Проведение расчетов по налогам сборам. Привет студент

И сборам, уплачиваемым организацией, и по налогам с работниками этой организации предназначен счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» - активно-пассивный (чаще пассивный).

В соответствии со ст. 12 НК РФ в РФ устанавливаются следующие виды налогов и сборов:

• федеральные налоги и сборы;
• налоги и сборы субъектов РФ (региональные налоги и сборы);
• местные налоги и сборы.

Для некоторых организаций предусмотрены специальные налоги вые режимы.

Порядок начисления и уплаты налогов регулируется законодательством и другими нормативными актами .

С 01.01.2001 г. вступила в силу часть 2 НК, где для каждого налога отведена отдельная глава, например гл. 21 «НДС», гл. 22 «Акцизы», гл. 23 «НДФЛ» и т. д.

Регистр синтетического учета - журнал-ордер № 8.

Регистр аналитического учета - ведомость № 7.

При использовании организацией автоматизированной формы учета с применением программного продукта «1С: Предприятие » регистрами синтетического учета являются обороты счета 68 (Главная книга), анализ счета 68, оборотно-сальдовая ведомость и др. Регистрами аналитического учета выступают оборотно-сальдовая ведомость по счетy 68, анализ счета 68 по субконто, обороты между субконто, карточка счета 68, карточка счета 68 по субконто и др.

Производственно-хозяйственная деятельность компании подвергается тщательному анализу, а все произведенные операции фиксируются на счетах бухгалтерского учета, в т.ч. начисление и уплата налогов. Статьей 12 НК РФ установлено несколько уровневых категорий налогов, определяющих соответствующие бюджеты: федеральные, региональные, местные. Разберемся в особенностях учета.

Расчеты по налогам и сборам: счет

Учет расчетов по налогам и сборам регламентируют законодательные нормы и действующие НПА. В бухучете все налоги и установленные сборы фиксируются на счете 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам», где по каждому из них специально открывают субсчет, объединяющий аналитическую информацию. Счет 68 предназначен для подытоживания в целом сведений по налогам, уплачиваемым фирмой, а также персоналом компании. Заметим, что только в учете НДС кроме 68-го применяется еще счет 19. С его помощью отражают входной НДС по купленным ценностям.

Выбранная предприятием система налогообложения диктует расчет того или иного налога, но все они учитываются по одному правилу: начисление к уплате в бюджет фиксируется по кредиту счета 68, а перечисление платежей по ним, т. е. уплата – по дебету. По видам налоговых отчислений обязательно ведется аналитика, обеспечивающая возможность получения оперативной информации по произведенным, просроченным или отсроченным платежам, а также начисленным штрафам и пени.

В зависимости от вида сборов корреспондирующими счетами к 68-му счету могут выступать:

• счета производственных затрат при начислении налогов, входящих в стоимость выпускаемой продукции/услуг (транспортный, земельный, на воду, плата за выбросы в окружающую среду, на приобретение ТС и др.) – Д/т 08/20/23/25/26/29/44/97 – К/т 68;
• прибыль до налогообложения (когда рассчитывают имущественные налоги, налог на рекламу и др.) Д/т 91 – К/т 68;
• счета продаж и пр. расходов (при исчислении НДС, акцизов) Д/т 90,91 – К/т 68;
• результативные счета (при расчете налога на прибыль) Д/т 99 – К/т 68;
• счета доходов физлиц (при уплате НДФЛ) Д/т 70 – К/т 68;
• счета пр. расходов или возмещения ущерба при начислении штрафных санкций при неуплате или частичной уплате налогов: Д/т 91 (73 при персональной ответственности) – К/т 68. Записью Д/т91 – К/т 68 оформляют уплату госпошлины для рассмотрения дела в суде.

На перечисление платежа составляется проводка Д/т 68 – К/т. Записью Д/т 51 – К/т 68 отражают суммы, возвращенные при переплате налогов.

При подведении итогов за рассматриваемый период сальдо счета 68 по отдельным субсчетам может быть развернутым, т. е. дебетовым и кредитовым. Это часто необходимо для большей информативности предоставляемых пользователям данных.

Расчеты по налогам и сборам в балансе

Являясь активно-пассивным, счет 68 объединяет всю деятельность фирмы и отражает расчеты с бюджетом по налогам и сборам, как в активной части баланса, так и в пассиве. Связанные с налоговыми платежами, сведения могут отражаться в бухгалтерском балансе в следующих разделах и строках:

• в активе баланса:
  • в 1-м разделе:
    • стр. 1180 при учете с отложенными налоговыми активами,
  • во 2-м разделе:
    • стр. 1220 «НДС по приобретенным МЦ»:
    • стр. 1230, если у фирмы имеется переплата по налоговым платежам;
• в пассиве баланса:
  • в 4-м разделе:
    • стр. 1420 при наличии отложенных налоговых обязательств;
    • стр. 1450, если имеются долгосрочные обязательства по предоставленной компании рассрочки/отсрочки по налогам, инвестиционные кредитные проекты и др.;
  • в 5-м разделе:
    • стр. 1520 при отражении кредиторской задолженности по краткосрочным недоимкам и начисленным налогам с не наступившим пока еще сроком оплаты.

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Подобные документы

Экономическая сущность налогообложения, функции, классификация и система сборов в России. Осуществление контроля организации расчетов по налогам, возмещаемым за счет издержек; из выручки; уплачеваемым за счет чистой прибыли и доходов физических лиц.

курсовая работа , добавлен 19.01.2011


Налоги: понятие и функции. Формирование налоговой системы Республики Беларусь. Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам, исчисляемым из выручки и прибыли организации, пути их совершенствования. Отчетность по расчетам с бюджетом по налогам и сборам.

курсовая работа , добавлен 01.06.2012


Теоретические и методологические аспекты бухгалтерского учета расчетов организации по налогам и сборам, а также учет и контроль расчетов организаций по налогам и сборам. Наблюдение за практической реализацией налогового обложения в Российской Федерации.

курсовая работа , добавлен 04.01.2009


Оценка места и значения расчетов по налогам и сборам в хозяйственной деятельности коммерческих организаций. Системы налогообложения, разновидности налогов и источники их уплаты, принципы расчета сумм. Отражение их оплаты в отчетности предприятия.

курсовая работа , добавлен 10.04.2014


Правовое и теоретическое обоснование организации бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам. Организация бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам в ООО "Техник". Аналитический и синтетический учет расчетов с бюджетом.

курсовая работа , добавлен 17.09.2014


Сущность, виды и элементы налогового учета. Понятие, формы и состав налоговой отчетности. Синтетический и аналитический учет расчетов по налогам и сборам в ООО "Версалес". Порядок расчета налогов и совершенствование бухгалтерского учета в организации.

курсовая работа , добавлен 10.12.2011


Понятийный аппарат и нормативно-правовое регулирование налогов и сборов в Российской Федерации. Методика проведения аудита расчетов с бюджетом. Международная практика учета расчетов по налогам. Аудиторская проверка в ООО "Стройподряд" г. Краснодара.

курсовая работа , добавлен 18.05.2016

Для отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций, связанных с НДС, предназначаются счета 19 "НДС по приобретенным ценностям" и 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "Расчеты по НДС".

Счет 19 имеет следующие субсчета:

19-1 "НДС при приобретении основных средств";

19-2 "НДС по приобретенным нематериальным активам";

19-3 "НДС по приобретенным материально-производственным запасам".

По дебету счета 19 по соответствующим субсчетам организация-заказчик отражает суммы НДС по приобретаемым материалам, основным средствам, нематериальным активам в корреспонденции с кредитом счетов 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и др.

По основным средствам, нематериальным активам и материально-производственным запасам после их принятия на учет сумма НДС, учтенная на счете 19, списывается с кредита этого счета в зависимости от направления использования приобретенных объектов в дебет счетов:

68 "Расчеты по налогам и сборам" - при производственном использовании;

учета источников покрытия затрат на непроизводственные нужды (29, 91, 86) - при использовании на непроизводственные нужды;

91 "Прочие доходы и расходы" - при продаже этого имущества.

Суммы налога по основным средствам, нематериальным активам, иному имуществу, а также по товарам и материальным ресурсам (работам, услугам), подлежащим использованию при изготовлении продукции и осуществлении операций, освобожденных от налога, списывают в дебет счетов учета затрат на производство (20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства" и др.), а по основным средствам и нематериальным активам - учитывают вместе с затратами по их приобретению.

При продаже продукции или другого имущества исчисленная сумма налога отражается по дебету счетов 90"Продажи" и 91 "Прочие доходы и расходы" и кредиту счета 68, субсчет "Расчеты по НДС". При использовании счета 76 сумма НДС как задолженность перед бюджетом будет начислена после оплаты продукции покупателем (дебет счета 76, кредит счета 68). Погашение задолженности перед бюджетом по НДС отражается по дебету счета 68 и кредиту счетов учета денежных средств.

Учет налога на прибыль

За счет прибыли предприятия уплачивается налог на прибыль. Согласно главе 25 Налогового кодекса РФ прибылью признается полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов. Ставка налога -- 24%. Отражать налог на прибыль бухгалтер должен так:

Начислить налог на бухгалтерскую прибыль;

Скорректировать его так, чтобы получилась сумма, записанная в декларации.

Налог на бухгалтерскую прибыль (убыток) по-другому называется условным расходом (доходом) по налогу на прибыль.

Для отражения этих сумм к счету 99 создают специальный субсчет "Условный расход (доход) по налогу на прибыль". По итогам отчетного периода делают проводку: Дебет 99 субсчет "Условный расход (доход) по налогу на прибыль" Кредит 68 - начислен условный расход по налогу на прибыль, или Дебет 68 Кредит 99 субсчет "Условный расход (доход) по налогу на прибыль" - начислен условный доход по налогу на прибыль.

Затем эту сумму нужно скорректировать.

Постоянные налоговые обязательства возникают, если фирма осуществляет расходы, которые не уменьшают налогооблагаемую прибыль. Постоянная разница - это разница между суммами данного вида расходов, признанными в бухгалтерском и налоговом учете: Дебет 99 субсчет "Постоянное налоговое обязательство" Кредит 68- отражено постоянное налоговое обязательство, возникшее в данном отчетном периоде.

Авансовые перечисления налога на прибыль отражаются: Дт 68 Кт 51. Начисление налога от фактически полученной прибыли: Дт 99 Кт 68. Дополнительное перечисление налога: Дт 68 Кт 51 руб.

Учет налога на имущество

Расчет налога на имущество осуществляется в следующей последовательности:

1. Рассчитывается остаточная стоимость имущества на первое число каждого месяца;

2. Рассчитывается среднегодовая стоимость имущества за каждый налоговый период (первый квартал, полугодие, 9 месяцев;

3. Рассчитывается сумма налога, которую нужно заплатить в бюджет по итогам отчетного периода (квартала, полугодия и 9 месяцев);

4. Рассчитывается сумма налога, которую нужно заплатить в бюджет по итогам всего года.

Остаточную стоимость имущества рассчитывают по следующей схеме:

Чтобы рассчитать сумму налога, которую нужно уплатить в бюджет за отчетный или налоговый период (I квартал, полугодие, 9 месяцев, год), нужно определить среднегодовую стоимость налогооблагаемого имущества фирмы за этот период:

В течение года фирмы уплачивают авансовые платежи по налогу за каждый отчетный период. По итогам года фирмы окончательно рассчитываются с бюджетом по налогу. Сумму налога, которую нужно заплатить в бюджет по итогам отчетного периода (квартала, полугодия и 9 месяцев), определяют по схеме:

Сумму налога, которую нужно заплатить в бюджет по итогам всего года, рассчитывают по следующей схеме:

Учет расчетов с бюджетом по налогу на имущество ведется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на имущество». Начисление суммы налога на имущество отражается Д 91 - К 68. Перечисление суммы налога на имущество в бюджет отражается бухгалтерской записью: Д 68 - К 51.

Учет налога на доходы физических лиц

Самым распространенным удержанием из заработной платы является НДФЛ. При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.

Как правило, налог удерживается по ставке 13% от части доходов, получаемых физ лицами (зарплаты и иных выплат, производимых в пользу работников, вознаграждения за выполненные работы и прочего, за исключением иных доходов, по которым установлены другие ставки);

При определении налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение налоговых вычетов: стандартных, социальных, имущественных и профессиональных. Предприятие может предоставлять только стандартные вычеты и имущественные (по уведомлению ФНС).

Стандартные вычеты предоставляются работнику на основании письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.

Налоговый вычет в размере 400 руб. за каждый месяц налогового периода, предоставляемый работнику, действует до месяца, в котором доход работника, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысит 20 000 руб.

Налоговый вычет в размере 600 руб. за каждый месяц налогового периода распространяется на:

1) каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок, и которые являются родителями или супругами родителей;

2) каждого ребенка у налогоплательщиков, которые являются опекунами или попечителями, приемными родителями.

Налоговый вычет в размере 600 руб. действует до месяца, в котором доход работника, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысит 40 000 руб.

Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей (попечителей).

Указанный налоговый вычет удваивается в следующих случаях:

1) если ребенок в возрасте до 18 лет инвалид;

2) если учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, студент в возрасте до 24 лет является инвалидом 1- или 2-й группы;

3) если работники является одинокими родителями, попечителями, опекунами или приемными родителями ребенка.

В бухучете операции по учету НДФЛ отражаются проводками:

Д-т 70 К-т 68 - удержан НДФЛ из з/платы; Д 51 К 68 - перечислен НДФЛ в бюджет

Учет акцизов

Для учета расчетов с бюджетом по акцизам используется счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», субсчет 5 «Акцизы по оплаченным материальным ценностям» и счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по акцизам».

Суммы акцизов, уплаченных поставщиками за подакцизные товары, используемые в качестве сырья для производства подакцизных товаров, по которым засчитывается акцизный платеж, организация отражает бухгалтерской записью: Д 19-5 - К 60, 76. Суммы акцизов, предусмотренные в составе выручки от реализации товаров, в том числе выработанных из давальческого сырья, отражаются: Д 90 - К 68.

Суммы акцизов по материальным ценностям, учитываемым по дебету счета 19-5, списываются в уменьшение задолженности перед бюджетом по акцизам по мере списания на производство оприходованных и оплаченных материальных ценностей с кредита счета 19-5 в дебет счета 68.

Если для целей налогообложения выручка от реализации принимается по мере ее оплаты, сумма акцизов, подлежащая получению от покупателей и заказчиков, учитывается по кредиту счета 76, субсчет «Расчеты с бюджетом по акцизам» и дебету сч 90. При оплате продукции сумма акцизов списывается со счета 76 в дебет счета 68.

Перечисление авансовых платежей акцизов в бюджет по подакцизным товарам, подлежащим обязательной маркировке марками акцизного сбора установленного образца, отражается записью по кредиту счетов учета денежных средств в корреспонденции с дебетом счета 97 «Расходы будущих периодов», субсчет «Авансовый платеж по акцизам в форме продажи марок акцизного сбора». По мере реализации товаров, подлежащих маркировке марками акцизного сбора, сумма акцизов отражается бухгалтерской записью: Д 90 - К 68. Одновременно авансовый платеж в части расходов, приходящихся на реализацию подакцизных товаров с наклеенными марками акцизного сбора, списывается с кредита счета 97 в дебет счета 68.

Фактическая себестоимость подакцизных товаров (без учета акцизов), используемых для производства других товаров, не облагаемых акцизами, отражается по кредиту счетов 21 «Полуфабрикаты собственного производства» или 43 в корреспонденции с дебетом счета 20. Одновременно по этим товарам исчисленная сумма акцизов отражается по кредиту счета 68 в корреспонденции с дебетом счета 20; суммы акциз перечисленные в бюджет, - по дебету счета 68 в корреспонденции с кредитом счета 51.

Учет прочих налогов сборов

Налог представляет собой обязательный взнос в бюджет плательщиками. Порядок и условия платежей определяется законодательными актами. Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» -- основной расчетный пассивный. На кредите счета отражается начисление причитающихся бюджету платежей, на дебете -- погашение задолженности. В случае переплаты предприятием налогов сальдо может быть дебетовым, то есть отражается дебиторская задолженность бюджета перед предприятием. В составе сч. 68 открываются субсчета по видам платежей: 68/1 -- расчеты по налогу на прибыль; 68/2 -- расчеты по налогу на добавленную стоимость; 68/3 -- расчеты по акцизам; 68/4 -- расчеты по налогу на доходы физических лиц; 68/5 -- расчеты по налогу на имущество и так далее по видам платежей.

Для правильного начисления налога необходимо знать основные показатели: 1. Объект налогообложения. 2. Базу платежа, то есть количественную величину объекта налогообложения. 3. Ставку налога. 4. Источник платежа. Все виды налогов сгруппированы по источникам платежа налогов: а) затраты производства; б) оплата труда; в) цена реализации; г) прочие расходы организации; д) финансовые результаты. В затраты производства и издержки обращения включается земельный налог.

На прочие расходы организации относят налог на имущество предприятия, налог на рекламу.

Плательщиками налога на имущество являются все юридические лица (кроме бюджетных организаций, органов государственной власти, общественных организаций инвалидов и др.). Объект налогообложения -- стоимость имущества. База налогообложения -- среднегодовая стоимость основных средств, нематериальных активов за минусом износа, запасов и затрат, находящихся на балансе предприятия. Ставки устанавливаются на уровне субъектов Федерации, предельная ставка -- 2.2%.

По перечисленным налогам составляются корреспонденции счетов: начисление налогов Дт 91 Кт 68; перечисление налогов Дт 68 Кт 51.