Каждый сотрудник может воспользоваться своим правом на отпуск один раз в год, то есть проработав 11 месяцев. Данный отдых является оплачиваемым.
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .
Это быстро и БЕСПЛАТНО !
Работодатель обязан произвести расчет и выплатить сотрудники отпускные. Данная компенсация служит финансовым обеспечением сотрудника в период отсутствия на рабочем месте.
производится, исходя их 3 факторов:
- продолжительность отпуска;
- размер среднего дневного заработка сотрудника;
- расчетный период.
Ключевую роль играет доход работника, полученный в расчетном периоде. При вычислении во внимание принимается не только оклад, но и , надбавки и пр.
Выплата отпускных производится . может стать основанием для обращения в трудовую инспекцию с жалобой на действия работодателя.
Перед выплатой отпускных с них в соответствии с правилами НК РФ.
Что нужно знать?
Многие работодатели не знают точно, облагаются ли НДФЛ отпускные. Данная выплата не является окладом или премией, но тем не менее подлежит налогообложению.
Связан данный факт с тем, что отпускные – доход гражданина. А в соответствии с НК РФ начисление подоходного налога производится на все виды доходов гражданина, за исключением случаев, установленных законом. Отпускные не являются таким исключением.
Данная выплата может быть представлена работнику в виде наличных средств или же в безналичной форме путем перечисления на банковский счет или карту.
До перевода средств с них взыскивается НДФЛ. Работодатель выступает в роли налогового агента и обязан произвести соответствующие действия по начислению, удержанию и перечислению средств в адрес казны.
Деньги переводятся в бюджет в день выплаты отпускных или в момент совершения перечисления на счет работника. Нет необходимо делать данные операции заблаговременно.
Объекты налогообложения
Объектом НДФЛ является доход, полученный физическим лицом. Отпускные выплаты работник получает перед тем, как уйти в отпуск. Именно они будут выступать в качестве объекта.
Расчет отпускных производится : продолжительность отпуска (в сутках)*среднедневной доход работника.
Затем полученная сумма умножается на 13%.
Именно такой размер налога будет взыскан с работника.
Кстати, самому сотруднику предпринимать никаких действий не нужно. Все операции производятся работодателем- налоговым агентом. Он же будет отвечать за правильность начисления и своевременность перечисления средств в бюджет.
Законодательная база
Основным нормативно-правовым актом, который регулирует процесс начисления и выплат отпускных является ТК РФ. Вопросы налогообложения исчерпывающим образом определены в НК РФ.
Эти два кодифицированных акта позволяют в полной мере получить представление о порядке начисления выплат и взыскания с них НДФЛ.
Налоги с отпускных
Итак, с отпускных высчитывается только один налог – НДФЛ. В текущем году обязанность работодателя начислить и удержать данную сумму сохраняется без изменений. Небольшие преобразования затронули вопросы сроков передачи НДФЛ в бюджет. Напомним, что ранее налог удерживался в день предоставления средств работнику.
Сегодня положение дел изменилось – перечислить налог работодатель обязан до конца месяца, в котором был произведен перевод средств сотруднику в счет отпускных.
Такие изменения будут удобнее налоговому агенту. Теперь нет необходимости в один день переводить деньги работнику, налог в казну, а также отражать проведение этих операций в бухгалтерских и налоговых документах.
Подоходный
Подоходный налог представляет собой основной вид прямого налога. Его вычитают со всех физических лиц, которые получают доходы. В НК РФ предусмотрены отдельные виды прибыли, с которых НДФЛ не взыскивается.
Например, его не вычитают их пособий, которые выплачиваются государством. В то же время он в обязательном порядке рассчитывается и перечисляется в бюджет с пособия по временной нетрудоспособности.
Налоговая ставка по подоходному налогу равна 13%. В некоторых ситуациях она может составлять 9, 35, 30 и 15 процентов. Ставка определяется в зависимости от доходов, которые получает лицо, а также от его статуса.
В качестве налоговой базы выступает полная сумма доходов. Следует помнить о том, что граждане имеют право получить налоговый вычет.
Подоходный налог для работающих граждан с их заработной платы начисляется и перечисляется работодателем.
Именно он выступает в роли налогового агента. За правильность начисления и своевременность перевода средств в казну отвечает работодатель.
«Берется ли подоходный налог с отпускных в 2019 году?» — в законодательстве представлен положительный ответ на данный вопрос.
НДФЛ
НДФЛ – это и есть подоходный налог. Этот платеж взыскивается со всех работающих граждан. Но перечислять его обязаны не только они. НДФЛ предусматривает налогообложение всех доход, поступающих физическому лицу. Его уплачиваются как граждане РФ, так и иностранцы, а также лица без гражданства.
Обычно плательщики сами не передают сведения в налоговую инспекцию и не следят за сроком, когда платить надо налог. Однако если они получили прибыль не в рамках своего предприятия, например, продали недвижимость или машину, то должны передать сведения, заполнив декларацию.
Отчетный период по НДФЛ равен году. Декларация может быть представлена в бумажной или электронной форме. Крайний срок для ее передачи – 30 апреля года следующего за отчетным.
Расчет суммы
Расчет отпускных производится по следующей формуле: количество дней отпуска* среднедневной доход работника за расчетный период.
Чтобы вычислить надо провести следующие расчеты:
доход, полученный в расчетном периоде/количество месяцев расчетного периода/29,3 (среднее количество дней в месяце).
При учете количества месяцев расчетного периода применяются только те месяцы, когда работник трудился полностью, то есть не уходил в отпуска за свой счет и не брал больничный. Если же в какой-то месяц он отсутствовал по данным причинам, то необходимо произвести дополнительный расчет по количеству дней, которые будут учтены.
Для вычисления этих суток необходимо использовать следующую формулу:
29,3/количество дней в месяце*число отработанных суток
После проведения всех расчетов понадобится определить сумму НДФЛ. Для этого необходимо умножить размер отпускных на 13%.
Порядок уплаты
НДФЛ взыскивается только с той части средств, которые фактически получает работник. Это правило актуально, когда сотрудник берет отдых не в полном объеме.
Когда в рамках одного предприятия уходят в отпуск несколько работников, то платеж перечисляется в казну суммарно сразу за всех.
И как мы упоминали ранее, теперь работодатели могут перечислять средства в казну не в день выдачи отпускных, а до конца месяца, в котором работнику предоставлен отпуск.
Назначение платежа
Как платить НДФЛ с отпускных в 2017 году
НДФЛ надо заплатить с любых выплат, которые вы произвели в пользу физического лица. То есть удерживать надо и НДФЛ с отпускных в 2017 году, никаких изменений в этом отношении не будет (п. 1, 4 ст. 226 НК РФ).
Но есть нюанс. Перечислить НДФЛ в бюджет надо до конца месяца, в котором отпускные фактически выплачены работнику (п. 6 ст. 226 НК РФ). Аналогичным образом уплачивается НДФЛ при оплате больничного листа.
Куда уплатить НДФЛ при наличии обособленного подразделения
НДФЛ с отпускных в 2017 года (какие изменения будут или нет, мы рассказали выше) надо перечислить в бюджет до конца месяца, в котором они были выплачены работнику, вне зависимости от того, как это было сделано – наличными или на карту (п. 7 ст. 6.1, п. 6 ст. 226 НК РФ).
Обратите внимание: уплату НДФЛ следует производить по месту учета компании. Если налог перечисляется сразу за несколько работников, оформить можно все одной платежкой (п. 7 ст. 226 НК РФ).
При наличии обособленных подразделений, которые выплачивали доходы своим работникам, НДФЛ надо уплатить по месту нахождения каждого такого подразделения (письма ФНС от 01.02.16 № БС-4-11/1395@, Минфина от 01.07.16 № 03-02-07/1/38432). Для этого в платежке надо указать КПП обособленного подразделения и код ОКТМО по месту его нахождения.
Не допустить ошибок в расчете НДФЛ – надо . Ведь в каждом номере журнала вас ждут решения по самым горячим проблемам – все написано доступным и простым языком со ссылками на законодательство и арбитражную практику.
Собираем налоговую базу для начисления НДФЛ в 2017 году
Сумму дохода физ. лица – резидента РФ, которую надо обложить ставкой налога следует уменьшить на налоговые вычеты (абз. 1 п. 3 ст. 210 НК РФ).
Доходы нерезидента будут облагаться иначе. Во-первых, их не надо уменьшать на налоговые вычеты (п. 4 ст. 210 НК РФ). А во-вторых, по каждой сумме дохода НДФЛ надо будет посчитать отдельно (п. 4 ст. 210, абз. 2 п. 3 ст. 226 НК РФ).
Есть два способа, как рассчитать НДФЛ с отпускных в 2017 году
Отметим еще раз, что по расчету НДФЛ с отпускных в 2017 году никаких изменений нет. Как и прежде, порядок начисления налога зависит от того, является ли работник резидентом РФ или нет. Если отпускник резидент, тогда НДФЛ рассчитывается так:
- надо собрать всю сумму доходов работника нарастающим итогом с учетом отпускных и всю сумму НДФЛ, удержанную с начала года (ст. 210 и 226 НК РФ);
- расчет налога следует производить по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ). Для чего совокупную сумму дохода умножить на налоговую ставку и вычесть ранее удержанный НДФЛ.
Пример. Совокупный доход с учетом отпускных работника составил сумму 217 000 руб. Ранее удержанный НДФЛ составляет сумму 24 700 руб. Сумма налога, подлежащая перечислению с отпускных, составляет 3510 руб. (217 000 руб. х 13% – 24 700 руб.).
Расчет НДФЛ с отпускных в 2017 году нерезидента РФ надо производить по ставке 30%. Причем налог начисляется не на совокупную сумму дохода, а на каждую выплату отдельно. То есть надо просто умножить сумму отпускной выплаты на 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ), и вы получите сумму НДФЛ.
Зачастую бухгалтеру требуется рассчитать и уплатить НДФЛ с переходящих отпускных. Ведь отпускные выдаются до отпуска, которые начинается в следующем месяце. Расскажем, что на этот счет говорит Налоговый кодекс РФ и приведем примера расчета НДФЛ с переходящих отпускных.
Рассчитайте НДФЛ в момент выплаты
Отпускные нужно выплатить сотруднику за три дня до его ухода в отпуск. Этого требует статья 136 Трудового кодекса РФ.
При переходящем отпуске бухгалтер сталкивается с ситуацией, когда работнику выплачивается доход, относящийся к будущему месяцу. То есть, к примеру, в августе выдаются отпускные, а сам отпуск будут проходить в сентябре. В таком случае удержать НДФЛ нужно при фактической выплате отпускных (подп. 1 п. 1 ст. 223, п. 4 ст. 226 НК РФ). То есть в момент выплаты отпускных бухгалтеру следует рассчитать НДФЛ со всей суммы отпускных. Это подтверждается письмом Минфина России от 06.06.2012 № 03-04-08/8-139.
Учтите налоговые вычеты
При расчете следует уменьшить налоговую базу на сумму налоговых вычетов, которые полагаются работнику за тот месяц, в котором он отправляется в отпуск.
При этом вычеты следует предоставить в общем порядке за текущий месяц. Как-то «делить» или перераспределять вычеты, приходящиеся текущий и следующий месяцы, не следует. Это подтверждается письмом Минфина России от 15.11.2011 № 03-04-06/8-306.
Расчет НДФЛ с переходящих отпускных и учет налоговые вычетов поясним на примере.
Пример расчета НДФЛ с переходящих отпускных
Организация применяет УСН. Менеджеру по продажам Тришиной И.П. с 25 июня 2016 года предоставлен основной оплачиваемый отпуск 14 календарных дней (с 25 июня по 8 июля включительно). У Тришиной единственный ребенок. То есть, ей полагается стандартный вычет в размере 1400 руб. (доход сотрудницы с начала года, не превысил 350 000 рублей на момент выплаты отпускных, пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Сумма отпускных Тришиной была рассчитана ей в размере 26 500 руб., в том числе:
11 357,15 рублей – отпускные за июнь;
15 142,86 рублей – отпускные за июль.
18 июня Тришиной был выдан аванс по зарплате за июнь в сумме 12 000 руб. НДФЛ с этой суммы бухгалтер не удерживал.
При расчете НДФЛ с отпускных был учтен причитающийся сотруднице налоговый вычет за июнь. Сумма НДФЛ с отпускных составила 3263 руб. ((26 500 руб. – 1400 руб.) × 13%).
30 июня Тришиной начислили зарплату за июнь в размере 37 500 руб. (с 1 по 24 июня включительно, то есть, до отпуска). На 30 июня доход Тришиной с начала года не превысил 350 000 руб. В связи с этим право на стандартный вычет за работницей сохраняется. С общей суммы зарплаты Тришиной бухгалтер по состоянию на 30 июня рассчитал и удержал НДФЛ – 4875 руб. (37 500 руб. × 13%).
Отпускные выдаются трудящимся при их выходе в отпуск не позднее, чем за три дня до начала периода отдыха. НДФЛ облагаются доходы физического лица, в том числе следует облагать и выплачиваемые работнику отпускные. Как и когда платить НДФЛ с отпускных? Как исчисляется сумма подоходного налога и заполняется платежное поручение?
С отпускных нужно удержать налог, на руки отпускник должен получить сумму, уменьшенную на удержанный НДФЛ. Налоговый кодекс определяет правила, которые следует применять при налогообложении дохода в виде оплаты отпуска.
Как считается подоходный налог с отпускных – пошагово
Пошаговая инструкция для бухгалтера по исчислению НДФЛ с отпускных:
Для нерезидентов
Вышеуказанный порядок справедлив для работников, которых можно отнести к налоговым резидентам РФ. Для нерезидентов РФ действует ставка НДФЛ 30 процентов, подоходный налог считается с начисленных отпускных без учета посчитанных ранее доходов с 1 января текущего года.
Вычеты в отношении налогообложения отпускных нерезидентов не применяются.
Формула для расчета НДФЛ с отпускных для резидентов РФ:
Налог = ((зарплата с начала года + отпускные) – вычеты с начала года) * 13 процентов – НДФЛ, удержанный с начала года.
Формула нерезидентов РФ:
Налог = отпускные * 30 процентов.
Пример расчета подоходного налога
Никифоров в августе 2017 года идет в отпуск на 28 дней, ему начислены отпускные в размере 28000 руб. За период с января по июль 2017 года ему начислена зарплата 210000 руб. У Никифорова один ребенок, поэтому сумма предоставленных вычетов с начала года составляет 9800 руб. Удержанный с начала года налог составляет 26026 руб. Рассчитаем НДФЛ, подлежащий уплате с отпускных Никифорова.
Подоходный налог = ((210000+28000) – 9800) * 13% — 26026 = 3640 руб.
Когда платить НДФЛ с отпускных в 2017 году
П.6 ст.226 НК РФ устанавливает сроки перечисления подоходного налога. Крайняя дата для оплаты – последнее число месяца, в котором произведена оплата отпуска работнику.
Например, если работник получил отпускные в августе 2017 год, то НДФЛ нужно платить до 31 августа 2017 года.
Бухгалтерские проводки по отражению налога
Для учета всех начислений в пользу работника применяется счет 70, по дебету которого показываются выплаты и удерживаемый подоходный налог, по кредиту – начисленная сумма дохода.
В отношении отпускных выполняются следующие проводки:
- Деб.70 Кред.68.НДФЛ – удержание налога;
- Деб.51 Кред.70 – уплата налога. Срок перечисления – последнее число месяца, в котором выплачены отпускные.
Образец заполнения платежного поручения в 2017 году
В бланке платежного поручения на оплату НДФЛ с отпускных следует заполнить поля:
- Номер и дата заполнения;
- Статус плательщика указывается 02, что соответствует налоговому агенту;
- Перечисляемая сумма подоходного налога пишется прописью, а также цифрами в поле справа;
- Основные реквизиты организации работодателя – ИНН, КПП, название компании плательщика;
- ИНН и КПП получателя – налоговой, куда сдается отчетность, реквизиты отделения можно узнать в самой ФНС или на официальном сайте налоговой;
- Наименование получателя также можно уточнить в ФНС – УФК по ___, далее вносится наименование российского субъекта, где платится НДФЛ, в скобках указывается название конкретной ФНС, куда совершается платеж (Пример: УФК по г.Москве (для ИФНС №1 по г.Москве);
- В поле платежного поручения для указания очередности платежа вносится код 05;
- В поле 22 «код» указывается «0», что соответствует текущему платежу по налогу;
- КБК – вносится КБК для платежа по НДФЛ – 182 101 02010 01 1000 110;
- В следующем поле платежного поручения вносится ОКТМО;
- В следующем поле 106 – указывается код «ТП», что соответствуем текущему платежу;
- В поле 107 вносится период, за который производится уплата НДФЛ – если отпускные выплачены, например, в августе 2017 года, то в данном поле нужно заполнить следующий код – МС.08.2017;
- В поле 108 для текущего платежа вносится «0»;
- В поле 24 платежного поручения, которое расположено ниже, вносится текстовая формулировка назначения платежа – «НДФЛ, удержанный налоговым агентом с отпускных, выплаченных в августе 2017 года».
