Ип налог на прибыль 6. Кто вправе работать на УСН

УСН 6 процентов для фирм и предпринимателей - как работать, все плюсы и минусы, лимиты, примеры расчета, образцы декларации и платежек, справочники по упрощенной системе налогообложения.

Чтобы без проблем перечислять платежи по УСН, рекомендуем посмотреть следующие документы:

Остальные документы и справочники смотрите в конце статьи, их можно скачать.

Составить, проверить и сдать любую отчетность по УСН теперь можно бесплатно в уникальном сервисе от программы "БухСофт". Просто нажмите на кнопку ниже:

Подготовить отчет по УСН

1. Банковские компании и инвестиционные фонды.
2. Бюджетные и страховые учреждения.
3. Иностранные организации.
4. Компании, оказывающие нотариальные и юридические услуги.
5. Учреждения, связанные с организацией азартных игр.
6. ИП, производящие подакцизные товары или связанные с добычей и продажей полезных ископаемых.
7. ИП, применяющие ЕСХН.

Кроме того, налог 6 процентов для ИП не может быть применен для предпринимателей, которые своевременно не сообщили о своем переходе на данный налоговый режим.

Чтобы выйти на упрощенную систему налогообложения 6 процентов для ИП достаточно удовлетворять вышеперечисленным условиям и написать в конце года соответствующее заявление. Вновь созданные компании должны пройти государственную регистрацию с подачей пакета документов и заявления на работу по упрощенке 6 процентов. Если в течение месяца после госрегистрации заявление не будет подано, налогоплательщик переходит на общую систему налогообложения в автоматическом режиме.

Сроки уплаты УСН 6 и отчетность

По упрощенке авансовые платежи следует перечислять до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом, т.е.:

• до 25 апреля нужно рассчитаться по налогу за 1 квартал;
• до 25 июля – за второй;
• до 25 октября – за третий.

За год перечислить остаток налога необходимо до 31 марта года, следующего за отчетным. ИП могут это сделать до 30 апреля. Заполненный образец платежки смотрите в окне ниже, его можно скачать.

Составить любой платежный документ теперь можно онлайн, это бесплатно. Чтобы заполнить УСН-платежку, нажмите на кнопку ниже:

Подготовить УСН-платежку

Проверять коды КБК в любых платежках позволяет наш онлайн-сервис. Это бесплатно, просто нажмите на кнопку ниже.

Проверить КБК

Налоговую декларацию необходимо представлять только за год сроком до 30 апреля (для ИП). Компании должны отчитаться до 31 марта. Поквартально отчитываться не нужно. Бланк декларации из приказа от 26. 02. 16 № ММВ-7-3/99@ действует с отчета за 2016г. Заполненный пример отчета приведен в окне ниже, его можно скачать.

Упрощенка 6 процентов: преимущества

Можно выделить следующие плюсы работы по упрощенке:

1. Отсутствие необходимости в сборе документации, подтверждающей текущие расходы и в их учете.
2. Возможность использования льготных ставок по налогам.
3. Применение небольшого количества отчетных форм.
4. Нечастая проверка со стороны налоговых органов.
5. Разовая подача декларации в течение года.
6. Освобождение от уплаты налога на имущество, НДС.
7. Возможность уменьшения налоговой базы и самостоятельного ее выбора.

Упрощенная система налогообложения 6 процентов для ИП: недостатки

Не лишена система и недостатков, среди которых:

1. Ограничение в применении упрощенки для многих налогоплательщиков.
2. Необходимость контролирования суммы дохода.
3. Невозможность учета текущих расходов.
4. Риск потери клиентов, платящих НДС.
5. Отсутствие возможности открытия филиалов и представительств.
6. Потеря права на применение УСН в случае нарушения требуемых нормативов.

Перечень налогов, подлежащих уплате, при УСН 6

Налог 6 процентов для ИП предполагает уплату следующих налогов:

• 6% от общей суммы дохода, уменьшенной на размер уплаченных взносов в ПФ и ФОМС, но не более чем на 50%;
• НДФЛ 13%.

ИП, работающие на упрощенке, освобождаются от уплаты:

• налога на прибыль;
• налога на имущество.

К третьему пункту имеется поправка: не высвобождаются от уплаты налога на имущества налогоплательщики в отношении объектов недвижимости с кадастровой базовой стоимостью (офисы, административные или торговые центры, помещения, используемые для оказания бытовых услуг или для размещения объектов общественного питания).

Налог 6 процентов для ИП: расчет

Расчета налога по режиму УСН 6 производится по следующему алгоритму:

Шаг 1. Расчет налоговой базы

Для ее определения необходимо кассовым методом рассчитать общую сумму полученных доходов за отчетный период, включающую поступления за:

• полученные от покупателей авансы;
• реализованную продукцию;
• внереализационные доходы, содержащиеся в перечне ст. 246, 250 НК РФ.

Если доходы получены в иностранной валюте, то их необходимо перевести в рубли по курсу, действующему на дату поступления средств на расчетный счет. А доходы в натуральной форме нужно учитывать по рыночной стоимости.

Затраты при расчете налоговой базы не учитываются. Исчисленный налог можно только уменьшить за счет отчислений в фонды.

Шаг 2. Расчет итоговой суммы налога, подлежащей перечислению в бюджет

Для расчета налога применяется следующая формула:

Примеры расчета налога на УСН 6

Разберем следующие примеры расчета налога по упрощенке 6%:

Пример 1

ИП Борисов В.П. за первый квартал 2018 года получил доход в размере 100 000 рублей.

Авансовый платеж за первый квартал составит: 100 000*6%=6000 рублей. Эту сумму можно уменьшить на сумму страховых взносов в размере 50%, т.е. на 3000 рублей.

За тот же период бизнесмен уплатил страховые взносы на сумму 2000 рублей. Эта сумма меньше предельной, соответственно, учитывается в полном объеме. Значит, за первые три месяца необходимо уплатить 4000 рублей (6000-2000).

Во втором квартале доходы составили 90 000 рублей, страховые взносы также равны 2000 рублей.

Налог считаем нарастающим итогом: (100 000+90 000)*6%-2000-2000-4000=3400 рублей. Т.е. во втором квартале к оплате в бюджет подлежат 3400 рублей.

Пример 2

Пусть ИП Борисов В.П. также получил доход за первый квартал 2018 года в размере 100 000 рублей, но у него в штате больше сотрудников, чем в предыдущем примере, и страховые взносы составили 10 000 рублей.

Получается, что взносы больше предельного размера, на который можно уменьшить авансовый платеж. Поэтому налог сокращаем не на 10 000, а только на 3000. Итого к оплате в бюджет пойдет также 3000 рублей (100 000*6%-3000).

Штрафы за неуплату

За неуплату налога действуют следующие штрафы за каждый день просрочки:

• в течение тридцати дней просрочки – 1/300 ставки;
• с 31 дня промедления с оплатой – 1/150 ставки.

При некорректном расчете налога штраф может составить 20% от суммы неуплаченного налога. При умышленной неуплате пени возрастают до 40%.

Особенности УСН 6 в 2017-2018 годах

2017-2018 года характеризуются некоторыми изменениями в применении УСН 6 процентов в сравнении с предыдущими годами. Так:

1. Возрос лимит стоимости ОС, позволяющий практиковать УСН.
2. Установлены новые лимиты девяти месячных и годовых доходов.
3. Перестал применяться коэффициент-дефлятор, величина которого стала равной 1 до 2020 года.

Остальные требования к УСН 6 остались прежними.

Уходящий 2018 год ознаменовался внесением изменений в налоговое законодательство, которые будут действовать и в рамках 2019 года. Налогоплательщики будут вынуждены платить больше и установить виртуальное кассовое оборудование. Зато порядок предоставления отчетных документов будет заметно упрощен .

Преимущества и недостатки для ООО и ИП

В 2019 году будет немало перемен для индивидуальных предпринимателей и ООО. Начиная с 1 января 2019 года, будут действовать новые правила по расчетам с государством :

• возможность предоставления отчетности без заполнения декларационного документа;
• сокращение суммы страховых взносов в процессе учета поступлений;
• использование новый коэффициентов и ставок;
• обязательство применения дистанционной кассы.

В рамках упрощенной системы налогообложения имеется немало слухов, связанных с отменой или переменами в процессе определения налоговой базы. В качестве повода для формирования изменений выступил инвестиционный форум , проведенный в Сочи, 15-16 февраля 2018 г., где была предложена разработка дополнений к функционирующему режиму . Требовалось разработать новый законопроект, который должен быть вступить в силу, начиная с 1 января 2019 года.

Говоря о преимуществах данных изменений для ИП и ООО, стоит выделить следующие моменты :

• возможность всестороннего контроля собственной деятельности;
• оптимизация издержек предприятия на расчетные операции;
• совершенствование механизмов взаимодействия с государством;
• применение прогрессивных методик по налогообложению;
• удобство пользования принятыми расчетными схемами.

Говоря об отрицательных моментах таких нововведений, стоит обязательно выделить:

• увеличение расходов в связи с изменением ставки и базы;
• повышенный уровень контроля со стороны государства;
• отсутствие компетентности предпринимателей в порядке действий.

Несмотря на наличие определенных «подводных камней», преимущества подобного решения преобладают, а выгоды предостаточно.

Перечень налогов и взносов на УСН 6% в 2019 году

Используя УСН, субъект хозяйствования уплачивает следующие налоги, сборы, взносы :

• налог в сумме 6% на доходы или 15% на доходы за вычетом расходов;
• отчисления на страхование медицинского характера;
• выплаты на пенсионное обеспечение;
• суммы на исполнение социальных гарантий, например, в связи с травматизмом, несчастными случаями, наступлением временной нетрудоспособности по иным обстоятельствам.

В качестве налогоплательщиков подобных взносов выступают следующие лица :

• граждане, производящие отчисления в пользу физических лиц, если говорить простыми словами, это наниматели, перечисляющие зарплату своим сотрудникам;
• лица, занятые в сфере нотариальной, адвокатской деятельности.

Так, в лице плательщиков страховых взносов могут выступать ИП и ООО, которые в силу направления своей деятельности наделены правом использования УСН. До 2017 годового периода все страховые платежи регламентировались ФЗ №212 от 24.07.2009 г. Однако с 2017 года действие законодательной нормы прекращено, а новым регламентом является глава 34 НК РФ . Говоря о взносах на страхование, никакие изменения их в 2019 году не затронут, регламент – ФЗ №125 от 24.07.1998 г .

Есть два варианта расчетных мероприятий. Первый из них связан со схемой «Доходы», второй – со спецификой «Доходы минус расходы».

«Доходы»

Для проведения расчетных мероприятий налогоплательщик должен определиться с налоговой базой, размерным показателем авансового взноса и высчитывать итоговую сумму долга перед государством.

Определение базы . Необходимо взять доходы предпринимателя и посчитать их по кварталам, сформировав нарастающий итог. По окончании налогового периода происходит подведение общего результата.

Выявление размера авансовых платежей . Для этой цели используется следующая формула:

АВ (ПР) = НБ * 6%

Но сумма авансового платежа, которая подлежит уплате в адрес государства, определяется с применением иного равенства:

АВ(ПУ) = АВ(ПР) – Н(ВЫЧ) – Т(С) – АВП(ПРЕД), где

• АВ(ПР) – авансовый платеж, имеющий полное соответствие базе налога;
• Н(ВЫЧ) – вычет, представленный суммой взносов на страхование, внесенных в ФСС;
• Т(С) – величина торгового сбора, который был уплачен в государственный бюджет, если он предусмотрен определенным режимом;
• АВП(ПРЕД) – величина авансов, внесенных в рамках прошлых отчетных периодов (регламент – ст. 346.21 НК РФ).

Вычисление итоговой суммы выплаты . По итогам годового периода производится расчет налога на УСН 6%. Формула выглядит следующим образом:

Н = Н(Г) – Н(ВЫЧ) – Т(С) – АВ(П), где

• Н(Г) – налоговая величина, получившаяся вследствие произведения между базой налога и 6% за весь год;
• АВ(П) – сумма авансов, начисленных на протяжении отчетных периодов.

В итоге получится окончательная денежная величина, подлежащая обязательной выплате.

«Доходы минус расходы»

Правила расчетных мероприятий определены в п. 4 ст. 346.21 НК РФ . Порядок расчета тот же, что и в схеме «Доходы», но искомые показатели и принципы немного разнятся.

Определение НБ . Для этого из фактически полученного дохода вычитаются понесенные издержки за тот же отчетный период. Определение производится от начала и до конца периода в рамках нарастающего итога.

Определение суммы авансовых величин . Для этого используется специальная формула:

АВП(РАСЧ) = НБ * С, где

• НБ — налоговая база;
• С – ставка в 15%.

Хотя в ряде ситуаций сторона законодателя вправе предусмотреть иные налоговые ставки, например, 0% (для ИП, которые прошли первую регистрацию и заняты производством, оказанием услуг, научной работой), 3% (в Крыму), 5% (в других субъектах). Окончательная сумма определяется в рамках специальной формулы:

АВ(П) = АВП(РАСЧ) – АВП(ПРЕД), где

• АВП(РАСЧ) и АВП(ПРЕД) – авансовые сумму, которые были исчислены либо подлежали уплате за прошлые периоды.

Определение финальной суммы . Формула, используемая с этой целью, прописана в ст. 346.21 НК РФ и выглядит следующим образом:

Н = (Д(Г) – Р(Г)) * С(Т) – АВ(ПРЕД), где

• Д(Г) – доходы, полученные за годовой период,
• Р(Г) – расходы;
• С(Т) – ставка в 15%.

Налоговая база может быть сокращена на величину убытков, возникших в рамках прошедших лет. Порядки расчетных мероприятий в процессе определения суммы налога идентичны.

Сроки уплаты

В качестве отчетного периода по данному налоговому сбору может выступать:

• квартал;
• полгода;
• 9 месяцев.

Перечисление авансовых сумм на УСН должно произойти не позже, чем 25 число месяца, который следует за отчетным интервалом. Перевод налога в бюджет осуществляется не позже 25 апреля, июля, октября 2019 года. Такие временные ограничения следуют из ст. 346.19 и ст. 346.21 НК РФ.

В конце года по УСН предприятия и индивидуальные предприниматели занимаются подведением итогов и определением суммы единой величины при базе «Доходы минус расходы». Подобные платежи подлежат перечислению в бюджет не позднее 31 марта следующего года, а для ИП — не позже 30 апреля. Есть вероятность попадания срока уплаты на выходной или праздник. В этой ситуации налог или авансовый платеж может быть направлен не позже, чем последний рабочий день.

Есть также обобщенные сведения о сроках внесения авансовых сумм. За I кв. 2019 года выплата производится не позже чем 25.04.2019, а за первое полугодие – до 25.07.2019, 9 месяцев — до 25.10.2019 г. В двух отдельных ситуациях уплата УСН осуществляется в особые временные рамки :

• в ходе прекращения коммерческой деятельности уплата осуществляется не позже, чем 25 числа месяца, следующего за периодом прекращения деятельности (ст. 346.23 НК РФ);
• при потере права на пользование УСН взнос должен быть совершен до 25 числа месячного периода, который следует за кварталом утраты данного полномочия.

В остальных ситуациях исчисление временных лимитов осуществляется в общем порядке.

В качестве общепринятого налогового периода выступает год, на протяжении которого ежеквартально осуществляется уплата авансовых платежей за 3, 6, 9 месяцев текущего года. По итогам прошлого придется заплатить сбор и сдать декларацию.

Индивидуальные предприниматели отчитываются до 30 апреля , фирмы – до 31 марта . Если пренебречь представленными законодательными требованиями, в соответствии со ст. 122 НК РФ придется платить штраф в размере 20% от величины, которая так и не была уплачена. Допущение просрочек и задержек в выплате налогов предполагает возрастание пени. За каждый день назначается 1/300 ставки рефинансирования Банка РФ .

Переход с УСН 15% на 6% и наоборот

В качестве налогового периода на УСН выступает год, на протяжении которого возможности изменения режима и объекта налогообложения не имеется. Чтобы осуществить переход с 6% на 15% и с 15% на 6%, необходимо обеспечить подачу в орган федеральной службы по налогам и сборам декларации о намерении сменить режим. Причем сделать это необходимо до 31 декабря .

Окончательные перемены в системе произойдут с 1 января 2019 года. В случае осуществления перехода с 6% на 15% затраты, понесенные на ОС, в процессе использования прежнего режима, могут быть учтены в рамках расходных направлений. При этом требуется соблюдение условия, что ввод ОС в эксплуатацию произошел исключительно после смены объекта.

Составление декларации, книги расходов и доходов, заявления

На следующем этапе происходит составление декларации. Она включает в себя следующие данные :

• персональные данные налогоплательщика;
• используемый режим налогообложения;
• период оплаты налоговых сумм;
• порядок расчетных мероприятий;
• окончательная сумма к начислению.

Декларация проверяется налоговым инспектором, который при необходимости вносит в нее правки. Еще один важный документ – книга доходов и расходов . В процессе ее заполнения учитываются следующие данные :

• сумма поступлений;
• величина издержек;
• направления доходов и расходов;
• размеры кредиторской и дебиторской задолженности;
• особые обстоятельства.

В процессе ведения деятельности предпринимателям и организациям нередко приходится заполнять заявления. Говоря о смене режима налогообложения, документ включает в себя следующие сведения :

• ФИО плательщика;
• действующий режим;
• желаемая система;
• причина перехода.

Все документы должны проверяться специалистами налоговых служб во избежание проблем с правительством.

Бухгалтерский учет на УСН

Порядок ведения бухгалтерского учета при УСН регламентируется Приказом Минфина России №64н . Есть несколько вариантов ведения бухгалтерского учета:

• полная упрощенная форма в рамках классических правил, предпочтительно использовать этот формат лицам, осуществляющим разностороннюю деятельность;
• сокращенный формат, предполагающий ограничения в ведении документов, а также отражение операций посредством двойной записи;
• простая форма, не подразумевающая использование способа двойной записи (используется небольшими фирмами).

Таким образом, УСН – простая система уплаты налогов. При соблюдении всех норм и правил можно добиться хороших результатов и избежать проблем с законом.

Обзор применения УСН в 6% и 15% представлен ниже.

Добрый день, уважаемые ИП!

В этой небольшой статье рассмотрим вопрос о том, сколько платит налогов и взносов ИП на УСН 6% без сотрудников в 2018 году. Стоит отметить, что подавляющее большинство начинающих предпринимателей выбирают УСН 6% . Более правильно говорить, конечно, УСН “доходы”, ну да ладно.

Будем говорить на языке, понятному новичку, а не многоопытному бухгалтеру, который ловко жонглирует непонятными для новичков терминами =)

Итак, начнем

Любой ИП на УСН 6% без работников совершает два основных платежа в казну любимого государства:

1. Платит налог по УСН, который зависит от дохода

2. Страховые взносы “за себя” на:

• Обязательное пенсионное страхование;
• Обязательное медицинское страхование;

Начнем с первого пункта.

1. Налог по УСН

Думаю, что здесь все понятно. ИП на УСН “доходы” платит 6% от всего своего дохода.

Первый важный момент:

Подчеркну, что именно ОТ ВСЕГО дохода, а не от чистой выручки. Каждый год я получаю по несколько десятков комментариев от новичков, которые пытаются убедить меня, что налог по УСН “доходы” нужно считать от чистой выручки.

Конечно-же, это совсем не так.

Просто запомните, что ИП на УСН “доходы” считает от ВСЕГО дохода, который был получен в рамках деятельности ИП. Именно поэтому эта система называется как УСН “Доходы”.

Чтобы было понятно, приведу пример:

Например, некий ИП на УСН “Доходы” заработал “грязными” 2 000 000 рублей. Это означает, что налог по УСН составит:

2 000 000 * 6% = 120 000 рублей.

Второй важный момент

Многие регионы России могут устанавливать СВОИ ставки по УСН от 1 % до 6% .

• Например, в Крыму начиная с 2017 года ИП на УСН “доходы” платит 4% налога от дохода.
• А в 2016 году было еще меньше ставка по Крыму = 3%

Третий важный момент

Из налога по УСН можно делать налоговый вычет страховых взносов.

Это отдельная и большая тема, которая с трудом поддается пониманию для большинства начинающих ИП. Несмотря на кажущуюся простоту этого налогового вычета, есть масса нюансов, которые мучают любого ИП из года в год. Даже опытные ИП часто теряются и делают ошибки.

В этой статья я на нескольких примерах показываю как правильно посчитать налоговый вычет страховых взносов “за себя” из налога по УСН в 2017 году (понятно, что в 2018 году аналогичный принцип).

Если Вы разберетесь с этим вопросом, то сразу поймете, почему большинство ИП выбирают после открытия ИП именно систему налогообложения «УСН “доходы”.

Это выгодно, если совсем кратко. Особенно для тех ИП, которые не имеют большую расходную часть.

Но все-таки, я призываю не слепо верить всем статьям в Интернете, которые уверяют, что УСН – это лучший выбор для начинающего ИП. Это совсем не так, иначе не было бы миллионов ИП, которые работают на ЕНВД, ПСН, а самые отчаянные работают на ОСН =)

Для каждого случая нужно выбирать ту систему налогообложения, которая будет ВЫГОДНА ДЛЯ ВАС.

Кстати, я недавно запустил калькулятор для расчета налога по УСН для ИП на УСН 6%. Можете посмотреть видеоинструкцию, а затем проверить его в работе.

2. Страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование

Каждый ИП обязан платить страховые взносы “за себя” вне зависимости от того, есть у него доход или нет. Ведется деятельность или не ведется. Все это неважно, так как фиксированные взносы “за себя” придется платить в любом случае.

Например, в 2017 году платежи по фиксированным взносам ИП “за себя” следующие:

• Взносы “за себя” на пенсионное страхование: (7500*26%*12)=23400 рублей
• Взносы “за себя” на медицинское страхование: (7500*5,1%*12)= 4590 рублей
• Итого за 2017 год = 27 990 рублей

Эти взносы напрямую зависят от размера МРОТ (Минимального Размера Труда). Следующее повышение МРОТ произойдет 1 июля 2017 года с 7500 до 7800 рублей.

Но начиная с 2018 года, размер взносов ИП «за себя» больше НЕ зависит от размера МРОТ. Я писал об этом важном событии отдельную статью (см. ссылку чуть ниже).

Сколько будем платить взносов «за себя»?

3. Самый важный момент! Размер фиксированных платежей зависит от дохода ИП!

Здесь возможны два варианта:

Вариант №1: годовой доход МЕНЬШЕ, чем 300 000 рублей

В этом случае ИП заплатит в ПФР и ФФОМС только следующие фиксированные суммы:

P.S. Кстати говоря, я сам использую УСН и сам каждый год решаю самые разные проблемы по этой системе налогообложения.

С уважением, Дмитрий Робионек

Другие изменения для ИП:

Уважаемые читатели!

Готово подробное пошаговое руководство по открытию ИП в 2019 году. Эта электронная книга предназначена прежде всего для новичков, которые хотят открыть ИП и работать на себя.

Она так и называется:

"Как открыть ИП в 2019 году? Пошаговая Инструкция для начинающих"

Из этой инструкции Вы узнаете:

1. Как правильно оформить документы на открытие ИП?
2. Выбираем коды ОКВЭД для ИП
3. Выбираем систему налогообложения для ИП (краткий обзор)
4. Отвечу на множество сопутствующих вопросов
5. Какие органы надзора нужно уведомить после открытия ИП?
6. Все примеры приведены на 2019 год
7. И многое другое!

Уважаемые предприниматели!

Готова новая электронная книга по налогам и страховым взносам для ИП на УСН 6% без сотрудников на 2019 год:

"Какие налоги и страховые взносы платит ИП на УСН 6% без сотрудников в 2019 году?"

В книге рассмотрены:

1. Вопросы о том, как, сколько и когда платить налогов и страховых взносов в 2019 году?
2. Примеры по расчетам налогов и страховых взносов "за себя"
3. Приведен календарь платежей по налогам и страховым взносам
4. Частые ошибки и ответы на множество других вопросов!

Уважаемые читатели, готова новая электронная книга для ИП на 2019 год:

"ИП На УСН 6% БЕЗ Дохода и Сотрудников: Какие Налоги и Страховые Взносы Нужно платить в 2019 году?"

Это электронная книга для ИП на УСН 6% без сотрудников, у которых НЕТ дохода в 2019 году. Написана на основе многочисленных вопросов от ИП, которые имеют нулевой доход, и не знают как, куда и сколько платить налогов и страховых взносов.

Вместе с гордым званием «предприниматель», у вас появились новые обязанности в части уплаты налогов, сдачи отчетности и соблюдения прочих требований законодательства. Как не запутаться в законодательстве и не ошибиться? Эта инструкция, я надеюсь, поможет не растеряться и самоорганизоваться «юному» предпринимателю на начальном этапе. Рассмотрим ситуацию, когда:

1. ИП трудится самостоятельно без привлечения работников;
2. Оплата за услуги ИП поступает на счет ИП (ИП не принимает наличные денежные средства и ему не требуется применять ККТ);
3. Обороты ИП далеки от предельного размера, превышение которого лишает ИП права применять УСН.

Если по итогам отчетного (налогового) периода «упрощенец» превысит лимит доходов 150 млн. руб., он лишится права применять УСН (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

1. Какие налоги платит ИП

На самом деле УСН (налоговая база — доходы) представляется одной из самых простых систем налогообложения. От ИП требуется минимум усилий по ведению учета и расчета налогов.

ИП, выбравший УСН (налоговая база — доходы), уплачивает УСН по ставке 6% (субъект РФ может ее снизить для некоторых видов деятельности). При этом ИП освобождается от уплаты НДФЛ в части доходов от предпринимательской деятельности, НДС и налога на имущество (за исключением объектов недвижимости, которые облагаются налогом на имущество в особом порядке, исходя из их кадастровой стоимости). ИП не ведет бухгалтерский учет.

Для того, чтобы рассчитать облагаемую сумму доходов, ИП обязаны вести учет доходов в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (ст. 346.24 НК РФ). Форма такой Книги утверждена Приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н. Книга представляет собой реестр документов, на основании которых определяется сумма доходов. Также в книге фиксируется оплата страховых взносов, уменьшающая сумму налога. Основной источник данных для заполнения Книги нашего юного предпринимателя — это выписка по расчетному счету за соответствующий период.

КБК по УСН «доходы» 6% — 18210501011011000110.

Шаблон для заполнения платежного поручения можно сформировать с помощью сервиса на сайте nalog.ru: https://service.nalog.ru/payment/payment.html . Плательщику нужно выбрать вид платежа и сервис предложит КБК.

Кроме того, ИП должен уплачивать за себя суммы страховых взносов в ПФ РФ и ФФОМС РФ:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке:

— в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, — в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года , 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

— в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, — в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период . При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта (26 545 * 8 = 212 360 руб.);

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Фиксированным платежом признается вся сумма: 26 545 + 1% от суммы превышения 300 000 + 5 840.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются ИП не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Сумму, которую следует заплатить до конца года, можно уплатить сразу всю или перечислять их частями. Например, раз в квартал в сумме, относящейся к текущему кварталу.

Если наш ИП зарегистрировался не с начала года, то ему нужно заплатить страховые взносы в меньшем размере, а именно — пропорционально дням с даты регистрации ИП до конца года.

Например, ИП зарегистрировался 20 февраля. Следовательно, период с даты регистрации до конца года составляет 10 месяцев и 9 дней. Сумма страхового взноса по сроку до 31 декабря составит:

Сумма за 10 месяцев = (26545 5840) *10/12 = 26 987,50 руб.

Сумма за 9 дней февраля = ((26545 5840)/12) * 9/28 = 867,46 руб.

Итого = 27 854,96 руб.

КБК фиксированного взноса на ОПС — 182 102 02140 06 1110 160.

КБК фиксированного взноса на ОМС — 182 102 02103 08 1013 160.

2. Как определить сумму доходов, которые включаются в налоговую базу

Для целей исчисления «упрощенного» налога доходы считаются полученными на дату, когда вы фактически получили деньги (например, на банковский счет). Такой метод признания доходов называется кассовым. Это означает, что суммы полученной предоплаты ИП включает в сумму облагаемых доходов. Если договор расторгается и нужно возвратить полученный аванс, то сумма возврата отражается в Книге учета доходов и расходов со знаком «-» в том периоде, когда произведен возврат.

Однако, по мнению Минфина РФ, если аванс (предоплата по договору) возвращается покупателю (заказчику) в налоговом периоде, в котором у «упрощенца» не было доходов, то налоговую базу на сумму аванса уменьшить невозможно (Письма Минфина России от 30.07.2012 N 03-11-11/224, от 06.07.2012 N 03-11-11/204). Т.е. по итогам года сумма доходов не может оказаться < 0 в результате отражения операций по возврату авансов.

Хорошая новость! Не все зачисления денежных средств подлежат отражению в книге учета доходов и включению в расчет налога. Не включаются в облагаемые доходы, в частности, следующие зачисления:

1. Средства, полученные по договорам кредита или займа, а также средства, полученные в счет погашения таких заимствований;
2. Доходы, облагаемые по другим налоговым ставкам (дивиденды, купоны по облигациям и т.п.);
3. Доходы, облагаемые в рамках других систем налогообложения (НДФЛ, ЕНВД, патент и т.п.);
4. Поступления, которые по своей сути не являются доходами: денежные средства, полученные при возврате бракованного товара, денежные средства, ошибочно перечисленные контрагентом или ошибочно зачисленные банком на расчетный счет налогоплательщика, и т.п.

Пример отражения доходов в книге:

3. Когда следует уплачивать налог

Налог по итогам года подлежит уплате предпринимателем в бюджет — не позднее 30 апреля следующего года (для организаций установлен иной срок).

В течение года ИП должен платить авансовые платежи — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Если последний день срока уплаты налога (авансового платежа) приходится на выходной и (или) нерабочий праздничный день, перечислить налог (авансовый платеж) нужно не позднее чем в ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

4. Как рассчитать сумму платежа

Авансовые платежи рассчитываются на основании доходов, полученных за соответствующий отчетный период нарастающим итогом.

Авансовый платеж = налоговая база за отчетный период нарастающим итогом * 6% .

Сумма платежа по итогам отчетного периода = Авансовый платеж по итогам отчетного периода — уплаченные страховые взносы за отчетный период — авансовые платежи, уплаченные в текущем году ранее.

Сумма налога по итогам года рассчитывается следующим образом:

Налог к доплате (возврату) = Налоговая база за год * 6% — уплаченные страховые взносы за налоговый период — авансовые платежи, уплаченные в текущем году ранее.

Пример

ИП применяет УСН с объектом налогообложения «доходы» с общей ставкой налога при данном объекте в размере 6%. Нанятых работников не имеет. За истекший год (налоговый период) ИП получил доход в размере 720 000 руб.

В указанном налоговом периоде ИП уплатил страховые взносы за себя в размере:

— 4 000 руб. — в I квартале;

— 12 000 руб. — в течение полугодия;

— 20 000 руб. — в течение 9 месяцев;

— 28 000 руб. — в течение года.

Примечание: суммы страховых взносов в примере указаны абстрактно!

Решение

По итогам 1 квартала авансовый платеж составит:

72 000 руб. x 6% = 4 320 руб.

Эта сумма уменьшается на страховые взносы, уплаченные в I квартале.

4 320 — 4 000= 320 руб.

Сумма к уплате налога по УСН по итогам 1 квартала по сроку 25.04. составит 320 руб.

2. По итогам полугодия авансовый платеж составит:

288 000 *6% = 17 280 руб.

Эта сумма уменьшается на страховые взносы, уплаченные в течение полугодия:

17 280 — 12 000 = 5 280 руб.

Платеж по сроку 25.07. составит 5 280-320=4960 руб.

3. По итогам 9 месяцев авансовый платеж составит:

504 000×6% = 30 240 руб.

Эта сумма уменьшается на страховые взносы, уплаченные в течение 9 месяцев:

30 240 — 20 000 = 10 240 руб.

Платеж за 9 месяцев по сроку 25.10. составит 10 240 — 320 — 4960 = 4 960 руб.

4. Расчет налога по итогам года:

720 000 руб. x 6% = 43 200 руб.

Эта сумма уменьшается на страховые взносы, уплаченные в течение года:

43 200 — 28 000 = 15 200 руб.

Данный результат уменьшается на авансовые платежи, уплаченные по итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев:

15 200 — 320 — 4960 — 4960 = 4960 руб.

Таким образом, по итогам года (по сроку 30.04. следующего года) налог к уплате составит 4 960 руб.

Если в первом квартале 2019 года ИП доплатит в бюджет сумму страховых взносов за 2018 год, которая рассчитывается как 1% от суммы доходов, превышающей 300 000 руб., то такая уплата взносов будет уменьшать сумму УСН за 1 квартал 2019 года.

5. Нюансы расчета и признания «вычетов» в виде страховых взносов, уплаченных за себя

1) Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты физическим лицам, уплатившие страховые взносы, исчисленные как 1 % от суммы дохода, превысившего по итогам расчетного периода (календарного года) 300 тыс. рублей, вправе учесть указанные суммы уплаченных страховых взносов при исчислении налога в том налоговом периоде (квартале), в котором произведена их уплата. Письмо ФНС России от 31.10.2014 N ГД-4-3/22601@.

В случае если сумма страховых взносов больше, чем сумма налога (авансовых платежей по налогу), уплачиваемого в связи с применением УСН, то налог (авансовый платеж по налогу) в данном случае не уплачивается. Перенос на следующий налоговый период части суммы фиксированного платежа, не учтенной при расчете (уменьшении) суммы налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, из-за недостаточности суммы исчисленного налога не предусмотрен. Это означает, что если, например, платеж по УСН составил 10 000 руб., а уплачено страховых взносов на 13 000 руб., то УСН платить не нужно, но разница в 3 000 руб. никак не компенсируется.

2) Согласно пп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ сумма налога (авансового платежа) при УСН за налоговый (отчетный) период может быть уменьшена на сумму страховых взносов, которые уплачены в пределах исчисленных сумм . Но речь идет не об исчислении в данном периоде. Т.е. взносы могут быть исчислены и за прошлые периоды, но уплаченны в текущем. Исходя из этого на суммы уплаченных в налоговом (отчетном) периоде страховых взносов, превышающие исчисленные, «упрощенец» с объектом «доходы» не вправе уменьшить сумму налога (авансового платежа) за соответствующий период.

Излишне уплаченную сумму страховых взносов можно учесть в уменьшение налога в том налоговом (отчетном) периоде, в котором налоговым органом было принято решение о зачете переплаты по страховым взносам в счет предстоящих платежей (Письмо Минфина РФ от 20.02.2015 N 03-11-11/8413).

6. Какую отчетность должен сдавать ИП и куда

1) ИП сдает в срок до 30 апреля года, следующего за налоговым периодом, декларацию в налоговый орган по месту своей регистрации. Форма декларации утверждена Приказом ФНС России от 26.02.2016 N ММВ-7-3/99@.

За несдачу вовремя декларации налоговый орган вправе:

— наложить штраф в размере 5 % не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей;

— приостановить операции по счету налогоплательщика.

В целях подтверждения сумм, указываемых в декларациях, ИП ведет учет доходов в книге учета доходов и расходов. Данную книгу налоговый орган может запросить по требованию в ходе камеральной и налоговой проверки.

2) Плательщики, не производящие выплат физическим лицам, освобождены от обязанности представлять расчет по страховым взносам.

3) ИП обязаны представлять статистическую отчетность в органы статистики. Все формы статотчетности можно найти на официальном сайте Росстата www.gks.ru в разделе «Формы федерального статистического наблюдения»; там размещен в том числе «Альбом форм федерального статистического наблюдения, сбор и обработка данных по которым осуществляются в системе Федеральной службы государственной статистики, на 2017 год». В том же разделе опубликован Перечень форм федерального статистического наблюдения на 2017 год.

Кроме того, в целях оперативного информирования хозяйствующих субъектов о представлении ими форм статистической отчетности на интернет-портале Росстата по адресу statreg.gks.ru размещена информационно-поисковая система. Попасть в нее можно с главной страницы сайта через раздел "Информация для респондентов"/"Перечень респондентов, в отношении которых проводятся федеральные статистические наблюдения". После указания кода по ОКПО, или ИНН, или ОГРН и ввода защитного кода будет составлен перечень форм, подлежащих представлению организацией.

При отсутствии организации в перечне, опубликованном на statreg.gks.ru , штрафные санкции по ст. 13.19 КоАП РФ не применяются, за исключением случаев, когда респондент был проинформирован (в том числе в письменной форме) о проведении в отношении его федерального статистического наблюдения по конкретным формам федерального статистического наблюдения, обязательным для представления.

Подтверждением отсутствия респондента в перечне могут быть скриншоты при условии, что они содержат определенные данные: дату и время получения информации с сайта в Интернете, данные о лице, которое произвело его выведение на экран и дальнейшую распечатку, данные о программном обеспечении и использованной компьютерной технике, наименование сайта, принадлежность заявителю. В этой ситуации скриншоты могут служить оправдательным документом.

4) Согласно п. 3 ст. 80 НК РФ сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год организации (индивидуальные предприниматели, привлекавшие в указанный период наемных работников) представляют не позднее 20 января текущего года. Таким образом, до тех пор, пока ИП не привлек к работе наемных работников, отчет о среднесписочной численности сдавать не нужно.