Важные изменения, вступившие в силу в Венгрии с 2016 года

Еще в прошлом 2015 году Правительством Венгрии следующий 2016 год был объявлен годом снижения налогов. Новый год вступил в свои права и начался с хороших новостей и приятных известий. Читая венгерскую прессу, я узнала, что на один процент снижен налог на доходы физических лиц, значительно снижен НДС на жилищное строительство и свиное мясо. Но это еще не все новости. Как же изменится жизнь и какие сюрпризы (приятные и не очень) приготовило венгерское Правительство? Предлагаю ознакомиться с важными налоговыми и социальными изменениями, которые вступили в силу в Венгрии с 1 января 2016 года.

• Увеличение размера минимальной заработной платы

С 1 января 2016 года в Венгрии изменился размер минимальной оплаты труда. Теперь минимальная заработная плата составляет 111 тысяч форинтов в месяц для неквалифицированных сотрудников и 129 тысяч форинтов для квалифицированных. Таким образом МРОТ увеличился на 5,7 процентов по сравнению с прошлым годом. В 2015 году минимальная заработная плата составляла 105 и 122 тысячи форинтов для вышеуказанных категорий.

• Увеличение размера ежемесячных взносов по госстраховке

С 1 января 2016 года немного увеличились, по сравнению с прошлым годом, ежемесячные страховые взносы, которые составляют сейчас 7050 форинтов. Это правило касается не только неработающих венгерских граждан, но и иностранцев, получивших статус ПМЖ и оформивших в Фонде Социального Страхования (ОЕР) государственную медицинскую страховку. В том числе и нас с мужем. В прошлом году ежемесячные платежи по госстраховке составляли 6930 форинтов. Подробно о том, как оформить госмедстраховку, читайте .

Для неработающих иностранных граждан, имеющих статус ВНЖ и оформивших государственную медстраховку в ОЕР (Фонде медицинского страхования), ежемесячные обязательные взносы тоже увеличились, в связи с изменением размера минимальной оплаты труда. Для взрослых ежемесячный платеж теперь составляет 55500 форинтов (50 процентов от установленной минималки), для детей - 33300 форинтов (30 процентов от минималки).

• Увеличение пенсий и пособий

Хорошие новости для пенсионеров и граждан, получающих пособия. С 1 января 2016 года на 1,6 процентов увеличились пенсии по старости, по вдовству, выплаты для детей-сирот, пособия по инвалидности, по уходу за больными и престарелыми, реабилитационные выплаты после аварий и прочие специальные надбавки (в том числе выплаты жертвам политических репрессий). Список включает более двадцати видов пособий и пенсий, которые коснутся более двух с половиной миллионов венгерских жителей.

• Снижение ставки подоходного налога

С 1 января 2016 года на один процент снижена ставка налога на доходы физических лиц (подоходного налога), с 16 до 15 процентов. Хорошая новость для всех, кто получает доход в Венгрии, например, работает по найму или получает доход от сдачи недвижимости в аренду.

Еще пару-тройку лет и возможно, что 13-ти процентов дождемся:)

Еще надо знать, что если налогоплательщик получает доходы только из одного источника (одного работодателя), то он имеет право обратиться в налоговый орган по месту жительства с законной просьбой в оказании помощи при заполнении годовой налоговой декларации.

• Снижение ставки НДС на жилищное строительство и свиное мясо

С 1 января 2016 года значительно снижена ставка налога на добавленную стоимость (AFA) на жилищное строительство - с 27 до 5 процентов. Это решение должно повысить темпы жилищного строительства, доступность жилья и позволит увеличить количество рабочих мест в стране.

Также с этого года снижен НДС с 27 до 5 процентов на свиное мясо. Это положение не распространяется на свиную печень, легкие и сало.

• Снижение ставки банковского налога

С 1 января 2016 года снижена ставка специального банковского налога для крупных финансово-кредитных учреждений, осуществляющих деятельность на территории Венгрии, с 0,53 процентов до 0,24.

• Повышение акцизов на венгерский алкоголь - палинку

С 1 января 2016 года за каждый литр изготовленной в домашних условиях палинки придется заплатить акцизный сбор в размере 700 форинтов. При этом домашние производители венгерского алкоголя смогут получить (купить) не более 86 акцизных марок в год. Штраф за обнаруженные при проверке излишки производства - двести тысяч форинтов.

• Введение новой идентификационной электронной карты (удостоверения личности)

С 1 января 2016 года в Центральном офисе государственных и электронных услуг г. Будапешта (КЕККН) начался прием заявлений на получение (на бесплатной основе) нового удостоверения личности (személyi igazolvány ). Данная электронная карта нового образца (с чипом, отпечатками пальцев и электронной подписью) имеет 16 степеней защиты и включает в себя, кроме удостоверения личности, налоговую карту (adó kártya) и социальную карточку (TAJ-kártya). Срок изготовления новой идентификационной карты составляет всего восемь дней. Срок действия новой е-карты - 10 лет. Выданные ранее удостоверения личности продолжают действовать, замена на новые электронные карты будет происходить постепенно, по мере истечения срока действия документов.

• Налоговые вычеты для семей с детьми и новая программа по поддержке многодетных семей

Семьи, имеющие двух детей, получат в этом году большую поддержку в плане семейных налоговых льгот. При подаче годовой налоговой декларации семьям с одним ребёнком разрешено исключить из налогооблагаемой базы 66667 форинтов, семьям с двумя детьми - 83333 форинтов, семьям с тремя детьми и больше трех - 220000 форинтов.

С 1 января 2016 года в лучшую сторону изменится жизнь молодых многодетных семей. Семьи, имеющие не менее трёх детей, смогут получить от государства отличный подарок - десять миллионов форинтов на улучшение жилищных условий (покупку новой квартиры или строительство семейного дома). Но это еще не все. Плюс к этому молодые многодетные семьи смогут оформить ипотечный кредит в размере десяти миллионов форинтов под три процента годовых. При соблюдении определенных условий. Кредит может быть выдан для следующих целей: покупки нового (первичного) жилья или строительства семейного жилого дома. Заявители не должны иметь судимости, а к заявлению на получение ипотечного кредита нужно приложить справку о стабильных доходах как минимум за последние полгода. Площадь новой квартиры для семьи с тремя детьми должна быть не менее 60 кв.м, а площадь дома - не менее 90 кв.м.

• Изменения режима выходных дней

С 1 января 2016 года работодатели имеют право устанавливать гибкие выходные дни для своих сотрудников. Отдыхать работники будут не только в привычные дни: субботу и воскресенье, а например, в понедельник и четверг.

• Отмена обязательности предоставления справки о несудимости/судимости

С 1 января 2016 года государственные органы и организации перестанут требовать от физических лиц (например, при устройстве на работу) предоставлять справки о судимости/несудимости. Определен перечень организаций, имеющих доступ к соответствующим базам данных о судимости/несудимости граждан и регламент обращения в соответствующие органы за получением информации в электронном виде.

• Отменена плата за выдачу отдельных видов документов и осуществление некоторых регистрационных процедур

В список бесплатного оформления и выдачи вошли такие документы как удостоверение личности, адресная карта, водительское удостоверение (первое), студенческий билет, разрешение на парковку для инвалидов (замена карточки), удостоверение учителя (педагога), удостоверение предпринимателя.

Бесплатно можно получить свидетельство о регистрации транспортных средств, зарегистрировать собственность (недвижимость) в случае наследования, четыре раза в год (на бесплатной основе) получить актуальную выписку о регистрации фирмы (предпринимателя) и справку о судимости/несудимости. Таблицу с изменениями смотрите ниже.

Diákigazolvány - студенческий билет

Személyi igazolvány - удостоверение личности

Első jogosítvány - водительские права (первые)

Gépjármű forgalmi engedélyének - свидетельство о регистрации транспортных средств

Gépjármű törzskönyvezé se - регистрация транспортных средств

Lakcimkártya - адресная карта (постоянная прописка)

Adó kártya - налоговая карта (выдается повторно бесплатно, например при краже)

Pedagógus kártya - карта учителя (педагога)

Mozgáskorlátozottak parkolási igazolványá nak cseréje - разрешение на парковку для инвалидов (замена карточки)

Erkölcsi bizonyítvány - справка (сертификат) о судимости/несудимости

Cégkivonat - выписка о регистрации фирмы

• Сокращение сроков административных процедур и их количества

С 1 января 2016 года на 30 процентов сокращены официальные сроки прохождения административных процедур (с 30 до 21 дня), изменен регламент и значительно сокращено их количество. Отменены некоторые виды лицензирования. Различные жалобы, запросы и вопросы, направляемые организациями и гражданами в различные государственные официальные инстанции, например, в полицию, в иммиграционную службу, мэрию и т.д. должны будут рассматриваться в более короткие сроки, чем раньше.

• Отмена правила получения разрешений на строительство небольших домов

Для строительства жилых домов (общей площадью до 300 кв.м) не надо получать разрешение на строительство. Достаточно уведомления. Но сдавать в эксплуатацию новые жилые дома все же придётся.

• Запрет на содержание собак на цепи

С 1 января 2016 года в Венгрии запрещено держать собак на цепи (привязи) на постоянной основе. Штрафы за нарушение нового правила установлены в размере от 15 до 150 тысяч форинтов. За бегство домашних животных также предусмотрены штрафные санкции.

Уважаемые читатели, если у вас возникли вопросы или есть дополнения, спрашивайте и пишите комментарии к данной заметке.

Наталья Железнова

Connect to Facebook

tagPlaceholder Tags: полезная , информация , 2016

С Новым Годом! Boldog Új Évet!
Всего Вам хорошего в Новом Году! Minden jót!
Здоровья и Удачи!
Всегда с интересом и удовольствием читаю Ваши новости. Еще раз Спасибо!
С уважением,
Константин Носов

В этой стране удивительным образом сочетается кочевое цыганское прошлое и европейское будущее. Именно ради него разгораются страсти на политической арене, евро постепенно вытесняет национальную валюту, а инвесторов созывают привлекательными налоговыми ставками.

Скромность украшает

Для большинства из нас Европа – это в первую очередь тандем из наиболее влиятельных стран ЕС, обладателей популярных туристических маршрутов, будь то родина Эйфелевой башни, страна «гордых и предубежденных» англичан, или лидеры финансовых и экономических гонок. И только Венгрия, несмотря на ее расположение в сердце европейских широт, необъяснимо отличается от общих черт и характеристик своих соседей. Здесь даже гурманы позволяют себе разбавлять вино содовой, а цыгане – одна из политических сил страны. Именно Венгрия особенно славится уникальными архитектурными памятниками и природными красотами, охраняемыми ЮНЕСКО, а в 70-х годах XX века силами и фантазией местного скульптора изобретен увлекательный кубик Рубика. Бродя по улицам Будапешта, гости столицы будут приятно удивлены вполне привычным для венгров расположением фешенебельных ресторанов рядом с традиционными корчмами. А проводимое раз в год мероприятие, названное «Прожорливым четвергом», лишний раз доказывает, что национальная кухня – это один из главных предметов гордости. Салями, паприка, штрудель, гуляш, гусиная печень – вот далеко не полный перечень излюбленных продуктов и блюд. Обидно признавать, что красоту и уникальность этой страны первыми оценили немцы, австрийцы и итальянцы, которые, в отличие от русских путешественников, давно облюбовали красоты берегов Дуная и термальные источники. Не проезжают мимо этой страны и люди искусства: когда-то Мадонна пробовала здесь себя в роли актрисы, а Спилберг и того больше – снял на берегах Дуная один из своих киношедевров.

Экономические реалии

Если отойти от безусловно заслуживающей внимания внешней красоты и романтичности Венгрии, то останется, пожалуй, не самая впечатляющая экономическая и социальная государственная картина. Венгрия, как истинный «европеец», трудится не покладая рук, но почему-то работают в стране не столько сами венгры, сколько украинцы и даже китайцы. Некоторые местные издания публикуют устрашающие новости о том, что бо льшая доля «черного» рабочего рынка – это сами венгры. Между тем в последние месяцы уровень безработицы ползет вверх, а беспринципные работодатели пользуются создавшейся ситуацией. Рабочий класс жалуется не незаконное нарушение их прав и трудового законодательства, так как руководство компаний прибегает к одностороннему перекраиванию договоров, в котором понятие «гибкий график» превращается в увеличенный рабочий день без оплаты за сверхурочные часы. Увольняться венгры не спешат, так как устроиться на лучшее место, да и вообще найти новую работу, сейчас проблематично.

Среди нерешенных социальных проблем, как это ни странно, до сих пор стоит вопрос о статусе и правах цыган. Венгерские исследовательские агентства пришли к выводу, что коэффициент терпимости к цыганской общине среди населения меняется в зависимости от уровня образования граждан. Что удивительно, обладатели наиболее качественного образования не поддерживают лояльного отношения к цыганам так же, как и те, кто в меньшей степени обременен интеллектом.

Гражданская активность и заинтересованность судьбой своей страны в эти дни подпитывается бушующими предвыборными кампаниями. Ознакомившись с обещаниями кандидатов, несложно понять, что больше всего беспокоит венгерский народ безработица, охрана и поддержка исторических и природных комплексов и высокие налоги. Парадокс, но если для жителей Венгрии налоговое бремя с каждым годом становится все более непосильным, то для инвесторов из других стран местный налоговый климат вполне приемлем.

Налоговое планирование по-венгерски

Когда с 2006 года оффшорный режим налогообложения в Венгрии был отменен, налоговые консультанты сомневались, что в Венгрию вернутся инвесторы. Тем не менее некоторые черты налогового законодательства позволили Венгрии не сойти со сцены международного налогового планирования.

Система налогообложения Венгрии полностью соответствует требованиям Евросоюза и ведущих международных организаций в этой области (ОЭСР). Между тем страна по-прежнему привлекает инвесторов своей довольно лояльной налоговой политикой. В отличие от нашего государства, Венгрия привлекает бизнес своей поистине европейской надежностью и принадлежностью к Шенгенской зоне. Отрегулированная сфера предоставления услуг позволяет инвесторам рассматривать Венгрию как отправной пункт для начала экспансии в другие страны региона.

К одним из основных преимуществ налоговой системы относится освобождение компаний от уплаты налога на полученные дивиденды. Если принять во внимание данный факт, то становится вполне очевидным, что венгерская компания может распределять свой дивидендный доход в оффшорной компании без каких-либо обязательств по налогам.

Исключение составляют налогоплательщики – контролируемые иностранные компании (CFC). Доход в виде полученных от них дивидендов является налогооблагаемым для налогоплательщика – юридического лица. Режим «исключения из доли» (то есть освобождения от налога квалифицированного участника) в этом случае не применяется.

Неблагоприятный налоговый эффект для контролируемой иностранной компании состоит в том, что суммы уплачиваемого вознаграждения считаются расходом, возникшим не в процессе продвижения коммерческой деятельности компании (если не будет доказано обратное).

Несмотря на все перечисленные выше привилегии для бизнеса, государственная казна все же исправно пополняется налоговыми платежами. А происходит это посредством более высоких ставок подоходного налога и налога на заработную плату. Налог на доходы предприятия тоже занимает не последнюю строку расходов, хотя ставка по нему довольно щадящая. Хозяйствующие субъекты Венгрии также обязаны платить в пользу городских муниципалитетов налог на предпринимательскую деятельность. И, наконец, венгерское налоговое законодательство сходно с российским по количеству и частоте вносимых изменений, что создает проблемы как для налогоплательщиков, так и для налоговых консультантов.

Доход не повод для налога

Компании, зарегистрированные в Венгрии (резиденты), уплачивают налог на прибыль в размере 19 процентов от всего мирового дохода. Нерезиденты должны быть обеспокоены налогообложением доходов, полученных только на территории страны. Если прибыль компании не превышает 50 миллионов венгерских форинтов, а это примерно 185 000 евро, при соблюдении определенных требований ставка может быть снижена с 19 до 10 процентов. Как и в России, налогооблагаемая прибыль рассчитывается с учетом позиций, уменьшающих или увеличивающих налогооблагаемую базу. Если венгерская компания получила убыток, он может быть перенесен в счет будущих доходов без каких-либо ограничений при условии, что подобные финансовые результаты не являются следствием нарушения правовых норм.

С 1 января 2010 года вступили в силу новые правила налогообложения процентного дохода из иностранных источников, которые дают возможность использовать Венгрию эффективным, с налоговой точки зрения, образом в схемах предоставления займов. Согласно положениям Закона о налоге на прибыль, процентный доход из иностранных источников не облагается в Венгрии налогом на прибыль. Закон определяет процентный доход как 75 процентов, полученных налогоплательщиком, за вычетом расходов, которые могут быть напрямую отнесены к образованию процентов. Это в конечном итоге означает, что только 25 всех процентов, полученных от иностранного источника, будут облагаться в Венгрии налогом на прибыль в размере 19 процентов. В отношении общего процентного дохода это освобождение приводит к эффективной налоговой ставке (4,75 процента) на проценты, полученные венгерской компанией из иностранного источника. Это может быть очень привлекательным моментом для российских компаний, принимая во внимание тот факт, что в соответствии с соглашением об избежании двойного налогообложения между Россией и Венгрией, проценты, выплачиваемые из России в Венгрию, не облагаются налогом у источника финансирования.

Правила «освобождения участия»

Известно, что, если компания выпускает в продажу свои акции, возникает определенный прирост капитала. Согласно венгерскому законодательству в этом случае в силу вступают так называемые правила «освобождения участия». Основной их принцип – приравнивание прироста капитала к доходу от торговой деятельности и, как следствие, налогообложение этих сумм по ставке 19 процентов. Использовать данную норму могут лишь те налогоплательщики, которые владели, по меньшей мере, 30 процентами капитала присоединенного предприятия в течение не менее одного года до момента продажи акций. Доход от прироста капитала, полученный от продажи акций компаний, ведущих операции с недвижимостью, также облагается налогом по общей ставке. Но для иностранных акционеров наличие налогового соглашения об избежании двойного налогообложения между Венгрией и страной регистрации акционера может означать отсутствие необходимости уплачивать налог.

Уведомление о приобретении ценных бумаг должно быть направлено налоговым органам в течение 30 дней.

Дивиденды и роялти

В Венгрии не взимается налог у источника с дивидендов, выплачиваемых нерезидентным компаниям. Если же дивиденды выплачиваются акционерам – физическим лицам, суммы облагаются налогом по ставке 25 процентов. Проценты и плата за услуги, перечисляемые в пользу иностранных физических и юридических лиц, не подлежат налогообложению у источника, если получатели являются резидентами страны, подписавшей соглашение об избежании двойного налогообложения с Венгрией. При отсутствии такого документа у получателей возникнет обязанность оставить часть средств в венгерском государстве в качестве налога у источника по довольно внушительной ставке – 30 процентов.

Правила, касающиеся корректировки налоговой базы по налогу на прибыль, предоставляют определенные льготы и в отношении получаемого венгерскими компаниями дохода в виде роялти.

В качестве специальной статьи, уменьшающей налоговую базу, разрешается принять к вычету из прибыли до уплаты налога 50 процентов полученного налогоплательщиком дохода в виде роялти, если такой вычет не превышает 50 процентов от общей прибыли компании до налогообложения. По соответствующим соглашениям об избежании двойного налогообложения роялти могут выплачиваться в Венгрию из большого числа юрисдикций с налогом, равным 0 процентов у источника. Список стран включает Францию, Швейцарию, Израиль и Россию. В случае с компаниями, которые дополнительно имеют иные источники дохода, помимо роялти, и несут расходы, связанные с данной деятельностью, возможность принять к вычету из налоговой базы 50 процентов дохода в виде роялти может привести к довольно привлекательной эффективной ставке налога на прибыль.

Можно в е вро?

С 2010 года венгерским компаниям разрешено вести и подготавливать бухгалтерскую и финансовую отчетность в евро. Решение об использовании этих денежных знаков в качестве функциональной валюты компании должно быть отражено в уставных документах или в учетной политике компании. Причем после указания на данный факт евро войдет в оборот организации как минимум на пять лет. Другая валюта может быть использована только в том случае, если она является функциональной, то есть когда 25 процентов всех доходов, расходов, затрат и обязательств компании осуществляются в этой валюте. Как и в большинстве государств, в Венгрии налоговый год для компаний в общем случае составляет 12 месяцев и соответствует календарному году. Но интересно, что у местных бухгалтеров на подготовку годовой отчетности отведено времени на два месяца больше, чем у российских коллег – подаются итоговые результаты до 31 мая года, следующего за отчетным. Подготовка сводных отчетов не допускается.

Платить «поместно»

В зависимости от того, в каком округе Венгрии зарегистрирована компания или ее постоянное представительство, возникнет обязанность уплачивать определенную сумму местного налога на предпринимательскую деятельность. Решение об обложении налогом и о его ставке принимается местными органами управления. Максимальная ставка достигает 2 процентов, и большинство местных органов управления взимают налог именно по максимальной ставке.

Данный платеж уплачивается с чистой выручки за вычетом стоимости реализованных товаров, стоимости сырья и услуг по перепродаже. Неприятная для предпринимателей особенность местного налогообложения состоит в том, что износ основных фондов, расходы по заработной плате и расходы на общее техническое обеспечение вычету из базы не подлежат.

Недвижимость – под налоговым игом

Как только организация решит осуществить передачу имущества или приобрести не менее 75 процентов доли в уставном капитале компании, владеющей недвижимостью в Венгрии, возникнет повод для расчета налога на покупку недвижимости. Важно отметить, что правила его уплаты применяются не только к недвижимости, приобретаемой с целью инвестиций, но и к тому имуществу, которое переходит в собственность компании ввиду производственной необходимости. Общая ставка налога составляет 4 процента.

В том, что касается приобретения доли в компании, владеющей недвижимостью, налог по заявленной ставке взимается, если рыночная стоимость соответствующего недвижимого имущества составляет менее 1 миллиарда венгерских форинтов (примерно 3 700 000 евро). В случае, если рыночная стоимость недвижимости превышает эту сумму, ставка снизится до 2 процентов. В любом случае венгерский налогоплательщик заплатит не более 200 миллионов венгерских форинтов (примерно 740 000 евро) за одну единицу недвижимой собственности.

Более щадящие расценки применяются к жилой недвижимости. Например, 2 процента – на объект недвижимости с рыночной стоимостью 4 миллиона форинтов (примерно 14 800 евро) и 4 процента –на объекты с большей стоимостью.

Вездесущий НДС

Система исчисления налога на добавленную стоимость в Венгрии приведена в полное соответствие с законодательными требованиями Евросоюза. НДС взимается с поставляемых товаров и услуг, в том числе с импортируемых товаров.

Базовая ставка НДС покажется российскому бухгалтеру высокой – 25 процентов. Основные продукты питания облагаются под 18 процентов, медицинские товары и услуги, а также книги и отопление для местного населения – под 5 процентов. На некоторые товары и услуги НДС не начисляется вовсе.

Периодичность формирования документов по НДС зависит от суммы налога, подлежащей уплате. Отталкиваясь от этого критерия, отчетность подается как ежемесячно, так и ежеквартально или ежегодно. Допускается консолидированный порядок уплаты НДС.

«Подоходным» – по частным доходам

В Венгрии работа по найму предполагает уплату подоходного налога, взносов в пенсионный фонд, в фонд социального страхования, в фонд медицинского страхования, а также профессиональных взносов.

Порядок расчета подоходного налога напоминает недавно прекративший свое существование в России ЕСН: ставка равна 17 процентам для налогооблагаемой базы, которая рассчитывается по ставке 127 процентов от совокупного дохода сотрудника. Такой порядок применим для дохода, не превышающего 5 миллионов форинтов (примерно 18 500 евро). При налогооблагаемой базе свыше заявленной суммы, уплачивается 850 000 форинтов и 32 процента от суммы дохода сверх 5 миллионов форинтов.

Интересно, что обязанность уплачивать взносы в пенсионный фонд и фонд медицинского страхования лежит на работнике. Ставки по взносам составляют соответственно 9,5 процента и 7,5 процента. Работодатель же уплачивает 27 процентов от совокупного дохода работника в фонд социального страхования, и 1,5 процента от вознаграждения, уплачиваемого сотруднику, в качестве профессионального взноса.

Доходы от прироста капитала и в виде дивидендов от владения долей компании, полученные частными лицами, облагаются по ставке 25 процентов. На эти суммы также уплачивается взнос в размере 14 процентов в фонд медицинского страхования. Максимальные выплаты в ФМС составляют 450 000 форинтов в год. Налог на доход, полученный гражданином Венгрии в результате биржевой деятельности, составляет 20 процентов.

Несмотря на то что офшорный режим в Венгрии с 2006 года был отменен, некоторые черты действующего налогового законодательства сохраняют ей статус популярной юрисдикции. В частности, это касается налогообложения пассивных доходов: дивидендов, процентов и роялти. Кроме того, Венгрия входит в Евросоюз и обладает отрегулированной сферой услуг, в том числе финансовых и юридических.

Основными же недостатками Венгрии являются довольно высокие ставки налогов на доходы и нестабильность налогового законодательства, чем эта страна очень похожа на Россию.

Налог на прибыль в Венгрии взимается по двум ставкам - 19 и 10 процентов

Налоговые резиденты Венгрии уплачивают налог на прибыль предприятия в размере 19 процентов от общемировой прибыли. Если она не превышает 50 млн венгерских форинтов (около 7,5 млн рублей), то при соблюдении определенных требований налог уплачивается по пониженной ставке - 10 процентов. Резидентом считается любая венгерская компания или постоянное представительство иностранной компании.

Налоговая база формируется обычным способом - доходы компании уменьшаются на величину признаваемых расходов. При этом убытки могут быть перенесены на будущее без каких-либо ограничений.

Доход от продажи акций в общем случае облагается в Венгрии налогом как часть дохода от основной деятельности. То есть по ставке 19 процентов. Однако прибыль от такой продажи может быть освобождена от налогообложения вовсе, если:

• - продавец реализует не менее чем 30-процентный пакет акций «дочки»;
• - период владения им составляет более года;
• - продавец в свое время уведомил венгерскую налоговую службу о приобретении пакета акций - это условие исключает оформление покупки задним числом для необоснованного получения освобождения.

Размер процентов по займам, которые венгерский резидент может учесть в расходах, нормируется по правилам тонкой капитализации. Так, не признаются в учете проценты по той части задолженности (за исключением банковского долга), которая превышает сумму собственного капитала в три и более раза.

Контроль за ценами по сделкам между взаимозависимыми сторонами тоже есть. В частности, документация об установлении цены по этой сделке должна быть в наличии и предоставляться налоговым органам по первому требованию. Если последние заподозрят, что цена сделки не соответствует рыночной, то она пересчитывается со всеми вытекающими последствиями для всех участников сделки.

Налоговый год обычно составляет 12 месяцев и соответствует календарному году. Бухгалтерская отчетность подается до 31 мая года, следующего за отчетным. При этом компаниям разрешено вести и подготавливать ее не в национальной венгерской валюте, а в евро. Может использоваться и иная валюта, но только если в ней осуществляется более 25 процентов оборота общества.

В Венгрии установлено льготное налогообложение процентов, дивидендов и роялти

Самым интересным элементом налоговой системы Венгрии является налогообложение процентов, роялти и дивидендов, полученных из-за рубежа или перечисленных иностранному партнеру. Это делает страну привлекательной для международного налогового планирования.

Полученные дивиденды независимо от резидентства дочерней компании не облагаются налогом на прибыль, а выплаченные - налогом у источника. Однако с дивидендов, перечисленных учредителям - физическим лицам, удерживается налог у источника по ставке 25 процентов.

Проценты по займу, полученные из иностранных источников, увеличивают налогооблагаемую прибыль венгерской компании. Однако 75 процентов этой суммы подлежит вычету. То есть реально налоговая база увеличивается лишь на четверть полученной суммы. Следовательно, входящие проценты облагаются в Венгрии по эффективной налоговой ставке в размере 4,75 процента (19% : 4).

Роялти, перечисленные в Венгрию иностранным контрагентом, также включаются в налоговую базу местной компании. Однако и в этом случае ей предоставляется вычет в размере 50 процентов полученной суммы. То есть лишь половина лицензионных платежей облагается налогом на прибыль. Что дает эффективную ставку налога в размере 9,5 процента (19% : 2).

Что же касается обложения налогом у источника процентов и роялти, то их выплата резидентам страны, подписавшей соглашение об избежании двойного налогообложения с Венгрией, освобождена от налога. Это же касается и платы за ряд услуг, в частности, управленческие, консультационные, рекламные, маркетинговые, посреднические.

Подобные перечисления резидентам прочих зарубежных юрисдикций облагаются в Венгрии налогом у источника по довольно внушительной ставке - 30 процентов.

Льготные ставки могут применять не все иностранные компании

Чтобы затруднить уклонение от налогообложения с использованием пассивных доходов, в Венгрии введены правила о контролируемых иностранных компаниях. Таковой считается зарубежная организация, в отношении которой выполняются три условия:

• - юрлицо уплачивает налоги по месту регистрации по действительной налоговой ставке ниже 12,67 процента (2/3 от общей венгерской ставки);
• - юрисдикция, где зарегистрировано общество, не является членом Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) и не подписала налоговое соглашение с Венгрией;
• - реальным владельцем не менее чем 10-процентной доли зарубежной компании в течение большей части налогового периода является частное лицо - налоговый резидент Венгрии, либо это иностранное общество получает большую часть своего дохода от источника в Венгрии.

Если нерезидента признают контролируемым, то венгерской организации придется изменить налоговый учет в отношении сделок с ним. Во-первых, проценты, роялти и иные вознаграждения, перечисленные контролируемому обществу, могут быть учтены в налоговых расходах, только если будет доказана их деловая цель.

Во-вторых, дивиденды, полученные от контролируемого юрлица, облагаются налогом в Венгрии по общей налоговой ставке 19 процентов. В отличие от дивидендов, полученных от независимых «дочек».

В-третьих, в отношении дохода от продажи акций контролируемого иностранного общества не применяются правила освобождения. То есть они также облагаются налогом по ставке 19 процентов, независимо от срока владения акциями и величины пакета.

Российско-венгерская конвенция предусматривает выгодный порядок уплаты налогов

Жесткие правила по контролируемым компаниям касаются лишь откровенных офшоров, тогда как Венгрия подписала 65 международных налоговых соглашений, в том числе с Кипром, Нидерландами, Великобританией и Россией. Конвенция от 01.04.94 между нашими странами была ратифицирована Федеральным законом от 25.05.97 № 81-ФЗ.

В соответствии с ее положениями при выплате дивидендов налог у источника не может превышать 10 процентов (п. 2 ст. 10 конвенции). Получается, что при движении сумм из России в Венгрию ставка налога у источника составит 10 процентов, а в обратную сторону - 0 процентов. При выплате же процентов и роялти налог у источника не удерживается в принципе (п. 1 ст. 11 и п. 1 ст. 12 конвенции).

Осложнения могут вызвать дополнительные налоги

Все венгерские резиденты обязаны уплачивать дополнительные налоги. При принятии решения о размещении дружественного резидента в этой стране необходимо их учесть.

Муниципальный налог на предпринимательскую деятельность. Налоговой базой является выручка компании, уменьшенная лишь на некоторые расходы. В частности, на себестоимость реализованных товаров, стоимость сырья и материалов, а также посреднических услуг. Амортизация, расходы по заработной плате и общехозяйственные расходы вычету не подлежат. Решение о ставке налога принимается местными органами управления, но она не может превышать 2 процентов от налоговой базы.

Налог на покупку недвижимости. Он уплачивается при покупке недвижимого имущества или доли не менее 75 процентов в уставном капитале общества, владеющего недвижимостью в Венгрии. Общая ставка налога составляет 4 процента от стоимости объекта, но не более 200 миллионов венгерских форинтов (то есть не более 30,2 млн рублей).

В случае приобретения доли в уставном капитале может быть применена пониженная ставка - 2 процента. Но только если рыночная стоимость недвижимости, принадлежащей этому юрлицу, превышает 1 млрд венгерских форинтов (около 150,8 млн рублей). Эта же ставка применяется и к приобретению жилой недвижимости с рыночной стоимостью до 4 млн форинтов (около 0,6 млн рублей).

НДС уплачивается по стандартным правилам

Система исчисления НДС в Венгрии стандартна для стран Евросоюза. Налог взимается по ставке 25 процентов при реализации товаров, работ, услуг, а также при импорте товаров. При этом налог, уплаченный компанией поставщикам, можно принять к вычету. Отчетность по начислению НДС представляется ежемесячно, ежеквартально или ежегодно, в зависимости от суммы налога, подлежащей уплате.

Пониженная ставка 18 процентов применяется при реализации основных продуктов питания, 5 процентов - медицинских товаров и услуг, коммунальных услуг населению и художественной литературы. Реализация некоторых товаров и услуг от НДС освобождена. Экспорт облагается налогом по ставке 0 процентов.

Налоги на заработную плату довольно высокие

В Венгрии работа физлица по найму предполагает уплату следующих налогов и взносов: подоходный налог, взнос в пенсионный фонд, взнос в фонд социального страхования, взнос в фонд медицинского страхования и профессиональный взнос.

Ставка подоходного налога составляет 17 процентов для налогооблагаемого годового дохода, не превышающего 5 млн форинтов (около 0,8 млн рублей). С доходов, превышающих эту сумму, уплачивается 32 процента.

Отметим, что в налогооблагаемый доход физлица включается также и сумма отчислений на социальное страхование с зарплаты работника, уплаченная в бюджет работодателем. Учитывая, что последний отчисляет на эти цели 27 процентов от фонда оплаты труда, получается, что подоходным налогом облагается 127 процентов заработной платы сотрудника.

Также компания уплачивает за работников 1,5 процента фонда оплаты труда - в качестве профессионального взноса. Работник в свою очередь перечисляет взнос в пенсионный фонд - 9,5 процента и в фонд медицинского страхования - 7,5 процента.

Доход от прироста капитала и дивиденды, полученные частными лицами, облагаются по ставке 25 процентов. С этих сумм также уплачивается взнос в размере 14 процентов в фонд медицинского страхования. Однако максимальная сумма выплат в этот фонд ограничена и составляет не более 450 тыс. форинтов в год (около 68 тыс. рублей).

Как венгерские компании используются в международном налоговом планировании

Из-за льготного налогообложения пассивных налогов Венгрию нередко выбирают для размещения материнской компании группы. Вот несколько примеров ее использования на практике.

Перераспределение прибыли из стран, где осуществляется реальная хозяйственная деятельность, в любые низконалоговые юрисдикции. Как уже упоминалось, и входящие, и исходящие (в ряде случаев) дивиденды не облагаются налогом на прибыль. Для этого иностранные «дочки» не должны быть контролируемыми, поскольку в таком случае освобождение от налогообложения не применяется.

Схема 1 иллюстрирует подобную передачу прибыли в офшор транзитом через Венгрию. Единственное место, где может возникнуть дополнительное налогообложение по этой схеме, - при первичном перечислении дивидендов в Венгрию от юрлиц, осуществляющих реальную хозяйственную деятельность. Последние могут располагаться в любой стране.

В большинстве заключенных Венгрией соглашений об избежании двойного налогообложения в качестве максимально возможного налога у источника выплаты дивидендов установлена ставка 5 или 10 процентов. Например, из России - 10 процентов, из Кипра - 0 процентов. Кроме того, на территории Евросоюза выплата дивидендов может осуществляться без налога у источника в соответствии с положениями Директивы о материнских и дочерних компаниях.

Эффективная выплата лицензионных платежей. Как уже упоминалось, венгерское законодательство разрешает принять к вычету из прибыли до уплаты налога половину полученного дохода в виде роялти. Конечно, если такой вычет не превышает 50 процентов общей прибыли компании до налогообложения.

Это позволяет создать в Венгрии компанию (см. схему 2), владеющую дорогостоящим нематериальным активом, например торговой маркой. Она получает лицензионные доходы от резидентов других стран, с которых уплачивает налог по ставке 9,5 процента. Тем более что некоторые из действующих налоговых соглашений Венгрии (в том числе и с Россией, Францией, Швейцарией, Израилем) предусматривают обложение роялти налогом лишь в стране получателя. То есть лицензионные платежи могут выплачиваться из этих стран в Венгрию без удержания налога у источника.

После уплаты 9,5 процента налога в Венгрии аккумулированную сумму роялти без дополнительной налоговой нагрузки перечисляют в любую низконалоговую юрисдикцию. Например, в виде дивидендов.

Центр финансирования в Венгрии. Поскольку три четверти процентного дохода из иностранных источников не облагается в Венгрии налогом на прибыль (эффективная налоговая ставка - 4,75%), в этом государстве может быть создан финансовый центр, кредитующий иностранную группу компаний. Особенно актуально это в случае с российскими компаниями, так как в соответствии с налоговой конвенцией между Россией и Венгрией проценты не облагаются налогом у источника.

Выплата процентов с территории Венгрии также может осуществляться без налога у источника, если получатель является резидентом страны, у которой с Венгрией заключено соглашение. Причем сам факт наличия такого соглашения дает право на освобождение независимо от содержания документа.

Если деньги группы компаний аккумулированы в офшоре, например, на Британских Виргинских островах, то венгерскому финансовому центру выгодно получить их в заем по цепочке БВО - Кипр - Венгрия, а только затем перекредитовать российского заемщика. Тогда ни на одном из этапов перечисления процентов не возникнет налог у источника (см. схему 3).

Если же венгерская компания предоставляет заем из собственных средств, то проценты также будут выплачиваться российским юрлицом в Венгрию без налога у источника. А после уплаты 4,75процентного налога в Венгрии прибыль венгерской компании в случае необходимости может быть распределена в качестве дивидендов в любую низконалоговую юрисдикцию (например, той же виргинской компании) без удержания налога у источника выплаты.

Налоговые юрисдикции Подписчикам в «Личном кабинете» доступен новый сервис , с помощью которого можно сравнить основные условия налогообложения разных стран.

Налогообложение в Венгрии печально известно как самое обременительное для физических и юридических лиц.

Страна исправно занимала первые места по тяжести налогообложение для граждан и не раз подвергалась критике за несбалансированность и неэффективность налоговой политики. В прошлом году Венгрия начала налоговою реформу, с формальной целью «сделать систему налогообложения пропорциональной».

Реформа в стране, где еще совсем недавно венгры платили государству более 50% своих доходов с одним из самых высоких на планете уровней НДС, предполагает «поднять доходы государственного бюджета» и «способствовать социально-экономическому развитию страны». Парламент одобрил налоговую реформу, некоторые положения которой вступили в силу 1 января 2011 года, а другие — 1 января 2013 года.

Для индивидуальных налогоплательщиков прогрессивная шкала подоходного налога была заменена пропорциональной системой взимания налога. Ставка составляет 16% (в предыдущей системе ставка составляла от 17% до 32% в зависимости от величины доходов). Налог на прирост капиталов составит те же 16%.

С 2013 года налог на прибыль для компаний придет к единому знаменателю – 10%. В данный момент система выглядит вот так:

10% при годовом суммарном доходе менее 500 млн. форинтов (примерно 73 млн. рублей)

19% при годовом суммарном доходе более 500 млн. форинтов

Предполагается снижение налога на доходы юридических лиц всех форм до 10%. Этот налог рассчитан на всемирный доход компаний, то есть полученный как на территории Венгрии, так и вне ее.

Корпоративным налогом в Венгрии не облагаются:

100% полученных дивидендов (но облагаются дивиденды контролируемых иностранных компании. Контролируемая иностранная компания: Иностранная компания, чей доход из венгерских источников более 50%; Иностранная компания, где 10% акций владеет венгерское физическое лицо; Иностранная компания, чей налог составляет менее 10%)

100% прибыли на прирост капитала при продаже зарегистрированного долевого участия (владение минимум 30% акций в течение минимум одного года)

100% прямых затрат, связанных с собственной деятельностью по НИОКР и/или услугами по НИОКР, предоставленными лицами, не являющимися резидентами Венгрии

50% полученных лицензионных доходов

15% заработной платы разработчиков программного обеспечения, участвующих в НИОКР, в случае если это малые и средние предприятия

10% заработной платы, связанной с НИОКР

Другие корпоративные налоги в Венгрии:

Налог на добавочную стоимость – один из немногих налогов в Венгрии, основанный на Директиве ЕС по НДС, и полностью соответствующий европейский стандартам. Ставка НДС в Венгрии – 5% и 25%. Он налога освобождены: внутригрупповое финансирование и операции с активами.

Местный индустриальный налог – это налог муниципалитетов, то есть мест, на которых функционирует компания, на валовую прибыль компании. Не берется налог с дивидендов, полученных процентов и роялти. Размер налога определяется самим муниципалитетом (по закону не может быть выше 2%). Будапешт – один из тех муниципалитетов, не взывающих налог на своей территории вообще.

Налог в инновационный фонд – 0.3% на валовую прибыль. Этот налог не уплачивают малые и средние предприятия (менее 250 человек в штате, менее 50 млн. евро чистой выручки, менее 43 млн. евро активов и пассивов компании).

Если уйти от корпоративных налогов, можно обратить внимание не некоторые интересные нововведения в налоговой системе страны. Своей целью эта система ставит не только попытку налогового «оздоровления», но и «оздоровления» нации.

Задача первая – стимулирование роста населения страны. То есть поощрить рождение венгерских детей. Для этого семьям с двумя детьми и более дали налоговую льготу на каждого ребенка. В некоторых случаях налоговая льгота может полностью покрыть выплаты подоходного налога.

Задача вторая – растить этих детей здоровыми. Для этого был принят знаменитый уже «налог на чипсы», то есть повышенный налог на продукты питания с большим содержанием сахара, соли, углеводов и кофеина (это все шоколадки, соленые орехи, чипсы, мороженное и энергетические напитки).

Российские заработные платы устраивают далеко не всех. Многих привлекает средняя зарплата в стремительно развивающейся . Немало россиян и жителей других стран СНГ в 2019 году планируют поближе познакомиться с этой стабильной и гостеприимной для иностранцев с Востока страной.

Старинная мостовая в венгерском городе Сентэндре

• Можно ли устроиться в Венгрии на работу;
• Какова будет заработная плата;
• Какие вакансии предлагают иностранным гражданам;
• Есть ли возможность, в случае, если удастся хорошо устроиться, остаться в стране навсегда.

Это лишь малая часть вопросов, занимающих умы людей, не желающих сидеть на месте и стремящихся найти для себя лучшую, более счастливую и достойную жизнь.

Венгерские власти щепетильно относятся к правам своих граждан. Все возникающие в стране вакансии становятся доступными для наших граждан только после того, как ни находится заинтересованных в них венгров.

Работа на венгерской мясной фабрике

Затем эти вакансии должны быть отвергнуты гражданами других и только потом на них смогут претендовать россияне, украинца, казахи, молдаване и граждане других стран, не входящих в Европейский Союз. Однако, это не значит, что у наших соотечественников нет никаких шансов . Практика показывает, что перспективы достаточно велики. Многое завит от престижности той или иной вакансии или от требований к квалификации.

Доступные вакансии без квалификации

Достаточно заглянуть в интернет на сайты, предлагающие работу, чтобы понять, что рабочие места невысокой престижности и не требующие сверх квалификации, всегда доступны для наших граждан. Востребованы:

• няни;
• домработницы;
• официанты;
• разнорабочие;
• строители и т. д.

Как правило, из России можно трудоустроиться на востребованные вакансии через компании, занимающиеся трудоустройством наших граждан за границей.

Карта административного деления Венгрии

Особенно рассчитывать на высокую по венгерским меркам зарплату не стоит. К примеру, среднестатистическая няня получает около 300 евро в месяц. Это чистая сумма, так как работодатель заботится и о питании, и о проживании своего работника.

Можно, таким образом, трудоустроиться и посредством сайтов, где работодатели сами размещают свои объявления. Удивляет, что не так часто встретишь вакансии, касающиеся сезонной работы. И это при том, что сельскохозяйственная отрасль в стране достаточно развита.

Престижная работа

Для кого-то престижная работа заключается в престижной зарплате. Если учесть, что её средний показатель равен приблизительно 1300 евро (ожидается, что в 2019 году он немного подрастёт), стремиться есть к чему. Если у нерезидентов вариантов не так много, то резиденты могут рассчитывать на получение заработной платы среднего по стране уровня и больше.

График сравнения зарплаты в Венгрии и других странах

Этот вариант рассматривается, как иммиграция по работе. Наибольшую вероятность доходного трудоустройства имеют специалисты технических специальностей.

С распростёртыми объятьями ждут высококлассных специалистов из России на машиностроительных заводах Mercedes, Audi и Suzuki. Инженеры-механики и инженеры-электроники нужны многим предприятиям.

И потребность в этих должностях в 2019 году будет ещё выше. Не останутся без работы фармацевты и химики. Для того, чтобы работать в крупных венгерских корпорациях для начала нужно знать разговорный английский. Естественно, со временем необходимо освоить и венгерский. Это важное правило. Незнание языка для многих становится главным препятствием трудоустройства в Венгрии.

Собственно о зарплатах

Первое, что интересует человека, устраивающегося на работу, это, сколько он будет получать.

Сравнение венгерской средней зарплаты

Если говорить о вакансиях с квалификацией, то всё зависит от компании, в которую удалось устроиться. Венгрия, в отличие от многих своих соседей по Евросоюзу, не столь привлекательна в плане заработков. Однако, работая на крупных предприятиях международного уровня, можно получать не меньше, чем зарабатывают в или .

Что касается более приземлённых специальностей, то тут, как повезёт. К примеру, работая у частников, садовники, уборщицы, помощники для покупок и т. д. зарабатывают не менее 16 евро в смену. На меньшую сумму не стоит соглашаться. В среднем в услугах садовника нуждаются единожды в неделю. Уборщиц приглашают два раза в неделю. Задействованы они около половины дня.

Неплохо можно устроиться менеджером для приёма и обслуживания клиентов. Это работа на стандартную пятидневку с восьмичасовым рабочим днём. Платят 500 евро, но это только фиксированная ставка, к которой прилагаются премиальные.


Те, кто нашёл себя в профессии, могут рассчитывать на приличное вознаграждение. Очень часто требуются учителя английского языка со знанием венгерского. В среднем, на одного ребёнка затрачивается по два часа три раза в неделю. Платят за каждого ученика примерно 160 евро. Если взять шесть учеников (это не предел), можно стабильно зарабатывать 1000 евро. Есть смысл учить венгерский язык.

К наиболее востребованным специальностям в Венгрии также относятся швеи. При работе 40 часов в неделю, можно зарабатывать от 350 до 600 евро. Навыки и квалификация имеют значение и напрямую повлияют на зарплату.

Одной из вакансий, в рамках которой несложно трудоустроиться в Венгрии, являются строительные специальности. Плиточники, арматурщики, бетонщики и т. д. зарабатывают минимум 2 000 евро. Это не предел. Многие компании хорошим специалистам готовы платить и больше.