Сроки уплаты ндфл для физических, юридических лиц, для предпринимателей. Срок уплаты ндфл

В 2016 году в силу вступили многочисленные поправки в Налоговый кодекс. Таким образом, был изменен порядок сдачи службу, равно как и порядок сдачи отчета ООО. Изменения коснулись в том числе и сроков уплаты НДФЛ (налог на доходы физических лиц), налоговыми агентами которого являются организации и индивидуальные предприниматели.

Основные правила уплаты НДФЛ

Когда речь идет об НДФЛ, бухгалтер предприятия должен правильно определить три даты:

• получения сотрудником дохода (зарплаты, отпускных, больничного и т.п.);
• удержания налога;
• перечисления налога в бюджет.

Именно на эти сроки будут обращать внимание сотрудники налоговой службы, и их несоблюдение станет основанием для наложения штрафных санкций на компанию.

Перечень основных правил по уплате НДФЛ в 2016 году:

• дата расчета налога на доход физлиц совпадает с фактической датой его получения;
• удержание налога происходит в день выплаты дохода физическому лицу;
• перечислить НДФЛ в бюджет налоговый агент обязан не позднее, чем на следующий день после его удержания, исключение составляют отпускные и больничные выплаты;
• с 2016 года срок перечисления налога в бюджет напрямую зависит от вида дохода (зарплата, отпускные, дивиденды и т.п.), а не от способа его получения физлицом (наличные, банковский платеж), как это было ранее.

НДФЛ с зарплаты в 2016 году

Независимо от режима налогообложения и вида деятельности (данные сведения любой желающий может получить, ), все организации и индивидуальные предприятия являются плательщиками НДФЛ с зарплаты сотрудников.

Дата получения

Согласно Трудовому кодексу РФ зарплату сотрудникам положено выплачивать как минимум один раз в полмесяца. Дни выдачи устанавливаются на каждом отдельно взятом предприятии на основании коллективного или трудового договора.

Большинство отечественных компаний оплачивает труд персонала именно два раза в месяц. Первая выплата называется авансом, а вторая - окончательным расчетом. Датой фактического получения зарплаты считается последний день месяца, за который начислена оплата труда. Таким образом, в налоговой отчетности по НДФЛ в качестве даты получения дохода сотрудника в виде оплаты труда необходимо указывать последнее число каждого месяца.

Дата удержания

За дату удержания принимается день выдачи второй половины зарплаты (окончательный расчет). При расчете суммы НДФЛ складываются выплаты за обе половины месяца.

До тех пор, пока работник не получит зарплату в полном объеме, НДФЛ удерживать и перечислять в бюджет не нужно, но на дату получения в отчетности это никоим образом не влияет.

Дата перечисления в бюджет

С 2016 года налоговый агент обязан перечислить НДФЛ с зарплаты не позднее, чем на следующий день после выдачи (и, соответственно, удержания) ее сотруднику. В день удержания это тоже допустимо.

Можно ли оплатить НДФЛ заранее?

Налоговым кодексом подобные действия запрещены. Фискальная служба будет расценивать выплату как «невыясненное поступление». Исключения возможны, но налоговому агенту предстоит судебная процедура для установления правильности исчисления НДФЛ, если перечисление в бюджет осуществлено раньше положенного срока.

Также нередко бухгалтеры допускают ошибку, уплачивая налог с аванса. Но согласно действующему законодательству зарплату нельзя считать полученной до конца месяца, а значит, НДФЛ с аванса не будет просуммирован с НДФЛ с итоговой зарплаты, и будет зафиксирована недостача. В такой ситуации налогового агента ожидают штрафные санкции в размере 20% от недостающей суммы.

Совет: нельзя обойти стороной еще одну распространенную ошибку предпринимателей, которая касается неправильной трактовки - освобождение от использования контрольно-кассового аппарата не освобождает от соблюдения кассовой дисциплины.

Пример правильного указания сроков и операций с НДФЛ с зарплаты

20 мая 2016 года сотруднику был выплачен аванс за первую половину текущего месяца, а 10 июня - остаток зарплаты за вторую половину мая. Днем получения дохода в виде оплаты труда будет считаться 31 мая, днем удержания НДФЛ - 10 июня. Перечислить налог в бюджет необходимо 10 или 13 июня (11 и 12 число - выходные дни).

Несмотря на то, что определить и указать правильные даты достаточно просто (так же участка), ошибки в отчетности до сих пор остаются распространенным явлением.

Изменения в порядке уплаты налога с больничных и отпускных в 2016 году

Отпускные и больничные не связаны с зарплатой. Налог с них удерживают в день получения дохода наличными или на банковскую карту. С 2016 срок уплаты НДФЛ с отпускных и больничных в бюджет был изменен. Теперь его можно перечислить не позднее последнего числа месяца, в котором была произведена выдача. Ранее это необходимо было делать непосредственно в день начисления больничных или отпускных сотруднику.

Платить НДФЛ с нового года стало проще. Теперь неважно, платит ли компания деньги сотрудникам с расчетного счета, снимает ли для этого наличные или выдает из выручки. Правила в любом случае едины. Исключение предусмотрено только для отпускных и больничных (таблица со сроками уплаты НДФЛ приведена ниже).

Когда удерживать и перечислять НДФЛ с разных выплат

НДФЛ с зарплаты

С 1 января перечислять НДФЛ нужно не позднее дня, следующего за днем фактической выплаты дохода. Это касается и зарплаты, в том числе депонированной или выплаченной с опозданием.

В прошлом году налог перечисляли в тот же день, когда компания снимала в банке деньги на выплаты или переводила их на счета работников. А если компания выплачивала доход непосредственно из остатка наличных в кассе, перечисляли НДФЛ не позднее дня, следующего за днем такой выплаты. И возникала проблема при депонировании зарплаты. Нужно ли перечислять НДФЛ, если фактической выплаты не было? Теперь этот вопрос снят.

ПРИМЕР 5

Используем условие примеров 1 и 3.

Оклад работника составляет 60 000 руб. 18 января ему выплатили аванс в размере 24 000 руб. Удерживать НДФЛ с этой суммы не нужно.

У работника трое детей, один из которых инвалид. Он написал заявление на стандартный детский вычет по НДФЛ на всех троих детей (образец). Его размер - 17 800 руб. (см. пример 3). Таким образом, сумма НДФЛ, которую нужно удержать с зарплаты сотрудника за январь, равна:

(60 000 руб. – 17 800 руб.) × 13% = 5486 руб.

Также с работника нужно удержать 70 руб. НДФЛ с материальной выгоды. Вторую часть зарплаты в компании выплачивают не позднее 3-го числа.

З февраля 2016 года Спиридонов получит такую сумму:

60 000 руб. – 24 000 руб. – 5486 руб. – 70 руб. = 30 444 руб.

Если перечислить налог позже следующего дня после зарплаты, это уже основание для штрафа в размере 20 процентов от налога, который попал в бюджет с опозданием (ст. 123 НК РФ). Налоговики вправе оштрафовать компанию на эту сумму независимо от того, на сколько она затянула с перечислением налога - на день или на неделю.

НДФЛ с авансов по зарплате

Удерживать НДФЛ с авансов не нужно и в 2016 году. Налог со всей зарплаты, включая аванс, надо рассчитать в последний день месяца, за который она начислена. Удержать - в день ее выдачи. А перечислить - не позднее следующего после выдачи дня. Поправки, вступившие в силу 1 января, ничего не меняют (письмо ФНС России от 15 января 2016 г. № БС-4-11/320).

Из этого письма налоговиков следует, что в 2016 году все остается по-старому. Датой получения дохода в виде зарплаты в 2016 году, как и прежде, считается последний день месяца, за который ее начислили (п. 2 ст. 223 НК РФ). Эта норма распространяется в том числе на авансы, то есть зарплату за первую часть месяца. Значит, эту сумму надо выдать работнику без вычета НДФЛ. А удержать его позднее - из зарплаты, которую компания будет платить за вторую часть месяца.

Таким образом, удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ с авансов по-прежнему опасно. Налоговики могут решить, что компания перечислила деньги преждевременно, из своих средств. А значит, эта сумма не налог. Тогда получится, что с итоговой зарплаты компания удержала меньше НДФЛ, чем требовалось. За это могут оштрафовать на 20 процентов от недоимки (ст. 123 НК РФ , письма Минфина России от 10 апреля 2015 г. № 03-04-06/20406 , от 22 июля 2015 г. № 03-04-06/42063). Отменить штраф получается только в суде (постановление ФАС Северо-Западного округа от 10 декабря 2013 г. № А56-16143/2013).

Когда платить налог с отпускных и больничных

Особые правила предусмотрены для НДФЛ с больничных и отпускных. Перечислять их нужно не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты. То есть позже нельзя, раньше можно. У вас теперь просто больше времени на то, чтобы рассчитаться с бюджетом. И вам не обязательно ждать конца месяца, чтобы уплатить налог. А если последний день месяца выходной, как, например, 31 января, то заплатить налог следует не позже ближайшего рабочего дня - 1 февраля.

В прошлом году НДФЛ перечисляли по общим правилам - не позже следующего дня после выплаты (письмо Минфина России от 10 апреля 2015 г. № 03-04-06/20406). Теперь сделать это можно позже.

Новое правило удобно компаниям, где много сотрудников: налог можно накапливать в течение месяца. А значит, не нужно несколько раз в месяц оформлять платежки на НДФЛ с отпускных и больничных. Сделайте это одной платежкой в конце месяца, чтобы облегчить себе работу. Хотя все же логичнее было перечислять налог с отпускных и больничных вместе с зарплатным.

Новый порядок уплаты НДФЛ касается всех больничных, включая пособия по уходу за больными членами семьи. С прочих пособий удерживать НДФЛ не нужно. А вот на компенсации за неиспользованный отпуск это правило не распространяется. Поэтому безопаснее не откладывать уплату НДФЛ с этой выплаты. Ведь и налоговики давно разделяют отпускные и компенсацию за отпуск. Даже в справке 2-НДФЛ отпускные всегда рекомендовали приводить с кодом дохода 2012, а компенсацию - с кодом 4800 (письмо ФНС России от 8 августа 2008 г. № 3-5-04/380).

ПРИМЕР 6

Сотрудник уходит в отпуск 20 февраля 2016 года. Компания 16 февраля выплатила ему отпускные в сумме 16 500 руб. В этот же день удержали НДФЛ в сумме 2145 руб. Другой сотрудник уходит в отпуск 24 февраля. Его отпускные составили 22 500 руб., НДФЛ, который удержали в день выплаты, - 2925 руб. В последний день месяца, 29 февраля, компания перечислит в бюджет общую сумму НДФЛ с отпускных - 5070 руб.

Физические лица, получающие на территории России доходы, обязаны переводить установленную их часть в государственную казну в виде налогов. Срок уплаты НДФЛ определяется тем, на кого возложена эта роль: непосредственно на гражданина или на компанию, выполняющую функционал налогового агента. Затягивать не стоит: законодательство предусматривает строгие санкции против нарушителей.

Несвоевременное перечисление подоходного налога грозит налоговому агенту двумя типами наказаний: пенями и денежным штрафом в размере 20% от суммы недоимки. Последний устанавливается вне зависимости от длительности просрочки: месяц или всего один день.

Фискальное законодательство четко регламентирует налоговые дедлайны по разным типам перечислений работникам:

1. Заработная плата

Компания обязана уплатить в ИФНС сумму НДФЛ не позже дня, идущего за перечислением оклада. Чтобы не забыть, лучше совершать платежи одновременно.

Специалисты рекомендуют перечислять налог строго в том размере, в каком он был удержан из зарплаты. Не следует делать это раньше срока: налоговики признают НДФЛ средства, удержанные из оклада наемных сотрудников, а не выплаченные из собственных денег компании-работодателя.

Если компания нарушит срок уплаты НДФЛ с заработной платы и перечислит деньги в ИФНС раньше установленного времени или в большем объеме, возможны санкции фискальных органов. Фирме запретят учесть средства в счет будущего налога. Ей придется пройти долгую и трудную процедуру .

2. Отпускные и пособия по нетрудоспособности

С 2016 г. изменились правила, связанные с перечислением НДФЛ с этих видов дохода. Налог уплачивается не позже окончания календарного месяца, в котором компания-наниматель фактически произвела выплату. Если дата дедлайна оказывается выходной (праздничной), расчет с бюджетом переносится на первый рабочий день.

Новые сроки перечисления НДФЛ в 2017 году можно корректировать. Если в фирме небольшой штат и бухгалтеру удобно выплачивать подоходный налог одновременно с отпускными и больничными, как это было до 2016 года, он вправе продолжать эту практику.

3. Доходы в натуральной форме

Компания вправе рассчитаться с работником не только деньгами, но и товарами (услугами). Фирма вправе снять для специалиста жилье, арендовать автомобиль, выдать часть заработка продукцией и т.д. Для организаций, использующих «натурные» расчеты, действует правило: НДФЛ начисляется не позднее следующего дня за датой передачи материальной ценности, а переводится в бюджет одновременно с первой денежной выплатой сотруднику.

Сложнее дело обстоит с подарками. Если получатель трудоустроен в компании, НДФЛ будет начислен одновременно с вручением презента, а уплачен в казну при ближайшей выплате зарплаты. Сумма удержания не может превышать 50% от нее.

Если человек не работает в организации-дарителе, последняя должна уведомить фискальные органы о невозможности удержать налог путем направления справки 2-НДФЛ. В ней указываются паспортные данные одаряемого, сумма натурального дохода и исчисленного налога. О необходимости уплаты НДФЛ нужно сообщить и самому получателю подарка.

Порядок и сроки уплаты НДФЛ с дивидендов

Компании вправе выплачивать акционерам часть нераспределенной прибыли. Такие доходы физических лиц в обязательном порядке облагаются . Дедлайн перечисления налога зависит от организационной формы фирмы:

• Для ООО – налог перечисляется в казну не позднее следующего дня за датой выплаты дивидендов.
• Для АО – на расчет с бюджетом дается месяц. Отсчет начинается с момента фактической выплаты дивидендов.

Если ООО выдает дивиденды наличными, датой выплаты признается момент снятия средств по чеку с расчетного счета.

Срок перечисления подоходного налога за себя

Самостоятельную уплату НДФЛ производят следующие категории лиц:

1. индивидуальные предприниматели на ОСНО;
2. самозанятые граждане (нотариусы, адвокаты);
3. лица, получившие в отчетном периоде доходы, не учтенные налоговым агентом (например, от продажи недвижимости, сдачи квартиры в аренду).

• за 6 месяцев – до 15.07;
• за 9 месяцев – до 15.10;
• за 12 месяцев – до 15.01 следующего года.

По окончании года сумма НДФЛ уточняется по результатам фактически полученной прибыли. Разница доплачивается в бюджет до 15.07 следующего года.

Физические лица, относящиеся к третьей категории, самостоятельно заполняют и подают декларацию о доходах в срок до 30.04 года, идущего за отчетным. Указанную в документе сумму налога необходимо перевести в казну до 15.07.

Сроки оплаты НДФЛ в 2017 году четко прописаны в нормативно-правовых актах для разных категорий физических лиц и налоговых агентов. Не стоит рисковать и затягивать с перечислением: для нарушителей предусмотрены штрафные санкции.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .

Дата перечисления налога на доходы физических лиц в бюджет зависит от вида полученного дохода и способа его выдачи. Если НДФЛ с зарплаты перечислить в бюджет позже положенного срока, компанию ждут штрафы и пени (ст. 75 и 123 НК РФ). Если раньше - налоговые инспекторы вообще могут не признать перечисленную сумму налогом (письмо ФНС России от 25.07.2014 № БС-4-11/14507@).

Дата получения дохода

Объектом обложения налогом на доходы физических лиц признается доход налогоплательщиков (ст. 209 НК РФ). Ими, в частности, являются работники компании, которые получают от нее заработную плату, премии, материальную помощь, различные компенсации. Чтобы определить момент перечисления НДФЛ с этих сумм, нужно знать дату получения дохода.

Дата получения дохода установлена в статье 223 Налогового кодекса. Она зависит от вида дохода и способа его выдачи.

Дата перечисления НДФЛ с зарплаты работников

НДФЛ с зарплаты в денежной форме перечисляется в сроки, указанные в пункте 6 статьи 226 Налогового кодекса.

Выплата зарплаты на банковские карты

При перечислении зарплаты на банковские карты в большинстве случаев в один день совершается несколько действий:

• подача в банк платежного поручения и реестра для зачисления денежных средств на счета работников (эти документы характерны для так называемого зарплатного проекта);
• подача в банк платежного поручения на уплату НДФЛ.

Специалисты Минфина России рассмотрели следующую ситуацию. Компания перечисляет зарплату с расчетного счета компании на счет банка - эмитента зарплатных карт. При этом в один день бухгалтер подает в банк платежное поручение, а на следующий день - реестр на зачисление средств.

По мнению специалистов Минфина России, НДФЛ в такой ситуации необходимо перечислить в бюджет в день зачисления денежных средств на карточные счета работников организации (письмо от 01.09.2014 № 03-04-06/43711).

У бухгалтера при перечислении зарплаты на банковские карты работников есть следующие документы:

• платежное поручение и (или) реестр на зачисление денежных средств (это зависит от того, участвует ли компания в зарплатном проекте банка, и условий договора с банком);
• банковская выписка о списании суммы с расчетного счета.

Документов, которые подтверждают, что, например, зарплата Иванова точно поступила на его банковскую карту 5 ноября, а не 6-го, у бухгалтера нет. Если, к примеру, он по ошибке в реестре указал неверные реквизиты банковской карты работника, сумма зарплаты не будет перечислена работнику вовремя. Об этом бухгалтер узнает либо от самого работника, либо по сведениям из банка о невыясненных платежах.

Летом текущего года специалисты ФНС России пояснили следующее. Сумма, перечисленная в бюджет раньше дня удержания НДФЛ из доходов работника, не является налогом (письмо ФНС России от 25.07.2014 № БС-4-11/14507@).

В письме ФНС России от 29.09.2014 № БС-4-11/19714@ говорится, что досрочно уплаченную в бюджет сумму нельзя зачесть в счет предстоящих платежей, ее можно только вернуть. Независимо от момента возврата следует заново перечислить НДФЛ в момент удержания его из зарплаты работников (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Что делать бухгалтеру и когда платить НДФЛ с зарплаты с учетом этих разъяснений?

Совет

Обратимся к пункту 6 статьи 226 Налогового кодекса. В нем сказано, что «налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее… дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика…». В этом предложении не разделены две банковские операции: перечисление денежных средств со счета компании; зачисление зарплаты на счет работника. Специалисты Минфина России упомянули только день зачисления денежных средств на счет работника, который на практике определить может быть сложно.

По нашему мнению, уплачивать НДФЛ с зарплаты работников в бюджет нужно в день списания денег с банковского счета работодателя для перечисления на банковские счета работников. Этот подход подтверждают формулировка пункта 6 статьи 226 Налогового кодекса и письмо Минфина России от 10.07.2014 № 03-04-06/33737. В письме приведен пример определения дня уплаты НДФЛ.

При перечислении заработной платы 15-го числа текущего месяца за вторую половину предшествующего месяца на счета работников НДФЛ необходимо перечислить в бюджет в этот же день, то есть в день фактического перечисления дохода со счета налогового агента в банке на счета налогоплательщиков, а именно 15‑го числа.

Эксперты журнала «Зарплата»

Пример
В ООО «Прогресс» зарплата выплачивается в безналичной форме перечислением на пластиковые карты работников:

17-го числа текущего месяца - за первую половину месяца (аванс) за фактически отработанные дни;

Компания является участником зарплатного проекта одного из банков. Согласно договору с банком для того, чтобы списать денежные средства на выплату зарплаты со счета компании, необходимы два документа: платежное поручение и реестр для зачисления сумм на зарплатные карты работников.

2 декабря 2014 года бухгалтер ООО «Прогресс» отправил в банк платежное поручение на перечисление зарплаты, а 3 декабря - реестр на зачисление денежных средств на карты работников.

Когда бухгалтер должен подать платежное поручение на перечисление НДФЛ в бюджет?

Ситуация 1

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70
- начислена заработная плата за ноябрь 2014 года;

- начислен НДФЛ с доходов работников за ноябрь 2014 года.

Ситуация 2

В нашем примере банк может списать денежные средства со счета компании при наличии двух документов: платежного поручения и реестра. Оба этих документа оказались в банке только 3 декабря. В этот день банк списывает средства со счета компании для зачисления их на зарплатные карты работников.

На основании банковской выписки бухгалтер сделает проводку:

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 51
- перечислена зарплата за ноябрь 2014 года.

Уплатить налог нужно в день перечисления денежных средств со счета компании на счета работников, то есть тоже 3 декабря 2014 года:

- перечислен НДФЛ в бюджет за ноябрь 2014 года.

Возможно, что в письме от 01.09.2014 № 03-04-06/43711 специалисты Минфина России имели в виду, что уплатить НДФЛ нужно в день, в который зарплата перечисляется с банковского счета компании для зачисления ее на зарплатные карты работников.

Как удерживать НДФЛ с аванса по заработной плате

Работодатель обязан выплачивать заработную плату не реже чем каждые полмесяца (ч. 6 ст. 136 ТК РФ). Это требование трудового законодательства не касается порядка перечисления НДФЛ. Он регулируется не трудовым, а налоговым законодательством.

При удержании НДФЛ из суммы зарплаты бухгалтер должен руководствоваться следующими правилами:

• дата получения доходов в виде оплаты труда - последний день месяца, за который она была начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ);
• НДФЛ исчисляется нарастающим итогом с начала года по итогам каждого месяца (п. 3 ст. 226 НК РФ).

Пока не закончился календарный месяц, определить сумму дохода в виде зарплаты не представляется возможным. Сумма дохода за месяц - это величина непостоянная, ведь в течение месяца сотрудник, например, может взять отпуск за свой счет, заболеть. Рассчитать зарплату и исчислить с нее налог за истекший месяц можно только в последний день месяца.

Удерживать НДФЛ из зарплаты за первую половину месяца (аванса) не нужно. НДФЛ следует исчислять и удерживать один раз при окончательном расчете дохода работника за весь месяц.

Такое правило применяется независимо от того, в какой форме выплачивается заработная плата: денежной или натуральной (письма Минфина России от 10.07.2014 № 03-04-06/33737, от 03.07.2013 № 03-04-05/25494 и от 18.04.2013 № 03-04-06/13294, ФНС России от 26.05.2014 № БС-4-11/10126@).

Выплата зарплаты из кассы

Если деньги на выплату заработной платы компания получает с расчетного счета в банке, НДФЛ должен быть уплачен не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода (абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ).

Пример
Согласно правилам внутреннего трудового распорядка ООО «Интерес» выплачивает работникам заработную плату из кассы:

16-го числа текущего месяца - за первую половину месяца (аванс) за фактически отработанные дни;
- 3-го числа месяца, следующего за расчетным, - за вторую половину месяца.

С.В. Лукину установлен должностной оклад 27 000 руб. Работник является налоговым резидентом РФ. Стандартный налоговый вычет ему не предоставляется. Ноябрь 2014 года отработан полностью.

При совпадении дня выплаты с выходным или нерабочим праздничным днем выплата зарплаты производится накануне этого дня (ч. 8 ст. 136 ТК РФ). В нашем случае 16 ноября - это выходной день, поэтому зарплата за отработанные дни 5, 6, 7, 10, 11, 12, 13 ноября (7 раб. дн.) выплачена 14 ноября. Работнику следует выплатить аванс за фактически отработанный период с 1 по 13 ноября - 7 рабочих дней в сумме 10 500 руб. (27 000 руб. : 18 раб. дн. × 7 раб. дн.). НДФЛ не удерживается.

Бухгалтер должен сделать следующие записи:

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50
- 10 500 руб.- выплачен аванс работнику из кассы.

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70
- 27 000 руб. - начислена зарплата за ноябрь 2014 года;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
- 3510 руб. (27 000 руб. × 13%) - начислен НДФЛ.

Получена с расчетного счета сумма для выплаты заработной платы из кассы. В этот день перечислен НДФЛ в бюджет:

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» КРЕДИТ 51
- 3510 руб. - перечислен НДФЛ в бюджет;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50
- 12 990 руб. (27 000 руб. – 10 500 руб. – 3510 руб.) - выдана зарплата за вычетом НДФЛ и аванса.

Выплата зарплаты наличными из других источников

Если деньги на выплату зарплаты работникам компания взяла, например, из наличной выручки, то перечислить НДФЛ в бюджет необходимо на следующий день после выдачи денег сотрудникам (абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ).

Пример
ООО «Конгресс» выплачивает своему работнику В.С. Кулину зарплату за ноябрь 2014 года 3 декабря 2014 года наличными из дневной выручки. Оклад работника - 18 000 руб. 14 ноября он получил аванс - 7200 руб., права на стандартные вычеты по НДФЛ не имеет.

Действия бухгалтера будут следующими.

В этот день бухгалтер сделает проводки:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70
- 18 000 руб. - начислена заработная плата В.С. Кулину за ноябрь 2014 года;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
- 2340 руб. (18 000 руб. × 13%) - начислен НДФЛ с доходов работника за ноябрь 2014 года.

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50
- 8460 руб. (18 000 руб. – 2340 руб. – 7200 руб.) - выплачена зарплата за ноябрь 2014 года наличными из дневной выручки, с учетом удержанного НДФЛ и ранее выплаченного аванса.

ДЕБЕТ 68 «Расчеты по НДФЛ» КРЕДИТ 51
- 2340 руб. - перечислен НДФЛ в бюджет за ноябрь 2014 года, удержанный из зарплаты.

Организации и ИП-работодатели, выступая в роли налоговых агентов, обязаны удерживать и выплачивать в налоговую НДФЛ с доходов, выплачиваемых каждому своему работнику.

Работают ли у вас сотрудники по трудовому договору или физические лица по договору ГПХ (гражданско-правового характера) - не имеет значения, НДФЛ удерживается с выплат и тем, и другим.

В некоторых случаях доходы освобождены от НДФЛ, например, подарки и материальная помощь в пределах

4 000 руб., выплаты ИП, компенсационные выплаты, пособия по беременности и др. (ст. 217 НК РФ).

ВНИМАНИЕ: с 1 января 2016 года налоговые агенты обязаны перечислять исчисленный и удержанный НДФЛ не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. Теперь это единое правило для всех форм выплат дохода (пункт 6 статьи 226 НК РФ).

А НДФЛ, удержанный с больничных (включая пособие по уходу за больным ребёнком) и отпускных пособий, нужно перечислять в бюджет не позднее последнего дня месяца, в котором они выплачены.

ВАЖНО: НДФЛ с аванса платить не нужно.

Рассчитывается по формуле:

НДФЛ = (доход работника за месяц – налоговые вычеты) * 13 %

• - сумма, уменьшающая доход, с которого взимается НДФЛ.
• Налоговая ставка с выплат иностранным работникам - 30 %.
• У организаций выплачиваемые дивиденды тоже облагаются НДФЛ по ставке 13 % (с 2015 года).

Куда уплачивать подоходный налог:

НДФЛ уплачивается в налоговую инспекцию, в которой работодатель состоит на учёте. На сайте ФНС России есть онлайн сервис «Определение реквизитов ИФНС », который поможет вам узнать необходимые реквизиты.

КБК (код, соответствующий определённому виду платежа), который указывается в платёжном поручении, для уплаты НДФЛ в 2018 году - 182 1 01 02010 01 1000 110.

Досрочно уплаченный налог

По закону НДФЛ нужно удерживать при фактической выплате дохода сотрудникам (п. 4 ст. 226 НК РФ). И потом уже перечислить его в бюджет.

А если вы решили раньше времени до выплаты зарплаты ИЗ СВОИХ СОБСТВЕННЫХ СРЕДСТВ уплатить НДФЛ, то это уже нарушение (п. 9 ст. 226 НК РФ), а перечисленная сумма не будет считаться уплаченным налогом. То есть нельзя подобные платежи зачесть «в счёт будущего начисленного НДФЛ».

И вам потом придётся ещё раз уплатить НДФЛ, только уже по правилам – при выдаче зарплаты. Если этого не сделать, будет начислен штраф – 20% от неперечисленной суммы (ст. 123 НК РФ), а также пени.

Та первая, досрочно уплаченная сумма, позиционируется как ошибочно перечисленная. Её можно вернуть, написав заявление в ФНС.

Памятка по операциям с НДФЛ

Отчётность налоговых агентов

1) Расчёт 6-НДФЛ.

С 1 января 2016 года вступил в силу Закон № 113-ФЗ от 02.05.2015, согласно которому каждый работодатель должен сдаёт отчётность по НДФЛ ежеквартально. То есть отчитываться нужно не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным кварталом.

2) Справка 2-НДФЛ.

Составляется (на основе данных в налоговых регистрах) по каждому своему работнику и подаётся в налоговую раз в год не позднее 1 апреля, а при невозможности удержать НДФЛ - до 1 марта.

ВНИМАНИЕ: приказом ФНС России № ММВ-7-11/485@ от 30.10.2015 . Она действует с 08 декабря 2015 года.

Как можно подать справку 2-НДФЛ:

• На бумажном носителе - при количестве работников, получивших доходы, менее 25 человек (с 2016 г.). Можно принести в налоговую лично или отправить по почте заказным письмом. При таком способе подачи отчётности работники налоговой должны составить в 2х экземплярах «Протокол приема сведений о доходах физических лиц за ____ год на бумажных носителях », который служит доказательством факта сдачи справок 2-НДФЛ и того, что их у вас приняли. Второй экземпляр остаётся у вас, не потеряйте его.
• В электронном виде на флешке или через Интернет (количество работников более 25 человек). При этом в одном файле не должно быть больше 3 000 документов. Если их больше, тогда необходимо сформировать несколько файлов. При отправке справок 2-НДФЛ через Интернет налоговая в течение суток должна уведомить вас о их получении. После этого в течение 10 дней ФНС направит вам «Протокол приема сведений о доходах физических лиц».

Также вместе со справкой 2-НДФЛ вне зависимости от способа подачи прикладывается документ в 2х экземплярах - о доходах физических лиц.

3) Регистр налогового учёта.

Предназначен для персонального учёта данных по каждому сотруднику, включая физлиц по договору ГПХ. На основе этого учёта и составляется ежегодно справка 2-НДФЛ.

В налоговые регистры вносятся доходы, выплаченные физическим лицам за год, суммы предоставленных налоговых вычетов, а также суммы удержанного и уплаченного НДФЛ.

Единого образца налоговых регистров для НДФЛ не предусмотрено. Бланк вы должны составить сами. С этой целью можно воспользоваться бухгалтерскими программами или составить на основе ныне недействующей справки НДФЛ-1.

Но в Налоговом Кодексе определены обязательные реквизиты,которые должны быть в регистрах по НДФЛ:

1. Сведения, позволяющие идентифицировать налогоплательщика (ИНН, ФИО, данные документа, удостоверяющего личность, гражданство, адрес места жительства в РФ)
2. Вид выплачиваемых доходов (код)
3. Вид и суммы предоставленных налоговых вычетов
4. Суммы дохода и даты их выплаты
5. Статус налогоплательщика (резидент / нерезидент РФ)
6. Дата удержания и уплаты налога, а также реквизиты платёжного документа

Штрафы в 2018 году

1) За каждую непредставленную вовремя справку 2-НДФЛ - штраф 200 рублей.

1) Нарушение сроков подачи 6-НДФЛ - штраф 1 000 руб. за каждый полный или неполный мес. просрочки.

2) После 10 дней просрочки отчётности по расчёту 6-НДФЛ налоговая инспекция вправе приостановить операции по банковским счетам и переводы электронных денежных средств.

3) За предоставление недостоверных сведений - штраф 500 рублей (1 документ). Но если вы самостоятельно обнаружите и вовремя исправите ошибки в документе раньше, чем это сделает налоговая, то этот штраф вас не коснётся.