Страница 1
Комиссионные доходы (затраты) - это доходы (затраты) по всем услугам, предоставленным (полученным) контрагентами, кроме комиссионных, которые подобны по природе процентам.
Соответственно МСБО 18 "Доход" в зависимости от цели оценки гонорара за финансовые услуги и учета связанного с ним финансового инструмента признаются такие комиссии:
1) комиссии, которые являются неотъемлемой частью финансового инструмента (например, комиссии за осуществление оценки финансового состояния заемщика, оценки гарантий, залогов, за обсуждение условий кредита, за подготовку и обработку документов);
2) комиссии, полученные (уплаченные) на протяжении периода предоставления услуг (например, за обслуживание кредита);
3) комиссии, полученные (уплаченные) после выполнения определенных действий (например, за услуги банку - координатору консорциума).
1. Комиссионные доходы за гарантии размещения займов от лица других кредиторов и по операциям с ценными бумагами.
2. Комиссионные доходы (затраты) от операций расчетно-кассового обслуживания, обслуживания кредитных (депозитных) счетов, за сохранение ценностей и осуществление операций с ценными бумагами.
3. Комиссионные доходы за проведение операций с иностранной валютой и за продажу или куплю монет и банковских металлов для третьих сторон.
4. Другие комиссионные доходы (затраты) по операциям, которые определяются Законом "О банках и банковской деятельности".
Комиссии, полученные (уплаченные) банком, делятся также на комиссионные: за одноразовые услуги; за услуги по обязательным результатам; за беспрерывные услуги; за услуги, которые предоставляются поэтапно.
К комиссиям за одноразовые услуги принадлежат комиссии за услуги валютного обмена. К комиссиям за услуги по обязательным результатам принадлежат: комиссии за услуги, которые предоставляются на протяжении определенного периода и считаются завершенными только после его окончания, при условии достижения предусмотренного соглашением результата (например, некоторые консультационные услуги); комиссии за услуги по заведомо определенным результатам, который не может быть получен, пока услуга не предоставлена полностью.
К комиссиям за беспрерывные услуги принадлежат арендные платежи, комиссии за расчетно-кассовое обслуживание (кроме уплаты процентов по остаткам средств на счетах контрагентов) и прочие.
К комиссиям за услуги, которые предоставляются поэтапно принадлежат, например, комиссии за предоставление консультаций, которые в соответствии с годовыми или бессрочными соглашениями предоставляются поэтапно.
Комиссии за предоставленные (полученные) услуги банка в зависимости от цели их оценки и основы учета связанного с ними финансового инструмента делятся на :
а) комиссии, которая являются неотъемлемой частью дохода (затрат) финансового инструмента. Эти комиссии признаются в составе первоначальной стоимости финансового инструмента и влияют на определение сумм дисконта и премии по этим финансовым инструментом. К ним принадлежат такие комиссии:
Комиссии за инициирование кредита, которые получены (уплачены) банком и связаны с созданием или приобретением финансового инструмента, который не учитывается в торговом портфеле с признанием переоценки через прибыли/убытки;
Комиссии, которые получены (уплачены) банком по обязательствам кредитования (резервирования кредитной линии) во время инициирования или приобретения кредита;
Комиссии, которые получены (уплачены) банком при выпуске долговых обязательств, которые учитываются по амортизированной себестоимости.
Комиссии за инициирование кредита, которые получены (уплачены) банком и связаны с созданием или приобретением финансового инструмента, который не учитывается в торговом портфеле с признанием переоценки через прибыли/убытки, включают:
Комиссии за оценку финансового состояния заемщика;
Комиссии за оценку гарантий, залогов;
Комиссии за обсуждение условий инструмента;
Комиссии за подготовку, обработку документов и завершение операции и т.п
б) комиссии, которые получены (уплачены) банком во время предоставления услуг, признаются доходами (затратами). К ним принадлежат:
Комиссии за расчетно-кассовое обслуживание клиентов;
Комиссии за обслуживание кредитной задолженности;
Комиссии за резервирование кредитной линии, которые рассчитываются на пропорциональной времени основе на протяжении срока действия обязательства;
Комиссии за управление инвестицией и т.п.;
Доходы - это денежные поступления от производственной и непроизводственной деятельности. Источниками доходов банка являются совершение банковских операций и оказание банковских услуг клиентам, а так же побочная деятельность банка. Совокупность всех доходов банка в отчётном периоде называется валовым доходом.
Валовые доходы банка принято разделять на процентные и непроцентные:
Процентные доходы - полученные банком проценты за: выданные кредиты и займы (банк одновременно может получать и комиссии); депозиты, которые он разместил в других банках, в том числе и в Центральном; по долговым ценным бумагам других эмитентов, приобретённых банком; по лизинговым операциям (банк одновременно получает также лизинговые платежи и комиссии); по другим активным операциям.
К процентным доходам относятся:
- - начисленные и полученные проценты по ссудам в рублевом выражении;
- - начисленные и полученные проценты по ссудам в иностранной валюте.
Структура процентных доходов банка может быть представлена в таком виде:
- - процентные доходы, полученные по межбанковским ссудам;
- - процентные доходы, поступившие по коммерческим ссудам.
Непроцентные доходы - полученные банком доходы от валютообменных операций; операций доверительного управления, долевого участия в деятельности других юридических лиц (полученные банком дивиденды на принадлежащие ему акции или паи таких лиц).
Непроцентные доходы составляют:
- - доходы от инвестиционной деятельности (дивиденды по ценным бумагам, доходы от участия в совместной деятельности предприятий и организаций и пр.);
- - доходы от валютных операций;
- - доходы от полученных комиссий и штрафов;
- - прочие доходы.
Прочие доходы носят случайный характер и составляют незначительную долю в структуре доходов.
К прочим доходам банка можно отнести:
- - доходы, получаемые за информационные, обучающие, консультационные услуги банка;
- - доходы непредвиденного, случайного (нерегулярного) характера:
- 1. доход от реализации имущества банка (образуется в случае, если рыночная цена такого имущества окажется больше его балансовой оценки; в противном случае получится расход, который будет означать убыток);
- 2. доходы в виде положительных курсовых разниц от переоценки принадлежащих банку ценных бумаг, валюты, драгоценных металлов и некоторых других активов (образуется в случае, если рыночная цена такого имущества окажется больше его балансовой оценки; в противном случае получится расход, который будет означать убыток);
- 3. суммы возмещения банку ранее причинённых ему убытков;
- 4. прибыль прошлых лет, выявленная в отчётном году;
- 5. доходы от реализации залогов, в своё время полученных банком в обеспечение кредитов;
- 6. суммы, возвращаемые банку (суммы кредитов, ранее списанных на убытки, налогов, неосновательно удержанных с банка);
- 7. полученные банком штрафы, пени, неустойки;
- 8. доходы в виде возврата сумм из бюджета за переплату налога на прибыль;
- 9. оприходование излишков касс;
- 10. восстановление сумм резервов.
Основными доходами банка являются процентные доходы по его кредитным операциям, а также различные комиссионные доходы за расчётно-кассовое облуживание клиентов.
Кроме того, банки с целью контроля за доходами составляют следующие финансовые планы: финансовых ресурсов, операционных доходов и расходов, хозяйственных расходов, расходов на сотрудников, коммерческих и административных расходов, капитальных вложений.
Доходы коммерческого банка - главный фактор формирования банковской прибыли. Они определяются как сумма денежных поступлений от производственной (банковской) и непроизводственной (небанковской) деятельности.
Доходы от производственной деятельности (операционные доходы) включают в себя: доходы по кредитным операциям, по депозитам, по открытым счетам, по операциям с ценными бумагами и иностранной валютой, другим банковским операциям.
Доходы от непроизводственной деятельности (неоперационные доходы) включают в себя: дивиденды, полученные от участия в уставном капитале юридических лиц; положительные разницы от переоценки имущества банка; доходы от реализации и сдачи имущества в аренду; штрафы, пени, неустойки полученные, другие внереализационные доходы.
Операционные доходы являются основным источником прибыли банка, а неоперационные доходы играют вспомогательную роль.
По форме доходы банка подразделяются на процентные и непроцентные.
К процентным доходам относятся следующие виды доходов:
- проценты, полученные по кредитам, выданным в рублях и иностранной валюте;
- проценты, полученные по депозитам и иным размещенным средствам;
- проценты, полученные от операций с ценными бумагами;
- другие процентные доходы.
К непроцентным доходам относятся:
- доходы от операций с иностранной валютой;
- непроцентные доходы от операций с ценными бумагами;
- комиссионные вознаграждения, полученные за оказанные услуги;
- штрафы, пени, неустойки полученные;
- доходы, полученные от долевого участия в деятельности юридических лиц;
- другие непроцентные доходы.
Процентные доходы являются главным источником прибыли коммерческих банков. На их долю приходится, как правило, около 80% общей суммы доходов банка.
Совокупность всех доходов банка в отчетном периоде составляет валовой доход банка. Он включает в себя различные виды доходов по основным направлениям деятельности банка, это:
- 1. Проценты, полученные за предоставленные кредиты
- 1.1. Проценты, полученные по предоставленным кредитам (срочным)
- 1.2. Проценты, полученные за кредиты, не уплаченные в срок (за просроченные)
- 1.3. Полученные просроченные проценты
- 1.4. Проценты, полученные от прочих размещенных средств
- 1.5. Проценты, полученные по открытым счетам
- 1.6. Проценты, полученные по депозитам и иным размещенным средствам
- 2. Доходы, полученные от операций с ценными бумагами
- 2.1. Процентный доход от вложений в долговые обязательства
- 2.2. Процентный доход по векселям
- 2.3. Дисконтный доход по векселям
- 2.4. Доходы от перепродажи (погашения) ценных бумаг
- 2.5. Дивиденды, полученные от вложений в акции
- 2.6. Другие доходы, полученные от операций с ценными бумагами (доходы от переоценки ценных бумаг, комиссия, полученная по операциям с ценными бумагами, доходы по операциям РЕПО и др.)
- 3. Доходы, полученные от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями
- 3.1. Доходы, полученные от операций с иностранной валютой (по обменным операциям с иностранной валютой, по операциям на валютных биржах и по другим операциям с инвалютой)
- 3.2. Доходы от переоценки счетов в иностранной валюте
- 4. Дивиденды полученные, кроме акций
- 4.1. Дивиденды, полученные за участие в хозяйственной деятельности дочерних и зависимых организаций
- 4.2. Дивиденды, полученные за участие в уставном капитале прочих организаций
- 5. Доходы по организациям банка
- 6. Штрафы, пени, неустойки полученные по
- 6.1. Кредитным операциям
- 6.2. Расчетным операциям
- 6.3. Другим операциям
- 7. Другие доходы
- 7.1. Восстановление сумм со счетов фондов и резервов
- 7.2. Комиссия полученная (по кассовым, расчетным, гарантийным, по операциям инкассации и по другим операциям)
- 7.3. Другие полученные доходы
Исходя из представленного перечня валового дохода банка, его можно отразить как сумму операционных доходов, доходов от побочной деятельности и прочих доходов банка.
Операционные доходы являются основным источником прибыли банка. В их состав входят:
1. Процентные доходы, состав которых рассмотрен выше. Среди них доходы от банковских ссуд являются самым важным источником. Он составляет, как правило, свыше 70% всех операционных доходов банка. Ставка ссудного процента отличается от ставок процента по другим обязательствам денежного рынка (коммерческие бумаги, казначейские векселя) тем, что определяется в договорном процессе «банк - заемщик» с учетом специфики ссуды, соотношения спроса и предложения денег на денежном рынке. Поэтому ссудный процент у разных банков даже по однородным ссудам различен. Размеры процентных ставок, сроки, период, порядок начисления и взыскания процентов определяются в договорах банка и клиента.
К процентным доходам также относятся:
- проценты, полученные по ценным бумагам с фиксированным доходом - это ценные бумаги с фиксированной процентной ставкой, изменяющейся в соответствии с условиями договора (облигации и проч.);
- доходы от учетных, лизинговых, факторинговых и форфейтинговых операций.
- 2. Комиссионные доходы - доходы в виде комиссий (вознаграждения), полученные от третьих сторон за банковские операции, включая поступления от трастовых и агентских операций. Размер комиссии (тарифа) на банковские услуги складывается из их себестоимости и необходимой прибыли, однако зависит в первую очередь от спроса и предложения на рынке данного вида банковских услуг. К комиссионным доходам банка относятся: комиссия, полученная по операциям с ценными бумагами; комиссия, полученная по кассовым операциям, по операциям инкассации, по расчетным операциям, по выданным гарантиям, по конверсионным операциям и по другим операциям.
- 3. Прочие операционные доходы - все непроцентные доходы, включающие в себя, помимо прочих, доходы от дилинговых операций, операций с ценными бумагами и иностранной валютой, доходы от операций по купле-продаже драгоценных металлов и ценных бумаг, положительные результаты переоценки драгоценных металлов и ценных бумаг состоят из доходов от торговых операций, включая реализацию драгоценных металлов и ценных бумаг, а также от переоценки ценных бумаг.
Доходы от ценных бумаг - второй по значению источник валового дохода банка после доходов от банковских ссуд. Величина этого дохода определяется размером и особенно структурой портфеля ценных бумаг и уровнем доходности различных видов этих бумаг.
Доходы от операций с иностранной валютой и с другими валютными ценностями, включая курсовые разницы, состоят из доходов от купли-продажи иностранной валюты и положительных реализованных и нереализованных курсовых разниц.
Доходы от побочной деятельности банка составляют, как правило, небольшую долю валового дохода банка и включают в себя доходы от небанковских операций, это:
- 1. Доходы, полученные в форме дивидендов: дивиденды, полученные от вложений в акции (кредитных организаций, прочие акции, банков-нерезидентов, прочие акции нерезидентов); дивиденды полученные, кроме акций (дивиденды, полученные за участие в хозяйственной деятельности дочерних и зависимых организаций; дивиденды, полученные за участие в уставном капитале прочих организаций).
- 2. Доходы по организациям банка: доходы, полученные от деятельности банковских учебных заведений и организаций кредитной организации.
- 3. Доходы неординарного (непредвиденного) характера, связанные с разовыми сделками по реализации (выбытию) имущества кредитной организации (помещений, машин, оборудования и др.), а также доходы от сдачи имущества в аренду.
К прочим доходам банка принято относить следующие виды доходов:
- штрафы, пени, неустойки, полученные по кредитным, расчетным и другим операциям;
- восстановление сумм резервов под возможные потери по ссудам, под возможное обесценение ценных бумаг, по другим операциям;
- от списания кредиторской задолженности;
- от оприходования излишков денежной наличности и других материальных ценностей;
- доходы по операциям прошлых лет, выявленные в отчетном году, и др.
Источники доходов банка делятся на стабильные и нестабильные. К относительно стабильным источникам доходов принадлежат процентные и непроцентные доходы от банковских услуг, нестабильным - доходы от операций с ценными бумагами на вторичном рынке, от непредвиденных (неординарных операций). Доходы неординарного (непредвиденного) характера обычно связаны с разовыми сделками по реализации имущества банка. Желательно, чтобы рост доходов банка осуществлялся за счет стабильных источников, отсутствия значительного влияния нестабильных источников на рост прибыли банка.
Курс лекций по Хозяйственному праву
Реферат >> Государство и правоКурс лекций по хозяйственному праву. 1.1.Сущность и роль... является коммерческая организация ; 2) коммерческая организация должна осуществлять деятельность по продаже товаров, выполнению работ, оказанию услуг; 3) деятельность коммерческой организации ...
Курс лекций по аудиту (3)
Реферат >> Бухгалтерский учет и аудитКурс лекций по аудиту... организациях : 1)по организационно-правовой форме - ОАО, государственные предприятия. 2)по виду деятельности - банки , страховые организации ... рекомендации по операциям, которые противоречат законодательству. 4.Хранить коммерческую тайну...
Организация кредитования физических лиц в коммерческом банке
Дипломная работа >> Банковское делоT = 17, К = 0,8, курс доллара США = 23,9651 руб... Банком России Методических рекомендаций об организации работы коммерческих банков по ... М.: Инфра-М, 2003. Пещанская И, В. Организация деятельности коммерческого банка . - М,: Инфра-М, 2001,Поморина М.А. ...
Курс лекций по Страхованию ответственности
Реферат >> Банковское дело124 с. Содержит курс лекций по дисциплине «Страхование ответственности» ... неустойку контрагенту (например, банку ) по договору, а ответственность... лицам, срок деятельности организации , место строительства, ... сведений, составляющих коммерческую , банковскую или...
Курс лекций по Экономической теории (7)
Реферат >> Экономическая теорияУслуга адвоката, и лекция в университете, и... организации производства. Предпринимательская способность - особый вид человеческого капитала, представленного деятельностью по ... страны», «валютный курс» и т.п. Во- ... дисконта), по которой коммерческие банки могут...
