В бухгалтерском учете проводкам по 10 счету (Материалы) отводят важную роль. От того, насколько правильно и своевременно они были оприходованы и списаны, зависит себестоимость продукции и конечный результат любого вида деятельности – прибыль или убытки. В этой статье мы рассмотрим основные аспекты учета материалов и проводки по ним.

Понятие материалов и сырья в бухгалтерском учете

В эти номенклатурные группы включаются активы, которые могут быть использованы как полуфабрикаты, сырье, комплектующие и прочие виды товарно-материальных ценностей для производства продукции и оказания услуг, или используемые для собственных нужд организации или предприятия.

Цели учета материалов

• Контроль их сохранности
• Отражение в бухучете всех хозяйственных операций по движению ТМЦ (для планирования себестоимости и управленческого и финансового учетов)
• Формирование себестоимости (материалов, услуг, продукции).
• Контроль нормативных запасов (для обеспечения непрерывного цикла работ)
• Выявление
• Анализ эффективности использования МПЗ.

Субсчета 10 счета

ПБУ устанавливают перечень определенных бухгалтерских счетов в Плане счетов, которые следует использовать для учета материалов в соответствии с их классификацией и номенклатурными группами.

В зависимости от специфики деятельности (бюджетная организация, производственное предприятие, торговля и другие) и учетной политики, счета могут быть разными.

Основным является счет 10, к которому можно открывать следующие субсчета:

Планом счетов материалы классифицируются по номенклатурным группам и способу включения в определенную группу затрат (строительство, производство собственной продукции, обслуживание вспомогательных производств и прочих, в таблице приведены наиболее используемые).

Корреспонденция по 10 счету

Дебет 10 счетов в проводках корреспондирует с производственными и вспомогательными счетами (по кредиту):

• 25 (общепроизводственные)

Для того чтобы списать материалы, также в учетной политике выбирают свой метод. Их три:

• по средней себестоимости;
• по себестоимости запасов;
• ФИФО.

Материалы отпускают в производство либо на общехозяйственные нужды. Также возможны ситуации, когда излишки , а брак, убыль или недостачу списывают.

Пример проводок по 10 счету

Организация «Альфа» купила у «Омеги» 270 листов железа. Стоимость материалов составила 255 690 руб. (НДС 18% — 39004 руб.). Впоследствии, в производство было отпущено 125 листов по средней себестоимости, еще 3 были испорчены и списаны в брак (списание по фактической себестоимости в пределах норм естественной убыли).

Формула себестоимости:

Средняя себестоимость = ((Стоимость остатка материалов на начало месяца + Стоимость материалов, поступивших за месяц) / (Кол-во материалов на начало месяца + Кол-во поступивших материалов)) х кол-во отпущенных единиц в производство

Средняя себестоимость в нашем примере = (216686/270) х 125 = 100318

Отразим эту стоимость в нашем примере:

В торговле важно не только продать и купить товар, но и сохранять его в процессе между этими операциями. Обеспечить хранение, по идее, должен владелец товара. Но на практике часто востребована услуга по хранению грузов, товаров, оборудования и др. Кроме того, встречаются ситуации, когда покупатель отказался от доставленного товара и должен сберечь его до момента возврата продавцу.

Рассмотрим все нюансы термина «ответственное хранение» и особенности осуществления этой процедуры.

Ответственное хранение или договор хранения?

В оптовой или розничной торговле наличие склада – насущная необходимость. Не каждая компания может позволить себе иметь и обслуживать собственные складские помещения. Многие логистические фирмы внедрили услугу «ответственного хранения грузов », которая включает в себя весь комплекс операций с перевозимым и сохраняемым товаром:

• выгрузку;
• приемку;
• комплектацию по заказу;
• маркировку;
• упаковку или переупаковку;
• погрузку и др.

Этот вид услуг регулируется главой 47 Гражданского кодекса Российской Федерации. Однако, если внимательно прочитать текст закона, мы увидим, что в данной главе идет речь о договорах хранения , а не об ответственном хранении как таковом. Поставщики услуги позиционируют ее как ответственное хранение, и по факту так оно и есть, ведь они несут полную ответственность за сохранность товара, принятого ими к хранению. Но в правовом поле «договор хранения» и «ответственное хранение» имеют разное значение.

Ответственное хранение как юридический термин

Ситуацию, именуемую «принятие товара на ответственное хранение », регламентирует совсем другая статья Гражданского кодекса РФ, а именно ст. 514 «Ответственное хранение товара, не принятого покупателем».

Сущность данной операции – обеспечение покупателем сохранности неоплаченного товара и возможности поставщика вернуть его в свое распоряжение.

Цель ответственного хранения – защита интересов сторон договора поставки: покупатель имеет право отказаться от товара, но реализация этого права не должна ущемлять интересы поставщика и приводить к порче или утрате продукции.

Ответственное хранение – понятие внедоговорное, а значит, осуществляется безвозмездно (сюда не входит возможное возмещение расходов). Договора «ответственного хранения» заключить с правовой точки зрения нельзя, названный так документ будет обычным договором хранения в рамках ст. 47 ГК РФ.

Товар принимает на хранение покупатель

Название точно отражает суть возможных и весьма нередких в практике торговли обстоятельств, когда поставщик доставил товар, а покупатель отказывается от него в силу каких-либо законодательных актов или иных правовых норм. Покупатель собирается вернуть товар, но до того, как уведомленный об этом поставщик его заберет, он считается «взятым на ответственное хранение». Если в определенный срок поставщик не забрал свой товар обратно или не распорядился им, покупатель вправе продать этот товар или самостоятельно возвратить поставщику. Если сохраняемый товар был продан покупателем, он должен отдать поставщику средства, вырученные за него, в размере, указанном в документации (стоимость товара по документам), оставив себе то, что удалось выручить свыше.

Причины, по которым покупатель может принять товар на ответственное хранение:

• получены товары, за которые принимающая организация на законных основаниях отказалась производить оплату;
• по договору запрещено расходовать товары до их оплаты, которая пока не поступила.

Как может поставщик распорядиться товаром на ответственном хранении, кроме как забрать:

• поручить передать на хранение (по договору) третьему лицу;
• поручить перенаправить или передать третьему лицу;
• разрешить утилизировать.

ВАЖНО! Все эти действия производятся исключительно за счет поставщика.

На ответственное хранение принимает поставщик

Другая возможная ситуация ответственного хранения, когда стороны «меняются ролями» и «хранителем» товара выступает его поставщик. Случается так, что товар куплен и оплачен, но вывезти его у покупателя получается не сразу. Временное сохранение такого груза также называется «ответственным хранением» и может быть оформлено соответствующим договором в рамках ст. 47 ГК РФ «Хранение товаров».

Ответственное хранение – это обязанность

Любое лицо или организация, приобретающие тот или иной товар, вполне могут столкнуться с необходимостью принять его на ответственное хранение. Самый простой пример – прибыл товар ненадлежащего качества, фирма не намерена его оплачивать, а собирается вернуть. Она обязана уведомить поставщика о своем намерении, а до момента возврата принять товар на ответственное хранение. Если это не будет сделано, никто не помешает поставщику оспорить претензии к качеству товара и предположить, что он утратил свойства в результате ненадлежащего хранения.

ВАЖНАЯ ИНФОРМАЦИЯ! Если покупатель не уведомил поставщика о принятии товара на ответственное хранение, он обязан будет оплатить его стоимость согласно договору, поскольку формально будет считаться, что товар принят без возражений.

ПРИМЕР. Фирма «Семена» заказала у поставщика клубни семенного картофеля. Был доставлен не семенной, а продовольственный картофель. Продавец отказался оплатить товар, отправив машину с водителем назад. Груз испортился. Продавец пытается взыскать стоимость картофеля по суду.

В данной ситуации суд примет во внимание, что покупатель не выполнил своей обязанности по уведомлению поставщика о принятии товара на ответственное хранение и отказе от исполнения договора купли-продажи на основании несоответствия товара предмету договора. Правомерно решение суда, по которому покупатель должен будет оплатить:

• полную стоимость картофеля по договору;
• стоимость убытков за простой автотранспорта;
• проценты за использование чужих денежных средств (ведь деньги за картофель будут считаться задолженностью).

Когда принимать на ответственное хранение необязательно

Несмотря на то, что данная операция в законе названа обязательной, предусмотрен ряд условий, при которых покупатель может не принимать товар на ответственное хранение.

1. Покупатель выбирает товар и обнаруживает несоответствие ассортимента договору. Он отказывается принять и оплатить товар (основание – п. 1 ст. 468 ГК РФ), и, естественно, не забирает его на свой склад для ответственного хранения.
2. Поставщик присутствует при приемке товара. Обнаруживается расхождение в количестве, с чем поставщик согласен. Он тут же забирает неоплаченный товар обратно, составляется соответствующий акт, необходимости в ответственном хранении нет.
3. Доставлен товар, который нужно хранить строго определенным образом. Обнаружено, что он не соответствует характеристикам, указанным в договоре. Имеет смысл сопоставить транспортные затраты с расходами на соответствующий режим хранения. Если первые окажутся ниже, товар стоит сразу же вернуть, не принимая на хранение.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! При заключении договора поставки стороны могут вписать в него условия, согласно которому товар, не соответствующий параметрам договора, может быть возвращен без принятия на ответственное хранение.

Когда ответственного хранения не избежать

Есть два условия, которые делают законодательную норму об ответственном хранении императивной:

• сложность приемки доставленного товара – проверка и тестирование доставленного груза занимают продолжительное время и сложны в организации, то есть несоответствие договору может выявиться не сразу;
• доставка сторонними транспортными компаниями – поскольку их обязательства выполнены, покупатель обязан принять у них товар, а затем уже «разбираться» с поставщиком, при этом хранение должно быть ответственным.

Бухгалтерские проводки ответственного хранения

Инструкция о порядке применения типового плана счетов бухучета, утвержденная постановлением Министерства финансов РБ от 29 июня 2011 года № 50, говорит о том, что для обобщения информации о наличии и движении имущества, принятого на ответственное хранение предназначен забалансовый счет 002. Его применяют для учета всех видов хранения.

Учет происходит в цифрах, указанных в . Проводки будут такими же, как и при осуществлении операций по договору хранения:

• дебет 002 – приняты товары на ответственное хранение;
• дебет 62, кредит 90.1 – начислены деньги в качестве оплаты (возмещения) расходов на хранение товара;
• дебет 90.2, кредит 68 – начислен с суммы вознаграждения за хранение;
• дебет 51, кредит 62 – поступление денег в качестве оплаты (возмещение) хранения;
• кредит 002 – товар возвращен владельцу.

Складское хранение регулируется гражданским законодательством. Передача товаров должна быть оформлена документами. Для этого существуют унифицированные формы.

Оформление складского хранения

Когда организация осуществляет приемку товаров на хранение, она выдает простое или двойное складское свидетельство, либо просто квитанцию. Сам факт передачи оформляется актом приемки/передачи ТМЦ, а в журнале учета товарно-материальных ценностей, сданных на хранение делается соответствующая запись. Помимо этих документов обязательно нужно составлять договор о хранении. Все бумаги подписывают обе стороны.

Учет товаров на хранении

В бухгалтерском учете хранение товаров учитывают на 44 счете. Стоимость складских услуг относят на себестоимость товаров и списывают расходы в конце отчетного периода.

Для оформления операции делают проводку:

• Дебет 44 Кредит 60 – отражение стоимости складского хранения.

Когда товар получают со склада ответственного хранения, делают проводку:

• дебет 41 «товар на складе» кредит 41 «товар на основном складе».

Организация, которая получает товар на ответственное хранение, учитывает его на :

• по дебету – прием на хранение, по кредиты – списание.

На хранение товар принимается по ценам, которые указаны в товарной накладной. Стоимость, отраженная в сопроводительном документе выступает в качестве залоговой.

Выручка по услугам хранения отражается, как обычная реализация по 90 счету.

Примеры

Организация приняла на ответственное хранение партию товаров стоимостью 150 900 руб. Стоимость услуг за хранение 17 200 (НДС 2624 руб.).

Проводки:

Организация передает на ответственное хранение товары стоимостью 521 700 руб. Фирма, предоставляющие услуги хранения выставила счет на суммы 847 руб. (НДС 4553 руб.).

Проводки:

Счет 002 ʼʼТоварно-материальные ценности, принятые на ответственное хранениеʼʼ используется предприятиями-покупателями для учета ценностей, которые по каким-либо причинам не оплачены, но поступили на предприятие и до разрешения спорных вопросов находятся на ответственном хранении.

Это бывают:

– ценности, полученные хранителœем по договору ответственного хранения;

– ценности, которые получены от поставщиков, но организация на законных основаниях отказалась от их оплаты (к примеру, в случае если товары оказались бракованными или присланные поставщиком ТМЦ не соответствуют условиям договора поставки по качеству, количеству, ассортименту и т.п.);

– неоплаченные товарно-материальные ценности, которые уже получены от поставщиков, но по условиям договора право собственности на них переходит к покупателю после оплаты;

– товарно-материальные ценности, приобретенные организациями-посредниками для комитентов (принципалов, доверителœей);

– ценности, принятые на ответственное хранение по прочим причинам.

В учете предприятия-покупателя такая ситуация возникает, когда товарно-материальные ценности отгружаются в адрес покупателя, а последний на законных основаниях отказывается от акцепта (оплаты) выставленных платежных документов.

Иногда покупателю поступают еще неоплаченные им товарно-материальные ценности, запрещенные к расходованию до их полной оплаты.

Расходовать, использовать и даже просто оплачивать материальные ценности до выяснения всœех спорных вопросов и получения комплекса товаросопроводительных документов бухгалтерия покупателя не имеет возможности, но обеспечить сохранность обязана. По этой причине предприятие-покупатель приходует товарно-материальные ценности по дебету счета 002 в ценах, предусмотренных в приемо-сдаточных актах либо платежных требованиях, а при их отсутствии - комиссионно оценивает поступившие товарно-материальные ценности и оформляет соответствующий акт.

После оплаты товарно-материальных ценностей, принятых на ответственное хранение счёт 002 закрывается, а сами ценности приходуются на соответствующий балансовый счёт (10 ʼʼМатериалыʼʼ, 41 ʼʼТоварыʼʼ) в корреспонденции с соответствующим счетом расчетов.

Счет 002 должна быть закрыт также при отрицательном решении вопроса об оплате и отправке товарно-материальных ценностей, находившихся на ответственном хранении, обратно поставщику.

Τᴀᴋᴎᴍ ᴏϬᴩᴀᴈᴏᴍ, у покупателя наиболее, часто выполняются проводки:

Дебет 002 - на стоимость полученных от поставщиков, но неоплаченных ценностей, принятых на ответственное хранение;

Кредит 002 - снятие с учета материальных ценностей, принятых ранее на ответственное хранение в связи с постановкой на баланс или в связи с их возвратом поставщику.

В учете предприятия — поставщика используют счёт 002 в случаях, когда материальные ценности полностью оплачены покупателями и не вывезены по каким-либо объективным, не зависящим от предприятий, причинам. Списанные с баланса поставщика продукция, товары после оплаты и оформления товаросопроводительных документов уже являются собственностью покупателя, но временно, в порядке исключения, могут находиться на складах поставщика (с условием оформления сохранными расписками).

Такого рода операции оформляются проводками:

Дебет 002 - оплаченные покупателœем товарно-материальные ценности временно оставлены на ответственном хранении с оформлением сохранных расписок;

Кредит 002 - находившиеся на ответственном хранении и оплаченные товарно-материальные ценности вывезены покупателœем (заказчиком).

Аналитический учет на счете 002 организуется по аналогии с учетом на лю6ом балансовом счете по учету товарно-материальных ценностей, то есть, по видам, сортам, местам хранения, предприятиям-владельцам, номенклатуре и т.п.

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденный приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, не предусматривает отдельного счета для отражения информации о материалах, переданных на хранение. Из Инструкции по применению План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций следует, что сведения о местах хранения материалов отражаются в аналитическом учете по счету 10 «Материалы». На наш взгляд, с целью отражения операций по передаче материалов на хранение сторонней организации может быть открыт отдельный субсчет к счету 10, например, «Материалы, переданные на хранение».

Отражение товаров на хранении в бухгалтерских проводках

Мы реализовали ТМЦ, и переход права собственности перешел, но физически они пока находятся на нашей территории. Если возникшая ситуация носит разовый характер, то можно использовать ручные операции.

Рассмотри ситуацию, при которой физически товар уже у нас, но так как мы его не оплатили, то пока не можем оприходовать его и учитывать на счете 41 «Товары». Вводим ручную операцию. Меню «Документы» - бухгалтерский и налоговый учет – операция Получили следующий результат 01.07.2014 Дт 002 100 единиц товара на сумму 11800 рублей Предположим, что данные товары мы оплатили 07.07.2014 Дт60 Кт51 11800 руб.
Вот теперь 07.07.2014 мы можем оприходовать товары обычным поступлением товаров и услуг Дт41 тКт60 10 000 рублей Дт19 Кт60 1 800 рублей Данные документы рассматривать не будем, т.к. это просто и не относится к нашей теме. А теперь нам надо списать товары с 002 счета.

Бухгалтерский учет при ответственном хранении тмц

Вот какой практический смысл вылезет из этой разницы - сообразить не могу. Налоги? Налог на имущество годовой, в конце-концов…

Да и длятельный срок - это просто сдвиг некой суммы с одного года на другой. И неизвестно: с выгодой, с проигрышем будем, и на сколько…
pm 16 - 15.08.06 - 02:40 (15) Налог на имущество платится с основных средств, если я еще не сошел с ума.

Учёт товарно-материальных ценностей, принятых на ответственное хранение

А повлиять может на налог на прибыль,- так как речь идет о материальных расходах по НУ, но только при условии значительного изменения стоимости товаров со временем, например при инфляции.

Так что, скорее всего, действительно практического смысла нет. Looking 17 - 15.08.06 - 07:29 Конечно 002 здесь не причём, т.к.

на этом счёте учитываются товары ПРИНЯТЫЕ а не переданные на ответ.

Учет в 1с:упп товаров, находящихся на ответственном хранении

договор на ответхранение… Looking 3 - 14.08.06 - 23:09 (2) спасибо, не пойму почему в описаниях нигде нет такой операции, такое впечатление что она по бух. учёту не отражается ЛОЛ pm 4 - 14.08.06 - 23:24 (0)Правильно дб 45 - кр 41.1 VZ 5 - 14.08.06 - 23:28 Ответхранение - это есть услуга по предоставлению помещения. Не в даваясь в подробности.

Особенности ответственного хранения товаров

В данной ситуации суд примет во внимание, что покупатель не выполнил своей обязанности по уведомлению поставщика о принятии товара на ответственное хранение и отказе от исполнения договора купли-продажи на основании несоответствия товара предмету договора. Правомерно решение суда, по которому покупатель должен будет оплатить:

• полную стоимость картофеля по договору;
• стоимость убытков за простой автотранспорта;
• проценты за использование чужих денежных средств (ведь деньги за картофель будут считаться задолженностью).

Когда принимать на ответственное хранение необязательно Несмотря на то, что данная операция в законе названа обязательной, предусмотрен ряд условий, при которых покупатель может не принимать товар на ответственное хранение.

1. Покупатель выбирает товар и обнаруживает несоответствие ассортимента договору.

Отражение в учете передачи на ответ хранение поставщиком

Внимание

Посмотрим теперь, что нам говорят управленческие отчеты о наличии товаров на складах. Сформируем отчет «Товары на складах». Отчеты – запасы – товары на складах.

Посмотрим настройки. Специально что-либо настраивать нет необходимости. Результат: Программа 1С:УПП показывает нам, что фактически данного товара у нас нет в наличии, что соответствует действительности.

И вот наступает день, когда мы забираем свой товар обратно. Для этого на основании введенного ранее документа «Передача товаров» введем документ «Возврат переданных товаров».
И посмотрим проводки, которые нам сделал документ Возврат переданных товаров: материалы из переработки. Видим, что товар вернулся к нам на основной склад. Если сформируем оборотно-сальдовую ведомость по счету 41, то тоже это увидим. Товары у нас на основном складе, на чужих территориях нашего товара нет.

Учет передачи нефинансовых активов на ответственное хранение (инструкция № 162н)

Постановлением Госкомстата России от 09.08.1999 № 66 утверждены унифицированные формы актов о приеме - передаче товарно-материальных ценностей на хранение (форма № МХ-1, по ОКУД 0335001) и о возврате товарно-материальных ценностей, сданных на хранение (форма № МХ-3, по ОКУД 0335001). Форма № МХ-1 применяется для учета приема-передачи товарно-материальных ценностей, переданных от поклажедателей (организаций, индивидуальных предпринимателей) на хранение организации-хранителю.

Документ применяется как при бытовом хранении, так и при хранении, осуществляемом с участием профессиональных хранителей. Составляется в необходимом количестве экземпляров представителями организаций хранителя и поклажедателя на основании и в соответствии с договором хранения (на определенный срок и «до востребования»).

Счет 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение»

Металлический счет представляет собой банковский вклад, но не в денежном эквиваленте, а в виде различных драгоценных металлов. Наиболее распространенными и востребованными являются золото и серебро, менее популярными являются платина и палладий.

Металлические счета делятся на: счета ответственного хранения (аллокированные счета) и обезличенные счета (неаллокированные счета).

Металлический счет ответственного хранения – это передача в банк своих личных металлов. Для этого клиент арендует ящик, а банк становится ответственным за хранение. Такая операция называется «отдать свой метал на хранение». Это не депозит и соответственно на него проценты не начисляются.

Обезличенные металлические счета – это альтернативный вариант такому широко распространённому явлению, как покупка драг. металлов в слитках. Обезличенный металлический счет предусматривает покупку в финансовом учреждении определенного количества граммов драгоценного металла, причем реально банк не предоставляет клиенту слитков, а соглашение оформляют только на бумаге. Обезличенными счета называются по той причине, что они не привязаны к конкретным слиткам драгоценных металлов, имеющим наименование, пробу, вес, серийный номер и пр.

Принципиальное различие между названными счетами состоит в следующем:

если речь идет о металлическом счете ответственного хранения, то имеется в виду наличный металл,

а если говорится об обезличенном счете, то имеется в виду обезличенный металл.

По какому металлическому счету осуществляется учет и хранение драгоценных металлов?

По какому металлическому счету осуществляется учет (т.е. запись по счету с указанием технических параметров принимаемого на хранение аффинажного завода, года изготовления и т.д.) и хранение приобретенных клиентом слитков и монет по принципу сейфовой ячейки с взиманием соответствующей комиссии за услугу. Может ли банк использовать полученные средства как привлеченные и размещать их от своего имени в активы?

На принципе «сейфовой ячейки» основаны металлические счета ответственного хранения, т.е. счета клиентов для учета драгоценных металлов, переданных на ответственное хранение в кредитную организацию с сохранением при этом их индивидуальных признаков (вид металла, количество, проба, производитель, серийный номер и др.).

К хранению драгоценные металлы (золота, серебра, платины, палладия) принимаются банками в мерных или стандартных слитках, при наличии на них сертификатов и паспортов предприятия-изготовителя.

При каждом зачислении драгметалла на счет фиксируются все индивидуальные особенности (масса, проба, серийный номер) каждого слитка. Передача драгоценных металлов оформляется Актом приема-передачи в 2-х экземплярах и Документом о качестве драгоценных металлов. Один экземпляр Акта передается клиенту. Это гарантирует, что по истечении срока договора банк вернет клиенту именно тот слиток, что был сдан на хранение.

Драгоценные металлы, принятые от клиента на хранение, не являются привлеченными средствами банка и не могут быть использованы как кредитные ресурсы или размещены банком от своего имени и за свой счет в другие банковские инструменты. Выдача слитков осуществляется по первому требованию клиента.

За обслуживание металлического счета ответственного хранения банки взимают различные виды комиссий.

Какой металлический счет имеет депозитную природу?

Какой металлический счет имеет депозитную природу и подразумевает учет и хранение золота в безналичной (обезличенной) форме без указания физических параметров металла, путем перечисления в банк денежного эквивалента его рыночной стоимости или передачи наличного металла в слитках. Может ли банк использовать полученные средства как привлеченные и размещать их от своего имени в активы? Ответ аргументируйте.

В данном случае речь идет об обезличенных металлических счетах.

Учреждение принимает ценности на ответственное хранение

Обезличенные металлические счета – это счета, открываемые кредитной организацией для учета драгоценных металлов без указания индивидуальных признаков и осуществления операций по их привлечению и размещению.

По доходности обезличенные металлические счета условно можно разделить на два вида:

1. Металлические счета без начисления процентных доходов. Доход владельцев ОМС формируются только за счет роста стоимости драгоценных металлов на мировых рынках, если таковые будут.

2. Металлические счета с начислением процентных доходов. Процентные доходы начисляются только в том случае, если металлический счет оформляется как депозитный вклад в драгоценных металлах с конкретным сроком хранения. Общий доход владельцев депозитных вкладов формируются за счет процентов, начисляемых в драгметаллах (граммах) и прироста стоимости драгоценных металлов на мировых рынках за этот период.

На металлическом счете клиента размещены «виртуальные» драгоценные металлы, а сам счет, по сути, представляет собой депозит. Исходя из этого, банк может использовать полученные средства как привлеченные и размещать их от своего имени в активы.

Как правильно я у себя (покупателя) должна отразить ответственное хранение?

Организация получила товары, на которые к ней еще не перешло право собственности, например организация не оплатила товар, их нужно учесть за балансом-читайте в статье.

Вопрос: Мы покупаем у поставщика товар, поставщик находится в Краснодаре. 30.03.2017г. поставщик проводит у себя отгрузку товара в наш адрес и одновременно этой же датой проводит Акт на ответственное хранение товара у поставщика. А потом 06 апреля мы привезли товар в Крым: как правильно в учете отразить данную операцию, я же не могу проводить у себя в бухгалтерском учете приход товара от 30.03.2017?Поставщик предоставляет акт сверки за 1 кв 2017г., и у него показана отгрузка от 30.03.2017г., у меня, как у покупателя ее по определению быть не может, соответственно акт сверки я подписать не могу, как правильно мотивировать это поставщику?

1. Ответ на ваш вопрос зависит от условий договора поставки (купли-продажи) в части момента перехода права собственности на товар. Судя по действиям поставщика переход права собственности переходит к вам на момент подписания им накладной (30.03.17). То есть товар уже 30.03.17 стал принадлежать вам, хоть и не поступил на ваш склад, и вы вправе им распоряжаться (например, продать третьим лицам без оприходования на склад – так называемая транзитная торговля). Поэтому именно переход права собственности является основанием для вас для его оприходования на счет 41. Для признания товара принятым на учет его оприходование у вас на складе не обязательно.
2. Откройте субсчет к счету 41-1, на котором обособленно учитывайте товары, право собственности на которые перешло к вам, но находятся они на складах третьих лиц на ответственном хранении. Например, счет 41 субсчет «Товары на складах» субсчет 2-го порядка «Товары, находящиеся на ответственном хранении у третьих лиц». На этом субсчете учитывайте товары, которые находятся в собственности предприятия, но находятся не на вашем складе.
3. Если вы считаете, что поставщик неправомерно провел операцию реализации, т.к. по условиям договора переход права собственности на товар 30.03.17 к вам еще не перешел (например, по условиям договора переход права собственности наступает по факту поступления товара на ваш склад), напишите мотивированный отказ со ссылкой на пункты договора.

Как отразить в бухучете приобретение товаров

В бухучете товарами признаются любые товарно-материальные ценности (ТМЦ), приобретенные для дальнейшей реализации (Инструкция к плану счетов).

Бухучет: поступление

В бухучете оприходовать товар можно, после того как будет закончена его приемка и проверка по количеству (п. 2.1.13 Методических рекомендаций, утвержденных письмом Комитета РФ по торговле от 10 июля 1996 г. № 1-794/32-5).

Порядок отражения поступивших товаров в бухучете зависит от:
– способа получения товара ;
– условий договора, регулирующих порядок перехода права собственности на товар от продавца к покупателю ;
– применяемой системы налогообложения ;
– способов учета товаров, закрепленных в учетной политике для целей бухучета.

В учетной политике организации должны быть закреплены, как минимум, следующие моменты:
– способ формирования себестоимости товаров (с учетом расходов на их приобретение или без) ;
– способ отражения себестоимости товаров в бухучете ;
– способ учета торговой наценки .

Если есть необходимость вести учет товаров по специально разработанной номенклатуре, также укажите на это в учетной политике организации для целей бухучета. Отметьте, что наименования товаров в приходных документах и учетных регистрах, используемых в организации, могут не совпадать, и опишите технологию обработки учетной информации, которая поступает от поставщиков товаров. Правомерность такого подхода подтверждается письмом Минфина России от 28 октября 2010 г. № 03-03-06/1/670 .

Поступление по договору купли-продажи

Если организация получила товар по договору купли-продажи, то фактическая себестоимость товара складывается из суммы, уплаченной продавцу, и расходов, связанных с приобретением (доставка, комиссионные вознаграждения посредникам и т. п.). Такие правила установлены пунктом 6 ПБУ 5/01.

Товар может быть приобретен как у организации (предпринимателя), так и у гражданина. Порядок определения себестоимости купленного товара , а также порядок отражения данной операции в бухучете для них одинаковый.

Подробнее о приобретении имущества у физических лиц см.:

• Как оформить приобретение товаров (работ, услуг) через подотчетное лицо ;
• Как оформить и отразить в бухучете приобретение основных средств за плату ;

Обычно право собственности на товар переходит от продавца к покупателю в момент его приемки-передачи. В этот момент в бухучете отразите поступление товаров проводкой:

– поступили товары по возмездным договорам.

Такой порядок установлен Инструкцией к плану счетов (счета , , , ).

Особые условия перехода права собственности

Договором может быть предусмотрен особый порядок перехода права собственности (п. 1 ст. 223 ГК РФ). Например, в договоре может быть указано, что право собственности на товары переходит от продавца к покупателю только после их оплаты.

Если организация получила товары, на которые к ней еще не перешло право собственности, например организация не оплатила товар, их нужно учесть за балансом:

Дебет 002
– приняты на ответственное хранение товары, право собственности на которые к организации не перешло;

После того как право собственности на товары перейдет к организации, сделайте записи:

Кредит 002
– списаны товары с забалансового учета;

Дебет 41 (15) Кредит 60 (76...)
– оприходованы товары на склад организации.

Такой порядок установлен Инструкцией к плану счетов (счета , ).

Ситуация: когда покупателю отразить в бухучете приобретение товаров, полученных вне местонахождения организации. По договору право собственности переходит в момент приемки-передачи

Поступившие товары нужно оприходовать в момент перехода права собственности на них к покупателю. Факт перехода права собственности должен быть подтвержден документально. Поэтому если у покупателя есть правильно оформленные товаросопроводительные документы, то он может принять полученные товары к учету в договорной оценке. После того как фактическая себестоимость будет сформирована (включены транспортно-заготовительные расходы), стоимость товаров в бухучете нужно уточнить (если она будет отличаться от договорной). Такой вывод позволяет сделать пункт 26 ПБУ 5/01, часть 2 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

До тех пор пока документы или товары от поставщика не получены, покупатель не может отразить их в бухучете (ч. 1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Для признания товара принятым на учет его оприходование на складе покупателя не обязательно: принятыми на учет можно считать товары, находящиеся в пути (см., например, постановления ФАС Дальневосточного округа от 25 июля 2007 г. № Ф03-А24/07-2/2145 , от 19 июля 2007 г. № Ф03-А24/07-2/2137).

Внутреннее перемещение

В бухучете для учета товаров предусмотрен счет 41 «Товары», к которому могут быть открыты субсчета. При этом организация вправе уточнять содержание субсчетов, исключать и объединять их, а также вводить дополнительные субсчета. Кроме того, при перемещении собственного имущества между структурными подразделениями организация может отражать его в аналитическом учете без открытия отдельных субсчетов к счетам учета имущества. Такое право закреплено абзацами