дебиторам.

Отражение расчетов на субсчетах 3 и 4 счета 76

Суммы дивидендов по договору простого товарищества, а также прибыль, убытки и другие результаты учитываются на субсчете 76-3. Начисление указанных сумм отражается в соответствии с порядком учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами по дебету субсч.76-3 и кредиту сч. 91, а их поступление — по дебету сч. 51 и кредиту субсч. 76-3.

Начисленные и не уплаченные в срок сотрудникам в связи с их неявкой суммы учитываются на субсчете 76-4. В обозначенном случае суммы депонируются (сдаются в банк) и отражаются в учете по дебету сч. 70 и кредиту субсч. 76-4.

При выплате указанной суммы сотруднику осуществляется проводка: дебет субсч. 76-4 и кредит сч. 50, 51.

Учет расчетов в группе взаимосвязанных организаций

По группе связанных между собой организаций учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами производится на счете 76 обособленно.

Приобретение ценностей от прочих кредиторов проводится по дебету сч. 07, 08, 10, 15, 41 и кредиту сч. 76.

Оказание услуг организациями проводится по дебету сч. 20, 23, 25, 26, 44 и кредиту сч. 76.

Уплата задолженности перед кредиторами проводится по дебету сч. 76 и кредиту сч. 50, 51, 55, а поступление сумм в погашение долгов — по дебету сч. 50, 51 и кредиту сч. 76.

Отражение задолженности дебиторов по выполненным работам, проданной продукции и оказанным услугам проводится по дебету сч. 76 и кредиту сч. 90, 91.

Дебиторская задолженность — долги и физических лиц по расчетам.

Кредиторская задолженность — долги предприятия в пользу кредиторов.

Учет таких расчетов ведется на различных счетах раздела VI "Расчеты".

Так, на активном счете 76-2 "Расчеты по претензиям" дебетовое сальдо означает задолженность различных организаций за принятые претензии.

Суммы записей по дебету этого счета означают:

• возникновение задолженностей за недостачи поставленных ценностей (кредитуется счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками");
• суммы претензий к поставщикам энергии за простои по внешним причинам (кредитуется счет 26 "Общехозяйственные расходы";

суммы штрафов, пени, неустоек, взыскиваемые с поставщиков, за несоблюдение договорных обязательств (кредитуется счет 91 "Прочие доходы и расходы") и др. Записи по кредиту активного счета 76-2 "Расчеты по претензиям" показывают суммы платежей, поступивших от дебиторов в погашение задолженности по претензиям (при этом дебетуется счет 51 "Расчетные счета").

На активном счете 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" учитываются расчеты по предоставленным займам, а также расчеты по возмещению материального ущерба. Рассмотрим последний вид, учитываемый на субсчете 73-2 "Расчеты по возмещению материального ущерба" . Дебетовое сальдо этого субсчета означает сумму задолженности материально ответственных лиц организации по недостачам и хищениям на 1 число данного месяца. Записи по дебету показывают сумму, возникшей в отчетном месяце задолженности материально ответственных лиц по недостачам и хищениям ценностей по их фактической себестоимости (при этом кредитуется счет 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей"), а также разницу между взыскиваемой суммой по рыночной стоимости и фактической себестоимостью ценностей (при этом кредитуется счет 98 "Доходы будущих периодов"). Записи по кредиту активного субсчета 73-2 "Расчеты по возмещению материального ущерба" означают суммы, удержанные из заработной платы виновных лиц в погашение задолженности по недостачам и хищениям (дебетуется счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"), а также суммы, внесенные наличными деньгами в погашение этой задолженности (дебетуется счет 50 "Касса"), суммы недостач, списанных ввиду необоснованности иска (дебетуется счет 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей"), а также суммы недостач, списанные ввиду неплатежеспособности виновного лица (при этом дебетуется счет 91 "Прочие доходы и расходы").

На активно-пассивном счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" учитываются расчеты по имущественному и личному страхованию, по причитающимся дивидендам, по депонированным суммам и другие.

Рассмотрим порядок учета расчетов по депонированной . Кредитовое сальдо счета 76-4 "Расчеты по депонированным суммам" в данном случае означает сумму задолженности организации ее персоналу по не выплаченной в срок заработной плате из-за неявки получателей. Записи по дебету этого счета показывают суммы депонированной заработной платы, выданные в течение отчетного месяца (кредитуется 50 " "). Записи по кредиту этого счета показывают суммы заработной платы, не полученные работниками в течение отчетного месяца (дебетуется счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда").

Теперь рассмотрим порядок учета расчетов с прочими дебиторами и кредиторами. Дебетовое сальдо здесь означает задолженность организаций данной организации, а кредитовое сальдо, наоборот, ее задолженность другим организациям. Обороты по дебету здесь означают погашение кредиторской задолженности разными организациями, а также возникновение прочей дебиторской задолженности. Обороты по кредиту показывают погашение дебиторской задолженности разными организациями и лицами, а также возникновение прочей кредиторской задолженности.

Кредитовые обороты по рассмотренным счетам (в разрезе корреспондирующих дебетуемых счетов) отражают в журнале-ордере
№ 8.

Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которых составляется отчетность, следует вести на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" обособленно.

Счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" предназначен для обобщения информации о расчетах по операциям с дебиторами и кредиторами, не упомянутыми в пояснениях к счетам 60 - 75: по имущественному и личному страхованию; по претензиям; по суммам, удержанным из оплаты труда работников организации в пользу других организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судов, и др.

К счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" могут открываться следующие субсчета:

76-1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию";

76-2 "Расчеты по претензиям";

76-3 "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам";

76-4 "Расчеты по депонированным суммам" и др.

На счете 76-1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию" отражаются расчеты по страхованию имущества и персонала (кроме расчетов по социальному страхованию и обязательному медицинскому страхованию) организации, в котором организация выступает страхователем.

Исчисленные суммы страховых платежей отражаются по кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу) или других источников страховых платежей.

Перечисление сумм страховых платежей страховым организациям отражается по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

В дебет счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" списываются потери по страховым случаям (уничтожение и порча производственных запасов, готовых изделий и других материальных ценностей и т.п.) с кредита счетов учета производственных запасов, основных средств и др. По дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" также отражается сумма страхового возмещения, причитающаяся по договору страхования работника организации в корреспонденции со счетом 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям". Суммы страховых возмещений, полученных организацией от страховых организаций в соответствии с договорами страхования, отражаются по дебету счета 51 "Расчетные счета" или "Валютные счета" и кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". Не компенсируемые страховыми возмещениями потери от страховых случаев списываются с кредита счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" на счет 91 "Прочие доходы и расходы".

Аналитический учет по субсчету 76-1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию" ведется по страховщикам и отдельным договорам страхования.

На субсчете 76-2 "Расчеты по претензиям" отражаются расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным и признанным (или присужденным) штрафам, пеням и неустойкам.

По дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" отражаются, в частности, расчеты по претензиям:

к поставщикам, подрядчикам и транспортным организациям по выявленным при проверке их счетов (после акцепта последних) несоответствия цен и тарифов, обусловленных договорами, а также при выявлении арифметических ошибок - в корреспонденции со счетом "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" или со счетами учета производственных запасов, товаров и соответствующих затрат, когда завышение цен либо арифметические ошибки в предъявленных поставщиками и подрядчиками счетах обнаружились после того, как записи по счетам учета товарно-материальных ценностей или затрат были совершены (исходя из цен и подсчетов, отфактурованных поставщиками и подрядчиками);

к поставщикам материалов, товаров, как и к организациям, перерабатывающим материалы организации, за обнаруженные несоответствия качества стандартам, техническим условиям, заказу - в корреспонденции со счетами 60

к поставщикам, транспортным и другим организациям за недостачи груза в пути сверх предусмотренных в договоре величин - в корреспонденции со счетом 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками";

за брак и простои, возникшие по вине поставщиков или подрядчиков, в суммах, признанных плательщиками или присужденных судом, - в корреспонденции со счетами учета затрат на производство;

к кредитным организациям по суммам, ошибочно списанным (перечисленным) по счетам организации, - в корреспонденции со счетами учета денежных средств, кредитов;

а также по штрафам, пеням, неустойкам, взыскиваемым с поставщиков, подрядчиков, покупателей, заказчиков, потребителей транспортных и других услуг за несоблюдение договорных обязательств, в размерах, признанных плательщиками или присужденных судом (суммы предъявленных претензий, не признанных плательщиками, на учет не принимаются), - в корреспонденции со счетом 91 "Прочие доходы и расходы".

Счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" кредитуется на суммы поступивших платежей в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Суммы, которые, как выяснилось впоследствии, взысканию не подлежат, относятся, как правило, на те счета, с которых были приняты на учет по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

Аналитический учет по субсчету 76-2 "Расчеты по претензиям" ведется по каждому дебитору и отдельным претензиям.

На субсчете 76-3 "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам" учитываются расчеты по причитающимся организации дивидендам и другим доходам, в том числе по прибыли, убыткам и другим результатам по договору простого товарищества.

Подлежащие получению (распределению) доходы отражаются по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы". Активы, полученные организацией в счет доходов, приходуются по дебету счетов учета активов "Расчетные счета" и др.) и кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

На субсчете 76-4 "Расчеты по депонированным суммам" учитываются расчеты с работниками организации по суммам, начисленным, но не выплаченным в установленный срок (из-за неявки получателей).

Депонированные суммы отражаются по кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". При выплате этих сумм получателю делается запись по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и кредиту счетов учета денежных средств.

Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" обособленно.

Счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"
корреспондирует со счетами

Применение плана счетов: счет 76

• Залог. Бухгалтерский учет и налогообложение

  ... ;Выручка", в корреспонденции с дебетом счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (п. п. 5 ... отражается записью по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и кредиту счета 91 "Прочие... по дебету счета 91, субсчет 91-2, и кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". Стоимость... и отражается записью по дебету счета 91, субсчет 91-2, и кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами...

• На каком счете (91 или 99) нужно отражать санкции за нарушение налогового законодательства?

  Балансе получателя и плательщика, соответственно, по статьям дебиторов или кредиторов. При этом... счете 91 "Прочие доходы и расходы" в корреспонденции со счетом 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами... ". Рекомендуем ознакомиться с материалом: - Энциклопедия... решений. Учет пеней, штрафов и...

• Раздаем подарочные сертификаты сотрудникам: порядок бухучета и налогообложения

  Товаров за наличный расчет организациями (предприятиями) и индивидуальными предпринимателями... ; - на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" с одновременным отражением их... количества и стоимости на забалансовом счете... для обеспечения сохранности и... основании счета-фактуры продавца; Дебет 68, субсчет "Расчеты...

• Объект лизинга учитывается на балансе лизингополучателя: как оприходовать в учете

  Затрат, связанных с получением этого имущества, в корреспонденции с кредитом счета 76, субсчет " ... счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Арендные обязательства", в корреспонденции со счетом 76 ... "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами... по обычным видам деятельности и отражаются по дебету счетов учета затрат на...

• Порядок документального оформления возврата бракованного товара поставщику

  Поставщику претензионное письмо. Расчеты по претензиям учитываются на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет... 02 "Расчеты по претензиям... будут отражены следующие операции: Дебет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет 02 " ... ;Расчеты по претензиям" Кредит 90, ...

• Приобретение автомобиля по договору лизинга

  Отчетный период отражается по кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет " ... лизингополучателя и учитывается в составе дебиторской задолженности на счете учета расчетов с лизингодателем... лизинга", в корреспонденции с кредитом счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Арендные... обязательства". Затем затраты, связанные с...

• Переуступка долга: бухгалтерские проводки

  Лиц в обязательстве ведется с использованием счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", к которому может... быть открыт отдельный субсчет "Расчеты...) предназначен счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" (счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками...) могут быть использованы и соответствующие субсчета счета 76. Рекомендуем ознакомиться с материалами: - Энциклопедия...

• Как отразить в бухгалтерском учете выплату работнику материальной помощи?

  ... – Инструкция по применению Плана счетов). Расчеты с работниками, не связанные с оплатой труда, в... части начисления и выплаты материальной помощи, учитываются на счете 73 «Расчеты с персоналом по... организации или родственникам сотрудников, расчеты с ними отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Поскольку при налогообложении... членские взносы. Для учета расчетов с профсоюзом применяется счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». При наличии письменных заявлений...

  Прочих доходов с отражением сумм по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы... записи по дебету счета 51 «Расчетные счета» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты с арендатором по обеспечительному... аналитическим счетам счета 76: по дебету аналитического счета «Расчеты с арендатором по обеспечительному платежу» и кредиту аналитического счета «Расчеты с... обеспечения отражаются на забалансовом счете 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные». Суммы...

• Учет цессии у ресурсоснабжающей организации

  И одновременно прекращено обязательство управляющей компании; Дебет 51 Кредит 76 субсчет "Расчеты с... должниками" - произведена оплата требования должником (потребителем); Дебет 76, субсчет "Расчеты с... актив, может быть учтен на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (смотрите также постановление... и одновременно прекращено обязательство управляющей компании; Дебет 51 Кредит 76 субсчет "Расчеты с...

• Как правильно оформить договор цессии (переуступки долга)

  Из Инструкции, следует производить с использованием счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". Прочий доход будет... вложения" считаем уместным использование счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". Отметим, что исходя... тоже целесообразно отражать по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" на отдельном субсчете... , а не на счете 58 "Финансовые...

• Учет затрат за услуги по предоставлению доступа к электронной торговой площадке

  Одна из дат: дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров; дата... виды расходов в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной... счетов учета затрат (20, 25, 26) в корреспонденции с кредитом счета 60 "Расчеты с... поставщиками и подрядчиками" или счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" ... к ЭТП изначально учитывается на счете 76 (60). Стоимость предоставленных организации...

• Расходы на логистику: учет и налогообложение

  ... «Материалы»/соответствующий субсчет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 23 «расходы вспомогательного производства... «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами») * НДС поставщик вправе принять к вычету на основании счета... -фактуры перевозчика и...

Все финансовые операции отражаются на бухгалтерских счетах. В настоящей публикации пойдет речь о том, для чего предназначен 76 счет «Расчеты с разными кредиторами и дебиторами», на какие категории он разделяется. В статье будут приведены примеры, помогающие лучше понять рассматриваемую тему.

Предназначение счета 76

76 счет является расчетным активно-пассивным. Он необходим для того, чтобы обобщить информацию о финансовых операциях с дебиторами и кредиторами, не учтенную на :

• претензии;
• средства, удержанные из зарплаты работников для сторонних лиц согласно постановлению судов или исполнительных актов.

В новом плане счетов существенно расширились функции рассматриваемого счета, через который осуществляется основной финансовый поток. В связи с этим стало целесообразно открыть разные категории, предназначенные для определенных видов расчета.

Счет 76: субсчета 1 и 2

Поскольку денежные операции могут быть разными, счет о расчетах с кредиторами и дебиторами принято разделять на несколько категорий. К первой (76.1) относится страхование имущества и персонала, за исключением выплат по медицинскому и социальному страхованию.

Перечисление денежных сумм организации отражается в дебете, а списание средств - в кредите. Например, Д76 К73 - страховое возмещение, причитающееся работнику организации согласно договору. Д51 К76 - получение организацией денежных средств согласно нормативным актам. Д99 К76 - списание некомпенсируемых страховых возмещений или ущерба от форс-мажорного случая.

Субсчет 76.2 отражает расчеты по претензиям, которые могут быть предъявлены:

• к поставщикам, транспортным агентствам и подрядчикам по найденным несоответствиям цен, при выявлении вычислительных ошибок после свершения учетных записей, а также при недостаче груза (Д76 К60);
• к организациям за нарушение стандартов качества, несоответствие ТУ (Д76 К60);
• к кредитным учреждениям за ошибочно списанные или перечисленные суммы по счетам организации;
• за простои или брак, возникшие из-за поставщиков, подрядчиков (корреспонденция с III разделом плана счетов);
• по штрафам и неустойкам за несоблюдение обязательств в договоре (корреспонденция со счетом 91).

Кредит субсчета 76.2 отражает поступившие платежи. Если выясняется, что денежные средства не подлежат взысканию, они относятся к дебету.

Счет 76: субсчета 3 и 4

В пункте 76.3 ведется контроль по причитающимся фирме дивидендам и другим видам доходов, не противоречащим договору товарищества. Д76 К91 - прибыль, подлежащая получению (распределению). Д51 К76 - средства, полученные организацией от дебиторов.

Четвертый субсчет предназначен для того, чтобы принимать во внимание суммы, начисленные работникам предприятия, но не выплаченные в определенный срок по причине неявки получателей. В подобных случаях выполняется следующая проводка: Д70 К76. Когда трудящийся получает деньги, выполняется запись в дебет счета 76.

Применение субсчета 76/3 на практике

У компании ООО «Оазис» имеется дебиторская задолженность в размере 1 350 000 руб. по счету 62 «Расчеты с заказчиками и покупателями». По определенным причинам до наступления срока платежа она передала за 750 000 руб. свои права предприятию ООО «Айсберг», которое смогло взыскать в счет причитающегося долга 900 000 руб. В такой ситуации возникает несколько вопросов:

1. Дебиторская задолженность - это покупка собственности или финансовое вложение в активы?
2. Актив покупателя составляет 1 350 000 руб. или 750 000 руб.?
3. Считается ли в этом случае задолженность дебиторов доходом, а 750 000 руб. - расходом предприятия ООО «Айсберг»?

В подобной ситуации у ООО «Оазис» должны быть выполнены, с юридической точки зрения, следующие проводки:

Дебет 91.2 Кредит 62 1 350 000 руб. - списание права требования с покупателей.

Дебет 51 Кредит 91.1 750 000 руб. - полученная компенсация.

Подобные операции позволяют зафиксировать на счетах «Прочие доходы и расходы» убыток предприятия «Оазис», возникший от уступки права требования. Бухгалтеры компании «Айсберг» должны выполнить запись по дебету счета 76.3, чтобы зафиксировать задолженность от контрагентов. Разность между полученными правами и затратами на них показывают по кредиту счетов 98/1, 83 или 90/1.

Даже частичное взыскание платежа приводит к взаимному соглашению обеих сторон и полному погашению долгов. Неоплаченная часть отражается по дебету а списываемая - на 98.1. В рассматриваемом примере получается:

Дебет 51 900 000 руб.

Дебет 98.1 765 000 руб.

Кредит счета 76 1 350 000 руб.

Компания «Айсберг» потратила 750 000 руб. на приобретение прав и вернула 900000 руб., то есть прибыль равна 150 000 руб. Проводка такова:

Дебет 98.1 Кредит 91.1 150 000 руб.

Реальный размер прибыли от операции отражается на счете 98/1, предназначенном для фиксации доходов будущих периодов.

Субсчет 76.АВ «Налог на добавленную стоимость по авансам и платежам»

Обобщать информацию о расчетах по уплате НДС с предварительных оплат позволяет счет 76.АВ. Бухгалтерский учет ведется с теми заказчиками и покупателями, от которых заблаговременно поступили деньги под планируемую отгрузку товаров или для оказания разных видов услуг.

Хозяйственные операции могут быть разными. Например: Д68.02 К76.АВ - учет налога на добавленную стоимость по оплате, полученной от клиента заблаговременно. Д 76.АВ К68.02 - начисление НДС по средствам, заранее полученным от покупателей. Счет 76. АВ имеет следующие субконто (аналитические признаки): «Контрагенты», «Счета-фактуры».

Корреспонденция по дебету

Рассматриваемый счет (76) по дебету может корреспондировать со следующими: «Основные средства» (01), «Оборудование к установке» (07), «Доходные вложения в МЦ» (03), «Вложения во внеоборотные активы» (08), «Нематериальные активы» (04). Из второго раздела плана счетов он взаимодействует с пунктами «Материалы» (10), «Животные на выращивании и откорме» (11), «Заготовление и приобретение МЦ».

76 счет может корреспондировать по дебету со всеми пунктами раздела «Затраты на производство», а также со 41, 45 и 43, категории «Готовая продукция и товары». Часто выполняются проводки с денежными счетами: 52, 50, 58, 51, 55, а также с расчетными: 60, 67, 66, 62, 73, 70, 76, 71, 79. Кроме этого, по дебету осуществляется корреспонденция со следующими (отражает прибыли и убытки), 91 (фиксирует разные доходы и расходы), 90 «Продажи», 97 «Расходы будущих периодов», 86 «Целевое финансирование».

Примеры (по дебету)

Понять материал, изложенный в статье, помогут некоторые примеры из таблицы.

Корреспонденция по кредиту

Бухгалтерский счет 76 может взаимодействовать со следующими категориями плана счетов: «Вложения во внеоборотные активы», «Основные средства», «НМА активы», «Оборудование к установке», «Доходные вложения в МЦ». В разделе «Производственные запасы» корреспонденция осуществляется со счетами «Материалы», «Заготовление и приобретение МЦ», «Животные на выращивании и откорме», «НДС по приобретенным ценностям».

76 счет может также взаимодействовать по кредиту со всеми расчетными (кроме 68, 69, 75, 77) и категорией «Затраты на производство». Из раздела «Готовая продукция и товары» - со счетами 52, 50, 51, 44,55, 41, 57, 45, и 58. Кроме этого, корреспонденция осуществляется с большинством расчетных счетов и, разумеется, с теми, которые отражают денежные операции (91, 97, 94, 96, 99).

Примеры хозяйственных операций (по кредиту)

Наглядно ознакомиться с тем, какие имеет счет 76 проводки, поможет приведенная ниже таблица с несколькими примерами.

Сальдо по счету 76

Начинающие бухгалтеры часто задают вопрос о том, какой на самом деле счет 76: активный или пассивный? На практике ситуации бывают разные, но поскольку на нем учитывается дебиторская и кредиторская задолженность, сальдо может быть двух видов:

• одностороннее (дебетовое или кредитовое);
• двустороннее (одновременно дебетовое и кредитовое).

Это означает, что рассматриваемый счет - активно-пассивный. Для того чтобы определить дебетовое сальдо, суммируют все долги со стороны контрагентов. Сальдо 76 счета по кредиту отражает все деньги, которые обязано выплатить предприятие.

Отчеты о кредиторской и дебиторской задолженности в системе 1 С

Компания, пользующаяся системой «1С: Предприятие 8», должна вести отчет о размере дебиторской задолженности контрагентов. Ознакомиться с информацией можно, если после запуска программы войти в раздел «Контрагенты». В открывшемся поле имеется список организаций и индивидуальных предпринимателей. Среди них есть дебиторы и кредиторы. Контактные данные, счета и договоры, расписание работы - все это всегда можно посмотреть. Именно из этого меню можно зарегистрировать новую организацию, входящую в холдинг.

Узнать точную задолженность предприятий не составит труда. Для этого следует войти в раздел «Задолженность по контрактам», на панели «Выводить задолженность» выбрать «Дебиторскую» и установить требуемую дату. Перед пользователем появится список всех контрагентов, среди которых можно выбрать конкретные предприятия (с большими долгами). Если организаций много и весь список не умещается на одной странице, информацию можно представить в наглядном виде. Для этого понадобится перейти в раздел «Диаграмма». Аналогичным образом осуществляется работа с кредиторской задолженностью.

Вот и все, что необходимо знать о счете 76, отражающем расчетные операции с дебиторами (кредиторами). Поскольку законодательство Российской Федерации систематически меняется, следует регулярно пользоваться справочно-правовыми системами, в которых всегда есть актуальный план счетов и ПБУ. Тогда специалисты всегда будут в курсе любых изменений, касающихся их профессиональной деятельности, и смогут принимать правильные решения при ведении бухгалтерского учета.