Каков порядок снятия с ЕНВД для ИП? Так как «вмененка» с 2013 года является добровольным налоговым режимом, то снятие с учета налогоплательщика носит заявительный характер.
Причины для снятия с учета ЕНВД
Неоднократно законодатели заявляли о своем намерении упразднить ЕНВД и полностью заменить его другими спецрежимами (например, УСН или ПСН). Тем не менее, единый налог на вмененный доход продолжает действовать в некоторых российских регионах и является предпочтительной формой налогообложения для многих индивидуальных предпринимателей. Ведь его использование позволяет в большинстве случаев сократить налоговую нагрузку и упростить отчетность и учет.
Но в силу различных обстоятельств предприниматели вынуждены отказаться от дальнейшего применения ЕНВД. Можно выделить четыре основные причины для снятия с учета ЕНВД ИП:
- прекращение вмененной деятельности (например, закрытие розничного магазина и переориентация на оптовую торговлю либо изменение профиля бизнеса);
- закрытие бизнеса (ликвидация предпринимательского статуса);
- нарушение требований для применения ЕНВД (если площадь торгового помещения ИП превысила 150 кв.м., либо количество автомобилей, задействованных в грузоперевозках, стало более 20);
- по желанию предпринимателя (в том случае, если он проанализирует налоговую нагрузку и решит, что фискальное бремя плательщика ЕНВД выше, чем на УСН).
Если предприниматель утратил право на применение ЕНВД или прекратил вмененную деятельность, то он будет переведен на ОСНО или УСН в зависимости от того, подавал ли он заявление о переходе на УСН.
Всем начинающим предпринимателям рекомендуется при регистрации подавать уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения. Это позволит им существенно сократить налоговую нагрузку и время, затрачиваемое на подготовку отчетности в фискальные органы. В обратном случае придется ждать начала следующего года.
Сроки, которые отведены законом на снятие с ЕНВД для ИП, зависят от причины перехода на другой режим. Если были нарушены требования применения «вмененки», то у ИП есть пять дней с последнего месяца, в котором допущены нарушения. Предпринимателю, который захотел сменить систему налогообложения сам, придется ждать наступления нового года (в середине налогового периода такой переход невозможен). При прекращении предпринимательской вмененной деятельности у ИП есть 5 дней на подачу заявления в ФНС.
Вернуться к оглавлению
Форма заявления для снятия с учета по ЕНВД
Как сняться с учета по ЕНВД ИП? Для этого предусмотрена специальная форма заявления ЕНВД-4. Она разработана специально для предпринимателей, организации подают уведомление по другой форме (ЕНВД-2).
Бланк заявления можно найти на официальном сайте ФНС. Заполнить заявление на снятие с ЕНВД ИП весьма несложно. На титульном листе указываются следующие сведения:
- код ФНС, в которую передается заявление;
- ОГРНИП;
- причина прекращения вмененного режима (цифра 1 — прекращение деятельности ИП или закрытие ИП, 2 — переход на иной режим, 3 — нарушение требований для ЕНВД);
- дата прекращения применения вмененки;
- количество листов в заявлении;
- указание на то, кто является заявителем (1 — сам ИП, 2 — его представитель);
- подпись ИП и дата подачи формы ЕНВД-4.
Если заявление передается через уполномоченного представителя, то требуется указать его ФИО, ИНН, телефон и реквизиты доверенности. При личной подаче заявления предпринимателем при себе необходимо иметь паспорт.
В приложении перечисляются виды деятельности предпринимателя, по которым он прекращает свой статус плательщика ЕНВД.
Заявление можно передать в ФНС лично, через представителя или по почте заказным письмом. В последнем случае датой подачи заявления будет дата отправки письма, указанная на почтовом штемпеле. Электронный способ подачи формы не предусмотрен.
Форму ЕНВД-4 необходимо заполнить в 2 экземплярах. Один из них с отметкой налогового органа о принятии надо хранить у себя на случай возникновения спорных ситуаций. При отправке формы заказным письмом стоит сохранить опись вложения с отметкой специалиста почты.
Стоит учитывать, что пока предприниматель не подаст заявление в налоговый орган, в котором он зарегистрирован по ЕНВД (он может не совпадать с местом его жительства), он продолжает считаться плательщиком этого налога.
Датой снятия с учета по ЕНВД будет та, которую ИП указал в заявлении. До момента подачи заявления на снятие с ЕНВД ИП вынужден будет сдавать ежеквартальные декларации, предусмотренные данным налоговым режимом и уплачивать налог. Связано это с тем, что налог на вмененке не зависит от фактически полученного предпринимателем дохода и рассчитывается на основании потенциальной прибыли для каждого вида деятельности. Так называемые «нулевые» декларации принимают далеко не в каждой ФНС. Поэтому во избежание споров с налоговиками лучше своевременно подать заявление по форме 4-ЕНВД.
Предприниматели и юридические лица часто забывают, что сняться с учёта на ЕНВД нужно как можно быстрее. Если просрочить подачу заявления, придётся платить штрафы и налоги за деятельность, которую вы не вели и от которой не получили доход.
Причины, по которым пора сниматься с учёта
- Организация на ЕНВД прекратила деятельность.
- Вы сменили систему налогообложения.
- Вы нарушили требования из пп. 1 и 2 пункта 2.2 статьи 346.26 НК РФ .
Нарушили — значит, превысили среднюю численность работников в течение предыдущего года и долю участия других организаций в деятельности компании.
Средняя численность работников для фирм на ЕНВД должна быть не больше 100 человек. Это ограничение не распространяется на потребительские кооперативы: они попадают под другой закон. И на хозяйственные общества, которые учредили кооперативы или их союзы.
Доля участия других организаций не должна превышать 25%. Это ограничение не касается фирм, чей уставный капитал сформировали общественные организации инвалидов, при этом доля работников с инвалидностью составляет 50% и больше.
Порядок действий предпринимателя и юрлица
ИП или организация должны сняться с учёта ЕНВД за 5 рабочих дней с момента прекращения деятельности, перехода на другой режим налогообложения или с последнего дня месяца, в который они нарушили законодательные требования.
- Если сниматься с учёта планирует организация, то нужно заполнить заявление по форме ЕНВД-3. .
- Индивидуальные предприниматели заполняют другое заявление — по форме ЕНВД-4. .
Заявление заполняют почти так же, как налоговую декларацию. Указывают:
- Причину, по которой организация или ИП решили сняться с учёта ЕНВД.
- Основные данные заявителя.
- Код вида предпринимательской деятельности.
В этой же форме налогоплательщик может указать, как изменились виды деятельности и места работы, если это произошло.
Налоговая инспекция исполняет заявление в тот же срок: в течение 5 рабочих дней, и отправляет заявителю уведомление о снятии с учёта.
Что делать, если вы забыли сняться с учёта ЕНВД
Такое бывает нередко.
Например, ИП перешёл на патент, но не знал о том, что надо подать заявление по форме ЕНВД-4. Налоговая присылает требование и сообщает, что декларация по ЕНВД не сдана. Следующим шагом налоговая арестует счета, а предприниматель будет вынужден платить налоги в двойном размере: и за патент, который обычно уже оплачен на год вперёд, и за ЕНВД: налоги, о которых ИП забыл. Сумма может оказаться довольно большой, если вы не платили налог в течение одного или двух кварталов.
В этой ситуации налоговики действуют в рамках закона. Патент и ЕНВД — две самостоятельные системы налогообложения. Их можно использовать параллельно.
ЕНВД начинают платить после подачи заявления и заканчивают, когда ИП подаёт заявление на снятие с учёта ЕНВД. Налоговая определяет сроки по датам, которые указаны в этих заявлениях.
Как решить эту проблему?
Первый вариант: заплатить налоги, пени и штрафы, а потом направить заявление о снятии с учёта от текущей даты.
Второй вариант: отправить заявление, в котором будет стоять дата фактического прекращения деятельности по ЕНВД.
Во втором случае ИП выплатит штраф за то, что не подал заявление в установленные сроки. Сумма штрафа составит 200 рублей по статье 126 НК РФ.
Большинство налоговых не идут на это, потому что в законодательстве чётко прописаны сроки предоставления заявления. Рекомендуем согласовать свои действия с налоговой в таких ситуациях.
Налогообложение по вмененному доходу — добровольный режим, который предприятие может выбрать для себя (или отказаться от него) без особого на то указания. Прекращая деятельность по “вмененке”, ИП обязаны подать в налоговые органы форму ЕНВД-4 . Она же используется, когда прекращаются не все виды деятельности.
Образец заполнения и пустой бланк формы ЕНВД-4
ФАЙЛЫ
Использование формы
Основная функция формы ЕНВД-4 — показать, что ИП собирается прекратить оплачивать единый налог по вмененному доходу. Поэтому заявление связывают с окончанием предпринимательской должности. Однако это не всегда верно.
Часто необходимость заполнить ЕНВД-4 связана с переходом на другую систему налогообложения. Тогда на титульной странице необходимо указать дату этого перехода. После того, как заявление будет обработано налоговой, режим ЕНВД прекратится указанной датой.
Еще одна причина — превышение установленных нормой закона лимитов для ИП на едином налоге. В этом случае также предполагается переход на другую систему, однако, в процессе заполнения бланка вы увидите, что у этих причин разные коды.
Особенности заполнения
Сроки и особенности подачи
Заявление по форме ЕНВД-4 подают в тот же орган, что и ЕНВД-2 (о регистрации ИП как плательщика единого налога на вмененный доход). По общим правилам следует уведомить налоговую в течение 5 дней после прекращения деятельности. Если сроки не были выдержаны, то датой будет последний день месяца, в который оформлен бланк.
При переходе на другую систему налогообложения (код 2) указывается дата регистрации как плательщика УСН или другого налога.
Когда форма ЕНВД-4 не нужна
Единственный случай, когда форма ЕНВД-4 не нужна — закрытие предприятия на едином налоге на вмененный доход. Тут понадобится заполнять ЕНВД-3. Во всех остальных случаях, когда предприниматель решает отказаться от спецрежима, следует заполнить и сдать заявление, так как выход из ЕНВД не происходит автоматически. Отсутствие отчетности может привести только к появлению и дальнейшему росту штрафа.
Для официального снятия с учета организации (ип) как плательщика ЕНВД не достаточно просто перестать платить налог и сдавать по нему отчетность. Необходимо провести некоторые действия, согласно установленным законодательствам правил. Причин, чтобы закрыть ведение такой системы налогообложения несколько, как на добровольной основе, так и в результате нарушения условий применения налога.
Возможны следующие причины, которые могут являться следствием прекращения дела по вмененке, таких будет три:
- В случае прекращения ведения деятельность по единому налогу организацией или предпринимателем.
- Если были нарушены ограничивающие условия применения налога, к примеру, по численности рабочих или в результате изменения структуры уставного капитала (применимо к организациям). Датой прекращения деятельность в этом случае является последний день месяца, в котором наступило такое нарушение.
Внимание! Если у вас превышается численность работников, а вы хотите остаться на вмененке и это вам экономически более выгодно по налогам, можно открыть новое предприятие (или ИП на другого человека), новых сотрудников принимать уже туда.
- В случае добровольного перехода на другие системы налогообложения, причем совершить такую трансформацию можно только с начала следующего года.
Данный порядок следуют из НК РФ, ст.346.28 , п.1, п.3, абз.3-5.
Важно! Обращаем ваше внимание, что если вы , к примеру, в результате ремонта, то налог все равно необходимо платить, подробнее читайте в статье.
Порядок действий для снятия с учета налогоплательщика ЕНВД
В случае добровольного или вынужденного прекращения активности по единому налогу организации (ИП) необходимо сняться с учета в пятидневный срок, начиная с дня окончания ведения дел.
Для этого необходимо подать заявление в ФНС по месту учета, утвержденного по приказу ФНС РФ №ММВ-7-6/941 от 11.12.2012:
- Для организаций по форме .
- Для предпринимателей, по форме .
После получения ФНС такого заявления в течение 5 дней она должна направить уведомление о прекращении деятельности по налогу.
Сроки предоставления заявления
Когда необходимо предоставлять заявление:
- В добровольном случае подается в течение 5 дней после прекращения деятельности, в заявлении укажите соответствующую дату, она и будет являться последним днем ведения деятельности по налогу. Если же вы забыли подать заявление или несвоевременно вручили, в таком случае датой снятия с учета будет считаться последний день месяца, в котором было предоставлено заявление.
- В случае нарушения условий применения налога переход будет осуществляться с нового налогового периода, т.е. с нового квартала. Датой прекращения деятельности будет считаться последний день месяца квартал, в котором возникло нарушение ограничивающее применение Единого налога. К примеру, ограничение возникло 25 апреля 2015 года, то на новый режим необходимо перейти, начиная с 3-го квартала, т.е. с 1 июля 2015 года.
- В случае перехода на новый режим, который можно осуществить только по окончанию года, датой последнего дня работы будет 31 декабря.
В состав льготных режимов налогообложения, согласно существующему законодательству, входит система, на которой хозяйствующий субъект уплачивает . По самым различным причинам лица, вставшие на учет в качестве ИП, могут принять решение о прекращении использования данного режима. Для этого необходимо в ИФНС представить заявление о снятие с учета ЕНВД ИП.
Действующие нормы права определяют, что предприниматель должен сняться с учета как плательщик ЕНВД в течение пяти дней с момента прекращения деятельности или перехода на другую систему налогообложения.
Для этого ИП должен отправить в налоговую заявление, для которого предусмотрена форма ЕНВД-4. ООО для этих целей применяет .
Предприниматель может прекращать использование вмененки по следующим причинам:
- Прекращение осуществления направления деятельности, на котором была установлена система ЕНВД.
- Закрытие ИП у данного лица в целом.
- Нарушение критериев использования системы ЕНВД.
- Смена используемой системы налогообложения на другую.
Внимание! Если предприниматель принял решение сменить применяемый режим, он должен учитывать, что использование новой системы налогообложения в некоторых случаях возможно только с начала года.
Поэтому может сложиться ситуация, что ИП ушел с вмененки, а, например, на не смог перейти. В этом случае автоматически у него будет установлена .
Получив данное заявление, налоговая должна в течение пяти дней рассмотреть его, а по окончании этого срока выдать на руки предпринимателю уведомление о закрытии ЕНВД.
Куда подавать заявление
Заявление о снятии с ЕНВД надо подавать в ИФНС в которой ИП перед этим становился на учет как плательщик ЕНВД, то есть по месту осуществляемой ранее деятельности.
При этом бланк ЕНВД-4 нужно заполнять в каждую налоговую инспекцию, если прекращена деятельность, осуществляемая в нескольких муниципалитетах.
Когда же предприниматель закрывает несколько видов деятельности, но в границах одного города, пункта и т. д., то он может объединить в одном заявление снятие сразу по каждому из них.
