Рассчитать авансовые платежи по налогу на имущество. Налог на имущество организаций

Новая форма "Налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций" официально утверждена документом Приложение №4 к приказу ФНС России от 05.11.2013 г. № ММВ-7-11/478@.

Подробнее о применении формы КНД 1152028:

• Порядок заполнения и сдачи расчета по авансовому платежу по налогу на имущество за 9 месяцев 2016 года

  Инспекцию налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество (п. 2 ст. 386 НК РФ). Срок сдачи расчета по авансовому платежу по налогу на имущество за... . Нулевой расчет по авансовому платежу по налогу на имущество при отсутствии облагаемого имущества Если у организации нет облагаемого налогом имущества, то... головной организации и обособленных подразделений. В каком виде сдавать расчет по авансовому платежу по налогу на имущество Расчет по авансовому платежу по налогу на имущество компания...

• Налог на прибыль в 2017 году. Разъяснения Минфина России

  Представления в последующих налоговых (отчетных) периодах уточненных расчетов (налоговых деклараций) по налогу на имущество организаций в связи с... имущества) следует рассматривать для целей налогового учета у лизингодателя и лизингополучателя как авансовые платежи... имущества) следует рассматривать для целей налогового учета у лизингодателя и лизингополучателя как авансовые платежи...

• Расчет авансовых платежей по налогу на имущество учреждений

  8» для составления налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество учреждения предназначен регламентированный налоговый отчет « Авансы по налогу на имущество ». Для того... в учреждении есть: имущество, налог по которому уплачивается по местонахождению организации; имущество каждого обособленного подразделения с... организации (обособленного подразделения с отдельным балансом); имущество, при налогообложении которого применяются разные налоговые...

• Особенности учета налоговых обязательств

  291 5) расчеты по налогу на имущество организаций: Содержание операции Дебет Кредит Начислен налог на имущество 1 401 20 ... авансового платежа по налогу определяется в размере 1/4 произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки... по итогам налогового периода, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу... , уплаченными в течение налогового периода (п...

• Создание и учет в обособленном подразделении, находящемся в том же субъекте РФ, что и организация, но в другом муниципальном образовании

  Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, уплачивает налог на имущество (авансовые платежи по налогу... уплата налога (авансовых платежей), а также представление налоговой декларации (налогового расчета по авансовым платежам) должны производиться по месту нахождения головной организации... ; - Энциклопедия решений. Исчисление и уплата налога на имущество организаций при наличии обособленных подразделений; - Энциклопедия...

• Налог на прибыль в 2018 году: разъяснения Минфина России

  Одной организации к другой право собственности на имущество присоединенной организации возникает у присоединившей организации на дату... по налогу на прибыль, должны быть исключены из состава расходов, учитываемых при расчете налоговой базы по налогу на... суммы налога на прибыль организаций (авансового платежа), подлежащие зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации, на инвестиционный налоговый...

• Практика Верховного Суда РФ по налоговым спорам за июль 2018

  Осуществления расчетов более стабильную финансовую организацию и обеспечить надлежащую уплату недоимки по налогам, страховым... сторонами относительно факта возврата (зачета) авансовых платежей наступила с принятием Арбитражным судом... предпринимателем в бюджет на основании расчета инспекции. Ссылки предпринимателя на то, что подлежащий... применяются льготы по налогу на имущество организаций. С учетом вышеизложенного суды признали верными выводы налогового органа...

• НДС в 2017 году. Разъяснения Минфина России

  Сумма налога на добавленную стоимость, принимаемая к вычету покупателем имущества, по которому продавцом налоговая база по налогу на... виде процентов по банковским депозитам, получаемые налогоплательщиком, при расчете пропорции не... обязанность по увеличению налоговой базы по налогу на добавленную стоимость на суммы авансовых или иных платежей, полученных присоединенной организацией... ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением...

• Нужно ли платить с автомобильного прицепа транспортный налог и налог на имущество?

  Налоговые органы (в частности, по своему местонахождению) налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу на имущество организаций (далее - расчет) и налоговую декларацию (далее - Декларация). Организация... форм и форматов представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций в электронной форме и...

• Обзор писем Министерства Финансов РФ за декабрь 2017 года
• Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2016 года

  ... /1696@). Форма декларации по налогу на прибыль Российские организации за каждый отчетный (налоговый) период начиная... требования, долей, паев - по строке 013; - прочего имущества - по строке 014. Строки 020 ... декларации по налогу на прибыль В Листе 02 декларации по налогу на прибыль приводится расчет налога и авансовых платежей. Его... по строке 200 листа 02; Организация перечисляет авансовые платежи по налогу на прибыль ежеквартально. Сумма ранее начисленных авансовых платежей...

• Как аптеке можно сэкономить на налоге на имущество?

  Аптечной организации сэкономить на налоге на имущество, и пойдет речь в данной статье. О расчете налога на имущество. Для... начала рассмотрим, как аптечным организациям рассчитать налог на имущество. Налогом на имущество облагаются учтенные на балансе... упл. = НИначисл - АП. Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в... налоговые активы (ОНА) (п. 11, 14 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций...

• «Упрощенцам» – плательщикам налога на имущество в 2017 году

  Имущества, то в отношении данных помещений налог на имущество организаций не исчисляется и налоговая декларация (расчет) в налоговые... имущества, налог на имущество организаций исчисляется исходя из кадастровой стоимости с указанием в декларации по налогу на имущество организаций... НК РФ объекты недвижимого имущества, облагаемые налогом на имущество организаций по кадастровой стоимости, подлежат... недвижимого имущества, включенного в перечень, налог на имущество организаций и суммы авансовых платежей в...

• О представлении уточненной декларации по налогу на прибыль

  Декларации в части доплаты (уменьшения) авансовых платежей по налогу на прибыль в бюджет субъекта РФ... в отношении других налогов, которые учитывались при расчете облагаемой базы по налогу на прибыль в... НК РФ (транспортный налог, налог на имущество, земельный налог, страховые взносы). Например, организация в 2018 году... за истекшим налоговым периодом (п. 4). Налог на прибыль, подлежащий уплате по истечении налогового периода...

• Практика Конституционного Суда РФ по налоговым вопросам за 2018 год

  ... (недостоверных сведений) в налоговых декларациях или расчетах, как учтенных в объективной... сумм налога на добавленную стоимость при восстановлении сумм данного налога, исчисленного с авансовых платежей, ... по своему конституционно-правовому смыслу не предполагают обложения налогом на имущество организаций объектов движимого имущества... обнаружении ошибок при ее расчете (письмо Федеральной налоговой службы от 17 ... 579@ «О порядке определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из...

Налог на имущество организаций платят юридические лица, владеющие недвижимостью на территории РФ. В ряде регионов налог платится также в отношении движимых объектов. Налог рассчитывается исходя из среднегодовой, либо кадастровой стоимости имущества. Налоговая ставка зависит от региона, и в общем случае не превышает 2,2%. Настоящая статья посвящена главе 30 НК РФ «Налог на имущество организаций». В ней доступно, простым языком рассказано о порядке расчета и уплаты налога на имущество, ставках налога и сроках сдачи отчетности. Данный материал является частью цикла «Налоговый кодекс «для чайников»». Обратите внимание: статьи из этого цикла дают только общее представление о налогах; для практической деятельности необходимо обращаться к первоисточнику — Налоговому кодексу Российской Федерации.

Налог на имущество организаций

Где введена уплата налога на имущество организаций

Во всех субъектах РФ: республиках, краях, областях, автономных округах и в городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе. Причем, в каждом из субъектов уплата налога на имущество введена своим отдельным законом, в котором предусмотрены региональные особенности.

Как соотносятся общие правила и региональные особенности

Правила начисления и уплаты налога на имущество организаций закреплены в главе 30 Налогового кодекса. Положения данной главы едины для всех субъектов РФ, но при этом региональные власти вправе устанавливать некоторые особенности в рамках общих правил.

Так, субъект РФ может утвердить региональным законом свои ставки налога, но эти ставки не должны превышать в общем случае 2,2 процента. Кроме того, регион имеет право установить собственные сроки уплаты налога и авансовых платежей. Наконец, власти субъекта РФ могут по своему усмотрению ввести региональные льготы по налогу на имущество, а также установить (либо не устанавливать) отчетные периоды в рамках налогового периода.

Кто платит налог на имущество организаций

• Российские организации, на балансе которых числится недвижимость в качестве основных средств (ОС).
• Иностранные организации, работающие в России через постоянные представительства и имеющие недвижимость, учтенную в качестве основных средств, или получившие недвижимость по концессионному соглашению (такие компании учитывают имущество по правилам российского бухучета).
• Иностранные организации, не создавшие в России постоянных представительств, но владеющие недвижимостью на территории РФ, либо получившие такую недвижимость по концессионному соглашению.

Кто не платит налог на имущество организаций

В Налоговом кодексе приведен закрытый перечень налогоплательщиков, освобожденных от уплаты налога на имущество организаций. В этот список входят религиозные организации, общественные организации инвалидов, производители фармацевтической продукции и ряд других предприятий. Данный перечень действует во всех без исключения регионах России. Кроме того, каждый регион вправе дополнительно установить собственные льготы.

На что начисляется налог на имущество организаций

Российские компании начисляют налог на недвижимое имущество, отраженное на балансе в качестве основных средств, то есть по дебету счета 01.

Что касается «движимых» основных средств, то до 2019 года они освобождались от налога на имущество в тех субъектах РФ, где были приняты соответствующие законы (под освобождение подпадали только объекты, поставленные на баланс в 2013 году или позже). Начиная с 2019 года налог с движимого имущества не платится ни в одном регионе.

Налог начисляется на все вышеуказанные ОС, в том числе, на переданные во временное пользование, владение, распоряжение, доверительное управление, внесенные в совместную деятельность или полученные по концессионному соглашению. На имущество, переданное в лизинг, налог начисляет либо лизингодатель, либо лизингополучатель — в зависимости от того, на чьем балансе числится объект.

Зарубежные компании, открывшие в России постоянные представительства, начисляют налог на недвижимые объекты, которые по нормам российского бухучета являются основными средствами. Зарубежные предприятия, не имеющие постоянных представительств — на любую недвижимость, принадлежащую им на праве собственности и расположенную на территории РФ.

На что не начисляется налог на имущество организаций

Во всех без исключения регионах РФ налог не начисляется на землю, воду и другие объекты природопользования. Кроме того, от налогообложения освобождено имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро, юридических консультаций, специализированных протезно-ортопедических предприятий и некоторые другие объекты.

Заметим, что субъекты РФ могут дополнительно утверждать перечни имущества, не подпадающего под налогообложение на территории данного региона.

Налоговая ставка по налогу на имущество организаций

Каждый регион утверждает собственную ставку налога на имущество организаций. Единственное ограничение, прописанное в Налоговом кодексе — ставка не может превышать 2,2 процента. При этом в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость, налоговая ставка не может превышать установленных в НК РФ значений.

Субъекты РФ вправе дифференцировать ставки в зависимости от категорий налогоплательщиков и имущества.

Узнать, какие ставки и льготы введены в вашем регионе, можно в своей налоговой инспекции.

Кто должен заниматься расчетом налога на имущество организаций

Как рассчитать налог на имущество организаций

Чтобы рассчитать налог на имущество организаций, нужно определить налоговую базу и умножить ее на ставку налога. До 2019 года и налоговая база рассчитывалась отдельно в отношении имущества головной организации; в отношении имущества каждого обособленного подразделения, имеющего свой баланс; по каждому объекту недвижимости, расположенному вне места нахождения головной организации, подразделения, имеющего свой баланс, или постоянного представительства зарубежной компании. Начиная с 2019 года налоговая база рассчитывается отдельно в отношении каждого объекта недвижимости

Если объект недвижимости расположен на территории разных регионов, то налоговая база по нему рассчитывается обособленно от другого имущества. При этом нужно определить долю, приходящуюся на каждый из регионов.

Налоговая база — это в общем случае среднегодовая стоимость налогооблагаемого имущества. Базу определяют по итогам налогового периода, который равен календарному году. Чтобы вычислить базу, надо сложить значения остаточной стоимости объектов на 1-е число каждого месяца и на последний день налогового периода. Затем полученную сумму необходимо разделить на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.

Приведем пример. Допустим, остаточная стоимость имущества компании равнялась значениям, приведенным в таблице 1. Тогда среднегодовая стоимость составит 1 200 000 руб.((1 500 000 + 1 450 000 + 1 400 000 + 1 350 000 + 1 300 000 + 1 250 000+ 1 200 000 + 1 150 000 + 1 100 000 + 1 050 000 + 1 000 000 + 950 000 + 900 000): (12+1).

Таблица 1

Добавим, что остаточную стоимость необходимо определять по нормам, изложенным в ПБУ 6/01 «Учет основных средств», и по правилам, приведенным в методических указаниях по бухгалтерскому учету основных средств*. Нужно также придерживаться порядка, закрепленного в учетной политике предприятия.

Начиная с 2014 года в оттношении некоторых объектов недвижимости (торговых и административно-деловых центров, офисов, точек общепита и др.) облагаемая базой признается не среднегодовая, а кадастровая стоимость. Для таких объектов сумма налога в общем случае равна кадастровой стоимости объекта по состоянию на 1 января соответствующего года, умноженной на ставку налога. Добавим, что сведения о кадастровой стоимости недвижимости нужно брать из Единого государственного реестра недвижимости.

Как рассчитать авансовый платеж по налогу на имущество организаций

Для имущества, налог по которому рассчитывается исходя из среднегодовой стоимости, отчетными периодами являются квартал, полугодие и девять месяцев. В регионах, где отчетные периоды введены, организации в течение года должны перечислять авансовые платежи.

Чтобы рассчитать сумму авансового платежа, надо в общем случае найти среднюю стоимость имущества за отчетный период. Ее определяют по правилам, которые применяются для расчета среднегодовой стоимости. Разница в том, что вместо остаточной стоимости на последнее число периода, нужно прибавить остаточную стоимость на 1-е число следующего месяца.

Поясним на примере. Предположим, остаточная стоимость имущества компании за квартал равнялась значениям, приведенным в таблице 2. Тогда средняя стоимость в отчетном периоде составит 1 425 000 руб.((1 500 000 + 1 450 000 + 1 400 000 + 1 350 000): (3+1)). Обратите внимание, что в формуле участвует значение остаточной стоимости на 1 апреля, а не на 31 марта.

Таблица 2

Сумма авансового платежа равна одной четвертой средней стоимости имущества за отчетный период, умноженной на ставку налога. Если предположить, что ставка равна 2,2 процента, то величина авансового платежа за квартал в нашем примере составит 7 837 руб. (1 425 000 руб. х 2,2%:4).

Для имущества , налог по которому рассчитывается исходя из кадастровой стоимости, отчетными периодами являются первый, второй и третий кварталы. В регионах, где отчетные периоды введены, компании должны делать авансовые платежи, размер которых равен одной четвертой кадастровой стоимости, умноженной на ставку.

Когда перечислять деньги

Налог на имущество организаций и авансовые платежи по нему нужно перечислять в сроки, установленные законодательством региона. Узнать конкретные даты перечисления денег можно в своей налоговой инспекции.

При уплате итоговой суммы налога необходимо учитывать авансовые платежи, сделанные в течение года. Регионы, где введены отчетные периоды, вправе освободить отдельные категории налогоплательщиков от уплаты авансовых платежей.

Куда перечислять деньги

Налог и авансовые платежи в отношении имущества, принадлежащего головной организации, нужно перечислять в бюджет по местонахождению этой организации.

Налог и авансовые платежи в отношении имущества, принадлежащего обособленному подразделению, имеющему отдельный баланс, нужно перечислять в бюджет по местонахождению данного подразделения. При расчете суммы налога и авансовых платежей следует применять ставку, установленную для региона, где находится подразделение.

Налог и авансовые платежи в отношении недвижимости, расположенной вне места нахождения головной организации и подразделений, имеющих свой баланс, необходимо перечислять в бюджет по местонахождению такой недвижимости. Рассчитывать суммы налога и авансовых платежей следует по ставке, установленной для региона, где находится недвижимость.

Как отчитываться по налогу на имущество организаций

Налогоплательщики обязаны сдать декларацию по налогу на имущество организаций не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В регионах, где введены отчетные периоды, необходимо сдавать расчеты по авансовым платежам не позднее 30 календарных дней с даты окончания отчетного периода (не позднее 30 апреля, 30 июля и 30 октября соответственно).

Организации, не владеющие налогооблагаемым имуществом, не являются налогоплательщиками, и поэтому не должны сдавать декларации и расчеты.

Куда представлять отчетность

С начала 2019 года организации в общем случае обязаны отчитываться по налогу на имущество по местонахождению каждого объекта. При этом компания, у которой есть несколько объектов недвижимости, вправе сдать единую декларацию или единый расчет по налогу на имущество. Сделать это можно в том случае, если все объекты находятся на территории одного субъекта РФ, в бюджет которого налог на имущество зачисляется полностью. Подавать единую декларацию (расчет) разрешено только в отношении объектов, налог по которым рассчитывается исходя из среднегодовой стоимости. Порядок представления единой отчетности следует предварительно согласовать с региональным управлением ФНС, направив туда соответствующее уведомление

Расчет налога на имущество всегда вызывает много вопросов у бухгалтеров, так как имеет массу нюансов. Какие объекты облагаются по среднегодовой стоимости, а какие подлежат налогообложению по кадастровой стоимости, как рассчитать налог и отчитаться по нему? Все эти вопросы раскрыты в нашей статье.

Кто платит налог на имущество

НК РФ обязывает платить имущественный налог все организации, у которых есть имущество, признаваемое объектом налогообложения (п. 1 ст. 373 НК РФ). К таковым относятся российские и иностранные компании, имеющие и не имеющие представительства в РФ, но владеющие здесь имуществом.

Компании, которые работают на УСН тоже должны платить налог на имущество. Правда, не всегда. Речь идет только о тех ситуациях, когда компания-упрощенец обладает объектами недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость. При этом в отношении имущества, налоговая база по которому определяется как среднегодовая стоимость, платить налог не нужно (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).

Если кадастровая стоимость здания определена, но в отношении конкретного помещения она не указана, то налоговая база в отношении помещения определяется как доля кадастровой стоимости здания, в котором оно находится, соответствующая площади помещения в общей площади здания.

При этом если то или иное здание не включено в указанный перечень, то налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества. Это подтверждает Минфин РФ (письмо от 17.06.2015 № 03-05-05-01/35000).

Следует отметить, что кадастровая стоимость недвижимости может быть изменена в течение календарного года. Дело в том, что в период между проведением работ по государственной кадастровой оценке возможно изменение рыночной конъюнктуры, методических подходов к определению кадастровой стоимости.

Кроме того, основанием для пересмотра результатов кадастровой оценки является недостоверность сведений об объекте недвижимости, использованных при определении его кадастровой стоимости. Этим может обусловливаться изменение кадастровой стоимости объекта оценки как в сторону уменьшения, так и в сторону увеличения.

Федеральным законом от 29.07.1998 № 135-ФЗ установлено, что в случае несогласия с результатами кадастровой стоимости, их можно оспорить. Сделать это могут как компании, так и органы власти.

С какого момента налогоплательщик должен применять измененную кадастровую стоимость объекта? Если указанная стоимость скорректирована из-за выявленной ошибки, то новую стоимость можно применять, начиная с налогового периода, в котором была применена ошибочно определенная кадастровая стоимость.

Если данный показатель был изменен в связи с принятием решения соответствующей комиссии или судебного акта, то обновленная кадастровая стоимость должна быть учтена, начиная с налогового периода, в котором подано было заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в Единый государственный реестр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.

Сроки уплаты налога на имущество

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами являются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Хотя налог и является региональным, устанавливать свои отчетные периоды, отличные от указанных в НК, субъекты не вправе. Ставка налога на имущество устанавливается региональными властями. При этом она не может превышать 2,2 процента.

Сроки, когда организация должна уплачивать налог на имущество следующие:

• до 30 апреля — I квартал;
• до 30 июля — полугодие;
• до 30 октября — 9 месяцев;
• до 30 января — год.

Отчетность по налогу на имущество

Если у компании есть имущество, которое облагается налогом, то она обязана отчитываться по нему в ИФНС. Форма по КНД 1152026 — Налоговая декларация по налогу на имущество (Приказ ФНС от 5 ноября 2013 г. № ММВ-7-11/478@). Отчетность по налогу на имущество нужно сдавать, даже если самортизированы все основные средства (письмо ФНС РФ от 08.02.2010 № 3-3-05/128 ). Исключение — нулевая декларация, ее подавать не нужно (письмо Минфина РФ от 28.02.2013 № 03-02-08/5904).

Декларацию организации сдают только по итогам года. Срок — не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 386 НК РФ). Ежеквартально компаниям положено предоставлять с инспекцию расчет по авансовым платежам по налогу на имущество. Делать это необходимо не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.

При оформлении титульного листа отчетности в 2017 году необходимо обратить внимание на заполнения поля «Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД». Порядок заполнения отчетности требует указывать в этой строке код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОКВЭД) ОК 029-2001. Однако этот классификатор утратил силу с 01.01.2017. Дело в том, что Приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст введен в действие ОКВЭД2, который применяется к правоотношениям, возникшим с 01.01.2014, с установлением переходного периода до 01.01.2017. Несмотря на это в порядок по заполнению налоговой отчетности по имуществу коррективы не внесены.

Поэтому возникает вопрос: какие коды необходимо указывать при представлении в 2017 году уточненной налоговой отчетности за предшествующие отчетные (налоговые) периоды — согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности ОК 029-2001 или ОКВЭД2?

Вебинары для бухгалтеров в Контур.Школе: изменения законодательства, особенности бухгалтерского и налогового учета, отчетность, зарплата и кадры, кассовые операции.

Порядок расчета авансового платежа по налогу на имущество во многом зависит от того, какие объекты организация использует в своей деятельности и как рассчитывается налоговая база по указанным объектам.

В этой статье Вы узнаете о том, как рассчитывается налоговая база по налогу на имущество за полугодие. Разберем некоторые примеры расчета и заполним расчеты по авансовым платежам по налогу на имущество организации.

Порядок определения налоговой базы по налогу на имущество организации

Налоговая база по налогу на имущество определяется организацией двумя способами:

1. Как среднегодовая стоимость имущества;
2. Исходя из кадастровой стоимости имущества (в отношении определенных объектов).

За основу для расчета среднегодовой (средней - для расчета авансового платежа) стоимости имущества принимается остаточная стоимость объектов основных средств. Причем во внимание принимаются исключительно данные бухгалтерского учета организации.

Коммерческие структуры определяют остаточную стоимость имущества как разницу между первоначальной стоимость имущества за минусом сумм начисленной амортизации.

НКО используют данные первоначальной стоимости имущества за минусом сумм износа.

Итак, чтобы определить среднюю стоимость имущества за отчетный период (полугодие) необходимо применить такую формулу:

С ср - среднюю стоимость имущества за отчетный период;

А - остаточная стоимость имущества на начало отчетного периода;

Б - остаточная стоимость имущества на начало каждого месяца внутри отчетного периода;

В - остаточная стоимость имущества на начало первого месяца, следующего за отчетным периодом.

Приведем условный пример определения средней стоимости имущества (налоговой базы) за полугодие по налогу на имущество по объектам налогообложения

За основу расчета средней стоимости имущества ООО «Максимум» принимает данные регистров бухгалтерского учета. По этим данным остаточная стоимость основных средств, которые являются объектами налогообложения, составляет:

• 1 февраля - 2 400 000 руб.;
• 1 марта - 2 300 000 руб.;
• 1 апреля - 2 200 000 руб.;
• 1 мая - 2 100 000 руб.;
• 1 июня - 2 000 000 руб.;
• 1 июля - 1 900 000 руб.

Средняя стоимость имущества за первое полугодие рассчитывается так (используем формулу):

Налоговая база по некоторым объектам рассчитывается исходя из кадастровой стоимости. Это могут быть офисные и торговые центры, все объекты недвижимости, которые принадлежат иностранным организациям. К таким объекта относятся и жилые объекты, которые не учтены на балансе организации в качестве объектов основных средств.

Для того чтобы узнать, является ли Ваша организация плательщиком налога на имущество организации исходя из кадастровой стоимости необходимо:

1. ознакомиться с региональным законом, которым определены объекты, в отношении которых база определяется исходя из кадастровой стоимости.
2. ознакомиться с результатами кадастровой оценки, где должны быть указаны перечни конкретных объектов недвижимости с указанием кадастровых номеров и адресов. Исключением являются жилые объекты. По ним учет не ведется.

Саму же кадастровую стоимость можно найти по данным Росреестра.

Чтобы рассчитать налог на имущество по таким объектам необходимо взять их кадастровую стоимость на 1 января текущего года. Далее следует определить количество полных месяцев владения объектом в течение отчетного (налогового периода).

Полным признается месяц, в котором объект поставлен на учет с 1-ого по 15-е число месяца, или снят с учета после 15 числа.

База по объектам, налог с которых рассчитывается исходя из кадастровой стоимости, определяется по каждому кварталу.

Порядок расчета авансового платежа по налогу на имущество организации

При расчете авансового платежа исходя из средней стоимости имущества за отчетный период используется следующая формула:

АВ - авансовый платеж по налогу на имущество за отчетный период (1 квартал, полугодие, девять месяцев);

С ср - средняя стоимость имущества за отчетный период;

При расчете авансового платежа за отчетный период исходя из кадастровой стоимости используйте следующую формулу:

АВ - авансовый платеж по налогу на имущество за отчетный период (1 квартал, 2 квартал, 3 квартал);

Скад - кадастровая стоимость имущества на 1 января налогового периода (отчетного года).

Если объект используется не с начала года, то к платежу следует применять поправочный коэффициент. Он равен отношению полных месяцев нахождения объекта недвижимости в собственности в отчетном периоде к количеству месяцев в отчетном периоде.

В обоих формулах для расчета налога используются ставки.

Ставки по налогу на имущество организаций

Налоговый кодекс РФ устанавливает максимальные ставки по налогу на имущество организацию. Однако, региональные власти в Законах устанавливают свои значения с учетом максимального ограничения.

Итак, общая ставка по налогу на имущество составляет 2,2 процента.

Ставка по недвижимости, с которой налог считают исходя из кадастровой стоимости равна 2 процента. Столица нашей Родины Москва исключение. Там ставка равна 1,5 процента для объектов из кадастровых показателей.

Есть так же отдельные ставки для линейных объектов. Есть ставки и нулевые.

Конкретные ставки установлены в статье 380 НК РФ с учетом требований региональных Законов.

Пример расчета авансового платежа из средней стоимости имущества с применением ставки 2,2 процента за полугодие 2018 года

Воспользуемся условиями примера выше. За основу расчета средней стоимости имущества ООО «Максимум» принимает данные регистров бухгалтерского учета. По этим данным остаточная стоимость основных средств, которые являются объектами налогообложения, составляет:

• 1 января 2018 года - 2 500 000 руб.;
• 1 февраля - 2 400 000 руб.;
• 1 марта - 2 300 000 руб.;
• 1 апреля - 2 200 000 руб.;
• 1 мая - 2 100 000 руб.;
• 1 июня - 2 000 000 руб.;
• 1 июля - 1 900 000 руб.

Средняя стоимость имущества за первое полугодие рассчитывается так (используем формулу):

(2 500 000 руб. + 2 400 000 руб. + 2 300 000 руб. + 2 200 000 руб. + 2 100 000 руб. + 2 000 000 руб. + 1 900 000 руб.) ÷ (6 + 1) = 2 200 000 руб.

Авансовый платеж за полугодие ООО «Максимум» рассчитает следующим образом:

2 200 000 руб. × 2,2 % ÷ 4 = 12 100 руб.

Итого за полугодие 2018 года ООО «Максимум» рассчитала авансовый платеж по налогу на имущество организации в сумме 12 100 руб.

Форма отчетности по авансовым платежам по налогу на имущество организаций

Все организации, у которых есть объекты налогообложения по налогу на имущество, обязаны отчитываться по налогу в течение года. Причем отчетность следует сдавать даже в том случае, если остаточная стоимость объектов (при расчете по средней стоимости) равна нулю.

Для выполнения такой обязанности предназначен расчет авансовых платежей по налогу на имущество.

Сдавать расчет необходимо не позднее 30 календарных дней со дня окончания отчетного периода. Следует напомнить, что отчетными периодами по налогу на имущество признаются:

• 1 квартал, первое полугодие и девять месяцев - по объектам, база по которым определяется по средней стоимости;
• 1 квартал, 2 квартал, 3 квартал - по объектам, база для которых является кадастровая стоимость.

Таким образом, для нашего случая отчет за полугодие (2 квартал) необходимо сдать не позднее 30 июля 2018 года.

Место предоставления расчета авансовых платежей по налогу на имущество

Порядок предоставления декларации по налогу на имущество организации зависит от многих факторов: вида имущества (движимое, недвижимое), наличия обособленного подразделения, от определении балансодержателя. Например, если движимое имущество находится на балансе головной организации, но используется подразделением без отдельного баланса, то декларация сдается по местонахождению самой организации (головной организации).

А если, например, организация имеет объект, база по которому рассчитывается исходя из кадастровой стоимости, то декларация подается по месту фактического нахождения объекта недвижимости.

Способ сдачи расчета

Расчет авансовых платежей по налогу на имущество можно сдать контролерам:

• в бумажном виде;
• по электронным каналам связи. Если среднесписочная численность работников превышает 100 человек, то сдавать расчет следует только в электронном виде. Этот же способ сдачи применяют крупнейшие налогоплательщики.

Обратите внимание! Мое дело ссылке .

Заполнение расчета по авансовым платежам по налогу на имущество организаций

Расчет авансовых платежей по налогу на имущество состоит из:

• титульного листа;
• раздела 1 «Сумма авансового платежа по налогу, подлежащая уплате в бюджет»;
• раздела 2 «Исчисление суммы авансового платежа по налогу в отношении подлежащего налогообложению имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства»;
• раздела 2.1 «Информация об объектах недвижимого имущества, облагаемых налогом по среднегодовой стоимости»;
• раздела 3 «Исчисление суммы авансового платежа по налогу за отчетный период по объекту недвижимого имущества, налоговой базой в отношении которого признается кадастровая стоимость».

Следует обратить внимание, что раздел 1 заполняется самым последним на основе данных из разделов 2 и 3. Общие правила заполнения расчета указаны в порядке. Он утвержден приказом ФНС от 31 марта 2017 № ММВ-7-21/271.

Титульный лист

В шапке титульного листа указывается ИНН и КПП. КПП следует уделить особое внимание в случае, если объекты налогообложения находятся по месту нахождения подразделения с отдельным балансом или организация отчитывается по удаленным объектам недвижимости. В этих случаях указывается именно тот КПП, куда организация предоставляет декларации.

Поле «Номер корректировки» следует заполнять начиная с обозначения «0--».

Такой номер присваивается первичной декларации. Если организация подается уточненную декларацию, то указывайте номер по порядку корректировки от «1--», «2--» и далее.

В поле код отчетного периода укажите код из приложения 1 к Порядку заполнения расчета авансовых платежей, утвержденному приказом ФНС от 31 марта 2017 № ММВ-7-21/271. За полугодие (2 квартал) указывается код «17».

В поле «Отчетный год» укажите «2018».

Код налогового органа обычно автоматизированного вводят в программу автоматизирована учета. Забыли код или случился программный сбой? Тогда уточните код на сайте налоговой по ссылке .

Коды для заполнения строки «По месту нахождения (учета)» указаны в приложении № 3 к Порядку заполнения декларации, утвержденному приказом ФНС России от 31 марта 2017 № ММВ-7-21/271. Например, если декларация подается по месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком, то указывается код «214». Ваша организация крупнейший налогоплательщик? Тогда для Вас код «213».

В поле «Налогоплательщик» следует указать полное наименование организации в соответствии с уставом.

Обязательно укажите номер контактного телефона и поставьте подпись представителя общества, ответственного за сдачу расчета.

Код деятельности по ОКВЭД указывать не нужно.

Пример/образец заполнения титульного листа расчета по авансовым платежам по налогу на имущество организации за 2 квартал 2018 года

Порядок заполнения раздела 2 расчета

Данный раздел необходим для того, чтобы произвести расчет сумм авансовых платежей по имуществу, налоговой базой для которого является средняя стоимость.

Раздел 2 следует заполнять столько раз, сколько категорий объектов имеет организация. Перечень таких категорий имущества приведен в приложения 6 к приказу ФНС от 31 марта 2017 № ММВ-7-21/271.

Каждому виду имущества присваиваются коды вида (код строки 001). Перечень этих кодов представлен в приложении 5 к Порядку.

По строке 010 следует указать код ОКТМО.

По строкам 020–110 указывают остаточную стоимость основных средств (в т. ч. стоимость имущества, на которое распространяется льгота) за отчетный период.

По строке 120 раздела 2 укажите среднюю стоимость имущества за отчетный период.

Используете льготу? Тогда заполняйте строку 130 по разделу 2.

Показатель состоит из двух частей:

• в первой части следует указать код льготы согласно приложению 6 к Порядку заполнения расчета приказа ФНС от 31 марта 2017 № ММВ-7-21/271. Если используется льгота по кодам 2012400 или 2012500, то в первой части показателя строки 130 поставьте прочерки;
• во второй части делается ссылка на норму Закона региона, по которой предоставляется льгота. Эта часть заполоняется тогда, когда в первой части стоит код 2012000.

По строке с кодом 140 указывается средняя стоимость не облагаемого налогом имущества за отчетный период.

Строка с кодом 150 заполняется только в Разделах 2 Расчета с кодом 02 по строке «Код вида имущества (код строки 001)».

По строке с кодом 150 указывается доля балансовой стоимости объекта недвижимого имущества на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

По строке с кодом 170 отражается налоговая ставка, установленная законом субъекта Российской Федерации для данной категории налогоплательщиков по соответствующему имуществу (видам имущества).

А в строке с кодом 180 отражается сумма авансового платежа по налогу за отчетный период.

Строки с кодами 190 и 200 заполняются только в случае установления законом субъекта Российской Федерации для отдельной категории налогоплательщиков налоговой льготы в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет.

Пример/образец заполнения раздела 2 расчета по авансовым платежам по налогу на имущество организации за 2 квартал 2018 года

По строке 210 следует отразить остаточную стоимость всех основных средств по состоянию:

• на 1 апреля - если заполняете расчет за 1 квартал;
• на 1 июля - если заполняете расчет за полугодие;
• на 1 октября - если заполняете расчет за девять месяцев.

За исключением основных средств, которые не признаются объектами налогообложения в соответствии с подпунктами 1–7 пункта 4 статьи 374 НК.

Порядок заполнения раздела 2.1 расчета

В данном разделе отражают данные расчета по объектам недвижимости, налоговой базой для которых является средняя стоимость.

• по строке 010 следует отразить кадастровый номер объекта;
• по строке 020 указывается условный номер объекта (при наличии) по Единому государственному реестру недвижимости;
• по строке 030 укажите инвентарный номер объекта (при условии, что не заполнены строки 010 и 020);
• по строке 040 следует указать код объекта по ОКОФ;
• по строке 050 следует указать остаточную стоимость имущества на 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, то есть для нашего случае - 1 июля.

Могут привлечь и должностное лицо. За несвоевременное представление таких документов по заявлению налоговой инспекции суд может применить к должностным лицам организации (например, к ее руководителю) административную ответственность. Сумма штрафа составит от 300 до 500 руб. (ч. 1 ст. 15.6 КоАП).

Напомним! Для безошибочной подготовки и своевременной сдачи расчета по налогу на имущество, а также других отчетностей, воспользуйтесь онлайн-сервисом « Мое дело ». Сервис автоматически формирует отчетность, проверяет ее и отправляет в электронном виде. Бесплатный доступ к сервису вы можете получить прямо сейчас по

В 2019 году в правилах уплаты налога на имущество появятся некоторые новшества. Скорректируется порядок расчета налога по кадастровой стоимости и появятся новые основания, по которым её можно изменить. Сумма налога по кадастровой стоимости теперь ежегодно будет увеличиваться не больше чем на 10%. Также с начала 2019 года будет отменен налог на движимое имущество. Мы расскажем о ставках налога, льготах, отчетности и штрафах по налогу на имущество в 2019 году.

Как изменился налог на имущество в 2019 году

С 1 января 2019 года начнут действовать изменения порядка налогообложения имущественным налогом. Изменения введены Федеральным законом от 03.08.2018 №302-ФЗ :

• движимое имущество больше не облагается налогом;
• отчетность по налогу за квартал и год организации сдают по новой форме (Приказ ФНС от 04.10.2018 № ММВ-7-21/575@;
• отчетность по налогу организации сдают по месту нахождения объекта недвижимости. Крупнейшие налогоплательщики по-прежнему отчитываются в налоговую по месту учета;
• налоговая база рассчитывается отдельно по каждому объекту недвижимости, который входит в состав Единой системы газоснабжения.

Чтобы разобраться, какое имущество относится к движимому, а какое — нет, ознакомьтесь со статьей 130 ГК РФ . Все объекты, которые не отнесены к недвижимости, признаются движимым имуществом, включая деньги и ценные бумаги. Кроме того, Минфин обращает внимание на то, что об объекте имущества должна быть запись в ЕГРН или наличие оснований, подтверждающих невозможность перемещения объекта.

Важно! Налог на имущество за 2018 год нужно заплатить по всему движимому имуществу 3-10 амортизационных групп и принятому на учет после 1 января 2013 года.

С каких объектов платят налог на имущество в 2019 году

С какого имущества предприниматель или организация платят налог? Главный признак такого имущества — вхождение в состав основных средств. Это прописано в ст. 374 НК РФ . Основное средство должно отвечать ряду условий:

• его планируют использовать в производстве, сдавать в аренду или применять для управленческих целей;
• его планируют использовать более года;
• его не планируют перепродавать с целью извлечения прибыли;
• объект может приносить экономический доход.

Такое имущество переводится на бухгалтерский счет 01 “Основные средства” и подлежит налогообложению, даже если объект находится во временном или совместном пользовании. Также компании платят налог с жилых помещений, которые не отражены в составе основных средств (объекты для продажи).

В правилах уплаты налога на имущество есть свои тонкости: если основное средство используется, его стоимость включают в налоговую базу. Это делается, даже если средство еще не введено в эксплуатацию, не переведено на счет 01 и на объект не зарегистрированы права. Если основное средство не используется и не отражено на счете, то платить налог не нужно (кроме ОС, которые получены по концессионному соглашению).

Под налог не попадает имущество, которое перечислено в п. 4 ст. 374 НК РФ : земельные участки, культурные объекты, ледоколы, космические корабли и объекты, включенные в первую и вторую амортизационную группу по Классификатору ОС. Предприятия на УСН и ЕНВД платят налог только с недвижимого имущества — это объекты из кадастрового перечня регионов.

Льготы при уплате налога на имущество в 2019 году

Для некоторых видов имущества применяются льготы, освобождающие организацию от уплаты налога (см. ):

• если ваша организация входит в свободную экономическую зону, принадлежит к религиозной сфере или уголовно-исполнительной системе;
• имущество “сколковцев”, протезно-ортопедических предприятий, адвокатских и юридических консультаций, государственных научных центров;
• больше не нужно платить налог на движимое имущество.

Регионы могут устанавливать собственные льготы, уменьшать ставки и освобождать от уплаты налога, поэтому уточняйте данные по льготам и ставкам в своем регионе на официальном сайте налоговой службы.

Как рассчитать налог на имущество в 2019 году

За предпринимателей налог рассчитывает налоговая служба и присылает им уведомление на уплату. Организации должны рассчитать налог самостоятельно. В бухгалтерском веб-сервисе вы можете сделать это автоматически.

• Сначала нужно разобраться, какое имущество из имеющегося облагается налогом.
• Далее, следует проверить, имеет ли организация право на льготы — данные о льготах содержатся в региональных законах.
• Выяснить базу для исчисления налога.
• Выяснить налоговые ставки, установленные в регионе.
• Исчислить налог к уплате в бюджет.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются ежеквартально. Расчет за квартал ведется согласно следующим формулам:

Налог на имущество по среднегодовой стоимости = Средняя за отчетный период стоимость ОС х Ставка налога / 4

Налог на имущество по кадастровой стоимости = Кадастровая стоимость имущества х Ставка налога / 4

Обособленные подразделения платят налог по ставке того региона, где зарегистрировано подразделение. Если недвижимость расположена не по месту регистрации головной организации или подразделения, то налог рассчитывают по ставке того региона, где недвижимость находится.

Пример расчета налога на имущество по среднегодовой стоимости

Налоговая база вычисляется сложением показателей остаточной стоимости каждого объекта на первое число каждого месяца и на последний день расчетного периода. Налоговая база амортизированных объектов — нулевая, но объекты включают в отчет.

Остаточная стоимость объекта ОС:

• 1 января — 150 000 рублей
• 1 февраля — 145 000 рублей
• 1 марта — 140 000 рублей
• 1 апреля — 135 000 рублей
• 1 мая — 130 000 рублей
• 1 июня — 125 000 рублей
• 1 июля — 120 000 рублей
• 1 августа — 115 000 рублей
• 1 сентября — 110 000 рублей
• 1 октября — 105 000 рублей
• 1 ноября — 100 000 рублей
• 1 декабря — 95 000 рублей
• 31 декабря — 90 000 рублей

Авансовый платеж за 1 квартал

Налоговая база = (150 000 + 145 000 + 140 000 + 135 000) / 4 = 142 500 рублей
Платеж = 142 500 * 2,2% / 4 = 783,75 рублей

Авансовый платеж за полугодие

Налоговая база = (150 000 + … +125 000 + 120 000) / 7 = 135 000 рублей
Платеж = 135 000 * 2,2% / 4 = 742,5 рублей

Авансовый платеж за 9 месяцев

Налоговая база = (150 000 + … + 105 000) / 10 = 127 500 рублей
Платеж = 127 500 * 2,2% / 4 = 701,25 рублей

Доплата налога за год

Налоговая база = (150 000 + … + 90 000) / 13 = 120 000 рублей
Платеж = 120 000 * 2,2% - (783,75 + 742,5 + 701,25) = 412,5 рублей

Если вы платите налог на имущество по кадастровой стоимости

С 2019 года вся Россия будет рассчитывать налог из кадастровой стоимости. Власти должны предупредить компании и опубликовать список имущества для уплаты налога по кадастровой стоимости. Публикация делается до 1 января на официальном сайте региона. Если такой публикации нет или ваше имущество отсутствует в списке, то продолжайте платить налог по среднегодовой стоимости.

Запросите кадастровую стоимость здания в региональном отделении Росреестра. Если вы владеете только частью здания, то выясните ее кадастровую стоимость, исходя из своей доли в общей площади здания. Сумму налога выясняем по следующей формуле:

Сумма налога за год = кадастровая стоимость * налоговая ставка * число месяцев владения имуществом / число месяцев в отчетном периоде

Если в вашем регионе предусмотрены авансовые платежи, то квартальный платеж равен четверти суммы налога. Случается, что власти в середине года исключают объект из перечня имущества для уплаты налога по кадастровой стоимости, тогда придется пересчитать налог с начала года по среднегодовой стоимости.

С момента изменения порядка расчета налога с инвентаризационной оценки на кадастровую стоимость, появились споры между налогоплательщиками и кадастровыми органами. Переоценка проводится не чаще одного раза в 3 года, поэтому важно уметь обжаловать решение комиссии. Причиной для изменения оценки может быть:

• неверное указание сведение в перечне объектов недвижимости;
• неверное определение условий, влияющих на стоимость недвижимости;
• неверное применение данных при расчете кадастровой стоимости;
• неиспользование информации об аварийном состоянии объекта.

Юридические лица обжалуют оценку только через комиссию по кадастровым спорам. Для опротестования нужно представить комиссии документы, подтверждающие ошибки, допущенные при оценке.

Изменения кадастровой стоимости, которые появятся после 1 января 2019 года, применяются с более раннего периода. Они учитываются при расчете налоговой базы с даты начала применения измененной или оспоренной кадастровой стоимости.

Отчетность по налогу на имущество организаций

По авансовым платежам сдаются ежеквартальные расчеты, по итогам года — декларация по налогу на имущество. С 2019 года изменяются формы расчета и декларации, они утверждены Приказом ФНС от 04.10.2018 № ММВ-7-21/575@. В новых формах учтено прекращение налогообложения движимого имущества, а еще они позволяют исчислить налог, если кадастровая стоимость была изменена в течение налогового периода. В декларации появилось поле «Адрес объекта недвижимого имущества» для объектов, у которых нет кадастрового номера, но есть адрес.

Декларация по налогу на имущество за 2018 год сдается до 1 апреля 2019 года, с учетом переноса. Расчеты сдаются в течение 30 дней после завершения отчетного квартала:

• расчет за 1 квартал 2019 — до 30 апреля 2019;
• расчет за полугодие 2019 — до 30 июля 2019;
• расчет за 9 месяцев 2019 — до 30 октября 2019.

Многие регионы вводят свои сроки отчетности и уплаты налога — и подходят к этому вопросу разнообразно и творчески. Нужно уточнить условия и отчетные даты своего региона. Уплата авансовых платежей или налога производится по месту нахождения имущества. Точно так же отчетность по имуществу сдается в налоговую по месту нахождения имущества. Штраф для компаний, которые не уведомили налоговую о недвижимости, составляет 20% от неуплаченного налога на имущество.

Попробуйте легко и быстро подготовить расчет по налогу на имущество в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия. В конце года сформируйте и отправьте через Контур.Бухгалтерию отчет по налогу на имущество и другие налоговые декларации и отчеты в фонды.