Проценты по взносам в году. Размеры страховых взносов

Для некоторых видов взносов Правительство РФ ежегодно устанавливает предельную величину базы для начисления страховых взносов (п. 3 , 6 ст. 421 НК РФ). Какова же предельная величина базы страховых взносов-2019?

Предельная величина базы для исчисления страховых взносов на ОПС

Планируется, что размер предельной базы для взносов на обязательное пенсионное страхование в 2019 году составит 1 150 000 руб. ().

Напомним, размер предельной базы для взносов на обязательное пенсионное страхование в 2018 году составляет 1 021 000 руб. ().

Соответственно, если доход работника, рассчитанный нарастающим итогом с начала календарного года, превысил этот лимит, а работодатель применяет основной (не пониженный) тариф взносов на ОПС, то с суммы превышения взносы на ОПС начисляются по тарифу 10% (п. 1 ст. 426 НК РФ).

Если же работодатель имеет право на применение пониженных тарифов (ст. 427 НК РФ), то с дохода работника, превысившего с начала года приведенный лимит, взносы на ОПС начислять уже не нужно (п. 3 ст. 421 НК РФ).

Предельная база для взносов на ВНиМ

Предельная величина базы по взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в 2019 году вероятнее всего составит 865 000 руб. (проект правительственного постановления). Доходы работника сверх установленного лимита взносами на ВНиМ не облагаются (п. 3 ст. 421 НК РФ).

Напомним, предельная величина базы по взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в 2018 году установлена на уровне 815 000 руб. (Постановление Правительства РФ от 15.11.2017 № 1378).

Предельная величина базы для начисления взносов на ОМС и «на травматизм»

Для взносов на обязательное медицинское страхование, а также для взносов от несчастных случаев лимит базы не устанавливается. Соответственно, этими взносами облагается весь полученный за год доход работника.

В 2018 году законодатели подготовили немало «сюрпризов», связанных с изменением порядка расчета и оплаты взносов на обязательное пенсионное, медицинское, социальное страхование. В частности, в 2018 году существенно повышена предельная налогооблагаемая база при начислении страховых взносов налоговыми агентами, а также изменен механизм расчета платежей для ИП «за себя». В статье расскажем, какие действуют тарифы страховых взносов в 2018 году, как рассчитать сумму взносов для юрлиц, ИП «за себя» и за работников.

Тарифы страховых взносов в 2018 году для организаций

В 2018 году для организаций, которые выполняют функции налоговых агентов и выплачивают страховые взносы за сотрудников, сохранены прежние базовые тарифы для уплаты взносов, а также ставки дополнительных тарифов на доходы, превышающую предельную величину налогооблагаемой базы.

В 2018 году предельная величина налогооблагаемой базы установлена на следующем уровне:

• при расчете взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС) – 1.021.000 руб.;
• при расчете взносов на обязательное социальное страхование (ОСС) – 815.000 руб.

В 2018 году лимит по начислению взносов на обязательное медицинское страхование (ОМС), как и в предыдущие годы, не установлен.

Ниже в таблице представлена обобщенная информация о тарифах страховых взносов в 2018 году:

При расчете дохода сотрудника на предмет превышения предельной величины налогообложения, бухгалтеру следует учитывать общую сумму вознаграждения, выплаченную работнику в течение отчетного периода. Если сотрудник принят на работу в текущем году, и ранее работник получал доход от другого работодателя, то бухгалтеру необходимо учитывать только сумму вознаграждению, выплаченную на текущем месте работы (доход от предыдущего работодателя в расчете не учувствует).

Рассмотрим пример. 01.07.2018 Куприянов принят на работу в ООО «Магнит». По итогам июля 2018 Куприянову начислены:

• зарплата – 17.006 руб.;
• надбавка – 1.122 руб.;
• премия – 855 руб.

Бухгалтер «Магнита» начислил взносы на доход Куприянова – 18.983 руб. (17.006 руб. + 1.122 руб. + 855 руб.):

• на ОПС – 176,26 руб. (18.983 руб. * 22%);
• на ОСС – 550,51 руб. (18.983 руб. * 2,9%);
• на ОМС – 1.119,99 руб. (18.983 руб. * 5,9%).

В период с августа по декабрь 2018 Куприянову начислены следующие суммы вознаграждения:

Бухгалтер ежемесячно рассчитывал сумму дохода, выплаченную Куприянову с момента поступления на работу, на предмет превышения предельно допустимой величины налогообложения.

Так как в течение года суммированный доход Куприянова не превысил предельно допустимую величину, бухгалтер «Магнита» производит начисления страховых взносов по базовым ставкам:

Тарифы страховых взносов для сотрудников-иностранцев

В 2018 году работодатели, выплачивающие вознаграждение в пользу сотрудников, которые являются гражданами других государств либо лицами без гражданства, начисляют страховые взносы по следующим тарифам:

• на ОПС – 22%;
• на ОСС – 1,8%;
• на ОМС – не облагаются.

Вышеуказанные тарифы применяются в отношении сотрудников, которые временно пребывают на территории РФ. Если работник признан постоянно проживающим в РФ (имеет вид на жительство), то при начислении взносов работодателю следует применять базовые тарифы:

• на ОПС – 22%;
• на ОСС – 2,9%;
• на ОМС – 5,9%.

Доходы иностранных сотрудников, которые имеют статус высококвалифицированного специалиста, облагаются страховыми взносами в следующем порядке:

Доходы работников-граждан стран-членов ЕАЭС облагаются взносами по базовым ставкам, которые приняты для граждан РФ. Данный порядок действует как в отношении высококвалифицированных специалистов, так и для прочих категорий лиц.

Рассмотрим пример . Маргеладзе Ш.Л. – гражданин Грузии. В марте 2018 Маргеладзе прибыл в РФ и устроился на работу в ООО «Фараон».

Доход Маргеладзе за март 2018 составил 21.054 руб. Так как Маргеладзе имеет статус временно пребывающего на территории РФ (вид на жительство отсутствует), бухгалтер ООО «Фараон» начислил страховые взносы в следующем порядке:

Льготные тарифы страховых взносов в 2018 году

В 2018 году право на применение льготных тарифов при начислении страховых взносов сохранено для организаций-участниц проекта «Сколково», благотворительных фондов на УСН, некоммерческих организаций социального обслуживания, а также для компаний, которые внедряют результаты интеллектуального труда.

Актуальная информация о льготных тарифах в 2018 году представлена в таблице ниже:

Тарифы страховых взносов для ИП «за себя»

В 2018 году полностью изменен порядок расчета страховых взносов, которые ИП уплачивают «за себя». При расчете взносов за 2018 год предпринимателям не нужно «привязываться» к показателю МРОТ – теперь величина взносов зафиксирована в статье 430 НК РФ.

Взносы на обязательное социальное страхование ИП в 2018 году начислять не нужно.

Если предприниматель был поставлен на учет в течение года (после 01.01.2018), то расчет взносов для него будет произведен пропорционально периоду регистрации:

СтрВзносы ИП = ФиксПл / 12 * КолПолМес,

где ФиксПл – фиксированная ставка страховых взносов в соответствие со ст. 430 НК РФ;
КолПолМес – период фактической деятельности, определяющийся с момента регистрации по момент снятия с учета в качестве ИП (в месяцах).

В случае если регистрация произведена в течение отчетного месяца, то сумма взносов в таком случае рассчитывается в соответствие с фактическим периодом регистрации (количество дней в месяце):

СтрВзносы ИП = ФиксПл / 12 / КолДнНеполнМес * КолДнРег,

где КолДнНеполнМес – количество календарных дней в неполного месяца, в течение которого ИП находился на регистрации в ЕГРИП;
КолДнРег – период пребывания ИП на регистрации в ЕГРИП в течение неполного месяца (кол-во дней).

Рассмотрим пример . 18.05.2018 Куриленко зарегистрировался в качестве ИП (внесен в ЕГРИП). 30.11.2018 ИП Куриленко снят с учета. Рассчитаем сумму страховых взносов Куриленко за период с 18.05.2018 по 30.11.2018:

1. Страховые взносы на ОПС за май 2018:

26.545 руб. / 12 мес. / 31 день * 14 дней = 999,01 руб.

1. Страховые взносы на ОПС за период с июня по ноябрь 2018 (6 месяцев):

26.545 руб. / 12 мес. * 6 мес. = 13.272,50 руб.

1. Страховые взносы на ОМС за май 2018:

5.840 руб. / 12 мес. / 31 день * 14 дней = 219,78 руб.

1. Страховые взносы на ОМС за период с июня по ноябрь 2018 (6 месяцев):

5.840 руб. / 12 мес. * 6 мес. = 2.920 руб.

Общая сумма страховых взносов, которую Куриленко должен уплатить по итогам 2018 года, составила 17.411,29 руб.

С 2018 года меняется порядок определения размера фиксированного платежа ИП - теперь этот размер не будет привязан к МРОТ.

Напомним, что ИП должны уплачивать за себя взнос на ОМС и взнос на ОПС.

Суммы фиксированных взносов ИП .

Подробнее об уплате фиксированных взносов ИП 2019 читайте .

Фиксированный платеж ИП-2018: взносы на ОМС

Размер фиксированного платежа ИП в 2018 году по взносам на обязательное медицинское страхование составляет 5840 руб. (пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ (в ред., действ. с 01.01.2018)).

Подробнее о взносах на ОМС ИП за себя вы можете прочитать в нашем .

Фиксированные платежи ИП в 2018 году: взносы на ОПС

Абсолютно все ИП, независимо от размера полученного в 2018 году дохода, должны перечислить взнос на ОПС за себя в размере 26545 руб. ().

Взносы ИП: 1%-ный взнос

Если годовой доход ИП превысит 300000 руб., то предприниматель должен перечислить в бюджет, помимо фиксированного взноса на ОПС, взнос на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 тыс. руб.

При этом Налоговым кодексом установлена максимальная сумма взносов на ОПС за себя (фиксированный взнос + 1%-ый взнос), которую ИП должен перечислить за год (пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ (в ред., действ. с 01.01.2018)). Так, общая сумма взносов на ОПС за себя не может превышать восьмикратного фиксированного размера страховых взносов, установленного на определенный год. То есть максимальный размер взносов на ОПС, который должен уплатить ИП за 2018 год, составляет 212360 руб. (26545 руб. х 8), а максимальный размер 1%-ного взноса - 185815 руб. (212360 руб. (общий максимальный размер взносов на ОПС ИП за себя за 2018 год) - 26545 руб. (фиксированный взнос на ОПС за 2018 год)).

Обратите внимание, что с 2018 года крайний срок уплаты 1%-ных взносов перенесен с 1 апреля на 1 июля.

При нарушении срока уплаты взносов ИП будут начислены пени (ст. 75 НК РФ).

Проверить правильность расчета пеней, произведенного налоговиками, можно при помощи на нашем сайте.

Фиксированные платежи ИП: КБК

При уплате в 2018 году взносов за себя ИП должны указывать в платежном поручении следующие КБК.

Чтобы вы правильно рассчитали страховые взносы в 2018 году, мы привели ставки в таблице. Проверьте актуальные тарифы страховых взносов для всех видов страхования для организаций и предпринимателей.

Таблица. Ставки страховых взносов в 2018 году

Взносы рассчитывают с учетом предельной базы. От нее зависит, по какой ставке делать отчисления в фонды в 2018 году.

Предельная база для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное

страхование в 2018 г. равна 1 021 000 руб., на социальное страхование – 815 000 руб. При достижении этих величин, ставка для начисления взносов меняется.

Ставки по страховым взносам на 2018 год (таблица)

Посмотрите, какие тарифы страховых взносов действуют для юридических лиц в 2018 году. По таблице вы можете посмотреть, сколько процентов платить во внебюджетные фонды. Соответственно от тарифа будет зависеть сумма страховых взносов.

В этой таблице вы посмотрели ставки в ПФР, ФСС (только на ВНиМ) и ФФОМС в 2018 году. Если же плательщик относится к льготной категории, отчисления с суммы превышения платить не нужно.

Льготные тарифы по страховым взносам на 2018 год

Ставки страховых взносов для льготников также остались прежними, но были дополнены новыми требованиями.

В частности, организации на УСН, чьи годовые доходы превысили 79 млн. руб., теряют право на пониженный тариф, и взносы следует уплатить в соответствии с основными тарифами. Ранее такого ограничения не было.

Пониженные тарифы мы привели в таблице ниже. В ней вы можете посмотреть, проценты отчисления страховых взносов в фонды.

Таблица. Пониженные тарифы страховых взносов в 2018 году

Дополнительные тарифы страховых взносов в 2018 году

С выплат работникам, занятых на вредных, тяжелых работах нужно платить дополнительные пенсионные взносы. Размеры тарифов зависят от того, провела организация специальную оценку труда или нет.

В зависимости от класса условий труда по результатам специальной оценки применяются следующие дополнительные тарифы (см. таблицу ниже).

Таблица. Дополнительные ставки страховых взносов

В соответствии со ст. 429 НК РФ членам летных экипажей воздушных судов гражданской авиации установлен тариф на дополнительное социальное обеспечение - 14%. К работникам угольной промышленности применяется дополнительный тариф 6,7%.

Для страхователей физических лиц, занятых на подземных, вредных работах и в горячих цехах установлен дополнительный тариф в размере 9%.

Для работников с тяжелыми условиями труда, текстильной, рыбной промышленности и иных работ, предусмотренных п.2-18 ч.1 ст. 30 ФЗ от 28.12.2013 г. № 400-ФЗ «О страховых пенсиях» применяется тариф – 6 %.

Ставки в ФСС в 2018 году: таблица

Ставки страховых взносов в ФСС в 2018 году от несчастных случаев зависят от рискованности вашего основного вида деятельности. Чем выше риск, тем выше будет тариф страховых взносов на травматизм.

Тарифы на страхование от несчастных случаев установлены в диапазоне 0,2 – 8,5%. Всего есть 32 тарифа (ст. 1 Закона № 179-ФЗ). Тарифы по страховым взносам на травматизм, которые применяются в 2018 году, мы привели в таблице ниже, они указаны в процентах.

Компании раз в год до 15 апреля подтверждают свой основной вид деятельности в ФСС. Именно по нему фонд определит, по какой ставке вы будете платить взносы на травматизм.

Таблица ставок страховых взносов для ИП в 2018 году

Кардинально изменился порядок уплаты страховых взносов индивидуальными предпринимателями, размер тарифа страховых взносов больше не зависит от величины МРОТ, теперь это фиксированная сумма, которая каждый год будет идексироваться.

Таблица. Ставка страховых взносов для ИП в 2018 году и владельцев частных практик

Дополнительный взнос в ПФР при доходах, превышающих 300 тыс. руб. - 1% от суммы сверх лимита, но не более 212 360 руб. В ПФ доплачивают разницу между максимальной величиной и суммой фиксированного платежа.

Взносы на социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству ИП платит добровольно. От взносов на травматизм предприниматель освобожден. Фиксированную сумму за себя нужно заплатить не позднее 31 декабря 2018 г., доплату 1% сверх лимита – до 1 апреля 2019 г.

Основные тарифы страховых взносов для плательщиков, производящих выплаты физическим лицам, на 2018 год остались такими же, как были и в 2017 году.

Следует учитывать, что одинаковые размеры страховых взносов установлены на период 2017 – 2019 годов (статья 426 Налогового кодекса).

Кроме того, на рассмотрении в Госдуме находится проект нормативного акта, сохраняющий аналогичный размер взносов до окончания 2020 года.

Предельные значения базы для начисления страховых взносов по основным ставкам в 2018 году

Предельные значения базы по страховым взносам устанавливаются каждый год постановлением Правительства РФ.

На 2018 год они установлены постановлением Правительства РФ от 15.11.2017 № 1378:

1. Предельное значение базы для начисления взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС) – 1 021 000,00
2. Предельное значение базы для начисления взносов на обязательное социальное страхование (ОСС) – 815 000,00
3. Предельное значение базы для начисления взносов на обязательное медицинское страхование (ОМС) – не установлено. Это означает, что взносы на ОМС, как и в 2017 году, будут начисляться в одинаковом размере при любом размере выплат в пользу физических лиц в 2018 году.

Предельные значения базы по страховым взносам установлены для плательщиков, производящих выплаты физическим лицам. Для самозанятого населения и индивидуальных предпринимателей они не действуют.

Также предельные значения базы по страховым взносам не берутся в расчет при определении суммы взносов по дополнительным тарифам (например, взносов на дополнительное социальное обеспечение работников угольной промышленности и членов экипажей воздушных судов).

Основные тарифы страховых взносов в 2018 году:

Льготные ставки страховых взносов в 2018 году

Льготные или пониженные тарифные ставки в 2018 году смогут применять (статья 427 НК РФ):

• организации, осуществляющие IT-деятельность;
• налогоплательщики УСН, осуществляющие определенные, «льготируемые» виды деятельности;
• налогоплательщики ЕНВД в отношении фармацевтической деятельности;
• некоммерческие организации и благотворительные организации на УСН;
• индивидуальные предприниматели патентной системе налогообложения (ПСН);
• организации, осуществляющие деятельность на территориях «льготируемых» экономических зон;
• участники проекта “Сколково”;
• плательщики, производящие выплаты членам экипажей судов.

Пониженные тарифы для некоторых категорий плательщиков:

* для применения пониженных тарифов дохода от такой деятельности не должен превышать 79 млн. руб. в год, и доля доходов от такой деятельности не должна быть менее 70% от всех доходов.

Дополнительные тарифы по страховым взносам в 2018 году

Если работник осуществляет деятельность, связанную с вредными или опасными условиями труда и в организации проведена аттестация рабочих мест (спецоценка), то на выплаты таким работникам начисляются дополнительные взносы:

Изменение тарифов взносов на 2018 для ИП и самозанятого населения.

Планируется, что размер страховых взносов для ИП без сотрудников и самозанятого населения не будет больше зависеть от МРОТ, а станет фиксированной величиной.

Проект нормативного акта находится на рассмотрении в Госдуме.

Предполагаемые суммы взносов для таких категорий в год при уровне доходов до 300 тыс. руб. в год:

1. 1.ОПС – 26 545 руб
2. ОМС – 5 840 руб.

Предполагается, что впоследствии указанные суммы будут ежегодно индексироваться.

При доходах выше 300 тыс. руб. в год планируется оставить ставку 1% с суммы превышения в отношении взносов на ОПС. Для взносов на ОМС дополнительных начислений при доходах свыше 300 тыс.руб. в год не предусмотрено.

Срок уплаты страховых взносов в размере 1% суммы превышения доходов в 300 тыс. руб. изменится с 2018 года, в т.ч. по суммам, начисленным за 2017 год. Ранее срок был 01 апреля года, следующего за отчетным. Теперь такие взносы нужно будет заплатить не 01 июля года, следующего за отчетным.

Тарифы взносов на «травматизм» в 2018 году

Согласно проекту закона, подготовленного Минтрудом, тарифы взносов на ОСС от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в 2018 году останутся прежними.

В зависимости от класса профессионального риска основной деятельности тарифы могут быть от 0,2 до 8,5%.

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос № 1:

Какие дополнительные тарифы нужно применять при начислении страховых взносов по работникам, занятым в подземных работах, если аттестация рабочих мест не проведена?

В этом случае в соответствии со статьей 428 НК РФ следует использовать тариф 9%. При этом необходимо учесть, что проведение спецоценки – это обязанность организации. Непроведение спецоценки условий труда может повлечь наложение административного штрафа на организацию и ее должностных лиц.

Вопрос № 2:

Изменится ли тариф страховых взносов по работникам индивидуального предпринимателя, перешедшего на ПСН, например, в конце 2017 года?

Взносы на выплаты работникам у предпринимателя, применяющего ПСН, с 2018 года не изменятся. В отношении таких выплат также можно будет применять пониженные тарифы страховых взносов и в 2018 году. При этом необходимо помнить, что не для всех видов деятельности, по которым можно применять ПСН, действуют пониженные ставки взносов. Так, например, если ИП имеет патент на предоставление услуг общественного питания, то страховые взносы с выплат работникам будут начисляться им не по пониженным, а по основным тарифам (статья 427 НК РФ).

Вопрос № 3:

На какие КБК необходимо будет перечислять взносы в 2018 году?

КБК для перечисления взносов в 2018 году останутся прежними, теми же, что действовали в 2017 году.