Отчет по страховым взносам в налоговую нулевая. Что делать, если инспекция не приняла расчет по взносам

Если компания не вела деятельность, расчет по взносам все равно надо сдать. В этом случае его сдают в минимальном составе. Расскажем, что включить в нулевой расчет по взносам в 2018 году и как его заполнить на примере.

Какие разделы включить в нулевой расчет по взносам

Действующую форму ФНС утвердила приказом от 10.10.16 № ММВ-7-11/551@. Этим же приказом утвержден и порядок его заполнения (далее - Порядок заполнения расчета).

Все страхователи должны сдавать РСВ, даже если они ничего не начисляли «физикам». Если компания не вела деятельность в январе-марте, форму за 1 квартал сдайте с нулевыми показателями (письмо Минфина от 24.03.2017 № 03-15-07/17273).

В отчете надо заполнить несколько обязательных разделов. Помимо титульного листа включите в нулевой РСВ:

• раздел 1;
• приложение 1 к разделу 1 (с подразделами 1.1 и 1.2);
• приложение 2 к разделу 1;
• раздел 3 (подраздел 3.1).

Минимальный состав РСВ определен пунктом 2.1 Порядка заполнения. ФНС пояснила, что именно эти разделы надо включить в нулевой отчет по взносам (письмо от 12.04.2017 № БС-4-11/6940@).

Если в отчетном периоде выплат в пользу работников не было и взносы не начисляли, в разделе 3 заполните только подраздел 3.1 с личной информацией. Поставьте признак застрахованного для каждого вида страхования 1 (строки 160-180). Подраздел 3.2 не заполняйте (п. 22.2 Порядка заполнения расчета).

Как заполнить показатели нулевого расчета по страховым взносам

Как правило, нулевой РСВ сдают по «пустышкам», в которых числится только директор. Поэтому такой РСВ можно сдать на бумаге. Ведь бумажный разрешено сдавать при численности застрахованных за 2017 год до 25 человек (п. 10 ст. 431 НК РФ).

Для бумажного правила заполнения такие. Заполните показатели с крайней левой ячейки слева направо. Если показателей для заполнения нет, в полях вместо количества и сумм поставьте 0 (п. 2.20 Порядка заполнения).

В пустых ячейках поставьте прочерки. Если вы заполняете его в программе, прочерки можно не ставить (п. 2.11 и 2.21 Порядкка заполнения). Такое разъяснение ФНС России привела в письме от 12.04.2017 № БС-4-11/6940@.

Пример 1 . Компания зарегистрирована 20 февраля 2018 года. В штате числится только директор - гражданин России. Деятельность в январе-марте компания не вела. Руководитель зарплату себе не начислял.

База по страховым взносам за 1 квартал 2018 года равна нулю. При этом директор - застрахованное лицо по всем видам страхования. Пример заполнения для этого случая смотрите ниже.

Образец заполнения нулевого расчета по страховым взносам за 1 квартал 2018 года

Почему инспекция может не принять нулевой расчет по взносам

Даже если РСВ нулевой, инспекторы его могут не принять. У налоговиков есть два основания отказать в приеме (п. 7 ст. 431 НК РФ).

Первое - ошибки в сведениях персонифицированного учета. Если Ф.И.О., ИНН и СНИЛС не совпадут хотя бы по одному человеку, его не примут.

Второе - в расчете общая сумма пенсионных взносов в целом по компании не совпадает с суммой взносов по всем «физикам» за каждый месяц. Поэтому перед отправкой отчета чиновники рекомендуют проверить показатели раздела 3 и приложений 1, 1.3.1 и 1.3.2 к разделу 1.

Если в отчете есть другие расхождения, инспекторы его примут, но запросят пояснения. Пояснить расхождения или внести исправления нужно в течение пяти рабочих дней (п. 3 ст. 88 НК РФ).

Схема. Из-за каких ошибок инспекция не примет нулевой РСВ

Что делать, если инспекция не приняла расчет по взносам

Если отчет не приняли, у компании есть пять рабочих дней на исправление электронного (10 - для бумажного). Если уложитесь в этот срок - расчет считается принятым в день, когда он был направлен впервые (п. 7 ст. 431 НК РФ).

Исправленный расчет направьте как первичный с номером корректировки 0. Ведь ранее отправленный файл инспекция к обработке не приняла. Значит, в базу налоговиков данные не попали.

Пример 2 . Компания направила нулевой РСВ по страховым взносам за I квартал 2018 года 5 апреля. 6 апреля она получила уведомление, что в нем есть ошибка в ИНН работника, поэтому он не принят. Если бухгалтер исправит этот недочет и отправит форму до 13 апреля, он будет считаться принятым 5 апреля. Если расчет направить позже, например, 14 апреля - этот день и будет датой его приема.

Если компания не сдаст нулевой РСВ по взносам за 1 квартал 2018 года до 3 мая включительно, ее оштрафуют на 1000 руб. Это минимальный штраф за опоздание (п. 1 ст. 119 НК РФ).

Как определить дату сдачи исправленного расчета

Если из-за ошибок отчет не принят к обработке, налоговики направят уведомление о том, что он не представлен (п. 7 ст. 431 НК РФ). Уведомление пришлют:

• в день сдачи или на следующий, если сдан электронно;
• в течение 10 рабочих дней, если сдан на бумаге.

Срок отсчитывают с даты, когда инспекция направит уведомление.

Пример 3 . Электронный РСВ направлен в инспекцию 3 мая. 4 мая компания получила уведомление, что в неи ошибки и он не принят. Компания исправила недочеты и направила повторно 5 мая. Если в отчете не будет ошибок, он считается принятым 3 мая, то есть, без нарушения срока.

В рассмотренном случае, чтобы он считался принятым 3 мая, исправленный вариант надо отправить не позднее 14 мая (с учетом майских праздников и выходных).

Бесплатное лечение, пенсии по старости, оплата больничных производятся за счёт специальных фондов. Фонды пополняются за счёт взносов, уплачиваемых страхователями. Страхователями ИП являются они сами. ИП уплачивают взносы за себя. Страхователями наёмных работников становятся работодатели - те, кто оплачивает их труд. ИП, применяющие труд других людей, являются страхователями и платят за них страховые взносы. Прежде чем уплатить взносы, их рассчитывают.

Как ИП рассчитывают страховые взносы

Страховые взносы - это обязательные платежи страхователей, которые выплачивают застрахованным при наступлении страховых случаев на территории России.

С 2017 года страховые взносы рассчитывают по правилам главы 34 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) - главного нормативного документа по налогообложению в нашем государстве.

ИП уплачивают страховые взносы:

• за себя;
• за других застрахованных - тех, кому производят выплаты и иные вознаграждения.

Страховые взносы за себя - это платежи ИП за собственное страхование.

Индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы за себя или за себя и тех, кому выплачивают зарплату и другие вознаграждения

База и тарифы для расчёта

Расчёт суммы взносов производят путём умножения базы на соответствующий ей тариф. База - это число, рассчитанное в соответствии с законом, определяющее стоимость того, что облагают взносами.

Для всех ИП одинакова база для расчёта взносов за себя:

• на медицинское страхование;
• на пенсионное страхование при доходе до 300 000 рублей включительно.

При доходе ИП, превышающем 300 000 рублей, базу по пенсионным взносам увеличивают на сумму этого превышения. Доход определяют как сумму доходов по всем системам налогообложения, применяемым ИП, а именно:

• доходы в налоговых декларациях:
  • по налогу на доходы физических лиц, в части дохода от предпринимательской и (или) иной профессиональной деятельности;
  • по сельскохозяйственному налогу;
  • по упрощённой системе налогообложения;
  • по налогу на вменённый доход для отдельных видов деятельности;
• доходы на патентной системе налогообложения (декларацию не сдают).

Тарифы страховых взносов для ИП установлены налоговым законодательством

Базу с выплат рассчитывают по следующим правилам:

• каждый месяц с начала года;
• по каждому человеку;
• учитывают все выплаты нарастающим итогом;
• стоимость выплат в натуральной форме определяют по стоимости, представленного в натуральном виде (включают НДС, акцизы и исключают частичную оплату натуральных выплат, произведённую получателем);
• выплаты по договорам (авторского заказа; об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства) учитывают по разнице полученного от них дохода и произведённым по ним расходам. При невозможности подтвердить документами, расходы принимают согласно п. 9 ст. 421 НК РФ;
• сумму взносов на оплату больничных и в связи с материнством уменьшают на выплаты, произведённые по этому виду страхования (п. 2 ст. 431 НК РФ).

Правительством РФ (Постановление от 15.11.2017 №1378) установлен максимальный размер базы на каждого работника за 2018 год:

• по пенсионному страхованию - 1 021 000 рублей;
• по социальному страхованию - 815 000 рублей.

Важно отметить, что в 2018 году МРОТ на размер страховых взносов не влияет (исключение: добровольное социальное страхование ИП).

Таблица: тарифы страховых взносов в 2018 году

Петр Иванович Нектов размышляет, где скачать форму расчёта по страховым взносам

Расчёт по страховым взносам Пётр Иванович заполнил, руководствуясь Порядком заполнения:

1. Начал заполнение с титульного листа, который всегда значится под номером 001.
2. После титульного листа Пётр Иванович заполнил Раздел 3, в котором указал персональные данные своей работницы, суммы начисленных ей выплат и суммы страховых взносов.
3. Затем он заполнил Приложение 1 к Разделу 1, в котором указал общее количество работников, базу по взносам на пенсионное и медицинское страхование, за 1 квартал и каждый месяц квартала, и рассчитал суммы взносов.
4. После этого он заполнил Приложение 2 к Разделу 1 расчёта, где указал соответствующие сведения по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
5. На основании этих приложений Пётр Иванович заполнил Раздел 1, содержащий сводные данные по начисленным суммам взносов и КБК взносов.

В каждой ячейке для записи информации, которая осталась незаполненной, Пётр Иванович поставил прочерки.

Пётр Иванович собрал заполненные листы в последовательности, утверждённой формой расчёта. У него получился документ на 9 листах. Незаполненные листы формы расчёта выбросил, их сдавать не нужно. Вверху каждого листа, кроме титульного, указал:

• номер страницы;
• свой ИНН: 4709ХХХХХХХХ;
• фамилию: НЕКТОВ и инициалы: П И (без точек);
• на листах, где предусмотрена подпись и дата, расписался в установленных местах и поставил дату заполнения: 27.04.2017.

В соответствующие позиции титульного листа ИП Пётр Иванович Нектов вписал следующее:

Поскольку расчёт является первичным, то в поле «Номер корректировки» ИП записал 0. Первый квартал обозначают цифрой 21. Код представления по месту жительства ИП - 120. Код 31.02.2 соответствует указанному в заявлении о регистрации ИП. В номере телефона цифры 81364 - код - выделил пробелами. Во всех незаполненных ячейках полей проставил прочерки.

Пётр Иванович указал, что лично заверил достоверность данных, расписался и поставил дату заполнения.

Во второй лист расчёта, содержащий сводные данные об обязательствах ИП П.И. Нектова по уплате страховых взносов на пенсионное и медицинское страхование, Пётр Иванович вписал следующее (информация представлена в порядке, соответствующем последовательности заполненных ячеек):

Во всех незаполненных ячейках полей Пётр Иванович проставил прочерки.

На третьем листе расчёта, содержащем сводную информацию об обязательствах по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, ИП вписал:

На четвёртом листе: Подраздел 1.1 Приложения № 1 П.И. Нектов рассчитал суммы взносов на пенсионное страхование исходя из данных листа 9 расчёта, и вписал следующее (по каждой строке, в строке по порядку и столбцов в строке):

Лист 005 является продолжением Приложения 1 и содержит Подраздел 1.2 о суммах на медицинское страхование.

Сюда аналогично вписано следующее:

Шестой лист - это Приложение 2 к расчёту суммы взносов, которое является расчётом сумм страховых взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Сюда ИП вписал:

Седьмой лист расчёта П. И. Нектова - это продолжение расчёта, начатого на листе 006. Сюда он вписал:

Листы 008 и 009 содержат персонифицированные данные о наёмной работнице Агнии Павловне Иксовой. 008 лист содержит информацию титульного листа о периоде и дате расчёта, данные о физическом лице, подтверждённые документами. В 008 лист ИП Нектов вписал:

Лист 009 содержит сведения о сумах выплат А.П. Иксовой за отчётный период. Сюда предприниматель вписал следующее:

Страховые взносы и уменьшение налога на УСН

Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощённую систему налогообложения (УСН) и рассчитывающие единый налог с доходов, вправе уменьшить его сумму:

• на сумму фиксированных страховых взносов (за себя) за период, в котором они были фактически уплачены;
• на сумму страховых взносов за тех, кому они производили выплаты, за период, в котором они были фактически уплачены. При этом сумма налога по УСН не может быть уменьшена за этот период более чем на 50%.

ИП на упрощённой системе налогообложения, рассчитывающие налог с доходов, уменьшенных на расходы, исключают из налоговой базы расходы на уплату страховых взносов, в порядке, установленном статьёй (п/п 7. п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

ИП и ответственность за нарушение отчётности

Индивидуальных предпринимателей могут привлечь к налоговой ответственности за совершение нарушений, связанных с расчётами по страховым взносам.

Таблица: нарушения налогового законодательства и ответственность

Индивидуальные предприниматели рассчитывают страховые взносы по-разному. Различия в расчётах обусловлены законом. Они зависят от деятельности, которую ведёт ИП, привлечения и непривлечения наёмных работников, гражданства. На порядок расчёта влияют условия работы, величина дохода. От правильности и полноты заполнения расчётов по страховым взносам зависят поступления в фонды, оплачивающие застрахованным лечение и жизнь в старости.

Если организация не вела деятельность и не начисляла зарплату сотрудникам, она должна сдать в 2018 г. нулевой РСВ. Рассмотрим подробнее, как заполнять этот отчет и на какие моменты обратить особое внимание.

Нужно ли сдавать нулевой РСВ в 2018 г.

Чиновники ответили на вопрос о том, нужно ли сдавать нулевой РСВ при условии приостановки деятельности и отсутствии сотрудников. Согласно ФНС РФ от 12.04 2017 г. № БС-4-11/6940@ и ФНС РФ от 03.04.2017 г. № БС-4-11/6174 организации при их регистрации становятся работодателями, а потому обязаны сдавать РСВ. При этом нет разницы, ведут они свою деятельность или нет.

Что касается ИП, то отчет сдается в случае найма персонала. Если сотрудники есть, то предприниматель должен сдавать РСВ, даже если выплаты работнику не производились. Об этом указано в Письме Минфина РФ от 24.03.2017 г. № 03-15-07/17273. Если работников у ИП нет, то РСВ (даже нулевой) сдавать не нужно.

Когда и как сдавать нулевой РСВ

Нулевой РСВ в 2018 г. нужно сдавать в те же сроки, что и обычный расчет с заполненными показателями. Соответственно, крайний срок сдачи нулевого РСВ — 30 число месяца, следующего за отчетным периодом. Если этот день выпадает на рабочий или праздничный, то дата сдачи сдвигается на первый рабочий день после него.

Сроки сдачи нулевого РСВ в 2018 г. такие:

• 3 мая 2018 г. — за 1 квартал;
• 30 июля 2018 г. — за полугодие;
• 30 октября 2018 г. — за 9 месяцев;
• 30 января 2019 г. — за год.

При несвоевременной сдаче (несдаче) нулевого РСВ налоговая инспекция вправе выписать штраф 1 000 руб. согласно ФНС РФ от 30.12.2016 г. № ПА-4-11/25567 и письму Минфина РФ от 24.03.2017 г. № 03-15/17273. Штраф перечислить нужно разными платежными поручениями в зависимости от вида страхового взноса. Будьте внимательны при заполнении КБК в «платежке» — ознакомиться с кодами по основным взносам, штрафам и пени можно в этой .

Налоговая инспекция не вправе заблокировать счет из-за нулевого расчета, поскольку РСВ — это не декларация (ст. 80 НК РФ). Такой вывод содержится в ФНС РФ от 10.05.2017 г. № АС-4-15/8659 и Минфина РФ от 21.04.2017 г. № 03-02-07/24123.

Важно! Даже если в компании только один учредитель, который является и директором, нулевой РСВ необходимо сдавать в обязательном порядке.

Состав нулевого РСВ

Нулевой РСВ формируется на том же бланке, что и стандартный отчет с показателями. Форма отчетности регламентирована ФНС РФ от 10.10.2016 г. № ММВ-7-11/551@. О том, какие именно разделы необходимо заполнять в нулевом РСВ, указано в ФНС РФ от 12.04.2017 г. № БС-4-11/6940@. Итак, нулевой РСВ содержит такие разделы:

• титульный лист с указанием конкретной информации по компании и расчету;
• раздел 1 с фиксацией КБК, а по остальным строкам нужно поставить нули и прочерки;
• подразделы 1.1 и 1.2 приложения 1 раздела 1 с отображением сведений о количестве застрахованных лиц в системе ОПС и ОМС, а при их отсутствии — с проставлением нулей;
• приложение 2 раздела 1 — с указанием сведений о количестве застрахованных лиц в системе ОСС;
• раздел 3 с включением персонифицированных сведений сотрудников по трудовым или ГПХ договорам. По строкам 160-180 нужно указать признак «1» или «2» в зависимости от того, включен ли человек в соответствующую систему страхования или нет.

Образец формирования нулевого РСВ в 2018 г.

Образец заполнения нулевого РСВ можно скачать по этой .

К заполненному отчету можно приложить пояснения о том, что организация не вела деятельность и зарплату не начисляла, и, соответственно, страхвзносы не отчисляла. Отметим, что данное действие имеет рекомендательный характер, поскольку налоговая инспекция может сама запросить такую информацию.

Нулевой РСВ: способы сдачи

Организации, которые не осуществляют деятельность, могут представлять нулевой РСВ и в бумажном, и в электронном виде. Этот момент связан с тем, что сдавать отчетность по «электронке» обязаны только страхователи с численностью персонала более 25 человек (ст. 431 НК РФ).

Бумажный вариант нулевого РСВ можно подать следующими способами:

• при личном посещении ИФНС руководителем компании или иным лицом при наличии соответствующей доверенности;
• через Почту России с описью вложения либо уведомлением о вручении.

Формат электронной отчетности регламентирован ФНС РФ от 10.10.2016 г. № ММВ-7-11/551@.

В видео-материале представлена информация об особенностях заполнения РСВ с показателями в 2018 г.:

Нужно ли сдавать ЕРСВ индивидуальному предпринимателю без работников?

Ответ

Коммерсанты без работников не отчитываются по страховым взносам (п. 1 ст. 419 и п. 7 ст. 431 НК РФ). Правда, инспекторы стали требовать расчеты у тех бизнесменов, у которых нет работников.

Требуют расчет в двух случаях: если индивидуальный предприниматель состоит на учете в ФСС как работодатель или сдал форму 6-НДФЛ.

Если у вас нет работников, то направьте в ФСС заявление о снятии с учета (приложение 3 к приказу Минтруда России от 25.10.2013 № 575н). А налоговикам поясните, что вы расторгли трудовые договоры со всеми физлицами. Приложите к письму копии приказов на уволенных сотрудников и заявление в ФСС.

Во втором случае поясните, что в расчет 6-НДФЛ вы включили физлиц, которые получили доходы. Но физлица не являются работниками, например они арендодатели. Доход от аренды не входит в базу по взносам.

Если у ИП есть работники, сдавайте расчет по взносам. Предположим, у вас числится работник, но страховые взносы за него вы не платите. Например, сотрудник находится в отпуске за свой счет или по уходу за ребенком до полутора лет. В этом случае все равно сдайте расчет. Сотрудники, которые не получают доходы или получают только пособия, остаются застрахованными лицами. Поэтому в расчете надо заполнить персональные данные — ФИО, ИНН, СНИЛС и т. д. и число застрахованных (письмо Минфина России от 24.03.2017 № 03-15-07/17273).

По строкам 010 подразделов 1.1 и 1.2 приложения 1 расчета укажите, сколько работников у вас числится. В строках 020 проставьте нули, так как доходы вы не выплачивали. В строке 010 приложения 2 также запишите количество сотрудников. На каждого работника заполните персонифицированные данные в разделе 3.1.

Частый вопрос об отчетности по взносам в ФНС: надо ли сдавать расчет по взносам, если компания не вела деятельность. Расскажем подробнее, кто сдает нулевой расчет по страховым взносам 2017, и приведем пример заполнения.

Нулевой расчет по страховым взносам: кто сдает

Нужно ли сдавать нулевой расчет по страховым взносам? Такой вопрос страхователи очень часто задают налоговикам и коллегам.

Расчет по взносам сдают плательщики, то есть компании, которые начисляют вознаграждения работникам. Если начислений не было, то формально, казалось бы, отчет не нужен. Однако в Минфине считают иначе.

Налоговый кодекс не освобождает страхователя от обязанности сдавать нулевой расчет по страховым взносам 2017 , если деятельность не велась. То есть сдать расчет надо в любом случае. За несдачу налоговики оштрафуют на 1000 рублей (п. 1 ст. 119 НК РФ).

Компании сдают отчетность в инспекцию по местонахождению, ИП — по месту жительства (п. 11 ст. 431 НК РФ). Если у организации есть подразделения, которые сами начисляют выплаты сотрудникам, расчет нужно сдать по месту учета каждого офиса (письмо ФНС России от 09.03.2017 № БС-4-11/). Крупнейшие налогоплательщики тоже сдают отчет по взносам в инспекцию по месту нахождения. Особые правила для таких компаний кодекс не установил (письмо Минфина России от 28.02.2017 № 03-15-06/11252).

Нулевой расчет по страховым взносам 2017: пример заполнения

В нулевой отчет надо включить титульный лист, раздел 1, подразделы 1.1 и 1.2, приложение 2 к разделу 1 и подраздел 3.1 на каждого работника.

Форма нулевого расчета по страховым взносам

Налоговики ожидают, что в первом отчете по взносам ошибок будет немало. Особенно в связи с тем, что в начале года возникла путаница с платежными поручениями, несоответствия в базе инспекций и фондов. Да и форма новая. Чтобы сдать нулевой отчет сразу, смотрите, что надо сделать в отчетности.

Для начала определитесь, какие листы расчета по страховым взносам в ФНС в 2018 году надо подготовить, если вы не вели деятельность. Отчет состоит из титульного листа, трех разделов и 10 приложений к разделу 1. Однако подготовьте только те подразделы и приложения, в которых есть сведения.

Включите в нулевой расчет по страховым взносам 2017:

• титульный лист;
• раздел 1;
• подразделы 1.1 и 1.2;
• приложение 2 к разделу 1;
• подраздел 3.1 на каждого работника.

Инспекторы будут проверять отчет по контрольным соотношениям (письмо ФНС № БС-4-11/). Можно избежать ошибок и предугадать запросы, если воспользоваться методикой налоговиков.

Нулевой расчет по страховым взносам2018 образец

Расчет по страховым взносам 2017: образец

Прежде чем заполнять расчет, проверьте проверьте и обновите данные о сотрудниках. На каждого работника компания заполняет в расчете паспортные данные, СНИЛС и ИНН в разделе 3. Этот раздел заполняйте на всех сотрудников, которых включили в СЗВ-М, а также на уволенных работников, которым начислили выплаты в 1 квартале.

Из контрольных соотношений следует, что инспекторы сравнят только Ф.И.О. и СНИЛС. Но программа налоговиков сопоставит СНИЛС и ИНН работников. Поэтому сверьте номера.

ИНН заполняют при наличии (п. 22.9 Порядка, утв. приказом № ММВ-7-11/). По мнению налоговиков, которых мы опросили, ИНН нужно ставить в расчете, если данные о номере есть у компании (письмо Минфина России от 21.04.2016 № 03-04-06/23193). Проверить ИНН можно через сервис на сайте nalog.ru «Узнай свой ИНН».

Из-за несоответствия Ф. И. О. и СНИЛС расчет не пройдет. Пустым поле с номером страхового свидетельства тоже оставить нельзя. Чтобы сдать нулевой расчет, запросите СНИЛС для новичков и обновите документы для сотрудников, которые поменяли Ф. И.О. ПФР оформляет карточки за пять рабочих дней (приказ Минтруда России от 21.12.2016 № 766н). Если до сдачи отчета сделать это не успеете, представьте расчет без этих работников. Затем получите зеленые карточки и отправьте уточненку. Штрафа за опоздание не будет.

Как заполнить нулевой расчет по страховым взносам 2017

Инспекторы сверят пенсионные взносы в разных разделах. Соотношение должно соблюдаться строго, иначе налоговики не примут расчет (п. 7 ст. 431 НК РФ). Ошибки возможны, если компания забыла заполнить раздел 3 на уволенного сотрудника, которому доначислила взносы, или неверно рассчитала выплату по кому-то из работников.

Налоговики проверят, чтобы застрахованных было не меньше физлиц, которые в отчетный период получали от организации доход. Показатели не будут равны, если сотрудники весь месяц были в отпуске, декрете и пр. В эти месяцы они не получают выплаты, но остаются застрахованными.

Если соотношение не выполняется, в отчете ошибка. Расчет с такой неточностью инспекторы примут, но запросят пояснения. Ошибка не влияет на взносы, поэтому подавать уточненку компания не обязана (п. 1 ст. 81 НК РФ). Это нам подтвердили в ФНС. Достаточно направить в испекцию письменные пояснения.

Если компания в отчете отразит количество сотрудников, которым она начислила взносы, нужно заполнить и начисления. Например, если в подразделе 1.1 в строке 020 будет стоять 1, то надо заполнить графы в строке 030. Если соотношение не выполняется, компания могла занизить базу. Расчет пройдет, но нужно будет подать уточненку.

Что касается исчисленных взносов, то запишите в строках:

Если компания заполнила строку 060 подраздела 1.1, то надо заполнить и строку 061 этого же подраздела. Инспекторы сообщили, что это самая частая ошибка компаний, которые уже сдавали отчет.

Как уточнять нулевой отчет по страховым взносам в 2018 году

Расчет либо пройдет с ошибками, либо инспекторы не примут отчетность. Порядок исправления зависит от вида неточности.

Если компания ошиблась в персональных данных или сумме взносов, инспекторы направят уведомление о том, что отчет не представлен (п. 7 ст. 431 НК РФ, приложение 5 к приказу ФНС России от 27.08.2014 № ММВ-7-6/). Уведомление поступит:

• в день сдачи или на следующий, если отчет представлен по интернету;
• в течение 10 рабочих дней, если расчет сдан на бумаге.

Исправьте электронный отчет в течение 5 рабочих дней, на бумаге — 10 рабочих дней. Если уложиться в срок, днем представления отчета будет дата, когда компания сдала расчет впервые. Если опоздать, то дата сдачи расчета поменяется на день отправки уточненки. Если этот день окажется позже 2 мая, инспекторы выпишут штраф и могут даже заблокировать счет (письмо ФНС России от 27.01.2017 № ЕД-4-15/).

С остальными ошибками проще. Отчет уже сдан, нужно только подать уточненку. Можно не исправлять расчет, если ошибки не привели к занижению базы по взносам.

Если в расчете будут нестыковки, инспекторы запросят пояснения. Если база не занижена, можно дать только пояснения об ошибке. Но инспекторы могут прислать запрос, даже если ошибок нет.

Налоговики сравнят строку 020 (за вычетом 025) из 6-НДФЛ и строку 030 в расчете по взносам. То есть сверят все доходы из отчетности по НДФЛ и выплаты, которые облагаются и освобождены от взносов. По мнению ФНС, первый показатель должен быть больше либо равен доходам в расчете. Ведь НДФЛ облагается больше выплат — арендные договоры, материальная выгода, проценты и пр.

Нарушение соотношения — это не обязательно ошибка. Расхождения возможны из-за переходящих выплат: начисленных, но не выданных вознаграждений по подряду, отпускных. Даже если ошибок нет, дайте пояснения.

Сверять доходы в 6-НДФЛ и расчете будут только у компаний без подразделений. Если обособленные подразделения есть, то доходы в любом случае не сходятся.