Учет денежных средств в кассе. Учет операций по движению денежных средств в кассе

Введение

Глава 1. Учет кассовых операций

1.1Регламент кассовых операций

1.2 Организация работы кассы

1.2.1 Лимит наличных денежных средств

1.2.2 Инкассация денежных средств

1.3 Документирование кассовых операций

1.3.1 Ведение кассовой книги

1.4 Ответственность за несоответствие ведения кассовых операций

1.5 Особенности учета кассовых операций в иностранной валюте и на валютных счетах

Глава 2. Расчеты с применением контрольно-кассовой техники

2.1 Правила применения и регистрация контрольно-кассовой техники

2.2 Правила эксплуатации контрольно-кассовых машин

2.3 Контроль за соблюдением правил работы с контрольно кассовой техникой

Глава 3.Бухгалтерский учет кассовых операций

Список использованной литературы

Введение

Денежные средства представляют собой вид оборотных активов, находящихся в кассе, на банковских расчетных счетах, валютных, специальных счетах, в выставленных аккредитивах, выданных чековых книжках, переводах в пути и денежных документов. Это особые оборотные средства, обладающие абсолютной ликвидностью, поэтому именно их объем определяет на конкретный момент времени платежеспособность организации. Вместе с тем платежеспособность базируется на расчете и сопоставлении денежных потоков организации, то есть поступлении и расходовании денежных средств.

Виды расчетов, связанные с движением денежных средств в организации, складываются из расчетов в наличной и в безналичной форме. Безналичный оборот составляет значительную часть денежных потоков организации и предполагает разрыв во времени движения товара и денежных средств. Движение безналичных денежных средств осуществляется в виде записей по счетам плательщиков и получателей денежных средств в кредитных учреждениях, путем зачета взаимных требований и передачи оборотных документов (векселей, варрантов и т.п.).

Сфера использования наличных денег в организации в основном связана с осуществление расчетов со своими работниками и прочими физическими лицами.

Наличные денежные средства и денежные документы организации хранятся и учитываются в кассе организации.

Касса (итал. Cassa от лат. capsa - вместилище, ящик) 1) наличные деньги, имеющиеся у организации;

2) структурное подразделение предприятия, организации, учреждения, выполняющее кассовые операции;

3) в бухгалтерском учете счет, на котором отражаются движение, поступление и выдача "наличных денег";

4) специально оборудованное помещение для приема, хранения, выдачи денег и других ценностей.

На предприятии касса служит для приема, хранения и расходования наличных денег. Порядок ведения кассовых операций регламентируется законодательством Российский Федерации. Кассовые операции оформляются соответствующими документами в следующем порядке:

Оформляются первичные документы по приходу и расходу

Первичные документы регистрируются в журнале регистрации

Производятся записи в кассовую книгу

Ежедневно подводятся итоги по кассовой книге, отчет кассира с приходными и расходными ордерами сдается в бухгалтерию под расписку в кассовой книге.

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ - упорядоченная система сбора, регистрации, обобщения и (в итоге) формирования финансовой информации об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций (ФЗ РФ от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете").

Таким образом БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В КАССЕ – упорядоченная система сбора, регистрации, обобщения и формирования информации о наличных средствах имеющихся у организации или структурного подразделения организации, их движения и документировано подтвержденного перемещения.

Глава 1. Учет кассовых операций

1.1 Регламент кассовых операций

Все предприятия обязаны хранить денежные средства в банке, а для осуществления расчетов наличными деньгами каждая организация должна иметь кассу и вести всю необходимую документацию в установленной форме.

Основными Нормативно правовыми актами регламентирующими ведение кассовых операций являются:

1.Налоговый кодекс Российской Федерации.

2.Гражданский кодекс Российской Федерации.

3.Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 ФЗ №129

4.Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации от 05.01.1988 №14-П

5.Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации от 22.09.1993

6. Постановление Правительства Российской федерации от 30.07.1993 №745 «Об утверждении Положения по применению контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением и Перечня отдельных категорий предприятий (в том числе физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в случае осуществления ими торговых операций или оказания услуг), организаций и учреждений, которые в силу специфики своей деятельности либо особенностей местонахождения могут осуществлять денежные расчеты с население без применения контрольно-кассовых машин.»

В соответствии с этими документами все предприятия, организации и учреждения независимо от организационно-правовой формы обязаны:

Приходовать полученные наличные средства в кассу, хранить свободные денежные средства в учреждениях банков

Иметь кассу и кассовую книгу для осуществления наличных расчетов; наличные деньги хранить в кассе в пределах установленного банком лимита

Производить платежи по своим обязательствам перед другими предприятиями, как правило, в безналичном порядке, а наличными деньгами – в пределах установленной Центральным Банком суммы(предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами по одной сделке установлен в сумме 60 000 рублей по одному платежу.)

Производить прием наличных денег от населения с обязательным применением контрольно-кассовых машин и с соблюдением требований законодательства Российской Федерации.

1.2 Организация работы кассы

В организации пердусмотрена должность кассира, который занимается ведением кассовой документации, хранением, приемом, распределением и выдачей денежных средств из кассы предприятия. После издания приказа о назначении на должность кассира руководитель предприятия обязан ознакомить его с Порядком ведения кассовых операции в Российской Федерации, а вслед за тем с кассиром заключается договор о полной материальной ответственности.

На основании заключенного с кассиром договора о материальной ответственности он несет ответственность за сохранность в кассе средств, правильность оформления первичных документов и ведения кассовой книги, а так же за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб причиненный предприятию, как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.

Обязанности кассира на малых предприятиях может исполнять главный бухгалтер или другой работник назначенный по письменному приказу руководителя. Договор о материальной ответственности с ним заключается в обычном порядке. (Договор о материальной ответственности см. Приложение 1.)

Помещение кассы должно быть специально оборудовано, для сохранности денежных средств. Изолированное помещение, предназначенное для хранения, выдачи и приема денежных средств, а значит оборудованное сейфами и несгораемыми шкафами, без доступа посторонних лиц. Перед открытием помещения кассы и сейфов кассир обязан смотреть за сохранностью замков, дверей, оконных решеток, пломб и печатей, убедиться в исправности охранной системы.

В соответствии с действующим законодательством кассы могут быть застрахованы.

1.2.1 Лимит наличных денежных средств

В соответствии с правилами все предприятия независимо от формы собственности должны хранить свои денежные средства в учреждениях банка. Наличные деньги, полученные кассой, расходуются только на те цели, на которые ни получены: на выдачу заработной платы, командировочные, операционные, хозяйственные и другие расходы.

Максимальная сумма, которая может находиться в кассе, определяется лимитом. Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается обслуживающим банком всем предприятиям и организациям независимо от формы собственности и деятельности. Сумма на конец дня свыше лимита подлежит сдаче в банк для последующего зачисления на счет организации.

Лимит остатка кассы для предприятий устанавливается банком по согласованию с предприятием в размере, необходимым для обеспечения нормально работы предприятия. Лимит определяется исходя из объемов налично-денежного оборота предприятий с учетом особенностей режима его деятельности, порядка и сроков сдачи наличных средств в учреждения банков, обеспечения сохранности и сокращения встречных перевозок ценностей.

Лимит наличных утверждают на год. Для этого составляют расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу на год.

Заполняется все графы в Типовой форме приведенной в Положении о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ № 14-П.В начале Расчета указывают наименование предприятия, номер счета и название обслуживающего банка. Далее начинаются вычисления. Сначала берут наличную денежную выручку за последние три месяца. Причем несмотря на то, что в Расчете говорится «выручка», на самом деле на практике указывают все поступления в кассу. Это логично - ведь при проверке лимита считают всю наличность. Да и в банках, как правило, соглашаются с таким подходом.

Что касается вновь созданных организаций, то они исходят из ожидаемой выручки. Затем трехмесячную выручку делят на количество рабочих дней в этом периоде. Это - выручка среднедневная. А чтобы рассчитать среднечасовую выручку, надо трехмесячную выручку разделить на количество рабочих часов.

Любая торговая деятельность начинается с обмена денежных средств между покупателем и продавцом. Под денежными средствами понимаются деньги в наличной и безналичной форме и их эквиваленты (например, бланки строгой отчётности или БСО). Храниться они могут как на предприятии, так и в других местах, например, в банке. На предприятиях деньги хранятся в помещениях, называемых «кассой» и оформляются кассовой документацией.

Определение понятия «касса»

Под кассой понимается помещение на территории предприятия, совокупность денежных операций либо контрольно-кассовая техника (ККТ или ККМ).

В данной статье под «кассой» подразумевается «кассовая дисциплина» — операции с денежными средствами, которые нужно оформлять определенными документами и подписывать ответственными лицами, участвующими в финансовой деятельности предприятия.

Порядок ведения кассовых операция регламентируется внутренними приказами предприятия (например, положением о ведении кассовых операций») и нормативно- правовыми актами Российской Федерации (Указание Банка России от 11.03.2014 N 3210-У).

С 2014 года от обязательного ведения кассы были освобождены малые предприятия, чей оборот в год составляет не больше 800 млн. рублей и списочная численность работников меньше 100 человек. Таким предприятиям достаточно вести документацию на выплату заработной платы сотрудникам. Однако на практике перешедшее на упрощенное ведение бухгалтерского учёта предприятие может столкнуться с трудностями при зачёте своих доходов и расходов в целях налогообложения – без подтверждающего документа налоговая может заставить пересчитать налог в большую сторону.

Нововведения 2014 года могли бы сильно облегчить жизнь малому бизнесу, если бы не вступали в конфликт с внутренними инструкциями налоговых органов. Так что самой существенной и полезной переменой в настоящее время остаётся отмена лимита кассы. Не счесть штрафов, выписанных по причине превышения этих лимитов, многие годы бухгалтерам приходилось изворачиваться и выписывать излишние средства на подотчётных лиц с последующим возвратом денег в кассу. Если предприятие до сих пор этого не сделало и работает «по старинке», рекомендуется как можно скорее издать соответствующий приказ.

Первичные документы при учёте кассовых операций

Приходный ордер (ПКО)

Им оформляются поступления наличности, если в организации есть учёт БСО, то ПКО будет выписываться на бланки отдельно.

Расходный ордер (РКО)

Им оформляется любой расход денежных средств в кассе

Кассовая книга

Сюда записываются все приходные и расходные операции за день

Расчётно-платёжная ведомость

В ней рассчитывают и впоследствии выдают заработную плату сотрудникам

Платёжная ведомость

Также является документом, по которому выдают заработную плату, однако здесь не будет приведён подробный расчёт

В случае, если приход наличных денежных средств осуществляется на основании кассовых чеков ККМ, то можно выписать общий приходный ордер.

На тех предприятиях, где существует несколько касс, обязательным документом будет Книга учёта кассира, куда записываются данные всех касс.

Все первичные кассовые документы заверяются подписями ответственных лиц, о которых будет рассказано ниже, проверяются на наличие обязательных реквизитов. Очень часто сотрудники просят заполнить за них получаемую сумму прописью в РКО – это будет считаться нарушением, ордера должны оформляться одним почерком и желательно одной ручкой. Если сотрудник пришёл получать деньги с подтверждающим расход документом, например, кассовым чеком на бензин, то он «прикалывается» к РКО и его реквизиты (номер и дата) записываются в строку «Основания» ордера.

Учёт денежных средств: способы и проводки

Учёт денежных средств отражается в учётной политике предприятия и в положении по бухгалтерскому учёту фирмы, которое разрабатывается на основании нормативно-правовой базы Российской Федерации (например, положениями по бухгалтерскому учёту — ПБУ).

Предприятие учитывает движение денежных средств вручную либо на компьютере. В наше время самым распространённым программным обеспечением является 1С «Бухгалтерия», версии программы отличаются в зависимости от деятельности фирмы. Также существуют бесплатные программы и даже онлайн-бухгалтерия, в которой лёгким и доступным языком объясняется заполнение базовой бухгалтерской документации. Что лучше подойдёт для нужд фирмы решать либо руководителю, либо главному бухгалтеру, главное помнить, что в случае машинного учёта с электронными подписями, нужно распечатывать документы на бумагу, потому что кассовые документы хранятся пять лет и, если произойдет утеря данных, могут возникнуть серьёзные проблемы.

Вне зависимости от выбранного способа, для учёта денежных средств используются следующие счета:

• 50 «Касса» и его субсчета;
• 51 «Расчётный счёт»;
• 66 «Расчёты по краткосрочным кредитам и займам»;
• 67 «Расчёты по долгосрочным кредитам и займам».

Два вида кассовых операций

К приходным операциям относится поступление денежных средств, к расходным -их выдача либо перевод на расчётных счет другой организации. Если за безналичным расчётом следит банк, который оперативно предоставляет информацию о любом движении средств на счете, заверяя эти сведения электронной подписью, то учёт кассовых операций полностью возлагается на само предприятие.

Поступление денежных средств оформляется приходных кассовым ордером, он остаётся у бухгалтера, а отрывной корешок выдаётся внесшему деньги лицу. Наиболее частыми причинами внесения наличных бывают: оплата товара, возврат не расходованных средств подотчётного лица, возврат выявленных недостач. Для индивидуальных предпринимателей свойственно вносить личные средства в кассу, в таких случаях тоже оформляется ПКО. При исчислении налогооблагаемой базы будет браться объем всех поступлений, по ПКО и поступлениям на расчётные счета.

К расходным операциям относится любая выдача денег, разрешённая руководителем. Такие операции оформляются расходным кассовым ордером, расчётно-платёжной ведомостью либо просто платёжной ведомостью. При исчислении налогов, все расходы будут также учитываться, так что исходя из данных кассовых документов будут рассчитываться налоги и составляться отчёты, например, бухгалтерский баланс и приложения к нему. Если денежные средства выдаются поставщику определённых товаров, то важно не забывать, что сумма наличных средств по договорам не может превышать 100 000 рублей. Существует заблуждение, что эта сумма — лимит на один день, но это не так.

После совершения кассовых операция обязательно записать их в кассовую книгу. Независимо от количества касс в крупной организации, книга только одна на предприятие.

Если выдаются денежные эквиваленты, например, предприятие часто пользуется почтовыми услугами и хранит у себя марки, то будет вестись отдельная касса, фондовая, и учёт будет, как при наличных денежных средствах: с отдельными РКО, ПКО и кассовым журналом.

Ответственные за ведение кассовых документов лица

За правильность ведения любой бухгалтерской документации ответственен главный бухгалтер, кассовые документы не исключение, и, конечно же, сам кассир. Однако в случае нахождения грубых нарушений ответственность понесёт и руководитель организации (либо индивидуальный предприниматель), именно поэтому соблюдение правил кассовой дисциплины так важно — при любой проверке в первую очередь спрашивают кассовые документы.

При отпуске одного из работников, ведение кассовых документов возлагается, например, на главного бухгалтера или руководителя, если штат предприятия невелик. Также допускается ведение кассы одним работником, в таком случае он будет расписываться в нескольких местах.

На практике круг лиц, ответственных за кассу, значительно шире: фирмы издают приказы на менеджеров, экспедиторов и прочих лиц, чья работа так или иначе связана с деньгами. Порой предприятия ленятся возлагать обязанность за ведение кассовой дисциплины, ссылаясь на то, что в штате нет должности кассира, да и вообще оно относится к малым (чаще всего такая ситуация наблюдается у индивидуальных предпринимателей), за что их могут оштрафовать, особенно если они пользуются контрольно-кассовой техникой (ККМ) и выбивают кассовые чеки. Налоговые органы выпишут штраф на юридическое лицо, сумма которого гораздо больше, чем у работников.

На данный момент сумма штрафа за нарушение порядка ведения кассовых операций составляет:

• для физических лиц 4000-5000 рублей;
• юридических лиц 40000-50000 рублей.

Подробно возможные нарушения касательно кассовых операций изложены в Кодексе об административных правонарушениях в статьях 14.5 и 15.1. Однако не всё так плохо: по истечении двух месяцев ответственность за нарушение кассовой дисциплины истекает, учитывая занятость налоговых органов, наказание выписывается редко.

Наиболее частые нарушения в заполнении кассовых документов: арифметические ошибки, отсутствие подписей ответственных лиц, несвоевременное оформление приходных или расходных ордеров, отсутствие печати на корешке ПКО, отсутствие паспортных данных получателя в РКО.

Всё это может являться поводом для наложения штрафа за неправильное ведение документации либо последующего отказа налоговой считать произведённый расход при исчислении налога на прибыль или упрощённых режимах налогообложения.

Ответственные лица также несут материальную ответственность за сохранность материальных ценностей, например, кассир за денежные средства, находящиеся в кассе предприятия, и бланки строгой отчётности (БСО).

Финансовая деятельность начинается с малого – денег, и своевременное отражение операций, чёткое исполнение внутренних положений и нормативных документов Российской Федерации, не только избавит предприятие от наказания налоговых органов, но и позволит лучше ориентироваться в собственной деятельности, формировать отчёты для принятия верных финансовых решений.

Вконтакте

Действующее законодательство России обязывает предприятия любых форм собственности организовать надлежащий учет денежных средств в кассе. Представителям малого предпринимательства наравне с ИП разрешается использовать упрощенный порядок. Правила утверждены Центробанком в Указании за № 3210-У от 11 марта 2014 г. Прежнее Положение за № 373-П от 12 октября 2011 г. утратило силу в 2014 г.

Бухгалтерский учет денежных средств в кассе – основные особенности

Сфера наличности регламентирована ЦБ в отношении расходования средств: на выдачу заработной платы сотрудникам, внесения на банковский счет, расчетов с контрагентами и партнерами компании (в пределах установленного лимита в 100 000 руб. по одному договору). Грамотный учет денежных средств в кассе организации начинается с утверждения по разработанным алгоритмам лимита остатка денег (кроме ИП и малых предприятий). Отсутствие предписанного законодательством лимита обозначает «нулевой» остаток средств.

Территориально удаленные обособленные подразделения предприятия обязаны учитывать местонахождение банка-адресата получения денег. Если в расчетах участвует касса головного офиса, при определении лимита необходимо учесть размер доли филиала. Если же филиал самостоятельно сдает выручку в кредитное учреждение, лимиты по такому подразделению определяются отдельно.

Учет денежных средств и кассовых операций

Кассовый документооборот на предприятии обеспечивают кассовые операции, выполняемые участниками наличной деятельности. При этом используются формы документов, разработанные Госкомстатом РФ в Постановлении за № 88 от 18 августа 1998 г. Данные унифицированные бланки являются обязательными к применению и подтверждают достоверность бухгалтерского учета кассовых операций хозяйствующего субъекта.

Порядок учета денежных документов в кассе – основные бланки:

1. Приходный кассовый ордер – форма КО-1.
2. Расходный кассовый ордер – форма КО-2.
3. Платежная или расчетно-платежная ведомость – форма Т-49 и/или Т-53.
4. Книга по учету принятой/выданной наличности – форма КО-5, ведется в случае работы нескольких касс для координации операций между старшим и рядовыми кассирами.

Ответственным лицом за учет кассовых операций и денежных документов назначается кассир организации, а в случае его отсутствия другой сотрудник по приказу руководителя. Проверяющая функция возлагается на главного бухгалтера, старшего бухгалтера или директора. Проведение операции оформляется штампом «Погашено» или «Оплачено».

Обратите внимание! Предприниматели, ведущие учет своих доходов/расходов, вправе не вести кассовый документооборот вне зависимости от используемого налогового режима.

Синтетический и аналитический учет денежных средств в кассе – проводки

План счетов, утвержденный Приказом под № 94н от 31 октября 2000 г., для синтетического учета кассовых операций предусматривает счет 50 «Касса». Разд. 5 Инструкции допускает дополнительное открытие к счету следующих субсчетов по выбору:

1. «Касса организации» – 50.1 для учета наличности. Если проводятся операции в иностранной валюте, следует открывать субсчета для каждого вида валюты.
2. «Операционная касса» – 50.2 для учета наличности в кассовых точках товарных контор, вокзалов, почтовых отделений, билетных кассах и пр.
3. «Денежные документы» – 50.3 для учета денежных документов со стоимостной оценкой. К примеру, предоплаченных талонов по ГСМ, путевок, почтовых извещений и переводов, марок госпошлины и пр.

Основные типовые проводки по кассе в бухучете представлены в таблице:

Аналитический учет в кассе ведется путем открытия соответствующих субсчетов по необходимости. Детализация производится при наличии кассовых точек, территориально удаленных друг от друга; по видам валюты; конфигурациям платных денежных документов и прочим факторам, важность которых определяется предприятиями самостоятельно.

Наличные денежные средства и денежные документы организации хранятся и учитываются в кассе организации.

Касса (итал. cassa от лат. сарса - вместилище, ящик) - подразделение организации, выполняющее кассовые операции с наличными деньгами и другими денежными ценностями.

Согласно п. 2 Указания Банка России от 11.03.2014 N 3210-У (ред. от 03.02.2015) «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» (далее - Указание Банка России «О порядке ведения кассовых операций») юридическое лицо обязано хранить свободные денежные средствами, сверх установленного лимита остатка наличных денег, на банковских счетах в банках.

Как правило, организации (участники платежной системы) производят расчеты с другими экономическими субъектами по своим обязательствам через банки (Общая часть Положения о платежной системе Банка России ) или организацию, входящую в систему Банка России (п.З Указаний Банка России «О порядке ведения кассовых операций»).

Несмотря на то что Закон «О бухгалтерском учете» позволяет организациям разрабатывать и применять свои собственные формы первичных документов, есть формы документов, которые обязательны к применению всеми хозяйствующими субъектами. Речь идет о формах документов, обязательность применения которых установлена какими-либо нормативными актами {Информация Минфина России N ПЗ-10/2012).

В частности, обязательными к использованию всеми организациями и предпринимателями остаются формы первичных документов, применяемых для отражения кассовых операций {Письмо Минфина России от 28.02.2013 N 03-03- 06/1/5971).

В соответствии с Указаниями Банка «О порядке ведения кассовых операций» для отражения кассовых операций должны применяться унифицированные формы, утвержденные Постановлениями Госкомстата России от 18.08.1998 N 88, от 05.01.2004 N 1: тов, установленные уполномоченными органами в соответствии и на основании других федеральных законов (например, кассовые документы) (информация Минфина России N ПЗ-10/2012).

• - кассовая книга (форма 0310004);
• - приходный кассовый ордер (форма 0310001);
• - расходный кассовый ордер (форма 0310002);
• - расчетно-платежная ведомость (форма 0301009);
• - платежная ведомость (форма 0301011);
• - книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма 0310005).

Поступающие в кассу наличные деньги, за исключением наличных денег, принятых при осуществлении деятельности платежного агента, банковского платежного агента (субагента), и выдаваемые из кассы наличные деньги юридическое лицо учитывает в кассовой книге, записи в которой осуществляются кассиром по каждому приходному кассовому ордеру, расходному кассовому ордеру, оформленному соответственно на полученные, выданные наличные деньги (полное оприходование в кассу наличных денег).

В конце рабочего дня кассир сверяет данные, содержащиеся в кассовой книге, с данными кассовых документов, выводит в кассовой книге сумму остатка наличных денег и проставляет подпись.

Записи в кассовой книге сверяются с данными кассовых документов главным бухгалтером или бухгалтером (при их отсутствии - руководителем) и подписываются лицом, проводившим указанную сверку.

Если в течение рабочего дня кассовые операции не проводились, записи в кассовую книгу не осуществляются.

Обособленные подразделения передают юридическому лицу копию листа кассовой книги в порядке, установленном юридическим лицом с учетом срока составления юридическим лицом бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Контроль за ведением кассовой книги осуществляет главный бухгалтер (при его отсутствии - руководитель) (п.4.6 Указаний Банка «О порядке ведения кассовых операций»).

Что касается индивидуальных предпринимателей, то они могут не оформлять кассовые документы, в том числе, кассовую книгу (п 4.1 , 4.6 Указаниями Банка «О порядке ведения кассовых операций»). Предпринимателям необходимо только формировать документы подтверждающие выплату заработной платы (расчетно-платежные и платежные ведомости).

Сумма наличных денег, которую можно оставлять в кассе на конец рабочего дня, ограничена лимитом остатка наличных денег в кассе. Лимит организация устанавливает самостоятельно - на основании специального расчета, в зависимости от оборотов за предшествующие периоды. Лимит можно устанавливать в целых рублях, округляя копейки по правилам математики (.Письмо ФНС России от 6 марта 2014 г. N ЕД-4-2/4116@). При необходимости лимит может быть пересмотрен. Банки соблюдение кассовой дисциплины не контролируют, поэтому размер лимита согласовывать с ними не требуется.

Сверх лимита разрешается хранить в кассе наличные деньги, предназначенные только для выплаты зарплаты и социальных пособий. Но даже в этом случае срок хранения сверхлимитной наличности не может превышать пяти рабочих дней (включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты). Кроме того, допускается превышение лимита в выходные, нерабочие праздничные дни, если для организации эти дни являются рабочими (например, магазины).

Если лимит остатка наличных денег не утвержден организацией, он считается равным нулю. В этом случае организация обязана сдавать в банк всю денежную наличность.

Лимит необходимо определять по одной из двух формул.

1. Если организация получает наличную выручку

V - объем поступлений наличных денег;

Р - расчетный период, за который учитывается объем поступлений (не более 92 рабочих дней);

Nc - период времени между днями сдачи в банк (не более 7 рабочих дней).

Пример ООО «Альфа» (розничная торговля, режим работы с 9-00 до 21-00, выходной - воскресенье). Денежная выручка за октябрь 1 200 000 рублей, за ноябрь 1 250 000 рублей, за декабрь 1 350 000 рублей. Итого за 3 месяца (92 дня) - 3 800 000 рублей. Выручка сдается в банк на следующий день в 12 часов. Лимит кассы будет равен 82 000 руб. (3 800 000: 92 дн. х 2 дн.)

2. При отсутствии поступлений наличных денег

L - лимит остатка наличных денег в рублях;

R - объем выдач наличных денег за исключением сумм, предназначенных для выплат заработной платы;

Р - расчетный период, за который учитывается объем выдач (не более 92 рабочих дней);

Nn - период времени между днями получения по денежному чеку в банке наличных денег (не более 7 рабочих дней).

К примеру, организация работает с понедельника по пятницу и тратит за неделю 2 000 000 руб. Деньги в банк сдаются один раз в два дня, не считая суббот и воскресений. Тогда лимит составит 800 000 руб. (2 000 000 руб. : 5 раб. дн. х 2 раб. дн.).

Пример ООО «Бетта» (услуги, режим работы с 9-00 до 18-00, выходной - суббота, воскресенье). Денежные затраты за неделю (5 дней) - 20 000 рублей. Деньги в банке организация получает 2 раза в месяц через 16 дней. Лимит кассы будет равен 28 000 руб. (20 000: 5 дн. х 7 дн.)

Каждое обособленное подразделение организации ведет свою кассовую книгу (Письмо Банка России от 4 мая 2012 г. N 29-1-1-6/3255 ) и самостоятельно устанавливает лимит. Лимит остатка наличных денег по организации в целом определяется с учетом наличных денег, хранящихся в этих подразделениях. При этом организация ведет общую кассовую книгу, в которой представлены кассовые операции всех подразделений.

Если в кассе останутся наличные деньги свыше установленного лимита, ваша организация может быть оштрафована. Сумма штрафа - от 40 000 до 50 000 руб. Одновременно на руководителя вашей организации может быть наложен административный штраф в размере от 4000 до 5000 руб. (cm. 15.1 КоАП РФ).

Остаток денежных средств в кассе определяется на конец рабочего дня после отражения всех проведенных операций в кассовой книге и указывается в строке «Остаток на конец дня» кассовой книги.

При расходовании денег необходимо соблюдать Указание Банка России от 7 октября 2013 г. N 3073-У. В соответствии с данным Указанием индивидуальные предприниматели и юридические лица, между которыми установлены договорные отношения, не вправе расходовать поступившие в их кассы наличные деньги за проданные ими товары, выполненные ими работы и (или) оказанные ими услуги, за исключением следующих целей:

• - выплаты работникам, включенные в фонд заработной платы, и выплаты социального характера;
• - оплаты товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг;
• - выдачи наличных денег работникам под отчет;
• - возврата за оплаченные ранее наличными деньгами и возвращенные товары, невыполненные работы, не оказанные услуги;
• - выдачи наличных денег на личные (потребительские) нужды индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности.

Предельный размер расчетов наличными деньгами по одному договору между двумя юридическими лицами, юридическим лицом и индивидуальным предпринимателем составляет 100 000 руб. Организация, нарушившая указанный лимит расчетов наличными, может быть оштрафована на сумму- от 40 000 до 50 000 руб. За это же нарушение на руководителя организации может быть наложен административный штраф в размере от 4000 до 5000 руб. (cm. 15.1 КоАП РФ).

Выдача наличных денег под отчет производится из касс организаций.

Подотчетное лицо обязано в срок, не превышающий трех рабочих дней после дня истечения срока, на который выданы наличные деньги под отчет, или со дня выхода на работу, предъявить главному бухгалтеру или бухгалтеру (при их отсутствии - руководителю) авансовый отчет с прилагаемыми подтверждающими документами. Проверка авансового отчета главным бухгалтером или бухгалтером (при их отсутствии - руководителем), его утверждение руководителем и окончательный расчет по авансовому отчету осуществляются в срок, установленный руководителем.

Выдача наличных денег под отчет проводится при условии полного погашения подотчетным лицом задолженности по ранее полученной под отчет сумме наличных денег (п.6.3 Указаний Банка «О порядке ведения кассовых операций»).

Юридическое лицо, индивидуальный предприниматель могут вести кассовые операции с применением программно-технических комплексов (п.4 Порядка ведения кассовых операций с банкнотами и монетой банка России на территории РФ).

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации предназначен счет 50 «Касса» (на субсчетах 50-1 «Касса организации» и 50-2 «Операционная касса»). Сальдо по этим субсчетам показывает остаток в кассе организации наличных денежных средств в рублях, а также остаток наличных денежных средств в иностранной валюте по курсу Банка России, действующему на отчетную дату (если производятся кассовые операции с иностранной валютой) {Инструкция по применению Плана счетов, п. п. 5, 7, 8 ПБУ 3/2006).

По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств в кассу организации. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выплата денежных средств из кассы организации.

На субсчете 50-3 «Денежные документы» учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 «Касса» в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам {Инструкция по применению Плана счетов. Счет 50 «Касса»).

Приход наличных денег в кассу отражают по дебету счета 50 «Касса» на основании приходного кассового ордера.

Деньги, снятые с расчетного счета, должны быть оприходованы проводкой:

Дебет 50 Кредит 51

Поступили с расчетного счета денежные средства в кассу организации.

Расход наличных из кассы отражают по кредиту счета 50. Операции по

расходованию денежных средств отражают записью:

Дебет 70 (71...) Кредит 50

Выдана работникам заработная плата (подотчетные суммы и т.д.).

Сроки проведения инвентаризации кассы определяются экономическим

субъектом в порядке, аналогичном для сроков проведения инвентаризации других активов организации. Инвентаризация кассы проводится не реже чем один раз в год перед составлением годовой бухгалтерской отчетности. В течение года могут проводиться внеплановые (внезапные) проверки. Срок проведения таких проверок заранее не известен и конкретизируется приказом об инвентаризации кассы, составленным, например, по форме N ИНВ-22. В положении об инвентаризации могут устанавливаться сроки плановых проверок кассы, а также количество внезапных ревизий кассы в течение года.

Обнаруженные в кассе недостачи (Д-т сч. 94 К-т сч. 50) относятся на кассира (Д-т сч. 73 К-т сч. 94), а излишки приходуются в доход предприятия (Д-т сч. 50 К-т сч. 91).

Проверки кассовой дисциплины осуществляют налоговые инспекции. Банки в этих контрольных мероприятиях не участвуют.

Все свободные денежные средства организации и другие юридические лица независимо от формы собственности и вида деятельности обязаны хранить в учреждении банка. Однако для мелких текущих производственных расходов наличными, для расчетов с работниками по оплате труда, выдачи денег под отчет и т. д. в каждой организации создается касса. Полную ответственность за сохранность денежных средств и других ценностей, находящихся в кассе, несет кассир. Выполнение всех операций с наличными деньгами в ООО «ГрузоПодъемСпецТехника-Сочи» возложено на бухгалтера-кассира.

В соответствии с постановлением Минтруда РФ от 31 декабря 2002 г. № 85 "Об утверждении перечней должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной индивидуальной или коллективной (бригадной) материальной ответственности, а также типовых форм договоров о полной материальной ответственности", при приеме на работу с кассиром заключается трудовой договор о полной материальной ответственности (приложение № 1). Согласно пункту 32 Порядка ведения кассовых операций после издания приказа (решения, постановления) о назначении кассира на работу руководитель предприятия обязан под расписку ознакомить его с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, после чего с кассиром заключается договор о полной материальной ответственности. При этом если работник отказывается заключать договор о полной материальной ответственности при приеме на такую работу, он нарушает свои трудовые обязанности (п. 36 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17 марта 2004 г. № 2). Материальную ответственность могут нести только штатные работники фирмы. И даже если работник уволится после причинения ущерба, это не избавит его от ответственности (ст. 232 ТК РФ). Если трудового договора нет, действует Гражданское законодательство.

Руководителем организации должны быть созданы необходимые условия для обеспечения сохранности денежных средств в соответствии с Письмом ЦБ РФ от 04.10.93 г. № 18 об утверждении «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации» (в ред. Письма ЦБ РФ от 26.02.1996 г. № 247), которые включают: рекомендации по обеспечению сохранности денежных средств при их хранении и транспортировке; единые требования по технической укрепленности и оборудованию сигнализацией помещений касс организаций. При получении денег в банке для расчетов с работниками по оплате труда кассиру должна быть выделена автомашина, так как ему категорически запрещается производить перевозку денег общественным или попутным транспортом.

В соответствии с указанными нормативными актами руководитель организации должен предоставить кассиру охрану при транспортировке денежных средств и ценностей из учреждений банков или сдаче их, а в случае необходимости - транспортное средство. После окончания рабочего дня кассир должен пересчитать денежную наличность в кассе, сверить ее с книжным остатком и опечатать (опломбировать) сейф и помещение кассы. Ключи от сейфов и печати хранятся у кассира, а дубликаты ключей в опечатанных кассиром пакетах, шкатулках - у руководителя организации.

Согласно «Порядка ведения кассовых операций в РФ» от 22.09.1993 г. ООО «ГрузоПодъемСпецТехника-Сочи» помещение кассы изолировано, двери закрыты с внутренней стороны, доступа в помещение кассы посторонним лицам нет. Все наличные деньги и ценные бумаги, бланки строгой отчетности хранятся в несгораемом сейфе, по окончании рабочего дня сейф закрывается и опечатывается. Помещение кассы закрывается на две двери и сдается на пульт вневедомственной охраны.

Учреждением банка устанавливается лимит кассы, т.е. предельная сумма остатка денежных средств, которая может храниться в кассе организации. Для того чтобы банк установил лимит остатка денег в кассе, предприятие представляет расчет по форме № 0408020 «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу», а учреждение банка письменно сообщает каждому предприятию установленный ему лимит остатка наличных денег в кассе. Если у предприятия есть несколько счетов в разных банках, оно по своему усмотрению обращается в один из них с расчетом на установление лимита остатка кассы. После того как банк его установит, предприятие уведомляет об этом все другие банки, в которых ему открыты счета. Проверяя данное предприятие, учреждения банков руководствуются именно этим лимитом, который устанавливается ежегодно. Деньги сверх лимита могут находиться только в период выдачи заработной платы в течение 3 дней, включая день получения денег в банке. Утром на 4-й день не выданная (депонированная) сумма заработной платы должна быть внесена в банк.

Лимит остатка денежных средств в кассе ООО «ГрузоПодъемСпецТехника-Сочи» установлен в размере 50000 рублей Сбербанком РФ. Проверяя данное предприятие, учреждения банков руководствуются именно этим лимитом, который устанавливается ежегодно согласно Положения ЦБ РФ от 05.01.1998 г. № 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ». В организации данные документы датированы 2009, 2010, 2011 годами. Мною было рекомендовано составить расчет лимита остатка денежных средств в кассе на 2012 год. Лимит утвержден отделением Сбербанка России в размере 53 287,85 рублей на 2012 год.

Учреждение ежедневно сдает в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими банками. Наличные деньги сдаются в дневные и вечерние кассы банков.

Главный бухгалтер должен строго следить за соблюдением лимита кассы. Не только банки, но и органы государственного и негосударственного контроля (ведомственные и вневедомственные) систематически проверяют состояние кассовой дисциплины. При выявлении нарушений выясняется, когда, в какой сумме и по какой причине было допущено превышение лимита денежных средств в кассе. За накопление в кассе наличных денег сверх установленного лимита на должностных лиц организации налагается административный штраф в размере от четырех до пяти тысяч рублей; на юридических - от сорока до пятидесяти тысяч рублей (в ред. Федерального Закона от 22.06.2007 г. № 116-ФЗ). Банки, налоговые инспекции и правоохранительные органы в обязательном порядке проводят проверки соблюдения условий работы с кассовой денежной наличностью и в случае выявления нарушений применяют штрафные санкции. Кроме того, проверяется соблюдение организацией предельных сумм налично-денежных расчетов. В соответствии с Указанием ЦБ РФ от 20.07.2007 № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя» предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами, а так же между юридическим лицом и гражданином в рамках одного договора предусмотрен в сумме не более 100000 рублей.

Учет кассовых операций в ООО «ГрузоПодъемСпецТехника-Сочи» ведется по унифицированным формам первичной учетной документации по учету кассовых операций, предназначенные для юридических лиц всех форм собственности, утверждены Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 N 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации»: N КО-1 «Приходный кассовый ордер»; N КО-2 «Расходный кассовый ордер»; N КО-3 «Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов»; N КО-4 «Кассовая книга»; N КО-5 «Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств».

В соответствии с Федеральным Законом от 21 ноября 1996 года № 129 ФЗ «О бухгалтерском учете», Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденным Приказом Минфина России от 29.07.98 года за № 34н и 20 Положениями по бухучету (ПБУ № 1-20) утвержденными Минфином России бухгалтерский учет в ООО «ГрузоПодъемСпецТехника-Сочи» ведется по журнально-ордерной форме в электронном виде с использованием автоматизированной программы бухгалтерского учета «1 С». Модуль программного комплекса «1 С» по учету кассовых операций предназначен для учета операций с наличными средствами предприятия, в этом же блоке ведется учет авансовых отчетов и расчетов с подотчетными лицами, процедуры по обработке платежных ведомостей на выплату заработной платы и ведение картотеки депонентов. Главной особенностью данного модуля является то, что при регистрации первичных документов, формируются бухгалтерские проводки и отчеты.

В соответствии со статьей 2 Федерального закона РФ от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» прием денежных средств за товары и услуги в ООО «ГрузоПодъемСпецТехника-Сочи» ведется с применением контрольно-кассовой техники, модели которых включены в государственный реестр, утвержденный Приказом Федерального агентства по промышленности от 06.03.2007 № 105. Кроме кассы, ККТ зарегистрированы в обособленном подразделении г.Адлер. Вся контрольно-кассовая техника находятся на сервисном обслуживании ООО «Ремтехсервис», с которым заключен договор на 2011 год. Регистрация и применение контрольно-кассовой техники, используемой в ООО «ГрузоПодъемСпецТехника-Сочи», осуществляется в соответствии с Положением, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 23.07.2007 № 470.

Все штатные сотрудники общества заработную плату, отпускные, больничные, с 2008 года, получают по пластиковым картам через банкомат Сбербанка России, согласно заключенного с каждым работником договора, на основании их заявлений. Эта форма расчетов имеет немало преимуществ: снизились затраты на снятие и доставку наличных денег, у бухгалтера сократился объем кассовых операций, не нужно депонировать невыплаченные деньги. Сумму, необходимую для выдачи зарплаты сотрудникам, ООО «ГрузоПодъемСпецТехника-Сочи» переводит в банк одним платежным поручением. К нему прилагаются два экземпляра реестра зачислений на кассовые счета. Один экземпляр остается в кредитной организации, второй с пометкой банка возвращается в общество. На каждого сотрудника в реестре указываются: фамилия, имя, отчество, реквизиты зарплатного счета, а также сумма, которая должна быть на него переведена.

Приход наличных денег в кассу отражается по дебету счета 50 «Касса» на основании приходного кассового ордера (форма № КО-1). В кассе могут храниться не только наличные деньги, но и другие денежные документы (почтовые марки, оплаченные авиабилеты, проездные билеты). Все поступающие в организацию денежные средства должны быть оприходованы своевременно и в полном объеме. Наличные деньги, не подтвержденные кассовыми ордерами, считаются излишком кассы и зачисляются в доход организации.

Расход наличных денег из кассы ООО «ГрузоПодъемСпецТехника-Сочи» отражается по кредиту счета 50 «Касса» на основании расходного кассового ордера (форма № КО-2). При выдаче денег по расходному кассовому ордеру или заменяющему его документу отдельному лицу кассир требует предъявления документа, удостоверяющего личность получателя, записывает наименование, номер документа, кем и когда он выдан в расходном кассовом ордере. Лицо, получившее деньги, ставит свою подпись в расходном кассовом ордере. Выдача денег из кассы, не подтвержденная распиской получателя в расходном кассовом ордере считается недостачей и взыскивается с кассира. Выдача денег лицам, не состоящим в списочном составе организации, должна осуществляться по расходным кассовым ордерам, выписываемым отдельно на каждое лицо, или отдельной ведомости. При выдаче денег по доверенности в тексте ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег должны быть указаны фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Доверенность остается в кассовых документах как приложение к расходному кассовому ордеру или ведомости. Разовые выплаты денег отдельным лицам производятся, как правило, по расходным кассовым ордерам Ф.А.Гмыра. Организация и учет кассовых операций и налично-денежного обращения.- М.: Экономика, 2005г.

Приходные и расходные кассовые ордера в ООО «ГрузоПодъемСпецТехника-Сочи» выписываются в день совершения операции в одном экземпляре с учетом правил их оформления. Не допускаются подчистки и исправления в приходных кассовых ордерах и квитанциях к ним, а также расходных ордерах и заменяющих их документах. Ненадлежащим образом заполненные документы подлежат уничтожению, и взамен их составляются новые документы. Приходный кассовый ордер подписывается главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным.

Расходный кассовый ордер подписывается генеральным директором и главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным. В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым документам имеется разрешительная подпись руководителя организации, подпись его на расходных кассовых ордерах не обязательна. Кассовые ордера и приложенные к ним документы подписываются кассиром после осуществления операции и гасятся штампом «Получено», «Оплачено» с указанием даты. До передачи в кассу организации приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы регистрируются в Журнале регистрации (форма № КО-3). Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на оплату труда и других приравненных к ней платежей, регистрируются после их выдачи. Запрещается выдавать приходные и расходные кассовые ордера на руки лицам, вносящим или получающим деньги.

Для учета поступлений и выдачи наличных денег организации в кассе используется Кассовая книга (форма № КО-4).

Каждое предприятие ведет только одну Кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью на последней странице, где делается запись: «В этой книге пронумеровано и прошнуровано _ листов». Общее количество прошнурованных листов в Кассовой книге заверяются подписями руководителя и главного бухгалтера организации. Записи в Кассовой книге производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу и ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой.

Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в Кассовой книге. Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера предприятия или лица, его заменяющего.

Для контроля проводится ревизия кассы и проверка соблюдения кассовой дисциплины. В ходе инвентаризации необходимо обратить внимание на правильность оформления кассовых документов; ведения кассовой книги; соблюдения лимитов остатка наличных денежных средств, установленных обслуживающими организацию учреждениями банков; применения контрольно-кассовой техники. По каждому объекту контрольно-кассовой техники должны быть в наличии документы, связанные с его приобретением, регистрацией, вводом в эксплуатацию, применением. При инвентаризации производится проверка фактического наличия в кассе денежных знаков, бланков ценных бумаг и других бланков документов строгой отчетности. Результаты инвентаризации в ООО «ГрузоПодъемСпецТехника-Сочи» оформляются актом (приложение № 3).

В условиях автоматизированного ведения кассовой книги должна производиться периодическая проверка правильности работы программных средств обработки кассовых документов. Кроме ревизий, систематически проверяют соблюдение предприятиями Порядка ведения кассовых операций и банковские учреждения, так как банки заинтересованы в правильности денежных отношений с предприятием, и любое нарушение или хищение вредит и финансовому положению банка, и его репутации.

Основным учетным регистром является журнал-ордер № 1, состоящий из двух частей - журнала-ордера № 1, в котором осуществляется учет операций по кредиту счета 50 «Касса» и ведомости 1, предназначенной для учета оборотов по дебету счета 50. Бухгалтерский учет денежных средств в кассе осуществляется на главном счете 50 «Касса», к которому могут быть открыты следующие субсчета: 50-1 «Касса организации», 50-2 «Операционная касса», 50-3 «Денежные документы» и др.

На субсчете 50-1 «Касса организации» учитываются денежные средства в отечественной валюте (руб., коп.), но при совершении в организации кассовых операций в иностранной валюте необходимо дополнительно открыть аналитические счета по видам валюты («Касса организации в долларах США», «Касса организации в евро» и т.д.).На субсчете 50-2 «Операционная касса» учитываются наличие и движение денежных средств в филиалах кассы организации, которые открываются в случае необходимости на эксплуатационных участках, остановочных пунктах, билетных и багажных кассах портов, вокзалов и т. п. На субсчете 50-3 «Денежные документы» учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты, другие денежные документы В.И.Нестеров. Учет и ведение кассовых операций.- М.: ДИС, 2005г..

Счет 50 «Касса» по отношению к балансу является активным и размещается во II разделе актива баланса по статье «Касса». По дебету счета 50 «Касса» учитываются остаток и поступление денежных средств и денежных документов в кассу, а по кредиту - их расходование и списание.

Для учета операций в иностранной валюте в организациях создается специальная касса. С кассиром по валюте заключают договор о полной индивидуальной материальной ответственности. Кассам устанавливаются лимиты в иностранной валюте. Они должны быть обеспечены всеми инструкциями, контрольными и справочными материалами (справочниками по иностранной валюте, образцами дорожных чеков и еврочеков и т.п.). кассиры обязаны строго соблюдать правила совершения операций по приему и выдаче валюты из кассы. При приеме от клиентов платежных документов в иностранной валюте кассир должен проверить их подлинность и платежеспособность по имеющимся контрольным материалам, а также полноту и правильность заполнения реквизитов документов. В кассу принимается наличная иностранная валюта, не вызывающая сомнений в ее подлинности и платежеспособности. Поврежденные, ветхие, вызывающие сомнение в платежеспособности денежные знаки от клиентов кассиром не принимаются. Оплату товаров и услуг разрешается принимать в нескольких иностранных валютах. Пересчет других видов иностранных валют в доллары осуществляется по рыночному курсу, информация о котором присылается банком в кассу. Таблица пересчета должна быть доступной для посетителей. При расчетах за валюту сдача выдается обычно в валюте платежа. С согласия покупателей сдача может быть выдана в другой свободно конвертируемой валюте. Выдача сдачи в рублях запрещена.

Учет кассовых операций в ООО «ГрузоПодъемСпецТехника-Сочи» осуществляются в основном в соответствии с требованиями законодательства. Обороты, отраженные в регистрах бухгалтерского учета соответствуют оборотам аналитического учета. Расчеты наличными денежными средствами с юридическими лицами, превышающими установленные нормативы, не производились. Перед составлением годовой бухгалтерской отчетности организация проводит обязательную инвентаризацию имущества и обязательств (пункт 2 статьи 12 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете"). В том числе инвентаризации подлежат наличные денежные средства в кассе, денежные документы, инкассированные денежные средства, а также внесенные в кассы кредитных организаций, но не зачисленные на счета в банках на дату инвентаризации. Порядок проведения инвентаризации регламентирован Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (утверждены приказом Минфина России от 13 июня 1995 года № 49).