Срок уплаты ндфл. Срок перечисления ндфл с отпускных

Об обязанности уплачивать налоги и сборы знают практически все налогоплательщики. Но, если предпринимателям и организациям о сроках уплаты регулярно напоминает налоговая служба, то далеко не все граждане знают, когда им нужно уплачивать НДФЛ.

Чтобы избежать возможных недоразумений с фискальным органом, необходимо разобраться, как оплатить налог на доходы физических лиц, а также выяснить какие сроки уплаты НДФЛ для юридических лиц в 2019 году.

Необходимые сведения

Начисление и уплата НДФЛ производится налогоплательщиками самыми разными способами. Например, налог из заработной платы работодатели (налоговые агенты) удерживают из своих работников самостоятельно сразу при ее выдаче.

При этом с авансовых платежей НДФЛ не взимается. Индивидуальные предприниматели, которые используют упрощенный налоговый режим, освобождаются от уплаты НДФЛ.

Но, если их доходы не связаны с предпринимательской деятельностью, тогда ИП уплачивают налог на общих основаниях.

Что касается граждан, то они уплачивают налог на доходы только в том случае, если его по каким-либо причинам не удержали налоговые агенты.

Об этом также свидетельствует , которая ежемесячно выдается на руки работникам предприятий.

В указанном документе присутствует специальная графа, где отображается сумма начисленного и удержанного нанимателем налога. Базовый размер налоговой ставки зафиксирован на уровне 13% ().

Однако размеры ставок зависят от видов дохода налогоплательщика. Так по ставке 35% облагается следующая прибыль:

• выигрыш в лотерею;
• доходы от банковских вкладов;
• экономия на процентах, образовавшаяся по ;
• плата за пользование активами членов кооператива.

В отношении нерезидентов законодатель установил размер налоговой ставки на уровне 30%. Налог на доходы является одним из основных источников прибыли для местных бюджетов.

При этом НДФЛ удерживается только с доходной части налогоплательщика. Тогда как фактическое удержание налога происходит по итогам иных отчислений, которые способствуют уменьшению размера прибыли налогового субъекта.

Параллельно с налогооблагаемой прибылью, правительство установило перечень доходов, которые не облагаются НДФЛ. Сюда входит:

• выручка от продажи имущества, что находится в собственности более 3 лет;
• прибыль, полученная в качестве подарка от близких родственников;
• доход, сформировавшийся при получении наследственной массы;
• выплаты компенсационного характера;
• алиментные платежи;
• стипендии;
• гранты;
• другие доходы, предусмотренные законом.

По итогам календарного года налогоплательщики обязаны сдать налоговую отчетность (). Декларация подается не позже 1 апреля следующего года.

Документ должен содержать сумму начисленного и удержанного налога. На основании декларации налоговая служба проверяет правильность произведенных начислений и соответствие уплаченной суммы НДФЛ.

Кто признается плательщиком?

Уплачивать НДФЛ обязаны следующие лица:

• граждане РФ (резиденты);
• физические лица, которые получают прибыль на территории России, но, не являются резидентами.

К налоговым резидентам относятся лица, проживающие на территории страны более 183 дней в течение 1 календарного года ().

Если говорить о военнослужащих, которые проходят службу за пределами страны, то на них это правило не распространяется.

Объект налогообложения

Общие принципы определения прибыли закреплены . Открытый перечень налогооблагаемых доходов определен .

Нормативная база

Начисление и удержание налогов и сборов производиться в рамках Налогового законодательства. При этом порядок уплаты НДФЛ закреплен положениями .

Чтобы определить налоговую базу следует учитывать предписания . Определение налогооблагаемой базы при получении материальной выгоды происходит на основании .

Применение налоговых вычетов происходит согласно с положениями , . Размеры налоговых ставок утверждены предписаниями ст.224 НК РФ.

Порядок уведомления налоговой службы о невозможности удержать НДФЛ с налогоплательщика закреплен .

Декларирование начисленных и удержанных налогов происходит в порядке, установленном . Порядок заполнения налоговой декларации () утвержден .

Порядок уплаты налога на доходы физических лиц

Общий порядок начисления и уплаты НДФЛ рассматривался выше. Сроки уплаты зависят от категории плательщиков налога (налоговый агент, налогоплательщик) и видов дохода (см. подзаголовок «Когда платить…»).

Вычисление суммы к оплате

Расчеты суммы НДФЛ обычно производят налоговые агенты. Однако периодически случается так, что налогоплательщики должны рассчитать сумму налога самостоятельно.

Упрощенная схема исчисления предполагает умножение оклада на ставку налога. Но, если работник имеет право на получение налогового удержания, тогда налоговый агент должен произвести предварительный расчет налоговой базы.

Для этого можно использовать следующую формулу:

Расчет суммы НДФЛ

Где, СН – налоговая ставка, НС – налогооблагаемая сумма.

Расчет налогооблагаемого дохода

Где, НС – налогооблагаемая сумма, ПЧ – прибыльная часть, НУ – налоговые удержания .

Исчисление налогооблагаемого дохода позволяет уменьшить сумму НДФЛ, и как следствие увеличить заработную плату работника.

Однако для получения налогового вычета налогоплательщик должен написать соответствующее . Кроме того, к заявлению нужно приложить документы, подтверждающие право на налоговые льготы.

По общим правилам начисление происходит до наступления 18-летнего возраста у детей. Исключением являются случаи, когда дети учатся в аспирантуре или ординатуре.

В этом случае налоговые преференции могут применяться до 24 лет. При этом вычет можно получать только по основному месту работы.

Если общий доход плательщика НДФЛ на протяжении года превысит 280 тыс. руб., то начисление налогового вычета приостанавливается.

Возвращаясь к вопросу самостоятельного расчета суммы налога на доходы, следует отметить, что налогоплательщику нужно учитывать:

1. Совокупную прибыль, полученную на протяжении календарного года, но не позже того месяца, в котором осуществляются расчеты.
2. Перечень доходов, освобожденных от налогообложения.
3. Сумму стандартных налоговых вычетов на ребенка (детей).
4. Сумму имущественного удержания (при наличии).
5. Статус налогоплательщика.

Вышеуказанные данные помогут определить налогооблагаемую базу и произвести расчеты суммы НДФЛ.

Если полученная прибыль подпадает под разные налоговые ставки, тогда исчисление суммы платежа производится по каждой ставке отдельно.

Затем полученные результаты складываются в общий платеж. Чтобы было понятнее как делать расчеты необходимо рассмотреть практический пример.

Допустим, гр. Смирнов А. М., продал в прошлом году автомобиль, общей стоимостью 400 тыс. руб. Транспортное средство было в собственности налогоплательщика менее 3 лет.

Следовательно, вышеуказанный гражданин имеет право на получение налогового удержания. По закону размер налоговой льготы составляет 250 тыс. руб.

Других доходов за прошедший налоговый период у налогоплательщика не было. Расчет суммы НДФЛ осуществляется следующим образом:

Подобный сервис существует на большинстве профильных порталов. После уплаты налога налогоплательщику нужно сдать налоговую декларацию (форма 3-НДФЛ).

При этом за несвоевременную уплату налога фискальный орган может наложить на гр. Смирнова А. М., штрафные санкции ().

Еще одним видом налоговой ответственности является пеня (). Ее обычно начисляют за каждый день просрочки платежа.

Как правило, фискальный орган присылает должнику налоговое извещение, которое является основанием для уплаты недоимки.

Где взять реквизиты для перечисления

Для получения реквизитов можно зайти на официальный портал фискального органа . Чтобы высветились данные конкретного отделения налоговой службы налогоплательщику нужно ввести код ФНС.

Например, если указать цифры «6915», то откроется следующее окно:

1. Определение реквизитов ФНС.
2. Реквизиты ФНС 6915.
3. Платежные реквизиты.
4. Реквизиты регистрирующего органа (для юридических лиц).
5. Реквизиты регистрирующего органа (для ИП).

Куда направлять платеж

Перечисление налога происходит по месту постановки налогоплательщика на налоговый учет.

Исключением являются случаи, когда уплата налога производится физическим лицом или обособленным отделением (см. подзаголовок «Нюансы для структурных подразделений…»).

Формирование квитанции

При уплате налога через отделение Сбербанка, помочь в заполнении могут операционисты.

Форма и порядок заполнения платежного документа утверждена совместным .

По факту уплаты налога работник банка должен выдать налогоплательщику нижнюю часть квитанции () или копию заявления о переводе денежных средств.

При этом на платежном документе должна быть отметка банка об уплате налога. Если кредитная организация практикует выдачу чек ордеров, то на них не делается отметка банка.

К основным реквизитам, которые должны быть отображены в платежном документе, относятся:

• наименование получателя;
• ИНН налоговой службы;
• код ОКАТО (ОКТМО);
• счет получателя;
• название банка;
• корреспондентский счет;
• назначение платежа;

На обороте квитанции необходимо указать следующие данные:

• ФИО плательщика;
• адрес проживания;
• номер лицевого счета;
• период, за который осуществляется платеж;
• сумму НДФЛ, включая штраф или пеню;
• общую сумму платежа;
• дату, подпись налогоплательщика.

Также сформировать платежный документ можно в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС .

Когда платить НДФЛ

Сроки уплаты налога на доходы зависят от разных факторов. Например, при выплате заработной платы работодатель удерживает НДФЛ в день ее выдачи ().

Перечисление налога в бюджет производится не позже, чем на следующий день. Выполнение налоговых обязательств осуществляется по месту постановки на учет работодателя в налоговой службе.

Если предприятие имеет структурные подразделения, тогда допускается уплата НДФЛ по месту их расположения. Отдельно стоит отметить, что бывают ситуации, когда налоговый агент не может произвести удержание налога.

Поэтому при наличии объективных причин он должен уведомить об этом фискальный орган и налогоплательщика. Уведомление необходимо направить не позже чем через месяц, после того, как истечет налоговый период, в котором сформировалась задолженность.

Документ должен содержать причину, которая исключила возможность удержания НДФЛ, а также сумму неуплаченного налога.

Для уведомления вышеуказанных лиц предусмотрена . После ее получения налогоплательщик обязан самостоятельно уплатить ту сумму налога, которая была начислена налоговым агентом.

На вопрос в какую налоговую платить НДФЛ, необходимо отметить, что физические лица осуществляют платежи по месту своей регистрации.

Следовательно, после уплаты НДФЛ получатель дохода должен подать налоговую декларацию (форма 3-НДФЛ).

Отчетность подается не позже 30 апреля следующего года (ст.229 НК РФ). В отчетной документации следует указать сумму дохода и размер уплаченного налога.

Что касается суммы авансовых платежей, то ее рассчитывает фискальный орган исходя из величины предполагаемого дохода, отображенного в налоговой отчетности.

Уплата аванса происходит на основании налогового извещения. Аналогичные требования о сроках уплаты НДФЛ установлены в отношении отдельных видов доходов ().

При этом если день уплаты налога выпадает на выходной, то происходит смещения даты уплаты на первый рабочий день ().

Более детально о сроках и порядке уплаты налога на доходы можно посмотреть в таблицах:

Таблица: сроки уплаты НДФЛ, удержанного с отпускных

С отпускных

Отпуск подразумевает сохранение за работником его рабочего места и заработной платы. Как следствие этот вид дохода подпадает под налогообложение.

Исчисление суммы платежа производится по тем же правилам, что и при расчете налога из заработной платы.

Но, начиная с 01.01.2016 года перечисление налога в бюджет, будет производиться не позже последнего дня месяца, в котором осуществлялись выплаты.

Игнорирование этих требований может стать основанием для привлечения работодателя к налоговой ответственности.

С зарплаты

О сроках уплаты налога с заработной платы налогоплательщика уже говорилось выше (см. подзаголовок «Когда платить НДФЛ»). Аналогичные требования установлены для НДФЛ с премии.

Часто задаваемые вопросы

При начислении НДФЛ могут возникнуть следующие вопросы:

1. Кто платит налог, если предприятие имеет структурные подразделения.
2. Нюансы при уплате НДФЛ на основании судебного акта.
3. Что может стать основанием для неуплаты налога.
4. Как быть при удержании алиментов.
5. Куда должно перечислять НДФЛ структурное подразделение.
6. Могут ли граждане платить налог за себя сами.

Нюансы для структурных подразделений одного субъекта

При наличии обособленных подразделений уплату НДФЛ можно производить:

• по месту расположения головной организации
• по месту нахождения отделений.

Но, если налог будет уплачиваться по месту расположения обособленного подразделения, то его сумма определяется исключительно на основании налогооблагаемых доходов, начисленных сотрудникам этого отделения (ст.226 НК РФ).

Определение суммы прибыли осуществляется по каждому отдельному работнику.

Если сотрудник выполнял трудовые обязанности в нескольких обособленных подразделениях, то уплата налога производится в том из них, где он оформлял отпуск ().

Осуществление оплаты по решению суда

При определении налогооблагаемой базы учитываются все доходы налогоплательщика (ст.210 НК РФ). Нередко возникают ситуации, когда плательщики НДФЛ получают возмещение понесенных издержек.

Например, за оказанные юридические услуги во время судебного разбирательства. Основанием для взыскания указанных сумм является судебное решение.

По мнению чиновников, этот вид компенсации признается доходом, полученным в натуральной форме (). Следовательно, подлежит налогообложению.

Тогда как в другом письме Министерство финансов заявляет, что если стороной, которая возмещает понесенные в ходе судебного разбирательства убытки, является физическое лицо, тогда полученная налогоплательщиком прибыль не облагается НДФЛ ().

По какой причине может отсутствовать уплата

Неуплата или несвоевременная уплата налога может произойти по разным причинам. Если удержание налога производит налоговый агент, то одной из причин может быть отсутствие денег на банковском счете.

Еще одной причиной является получение налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды ().

Поэтому обязательства налогового агента считаются выполненными, если он уведомит об этом фискальный орган и получателя выгоды.

Если налог должен уплатить непосредственно налогоплательщик, то причиной просрочки платежа может быть несвоевременное получение налогового извещения.

Когда алименты удерживаются

По общим правилам, взыскание алиментов в рамках исполнительного производства происходит после того, как был удержан НДФЛ ().

Если работник использовал налоговый вычет, что привело к увеличению заработной платы, то алименты удерживаются со всей суммы дохода.

Однако здесь нужно учитывать, что работник может получать возмещение через налоговую службу. В таком случае он должен самостоятельно производить доплату разницы по алиментам.

Куда платить обособленному подразделению

Вопрос об уплате налога на доходы структурными отделениями рассматривался выше (см. подзаголовок «Нюансы для структурных подразделений»).

Может ли платить физическое лицо самостоятельно

Налогоплательщик уплачивает НДФЛ самостоятельно в том случае, если это по каким-либо причинам не сделал налоговый агент (ст.228 НК РФ).

Если говорить о физических лицах предпринимателях, то они обязаны уплачивать налог самостоятельно. Однако может возникнуть ситуация, в которой сложно определить плательщика налога.

Видео: НДФЛ удержали из З/П — до какого числа к уплате

Например, не совсем ясно, если арендодатель физическое лицо, то кто платит налог в этом случае. Чтобы решить эту дилемму нужно выяснить, кто является арендатором.

Потому как если в качестве арендатора выступает юридическое лицо, то оно должно выполнять функцию налогового агента и удержать НДФЛ самостоятельно.

Но, если арендатор является физическим лицом, тогда обязанность по уплате налога возлагается на арендодателя.

Как оплатить через интернет

О том, как заплатить налог налогоплательщик решает самостоятельно. Сегодня платежи можно осуществлять через банк, почтовое отделение или путем электронных перечислений.

Кроме того, произвести уплата налога на доходы можно с помощью сервиса, размещенного на сайте ФНС .

• ИНН гражданина;
• ФИО плательщика НДФЛ.

После заполнения формы плательщику необходимо нажать клавишу «Далее». На следующей странице нужно выбрать вид налога «НДФЛ». Немного ниже следует указать адрес регистрации налогоплательщика.

Затем необходимо поставить галочку напротив окна «НДФЛ, уплачиваемый на основании декларации 3-НДФЛ». После этого выбирается тип платежа «Налоги» и указывается сумма налога.

По итогам заполнения всех полей налогоплательщик выбирает способ оплаты «Наличный» или «Безналичный». В первом случае формируется платежный документ, который можно распечатать и пойти в банк (Сбербанк, Альфабанк) по месту жительства.

Второй вариант предусматривает возможность оплаты налога через интернет-банкинг или путем электронных перечислений.

В каждом случае плательщика переадресовывают на сайт конкретной кредитной организации, где через личный кабинет можно произвести оплату НДФЛ.

Подбивая итог статьи необходимо напомнить несколько основных моментов. Обязанность по уплате налога лежит на всех налогоплательщиках.

При этом НДФЛ за рабочих уплачивают налоговые агенты, тогда как отдельные категории налогоплательщиков уплачивают налог самостоятельно.

Выполнение налоговых обязательств осуществляется по месту постановки на учет нанимателя в органах ФНС. Тогда как физические лица уплачивают НДФЛ по месту своей регистрации.

Организации и ИП-работодатели, выступая в роли налоговых агентов, обязаны удерживать и выплачивать в налоговую НДФЛ с доходов, выплачиваемых каждому своему работнику.

Работают ли у вас сотрудники по трудовому договору или физические лица по договору ГПХ (гражданско-правового характера) - не имеет значения, НДФЛ удерживается с выплат и тем, и другим.

В некоторых случаях доходы освобождены от НДФЛ, например, подарки и материальная помощь в пределах

4 000 руб., выплаты ИП, компенсационные выплаты, пособия по беременности и др. (ст. 217 НК РФ).

ВНИМАНИЕ: с 1 января 2016 года налоговые агенты обязаны перечислять исчисленный и удержанный НДФЛ не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. Теперь это единое правило для всех форм выплат дохода (пункт 6 статьи 226 НК РФ).

А НДФЛ, удержанный с больничных (включая пособие по уходу за больным ребёнком) и отпускных пособий, нужно перечислять в бюджет не позднее последнего дня месяца, в котором они выплачены.

ВАЖНО: НДФЛ с аванса платить не нужно.

Рассчитывается по формуле:

НДФЛ = (доход работника за месяц – налоговые вычеты) * 13 %

• - сумма, уменьшающая доход, с которого взимается НДФЛ.
• Налоговая ставка с выплат иностранным работникам - 30 %.
• У организаций выплачиваемые дивиденды тоже облагаются НДФЛ по ставке 13 % (с 2015 года).

Куда уплачивать подоходный налог:

НДФЛ уплачивается в налоговую инспекцию, в которой работодатель состоит на учёте. На сайте ФНС России есть онлайн сервис «Определение реквизитов ИФНС », который поможет вам узнать необходимые реквизиты.

КБК (код, соответствующий определённому виду платежа), который указывается в платёжном поручении, для уплаты НДФЛ в 2018 году - 182 1 01 02010 01 1000 110.

Досрочно уплаченный налог

По закону НДФЛ нужно удерживать при фактической выплате дохода сотрудникам (п. 4 ст. 226 НК РФ). И потом уже перечислить его в бюджет.

А если вы решили раньше времени до выплаты зарплаты ИЗ СВОИХ СОБСТВЕННЫХ СРЕДСТВ уплатить НДФЛ, то это уже нарушение (п. 9 ст. 226 НК РФ), а перечисленная сумма не будет считаться уплаченным налогом. То есть нельзя подобные платежи зачесть «в счёт будущего начисленного НДФЛ».

И вам потом придётся ещё раз уплатить НДФЛ, только уже по правилам – при выдаче зарплаты. Если этого не сделать, будет начислен штраф – 20% от неперечисленной суммы (ст. 123 НК РФ), а также пени.

Та первая, досрочно уплаченная сумма, позиционируется как ошибочно перечисленная. Её можно вернуть, написав заявление в ФНС.

Памятка по операциям с НДФЛ

Отчётность налоговых агентов

1) Расчёт 6-НДФЛ.

С 1 января 2016 года вступил в силу Закон № 113-ФЗ от 02.05.2015, согласно которому каждый работодатель должен сдаёт отчётность по НДФЛ ежеквартально. То есть отчитываться нужно не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным кварталом.

2) Справка 2-НДФЛ.

Составляется (на основе данных в налоговых регистрах) по каждому своему работнику и подаётся в налоговую раз в год не позднее 1 апреля, а при невозможности удержать НДФЛ - до 1 марта.

ВНИМАНИЕ: приказом ФНС России № ММВ-7-11/485@ от 30.10.2015 . Она действует с 08 декабря 2015 года.

Как можно подать справку 2-НДФЛ:

• На бумажном носителе - при количестве работников, получивших доходы, менее 25 человек (с 2016 г.). Можно принести в налоговую лично или отправить по почте заказным письмом. При таком способе подачи отчётности работники налоговой должны составить в 2х экземплярах «Протокол приема сведений о доходах физических лиц за ____ год на бумажных носителях », который служит доказательством факта сдачи справок 2-НДФЛ и того, что их у вас приняли. Второй экземпляр остаётся у вас, не потеряйте его.
• В электронном виде на флешке или через Интернет (количество работников более 25 человек). При этом в одном файле не должно быть больше 3 000 документов. Если их больше, тогда необходимо сформировать несколько файлов. При отправке справок 2-НДФЛ через Интернет налоговая в течение суток должна уведомить вас о их получении. После этого в течение 10 дней ФНС направит вам «Протокол приема сведений о доходах физических лиц».

Также вместе со справкой 2-НДФЛ вне зависимости от способа подачи прикладывается документ в 2х экземплярах - о доходах физических лиц.

3) Регистр налогового учёта.

Предназначен для персонального учёта данных по каждому сотруднику, включая физлиц по договору ГПХ. На основе этого учёта и составляется ежегодно справка 2-НДФЛ.

В налоговые регистры вносятся доходы, выплаченные физическим лицам за год, суммы предоставленных налоговых вычетов, а также суммы удержанного и уплаченного НДФЛ.

Единого образца налоговых регистров для НДФЛ не предусмотрено. Бланк вы должны составить сами. С этой целью можно воспользоваться бухгалтерскими программами или составить на основе ныне недействующей справки НДФЛ-1.

Но в Налоговом Кодексе определены обязательные реквизиты,которые должны быть в регистрах по НДФЛ:

1. Сведения, позволяющие идентифицировать налогоплательщика (ИНН, ФИО, данные документа, удостоверяющего личность, гражданство, адрес места жительства в РФ)
2. Вид выплачиваемых доходов (код)
3. Вид и суммы предоставленных налоговых вычетов
4. Суммы дохода и даты их выплаты
5. Статус налогоплательщика (резидент / нерезидент РФ)
6. Дата удержания и уплаты налога, а также реквизиты платёжного документа

Штрафы в 2018 году

1) За каждую непредставленную вовремя справку 2-НДФЛ - штраф 200 рублей.

1) Нарушение сроков подачи 6-НДФЛ - штраф 1 000 руб. за каждый полный или неполный мес. просрочки.

2) После 10 дней просрочки отчётности по расчёту 6-НДФЛ налоговая инспекция вправе приостановить операции по банковским счетам и переводы электронных денежных средств.

3) За предоставление недостоверных сведений - штраф 500 рублей (1 документ). Но если вы самостоятельно обнаружите и вовремя исправите ошибки в документе раньше, чем это сделает налоговая, то этот штраф вас не коснётся.

В какие сроки производится уплата НДФЛ в 2018 году? Какие установлены сроки перечисления НДФЛ с зарплаты и с дивидендов? Как платить налог предпринимателям, а также, какие изменения по уплате этого налога произошли в этом году.

Сроки уплаты НДФЛ в 2018 году

Доходы каждого физического лица, полученные от источников в России и от источников за пределами страны (лицами, имеющими фактическое право на выплату доходов в России – налоговыми резидентами), облагаются НДФЛ, кроме доходов, освобожденных от налогообложения.

НДФЛ за работника перечисляют в бюджет налоговые агенты. Для каждого вида дохода действует свой срок уплаты. Мы перечислили их в таблице.

Таблица №1. Сроки перечисления НДФЛ.

	Вид дохода	Дата выплаты дохода	Срок уплаты НДФЛ
	Заработная плата за первую половину месяца Заработная плата за вторую половину месяца	с 16 по 30 (31) число текущего месяца с 1 по 15 число следующего месяца (абзац 5, ч. 4, ст. 136 ТК РФ; Письмо Минтруда России от 21.09.2016 г. № 14-1/В-911)	Не позднее дня следующего за днем выплаты зарплаты (п. 6, ст. 226 НК РФ)
	Пособие по временной нетрудоспособности(пособие назначается в течении 10 календарных дней со дня подачи больничного листа)	в ближайший после назначения пособия день, установленный для выплаты зарплаты	Не позже последнего числа месяца, в котором были выплаты этих доходов (п. 6, ст. 226 НК РФ)
	Отпускные	Не позднее, чем за три дня до начала отпуска (ч. 4, ст. 136 ТК РФ)
	Расчет при увольнении	В день увольнения или не позднее следующего дня за тем днем, когда уволенный потребует расчет (ст. 140 ТК РФ)	Не позднее дня следующего за днем выплаты расчета при увольнении

Сроки перечисления НДФЛ с заработной платы в 2018 году

Отдельно расскажем про сроки, в которые нужно перечислить НДФЛ с зарплаты. Налоговые агенты должны перечислять суммы НДФЛ с зарплаты не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Т.е. заплатить налог с зарплаты можно либо в день выплаты зарплаты, либо на следующий день.

Сроки уплаты НДФЛ в 2018 году для предпринимателей и лиц, занимающихся частной практикой

Налогоплательщиками НДФЛ являются физические лица. Физические лица тоже вправе заниматься предпринимательством или частной практикой без образования юридического лица, регистрируясь в установленном порядке индивидуальными предпринимателями или частными нотариусами, адвокатами.

Их относят к отдельной категории физических лиц по уплате налога на доходы физических лиц из-за особенностей его исчисления: исчисление и уплату налога они производят от суммы доходов, полученных от своей индивидуальной деятельности, при этом делают авансовые платежи на основании налоговых уведомлений.

Таблица №2. Сроки оплаты НДФЛ для ИП и для лиц, занимающихся частной практикой.

Сроки налогового периода	Когда платить
Сроки оплаты авансовых платежей (п. 9, ст. 227 НК РФ)
январь – июнь
июль – сентябрь
октябрь – декабрь
Срок уплаты общей суммы налога (п. 6, ст. 227 НК РФ)

Сроки уплаты НДФЛ с дивидендов в 2018 году

Уплата суммы НДФЛ в отношении дивидендов осуществляется налоговым агентом индивидуально по каждому физическому лицу, получающему доход в виде дивидендов. Исчислять и уплачивать налог в бюджет нужно отдельно по каждой выплате дивидендов.

До какого числа бухгалтер перечисляет НДФЛ при выплате дивидендов, мы показали в этой таблице.

Таблица №3. Срок уплаты НДФЛ с дивидендов.

Срок выплаты дивидендов	Срок уплаты НДФЛ
Срок выплаты дивидендов для ООО определяется уставом или решением общего собрания участников общества. Срок выплаты не должен превышать 60 дней со дня принятия решения (п. 3, ст. 28, Закона № 14-ФЗ) ООО вправе ежеквартально или раз в полгода, или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества (п. 1, ст. 28, Закона № 14-ФЗ)	(п. 6, ст. 226 НК РФ)
Решение о выплате, порядок и дата выплаты дивидендов для АО принимается на общем собрании акционеров (п. 3, ст. 42 Закона № 208-ФЗ) АО вправе по результатам первого квартала, полугодия, девяти месяцев отчетного года выплачивать дивиденды по акциям. Решение по выплате может быть принято в течение трех месяцев после окончания периода, за которое решено выплачивать дивиденды (п. 1, ст. 42 Закона № 208-ФЗ)	Не позднее дня следующего за днем выплаты дохода (п. 6, ст. 226 НК РФ) Налоговый агент обязан уплатить в бюджет суммы налога в отношении доходов по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете в срок не позднее 1 месяца с даты выплаты дохода (в том числе и в натуральной форме) на которую был исчислен налог (п. 4, ст. 214.9 НК РФ) отношении операций с ценными бумагами и с производными финансовыми инструментами, налоговый агент уплачивает удерживаемый у налогоплательщика налог в срок не позднее одного месяца наиболее ранней из следующих дат: 1. дата окончания соответствующего налогового периода; 2. дата истечения срока действия договора, на основании которого налоговый агент выплачивает доход налогоплательщику; 3. дата выплаты денежных средств (или передачи ценных бумаг) (п. 9, ст. 226.1 НК РФ)

Предлагаем скачать полезную таблицу по уплате НДФЛ в 2018 году: сроки уплаты в таблице указаны по отношению к срокам выплаты доходов.

? Такой вопрос постоянно возникает в работе бухгалтерии. Ведь в этой сфере периодически возникают спорные ситуации. В статье пойдет речь о временных рамках, в которые должен уложиться плательщик налога, и об ответственности, которую он несет в случае задержки выплат.

Каковы принципы начисления и удержания НДФЛ?

Заработная плата считается доходом и начисляется помесячно. Моментом получения дохода в виде оплаты труда считается последний день того месяца, в котором такой доход был начислен. Так определено в п. 2 ст. 223 НК РФ. В соответствии с этой нормой НДФЛ следует рассчитывать и удерживать из зарплаты сотрудников тоже 1 раз в месяц, в последний его день. Подтверждение содержится в письмах Минфина РФ от 18.04.2013 № 03-04-06/13294 и от 03.07.2013 № 03-04-05/25494.

Однако если производится увольнение и делаются соответствующие выплаты, то данное положение не действует. Заработная плата в таких обстоятельствах исчисляется и выплачивается в тот день, когда работник в последний раз трудился на предприятии.

Законодательство в п. 6 ст. 226 НК РФ связывает сроки уплаты в бюджет подоходного налога со сроками выплаты заработной платы. Однако есть некоторые тонкости этого процесса, которые следует учитывать. Дело в том, что согласно ст. 136 ТК РФ зарплата должна выдаваться не реже, чем дважды в месяц. Обычно предприятия берут даты выплат с разницей в 15 дней; чаще можно (например, еженедельно), реже - нельзя.

В реальности, чтобы не нарушить Трудовой кодекс и учесть календарную специфику, организация или ИП должны выполнить следующие условия:

выдать аванс в текущем месяце;

С авансовых выплат подоходный налог не исчисляется и не взимается, поскольку такие средства не имеют фактической привязки к результатам труда работника. Федеральная налоговая служба в письме от 26.05.2014 № БС-4-11/10126@ подробно обосновывает этот тезис.

Законодательство РФ не устанавливает правил и порядка исчисления аванса в счет зарплаты. Компания из своих возможностей сама устанавливает его размеры и, если есть необходимость, вообще может выдать всю зарплату в день аванса. Но такой вариант не слишком распространен в связи с тем, что работник запросто может уволиться в течение месяца, не отработав уже выплаченное ему жалование.

Исходя из этого, наилучшим вариантом будет следующий. Компания выдает аванс, рассчитанный пропорционально отработанному времени сотрудника, предварительно вычтя НДФЛ. Тем самым сумма налога резервируется на тот случай, если сотрудник неожиданно уволится во 2-й половине месяца.

Что касается отпускных, то на первый взгляд может сложиться впечатление, что средства, выплачиваемые в этих рамках, не относятся к оплате труда.

Однако есть отдельное постановление президиума ВАС РФ от 07.02.2012 № 11709/11, в котором сформулирован тезис: отпускные средства - это оплата труда, поскольку есть прямая связь таких денег с выполнением должностных функций.

Таким образом, можно отметить, что подоходный налог должен уплачиваться при всех выплатах, связанных с оплатой труда.

Подоходный налог с заработной платы в 2015–2016 годах

До 2016 года сроки внесения в бюджет НДФЛ должны были удовлетворять следующим условиям:

Налог уплачивался в день фактической выдачи зарплаты в обстоятельствах, когда:

средства снимались со счета предприятия для того, чтобы выдать их через кассу;

средства переводились на банковские карты работников, предназначенные для зарплат;

средства переводились на счета третьих лиц по просьбе работников предприятия.

Налог уплачивался не позднее того дня, который следовал за днем выплаты дохода работникам, в обстоятельствах, когда:

средства выдавались из суммы наличной выручки, полученной компанией;

зарплата выдавалась каким-либо имуществом, товарами либо продукцией, выпускаемой компанией.

К п. 2 следует сделать следующее примечание. Могло случиться и так, что день, следующий за днем выплаты дохода работникам, попадал на выходной день или праздник. Ответ на вопрос, когда перечислять НДФЛ с зарплаты в этих обстоятельствах, таков: налог надо было уплатить в первый же рабочий день после праздничного или выходного.

Пример:

Предприятие ООО «Сигма» начислило заработную плату 30 апреля 2015 года и в тот же день выдало ее продукцией собственного производства. Вопрос: какой срок в 2015 году считался крайним для уплаты НДФЛ с таких доходов?

Ответ: Правительство РФ установило, что в мае 2015 года выходные продолжались с 1 по 4 мая включительно. Поскольку за зарплатным днем (30 апреля) следовали сразу 4 праздничных, то первый рабочий день - это 5 мая. Именно в него надо было уложиться, чтобы не нарушить сроки внесения подоходного налога.

Отдельно следует отметить, что налоговая служба однозначно не приветствовала и не приветствует сейчас факт перечисления НДФЛ раньше приведенных выше сроков. До 2014 года налоговым агентам рекомендовалось придерживаться порядка, изложенного в письме ФНС России от 19.10.2011 № ЕД-3-3/3432@, где запрещалась подобная практика и такие суммы считались недоимкой. Налоговая служба рассуждала так: удержание налога должно производиться в момент выдачи денег, поскольку предприятие лишь помогает это сделать своему работнику. Если предприятие выплатило эти деньги раньше положенного срока, то такие средства при проверке вообще не зачитывались налоговиками в счет уплаченного НДФЛ, а потому инспекторы считали их как недоимку.

Однако позднее чиновники несколько поменяли свое мнение, несмотря на неизменность норм НК РФ. Тогда ФНС, используя выводы ВАС РФ (постановление президиума ВАС РФ от 23.07.2013 № 784/13), выпустила письмо от 29.09.2014 № БС-4-11/19716. В нем содержалось предупреждение налоговым инспекциям - исключить практику наказания за преждевременную уплату налога.

Таких же временных рамок для уплаты НДФЛ следовало придерживаться не только при выдаче месячной зарплаты, но применительно к отпускным и выплатам, связанным с увольнением сотрудников.

Когда надо платить НДФЛ с 2016 года?

С 1 января 2016 года вступили в силу новые изменения, касающиеся сроков уплаты подоходного налога. Коррективы внесены законом от 02.05.2015 № 113-ФЗ, который изменил нормы двух статей НК РФ - под номерами 223 и 226. Принципы исчисления подоходного налога при этом не изменились.

Законодатели подвергли изменениям временные рамки, в которые должен вписаться налогоплательщик, чтобы не нарушить регламент перечисления в бюджет НДФЛ. Теперь для всех выплат, обусловленных соглашениями между нанимателем и работником, определен единый срок перечисления подоходного налога. Любой работодатель, имеющий обязанность по удержанию и уплате НДФЛ, теперь должен внести в бюджет данный налог не позже того дня, который идет за днем реальной выдачи заработанных денег.

Принципы, на которых производится уплата налога в связи с выходными и праздничными днями, не изменились.

Для выплат по больничным листкам и отпускным предусмотрены отдельные рамки. НДФЛ по ним следует уплатить не позже, чем в последний день того месяца, когда данные выплаты будут осуществлены.

Пример:

Предприятие ООО «Сигма» начисляет 5 мая 2016 года заработную плату за апрель. В этот же день производится частичное перечисление денег на зарплатные карты сотрудникам, а частично деньги выдаются в банке по чеку и в кассе предприятия наличными (все 5 мая). Вопрос: когда перечислять НДФЛ с зарплаты сотрудников этой компании?

Ответ: НДФЛ можно вносить как 5, так и 6 мая. Нарушение сроков произойдет, если налог внести 7 мая и позднее.

Как оформить платежное поручение, перечисляя НДФЛ в бюджет?

При заполнении платежки на внесение в бюджет НДФЛ в поле 101, обозначающее «Статус налогоплательщика», следует вносить значение 02, обозначающее статус налогового агента.

Еще один нюанс - поле 110 поручения при перечислении подоходного налога в настоящее время нужно оставлять пустым в соответствии с приказом Министерства финансов РФ от 30.10.2014 № 126н.

Если зарплата выдается из кассы, то НДФЛ надо уплатить в бюджет не позднее дня получения в банке наличных на ее выдачу, т.е. в тот же день, когда наличные сняты по чеку. Но что делать бухгалтеру, если работник не явился за зарплатой ? Не нужно ли в этом случае писать какие-либо заявления в ИНФС на возврат НДФЛ, а впоследствии заново платить его (в тот день, когда работник получит деньги)?

Это общее правило для НДФЛ с зарплаты (п. 6 ). В момент, когда зарплату начислили, удерживать налог и перечислять его в бюджет не нужно. Выплаты дохода не было (п. 4 ст. 226 НК). Перечислить налог в бюджет нужно только на следующий день после того, как сотрудник получит деньги. Когда деньги для выплаты зарплаты организация снимает с банковского счета, ей необходимо перечислить НДФЛ, удержанный с доходов работников. Если кто-то из работников не может получить зарплату из кассы в установленный организацией для этого срок - к примеру, по причине болезни, она депонируется (то есть считается полученной с отсрочкой). При этом возвращать НДФЛ из бюджета не требуется - не содержит такого порядка. Вернувшись к работе после болезни, сотрудник получит из кассы сумму зарплаты за вычетом НДФЛ.

Поэтому, тот факт, что зарплата работником получена позже, никак не влияет на расчеты организации с бюджетом. Перечисляйте налог в день, следующий за датой фактической выдачи зарплаты.

Если для организации срок уплаты НДФЛ по депонированной зарплате не важен, его можно не откладывать до момента, когда сотрудник все же получит деньги

Бухгалтеру удобнее перечислять налог по всем сотрудникам одним платежным поручением. Поэтому организация может заплатить НДФЛ со всей зарплаты – и выплаченной, и депонированной – одной платежкой. Обосновать такой вариант можно тем, что депонированная зарплата уже начислена. НДФЛ вы удерживаете и платите за счет доходов сотрудника, а не за счет средств налогового агента, что запрещено (п. 9 ст. 226 НК).

к меню

Когда перечислять НДФЛ?

Когда налоговый агент должен перечислить НДФЛ?

к меню

Сроки выплаты: зарплата, аванс, премии, пособия, компенсации

При начислении зарплаты, премии, пособия . В ней приведены подсказки на реальных примерах, в какой срок рассчитаться. Если задержаться с расчетом и выплатить деньги позже срока, организации грозит административная и материальная ответственность (части 6 и 7 ). А руководителю организации – уголовная ответственность (ст. 145.1 УК РФ).

НДФЛ с премии, сроки перечисления налога при ежемесячных выплатах

При выплате по итогам работы за месяц премиальных, которые являются частью зарплаты, датой фактического получения дохода признается последний день месяца, за который начислена премия. При этом НДФЛ с премии, выплаченной после окончания месяца, должен быть перечислен не позднее даты, следующей за днем выплаты дохода. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 26.03.18 № 03-04-06/18932 .

к меню

Каким актом можно установить сроки выплаты зарплаты

День выплаты зарплаты можно установить одним из трех документов: правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором или трудовым договором. Прописывать сроки выплаты сразу во всех этих документах не нужно. Об этом говорится в письме Минтруда от 23.09.16 № 14-1/ООГ-8532 .

Кроме того, за задержку выплат можно пожаловаться в . Ваши . Он подскажет правильное решение.

к меню

Если работодатель перечислит НДФЛ до выплаты зарплаты, налог не будет считаться уплаченным, грозит штраф?

Обязанность по перечислению в бюджет НДФЛ возникает у налогового агента только после фактического удержания налога из средств, выплачиваемых налогоплательщику. Поэтому, если работодатель уплатил НДФЛ до выплаты зарплаты, ему придется уплатить налог повторно, несмотря на наличие переплаты. Такой вывод следует из решения ФНС России от 05.05.16 № СА-4-9/8116@ .

Почему за НДФЛ с аванса грозит штраф

Аванс работникам надо выплачивать в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка и трудовым договором (). Но на эту дату не нужно начислять взносы, рассчитывать и удерживать НДФЛ.

Страховые взносы начисляют в последний день месяца, исходя из всех выплат работникам за этот период (п. 1 ). Это касается и взносов на травматизм (п. 4 ст. 22 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

При расчете НДФЛ датой получения дохода в виде зарплаты признается (п. 2 ):

• последний день месяца, за который она была начислена;
• последний день работы сотрудника в компании, если увольняется до конца месяца.

Пока одна из этих дат не наступила, компания не может определить сумму дохода, облагаемого НДФЛ. Поэтому при выплате аванса НДФЛ не удерживают.

А если удержать? Налоговики считают, что преждевременно удержанные суммы не являются налогом. Значит, его надо заплатить снова - в тот день, когда работник получит доход в виде зарплаты.

Если же компания этого не сделала, значит, она недоплатила в бюджет НДФЛ. Штраф за это нарушение - 20 процентов от недоплаченной суммы. Правда, налог, удержанный с аванса, можно вернуть из бюджета как ошибочный платеж.

к меню

Суд решил, что НДФЛ можно перечислить и до выдачи зарплаты!

То обстоятельство, что НДФЛ перечислен раньше, чем работник получил заработную плату, не означает, что налог не был уплачен, и, соответственно, не является основанием для штрафа по статье 123 НК за неуплату налога на доходы физических лиц. К такому выводу пришел ФАС Северо-Западного округа в постановлении от 10.12.13 № А56-16143/2013 .

НДФЛ можно перечислить в бюджет и до выдачи заработной платы!!!

Уплата НДФЛ до выплаты работникам зарплаты не свидетельствует о наличии недоимки по данному налогу. Поэтому в случае досрочного перечисления налога инспекторы не вправе штрафовать налогового агента на основании статьи 123 НК РФ. Такой благоприятный для компаний вывод следует из письма ФНС России от 29.09.14 № БС-4-11/19716 . Тем самым чиновники пересмотрели свою позицию по данному вопросу, которая приведена выше.

Новая позиция налогового ведомства

В новом письме налоговики пришли к противоположному выводу. Специалисты ФНС напомнили, что штраф, предусмотренный , взимается в случае неудержания или неперечисления в установленный срок суммы налога.

Вместе с тем, уплата налога до даты выплаты дохода, не свидетельствует о неперечислении НДФЛ и наличии недоимки. Следовательно, штрафовать по статье 123 НК РФ в случае досрочной уплаты налога нельзя .

При этом в подкрепление своей позиции авторы письма сослались на постановление Президиума ВАС от 23.07.13 № 784/13 . В нем разъяснено: обязанность налогового агента по перечислению налога считается исполненной с момента предъявления в банк поручения на перечисление на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа. Отметим, что в данном постановлении речь шла о перечислении НДФЛ по ошибочному ОКАТО. Тем не менее, в главном налоговом ведомстве считают, что в случае уплаты налога до даты выплаты дохода инспекторам следует учитывать именно это постановление Президиума ВАС. Таким образом, если в платежке указан верный счет Федерального казначейства и деньги поступили в бюджет, то исходя из смысла , налог считается уплаченным, и у предприятия отсутствует задолженность по НДФЛ. Соответственно, и оснований для штрафа нет.

Примеры положительных для компаний судебных решений содержатся также в постановлениях ФАС Северо-Западного округа от 10.12.13 № А56-16143/2013, от 04.02.14 № А26-3109/2013.

Свои позицию суды обосновывают так. Несмотря на то, что налоговым законодательством действительно запрещено уплачивать НДФЛ за счет средств налоговых агентов, статья 45 НК позволяет налогоплательщику исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Правило о досрочной уплате налогов распространяется также на налоговых агентов (п. 8 ст. 45, п. 2 ).

В постановлении Президиума ВАС от 27.07.11 № 2105/11 разъяснено, что под досрочной уплатой имеется в виду перечисление налога при наличии такой обязанности после окончания налогового (отчетного) периода, когда сформирована налоговая база и определена сумма налога, но до наступления срока платежа.

От той же даты есть еще одно письмо ФНС (Письмо ФНС России от 29.09.2014 N БС-4-11/19714@), в котором Налоговая Служба прямым текстом говорит, что перечисление НДФЛ организацией в авансовом порядке запрещено.

к меню

НДФЛ можно перечислить в бюджет и за несколько дней до выдачи зарплаты

Налоговики доначислили компании НДФЛ и пени в сумме 1, 5 млн. руб., а также привлекли к ответственности на основании . Причина была в том, что НДФЛ перечислялся в бюджет за один-два дня до выплаты зарплаты. А по закону НДФЛ должен удерживаться непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ). Кроме того, уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается (п. 9 ). Поскольку компания перечисляет налог до выдачи зарплаты, то выходит, что НДФЛ удерживается не из дохода работника, а выплачивается за счет средств организации.

Решение суда

Суды решили, что оснований для привлечения компании к ответственности нет. Конституционный Суд РФ в определении от 22.01.04 № 41-О разъяснил: самостоятельность исполнения налоговыми агентами обязанности по перечислению удержанных ими налогов заключается в уплате налогов от своего имени и за счет тех денежных средств, которые ими были удержаны из сумм произведенных выплат. В рассматриваемой ситуации компания исчисляла и удерживала НДФЛ из доходов работников. Сумма перечисленного в бюджет налога соответствует сумме, удержанной в качестве НДФЛ. Значит, организация исполнила свою обязанность по удержанию налога из средств, выплачиваемых налогоплательщику, и перечислению в бюджет налога. То обстоятельство, что предприятие заблаговременно (за один-два дня до выплаты зарплаты) перечисляло налог, не может являться поводом ни для привлечения его к ответственности на основании статьи 123 НК РФ, ни для повторного взыскания суммы налога и начисления пеней (постановление АС Северо-Западного округа от 17.09.14 № А56-1667/2014).