Банк как коммерческое учреждение может оказывать клиентам большое количество финансовых услуг, но при этом выполняться будут 2 основных типа операций — кассовые и кредитные. В чем заключается специфика тех и других? В чем может прослеживаться значение обоих типов операций с точки зрения развития кредитной организации?
Специфика кассовых операций в банках
Что представляют собой кассовые операции банков? К таковым принято относить прием наличных денежных средств и иных ценностей от клиентов кредитно-финансовых организаций, а также выдачу соответствующих активов им же или другим обращающимся гражданам. Касса банка часто рассматривается как один из самых ликвидных активов учреждения, однако он относится к низкодоходным. Основное назначение операций, о которых идет речь, — организация системы обслуживания клиентов кредитной организации. Оборот денежных средств в данном случае регулируется нормативными актами, издаваемыми главным образом Центробанком, который имеет статус национального эмиссионного центра.
Кассовые операции российских банков относятся к важнейшим направлениям хозяйственной деятельности соответствующих учреждений. Принимая от клиентов — физлиц, юрлиц, организация увеличивает доступные резервы, которые впоследствии могут использоваться для осуществления высокодоходной деятельности, прежде всего, связанной с выдачей кредитов — частных, корпоративных. Банк может получать дополнительный доход при обороте наличности, например взимая комиссию за выдачу денежных средств в определенных случаях (как правило, это касается обналичивания выручки с расчетно-кассовых счетов предприятий).
Кассовые операции банков осуществляются по следующим принципам:
Оборот денежных средств осуществляется в соответствии со стандартами, принятыми ЦБ РФ;
Размещение наличности осуществляется на внутренних счетах в кредитной организации;
Установление лимитов остатков реализуется в соответствии с принятыми регламентами.
Существует особый подвид кассовых операций — те, что осуществляются регулятором, Центробанком. Полезно будет изучить их специфику подробнее.
Кассовые операции Банка России
Таким образом, не только коммерческие банки осуществляют операции с наличностью, но также и кредитный регулятор — ЦБ РФ. Они осуществляются в рамках обслуживания частных учреждений на основе контракта. Данные операции позволяют:
Осуществлять оптимизацию оборота наличных средств коммерческим кредитным учреждением;
Обеспечивать оперативные расчеты на клиентских аккаунтах, принадлежащих физлицам или юрлицам;
Осуществлять своевременное перечисление средств банкам по лимитным требованиям.
Решение каждой из задач ЦБ РФ предполагает следование регулятора официальным нормам права или локальным положениям. Рассмотрев то, что представляют собой кассовые операции банка, выполняющего контрольные и надзорные функции на кредитно-финансовом рынке, изучим специфику подобных процедур, осуществляемых коммерческими учреждениями.
Кассовые операции в коммерческих кредитных организациях
Частные банки осуществляют кассовые операции, которые направлены на обслуживание клиентов — физлиц или юрлиц. При этом применяются нормы, издаваемые регулятором, — ЦБ РФ. Основные операции банков, которые осуществляются в коммерческом сегменте кредитно-финансовой сферы, сводятся:
К приему наличности;
К выдаче денежных средств.
Первая группа операций предполагает, что клиент или партнер учреждения передает наличность:
В кассу;
Инкассаторам, которые впоследствии осуществляют передачу средств в банк;
Партнерским организациям, которые затем переводят наличные средства в кредитное учреждение безналичным методом.
Выдача денежных средств в большинстве случаев производится непосредственно в кассе кредитно-финансовой организации. Если наличность требуется юридическому лицу, то ее получение может осуществляться на основании оправдательных документов, которые подтверждают целевое расходование денежных средств.
Функции кассира
В банках, осуществляющих кассовые операции, работают специалисты, которые имеют компетенции в данном виде деятельности — кассиры. Они отвечают за корректное исчисление сумм, подлежащих приему от клиентов, или, наоборот, выдаче, зачисляют их на счет и удостоверяют необходимыми документами. Кассир также обеспечивает надежное хранение денежных средств — используя, к примеру, сейф. Работа специалиста соответствующего профиля также довольно строго регламентируется законодательством.
Ограничения на кассовые операции
Законодательством России предусмотрен ряд ограничений на применение наличных расчетов. Так, кассовые наличные операции банков по счетам, принадлежащим юрлицам, могут быть осуществлены только при условии законодательно установленных лимитов по сумме. В свою очередь, данные транзакции в рамках аккаунтов физлиц, а также при расчетах между гражданами и организациями могут в общем случае проводиться свободно, без учета сумм наличных средств.
Применение ККТ при кассовых операциях
Важнейший аспект рассматриваемых операций — применение ККТ, то есть, контрольно-кассовой техники. Данный вид инфраструктуры в большинстве случаев обязателен при осуществлении приема и выдачи денежных средств в банках. ККТ, задействуемая кредитно-финансовым учреждением, должна быть, во-первых, зарегистрирована, а во-вторых, обеспечивать корректное исчисление транзакций. Можно отметить, что ККТ применяется и в тех случаях, когда клиент оплачивает что-то с помощью пластиковой карты — без обналичивания денежных средств.
Рассматриваемые операции банков осуществляются с учетом норм, формирующих кассовую дисциплину. Изучим их особенности подробнее.
Кассовая дисциплина при расчетах: в чем ее специфика?
Нормы, формирующие кассовую дисциплину, могут быть:
Изданы регулятором;
Разработаны банком с учетом интересов инвесторов, менеджеров — при условии, что они не будут противоречить положениям, которые отражены в официальных источниках.
Данные нормы устанавливают:
Общий порядок осуществления банком кассовых операций;
Правила хранения, перевозки наличных денежных средств.
Соответствующие нормы считаются довольно жесткими. В кредитно-финансовых организациях учет операций (банках, относящихся как к частным, так и государственным) проводится, если имеется необходимая инфраструктура для ведения кассовой дисциплины. Ее наличие — один из критериев выдачи регулятором лицензии кредитно-финансовой организации. Без соответствующего разрешительного документа банк работать не имеет права.
Есть большое количество иных критериев, предопределяющих правомерность владения кредитным учреждением лицензией. В числе таковых — строгое соблюдение кассовой дисциплины, а также положений норм права, регулирующих наличные денежные операции. Большое значение в данном случае, безусловно, имеют и хозяйственные показатели учреждения, но качество управления во многом определяется степенью соблюдения им кассовой дисциплины. Здесь важна квалификация специалистов, работающих в организации, возможности ее инфраструктуры, эффективность системы менеджмента.
Касса — основной элемент инфраструктуры, необходимой для осуществления банком рассматриваемых операций. Представлена она обычно в нескольких разновидностях, что определяется масштабами кредитно-финансовой организации, особенностями услуг, которые она оказывает. Изучим специфику работы банковских касс подробнее.
Особенности организации работы касс
Основные расчетные операции банков, связанные с оборотом наличных денежных средств, осуществляются в рамках следующих основных видов касс:
Приходных (в них осуществляется прием наличных средств от клиентов или партнеров);
Расходных (в них выдается наличность);
Разменных;
Осуществляющих пересчет наличных денежных средств.
Осуществление тех или иных кассовых операций возможно исключительно на основании внутренних оправдательных документов. Оформляются они работником банка, чаще всего — кассиром. Данные документы могут дополнительно заверяться печатью, иными элементами, удостоверяющими подлинность используемого источника. Часто расчетные операции банков реализуются по
Вероятно, большинство современных банков имеет собственные банкоматы, посредством которых денежные средства выдаются их клиентам автоматически. Данная процедура предполагает наличие у клиентов кредитно-финансовой организации пластиковых карт, эмитированных банком.
Возможна выдача банкоматом одного учреждения денежных средств гражданам, имеющим на руках карты, которые выданы другим банком. В этом случае соответствующее учреждение может дополнительно зарабатывать за счет взимания комиссии за обслуживание клиентов других организаций. Но данная процедура возможна, только если пластиковая карта позволяет задействовать одну из тех платежных систем, которую поддерживает банк, предоставляющий в пользование банкомат с функцией эквайринга.
Наряду с банкоматами, кредитно-финансовые учреждения также активно задействуют платежные терминалы — в целях, в свою очередь, приема наличных денежных средств от клиентов и зачисления на их аккаунты. Следующая важнейшая группа хозяйственных операций банка — кредитные транзакции. Рассмотрим их специфику подробнее.
Специфика кредитных операций
Кредитные операции банков, как это несложно проследить, исходя из их наименования, связаны с займами, предоставляемыми соответствующими учреждениями. Они представляют собой правоотношения, закрепляемые в специальных договорах с клиентами. Как и в случае с кассовыми операциями, услуги могут оказываться физлицам или юрлицам. Данный контракт устанавливает то, какую сумму банк выдает заемщику и на каких условиях — с точки зрения процентов и срока возврата платежа.
Существует довольно много разновидностей кредитных операций. Их можно классифицировать, исходя из их отнесения к тому или иному сегменту. Так, кредитные операции банков могут быть связаны с рынками:
Потребкредитования;
Ипотеки;
Корпоративных займов.
Каждый из отмеченных сегментов характеризуется особым подходом банка к формированию кредитных договоров. Так, в сфере потребкредитования займы выдаются клиентам на относительно короткий срок, по довольно высоким процентам, но, как правило, без залога. В ипотеке кредиты обычно долгосрочные, оформляются по менее высокой процентной ставке и в большинстве случаев - с залогом в виде приобретаемого жилья. Корпоративные займы — особенно если речь идет о кредитовании крупнейших предприятий, могут характеризоваться стремлением банков и заемщиков к определению индивидуальных условий договора, в зависимости от масштабов бизнеса, его рентабельности, кредитной истории.
Еще один критерий классификации кредитных операций — формат займа. Они бывают:
Первичными;
Представленными договорами рефинансирования.
Первичный заем — правоотношение, в рамках которого человек или организация заключает контракт с банком впервые или в целях использования полученных денежных средств для решения задач, не связанных с погашением действующих займов. В свою очередь, рефинансирование — кредитная операция, представляющая собой правоотношение в виде кредитного договора на выдачу человеку денежных средств на погашение действующих займов.
Коммерческие банки и банковские операции, как и в случае с кассовыми процедурами, регулируются нормами ЦБ РФ. В числе основных инструментов воздействия на рынок главного финансового учреждения государства — ключевая ставка. Во многом она определяет то, каким образом коммерческими организациями реализуется политика в области кредитных операций. Изучим ее особенности подробнее.
Ключевая ставка как основной инструмент регулирования ЦБ РФ
Очень многие операции Банка России могут влиять на кредитный рынок в национальных масштабах, но установление ключевой ставки экономисты считают важнейшим инструментом воздействия ЦБ РФ на финансовую систему государства. Ее величина определяет то, каким должен быть кредитный процент, уплачиваемый частными финансовыми организациями Банку России за пользование заемными эмиссионными средствами. Данный показатель, в свою очередь, непосредственно влияет на то, каким будет процент, который коммерческое учреждение будет устанавливать для кредитных договоров со своими клиентами.
Чем ниже ключевая тем, как правило, более активен частный кредитный рынок. Значительное ее уменьшение, к тому же, обычно активизирует рефинансирование, поскольку держатели текущих кредитов получают возможность вновь занять средства, но по менее высоким ставкам.
Высокая ключевая ставка обычно устанавливается Центробанком в случае возникновения проблемной ситуации в экономике государства. В свою очередь, улучшение показателей на уровне макроэкономики может предопределить снижение соответствующего показателя. Следствием этого может быть увеличение спроса на кредиты со стороны физических или юридических лиц. В некоторых государствах ключевая ставка — минимальная или даже отрицательная. Это обусловлено стремлением монетарных властей повысить настолько, насколько это возможно, капитализацию экономики.
Если кредитный рынок в тот или иной момент времени замедляется, то руководство банка может активизировать работу, связанную с развитием сервисов кассового обслуживания клиентов. Решению данной задачи может поспособствовать то, что рассмотренные нами распространенные виды операций банков во многих случаях связаны между собой. Изучим данный аспект подробнее.
Взаимосвязь кассовых и кредитных операций банков
Оборот наличных денежных средств и выдача кредитов — основные операции банков с точки зрения извлечения прибыли. Регулярность их осуществления предопределяет тот факт, что они часто проводятся одновременно. Простой пример: банк, одобрив кредитную заявку клиента, подписывает договор с ним и просит пройти в кассу для того, чтобы получить наличные денежные средства. Если человек оформляет кредитную карту — возможно, имея ее на руках, он пожелает обналичить денежные средства в банкомате. Впоследствии человеку нужно будет вносить наличность на свой кредитный счет для погашения займа или в тех же целях на карту.
Тот факт, что для обслуживания клиентов, имеющих займы, банк задействует ту же инфраструктуру, что используется при стандартных кассовых операциях, может сыграть положительную роль при диверсификации бизнес-модели финансовой организации. Если у банка возникнут сложности с продвижением кредитных продуктов, то у него будут возможности для развития направлений деятельности, связанных непосредственно с кассовыми сервисами.
Резюме
Итак, мы рассмотрели то, что представляют собой основные денежные операции банков, — кассовые и кредитные. Первые — в достаточной мере высоколиквидны, но не слишком прибыльны. Кассовые операции банка приносят выручку, главным образом, за счет взимания кредитной организацией комиссии. Косвенно они предопределяют появление прибыли за счет формирования у которые можно задействовать в других направлениях деятельности. Вторые операции — наоборот, могут существенно повысить капитализацию финансового учреждения. Банк, выдав кредит, обычно рассчитывает на получение достаточно высокой прибыли, но есть вероятность, что клиент в силу финансовых сложностей не сможет возвратить займ.
То, какие операции банков имеют приоритет с точки зрения реализации бизнес-модели в определенный момент времени, устанавливает менеджмент кредитно-финансовой организации. Во многом это зависит от величины ЦБ. Чем она выше, тем, как правило, менее интенсивен кредитный рынок, и банку имеет смысл активнее развивать направления, связанные с кассовым обслуживанием клиентов.
Введение
Кассовые операции
5 Кассовые операции банков
Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой банка России на территории Российской Федерации
Заключение
Список литературы
Введение
К важным традиционным банковским операциям можно отнести кассовые операции, так как они совершаются ежедневно. Это тема очень важна, потому что в кредитных организациях юридические лица совершают операции посредством кассы. Я решила более точно разобраться в данной теме, так как она наиболее актуальна в наше время, потому что кассовые операции играют важную роль в деятельности экономических субъектов. А также кассовые операции в современных условиях достигли наибольшего развития. В настоящее время наблюдается расширение субъектов кредитных отношений, а так же рост многообразия самих операций. Актуальность кредитования для кредитных организаций сегодня очевидна. С каждым годом оно получает все наибольшее развитие и распространение. Не случайно банк называется кредитным институтом. С каждым годом кредитные организации разрабатывают и внедряют новые кредитные программы.
Кассовые операции отражают всю суть банковской деятельности, но в современном законодательстве они не включены в состав базовых операций. Мне трудно представить, что банк ведет свою деятельность, не используя кассовые операции при этом. Тем более что кассовые операции связаны с получением, выдачей, хранением, перевозкой денежной наличности.
Цель моей работы заключается в том, чтобы узнать новую информацию об организации кассовых операций и порядке их учета и изучение порядка, проводимых операций.
1. Кассовые операции
Кассовые операции - операции, связанные с приемом, хранением и выдачей денег <#"justify">.1 Создание и функционирование кассового подразделения банка
Кассовые операции, хранение наличных денег, работа с сомнительными, имеющими признаки подделки денежными знаками осуществляются в особых помещениях. Банк должен создать технически укрепленный кассовый узел. Типовая структура кассового узла показана на рис. 1.
Рис. 1. Структура кассового узла
Оперативным элементом кассового узла является кассовое подразделение, в которое (в зависимости от размеров учреждения банка) входит система касс. В небольших банках кассовая работа осуществляется через приходно-расходную кассу.
Так, для комплексного обслуживания клиентов коммерческий банк может открывать в организациях вне кассового узла операционные кассы по приему и выдаче вкладов, продаже и покупке ценных бумаг, приему коммунальных и других платежей. В кассе используют:
·кассовые терминалы - автоматические устройства для приема и выдачи наличных денег клиентам с использованием персонального компьютера;
·автоматические сейфы - устройства, функционирующие в автоматическом режиме и предназначенные для приема наличных денег от клиентов;
·банкоматы и другие программно-технические средства.
Наиболее комфортные условия работы кассиров с одновременным обеспечением безопасности хранения наличности позволяют создать современные кассовые модули. Кассовые модули оснащаются накопителями и дополнительными полками, которые позволяют размещать кассовые терминалы, компьютер, упаковочные материалы, обеспечивая удобное рабочее место для персонала. Примеры кассовых модулей:
§DoCash Tempo (Россия)
§диспенсеры наличности TCD (Teller Cash Dispenser)
§рециркуляторы TCR (Teller Cash Recycler). Ими оснащены многие отделения Сбербанка России.
Она позволяет оптимизировать учет наличности, обеспечить ее сохранность и защиту от манипуляций, а также облегчить выдачу наличных денег юридическим лицам.
2 Оформление приема и выдачи наличных денег
Оформление приема и выдачи наличных денег осуществляется кредитной организацией с использованием приходного и расходного кассовых ордеров. Заполнение приходных и расходных кассовых документов, а также отчетных справок кассовых работников, книг учета ценностей кассовый работник может производить с применением компьютерного оборудования, но распечатка и подписание отдельных документов (например, по передаче денежной наличности между кассовыми работниками) являются обязательными.
3 Прием наличных денег от предприятий и организаций
Одним из видов кассовых операций является прием наличных денег с последующим зачислением их на банковский счет хозяйствующего субъекта, причем он может осуществляться как с использованием сумки, так и без нее. Инкассация и доставка наличных денег и ценностей в банк может проводиться банком самостоятельно либо на договорных условиях через другие кредитные организации, осуществляющие операции по инкассации, а также через Российское объединение инкассации.
4 Проводки кассовых операций для юридических лиц
Проводимые операции, связанные с кассовыми операциями отражаются следующими проводками:
.Клиент - негосударственная коммерческая организация получила наличные деньги на выплату заработной платы персоналу за счет остатка на своем расчетном счете:
Дт 40702 (П) Счет негосударственной коммерческой организации Кт 20202 (А) «Касса кредитных организаций»
.Зачисление внесенных клиентом наличных денежных средств на его банковский счет осуществляется на основе приходного кассового журнала и оформляется проводкой:
Дт 20202 «Касса кредитных организаций» Кт расчетный (текущий) счет клиента по лицевому счету клиента-вносителя - на сумму внесенных денежных средств.
.Суммы наличных денег списывается с банковских счетов клиентов - получателя средств, что отражается в учёте проводкой:
Дт расчётного (текущего) счёта клиента - по лицевому счёту
клиента - получателя денежной наличности.
Кт 20202 «Касса кредитных организаций» - на сумму списанную со счёта клиента по денежному чеку.
1.5 Кассовые операции банков
В Российской Федерации все организации, предприятия, учреждения независимо от организационно-правовой формы должны хранить свободные денежные средства в банках на соответствующих счетах на договорных условиях. Денежная наличность сдается организациями непосредственно в кассы кредитных организаций или через объединенные кассы при предприятиях, а также организациям Федерального агентства связи (Россвязи), т.е. почтовым отделениям для перевода на соответствующие счета в банках.
Каждому предприятию по согласованию с их руководителями банк устанавливает порядок и сроки сдачи наличных денег исходя из необходимости ускорения оборачиваемости денег и своевременного поступления их в кассы в дни работы банка. Могут устанавливаться следующие сроки:
§для предприятий, расположенных в населенном пункте, где имеются учреждения банков или организации Россвязи, - ежедневно в день поступления наличных денег в кассы предприятий;
§для предприятий, которые в силу специфики своей деятельности и режимов работы, а также при отсутствии вечерней инкассации или вечерней кассы в банке не могут ежедневно в конце рабочего дня сдавать наличные денежные средства в учреждения банков или организации Россвязи, - на следующий день;
§для предприятий, расположенных в населенном пункте, где нет учреждений банков или организаций Россвязи, а также находящихся от них на удаленном расстоянии, - один раз в несколько дней.
Для обеспечения полной и своевременной сдачи наличных денег в банк их остатки в кассах предприятий лимитируются. Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается банком ежегодно для всех предприятий, являющихся его клиентами, и представляет собой максимально допустимую сумму наличных денег, которая может оставаться в кассе на конец рабочего дня. Все сверхлимитные наличные деньги должны полностью сдаваться в банк (на почту).
Банк определяет лимит остатка кассы для предприятия индивидуально, исходя из объемов его налично-денежного оборота, особенностей режима деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денег в банк:
§для предприятий, имеющих постоянную денежную выручку и обязанных сдавать ее в банк ежедневно в конце рабочего дня, - в размерах, необходимых для обеспечения нормальной работы предприятий с утра следующего дня;
§предприятий, сдающих денежную выручку в банк на следующий день, - в пределах среднедневной выручки;
§предприятий, имеющих денежную выручку и сдающих ее в банк не ежедневно, - в зависимости от установленных сроков сдачи и суммы денежной выручки;
§предприятий, не имеющих денежной выручки, - в пределах среднедневного расхода наличных денег (кроме расходов на заработную плату, выплат социального характера и стипендий).
По предприятию, в состав которого входят подразделения, не имеющие самостоятельного баланса в банке, устанавливается единый лимит остатка кассы с учетом этих структурных подразделений. Лимит остатка кассы структурным подразделениям доводится приказом руководителя предприятия.
Лимит остатка кассы может пересматриваться в течение года по обоснованной просьбе предприятия (в случае изменения объемов кассовых оборотов, условий сдачи выручки и др.).
При наличии у предприятия нескольких расчетных счетов в различных банках по своему усмотрению оно обращается в один из них и представляет расчет для установления лимита остатка наличных денег в кассе. После выполнения этой процедуры в одном из учреждений банка предприятие направляет уведомления об определенном ему лимите остатка кассы в другие обслуживающие его банки. По предприятию, не представившему расчет ни в один банк, где оно является клиентом, лимит остатка кассы считается нулевым, а не сданная в банк денежная наличность - сверхлимитной.
В целях устранения встречных денежных потоков предприятия, постоянно имеющие налично-денежную выручку в силу специфики своей деятельности (торговля, транспорт, зрелищные мероприятия и т.д.), по согласованию с обслуживающими учреждениями банков могут часть ее расходовать непосредственно на месте без сдачи в банк. В настоящее время таким организациям разрешено расходование собственной кассовой выручки на следующие цели:
- заработную плату и выплаты социального характера;
- закупку сельхозпродукции у населения;
- скупку тары и вещей у населения;
- командировочные расходы, покупку канцелярских принадлежностей и хозяйственного инвентаря;
- оплату срочных ремонтных работ и горюче-смазочных материалов;
- выплаты возмещения убытков по договорам страхования физических лиц.
Решение о расходовании предприятием денежной выручки из своей кассы принимается банком ежегодно на основании письменного заявления предприятия и специального расчета, который включается в форму для установления лимита остатка кассы. При выдаче такого разрешения банк учитывает специфику деятельности предприятия, соблюдение им правил работы с денежной наличностью, состояние его расчетов с бюджетами всех уровней, государственными внебюджетными фондами, поставщиками сырья материалов, банками по ссудам. Решение о расходовании предприятием поступающей в его кассу денежной выручки при наличии у него нескольких счетов в различных банках принимается в порядке, аналогичном установлению лимита остатка наличных денег в кассе такого предприятия.
Для приходования всех поступающих в банк наличных денег и выполнения расходных операций каждое учреждение банка имеет операционную кассу. В ее состав могут входить:
§приходные кассы;
§расходные кассы;
§приходно-расходные кассы;
§кассы для размена денег;
§вечерние кассы;
§кассы пересчета денежной наличности.
В крупных банках при большом объеме движения денежной наличности, перечисленные кассы организуются отдельно. В небольших банках работа может осуществляться через приходно-расходную кассу. Руководитель банка самостоятельно решает вопрос о структуре операционной кассы и численности кассовых работников.
С каждым работником кассы заключается договор о полной материальной ответственности. Кассиры операционных касс должны быть снабжены образцами подписей руководителей банка и бухгалтеров, уполномоченных подписывать приходные и расходные кассовые документы, а бухгалтеры - образцами подписей кассиров.
Остаток денежных средств в операционной кассе банка лимитируется. Территориальные учреждения Банка России или по их поручению РКЦ устанавливают для каждого банка лимит операционной кассы, который представляет собой сумму минимально допустимого остатка наличных денег на конец дня, и осуществляют контроль за его соблюдением. Размер лимита операционной кассы определяется исходя из объема оборота наличных денег, проходящих через кассу банка, графика поступления денежной наличности от клиентов, порядка ее обработки и других особенностей налично-денежного оборота банка.
6 Порядок приема наличных денег от клиентов в кассу банка и их из кассы
Прием наличных денег от предприятий и организаций производится в основном при личной явке клиента, в его присутствии. Работа приходной кассы организована таким образом, что клиенты банка имеют возможность сдать выручку в течение операционного дня (дневная) и после него (вечерняя касса).
Документом на прием наличности в приходную кассу банка является объявление на взнос наличными, представляющее собой комплект документов, состоящий из трех частей: собственно объявления, ордера и квитанции. Все поступившие в течение операционного дня наличные деньги должны быть оприходованы в операционную кассу банка и зачислены на соответствующие счета клиентов в тот же рабочий день. Принятые вечерней кассой деньги должны быть зачислены на соответствующие счета клиентов банка не позднее следующего рабочего дня.
Другой канал поступления наличных денег в банк - через аппарат инкассации. Банк может осуществлять инкассацию и доставку своих денежных средств и ценностей, а также денежных средств и ценностей клиентов собственными силами и средствами либо на договорных условиях через специализированные службы инкассации, имеющие лицензию Банка России на проведение подобных операций.
Выдача наличных денег организациям производится по денежным чекам. Они являются бланками строгой отчетности и выдаются клиенту в виде чековых книжек.
Работа банка с денежной наличностью по обслуживанию клиентов - физических лиц, а также сотрудников самого банка производится по приходным и расходным кассовым ордерам.
Банки систематически обязаны проверять соблюдение организациями кассовой дисциплины и условий работы с денежной наличностью. Периодичность и круг предприятий, подлежащих проверке, определяются руководителем банка с учетом объема их налично-денежного оборота, выполнения требований порядка ведения кассовых операций, а также информации налоговых органов о фактах нарушения организациями условий работы с денежной наличностью. Период, за который банк рассматривает состояние кассовой дисциплины предприятия, должен быть не менее трех месяцев.
Результаты проверки оформляются справкой о кассовых операциях, которая подписывается руководителем, главным бухгалтером предприятия и представителем банка, а затем в трехдневный срок рассматривается руководителем банка, который выносит решение о принятии мер по результатам проверки. В случае установления фактов нарушения предприятием условий работы с денежной наличностью, расчетов наличными деньгами с юридическими лицами сверх предельной нормы, неоприходования в кассу денежной наличности, накопления в кассе сверхлимитных остатков банк направляет в налоговый орган по месту учета налогоплательщика представление с приложением первого экземпляра справки для принятия мер финансовой и административной ответственности.
7 Понятие расчетно-кассовых операций, их классификация
Расчетно-кассовые операции банков включают ведение по поручению юридических и физических лиц их счетов, а также осуществление денежных расчетов в наличной и безналичной формах.
Эти операции в коммерческом банке осуществляет расчетно-кассовое подразделение (управление), которое напрямую работает с клиентом.
Выполняя расчетные операции, банки выступают посредниками, участвующими в процессе подсчета и передачи сумм, подлежащих уплате за товары и услуги между должником и получателем, тем самым банки опосредуют процесс движения всех товарно-материальных ценностей и услуг. Поэтому данные операции важны не только для банка, но и для функционирования всей экономики. Ее развитие сопровождается постоянным ростом количества расчетов. Сегодня международный платежный оборот за год исчисляется сотнями триллионов долларов, только в России в среднем ежедневно осуществляется свыше 10 миллион платежей.
Расчетно-кассовые операции составляют основу платежной системы страны, поэтому понятие «расчеты» принято отличать от понятия «платежи». И хотя в современной литературе нет единого мнения на существующие между различия, большинство понимают расчеты как процесс определения размера платежа, который предстоит по взаимным денежным обязательствам контрагентов за товары, услуги и пр. Часть расчетов, проводимых в банке, не сопровождаются платежами. Например, определяется размер резервов, остатков средств на счетах клиентов, ресурсов банка и т.п.
Однако в большинстве своем практическое осуществление расчетов означает проведение на их основе платежа, который используется при взаимозачете либо завершает процесс расчета погашением долга. Таким образом, платежи - это процесс погашения долга.
Виды расчетно-платежных операций многообразны, так как эти операции были одними из первых услуг, представляемых банками своим клиентам. Проводя эти операции, банки открывают и обслуживают собственные счета и счета клиентов, принимают и выдают наличные деньги, инкассируют денежную выручку, выполняют конверсию валют и т.д. Эти операции присутствуют во всех банках, поэтому заинтересовать в них клиента можно только, предлагая более высокую скорость платежа или снижая по ним тарифы. Классифицировать банковские операции можно в зависимости:
от адресатов платежно-расчетной операции:
Собственные;
Клиентские;
по технологии проведения:
-внутрибанковские платежи;
-платежи, осуществляемые на межбанковском рынке и через систему Банка России;
по форме используемых при данной операции денег:
Наличные,
Безналичные.
Основные виды операций банка при проведении расчетов производятся в наличной и безналичной формах. Превратить расчетный процесс в единый банковский документооборот позволяет сложившийся в стране правовой режим, обеспечивающий соблюдение правил, сроков и стандартов осуществления расчетов.
Общий порядок осуществления расчетов на территории Российской Федерации регулируется:
-гл. 45, 46 Гражданского кодекса РФ;
-Федеральными законами от 10 июля 2002 г. № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», от 3 июня 2009 г. № 103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами»
-Инструкцией Банка России от 14 сентября 2006 г. № 28-И «Об открытии и закрытии банковских счетов по вкладам (депозитам)»;
-Положением Банка России от 3 октября 2002 г. № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации»;
-Положением Банка России от 25 апреля 2007 г. № 303-П «О системе валовых расчетов в режиме реального времени Банка России» и др.
Особое место в нормативно-правовом регулировании занимает разработанный законопроект «О национальной платежной системе (НПС)», который определяет порядок функционирования национальной платежной системы и соответствующие полномочия Банка России в данной сфере. Законопроект также предусматривает регулирование вопросов функционирования международных (трансграничных) платежных систем на территории России и обеспечения информационной безопасности передачи данных.
2. Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой банка россии на территории Российской Федерации
На основании Федерального закона от 10 июля 2002 года N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" настоящее Положение определяет порядок ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России (далее - наличные деньги) на территории Российской Федерации в целях организации на территории Российской Федерации наличного денежного обращения.
Настоящее Положение распространяется на юридических лиц, ведущих бухгалтерский учет в соответствии с требованиями, установленными органами, которым предоставлено право регулирования бухгалтерского учета (за исключением Центрального банка Российской Федерации), а также на юридических лиц, перешедших на упрощенную систему налогообложения, на физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (индивидуальные предприниматели).
Получатели бюджетных средств при ведении операций по приему наличных денег, включающих их пересчет, выдаче наличных денег (кассовые операции) руководствуются настоящим Положением, если иное не определено нормативным правовым актом, регулирующим порядок ведения кассовых операций получателями бюджетных средств.
Для ведения кассовых операций юридическое лицо, индивидуальный предприниматель устанавливают максимально допустимую сумму наличных денег, которая может храниться в кассе для проведения кассовых операций, после выведения в кассовой книге 0310004 суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня (лимит остатка наличных денег).
Обособленное подразделение (филиал, представительство) юридического лица, для совершения операций которого юридическим лицом в кредитной организации или Центральном банке Российской Федерации открыт банковский счет, устанавливает лимит остатка наличных денег в порядке, предусмотренном настоящим Положением для юридического лица.
Юридическое лицо, индивидуальный предприниматель издают об установленном лимите остатка наличных денег распорядительный документ, который хранится в порядке, определенном руководителем юридического лица, индивидуальным предпринимателем или иным уполномоченным лицом (руководителем).
Юридическое лицо, индивидуальный предприниматель определяют лимит остатка наличных денег в соответствии с приложением к настоящему Положению.
Юридическое лицо, в состав которого входят обособленные подразделения, определяет лимит остатка наличных денег с учетом наличных денег, хранящихся в обособленных подразделениях, за исключением случая, предусмотренного абзацем вторым пункта 1.2 настоящего Положения.
Юридическое лицо, индивидуальный предприниматель обязаны хранить на банковских счетах в банках наличные деньги сверх установленного в соответствии с пунктами 1.2 и 1.3 настоящего Положения лимита остатка наличных денег (свободные денежные средства).
Накопление юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем наличных денег в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег допускается в дни выплат заработной платы, стипендий, выплат, включенных в соответствии с методологией, принятой для заполнения форм федерального государственного статистического наблюдения, в фонд заработной платы и выплаты социального характера, включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты, а также в выходные, нерабочие праздничные дни в случае ведения юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем в эти дни кассовых операций.
Уполномоченный представитель юридического лица, индивидуальный предприниматель или его уполномоченный представитель вносят наличные деньги в банк, или в организацию, входящую в систему Банка России, уставом которой ей предоставлено право осуществления перевозки наличных денег, инкассации наличных денег, кассовых операций в части приема и обработки наличных денег, или в организацию федеральной почтовой связи для зачисления, перечисления или перевода их на банковский счет юридического лица, индивидуального предпринимателя.
Кассовые операции ведутся у юридического лица, индивидуального предпринимателя кассовым или иным работником, определенным указанными лицами из числа своих работников (кассирами), с установлением ему соответствующих должностных прав и обязанностей, с которыми кассир должен ознакомиться под роспись.
При наличии у юридического лица, индивидуального предпринимателя нескольких кассиров один из них выполняет функции старшего кассира, более того кассовые операции могут проводиться руководителем.
Кассовые операции, проводимые юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем, оформляются приходными кассовыми ордерами 0310001, расходными кассовыми ордерами 0310002 (кассовые документы).
Юридическое лицо, индивидуальный предприниматель обеспечивают наличие кассовых документов, других документов, оформляемых при ведении кассовых операций, в течение сроков, установленных законодательством об архивном деле в Российской Федерации.
Юридическое лицо, индивидуальный предприниматель могут вести кассовые операции с применением программно-технических комплексов, в том числе оснащенных функцией приема наличных денег, принадлежащих или не принадлежащих на праве собственности юридическому лицу, индивидуальному предпринимателю.
Мероприятия по обеспечению сохранности наличных денег при ведении кассовых операций, хранении, транспортировке, порядок и сроки проведения проверок фактического наличия наличных денег определяются юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем.
Кассовые документы юридического лица, индивидуального предпринимателя оформляются: главным бухгалтером; бухгалтером или другим работником (в том числе кассиром), определенным руководителем по согласованию с главным бухгалтером (при наличии) путем издания распорядительного документа юридического лица, индивидуального предпринимателя; руководителем (при отсутствии главного бухгалтера и бухгалтера).
В кассовых документах указывается основание для их оформления, и перечисляются прилагаемые подтверждающие документы (расчетно-платежные ведомости 0301009, платежные ведомости 0301011, заявления, счета, другие документы). Внесение исправлений в кассовые документы не допускается.
Приходный кассовый ордер 0310001 подписывается главным бухгалтером или бухгалтером, а при их отсутствии - руководителем, кассиром.
Расходный кассовый ордер 0310002 подписывается руководителем, а также главным бухгалтером или бухгалтером, а при их отсутствии - руководителем, кассиром.
Кассир снабжается печатью (штампом), содержащей реквизиты, подтверждающие проведение кассовой операции, а также образцами подписей уполномоченных лиц.
В случае ведения кассовых операций руководителем образцы подписей лиц, уполномоченных подписывать кассовые документы, не оформляются.
При наличии старшего кассира операции по передаче наличных денег между старшим кассиром и кассирами в течение рабочего дня отражаются старшим кассиром в книге учета принятых и выданных кассиром денежных средств 0310005. Записи в книгу учета принятых и выданных кассиром денежных средств 0310005 осуществляются в момент передачи наличных денег.
Кассовые документы, кассовая книга 0310004, книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств 0310005 могут оформляться на бумажном носителе или с применением технических средств, предназначенных для обработки информации, включая персональный компьютер и программное обеспечение. Кассовые документы, оформляемые с применением технических средств, распечатываются на бумажном носителе.
Если кассовая книга 0310004 (книги учета принятых и выданных кассиром денежных средств 0310005) ведется с применением технических средств, то должна обеспечиваться сохранность данных на электронном носителе информации и должна быть исключена возможность несанкционированного изменения указанных данных.
Каждая операция по передаче наличных денег между кассирами с применением техники распечатывается по усмотрению руководителя.
При распечатывании на бумажном носителе листа книги учета 0310005 на нем проставляются подписи старшего кассира и кассиров, а если лист книги учета 0310005 не распечатывается на бумажном носителе, подписи старшего кассира и кассиров проставляются с использованием электронно-цифровой подписи, либо иного аналога собственноручной подписи в порядке, установленном руководителем.
Лист кассовой книги 0310004, оформляемой с применением технических средств, распечатывается на бумажном носителе в конце рабочего дня в двух экземплярах.
Нумерация листов кассовой книги осуществляется автоматически с начала календарного года при использовании технических средств.
Распечатанные на бумажном носителе листы кассовой книги 0310004 (0310005) подбираются в хронологической последовательности, брошюруются по мере необходимости, но не реже одного раза в календарный год.
Листы кассовой книги 0310004 (0310005), оформляемой на бумажном носителе, до начала ведения брошюруются и пронумеровываются.
Заверительная надпись о количестве листов кассовой книги 0310004 (0310005) подписывается руководителем и главным бухгалтером, а при отсутствии главного бухгалтера - только руководителем и скрепляется оттиском печати юридического лица, оттиском печати (при наличии) индивидуального предпринимателя.
Контроль за ведением кассовой книги 0310004 (книги учета принятых и выданных кассиром денежных средств 0310005) осуществляет главный бухгалтер, а при его отсутствии - руководитель.
Прием наличных денег юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем, в том числе от работников, проводится по приходным кассовым ордерам 0310001.
При получении приходного кассового ордера 0310001 кассир проверяет наличие подписи главного бухгалтера или бухгалтера, а при их отсутствии - наличие подписи руководителя и ее соответствие имеющемуся образцу, проверяет соответствие суммы наличных денег, проставленной цифрами, сумме наличных денег, проставленной прописью, наличие подтверждающих документов, перечисленных в приходном кассовом ордере 0310001.
Кассир принимает наличные деньги поштучным пересчетом. Наличные деньги принимаются кассиром таким образом, чтобы вноситель наличных денег мог наблюдать за действиями кассира.
После приема наличных денег кассир сверяет сумму, указанную в приходном кассовом ордере 0310001, с суммой фактически принятых наличных денег.
При соответствии вносимой суммы наличных денег сумме кассир подписывает приходный кассовый ордер 0310001 и квитанцию к нему и проставляет на ней оттиск штампа, подтверждающего проведение кассовой операции. В подтверждение приема наличных денег вносителю наличных денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру 0310001.
При несоответствии вносимой суммы наличных денег сумме, указанной в приходном кассовом ордере 0310001, кассир предлагает вносителю наличных денег довнести недостающую сумму наличных денег или возвращает излишне вносимую сумму наличных денег. Если вноситель наличных денег отказался довнести недостающую сумму наличных денег, кассир возвращает ему вносимую сумму наличных денег. Приходный кассовый ордер 0310001 кассир перечеркивает и передает главному бухгалтеру или бухгалтеру, а при их отсутствии - руководителю для оформления приходного кассового ордера 0310001 на фактически вносимую сумму наличных денег.
При ведении юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем кассовых операций с применением контрольно-кассовой техники по окончании их проведения на основании контрольной ленты, изъятой из контрольно-кассовой техники, оформляется приходный кассовый ордер 0310001 на общую сумму принятых наличных денег, за исключением сумм наличных денег, принятых платежным агентом, банковским платежным агентом (субагентом).
Платежным агентом, банковским платежным агентом (субагентом) помимо приходного кассового ордера 0310001 оформляется приходный кассовый ордер 0310001 на общую сумму наличных денег, принятых платежным агентом, банковским платежным агентом (субагентом).
Прием остатка наличных денег, полученных под отчет, проводится кассиром по приходному кассовому ордеру 0310001.
Прием юридическим лицом сдаваемых наличных денег от уполномоченного представителя обособленного подразделения в порядке, определенном юридическим лицом, осуществляется по приходному кассовому ордеру 0310001.
Выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные с осуществлением деятельности юридического лица, индивидуального предпринимателя, проводится указанными лицами по расходным кассовым ордерам 0310002, расчетно-платежным ведомостям 0301009, платежным ведомостям 0301011.
Кассир выдает наличные деньги непосредственно получателю, указанному в расходном кассовом ордере 0310002 (расчетно-платежной ведомости 0301009, платежной ведомости 0301011), при предъявлении документа, удостоверяющего личность, либо при предъявлении получателем доверенности и документа, удостоверяющего личность.
Перед выдачей наличных денег кассир, получив расходный кассовый ордер 0310002 (расчетно-платежную ведомость 0301009, платежную ведомость 0301011), проверяет наличие подписей и их соответствие имеющимся образцам, соответствие сумм наличных денег. При выдаче наличных денег по расходному кассовому ордеру 0310002 кассир проверяет также наличие подтверждающих документов и соответствие фамилии, имени, отчества (при наличии) получателя наличных денег, указанных в расходном кассовом ордере 0310002, данным предъявляемого получателем документа, удостоверяющего его личность.
При выдаче наличных денег по доверенности кассир проверяет соответствие инициалов доверенности с расходным кассовым ордером.
В расчетно-платежной ведомости 0301009 (платежной ведомости 0301011) перед подписью лица, которому доверено получение наличных денег, кассир делает надпись "по доверенности". Доверенность прилагается к расходному кассовому ордеру 0310002 (расчетно-платежной ведомости 0301009, платежной ведомости 0301011).
Если доверенность оформлена на несколько выплат, то кассир прилагает заверенную копию доверенности к расходному кассовому ордеру 0310002 (расчетно-платежной ведомости 0301009, платежной ведомости 0301011
Оригинал доверенности (при наличии) хранится у кассира и при последней выдаче наличных денег прилагается к расходному кассовому ордеру 0310002 (расчетно-платежной ведомости 0301009, платежной ведомости 0301011).
При выдаче наличных денег по расходному кассовому ордеру 0310002 кассир подготавливает сумму наличных денег, подлежащую выдаче, и передает расходный кассовый ордер 0310002 получателю наличных денег, который указывает получаемую сумму наличных денег (рублей - прописью, копеек - цифрами) и подписывает расходный кассовый ордер 0310002.
Кассир пересчитывает подготовленную к выдаче сумму наличных денег таким образом, чтобы получатель наличных денег мог наблюдать за его действиями, и выдает получателю наличные деньги поштучным пересчетом в сумме, указанной в расходном кассовом ордере 0310002.
Получатель наличных денег пересчитывает под наблюдением кассира полистно, поштучно полученные им наличные деньги. Кассир не принимает от получателя наличных денег претензии по сумме наличных денег, если получатель наличных денег не пересчитал под наблюдением кассира полученные им наличные деньги. После выдачи наличных денег по расходному кассовому ордеру 0310002 кассир подписывает его.
Для выдачи наличных денег на расходы, связанные с осуществлением деятельности юридического лица, индивидуального предпринимателя, работнику под отчет расходный кассовый ордер 0310002 оформляется согласно письменному заявлению подотчетного лица.
Подотчетное лицо обязано в срок, не превышающий трех рабочих дней после дня истечения срока, на который выданы наличные деньги под отчет, или со дня выхода на работу предъявить главному бухгалтеру или бухгалтеру, а при их отсутствии - руководителю авансовый отчет с прилагаемыми подтверждающими документами. Проверка авансового отчета главным бухгалтером или бухгалтером, а при их отсутствии - руководителем, его утверждение руководителем и окончательный расчет по авансовому отчету осуществляются в срок, установленный руководителем.
Выдача наличных денег под отчет проводится при условии полного погашения подотчетным лицом задолженности по ранее полученной под отчет сумме наличных денег.
Порядок выдачи юридическим лицом по расходному кассовому ордеру 0310002 необходимых для совершения кассовых операций наличных денег уполномоченному представителю обособленного подразделения определяется юридическим лицом.
Предназначенная для выплат заработной платы, стипендий и других выплат сумма наличных денег устанавливается согласно расчетно-платежной ведомости 0301009 (платежной ведомости 0301011). Срок выдачи наличных денег на эти выплаты определяется руководителем и указывается в расчетно-платежной ведомости 0301009 (0301011). Продолжительность срока выдачи наличных денег по выплатам заработной платы, стипендий и другим выплатам не может превышать пяти рабочих дней (включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты).
Кассир подготавливает подлежащую выдаче сумму наличных денег и передает расчетно-платежную ведомость 0301009 (0301011) работнику для подписания. Кассир пересчитывает подготовленную к выдаче сумму наличных денег при наблюдении работника.
Работник пересчитывает полученные им наличные деньги в порядке, установленном в абзаце третьем пункта 4.3 настоящего Положения. Кассир не принимает от работника претензии по сумме наличных денег, если работник не пересчитал под наблюдением кассира полученные им наличные деньги.
В последний день выдачи наличных денег, предназначенных для выплат заработной платы, стипендий и других выплат, кассир в расчетно-платежной ведомости 0301009 (платежной ведомости 0301011) проставляет оттиск штампа или делает надпись "депонировано" напротив фамилий работников, которым не проведена выдача наличных денег, подсчитывает и записывает в итоговой строке сумму фактически выданных наличных денег и сумму, подлежащую депонированию и сдаче в банк, сверяет указанные суммы с итоговой суммой в расчетно-платежной ведомости 0301009 (0301011) и оформляет в произвольной форме реестр депонированных сумм.
Нумерация реестров депонированных сумм осуществляется в хронологической последовательности с начала календарного года.
После оформления реестра депонированных сумм кассир заверяет своей подписью расчетно-платежную ведомость 0301009 (0301011), реестр депонированных сумм и передает их для сверки соответствия записей с данными расчетно-платежной ведомости 0301009 (0301011) и подписания главному бухгалтеру или бухгалтеру (при отсутствии - руководителю).
На выданные суммы наличных денег по расчетно-платежной ведомости 0301009 (платежной ведомости 0301011) оформляется расходный кассовый ордер 0310002, номер и дату которого кассир проставляет на последней странице расчетно-платежной ведомости 0301009 (0301011).
При оформлении реестра депонированных сумм руководителем соответствие записей в реестре депонированных сумм с данными расчетно-платежной ведомости 0301009 (платежной ведомости 0301011) заверяется им самим.
Для учета поступающих в кассу наличных денег, за исключением наличных денег, принятых платежным агентом, банковским платежным агентом (субагентом), и выдаваемых из кассы, юридическое лицо, индивидуальный предприниматель ведут кассовую книгу 0310004 а также кассовую книгу для учета наличных денег, принятых платежным агентом, банковским платежным агентом (субагентом).
Записи в кассовой книге 0310004 осуществляются кассиром по каждому приходному кассовому ордеру 0310001 (расходному кассовому ордеру 0310002), оформленному на полученные (выданные) наличные деньги.
Кассир сверяет данные, содержащиеся в кассовой книге 0310004, с данными кассовых документов, выводит в кассовой книге 0310004 сумму остатка наличных денег на конец рабочего дня и проставляет подпись.
Записи в кассовой книге 0310004 сверяются с данными кассовых документов главным бухгалтером или бухгалтером, а при их отсутствии - руководителем и подписываются лицом, проводившим указанную сверку.
Если в течение рабочего дня кассовые операции не проводились и записи в кассовую книгу 0310004 не осуществлялись, остатком наличных денег на конец рабочего дня считается сумма остатка наличных денег, выведенная в последний из предшествующих рабочий день, в течение которого проводились кассовые операции.
Юридическое лицо, индивидуальный предприниматель обеспечивают организацию ведения кассовых операций, установленных настоящим Положением, в том числе:
üвнесение в кассовую книгу 0310004 всех записей на основании приходных кассовых ордеров 0310001 и расходных кассовых ордеров 0310002 (полное оприходование в кассу наличных денег);
üнедопущение накопления в кассе наличных денег сверх установленного лимита остатка наличных денег, за исключением случаев, установленных в абзаце втором пункта 1.4 настоящего Положения;
üхранение на банковских счетах в банках свободных денежных средств, за исключением случаев, установленных в абзаце втором пункта 1.4 настоящего Положения.
Заключение
В заключение я хотела бы сказать, что благодаря своей курсовой работе я узнала, что под кассовыми операциями кредитного учреждения понимаются совершаемые кассовым работником кредитного учреждения операции по приёму, выдаче, обмену, размену и пересчёту наличной валюты.
Также я выяснила, что учет кассовых операций ведется кредитной организацией непрерывно с момента ее регистрации до реорганизации или ликвидации в порядке, установленном законодательством Российской Федерации на счете 202 «Наличная валюта и чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте».
Более того я узнала, что важен контроль соблюдения кассовой и расчетной дисциплины, правильность и эффективность использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе.
А самое главное, что кассовые операции являются одними из наиболее важных в деятельности кредитных организаций. Впрочем, в силу различных причин в России не всегда уделяется достаточное внимание их совершенствованию, изучению передового зарубежного опыта.
Таким образом, тема моей курсовой работы помогла раскрыть наиболее важные понятия и узнать больше информации о кассовых операциях и их порядка учета в кредитных организациях для юридических лиц.
банк деньги кассовый банкнота
Список литературы
1.Положение о порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях с банкнотами и монетой банка России на территории РФ.
Контроль и ревизия: учебник для среднего профессионального образования / М.В. Мельник. - Москва: Экономистъ, 2007. - С. 152 - 164. - 254 с.
Федеральный Закон «О банках и банковской деятельности» от 2 декабря 1990 года № 3951 в ред. Федерального закона от 21.07.05 № 31ФЗ.
Парфенов К. Особенности кассовых операций в банках / К. Парфенов // Бухгалтерия и банки. - 2008. - № 11. - С. 45 - 46.
Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет, М., Инфра-М, 2007.
Смирнова А. Кассовые операции / А. Смирнова // Новый экономический журнал. - 2008. - № 4. - С. 21 - 24.
7.Рощина В.Ф. Новый порядок ведения кассовых операций в кредитных организациях / В.Ф. Рощина // Регламентация банковских операций. Документы и комментарии. - 2008. - № 5. - С. 58 - 64.
Репетиторство
Нужна помощь по изучению какой-либы темы?
Наши специалисты проконсультируют или окажут репетиторские услуги по интересующей вас тематике.
Отправь заявку
с указанием темы прямо сейчас, чтобы узнать о возможности получения консультации.
Введение
Кассовые операции банка(англ. cash transactions of a bank) - деятельность банка, связанная с инкассацией, хранением и выдачей наличных денег, иностранной валюты и других ценностей. Ведением этих операций занимается касса банка, включающая приходные и расходные кассы, кассы размена денег, вечерние кассы, кассы пересчета денежной выручки и другие. Значит, развитие операций коммерческих банков Российской Федерации с наличной иностранной валютой привело к появлению широкой сети обменных пунктов. Порядок ведения регламентируется Банком России, осуществляющим эмиссию и регулирование наличного денежного обращения. Обслуживание коммерческих банков по операциям с наличностью ведется через расчетно-кассовые центры (РКЦ). Для каждого банка устанавливается лимит остатка наличности в операционной кассе в зависимости от объемов и специфики деятельности банка. Сумма превышения подлежит передаче в РКЦ или другие банки. Сумма оприходованной наличности, как и сумма подкрепления в наличности, проводится через корреспондентский счет банка. Подобным образом осуществляется проведение через расчетные и текущие счета юридических лиц при выдаче им или получении от них наличных денег. Учет осуществляется на основе синтетических, аналитических и внебалансовых счетов. Прием денег от клиентов производится по объявлениям на взнос наличными, а если денежная выручка поступает в инкассаторских сумках - по предварительным ведомостям. Эти операции оформляются приходными кассовыми ордерами. Выдача денег из касс банка производится по денежным чекам установленной формы и расходным кассовым ордерам. Операции по покупке и продаже обменными пунктами иностранной валюты и платежных документов оформляются специальными реестрами. Прием и выдача бланков строгой отчетности, бланков платежных документов, прием ин. валюты на инкассо и ее отправка оформляются приходными и расходными ордерами. Допускается использование банками дополнительныхбланков документов, если это не противоречит требованиям инструкций ЦБ РФ. Аналитический учет ведется в лицевых счетах на основании приходных и расходных ордеров. Регистрами синтетического учета являются кассовые и бухгалтерские журналы, проверочные и оборотные ведомости, сводные карточки и ежедневные балансы. Бланки документов, если они не относятся к бланкам строгой отчетности, могут изготовляться банками самостоятельно. Банки, осуществляющие кассовые операции обязаны составлять статистическую отчетность о кассовых оборотах по установленным формам и предоставлять их в соответствующее Главное территориальное управление ЦБ РФ.
1. Общая характеристика кассовых операций банков
Депозитные операции -- это операции банков (других кредитных учреждений) по привлечению средств юридических и физических лиц во вклады (депозиты) на определенный срок либо до востребования. Банковский вклад (депозит) характеризуется тем, что одна сторона (вкладополучатель) принимает от другой стороны (вкладчика) денежную сумму, ценные бумаги и т.п. и обязуется возвратить вкладчику вклад, а также начисленные депозитные проценты на условиях и в порядке, предусмотренных в депозитном договоре.
Депозитный договор -- соглашение, заключаемое между банком и вкладчиком при внесении вклада. Договором предусматривается вид депозита, срок его действия, порядок возврата, размер начисляемого процента, способы его выплаты, права и обязанности сторон и др.
В качестве депозитов выступают деньги, ценные бумаги и иное имущество, поступающие в банки и подлежащие возврату, внесшему их лицу или кому-либо по его указанию при наступлении определенных условий.
На текущих счетах хранятся кратковременно высвобождающиеся средства юридических и физических лиц, находящиеся в расчетном обороте. Они могут быть изъяты в любой момент по первому требованию клиента (депозиты до востребования). С этих счетов на основании чеков, аккредитивов или других орудий платежа выдаются наличные деньги, осуществляются безналичные расчеты.
Срочные депозиты -- средства, хранящиеся в банках в течение определенного времени, установленного соглашением между клиентом и банком. Банки выплачивают по срочным депозитам более высокие проценты, чем по депозитам до востребования. Сроки по срочным депозитам могут составлять от нескольких дней, месяцев до нескольких лет, при этом дифференцируется и депозитный процент.
Сберегательные вклады населения классифицируются в зависимости от срока, валюты вклада и условий вкладной операции и включают множество видов. По гарантии сохранности, уровню доходности различают вклады: до востребования; срочные; срочные с дополнительными взносами; условные; выигрышные; премиальные; на предъявителя; депозитные сертификаты; чековые депозиты; с фиксированной процентной ставкой; с ежемесячной выплатой процента; с комбинированной процентной ставкой; с капитализацией процентной суммы и др.
Возрастающая конкуренция на рынке депозитных услуг способствует возникновению множества новых видов депозитов.
Депозитная политика банка должна содействовать формированию кредитных ресурсов; определять оптимальную структуру видов депозитов, отдавая приоритет срочным вкладам предприятий и населения; обеспечивать доходность, выгодность и удобство для клиентов-кредиторов; осуществлять процентное стимулирование поддержания максимально высокого остатка на счетах; содействовать получению банковской прибыли или созданию условий для получения прибыли в будущем; устанавливать взаимосвязь и согласованность между депозитными и кредитными операциями банка по срокам, суммам вложений; поддерживать необходимые пропорции между привлеченными средствами, собственными ресурсами, кредитными вложениями для поддержания ликвидности баланса; расширять номенклатуру банковских услуг клиентам; обеспечивать выполнение обязательств по возврату средств, размещенных на счетах и во вкладах.
Последнее из вышеперечисленных условий депозитной политики подкреплено банковским законодательством, нормативными актами Национального банка Республики Беларусь, которые предусматривают комплекс мер, например: установление экономических нормативов для банков (максимальный размер привлеченных средств физических лиц); создание гарантийных фондов (резервов) путем обязательных отчислений в них в зависимости от размера привлеченных средств; определение предельного размера средств физического лица, размещенных на счетах и во вкладах в одном банке, которые подлежат возврату за счет средств гарантийного фонда в случае банкротства банка; определение перечня уполномоченных банков, сохранность и возврат вкладов физических лиц в которых гарантируется государством, и др.
Ссудные операции банка -- размещение денежных средств от своего имени и за своей счет в форме кредита на условиях возвратности, платности и срочности. В качестве кредитора выступают банки; кредитополучателя -- предприятия, организации, другие банки, предприниматели, граждане и др. Между банком и кредитополучателем заключается кредитный договор, который определяет действия кредитора и кредитополучателя, связанные с заключением кредитных отношений и возникновением определенных прав и обязанностей.
Экономическое разграничение по срокам основано на особенностях кругооборота, создания, движения основного и оборотного капиталов.
Краткосрочные ссуды -- ссуды, выдаваемые на срок менее одного года. Движение оборотных (текущих активов) по сроку относительно невелико и связано с выполнением текущих планов производства, реализацией продукции, закупкой и потреблением (снижением) запасов товарно-материальных ценностей. В практике банковской деятельности можно выделить и сверхкраткосрочные кредиты: суточные, недельные, месячные. Ярким примером этому могут служить в ряде случаев межбанковские кредиты.
Среднесрочные ссуды могут использоваться для приобретения оборудования, машин, техники, финансирования.
Долгосрочные ссуды выдаются обычно на срок до шести лет. Такой кредит предоставляется для целей, связанных с созданием и движением внеоборотных (долгосрочных) активов, включая кредиты на приобретение объектов для последующей передачи их в финансовую аренду (лизинг). Долгосрочные кредиты берут, как правило, на реализацию проектов, ведущих к созданию и увеличению основных производственных средств.
Валютные операции -- это сделки с валютными ценностями (иностранной валютой, ценными бумагами в иностранной валюте, драгоценными металлами, платежными документами в иностранной валюте и др.). К ним относятся: - операции, связанные с переходом права собственности и иных прав на валютные ценности, в том числе -- с использованием в качестве средства платежа иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте; - ввоз и пересылка в Республику Беларусь, а также вывоз и пересылка из Республики Беларусь валютных ценностей, валюты Республики Беларусь и ценных бумаг Республики Беларусь; - осуществление международных денежных переводов; - операции, связанные с использованием валюты Республики Беларусь при расчетах между резидентами и нерезидентами Республики Беларусь, в том числе предоставление нерезидентами кредитов в валюте Республики Беларусь и предоставление таких кредитов нерезидентам.
Валютные операции подразделяются на текущие и связанные с движением капитала.
К текущим операциям относятся: - денежные переводы как в иностранной валюте, так и в национальной валюте в Республику Беларусь и из Республики Беларусь для осуществления расчетов без отсрочки платежа по экспорту товаров, работ и услуг, а также для осуществления расчетов, связанных с кредитованием экспортных операций на относительно короткий срок; - получение и предоставление кредитов в денежной форме на небольшой срок; - переводы в Республику Беларусь и из Республики Беларусь процентов, дивидендов и иных доходов по вкладам, кредитам и операциям, связанным с движением капитала; - переводы неторгового характера в Республику Беларусь и из Республики Беларусь, включая переводы на благотворительные цели, а также другие аналогичные операции.
Валютные операции, связанные с движением капитала, включают в себя: - прямые инвестиции -- приобретение резидентами доли, пая в уставном фонде нерезидента; - портфельные инвестиции -- приобретение резидентами у нерезидентов ценных бумаг, эмитированных нерезидентами, за исключением приобретения акций при их первичном размещении, то есть при прямых инвестициях; - осуществление расчетов по обязательствам о приобретении резидентом у нерезидента имущества, относимого по законодательству страны его местонахождения к недвижимому; - осуществление расчетов по экспорту и (или) импорту товаров, работ, услуг, информации, результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, а также в случае получения (предоставления) аванса, предварительной оплаты, отсрочки и рассрочки платежа по указанным объектам на длительный срок; - предоставление нерезидентам кредитов, займов на срок больший, чем по текущим операциям; - иные валютные операции, осуществляемые между резидентами и нерезидентами, не относимые к текущим валютным операциям.
Лизинговые операции не относятся к классическим банковским операциям, хотя в соответствии с банковским законодательством они имеют право осуществлять финансовую аренду (лизинг). Финансирование лизинговых сделок банками может осуществляться путем: - выдачи ссуд: банк кредитует лизингодателя на приобретение объекта лизинга или восстанавливает средства, уже направленные лизингодателем ранее для покупки объекта лизинга; - приобретения обязательств: банк покупает у лизингодателя обязательства его клиентов-арендаторов, к банку переходит право на взыскание долгов с арендатора; - принятия на себя роли гаранта для снижения риска неплатежа со стороны арендатора (лизингополучателя).
Факторинг -- это переуступка банку, специализированной факторинговой компании, предприятию неоплаченных долговых требований (платежных документов, векселей и т.п.), возникающих между производителями и потребителями в процессе реализации товаров и услуг. В основе факторинговой операции лежит покупка фактором платежных документов поставщика на отгруженную продукцию, выполненные работы и оказанные услуги и передача поставщиком фактору права требования платежа с покупателя.
Форфейтинг -- операции по покупке и продаже непогашенных долгов в международной торговле. Форфейтирование -- форма финансирования экспорта путем покупки у экспортера экспортных требований, коммерческих векселей, иных долговых обязательств по внешнеторговым сделкам форфейтером.
Форфейтирование появилось после второй мировой войны, более широкое распространение получило с начала 1960-х гг. Его возникновение связано с появлением на международной арене новых рынков сбыта; изменением в структуре мировой торговли, вызванным смещением акцентов в сторону дорогостоящих товаров, для изготовления которых требуются сложные технологии, длительные сроки. В условиях, когда экспортерам требуется немедленная оплата, а у импортеров нет возможностей ее произвести за счет собственных средств или кредита, прибегают к форфейтингу. Продавцом обычно выступает экспортер (поставщик), выполнивший обязательства по контракту и стремящийся инкассировать расчетные документы импортера (покупателя) с целью немедленного получения денежных средств. В качестве покупателя (форфейтера) в сделке выступает банк или специализирующаяся на форфейтировании компания (фирма).
Трастовые операции -- операции банков по доверительному управлению средствами (имуществом, деньгами, ценными бумагами) и выполнение иных услуг по поручению и в интересах клиентов (доверительные операции). Это особая форма распоряжения собственностью, передаваемой в доверительное управление банку на основе договора. При осуществлении трастовых операций доверенным лицом клиента может являться, кроме банков, специализированная компания (трасткомпа-ния, страховая фирма).
Развитие трастовых операций обусловлено рядом причин: заинтересованностью клиентуры в получении все более широкого набора услуг от банка с уменьшением собственного риска; обострением конкуренции между банками за привлечение клиентуры; проблемами банковской ликвидности и в ряде случаев снижением доходности традиционных видов операций банков. При доверительном управлении появляется возможность привлечь максимальное количество (суммы) ресурсов, причем с относительно незначительными издержками; приобретается право наблюдения, управления средствами. У банков расширяются сфера деятельности и масштабы влияния на экономические процессы; обеспечивается комплексное обслуживание клиента; увеличиваются доходы.
Дилинговые операции -- операции по купле-продаже иностранной валюты. Дилинг осуществляется от собственного имени за счет собственных средств либо за счет средств иных лиц в соответствии с поручениями данных лиц. Он представлен такими формами, как покупка-продажа у физических лиц наличной иностранной валюты, а также безналичной иностранной валюты, хранящейся на счетах физических лиц; покупка-продажа иностранной валюты у юридических лиц; конвертация одной валюты в другую.
Трансфертные операции банков -- это операции по переводу иностранной валюты или золота из одной страны в другую. К ним относятся также передача права владения именными ценными бумагами (акциями и др.) одним лицом другому при помощи передаточной надписи (индоссамента), все выплаты, осуществляемые государством в лице правительства гражданам (пенсии, пособия по безработице, компенсации, выплаты лицам с низкими доходами), за исключением компенсации за оказываемые государству текущие трудовые услуги.
Эмиссионно-кассовые операции отражают работу банков по выпуску денег, своих ценных бумаг, по их изъятию, организации их обращения, регулированию денежного обращения, кассовому обслуживанию хозяйства, населения.
Кассовое обслуживание клиента -- операции банков по обслуживанию налично-денежного оборота. Операционные кассы коммерческого банка обеспечивают прием, учет, сохранность и выдачу наличных денежных знаков предприятиям, учреждениям, населению в соответствии с существующими положениями и правилами. Банки (при наличии лицензии) организуют сбор (инкассацию) наличных денег и ценностей в кассах предприятий, организаций и учреждений и доставку их в кассы банков, предприятий (центров) инкассации.
Инкассация денег, регулирование эмиссионных кассовых операций, денежного обращения -- исключительное право центрального банка. Оно предполагает организацию им кассового обслуживания коммерческих банков. Коммерческие банки применяют единый порядок обработки, формирования, упаковки денежных билетов, монет; одинаковые правила их приема, передачи, доставки, хранения по договору с центральным банком. Проведение кассового обслуживания коммерческого банка осуществляется через корреспондентский счет в расчетном центре банков.
Центральному банку с целью исполнения своих функций по регулированию налично-денежного оборота дано право осуществлять надзор за совершением кассовых операций в народном хозяйстве. Коммерческие банки, производящие расчетно-кассовое обслуживание субъектов, также контролируют порядок ведения кассовых операций и проводят проверки кассовой дисциплины на местах у клиентов.
Операции центрального банка по регулированию денежного обращения направлены на поддержание стабильности и укрепление денежной системы. Это операции по обеспечению покупательной способности денег; планированию и регулированию налично-денежного и безналичного оборотов; достижению экономии издержек денежного обращения; установлению курса рубля; сдерживанию инфляции; выравниванию денежных доходов и расходов населения, поддержанию стабильных цен и др.
Национальный банк Республики Беларусь совместно с Министерством финансов организует исполнение республиканского и местных бюджетов. Кассовое обслуживание бюджета может возлагаться центральным банком на коммерческие банки. Исполнение бюджета состоит в осуществлении операций по приему денежных средств в пользу всех видов бюджетов, их учету, хранению и выдаче на цели, предусмотренные расходами бюджета. Расходы бюджета осуществляются в пределах полученных доходов. При этом банки обслуживают не только счета всех бюджетов, но и счета конкретных учреждений, несущих бюджетные расходы.
Депозитарная деятельность -- предоставление услуг по хранению ценных бумаг, учету принадлежности прав по ценным бумагам и обеспечению расчетов по сделкам с ценными бумагами, хранящимися в депозитарии. Банковский депозитарий -- структурное подразделение в составе банка, которое занимается депозитарной деятельностью. Центральный депозитарий находится в Национальном банке. Коммерческие банки, которые имеют информационные инфраструктуры, также занимаются депозитарной деятельностью. Депозитарный договор заключается между банком и депонентом, он регулирует их отношения по поводу депозитарной деятельности.
2. Документооборот при осуществлении кассовых операций
Юридические лица всех форм собственности (кроме кредитных организаций, осуществляющих кассовое обслуживание физических и юридических лиц) должны вести документальный учет кассовых операций. Предлагаемая статья посвящена основным правилам оформления первичных кассовых документов.
Основанием для отражения информации о совершенных хозяйственных операциях являются первичные документы. При документальном оформлении кассовых операций необходимо придерживаться следующих требований:
· не допускается применение бланков по устаревшим и произвольным формам;
· записи в первичных документах должны производиться чернилами, химическим карандашом, шариковыми ручками, с помощью средств механизации и других, обеспечивающих сохранность этих записей в течение периода, установленного для их хранения;
· свободные строки в документах необходимо прочеркивать;
· перечень лиц, имеющих право подписи первичных документов, утверждается руководителем по согласованию с главным бухгалтером;
· на первичных документах, прошедших обработку, должны присутствовать дата записи в учетном регистре и подпись бухгалтера, исключающие возможность их повторного использования;
· все документы, приложенные к приходным и расходным кассовым ордерам, обязательно погашаются штампом или надписью от руки «Получено» («Оплачено») с указанием даты (число, месяц, год)1.
Поступление и выдача из кассы наличных денежных средств оформляются рядом унифицированных форм первичных документов по учету кассовых операций: «Приходный кассовый ордер» (N КО-1); «Расходный кассовый ордер» (N КО-2); «Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов» (N КО-3); «Кассовая книга» (N КО-4); «Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств» (N КО-5)2.
1. Приходный кассовый ордер (форма N КО-1) используется для оформления поступления наличных денег в кассу организации как в условиях ручной обработки данных, так и при обработке информации с применением средств вычислительной техники. Приходный кассовый ордер выписывается в одном экземпляре и заверяется главным бухгалтером или уполномоченным на то лицом. При поступлении в кассу наличных денег выдается квитанция приходного кассового ордера, которая вносится в журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов и передается покупателю (товара, услуг), а приходный кассовый ордер остается в кассе3. При заполнении приходного кассового ордера в строке «Основание» обязательно указывается содержание хозяйственной операции.
2. Расходный кассовый ордер (форма N КО-2) используется для выдачи наличных денег из кассы организации как в условиях обычных методов обработки данных, так и при обработке информации с применением средств вычислительной техники. Данный ордер выписывается в одном экземпляре, заверяется подписью руководителя организации, главного бухгалтера или уполномоченными на то лицами и вносится в журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов. Если на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах (заявлениях, счетах и др.) имеется разрешительная надпись (виза) руководителя организации, то его подпись на расходных кассовых ордерах не обязательна4.
3. Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма N КО-3) применяется для регистрации приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов (платежных или расчетно-платежных ведомостей, заявлений на выдачу денег, счетов и иных) и заполняется бухгалтерией до передачи их в кассу. Расходные кассовые ордера, оформленные по платежным (расчетно-платежным) ведомостям на оплату труда и других приравненных к ней платежей, регистрируются после их выдачи5.
4. Кассовая книга (форма N КО-4) применяется для учета поступлений и выдач наличных денег организации в кассе. Каждое предприятие ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера. Записи ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге, вторые, необходимые кассиру для отчета, являются отрывными, причем оба экземпляра нумеруются под одинаковыми номерами. Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Записи вносятся кассиром после получения или выдачи денег по каждому ордеру или заменяющему его документу. При условии обеспечения полной сохранности кассовых документов кассовую книгу можно вести и автоматизированным способом6.
5. Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма N КО-5) применяется для учета денег, выданных кассиром из кассы организации другим кассирам или доверенному лицу (раздатчику), а также для учета возврата наличных денег и кассовых документов по произведенным операциям. Книга открывается на год и заполняется старшим кассиром. Для обеспечения достоверности бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организации должны производить инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой проверяется и документально подтверждается их наличие и определяется их состояние7. В сроки, установленные руководителем предприятия, а также при смене кассира производится внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге8.
Организация работы кассы - один из наиболее ответственных и трудоемких вопросов в деятельности предприятий. Банки систематически проверяют соблюдение предприятиями требований Порядка ведения кассовых операций. Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от сорока до пятидесяти минимальных размеров оплаты труда (МРОТ); на юридических лиц - от четырехсот до пятисот МРОТ9.
Ответственность за организацию работы кассы возложена на руководителей предприятий, главных бухгалтеров и кассиров.
3. Контроль банками кассовых операций клиентов
В соответствии с действующим российским законодательством на коммерческие банки возложена функции контроля за соблюдением клиентами порядка ведения операций с наличными денежными средствами. В частности, коммерческие банки по согласованию с клиентом устанавливают ему лимит остатка кассы, по заявлению клиента принимают решение о расходовании предприятиями денежной выручки из кассы и периодически проводят проверки кассовой дисциплины клиента.
Банки осуществляют только превентивный контроль, направленный на предотвращение клиентами нарушений действующего законодательства. Санкции за нарушения предпринимают налоговые и правоохранительные органы по результатам проводимых ими проверок.
Таким образом, задача банка при проведении кассовых операций клиента - выявить и предотвратить возможные нарушения с тем, чтобы защитить своих клиентов от штрафных санкций.
Нормативные документы, регламентирующие порядок ведения кассовых операций предприятиями и организациями
Основными документами, которые регламентируют порядок ведения кассовых операций и условий работы с денежной наличностью, а также устанавливают правила проведения банком систематических проверок соблюдения предприятиями кассовой дисциплины, являются:
· " n="">
· Положение ЦБР от 5 января 1998 г. № 14-П "О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации", утвержденное Советом директоров Банка России от19.12.97г. (текст Положения опубликован в газете "Экономика и жизнь", февраль 1998 г., № 9).
Наиболее часто встречающиеся нарушения порядка работы с денежной наличностью: банк кассовый операция ссуда
a. Превышение лимита остатка кассы
Предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками и обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими банками. Предприятия не имеют права накапливать в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов для осуществления предстоящих расходов, в том числе на оплату труда. Предприятия имеют право хранить в своих кассах наличные деньги (полученные из банка) сверх установленных лимитов только для оплаты труда, не свыше 3-х рабочих дней, включая день получения денег в учреждении банка.
Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается учреждениями банков ежегодно всем предприятиям, независимо от организационно-правовой формы и сферы деятельности, имеющим кассу и осуществляющим налично-денежные расчеты.
Для установления лимита остатка наличных денег в кассе предприятие представляет в учреждение банка, осуществляющее его расчетно-кассовое обслуживание, расчет по форме N 0408020 "Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу". Срок подачи такого расчета предприятиями, организациями и учреждениями в учреждения банка - ежегодно не позднее 1 февраля.
По предприятию, в состав которого входят подразделения, не имеющие самостоятельного баланса и счетов в учреждениях банков, устанавливается единый лимит остатка кассы с учетом этих структурных подразделений.
По представительствам, филиалам и другим обособленным подразделениям предприятия, расположенным вне места его нахождения, составляющим отдельный баланс и имеющим счета в учреждениях банков, лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается обслуживающими учреждениями банков по месту открытия соответствующих счетов структурных подразделений.
При наличии у предприятия нескольких счетов в различных учреждениях банков предприятие по своему усмотрению обращается в одно из обслуживающих учреждений банков с расчетом на установление лимита остатка наличных денег в кассе. После установления лимита остатка кассы в одном из учреждений банка предприятие направляет уведомления об определенном ему лимите остатка кассы в другие учреждения банков, в которых открыты ему соответствующие счета. При проверке данного предприятия учреждения банков руководствуются этим лимитом остатка наличных денег в кассе.
По предприятию, не представившему расчет на установление лимита остатка наличных денег в кассе ни в одно из обслуживающих учреждений банка, лимит остатка кассы считается нулевым, а не сданная предприятием в учреждения банков денежная наличность - сверхлимитной.
Лимит остатка кассы определяется исходя из объемов налично-денежного оборота предприятий с учетом особенностей режима его деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денежных средств в учреждения банков, обеспечения сохранности и сокращения встречных перевозок ценностей.
При этом лимит остатка кассы устанавливается:
o для предприятий, имеющих денежную выручку и сдающих наличные денежные средства в учреждения банков или предприятия Госкомсвязи России ежедневно в конце рабочего дня - в размерах, необходимых для обеспечения нормальной работы предприятий с утра следующего дня;
o для предприятий, имеющих денежную выручку и сдающих наличные денежные средства в учреждения банков или предприятия Госкомсвязи России на следующий день - в пределах среднедневной выручки наличными деньгами;
o для предприятий, имеющих денежную выручку и сдающих наличные денежные средства в учреждения банков или предприятия Госкомсвязи России не ежедневно - в зависимости от установленных сроков сдачи и суммы денежной выручки;
o для предприятий, не имеющих денежной выручки - в пределах среднедневного расхода наличных денег (кроме расходов на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии).
Лимит остатка кассы может пересматриваться в течение года в установленном порядке по обоснованной просьбе предприятия (в случае изменения объемов кассовых оборотов, условий сдачи выручки и другие), а также в соответствии с договором банковского счета.
b. Превышение предельно допустимого размера расчетов наличными деньгами
В соответствии с Указанием ЦБ РФ от 14.11.2001г. N 1050-У установлен предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами по одной сделке в сумме 60 тысяч рублей.
c. Расходование поступающей денежной наличности в кассу предприятия без согласования с банком либо на цели, отличающиеся от согласованных с банком
В соответствии с п.7 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации и п.1.3 Указания ЦБР от 31.07.98г. N 305-У предприятия, не имеющие задолженности по платежам в бюджеты всех уровней и государственные внебюджетные фонды, по согласованию с обслуживающими их банками могут расходовать поступающую в их кассу выручку на заработную плату и выплаты социального характера, закупку сельскохозяйственной продукции у населения, скупку тары и вещей у населения, а также на командировочные расходы, покупку канцелярских принадлежностей и хозяйственного инвентаря, оплату срочных ремонтных работ и ГСМ, выплату возмещения убытков по договорам страхования физических лиц.
Решение о расходовании предприятиями денежной выручки из кассы принимается учреждениями банков ежегодно на основании письменных заявлений предприятий и представленного расчета по форме 0408020 с учетом соблюдения ими порядка работы с денежной наличностью, состояния расчетов с бюджетами всех уровней, государственными внебюджетными фондами, поставщиками сырья, материалов и услуг, а также с учреждениями банков по ссудам.
Если банк выдает такое разрешение, предприятие может расходовать наличные деньги из выручки только на цели, указанные в разрешении.
Решение о расходовании предприятием поступающей в его кассу денежной выручки при наличии у него нескольких счетов в различных учреждениях банков принимается в порядке, аналогичном установлению лимита остатка наличных денег в кассе такого предприятия.
Ответственность за нарушения в сфере налично-денежного обращения
В соответствии со Ст.15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях от 30.12.2004 N 195-ФЗ нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от сорока до пятидесяти минимальных размеров оплаты труда, на юридических лиц - от четырехсот до пятисот минимальных размеров оплаты труда.
Заключение
Кассовые операции - это операции банков по приему и выдаче денег и ценностей клиентам банка. Касса - наиболее ликвидный актив, но низкодоходный. Целевое назначение кассовых операций - бесперебойное обслуживание клиентов. Вся денежная наличность, используемая для выполнения этих операций, называется операционной кассой банка. Организация кассовой работы в банке осуществляется в соответствии с правилами ЦБ РФ и обозначается термином “кассовая дисциплина”. Правила регламентируют: * общий порядок ведения операций; * правила перевозки денежных знаков; * правила хранения денежных знаков; * порядок замены и уничтожения поврежденных банкнот. Требования достаточно жесткие. Банки обязаны иметь хорошую материально-техническую базу, специально оборудованное и охраняемое помещение, иначе они не получают разрешения на проведение кассовых операций. Отдел кассовых операций банка включает следующие операционные кассы: * приходные - прием наличных денег; * расходные - выдача денег; * приходно-расходные (для банков, где объем операций невелик); * вечерние (обслуживание клиентов, работающих с наличностью в вечерние и ночные часы); * для размена денег; * для пересчета денежной выручки. Прием и выдача денег возможна только на основании распоряжения учетно-операционного работника, оформленного кассовыми документами (приходными и расходными), которые должны иметь подписи соответствующих должностных лиц банка34. Для обеспечения сохранности ценностей и правильной организации кассовой работы кассовые операции находятся под постоянным контролем.
Центральным банком были установлены новые правила ведения кассовых операций. Их выполнение стало обязательным для всех, кто занимается коммерческой деятельностью.
Понятие кассовой операции
Кассовые операции включают в себя
- прием
- выдачу
- хранение
- пересчет денежной наличности,
- заполнение
- ведение
- прием
- выдачу документов, которые сопровождают денежные операции.
Любое перемещение или движение денежных средств должно отражаться при проведении кассовой операции. Существует определенный порядок, который неукоснительно следует соблюдать.
Теоретически, от обязанностей ведения кассы и проведения кассовых операций могут быть освобождены только те, кто не работают с наличностью. Соответственно, принимать деньги и производить оплату они могут только по безналичному расчету. В действительности такой вариант является исключением из правил.
В этом случае, налоговому инспектору при проверке сообщается в свободной форме, что проводятся только безналичные расчеты. Заявление должно быть документально подтверждено.
Бухгалтерская отчетность малого предприятия под лупой: зачем, когда и как.
Если есть сотрудницы в штате, то для Вас актуальна про декретный отпуск.
Новый порядок с 1 июня 2014 г.
С 1 июня 2014 года взамен утратившего силу Положения Центробанка (ЦБ) РФ от 12 октября 2011 года №373-П вступило в действие Указание ЦБ от 11 марта 2014 года №3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощённом порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства». Документ прошел государственную регистрацию в Минюсте РФ.
Теперь, согласно новому порядку, для индивидуальных предпринимателей (ИП) и субъектов малого бизнеса (малых предприятий — МП) снят лимит на сумму наличных денежных средств в кассе. Правило лимита осталось только для организаций, не относящихся к субъектам малого бизнеса.
Там формулы, по которым рассчитывается лимит кассы, остались прежними: или исходя из расходов наличных средств по факту, или исходя из объема выручки. Но послабление все-таки сделано. Теперь такие предприятия могут сами выбирать более выгодную им формулу расчета лимита кассы.
В частности, отменено жесткое правило для предприятий, не имеющих наличной выручки, устанавливать лимит кассы только по фактическим наличным расходам. То есть теперь такие предприятия могут изменить лимит в выгодную для себя сторону. Причем налоговая инспекция лишена права на перерасчет вновь установленного лимита и может лишь контролировать, соблюдается он или нет.
Однако, чтобы избежать конфликтов с налоговиками, владельцам (или исполнительным директорам) таких предприятий лучше все-таки подстраховаться — издать приказ со ссылкой на Указание ЦБ №3210-У о том, что с 1 июня 2014 года установлен новый порядок установления лимита.
Нововведения для ИП и малых предприятий
Они заключаются в следующем:
— индивидуальный предприниматель теперь не обязан вести как саму кассовую книгу, так и, соответственно, расходные и приходные кассовые ордера (правило ведения кассовых документов распространяется только на тех ИП, которые работают в специальных режимах налогообложения, указанных в налоговом законодательстве);
— еще одно послабление касается как ИП, так и малых предприятий: у них изъяли обязанность оформления реестра депонированных сумм (до вступления в силу Указания ЦБ №3210-У индивидуальный предприниматель или кассир МП были обязаны в последний день выдачи наличных средств внести в реестр неполученные по каким-либо причинам работниками суммы «налички»). По новому порядку ИП или кассир МП в последний день выдачи денег должны лишь записать в ведомости «депонировано» (напротив фамилии сотрудника) и скрепить запись печатью. Затем ИП выводит в ведомости сумму выданной «налички» по факту и сумму, подлежащую депонированию, и подписывает ведомость. На малом предприятии порядок действий тот же, только их проделывает кассир, после чего передает ведомость на подпись главбуху или иному уполномоченному на то лицу;
— новый порядок содержит еще одно послабление для ИП, работающих в специальных режимах налогообложения, и малых предприятий — ИП или кассир могут не вести кассовую книгу в те дни, когда не было расчетов наличными средствами;
— согласно Указанию ЦБ №3210-У кассиры МП могут вносить в кассовые документы изменения (но только не в приходные и расходные кассовые ордера!). Например, в кассовой книге можно зачеркнуть неверную запись, внести рядом правильную и скрепить исправление подписью кассира (но обязательно расшифровать суть исправлений — почему, в связи с чем).
Виды кассовых операций
По кассе проводятся приходные и расходные кассовые операции.
- Приходные кассовые операции – это поступление денег в кассу из любых источников.
- Расходными кассовыми операциями определяется действие, связанное с изъятием денежной наличности из кассы.
К расходным кассовым операциям относятся:
- выплата аванса и заработной платы сотрудникам
- выдача командировочных и представительских расходов
- выдача наличных средств на хозяйственные нужды
- передача денег в банк
- выплаты социального характера
Кто может вести кассовые операции
Кассовые операции имеет право вести кассир или другое лицо, которое наделяется данными полномочиями руководителем организации. В обоих случаях, необходимо издать соответствующий приказ.
Вероятней всего, что на предприятии малого бизнеса, исходя из норм загрузки, достаточно будет одного кассира. Но если их будет несколько, тогда по штатному расписанию вводится должность старшего кассира.
Если рассматривать ситуацию, когда сотрудников нет, то кассовые операции проводит индивидуальный предприниматель.
Положение о ведении кассовых операций
Порядок ведения операций по кассе определяется Положением ЦБ РФ. Согласно данному положению о кассовых операциях, индивидуальные предприниматели и предприятия малого бизнеса обязаны соблюдать определенный порядок учета кассовых операций. Ранее документ на эту категорию предпринимателей не распространялся.
Для регулирования порядка денежного обращения,все, кто использует наличные деньги, должны придерживаться кассовой дисциплины.
Документальное оформление кассовых операций
1. Для подтверждения движения денежных средств используют приходный (ПКО) и расходный (РКО) кассовый ордер. Они относятся к первичным документам по кассовым операциям и имеют общепринятую утвержденную форму.
Приходный ордер
В нем указывается источник поступления средств.
По правилам, должен заполняться бланк ордера и квитанция к этому ордеру. Но на практике есть случаи, когда ограничиваются заполнением только квитанции. Правила заполнения не допускают такого варианта. Сначала должен заполняться бланк ордера, а потом выписываться квитанция.
Когда прилагаются дополнительные документы, то их надо указывают в ордере. В качестве таких документов может служить акт выполненных работ или оказанных услуг.
Приходный кассовый ордер подписывается бухгалтером или другим уполномоченным лицом. Но эти полномочия должны быть подтверждены доверенностью.
В кассу деньги должны поступать в день составления приходного ордера. В противном случае, он является недействительным. Своевременное составление ордера – один из пунктов соблюдения кассовой дисциплины.
Расходный кассовый ордер используют для выдачи наличных из кассы.
Он заполняется непосредственно перед выдачей денежных средств. Сумма вписывается от руки самим получателем.
2. Вся информация заносится в кассовую книгу.
Она должна заполняться регулярно и своевременно. Это обязательный документ. Не играет никакой роли, применяется кассовый аппарат или нет.
Тщательное ведение кассовой книги – это, прежде всего, кассовая дисциплина, которая должна строго соблюдаться.
Основные требования по ее оформлению:
- на первом листе должны указываться все реквизиты
- кассовая книга предназначена для ведения только одного календарного года и не более
- обязательно нумеруются все страницы, затем прошиваются. Их общее количество указывается на последней странице
Кассовая книга заполняется на основании кассовых ордеров: приходного и расходного.
3. Если есть работники, то наличные выплаты оформляются расчётно-платёжной или платежной ведомостью.
Бухгалтерский учет кассовых операций
Учет кассовых операций заключается в контролировании за движением наличных средств.
Для проведения операций, связанных с наличностью, в бухгалтерском плане счетов применяется счет 50 «Касса».
Поступление средств учитывается по дебету, расход (выплата) — по кредиту. При необходимости, используются субсчета, такие как:
- учет поступления и расхода денег в национальной валюте
- перемещение средств по различным кассам, если их несколько
- перемещение денежных документов
По счету «Касса» проводится синтетический учет операций. Он позволяет отследить все движение наличных средств.
Аудиторская проверка кассовых операций
Проверку порядка кассовой дисциплины осуществляет налоговый инспектор. В ходе нее выясняется:
- каким образом осуществляется контроль за порядком кассы
- правильно ли ведется кассовая книга
- проверяется соответствие отчётов с первичной документацией
- насколько полно приходуется средства, которые были полученны в банке
- соответствие записей с данными банка
- использование по назначению денежных средств, полученные с расчетного счета
- проверяется контроль за соблюдением установленного лимита кассы
Во избежание наложения штрафных санкций, необходимо отслеживать, правильно ли заполняются и оформляются:
- кассовая книга
- отчёты по приходно-расходным ордерам
- подтверждающие документы, которые необходимы при проведении операций.
При соблюдении этих обязательных правил, организация ведения кассы будет считаться удовлетворительной и аудит учета кассовых операций закончится положительным результатом.
Правила ведения операций по кассе
В общий порядок операций по кассе входит:
- прием, сохранность и выдача денежных средств
- оформление прилагающихся документов
- ревизия кассы
- соблюдение кассовой дисциплины.
Исходя из этого, установлены правила ведения операций по кассе.
Представитель малого бизнеса, индивидуальный предприниматель должен в обязательном порядке устанавливать лимит кассы.
Для проведения операций по кассе в помещении отводится специальное место. К концу дня просчитывается и выводится остаток наличных денег. Это необходимо делать ежедневно.
Чтобы установить лимит, оформляется распорядительный документ. Он фиксируется распоряжением в произвольной форме. Ставить в известность никого не надо. Период, на который устанавливается лимит, также решается самостоятельно.
Индивидуальные предприниматели и предприятия малого бизнеса обязаны:
- определить лимит остатка денег, находящихся в кассе. Высвобожденные средства сверх установленного лимита должны должны храниться на банковских счетах
- все операции по кассе оформлять приходным (ПКО) и расходным (РКО) кассовым ордером. В наличии должны быть все необходимые кассовые документы
- ежедневно вести кассовую книгу. Вносить в нее все записи, т.е. производить полное оприходование денежной наличности в кассу
- руководитель организации (индивидуальный предприниматель) обязан обеспечить организацию полным ведением кассовых операций
- не допускается накопление наличных свыше установленного лимита. Исключением могут быть дни выплаты зарплаты и выходные (нерабочих праздничных дни), если велись кассовые операции.
Сохранность наличных средств обеспечивается своими силами. Руководитель предприятия (индивидуальный предприниматель) несет ответственность за своевременную передачу денег в банк и за лимит находящихся средств в кассе.
За ведение кассовых документов ответственность несет кассир, контроль за кассовыми операциями осуществляет руководитель и бухгалтер.
Ведение операций по кассе может осуществляться в бумажном виде или в электронном. Кассовые документы, которые ведутся на компьютере, должны распечатываться и раз в год брошюроваться в кассовую книгу.
Нарушения правил ведения кассовых операций
Ответственность за нарушение ведения кассовых операций предусматривает штрафные санкции. Для должностных лиц они составляют от 4000 руб. до 5000 руб., для предприятий – от 40000 руб. до 50000 руб.
Соблюдение основных положений при ведении кассовых операций гарантированно застрахует вас от ошибок, связанных с кассовой дисциплиной. Для этого необходимо соблюдать действующие правила и внимательно следить за предстоящими изменениями.
С 01 июня 2014 года вводится новый порядок ведения кассовых операций. Он значительно упростится.
- В кассовой книге уменьшится количество реквизитов. Не надо будет проставлять номера счетов.
- Заполнение формы приходного и расходного ордера станет более простой.
- Отменят лимит наличных.
- Отменят обязанность вести кассовую книгу.
Но пока еще действуют правила, когда при ведении кассовых операций необходимо заполнять кассовую книгу, отражать все наличные операции ИП (ООО), составлять кассовые документы: приходные кассовые ордеры (ПКО), расходные кассовые ордеры (РКО) и соблюдать лимит расчёта наличными средствами.
Кассовые операции банка - это операции по приему и выдаче денег клиентам через кассу банка, операции по перевозке денег между хранилищами банков (филиалов…) и т.д., которые имеют жестко регламентированные порядок и правила ведения.
Касается ли порядок ведения кассовые операции банков простых граждан, т.е. физических лиц? Да, касается. Ведь каждый из нас периодически посещает банк: для оплаты налогов и коммунальных платежей, для размещения сбережений на депозитные счета, для отправки денежного перевода своим близким, для оформления купли-продажи и хранения слитков из драгметаллов и т.д.
Чтобы не попасть в неприятную ситуацию. надо знать, что ведение кассовых операций в банках регламентируется Положением Центрального Банка России за N 318-П от 24.04.2008 года "О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации". Положение вступило в силу с 01 сентября 2008 года, а абзац четвертый пункта 2.11 Положения вступил в силу с 01 января 2009 года.
Порядок кассовых операций
Положение ЦБ "О порядке ведения кассовых операций …" охватывает обширный круг вопросов. Им определяется и устанавливается следующий порядок кассовых операций:- Порядок ведения кассовых операций с валютой Российской Федерации в виде банкнот и монеты Банка России (далее - наличные деньги) при осуществлении банковских операций и других сделок;
- Порядок работы с вызывающими сомнение в платежеспособности денежными знаками Банка России (далее - сомнительные денежные знаки Банка России);
- Порядок работы с неплатежеспособными, не имеющими признаков подделки денежными знаками Банка России (далее - неплатежеспособные денежные знаки Банка России);
- Порядок работы с денежными знаками Банка России, наличие признаков подделки которых не вызывает сомнения у кассового работника кредитной организации (далее - имеющие признаки подделки денежные знаки Банка России);
- Правила хранения, перевозки и инкассации наличных денег в кредитных организациях на территории Российской Федерации.
Особенности кассовых операция
Какие особенности кассовых операций, осуществляемых в банке необходимо знать клиентам банков - физическим лицам? Из Положения Центрального Банка России за N 318-П от 24.04.2008 года "О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации" для физических лиц в основном необходимо знать следующие пункты:- В соответствии с пунктом 1.1. Положения, кассовые операции по приему, выдаче, размену, обмену, обработке наличных денег осуществляются с находящимися на обслуживании в кредитной организации клиентами - физическими лицами. Другими словами, ни один из банков не имеет права отказать вам в обслуживании и в обмене допустим порванных/ветхих купюр или в обмене/размене мелочи. Правда, кассовые работники банков очень неохотно осуществляют обмен монет мелкого достоинства на более крупные купюры. А чтобы у кассовых работников не возникало причин для отказа в обмене мелких монет (5, 10, 50 копеек) на более крупную купюру, лучше всего в банк принести заранее рассортированные по достоинству монеты. Отдельные операции могут быть платными.
- В соответствии с пунктом 2.9. осуществление приходных или расходных кассовых операций, кассовыми работниками кредитной организации на приходных или расходных кассовых документах проставляется оттиск штампа кассы. При приеме, выдаче наличных денег в послеоперационное время кредитной организации кассовыми работниками проставляется оттиск штампа кассы с отличительными признаками, указывающими на то, что операции осуществлялись в послеоперационное время кредитной организации.
Вместо штампа кассы на приходных, расходных кассовых документах может проставляться оттиск программно-технического средства, с применением которого осуществлялось оформление приходных, расходных кассовых операций.
- В соответствии с пунктом 2.10. Положения, кассовым работникам при осуществлении кассовых операций запрещается:
- выполнять поручения клиентов по осуществлению операций с наличными деньгами по банковским счетам, счетам по вкладам (депозитам), минуя бухгалтерских работников, при отсутствии системы контроля, предусмотренной в пункте 2.6 настоящего Положения;
- убирать из поля зрения клиента принимаемые от него, выдаваемые ему наличные деньги, документы до окончания операции и выдачи клиенту подписанного кассовым работником экземпляра приходного, расходного кассового документа с проставленным оттиском штампа кассы;
- хранить на рабочем столе кассового работника ранее принятые от клиентов наличные деньги;
- уничтожать, производить гашение сомнительных, имеющих признаки подделки денежных знаков Банка России, в том числе путем проставления штампов, пробивания отверстий, разрезания, а также выдавать, возвращать их клиенту.
Проведение кассовых операций
Практически во всех кассах банка есть вывеска: - "Считайте деньги не отходя от кассы". И это правильно. Считается, что если клиент отошёл от кассы, то он уже мог купюры подменить, заменить, объединить с непроверенными и т.д... Доказать обратное вам уже не удастся. Поэтому стоит соблюдать «негласный» ритуал при проведении кассовых операций, а именно:- Подходите к кассовому окошечку, и если кассир не убрал еще со стола деньги от предыдущей операции или разговаривает по телефону, то не торопитесь подавать свои документы и деньги;
- Подаете жетон, или приходно-расходные документы и паспорт для проверки;
- Только затем, если операция по приходу проведена, подавайте деньги;
- Во избежание недоразумений внимательно наблюдайте за процедурой пересчета денег и проверкой платёжеспособности купюр.
- При получении денег из кассы, не отходя от кассы, пересчитайте наличность. Не стесняйтесь это делать – деньги любят счет, даже если кассовый работник производил пересчет выдаваемых купюр на глазах у вас.
- Сомнительные, поврежденные или расписанные чернилами купюры просите заменить или проверить их подлинность через аппарат для проверки денег.
- Получая крупную сумму не отходя от кассы проверяйте подлинность купюр на своем аппарате или требуйте сделать такую проверку кассира на ваших глазах. Особенно это касается купюр крупного номинала. Кассир это обязана сделать по вашей просьбе. В некоторых банках предоставляют даже аппарат для вашей проверки.
- Если выдача денег сопровождалась проведением записи в сберегательной книжке, то, также, не отходя от кассы, проверьте – соответствует ли сумма, которую провели по сберкнижке сумме полученных/сданных денег.
Для сведения: Положение ЦБ России N 318-П от 24.04.2008 года "О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации" зарегистрировано в Министерстве юстиции Российской Федерации 26 мая 2008 года (регистрационный N 11751) и опубликовано в "Вестнике Банка России, N 29-30, от 06.06.2008 г. Полный текст можно скачать на сайте:
