Служебная командировка представляет собой поездку сотрудника организации вне постоянного рабочего места на указанный срок и на основании распоряжения работодателя. Основные принципы служебной командировки, которые будут представлены ниже, закреплены законодательными и прочими нормативными актами. Одним из ключевых вопросов в рамках рассматриваемой темы является порядок начисления суточных. Свежие новости сообщают о вероятности изменений в данном вопросе в связи с возможным вступлением в законную силу с первого января 2017 года нового федерального закона от 03.07.2016 года за номером 243.

Нормативно-правовая база, регулирующая взаимоотношения работника и работодателя при отправке работника в служебную командировку

Трудовой кодекс Российской Федерации: статьи 166, 167, 259.
Постановление Правительства России за номером 749, датируемое 13.10.2008 года.
Постановление Правительства России за номером 1595, датируемое 29.12.2014 года.
Налоговый кодекс Российской Федерации: статья 217, регулирующая лимиты максимальных страховых выплат, которые не подлежат налогообложению.
Трудовой договор между работодателем и работником или коллективное соглашение.
Положение о командировках.
Приказ руководителя, на основании которого работник отправляется в командировку.

Основные принципы служебной командировки: техническая часть

Днем отправки сотрудника в служебную командировку является день отправки транспортного средства в пункт назначения, а днем возвращения – день приезда транспортного средства. В случае отъезда до 00:00 часов предыдущие сутки засчитываются, как день начала командировки. Важно: время на проезд до основного транспортного средства также учитывается при расчетах.
Вопрос явки/неявки сотрудника на постоянное рабочее время регулируется на местном уровне соглашением между работником и работодателем или определяется работодателем самостоятельно.
Начиная с 2015 года командировочное удостоверение не требуется.
Не допускается отправлять в командировку следующую группу лиц: беременные, несовершеннолетние, стажеры, работающие на основании ученического соглашения.

Основные принципы служебной командировки: материальная часть

Работодатель обязан оплатить сотруднику, находящемуся в служебной командировке следующие виды затрат: оплата проезда до пункта назначения и обратно, оплата проживания в гостинице или ином заведении, предоставляющего документы о проживании, при поездке заграницу производится оплата затрат на оформление документов, иные виды расходов, связанные с осуществлением сотрудником своей профессиональной деятельности в командировке. Важно! В оплату транспорта не входит использование услуг такси. Все затраты должны быть подтверждены документально и предоставлено в бухгалтерию командирующей организации: билеты, квитанции, чеки и так далее.
Работодателем назначается сотруднику организации дополнительная финансовая помощь в форме суточного пособия. Лимит не облагаемого налогом суточного пособия для поездок в пределах Российской Федерации не может превышать 700 рублей, а для поездок заграницу – 2500 рублей или эквивалент в валюте принимающей страны. Именно, суточные расходы в 2017 году могут быть подвергнуты изменениям.
За все время нахождения работника в служебной командировке ему начисляется стандартная заработная плата. Дни нахождения сотрудника в командировке, выпадающие на выходные или праздничные даты, в соответствии с действующим законодательством РФ оплачиваются в двойном размере.

Сущность суточного пособия при служебной командировке

Суточное пособие представляет собой финансовую помощь сотруднику со стороны работодателя, размер которого прописывается в местном нормативном акте – «Положение о командировках». Также условия выдачи суточного пособия и его размер могут быть прописаны в трудовом договоре или коллективном соглашении.

Основные изменения суточных при командировках в 2017 году

Изменения суточных при командировках в 2017 году могут быть обусловлено вступлением в законную силу ф.з. от 03.07.2016 года за номером 243. Предполагаемой датой вступления данного нормативного акта в законную силу считается 1 января 2017 года. Изменения в отношении служебной командировки коснутся суточных расходов и бухгалтерской документации. Предполагается отмена определения «суточного пособия» с целью исключения из графы расходов средств, которые не облагаются налогом.

Целью данной законодательной инициативы является пополнение бюджета за счет исключения из бухгалтерской документации отчетов о затратах, необлагаемых налогом. Существует вероятность, что отмена суточного пособия коснется, только поездок в пределах Российской Федерации. При поездках заграницу могут быть введены плавающие лимиты пособия: от 30 до 70 долларов в сутки. Также нельзя будет учитывать расходы в качестве командировочных, если длительность командировки составляет менее суток.

Служебная командировка – это поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы (ст. 166 ТК РФ). При этом работодатель обязан возмещать работникам расходы, связанные с командировками. К числу возмещаемых расходов относятся и суточные, т. е. дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (ст. 168 ТК РФ). О величине суточных при командировках за рубеж, а также их налогообложении мы рассказывали в нашей . В этом материале расскажем о суточных при командировках по РФ.

Нормы суточных при командировках в 2017 году (размер) по России

Величина суточных при командировках по РФ, а также порядок их возмещения устанавливаются коллективным договором или локальным нормативным актом организации (ст. 168 ТК РФ). Это означает, что единая норма суточных командировочных расходов в 2017 году, которая была бы обязательна для всех организаций, не установлена.

При этом, в любом случае, такая величина должна быть экономически обоснована.

Налогообложение суточных

В расходах по налогу на прибыль выплаченные суточные учитываются в фактическом размере (пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ). Это объясняется тем, что норматив таких затрат в НК РФ не предусмотрен. Аналогично, в размерах, установленных организацией, признаются суточные при применении УСН (пп. 13 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

А вот по НДФЛ норматив в отношении суточных имеется. К суточным по России в 2017 году применяется ограничение в размере 700 рублей за день командировки (п. 3 ст. 217 НК РФ). Соответственно, суточные, выплаченные сверх данной величины за каждый день командировки, облагаются НДФЛ.

Размер командировочных расходов в 2017 году (суточных), облагаемый страховыми взносами по НК РФ, аналогичен применяемому при исчислении НДФЛ. Это значит, что взносами на обязательное пенсионное, медицинское и соцстрахование на случай временной нетрудоспособности суточные по РФ облагаются в той части, в которой они превышают 700 рублей в расчете на 1 день командировки (п. 2 ст. 422 НК РФ).

А вот что касается страховых взносов «на травматизм», то вся сумма выплаченных работнику суточных не облагается этими взносами (пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ , Письмо ФСС от 17.11.2011 № 14-03-11/08-13985).

Возмещение командировочных расходов (суточных) в 2017 году: учет

В бухгалтерском учете оплата суточных командировочных расходов в 2017 году отражается привычной записью по дебету счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и кредиту счетов учета денежных средств. При этом выплата суточных при командировках в 2017 году может производиться как наличными из кассы организации, так и путем перечисления на счет работника (обычно на его зарплатную карту) (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):

Дебет счета 71 – Кредит счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета»

Когда авансовый отчет будет утвержден, сделаны будут такие бухгалтерские записи:

Дебет счетов 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и др. – Кредит счета 71

Кадровый учет и отчеты по сотрудникам, зарплата, пособия, командировочные и удержания в удобном бухгалтерском веб-сервисе

Работник компании, отправляясь в командировку, получает компенсацию командировочных расходов — проживания и стоимости поездки, связи, оформления виз и других расходов. При этом во время командировки он продолжает получать зарплату: она рассчитывается, исходя из среднего заработка. Также сотрудник еще до поездки получает суточные (ч. 1 ст. 168 ТК РФ) на каждый день командировки.

Официальная трактовка понятия “суточные” есть в определении Верховного суда РФ от 26.04.2005 № КАС 05-151. Суточные — денежные средства, необходимые для выполнения работы и проживания сотрудника в месте выполнения служебного поручения.

Согласно определению Верховного суда, работнику положены суточные при выполнении задания не на постоянном месте работы и когда он вынужден при этом жить вне постоянного места жительства.

На практике сотрудник часто получает суточные только в случае, если командировка продлилась больше дня, и он переночевал вне дома. Однако, в постановлении Верховного Суда от 11.09.2012 № 4357/12 сказано, что количество времени в командировке не связано с начислением суточных. Суд разрешил предприятиям выплачивать средства сотруднику, если он уезжал в командировку менее, чем на сутки, так как это является возмещением его расходов, а не получением выгоды. Кроме того, согласно положению № 749, суточные не зависят от расходов командированного сотрудника на жилье и проезд.

Для подтверждения расходов на суточные оформляйте расчет суточных бухгалтерской справкой.

Лимита по суточным не существует, компании могут устанавливать любой размер, оговорив ее во внутренних документах. Малые предприятия часто ограничивают суточные 700 рублями, потому что эта сумма не облагается НДФЛ (п.3 ст. 217 НК РФ). Если суточные больше, то с суммы превышения придется удержать НДФЛ. Для загранкомандировок не облагаемый лимит суточных — 2 500 рублей.

С 2017 года суточные сверх лимитов облагаются страховыми взносами. Но взносы «на травматизм» с суточных платить не нужно.

Пример. Сотрудник был в командировке 3 дня и получал суточные в размере 1000 рублей. За дни командировки он получил 3 000 рублей. Не облагаются взносами и НДФЛ только 3 * 700 = 2 100 рублей, а с разницы 3 000 — 2 100 = 900 рублей нужно удержать НДФЛ и заплатить страховые взносы.

Согласно п. 4 ст. 226 НК РФ, исчислять и удерживать НДФЛ нужно на ближайшую дату выплаты работнику денежного дохода. Перед этим руководство должно утвердить авансовый отчет (согласно письму Минфина России от 14.01.2013 № 03-04-06/4-5). Это связано с тем, что сотрудник еще до авансового отчета может недоиспользовать в деловой поездке выделенные ему средства: излишек сотрудник обязан вернуть. Обратная ситуация: работник превысил выделенную сумму (например, из-за задержки по рабочим моментам или просто перерасходовал).

Деньги, которые выделяются командированному сотруднику под отчет, не считаются экономической выгодой до возвращения сотрудника из деловой поездки и последующего утверждения авансового отчета. Сотрудник должен до расчета предоставить документы о времени командировки и прикрепить чеки, объясняющие траты.

Взносы с превышающих сумм уплатить необходимо до 15 числа следующего месяца (Федеральный закон от 3 июля 2016 г. № 243-ФЗ) .

В 2015 году изменился перечень документов подтверждающих деловой характер командировки. Теперь не нужны:

Командировочное удостоверение;
Служебное задание;
Отчет о выполнении служебного задания;

Компания в праве самостоятельно определить документ, в котором описывается деловая часть поездки. Главную цель сотрудника на командировку можно прописать в приказе о командировке, который составляется по форме №T-9, также не запрещается формировать собственные бланки согласно внутренним нормам компании.

Вы можете потребовать письменный отчет от сотрудника по результатам поездки, если такое право прописано во внутренней документации фирмы. В этом случае ознакомьте сотрудников с этим с локальным актом.

Чтобы подтвердить срок нахождения в деловой поездке, сотрудник обязан предоставить документы с датами проезда (билет на поезд, посадочные талоны в самолет и т п.). В случае, если сотрудник ездил в командировку на своем или служебном транспорте, ему необходима служебная записка (п. 7 постановления Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749).

Согласно постановлению правительства РФ от 29 июля 2015 года № 771, фактическое время, которое сотрудник был в командировке, определяется исходя из предоставленных сотрудником проездных документов.

В случае, если проездной документ был утерян, бухгалтерия в праве отказать в компенсации его стоимости.

Пример: Сотрудник компании утерял посадочный талон на самолет. Он летал в деловую командировку на двое суток, оплачивал билет из своих денег в расчете на компенсацию. Бухгалтерия ем отказала поначалу в выплате, так как у него не было на руках документа, подтверждающего, что полет был. В итоге сотруднику пришлось ехать в аэропорт, чтобы запрашивать документы. подтверждающие его полет.

Сотрудникам, которые отправляются в командировку на транспорте (личном, рабочем или взятым в аренду), также полагаются компенсации. Для них командировочными документами будут являться путевые листы, квитанции об оплате, счета, чеки и т п.

Возврат компенсации при отмене командировки и форс-мажоре

В случае, если запланированная командировка отменилась, сотрудник может получить деньги за неиспользованные билеты. Также можно получить возврат сумму, потраченную на получение визы кроме уплаченной пошлины.

Стоит учитывать, что при возврате билетов авиакомпания в большинстве случаев возвращает лишь часть их стоимости (особенно на дешевых тарифах). При этом разницу в уплаченной и возвращенной суммой обычно обосновывают как штраф за нарушение прав перевозки.

Если в самой командировке случался форс-мажор (непогода, наводнение, поломка самолета и т п.) и сотрудник не может вернуться вовремя домой, то компания должна обеспечить его суточными и оплатить необходимое проживание. При этом сотруднику необходимо в командировочном документе (удостоверении) поставить штамп/отметку с реальной датой отъезда. Если командировочный документ не предусмотрен учетной политикой организации, то документом, подтверждающим факт задержки сотрудника не по его вине может служить справка из аэропорта об отмене или задержке рейса.

В отличие от официальных и стандартных авиа- и железнодорожных билетов, гостиницы не всегда предоставляют постояльцам требуемые документы о проживании, ограничиваясь приходными кассовыми ордерами или рукописными квитанциями.

Согласно законодательству, гостиницы не обязаны выдавать постояльцу бланк строгой отчетности. Установлена специальная гостиничная форма № 3-Г: если гостиница ее использует, то ККМ ей не нужна. И то и другой документ ваша бухгалтерия формально должна принять как доказательство проживания.

Чтобы предотвратить возможные разногласия со стойкими работниками бухгалтерии, лучше перед бронированием позвонить в гостиницу и уточнить, какие документы, подтверждающие проживание, они смогут предоставить.

Ведите учет в Контур.Бухгалтерии — удобном онлайн-сервисе для расчета зарплаты и отправки отчетности в ФНС, ПФР и ФСС. Сервис подходит для комфортной совместной работы бухгалтера и директора.

Расчет суточных при командировках в 2018 – 2019 годах (нюансы)

Суточные при командировках в 2018 – 2019 году выплачиваются в размере, установленном в локальных актах организаций и предприятий. Как начисляются суточные, облагаются ли они налогами и какие изменения в отношении их выплаты предстоят в 2018 – 2019 году, расскажем в нашей статье.

Суточные при командировках в 2018 - 2019 году

Суточные направлены на компенсацию затрат сотрудника в командировке из-за его проживания вне дома.

Они выплачиваются за каждый день командировки со дня отъезда работника (даты отправления поезда, автобуса, самолета с места постоянной работы) и до дня его возвращения домой (даты прибытия транспорта в место постоянной работы). Если на дорогу до вокзала/аэропорта сотрудник должен потратить сколько-то времени, оно тоже учитывается.

Если командировка длилась всего 1 день на территории нашей страны, суточные не выплачиваются, т. к. это противоречит цели их выплаты. Эти деньги возмещают расходы работника, связанные с его проживанием вне дома. При однодневной командировке таких расходов нет.

При однодневной заграничной командировке суточные выплачиваются в иностранной валюте в половине их размера.

По общему правилу размер суточных при командировках в 2018 - 2019 году каждая частная организация определяла самостоятельно.

Нормы суточных в командировке-2018 - 2019 установлены только для госслужащих и военнослужащих и составляют 100 и 300 руб. соответственно. При этом если военнослужащий обеспечивается питанием, суточные ему выплачиваются в размере 100 руб. за сутки.

Размер и нормы суточных при командировках в 2018 - 2019 году

Размеры суточных при командировках в 2018 - 2019 году для работников частных предприятий устанавливаются в локальном нормативном акте или коллективном договоре (абз. 4 ст. 168 ТК РФ).

ВАЖНО! Законом на сегодняшний день не установлен минимальный или максимальный порог суточных для частных организаций.

В п. 3 ст. 217 НК РФ указано, что суточные до 700 руб. при командировке по России и до 2500 руб. за пределами нашей страны не облагаются налогом на доходы физических лиц. Следовательно, если суточные выше указанных сумм, этот налог с такого превышения с работника должен взиматься.

ВАЖНО! Иных ограничений по налогообложению суточных в командировке-2018 - 2019 нет.

Долгое время налоговые органы делали попытки взыскать НДФЛ с суммы суточных, выплаченных в утвержденном ТК РФ размере. Однако поскольку смысл командировки работника заключается в выполнении задач в интересах организации, суды не признавали такие суточные доходом работника (постановление ФАС Московского округа от 14.09.2010 № КА-А40/10158-10 по делу № А40-174845/09-76-1283).

В 2016 г. Минфином России было дано официальное разъяснение по данному вопросу — Письмо от 16.06.2016 N 03-04-06/35135, в котором однозначно сказано, что налогом облагаются лишь суточные сверх размеров, установленных п. 3 ст. 217 НК РФ

Выплата суточных при командировках в 2018 - 2019 году

Поскольку в ст. 168 ТК РФ сделана отсылка к локальному нормативному акту и коллективному договору, суточные при командировках в 2018 - 2019 году рассчитываются по нормам, установленным в этих документах. Локальным актом или коллективным договором могут быть предусмотрены разные выплаты:

на случай отправления работника в крупный город или небольшой поселок;
при длинных или коротких командировках;
в зависимости от должности и т. п.

Расчет суточных при командировке делается исходя из предполагаемого среднего размера предстоящих затрат работника. Однако в дальнейшем подтверждать эти затраты какими-либо документами не нужно.

Суточные оплачиваются следующим образом:

Определяется дата отправления и количество дней нахождения работника в командировке.
Работнику выдается либо часть командировочных в виде аванса (п. 10 постановления Правительства РФ «Об особенностях направления работников в служебные командировки» от 13.10.2008 № 749), либо полная сумма по решению работодателя. Если командировка заграничная, деньги перечисляются в валюте страны, куда едет сотрудник. Курс валюты должен соответствовать официальному курсу на дату выдачи аванса.
В течение 3 дней после прибытия из командировки работник должен отчитаться перед бухгалтерией обо всех расходах и приложить подтверждающие документы.
Бухгалтером составляется смета расходов и определяется окончательная сумма положенных выплат, в т. ч. суточных.

Выплаченные суточные не облагаются страховыми взносами (если не превышают лимит, установленный локальным актом) и не учитываются при расчете отпускных.

Суточные-2018 - 2019: изменения по российским командировкам

В 2015 был подготовлен проект постановления Правительства РФ «О внесении изменений в постановление Правительства РФ от 13 октября 2008 года № 749». Предложено было в пп. 10, 11, 18 постановления № 749 добавить слова «при направлении работника в служебную командировку за пределы территории Российской Федерации», что предполагало обязательную выплату суточных только при заграничных командировках. В итоге Минфин РФ отказался от разработки данного акта.

Вопрос о выплате суточных при командировках в 2018-2019 годах по территории нашей страны остается без изменений.

Напомним, что с 01.01.2017 действует новое правило, по которому на суточные, превышающие 700 руб. по России и 2 500 руб. при загранкомандировках подлежат начислению страховые взносы (п. 2 ст. 422 НК РФ в редакции закона «О внесении изменений…» от 03.07.2016 № 243-ФЗ).

Размер и нормы суточных установлены только для госслужащих и военных. В частных организациях этот вопрос решается их руководством. В рамках сумм, установленных п. 3 ст. 217 НК РФ выданные работнику денежные средства не облагаются НДФЛ и страховыми взносами. Выплата суточных производится за каждый день, проведенный работником вне дома. Выдача суточных при командировках в 2018 - 2019 году остается без изменений.

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Командировочные в 2017 году рассчитываются очень просто: суточные за сутки командировки, которые установлены в вашей организации, нужно умножить на количество дней командировки.

То есть если у вас установлен размер суточных в актах компании, допустим, 5000 руб., то данную сумму вы можете выплатить работнику и полностью учесть в расходах при УСН на объекте доходы минус расходы.

При УСН расходы на суточные в командировке 2017 учитываются в полном объеме, прописанном в локальном акте.

Cуточные в 2017 году по России и регионам действуют одинаковые. При этом командировочные расходы на суточные в 2017 году не нормируются по правилам Налогового кодекса. Но вот страховые взносы и НДФЛ с суточных в 2017 году взимаются по определенным правилам.

Что касается страховых взносов, то как мы сказали выше, в 2017 году лимит по взносам такой же, как и по НДФЛ - 700 руб. (командировка по РФ) и 2500 руб. (зарубежная командировка).

Суточные при командировках в 2017 году за границу - 2500 рублей в сутки не облагаются НДФЛ, суммы превышения облагаются.

Соответственно, если в организации суточные выплачиваются в большем размере, то сумма превышения должна облагаться НДФЛ. Причем всю сумму суточных, незивисмо от размеров, можно учесть при УСН в расходах. Но для этого размер сутоных утвердите в локальных актах компании.

При этом не забывайте, что хотя размер суточных для целей исчисления единого налога при УСН не нормируется, в пункте 3 статьи 217 НК РФ установлены нормативы суточных, которые применяются в целях исчисления НДФЛ (для командировок по России - 700 руб. в сутки, для зарубежных командировок - 2500 руб. в сутки).

Еще раз подчеркнем, что нормы суточных по регионам России действуют общие, то есть ограничений на суточные 2017 по регионам также нет.

Таким образом, организация (ИП) сама устанавливает норму суточных в 2017 году, как при российской командировке, так и при загранкомандировке, при этом всю сумму принимает в расходах по УСН. Размер суточных нужно закрепить в локальных актах работодателя.

Вы можете установить любой размер суточных при командировке в 2017 году - как по России во все регионы РФ, так и зарубеж. Командировочные расходы на суточные в 2017 году законами не ограничены. То есть нормирование суточных при командировках и других поездках работников в 2017 году не применяется (подп.13 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Поэтому размер суточных при командировке 2017 компания или ИП могут устанавливать по своему усмотрению - и 700 рублей, и 2700 рублей - предела нет.

См. также: Суточные положены, даже если в цену билета входит питание

Как было: В 2016 году лимитов по взносам для суточных установлено не было. Поэтому любой размер суточных взносами не облагался.

Затем высчитал, какое количество денег из этой суммы не облагается взносами. Получилось 2100 руб. (700 руб. x 3 дн.). Получается, что взносами облагается сумма суточных в размере 900 руб. (3000 руб. – 2100 руб.). Бухгалтер умножил 900 руб. на ставку взносов в 2017 году, установленную в его компании для выплат работнику (допустим, льготную ставку 20%).

Допустим, компания выплачивает суточные по командировкам в РФ в размере 1000 руб. Работник в 2017 году был в командировке 3 дня. Бухгалтер рассчитал взносы с суточных в 2017 году так. 1000 руб. умножил на 3 дня = 3000 руб.

Как теперь: В 2017 году не облагаются взносами суточные 700 руб. по России и 2500 руб. за рубежом. Суточные, превышающие эту сумму, облагаются взносами. В каком месяце начислить взносы со сверхлимитных суточных, прочитайте в статье «Стало ясно, в какой момент начислять взносы с суточных».

С 1 января 2017 года нормы суточных по страховым взносам изменились (Федеральный закон от 03.07.2016 № 243-ФЗ). Изменение связано с обложением суточных страховыми взносами.

Изменения по командировкам - с 1 января 2017 года. Как поменялись нормы суточных по командировкам в 2017 году, читайте в статье.

Минимальные суточные при командировках в. Пример расчёта суточных