Платежи и отчетность ИП: сколько и когда платить? Какие налоги должен платить ИП в процессе своей деятельности.

После того, как предприниматель определился с системой исчисления налогов и соответствующим образом оформил свой выбор в налоговой службе ему стоит выяснить, когда нужно платить налоги ИП? Ответ напрямую будет зависеть от предпочитаемого налогового режима.

ИП может вести работу основываясь на:

ОСНО;
УСНО;
ЕНВД;
патентная система;
ЕСХН.

При этом стоит учитывать, что неуплата средств в ФНС вовремя, тянет за собой определенное наказание. Так, в большинстве случаев ИП придется уплатить штраф в сумме 20 процентов от невнесенной суммы, а за каждый день задержки перечисления предпринимателю будет насчитана пеня исходя из 1/300 ставки кредитования банков Центробанка РФ, которая принята на дату начисления.

Уплата НДФЛ при ОСНО

На общей системе индивидуальные предприниматели платят НДФЛ. Для лиц, которые сами начисляют и уплачивают его за себя, отчетным периодом является календарный год, следовательно, по итогам года и следует вносить деньги. Не позднее 30 (тридцатого) апреля следующего года ИП следует подать отчет 3-НДФЛ, где будет приведен расчет и полная сумма к оплате. Затем до 15 (пятнадцатого) июля следует уплатить перечислить в декларации сумму. Авансовые платежи по НДФЛ вносятся не позже:

15 июля отчетного года;
15 октября отчетного года;
15 декабря отчетного года.

Сроки погашения обязательств перед ФНС при УСН и ЕНВД

Для УСН ответ на вопрос о том, когда нужно платить налоги ИП будет состоять из двух частей: по окончанию года и после завершения каждого квартала внесение авансовых платежей. Итоговые обязательства перед ФНС за 12 месяцев погашаются не позднее 31 (тридцать первого) марта года, наступившего за отчетным. Для платежей впрок период внесения средств на счет налоговой службы истекает двадцать пятого числа месяца, наступившего после отчетного квартала. При внесении сбора на вмененный доход платежи вносятся, как и в предыдущем случае до двадцать пятого числа месяца, который наступает по окончанию расчетного квартала. При этом стоит помнить, что налоговый период для этой системы – это календарный квартал.

Важно! Если ИП решил прекратить свою бизнес деятельность или в силу каких-либо обстоятельств утратил возможность пользоваться УСН, то сроки уплаты налогов для него изменятся. В первом случае платеж необходимо будет внести до 25 (двадцать пятого) числа месяца, следующего за месяцем прекращения деятельности, а во втором – до 25 (двадцать пятого числа) первого месяца, наступившего за кварталом потери возможности использования УСН.

Патент

Оплата патента зависит от того, каков срок его применения. Начиная с первого января 2015 года субъекты предпринимательства, приобретающие патент на период до шести месяцев должны внести его стоимость до того, как окончится срок его действия. Если же речь идет о сроках, превышающих 6 месяцев, то одна треть платы по патенту должна быть внесена до истечения двадцати пяти дней с первого дня его действия, а оставшаяся сумма вносится за 30 дней до граничного дня его действия. Стоит учитывать, что максимальный период действия патента – это календарный год и по его истечению ИП потребуется вновь подавать документы на его получение.

ЕСХН

Когда нужно платить налоги ИП на ЕСХН? Единый сельскохозяйственный сбор уплачивается в два этапа: авансовые платежи каждые полгода и окончательный расчет налога, а также его перечисление по годовым результатам. Периодом для целей налогообложения здесь считается календарный год, а отчетным – полугодие. Итоговый платеж следует вносить не позднее тридцать первого марта следующего года, а граничная дата внесения авансовых платежей – двадцать пятое число месяца, последующего за отчетным.

Сроки уплаты страховых взносов

Для социальных взносов в ПФ и ФФОМС, которые субъект предпринимательства уплачивает за себя, расчетным периодом являются 12 месяцев. Обязательная уплата таких взносов должна осуществляться до тридцать первого декабря того года, за который они начислены. В то же время ИП может вносить платежи каждый месяц, квартал или полугодие без ограничений сроков.

Для взноса в Пенсионный Фонд, который рассчитывается с суммы превышения годового лимита доходов (300 тысяч рублей) установлен другой граничный срок уплаты – первого апреля следующего года. Граничные даты внесения страховых платежей прописаны в статье 16 закона №212-ФЗ от 24.07.2009 года.

Важно! ИП необходимо помнить о том, что перечисление с опозданием или неперечисление взносов в социальные фонды считается недоимкой, и за каждый день опоздания на сумму недоплаты начисляется пеня – 1/300 от принятой на момент начисления ставки кредитования банков Центробанком РФ от суммы недоплаты. Также исходя из степени вины ИП ему могут присудить штраф в размере 20% или 40% от суммы недоимки.

Страховые взносы с зарплаты наемных сотрудников ИП уплачивает также, как и все остальные работодатели – в момент выплаты заработной платы.

Для внесения обязательных платежей ИП необходимо узнать актуальные реквизиты, которые будут внесены в платежный документ. Предприниматель может уплатить их одним из следующих способов:

наличными в отделении банка на основании заполненной вручную платежки;
безналичным способом, перечислив средства со своего расчетного счета через клиент-банк;
безналичным способом со своего счета по квитанции в отделении банка.

Прежде чем начать собственное дело, всегда требуется разработать бизнес-план будущего предприятия. И в этих расчетах особое внимание необходимо уделить вопросу, какие налоги платит ИП.

От чего зависят вид и размер налогов

Дело в том, что в структуре расходов любого бизнеса расходы на оплату налогов, и отчислений во внебюджетные фонды занимают значительную долю. Поэтому крайне важно правильно их рассчитать еще на стадии запуска бизнеса.

Налоги ИП зависят от выбранного им режима налогообложения. В зависимости от этого он может платить один из раз в год или совершать отчисления по нескольким направлениям ежеквартально.

Отметим, что на сегодняшний день индивидуальный предприниматель, как правило, самостоятельно выбирает удобный вид налогообложения, так что какие налоги платит ИП, чаще всего решает он сам.

Общий режим

Используется индивидуальными предпринимателями нечасто, но все же в практике встречается. Его использование предусматривает:

(НДФЛ), уплачиваемый со всех доходов предпринимателя;

(НДС);

на недвижимое имущество, используемое в предпринимательских целях.

Таким образом, уплату как минимум двух налогов. В этом случае ИП платит НДС, а также НДФЛ за себя.

Налог на вмененный доход

Носит добровольный характер, и предприниматель вправе самостоятельно выбрать данный режим или использовать иной. Этот режим предусматривает оплату единого налога с вмененного дохода, размер которого определяется по специальной формуле.

В расчет входит величина базовой доходности, которая устанавливается специальным распоряжением органов власти субъекта федерации, а также ряд коэффициентов, которые отражают специфику работы предпринимателя, например, время работы, сезонность и т. д. и ставку налога.

Как показывает практика, налог, в момент его введения встреченный малым бизнесом в штыки, сейчас пользуется популярностью. Дело в том, что для успешного бизнеса данный режим часто не является серьезной финансовой нагрузкой и позволяет заранее планировать необходимую сумму отчислений.

Однако на начальном этапе ведения бизнеса, когда финансовые потоки еще недостаточно стабильны, уплата ЕНВД может вызвать определенные сложности. Поэтому наиболее выгоден такой вид налогообложения для стабильно работающих предпринимателей.

Отметим, что, в отличие от УСН, здесь нет опасности утратить право на использование данного режима при значительном увеличении доходов, разве только если штат работников превысит 100 человек или местные власти выведут вид деятельности из перечня видов, подпадающих под ЕНВД.

Патентная система

Данный в виде оплаты стоимости патента на определенный вид деятельности на конкретный период времени. Стоимость патента устанавливается субъектами федерации, также они определяют перечень видов деятельности, которые могут использовать такую систему налогообложения.

Упрощенная система

Является самым распространенным вариантом в малом бизнесе. При этом предприниматель вправе выбрать объект налогообложения: доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов.

В первом случае вы заплатите от дохода ИП 6% от всей полученной в отчетном периоде выручки. Во втором предусматривается уплата в размере 15% от суммы доходов, полученных в ходе предпринимательской деятельности, уменьшенных на сумму расходов, понесенных в этот период. В данном случае это налог на прибыль ИП.

Отметим, что в качестве расходов признаются только те, что входят в специальный перечень в Налоговом кодексе РФ, при этом данные расходы должны быть связаны непосредственно с предпринимательством.

Что выбрать

Таким образом, ответ на вопрос о налогах, которые должен платить предприниматель, порождает другой: какую систему выбрать налогообложения выбрать? Здесь всё зависит от предпринимателя, точнее, от специфики осуществляемой им деятельности.

Для некоторых контрагентов чрезвычайно важно, чтобы их контрагент ИП был плательщиком НДС. Например, многие федеральные компании, в том числе и с иностранным участием рассматривают коммерческие предложения только в том случае, если в стоимость входит налог на добавленную стоимость. Таким образом, для некоторых индивидуальных предпринимателей НДС является необходимостью, а значит, они вынуждены применять общий режим налогообложения.

Впрочем, законодательство не ограничивает возможности предпринимателей, использующих иные налоговые режимы, выставлять счета с НДС. В таком случае ИП должен выплатить НДС в установленном порядке, а также сдать отчетность по данному налогу. При этом не стоит бояться, что в таком случае ИП заставят перейти на ОСНО – таких норм в законодательстве нет.

Выбор иного специального налогового режима зависит также от интересов предпринимателя и от законодательной возможности его применения. В жизни нередко возникают ситуации, когда к одному виду деятельности применимо несколько систем налогообложения. В таком случае необходимо произвести детальные расчеты по каждой, при этом всегда надо исходить из самого пессимистичного сценария, что позволит максимально объективно определить привлекательность того или иного варианта.

Но не стоит забывать, что возможно повышение налогов для ИП, а также то, что предприниматель должен платить еще иные налоги, которые зависят от его положения, как гражданина, так и ИП.

Иные налоги предпринимателя

Независимо от используемой системы налогообложения, предприниматель должен осуществлять выплату некоторых иных отчислений.

Пенсионные взносы

Законодательством предусмотрены . При этом на размер и порядок уплаты данных взносов не влияет вид деятельности предпринимателя или используемая система налогообложения. Отметим также, что пенсионные взносы для ИП носит фиксированный характер и подлежат уплате раз в год.

Налог на имущество

Также в качестве гражданина индивидуальный предприниматель производит оплату имущественных налогов, например: транспортный, на недвижимость. Отметим, что налог на имущество может уплачиваться как собственником – гражданином, так и собственником – ИП, если имущество используется в коммерческих целях.

На практике чаще всего происходит выплата по первому сценарию. Отметим, что, находясь на общем режиме налогообложения, ИП должен платить налог на имущество именно как предприниматель, но в реальности такое происходит крайне редко. Что касается транспортного налога, то его уплата осуществляется в порядке, действующем для обычных граждан, при этом использование транспорта в коммерческих целях не оказывает какого-либо влияния.

Подоходный налог

Важно помнить, что подоходный налог с индивидуальных предпринимателей, использующих специальные режимы, не взимается. Законодательство исходит из того, что ИП получает все свои доходы от предпринимательской деятельности, при этом им производится выплата определенных налогов, поэтому взимание НДФЛ станет двойным налогообложением, что не допускается.

При этом обязанность платить НДФЛ ИП в 2018 году, как и ранее, возникает при использовании им общей системы налогообложения.

Налоги за работников

Предприниматель, использующий наемных работников, обязан . Налоги ИП за работников выплачиваются в порядке, установленном законодательством для работодателей. Так, он должен осуществлять перечисления в бюджет подоходного налога со всех выплат своим работникам.

При этом, если налоговый режим освобождает индивидуального предпринимателя от НДФЛ, то уплата данного за работников остается обязательной.

Также обязательный характер носят отчисления и взносы во внебюджетные фонды. Следует помнить, что, если за себя предприниматель платит раз в год фиксированную сумму в ПФР, то за работников платежи производятся ежемесячно и зависят от суммы выплаченного им дохода.

Специфические виды налогов

Кроме того, на предпринимателе лежит обязанность по уплате отдельных видов налогов, которые зависят от особенностей ведения бизнеса, например, за использование водных ресурсов, за добычу полезных ископаемых и т. д. Также он обязан производить оплату акцизных сборов, если им осуществляется реализация подакцизных товаров.

Таким образом, налоговую нагрузку можно рассчитать еще до начала ведения бизнеса: вся информация находится в открытых источниках и доступна для изучения. Поэтому нельзя говорить, что непомерно высокие выплаты неожиданно подкашивают бизнес.

Именно расходы на уплату налогов являются самыми стабильными и предсказуемыми, в бизнесе, что позволяет включать их в бизнес-план еще на стадии подготовки.

Для действующего же бизнеса требуется, прежде всего, регулярно отслеживать изменения в законодательстве, а также своевременно производить все необходимые платежи в бюджет, сдавать установленные формы отчетности. И тогда никаких проблем по уплате налогов у предпринимателя возникнуть не должно.

Где платить налоги ИП: Видео

Основная обязанность при ведении коммерческой деятельности ИП состоит в своевременной уплате налогов в бюджет. Каждое из обязательств имеет свои сроки для платежа.

Предприниматели имеют право выбрать одну из разрешенных систем налогообложения или совместить несколько режимов одновременно. Каждая из систем имеет обязанность по налоговым обязательствам.

Порядок уплаты обязательств характеризуется:

Налог взимается по результатам определения базы, исчисляемой по величине дохода или в фиксированном размере.
Порядок налогообложения установлен в НК РФ. Кодекс содержит данные о том, какие налоги платит предприниматель, когда надо вносить суммы в бюджет.
Каждое обязательство указывается в декларации. Данные отчетности проверяются ИФНС в процессе проведения мероприятия контроля.
Все налоги имеют установленные законодательством сроки, определяющие, какого числа надо заплатить в бюджет.
Суммы должны быть скорректированы при подаче деклараций с измененными данными.
Облагать налогами потребуется доход, получаемый после регистрации ИП.

Обязательства, которые имеют предприниматели как физические лица, контролирует ИФНС. Отделение Инспекции по месту регистрации ИП определяет, какие суммы нужно вносить и сроки, по которым необходимо платить. По расчетам ИФНС предприниматель должен оплатить налоги: транспортный, на имущество и на землю.

Квитанции об уплате высылают физическим лицам по месту регистрации. В документах указывается дата, когда нужно платить в бюджет. Сроки устанавливаются местными или региональными законами и в соответствии с положениями НК РФ. Представление деклараций по обязательствам физических лиц не предусмотрено.

Основное налоговое бремя предприниматель несет при занятии коммерческой деятельностью. Каждая система налогообложения имеет свои параметры по срокам погашения обязательств и КБК назначения платежа. Узнавать, какие КБК применяются, требуется ежегодно.

Важно! Код бюджетной классификации уникален для каждого вида налога.

Общеустановленная система налогообложения

Режим применяется ИП в безусловном порядке после регистрации. Для его применения не требуется подача уведомления. При ведении ОСН предприниматель в качестве основных налогов должен платить НДФЛ и НДС. Величина налога с доходов определяется по разнице между полученными доходами и понесенными расходами.
Особенность погашения обязательств:

Налогоплательщик вносит авансы и окончательную уплату по итогам календарного года. Если в периоде получены убытки, а авансы были внесены, после образования переплаты сумму можно вернуть или зачесть в счет будущих уплат. Возврат переплаты осуществляется по заявлению. Определить, какие налоги можно зачесть за счет переплаты, можно в ИФНС.
Величина аванса определяется налоговой инспекцией из расчета данных предыдущего года и планируемого дохода по данным формы 4-НДФЛ. Для вновь открытых компаний установлено требование по предоставлению декларации 4-НДФЛ в течение 5 дней после получения первых доходов. Допускается подача корректировочной формы.
ИП нужно заплатить предварительные суммы не позднее 15 июля, 15 октября текущего периода и 15 января следующего налогового года.
После окончания года и подачи декларации 3-НДФЛ предприниматели вносят остаток суммы не позднее 15 июля, следующего за истекшим налоговым периодом.

ОСН – единственная система, при ведении которой взимается НДС. Начисленный налог ИП уплачивает помесячно в размере 1/3 суммы, указанной в декларации. Суммы вносятся не позднее 25 числа месяцев, следующих за истечением квартала. ИП может упростить процедуру перечисления и внести НДС единовременно по сроку первого месяца.

Важно! Если дата уплаты попадает на выходной или праздник, последним сроком для погашения обязательств становится первый рабочий день.

Упрощенная система

Применение УСН обязывает ИП заплатить единый налог. Перейти на систему можно при открытии компании или с нового календарного года.

Особенности платежа:

Перечисление авансовых сумм производится ежеквартально, 25 числа месяца, следующего после окончания периода.
Полный размер налога предприниматель должен платить не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим периодом.
Окончательный платеж осуществляется с учетом авансовых выплат.
Отсутствие или просрочка авансового взноса влекут наложение пени за каждый пропущенный день.

Если предприниматель несвоевременно заплатил авансовый платеж, узнать, сколько нужно внести пени, можно в ИФНС или путем использования калькулятора пени. При просрочке окончательного платежа в дополнение к сумме пени ИП надо будет заплатить штраф.

Система с уплатой ЕНВД

Режим применяется для ограниченных видов деятельности и характеризуется обложением, не зависящим от полученной выручки. Перейти на режим можно в любом периоде после регистрации. Определяют сколько нужно заплатить в суммовом выражении федеральные и региональные законы.

Порядок уплаты в бюджет:

Сумма единого налога для перечисления в бюджет носит постоянный размер и вносится после окончания квартала – налогового периода.
Уплата за неполный период применения системы, подтверждаемый датой регистрации как плательщика ЕНВД или снятия с учета, высчитывается по дням. Сколько точно надо платить в бюджет при неполном квартале, можно узнать в ИФНС.
Дата для перечисления установлена 25 числа месяца, следующего после окончания квартала.

Важно! Днем уплаты любого налога считается дата перечисления платежного поручения или взноса по квитанции.

Система с уплатой ЕСХН

Режим, при котором уплачивают ЕСХН, применяет ИП с узкоспециальной деятельностью, устанавливаемый при регистрации или с нового календарного года. Налоговый период в учете составляет 1 год.

Особенность уплаты обязательства:

ИП должен платить сумму аванса по окончании полугодового отчетного периода. Срок авансового перечисления установлен 25 июля.
По итогам года вносится окончательный платеж, срок которого наступает не позднее 31 марта.

В случае прекращения ведения деятельности с обложением ЕСХН ИП должен заплатить окончательную сумму не позднее 25 числа следующего по окончании деятельности месяца.

Уплата патента

Режим применяется предпринимателями при его законодательной поддержке региональным законодательством. Система не применяется с начала регистрации. Заявление на ведение ПНС подается за 10 дней до начала учета. Какие виды деятельности попадают под патент и сколько нужно платить в бюджет, нужно узнавать в территориальном отделении ИФНС.

Особенности уплаты налога:

Для патента со сроком действия до 6 месяцев уплата производится одной суммой до окончания действия режима.
Для патента, действующего свыше 6 месяцев, установлены 2 срока платежа. 1/3 часть суммы требуется заплатить в течение 90 дней, 2/3 части вносится до конца действия патента.

Важно! Просрочка внесения патентного налога влечет автоматический переход на общую систему с обязательной отчетностью и уплатой всех обязательств по режиму.

Обязанности по взносам в фонды

На вознаграждение за исполнение обязанностей работников начисляются взносы в фонды. Для проведения платежа необходима регистрация ИП в фондах в качестве работодателя. Постановка на учет осуществляется не после открытия, а при приеме наемных работников или заключения хозяйственно-правовых договоров.

Платежи вносятся:

Ежемесячно, не позднее 15 числа следующего месяца.
Платежи вносятся в ФСС на социальное страхование и в ПФР на пенсионное и медицинское страхование.

Предприниматели уплачивают взносы в ПФР на собственное страхование. Сумма взноса состоит из 2 частей – фиксированного платежа и части, зависящей от суммы выручки.

Особенность платежа:

Все ИП должны заплатить фиксированный взнос до 31 декабря текущего года. Узнавать, какие суммы вносятся в бюджет на пенсионное и медицинское страхование, необходимо ежегодно. Величина взноса зависит от размера МРОТ. Платеж осуществляется со дня открытия ИП и до дня закрытия компании.
Вторая часть взносов предпринимателя зависит от величины выручки. ИП должны платить 1% от суммы превышения дохода в 300 тысяч рублей. Срок платежа установлен до 1 апреля года, следующего за налоговым периодом.

Размер дохода предпринимателя контролируется ПФР по данным, полученным в порядке обмена с ИФНС.

Каждый индивидуальный предприниматель обязан сдавать отчетность и выплачивать налоги в бюджет, как говорится, «за себя и за того парня». То есть, кроме отчетности о своей личной деятельности, ИП должен сдавать сведения о своих работниках. Таким образом отчетность ИП подразделяется на:

личный учет личной деятельности;
учет работы сотрудников.

Разберемся в каждом пункте подробно.

Личная отчетность и платежи ИП

Личная отчетность ИП включает в себя:

отчет о среднесписочном составе;
отчеты и налоги ИП в Пенсионный фонд и иные внебюджетные фонды (ФСС, ФОМС).

Среднесписочный состав сдают все ИП вне зависимости от того, работает на них кто-то или они ведут деятельность в одиночку. Как это делается? Берется количество всех дней в месяце (включая выходные) и пересчитывается количество работников числившихся на предприятии за каждый день (в том числе, субботу и воскресенье - берутся данные пятницы). Считаем всех людей, даже тех, кто прогулял и болел. Сведения суммируются и делятся на общее число дней в месяце (28,29,30 или 31). Если сдается среднесписочная численность за год, тогда суммируем ежемесячные данные по средним спискам и сумму делим на 12 (или то количество месяцев, которое прошло с момента открытия ИП до конца календарного года).

Предприниматель не считает в этом списке себя. Бывает, что у ИП нет работников. Тогда сдается так называемая «нулевая» отчетность ИП. То есть в графе о количестве людей ставится «0».

Чтоб отчитываться перед внебюджетными фондами и уплачивать туда налоги, ИП должен встать на учет в ПФ (в течение 30 дней после получения Свидетельства о внесении записи в ЕГРИП), в ФСС (в 10-дневный срок), ФОМС (30 дней, но с прошлого года отчеты в ФОМС принимает ПФ, поэтому стоит подробно разузнать об этом в местном отделении Пенсионного фонда).

Перед тем как сдавать отчетность в ПФР, надо, чтоб ИП был присвоен номер в ФОМС, для этого в местное отделение фонда медстрахования подается заявление, на которое присылается уведомление о том, что ИП поставлен на учет в ведомстве. Кроме полученного документа в ПФР сдаются также заполненные бланки:

РСВ-2;
СЗВ-6-1;
АДВ-6-2;
АДВ-6-3.

Они только называются так странно и непонятно, но в большинстве случае половина из них не нуждается в заполнении, а в те бланки, которые все-таки надо оформить, вносится заработок за конкретный период (обычно - год). Все документы в ПФР сдаются до 31 марта.

Помимо отчетности еще нужно будет внести платежи:

в Пенсионный фонд - 10392 рубля в страховую часть и 3117,6 рублей на накопительную. Если вы старше 1966 года, то всю сумму перечисляем в страховую.
В Федеральный фонд медицинского страхования - 1610,76 рублей.
В Территориальный фонд медицинского страхования - 1039,20 рублей.
В общей сложности ИП перечисляет во внебюджетный фонд за себя 16159,56 рублей.

Отчетность и сборы за работников, нанятых ИП

В отчетность за работников, находящихся в штате входит:

отчетность по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ);
отчетность в Пенсионный фонд, в территориальный и федеральный фонды медицинского страхования;
отчетность в Фонд социального страхования.

Каждого нанятого сотрудника необходимо поставить на учет в Пенсионном и остальных внебюджетных фондах (ФСС, ФОМС). На каждого сотрудника надо оформить полисы медицинского страхования. Задачей индивидуального предпринимателя с 2011 года стала проверка факта получения сотрудником полиса.

Налоги ИП и отчеты в ФНС

В налоговую инспекцию по каждому сотруднику должна быть раз в год (до 1 апреля) произведена сдача отчетности ИП по форме 2-НДФЛ. В которой отражается выплаченная за год заработная плата, налоговые вычеты (если таковые имеются) и удержанный налог. Налог на доходы физ. лиц составляет 13% от зарплаты, удерживается и перечисляется в бюджет ежемесячно. ИП в данном случае платит как бы не свой налог и выступает налоговым агентом своего работника. Чтобы учитывать и правильно вести отчетность по НДФЛ, на каждого работника необходимо заводить карточку 1-НДФЛ, в которой ежемесячно отражать начисленную и выплаченную заработную плату, а также льготы, вычеты и исчисленный налог.

Возможно возникнет вопрос: а как же сам ИП, он ведь тоже получает определенный доход, какой налог платить с него, каким образом и какую отчетность сдает ИП?

Да, индивидуальный предприниматель тоже платит налог с дохода, только этот доход носит название вмененного - ЕНВД. Либо отчетность ИП на УСН режиме: с дохода уплачивается 6% (или 15%), но это уже несколько иная схема налогообложения, к текущему повествованию не относящаяся.

Кроме налоговой отчетности ИП есть еще следующий вид платежей и отчетностей - во внебюджетные фонды (ПФР, ФФОМС, ТФОМС). Подлежат уплате каждый месяц до 15 числа следующего за отчетным периода.

Вне зависимости от схемы налогообложения («упрощенка», «вмененка», общая) платим 26% от фонда оплаты труда. Правда тут есть кое-какие исключения. Если вы заняты в льготной сфере деятельности:

строительство;
образование;
производство;
информатизация,

то вы имеете законное право отчислять в ПФР с фонда оплаты труда (ФОТ) всего 18%.

Из 26 процентов 20% уходит на страховую часть (12 для «льготников») и 6% - на накопительную. Если работник старше 1966, то вся сумма идет на страховую.

В ФФОМС платим 3,1% от ФОТ, в ТФОМС - 2,0%.

В Пенсионный фонд также сдаются перечисленные выше формы отчетности. Каждый квартал (апрель, июль, октябрь, январь) ИП обязан отчитываться по персонифицированному учету всех своих работников в электронном и бумажном виде.

Налог во внебюджетные фонды перечисляется ежемесячно, после начисления зарплаты, но до выплаты. Взносы по каждому работнику уплачиваем до того момента, пока сумма заработной платы не превысит 415 тысяч рублей.

Если НДФЛ удерживается с заработной платы работника, то взносы в ПФР и фонды ИП должен платить из своих средств.

Следующий платеж - в Фонд социального страхования. Этот фонд изначально предназначался для сбора средств страхующих работников предприятий от несчастных случаев на производстве. Впоследствии из этого фонда начали выплачивать декретные деньги беременным и матерям по уходу за детьми, а также больничные листки и компенсацию стоимости путевок на санаторно-курортное лечение.

Фонд формируется в зависимости от деятельности, которой занято предприятие. Чем более опасно производство, тем больше налог с заработной платы, идущий на компенсацию возможных потерь.

Платежи в ФСС также должны быть начислены и уплачены в бюджет до выплаты заработной платы работникам.

Базовый тариф ФСС составляет 2,9% от ФОТ. Доначисление или вычет происходят согласно декларированного (обычно первого в кодах ОКВЭД) вида деятельности.

Стоит заметить, что все отчеты можно отправлять по почте. Датой сдачи в этом случае будет считаться дата на штемпеле. Этот совет поможет вам избежать огромных очередей и беготни в этих государственных учреждениях. Однако не стоит расслабляться, может случиться так, что и на почте будет множество желающих, поэтому позаботьтесь об этом заранее. Кроме того, сегодня активно развиваются и вводятся способы электронной сдачи отчетности.

Выплаты, не зависящие от режима налогообложения и количества работников

Помимо этих платежей есть еще обязательные налоги и сборы, которые должны выплачиваться вне зависимости от применяемого предпринимателем налогового режима, но каждый из них соответствует определенному виду деятельности (если именно он ведется ИП):

акцизы;
госпошлины;
таможенные сборы;
налог на транспортные средства;
налог на владение, переработку и использование земельных участков;
экологический сбор (за пользование объектами животного мира и водных биоресурсов);
водный налог;
налог на добычу полезных ископаемых.

Особых изменений отчетность ИП в 2014 году к счастью не претерпела. Предполагается, что ФНС на самом деле становится клиенториентированным ведомством, что не может не радовать.

Индивидуальный предприниматель налоги и прочие платежи вносит на основании НК РФ. В зависимости от выбранной системы налогообложения и наличия наёмного персонала перечень обязательных перечислений сильно меняется. Предпочтя спецрежим и работу в одиночку, ИП отчитывается и платить не чаще, чем раз в квартал. На общей системе налоговая нагрузка и отчётность кратно увеличивается.

Хочу открыть ИП – какие налоги надо платить в 2019 году? Этот вопрос требует развёрнутого ответа. Начнём со страховых выплат.

Государство для того чтобы обеспечить граждан пенсиями, медицинским обслуживанием, оплатить больничные, нужды матерей и проч. заранее собирает со всех официально работающих страховые взносы. Принцип сбора прост: каждый работодатель (ИП, в данном случае) рассчитывает от заработанных сотрудником денег величину взносов по законодательно утверждённым ставкам.

В отличие от подоходного налога эти отчисления не удерживаются из зарплаты, а начисляются плюсом к ней.

Теоретически, индивидуальный предприниматель, если работает без штата, должен самостоятельно проводить подобные расчёты для своих взносов.

Однако ему эту задачу облегчили законодательно, введя двухступенчатую схему начисления:

Намного сложнее ИП страховые взносы начислять на заработки наёмного персонала.

Предприниматель должен владеть полной информацией о том, какие ставки действуют, когда надо перечислять деньги, когда отчитываться. Чаще всего в таких случаях малые бизнесмены пользуются услугами бухгалтеров – штатных или работающих дистанционно.

Подробно о ставках и правилах перечисления на своих работников мы расскажем в последней главе статьи.

Из всех систем налогообложения именно общая – наиболее трудная для ИП.

На ОСНО предприниматель может оказаться в случаях:

подав документы для регистрации, он выбрал именно эту систему или просто не писал заявление о выборе одного из упрощённых режимов;
перешёл на неё по собственному желанию в процессе деятельности;
переведён с упрощённых систем принудительно в результате превышения лимитных показателей (по оборотам, штату или недвижимости).

Для ОСНО налоги ИП в 2019 году составляют обширный список. Но главным в перечне является НДФЛ – он объединил в себе и подоходный налог, и налог на прибыль.

Для предпринимателя, как и для обычного физического лица здесь используется 13-процентная налоговая ставка. База для расчёта – разница между суммой полученной выручки за год и суммой официально подтверждённых затрат. Например, если на счета и в кассу ИП поступило денег 1 200 000 р. а расходов (с имеющимися бумагами) произведено 800 000 р., то налог надо исчислять от 400 000 р. (1 200 000 – 800 000). В итоге получаем годовой платёж равный 400 000 * 13% = 52 000 р.

Примечательно, что для предпринимателей на ОСНО предусмотрено некое послабление – профессиональный вычет по налогу в размере 20%. Эта преференция действует в случаях, если у ИП вообще не оказалось документов, способных подтвердить их действительность и официальность. В нашем примере это будет выглядеть следующим образом: 1 200 000-20% = 960 000 *13% = 124 600 р. Нетрудно заметить разницу и оценить выгоду того или иного пути.

Законодательство запрещает совмещать оба вычета – используется или 20-процентный, или учёт расходов. ИП должен сам оценивать, что ему выгодней.

НДФЛ переводят в бюджет по окончании года, но в течение этого временного промежутка ИП перечисляет ещё и авансы – один по истечении первого полугодия (половина предполагаемой налоговой суммы), другие за следующие кварталы (3-й и 4-й – по четверти). Расчёт авансового платежа налоговики делают самостоятельно по результатам прошлого периода, они же и направляют предпринимателю уведомление о требующейся сумме к уплате.

Итоговая сумма за год уменьшается на величину авансов.

Помимо НДФЛ за свои доходы общая система налогообложения требует от предпринимателя внесения в бюджет нескольких платежей иного характера, как то:

По сути, только НДС – это непременный атрибут общей системы налогообложения для ИП. Остальные налоги в той или иной мере должны вносить и налогоплательщики, использующие упрощённые режимы.

Для отражения хозяйственных операций ИП избавлен от необходимости вести полную бухгалтерию. Законодательно ему разрешено все записи сводит в один регистр – книгу учёта доходов и расходов.

«Упрощёнка» – самый массовый налоговый режим, использующийся предпринимателями. Возможностей здесь столько, что почти любой бизнесмен, не желающий использовать общую систему и регистрировать организацию, находит приемлемый путь реализации коммерческих идей.

За основу здесь взят единый налог – конгломерат НДФЛ, НДС и налога на прибыль (естественно, с некоторыми особенностями).

Для УСН предусмотрены два вида объектов налогообложения:

Доходы, когда 6-процентный налог взимается со всех вырученных в течение года средств. Затраты в расчёт не берутся и не уменьшают налоговую базу.
Разница суммы доходов и расходов, облагающаяся по 15-процентной ставке. Перечень затрат, которые разрешается принимать к учёту, совпадает со списком, приведённым для определения величины налога на прибыль. Чтобы принятие в расходы было правомерно, операция должна подтверждаться документально.

Региональным законодателям предоставлено право сокращения указанных ставок с 6 до 1 процента для «доходов» и с 15 до 5 процентов для разницы между доходами и затратами.

Для ИП на «урощёнке» налоговые отчисления производятся по следующей схеме: сначала поквартально уплачиваются авансы (касается обоих объектов), каждый раз ориентируясь на итоги прошедших трёх месяцев, а по окончании года уплачивается единый налог. Сумма подсчитывается в декларации и из неё вычитаются авансовые платежи. Итого вносится в бюджет.

Для второго объекта при подсчёте налога есть одна тонкость:

Предприниматель, перед тем как декларация сдаётся, должен сравнить, что больше – сумма, полученная при вычислении 15% от разницы, или 1% от выручки. Вносить в бюджет следует ту величину, которая окажется больше.

Впрочем, налоговая служба предоставляет налогоплательщику программное обеспечение, определяющее автоматически сумму к уплате и вести самостоятельные подсчёты нет нужды.

Свои страховые взносы ИП вправе учитывать следующим путём:

объект «доходы» – начисленную сумму налога разрешается уменьшить на все свои страховые взносы, если ИП работает в одиночку без штата, если есть сотрудники, то не более чем на половину начисленного налога;
объект «доходы за минусом затрат» – сумму сборов разрешается учитывать лишь в составе общих расходов.

Отсутствие выручки позволит для ИП не производить налоговые отчисления, но страховые взносы за себя вносить надо.

Этот режим налогообложения иначе называют «вменёнкой». Индивидуальный предприниматель, выбравший работу на ЕНВД, может заниматься далеко не всеми видами деятельности, а только теми, которые приведены в ст. 346.26 НК РФ. Законодателям на местах дано право уменьшения списка и вообще полного запрета на применение вменёнки (как в Москве, например).

Чтобы определить, какие суммы вменённого налога платит ИП, приходится обращаться к сложной формуле, в состав которой входят такие множители, как:

базовая доходность, определяемая по таблице из НК РФ и зависящая от вида занятий;
физический показатель, приведённый в той же таблице;
величина коэффициента-дефлятора, изменяемая каждый год правительственным указом;
коэффициент корректировки, утверждаемый региональными законодателями.

Однако индивидуальному предпринимателю нет нужды проводить расчёты и таким образом определять, какой налог у ИП в 2019 году надо вносить в бюджет по «вменёнке». Вменённый налог за год задаётся для конкретного бизнесмена на этом режиме изначально, и в последующем просто уточняется налоговой службой.

Для ЕНВД налог следует платить ежеквартально в первый месяц после его окончания. Другие налоги уплачиваются, только если образуется база для их исчисления. Страховые взносы обязательно платятся за себя, и за наёмных работников, если таковые есть в штате предприятия.

Даже при отсутствии дохода единый налог вносить надо согласно графику, пока предприниматель не напишет заявление на прекращение деятельности на «вменёнке». Размер налога не меняется. Аналогичная ситуация и со страховыми взносами «за себя». Их переводить в фонды надо в любом случае.

Такие сборы при отсутствии штата работников разрешается вычесть из годового дохода. Если появятся сотрудники, то такую операцию разрешается проделать не более чем в 50% размере от суммы бюджетного платежа.

Патентную систему налогообложения в отличие от остальных режимов вправе использовать только индивидуальные предприниматели. При этом прежде чем писать заявление на получение патента следует ознакомиться в ст. 346.43 НК РФ со списком видов занятий, которые разрешены при ПСН. Региональным законодателям разрешено этот перечень дополнять.

Более того, патент даёт право заниматься выбранным видом деятельности только в пределах территории, которая курируется налоговой инспекцией, выдавшей документ. Если предприниматель намерен заняться другим бизнесом или работать и в другом регионе, ему придётся брать ещё патенты – для каждого вида занятий и региона. Исключение составляют грузовые перевозки, для которых при наличии одного документа можно передвигаться по стране. Однако и здесь есть ограничение – договоры на перевозку грузов должны заключаться только по месту выдачи патента.

Удобство этой системы в том, что воспользоваться ею можно как на короткий период – месяц, так и на год.

Для ИП налоги и обязательные платежи вносятся в следующей номенклатуре:

Правила внесения платы за патент таковы:

если разрешение берётся на временной промежуток в пределах 6-месячного периода, плата вносится не позже даты окончания действия патента;
если он нужен на срок от 6-и до 12-и месяцев, то плату разрешается делить на две части: 1/3 стоимости в 90 дней со старта деятельности в этом статусе, остальные 2/3 – не позже даты окончания действия разрешения.

Размер платежа на патент не может быть уменьшен на сумму страховых взносов, внесённых за себя.

Налоги на ЕСХН

Единый сельхозналог – так коротко называют налоговый режим, предназначенный для производителей сельскохозяйственной продукции. В эту же категорию входят и предприниматели, занимающиеся разведением рыбы. Чтобы стать плательщиком ЕСХН требуется выполнить главное условие – в общем объёме доходов на профильную продукцию должно приходиться не менее 70% выручки.

Налоги для ИП те же, что и на «упрощёнке», а принцип определения налоговой базы идентичен тому, что используется для объекта налогообложения доходы за минусом затрат.

Но налоговая ставка ниже и составляет 6% от разницы между выручкой и расходами. Авансовые выплаты производит предприниматель тоже по итогам каждого квартала.

Страховые взносы тоже вносятся по тем же правилам, что и для других систем налогообложения. Сумму сборов при этом разрешается вычитать из налоговой базы, а не из итогового единого налога.

Если индивидуальный предприниматель нанял штат сотрудников, он становится налоговым агентом по НДФЛ. То есть с момента принятия на работу первого сотрудника он должен не только начислять ему заработную плату, но и рассчитывать, удерживать и переводить в бюджет подоходный налог. Помимо этого, он должен сдавать месячные, квартальные и годовые отчёты по этому направлению и в его обязанности входит расчёт и перечисление в страховые фонды соответствующих взносов.

НДФЛ работодатель рассчитывает и удерживает из зарплаты по 13-процентной ставке. При уплате страховых взносов следует исходить из следующих нормативов начисления (в скобках указан вид страхования):

ПФР – 22% (пенсионное);
ФСС – 2,9 (социальное);
ФФОМС – 5,1 (медицинское).

Помимо этих платежей ИП рассчитывает ещё и взносы на «травматизм» (от несчастных случаев). Здесь размер ставки устанавливается от вида занятий наёмных работников, и может варьироваться в пределах от 0,2 до 8,5%.