Земельный участок вклад в уставный капитал. Передача земельного участка в уставный капитал другой организации

Еще по теме 2.6. Внесение земельных участков в уставный капитал организации:

1. 4. Передача (внесение) исключительных прав в общее имущество товарищей и в уставный (складочный) капитал хозяйственного общества (товарищества)
2. Глава VI. ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ СОБСТВЕННИКОВ ЗЕМЕЛЬНЫХ УЧАСТКОВ, ЗЕМЛЕПОЛЬЗОВАТЕЛЕЙ, ЗЕМЛЕВЛАДЕЛЬЦЕВ И АРЕНДАТОРОВ ЗЕМЕЛЬНЫХ УЧАСТКОВ ПРИ ИСПОЛЬЗОВАНИИ ЗЕМЕЛЬНЫХ УЧАСТКОВ
3. § 3. Условия и порядок предоставления земельных участков для создания крестьянского хозяйства. Условия наделения земельными участками лиц, выходящих из сельскохозяйственных коммерческих организаций для организации крестьянских (фермерских) хозяйств

Очень выгодную консультацию авдоката можно получить у нас! Запишитесь на прием.

Экономическая выгода может быть многогранна: быстро, надежно, минимум налогов, может не подлежать разделу имущества супругов, можно брать кредиты и пр.

Земельные участки, как и иную недвижимость, можно вкладывать в уставный капитал организации. Для этого необходимы следующие действия:

1. Провести оценку земельного участка иполучить отчет эксперта (оценщика) о его стоимости.
2. Параллельно с п. 1 получить консультацию адвоката о том, какой способ оформления наиболее выгодный (есть варианты).
3. Подготовить пакет документов по регистрации изменений в учредительные документы.
4. Заверить необходимые бумаги у нотариуса.
5. Зарегистрировать изменения в регистрирующем органе (в СПб это МИ ФНС № 15).
6. Подготовить пакет документов для Росреестра.
7. Зарегистрировать переход права собственности на земельный участок в Росреестре.

После внесения земельного участка в УК юридического лица, такому юридическому лицу выдается выписка ЕГРН о праве собственности на землю, а свидетельство (право) собственника, передавшего земельный участок организации. теряет юридическую силу.

Перед началом любых действий надо сделать анализ, действительно ли надо вносить землю в УК, или же организации лучше купить на баланс земельный участок по договору купли-продажи, или внести только право пользования землей. Кроме того, важно понимать, какую организационно-правовую форму выгоднее иметь при использовании и возможной реализации земли. Для дальнейшей продажи земли могут быть иные решения. Для минимизации налогов при использовании земли (без дальнейшей продажи) нужно сделать рассчет, в какой ситуации будет меньше налогов на имущество, когда банк даст лучший процент при кредитовании и пр.

Взнос земельного участка в ДНП

Особый вариант продажи земельных участков - организация ДНП с последующей реализацией размежеванного участка небольшими массивами для частного использования граждан. Нужно понимать, что такая схема может быть реализована только с большой осторожностью, так как перевыборы председателя ДНП могут привести к потере вложенной собственности. Недоработанные на старте вопросы нужно срочно привести в порядок. Подключение к ДНП комммуникаций - отдельная тема для работы. Возможные споры о срывах сроков подключений решаются в Арбитражном суде.

Перевод земельного участка в иную категорию

При взносе в Уставный капитал земельного участка следует учитывать категорию земли, а при необходимости перевода земли в иную категорию важно понимать, в какой момент это лучше сделать: до внесения земли в уставный капитал или после.

Форма собственности организации для передачи участка земли

Нужно понимать, что внесенная в уставный фонд земля в одних случаях может быть возвращена вносителю (первоначальному собственнику), а в других случаях это сделать невозможно. Например, в акционерных обществах земельный участок в натуре не может быть возвращен, кроме случаев ликвидации общества. В ООО или сельскохозяйственном кооперативе, например, такую возможность предусмотреть можно, но для этого нужно в документах организации предусмотреть такую возможность и четко прописать обязанность возврата земли.

Взнос в УК земельного участка или права пользования им?

Если за собственником должно остаться право собственности на земельный участок, в ряде случаев можно внести в уставный капитал только право пользования им (если это допускает Устав). Тогда право пользования должно быть оценено независимым оценщиком. вносится в УК, и на него могут начисляться дивиденды, как на любые вклады.

При этом в свидетельство (ЕГРН) о праве собственности вносится соответствующая запись о совершенных действиях.

Организация (ООО) внесла вклад (земельный участок) в УК другой организации 1. Как сделать бухгалтерские проводки у этой организации (кот. внесла вклад в УК другой организации)? 2. Когда будет считаться дата перехода имущества (земельного участка), когда зарегистрировано право перехода и дата общего собрания где приняли решении о внесении вклада в ук другой организации т.е. какой датой делать бух.проводки. 3. Нужно ли вышеуказанному ООО заявлять об уменьшении УК, как это сделать и в какие сроки?

Ответ

Передачу земельного участка в уставный капитал другой организации оформите первичным документом, например, заполните акт по форме № ОС-1. На дату оформления этого документа отразите выбытие земельного участка в бухгалтерском учете.

Вклад в уставный капитал другой организации учитывайте на «Финансовые вложения». Задолженность по вкладу отразите проводкой по дебету в корреспонденции со счетом учета расчетов. Например, со , к которому откройте отдельный субсчет «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»:

– отражена задолженность по вкладу в уставный капитал дочерней организации.

При передаче земельного участка в счет вклада в уставный капитал другой организации сделайте проводки:

– отражена первоначальная стоимость земельного участка, переданного в уставный капитал дочерней организации;

Дебет 76 субсчет «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал» Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств» – внесен земельный участок в качестве вклада в уставный капитал дочерней организации.

Если первоначальная стоимость переданного земельного участка отличается от его , разницу учтите в составе прочих доходов или расходов. При этом сделайте проводки:

– отражена положительная разница между оценкой земельного участка, согласованной учредителями, и его первоначальной стоимостью;

– отражена отрицательная разница между оценкой земельного участка, согласованной учредителями, и его первоначальной стоимостью.

Сама по себе операция по передаче земельного участка в счет вклада в уставный капитал другой организации на размер уставного капитала организации-учредителя не влияет. Поэтому заявлять об уменьшении уставного капитала организации-учредителю не нужно.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

В счет погашения задолженности по вкладам в уставный капитал организация . Для акционерных обществ это предусмотрено статьи 34 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ, а для ООО – статьи 15 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ.

Учредители должны оценить и согласовать стоимость неденежных вкладов в уставный капитал. Для оценки рыночной стоимости основного средства акционерное общество должно привлечь независимого оценщика. Для ООО независимая оценка имущественного вклада обязательна, только если его размер превысит 20 000 руб. Учредители вправе оценить имущество, вносимое в уставный капитал, не дороже оценки независимого эксперта (т. е. дешевле или в той же сумме). Об этом сказано в статьи 34 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ и статьи 15 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ.*

Документальное оформление

При передаче объекта основных средств в уставный капитал другой организации (т. е. в момент ) оформите первичным документом, например, заполните акт по ( , утвержденные , ).* Основанием для составления акта является техническая документация на основное средство, а также данные бухучета. Например, обороты по «Амортизация основных средств» позволят заполнить сведения о сумме начисленной амортизации. Акт оформите в двух экземплярах, один из которых передайте получателю. При составлении акта раздел «Сведения об объектах основных средств на дату принятия к бухгалтерскому учету» не заполняйте. Его должен заполнить получатель в своем экземпляре акта. Оба экземпляра акта должны быть подписаны и утверждены как организацией-акционером (участником), так и получателем.

Если в качестве вклада в уставный капитал организация вносит здание, составьте акт по . Если организация передает несколько однородных основных средств, оформите акт по . При заполнении этих актов применяйте тот же порядок, что и при составлении акта по . Такой порядок предусмотрен , утвержденными .

Одновременно с составлением акта по ( , ) внесите сведения о выбытии основного средства в инвентарную карточку по форме () или в инвентарную книгу по (предназначена для ). Сведения вносите на основании акта приема-передачи, составленного в момент передачи основного средства. Такой порядок предусмотрен , утвержденными .*

Если организация получает основное средство, содержащее драгоценные металлы, в конце года ей придется по , утвержденной . В отчете укажите количество драгоценных металлов, содержащихся в основном средстве.

Бухучет

У организации-учредителя вклады в уставные капиталы других организаций учитываются на «Финансовые вложения». Задолженность по вкладам отразите проводкой по дебету в корреспонденции со счетом учета расчетов. Например, со , к которому откройте отдельный субсчет «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»:*

Дебет 58 Кредит 76 субсчет «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»
– отражена задолженность по вкладам в уставный капитал дочерней организации.

Такую запись делайте:*

• при создании акционерных обществ или ООО – на основании договора о создании общества или на основании решения единственного учредителя (акционера, участника) ( , );
• при увеличении уставного капитала:
• в акционерных обществах – на основании протокола общего собрания акционеров об увеличении уставного капитала (решения совета директоров (наблюдательного совета), если в соответствии с уставом такое решение в его компетенции) или решения единственного учредителя (акционера) об этом ( , Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ);
• в ООО – на основании протокола общего собрания участников об увеличении уставного капитала или решения единственного учредителя (участника) об этом ( , Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ).

Со следующего месяца после передачи основного средства прекращайте начислять по нему амортизацию ().

В бухучете выбытие основного средства, внесенного в качестве вклада в уставный капитал, отражайте по остаточной стоимости ( Методических указаний, утвержденных ).*

Для учета выбытия такого имущества на откройте отдельный субсчет «Выбытие основных средств». В момент передачи объекта по дебету счета отразите его первоначальную (восстановительную) стоимость. По кредиту – сумму амортизации, начисленную за период эксплуатации выбывающего объекта. При этом делайте проводки:*

Дебет 01 субсчет «Выбытие основных средств» Кредит 01
– отражена первоначальная (восстановительная) стоимость основного средства, переданного в уставный капитал дочерней организации;

Дебет 02 Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств»
– отражена амортизация, начисленная за период эксплуатации объекта, переданного в уставный капитал дочерней организации.

В результате сальдо на счете 01 «Выбытие основных средств» будет отражать остаточную стоимость передаваемого основного средства. Остаточную стоимость определяйте по формуле:

Передачу основного средства в уставный капитал другой организации отразите проводкой:*

Дебет 76 субсчет «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал» Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств»
– внесено основное средство в качестве вклада в уставный капитал дочерней организации.

Если остаточная стоимость переданного основного средства отличается от его , разницу учтите в составе прочих доходов или расходов. При этом сделайте проводки:*

Дебет 76 субсчет «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал» Кредит 91-1
– отражена положительная разница между оценкой основного средства, согласованной учредителями, и его остаточной стоимостью;

Дебет 91-2 Кредит 76 субсчет «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»
– отражена отрицательная разница между оценкой основного средства, согласованной учредителями, и его остаточной стоимостью.

Такой порядок предусмотрен Методических указаний, утвержденных. Если остаточная стоимость передаваемого основного средства отличается от его , в бухучете образуется постоянная разница, которая приводит к появлению постоянного налогового обязательства или постоянного налогового актива (п. и ПБУ 18/02). Их следует отражать проводками:*

Дебет 99 субсчет «Постоянные налоговые обязательства» Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
– отражено постоянное налоговое обязательство с отрицательной разницы между остаточной стоимостью основного средства и его оценкой, согласованной учредителями;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 99 субсчет «Постоянные налоговые активы»
– отражен постоянный налоговый актив с положительной разницы между остаточной стоимостью основного средства и его оценкой, согласованной учредителями.

Сергей Разгулин ,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

Общество с ограниченной ответственностью имеет право уменьшить уставный капитал, а в некоторых случаях – обязано это сделать ().

Например, уменьшение уставного капитала является обязательным в двух случаях:*

• по окончании двух финансовых лет подряд (начиная со второго финансового года) стоимость чистых активов общества будет меньше его уставного капитала. При этом уставный капитал уменьшается до размера, не превышающего стоимость чистых активов организации всех участников становится меньше, а размеры их долей остаются прежними.

  Во втором случае происходит погашение долей, которые не распределялись и не продавались в течение одного года с момента их перехода в собственность общества. При этом номинальная стоимость долей участников не изменяется, а размеры их долей пропорционально увеличиваются.

  Это следует из абзацев 2 и пункта 1 статьи 20, пунктов и статьи 24 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ.

  Олег Хороший

  государственный советник налоговой службы РФ II ранга

  * Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение

Организация, находящаяся на УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы, приобретает за плату земельный участок в апреле текущего года. Его балансовая стоимость сформирована из цены на участок- условно 330 тыс. руб. и оплаченной госпошлины условно 5 тыс. рублей. Итого балансовая стоимость составила 335 тыс. руб.В августе этого же года организация вносит данный участок в УК другой организации, где является соучредителем. Для передачи была произведена оценка объекта, она условно равна 320 тыс. руб., именно по этой стоимости сделан взнос в УК.Вопрос в следующем: как отразить в БУ и НУ операцию у передающей организации? На какой счет отнести разницу между балансовой и оценочной стоимостью участка? Можно ли включить в расходы затраты по приобретению участка, и если да, то в какой сумме?

Разницу между балансовой и оценочной стоимостью участка отнесите в бухгалтерском учете на счет 91 «Прочие доходы и расходы». В расходы по налогу на прибыль ни в какой сумме не включаются затраты по приобретению земельного участка. Согласно гл. 25 НК РФ при передаче основного средства в качестве вклада в уставный капитал у организации не возникает ни доходов, ни расходов.

В бухгалтерском учете.

В апреле при принятии земельного участка к учету:

Дебет 01 Кредит 08-1- 335 000 руб. - Включена фактическая стоимость земельного участка в состав собственных основных средств.

В августе при вкладе земельного участка в уставный капитал:

Дебет 58 Кредит 76 - 320 000 руб. – отражена задолженность по вкладам в уставный организации;

Если остаточная стоимость переданного основного средства отличается от его оценки, согласованной учредителями, разницу учтите в составе прочих доходов или расходов, в зависимости от того в какую сторону разница.

Дебет 76 Кредит 01 – 335 000 руб. - внесена земля в качестве вклада в уставный капитал;

Дебет 91-2 Кредит 76- 15 000 руб. – отражена отрицательная разница между оценкой основного средства, согласованной учредителями, и его остаточной стоимостью.

Такой порядок предусмотрен п. 85 Методических указаний, утв. приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н, и Инструкцией к плану счетов (счета 01, 76, 91).

В налоговом учете

При передаче основного средства в качестве вклада в уставный капитал у организации не возникает ни доходов, ни расходов (подп. 2 п. 1 ст. 277, п. 3 ст. 270 НК РФ). В ситуации когда остаточная стоимость передаваемого основного средства отличается от его оценки, согласованной учредителями, в бухучете образуется постоянная разница, которая приводит к появлению постоянного налогового обязательства или постоянного налогового актива, если вами применяется ПБУ 18/02 (п. 4 и 7 ПБУ 18/02).

Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении передачу основных средств в качестве вклада в уставный капитал

В счет погашения задолженности по вкладам в уставный капитал организация может внести основные средства . Для акционерных обществ это предусмотрено пунктом 2 статьи 34 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ, а для ООО – пунктом 1

Учредители должны оценить и согласовать стоимость неденежных вкладов в уставный капитал. Для оценки рыночной стоимости основного средства акционерное общество должно привлечь независимого оценщика. Для ООО независимая оценка имущественного вклада обязательна, только если его размер превысит 20 000 руб. Учредители вправе оценить имущество, вносимое в уставный капитал, не дороже оценки независимого эксперта (т. е. дешевле или в той же сумме). Об этом сказано в пункте 3 статьи 34 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ и пункте 2 статьи 15 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ.

Бухучет

У организации-учредителя вклады в уставные капиталы других организаций учитываются на счете 58 «Финансовые вложения». Задолженность по вкладам отразите проводкой по дебету счета 58 в корреспонденции со счетом учета расчетов. Например, со счетом 76 , к которому откройте отдельный субсчет «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»:

Дебет 58 Кредит 76 субсчет «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»
– отражена задолженность по вкладам в уставный капитал дочерней организации.

Такую запись делайте:

• при создании акционерных обществ или ООО – на основании договора о создании общества или на основании решения единственного учредителя (акционера, участника) (п. 5 ст. 9 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ , );
• при увеличении уставного капитала:
• в акционерных обществах – на основании протокола общего собрания акционеров об увеличении уставного капитала (решения совета директоров (наблюдательного совета), если в соответствии с уставом такое решение в его компетенции) или решения единственного учредителя (акционера) об этом ( , п. 3 ст. 47 , Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ);
• в ООО – на основании протокола общего собрания участников об увеличении уставного капитала или решения единственного учредителя (участника) об этом ( , п. 6 ст. 37 , Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ).

Со следующего месяца после передачи основного средства прекращайте начислять по нему амортизацию (п. 22 ПБУ 6/01).

В бухучете выбытие основного средства, внесенного в качестве вклада в уставный капитал, отражайте по остаточной стоимости (п. 85 приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н).

Для учета выбытия такого имущества на счете 01 откройте отдельный субсчет «Выбытие основных средств». В момент передачи объекта по дебету счета отразите его первоначальную (восстановительную) стоимость. По кредиту – сумму амортизации, начисленную за период эксплуатации выбывающего объекта. При этом делайте проводки:

Дебет 01 субсчет «Выбытие основных средств» Кредит 01
– отражена первоначальная (восстановительная) стоимость основного средства, переданного вуставный капитал дочерней организации;

Дебет 02 Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств»
– отражена амортизация, начисленная за период эксплуатации объекта, переданного в уставный капитал дочерней организации.

В результате сальдо на счете 01 «Выбытие основных средств» будет отражать остаточную стоимость передаваемого основного средства. Остаточную стоимость определяйте по формуле:

Передачу основного средства в уставный капитал другой организации отразите проводкой:

Дебет 76 субсчет «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал» Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств»
– внесено основное средство в качестве вклада в уставный капитал дочерней организации.

Если остаточная стоимость переданного основного средства отличается от его оценки, согласованной учредителями , разницу учтите в составе прочих доходов или расходов. При этом сделайте проводки:

Дебет 76 субсчет «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал» Кредит 91-1
– отражена положительная разница между оценкой основного средства, согласованной учредителями, и его остаточной стоимостью;

Дебет 91-2 Кредит 76 субсчет «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»
– отражена отрицательная разница между оценкой основного средства, согласованной учредителями, и его остаточной стоимостью.

Такой порядок предусмотрен пунктом 85 Методических указаний, утвержденных

Вопрос

Здравствуйте!

Компания приобрела по договору мены (за другое имущество) земельные участки.
Стоимость земельных участков оценивалась договорным соглашением сторон и составило 21 млн руб.

Указанные участки были оформлены в собственность Компании. Впоследствии, Компания решила указанные участки внести в уставной капитал Организации (ООО) при вхождении новым участником данной Организации.

Оценка рыночной стоимости для целей внесения в уставной капитал выявила, что стоимость земельных участков приближена к кадастровой стоимости и составляет 12 млн руб. По этой стоимости земельные участки были внесены в уставной капитал Организации. Компания получила долю в участии в Организации, стоимостью 12 млн руб.

Вопрос: Получит ли по окончании таких регистрационных действий Компания убыток (налоговый и балансовый)?

Ответ

Налоговый учет

В налоговом учете (как при ОСН, так и при УСН) при передаче имущества в уставный капитал доходов и расходов не возникает (п. 3 ст. 270, пп. 2 п. 1 ст. 277 НК РФ, Письмо Минфина от 02.11.2016 N 03-04-05/64313).

Стоимость приобретаемой участником доли признается равной сумме стоимости вносимого имущества, определяемой по данным налогового учета на дату перехода права собственности, и дополнительных расходов, которые признаются участником в целях налогообложения при таком внесении (абз. 1, 2 пп. 2 п. 1 ст. 277 НК РФ).

Бухгалтерские проводки при передаче имущества в уставный капитал будут такие (п. 14 ПБУ 19/02, Письмо Минфина от 28.04.2016 N 07-01-09/24880):

• Д 58 — К 76 — Отражена задолженность по вкладу в уставный капитал в сумме, указанной в решении общего собрания участников (единственного участника)
• Д 76 — К 01 — Списана стоимость земельного участка
• Д 91 — К 76 — Отражен прочий расход в виде разницы между оценкой передаваемого имущества по решению участников и стоимостью в бухучете

Смежные вопросы:

1. 
   Один из учредителей компании делает взнос в уставный капитал имуществом, которое было привезено из-за границы. Это имущество надо учитывать вместе с таможенными платежами (НДС) или по контрактной стоимости?
   ✒…...
2. 
   Наша компания нуждается в финансовой поддержке со стороны учредителя. Необходима помощь в подборе оптимального механизма финансирования. Рассматривается безвозмездная фин.помощь, вклад учредителя в имущество. Однако в действующей редакции Устава данная…...
3. 
   добрый день! организация образована с 1998 году, уставный капитал 4200 руб., по сегодняшний день уставный капитал без изменений. за 2015-2016 год выплачивались дивиденды, какие санкции могут применяться к организации…...
4. 
   ООО решило увеличить УК на 75 000 евро за счет внесения дополнительного вклада единственным участинком Компанией-нерезидентом. В Решении об увеличении УК прописано, что УК компании увеличивается на 75 000…...