Нулевые декларации по енвд. Как ип заполнить и сдать нулевую декларацию по енвд: инструкция и образец

Налогоплательщик единого налога на вмененный доходы должен ежеквартально предоставлять декларацию по ЕНВД и оплачивать расчетную сумму налога. Заполнение декларации имеет определенные особенности, которые необходимо знать. Рассмотрим, как правильно заполнить декларацию по ЕНВД.

Внимание! Если осуществляется несколько видов деятельности, то необходимо заполнять соответствующее количество листов раздела 2.

В стр. 020 необходимо указать адрес ведения предпринимательской деятельности. При этом необходимо заполнять данные поля в соответствии со справочником сокращений КЛАДР.

Затем в стр. 040 вносим данные о базовой доходности, которая соответствует выбранному виду деятельности в стр. 010.

Следом указываем по ЕНВД коэффициенты на 2018 год К1 и К2:

1. К1, в стр. 050 – это федеральный коэффициент, установленный законодательством для всех регионов. Его устанавливают, как правило, на каждый год.
   1. Значение коэффициента-дефлятора К1 на 2017 году равно 1, 798.
   2. С 2018 года коэффициент К1 установлен в размере 1,868 и будет применяться с отчетности за 1 квартал 2018 года.
2. К2 , в стр. 060 – коэффициент, устанавливаемый на местном уровне. Его необходимо узнавать в своей налоговой инспекции он у каждого будет свой. Либо перейти на , указав свой регион – узнаете коэффициент К2.

Строки 070-090 заполняются одинаково:

• В графе 2 указываем значение расчетного физического показателя – это может быть квадратура, количество людей и т.д.
• В графе 3 ставим прочерк, если деятельность ведется с начала месяца расчетного периода. Если деятельность начали или закончили в текущем месяце, то указывается количество отработанных дней.
• Графа 4 – это расчетное значение, для расчёта перемножаем стр.040*стр.050*стр.060 из раздела 2, затем умножаем на величину физического показателя раздела 2.

Внимание! Если месяц отработан не полностью, то для расчета графы 4 необходимы высчитать количество отработанных дней. Для этого сумму графы 4 делим на количество дней в расчётном месяце и умножаем на количество отработанных дней.

Пример. Организация начала работать 17 марта – это 15 рабочих дней марта. В графе 4 получили значение 58255. Всего в марте 31 день, таким образом за 1 день марта будет 58255/31 = 1879,19. Теперь умножаем значение на количество отработанных дней: 1879,19*15=28188.

В стр. 100 вносим сумму значение граф 4 стр. 070+080+090.

В стр. 105 записываем ставку по налогу. С 2017 года чиновники внесли возможность изменять ставку с 15% на меньшее значение. Т.е. вводить льготу для регионов. Поэтому ставку также следует узнать в своей налоговой инспекции.

Стр. 110 рассчитывается по формуле: сумма граф 4 строк 070-090, указанная стр. 100 умножается на ставку по налогу по стр. 105 и делится на 100.

Раздел №3: расчет налога

Вверху необходимо указать ИНН и КПП, а также номер очередной страницы.

В стр. 005 указывается признак налогоплательщика:

• Если ИП или ООО являются работодателями и производят выплаты вознаграждений своим сотрудникам.
• Если индивидуальный предприниматель работает без наемных работников.

В строку 010 переносим сумму налога, полученного по строке 110 раздела 2. Если заполнялось несколько разделов 2, то необходимо сложить все значения.

В стр. 020 вносится сумма расходов, взносов и платежей, предусмотренные НК РФ ст. 346.32, п.2, которые уменьшают налоговую базу. Фактически сюда относятся взносы, уплачиваемые с зарплаты сотрудников и т.д.

В стр. 030 вносим сумму перечисленных в течение отчетного периода фиксированных платежей ИП за себя в ПФР и на ОМС, а также 1% с превышения 300 тыс.

Внимание! В стр. 020 и 030 вносятся суммы взносов, фактически перечисленных в течении отчетного периода, а не начисленных за этот же период. Так для, например, для первого квартала мы учитываем суммы, прошедшие по расчетному счету в период с января по март.

Окончательная сумма налога указывается в стр. 040, рассчитывается она в зависимости от признака, указанного в стр. 005:

• Если указали «1» , то рассчитываем так: стр. 010 – (стр. 020 + стр. 030). При этом нельзя уменьшить налог более, чем на 50% от стр. 010. Для этого сравниваем стр. 010 и сумму стр. 020 и 030. Если она больше, тогда стр. 040 = стр. 010/2, если меньше, тогда стр.040= стр. 010 – (стр. 020 + стр. 030).
• Если указали «2» , тогда стр. 040=стр.010-стр.020-стр.030. Значение стр.040 не может быть меньше нуля, поэтому если разница получается отрицательная – ставим «0». Такое может случиться, если сумма налога меньше уплаченных взносов.

Теперь полученную сумму налога указываем в стр. 020 раздела 1.

Внимание! При уплате фиксированных взносов ИП за себя в квартал оплачивайте ровно столько, чтобы уменьшить расчетную сумму налога до нуля. Переплата на другие периоды не переносится.

Штрафы за не отчетности

Штрафы за несданную отчетность или неуплату налога:

• Если налогоплательщик оплатил налог по ЕНВД, но не сдал декларацию, то штраф составит 1000 рублей.
• Если налог уплачен не был, то за каждый полный или не полный месяц, прошедший с момента просрочки штраф, составит 5% от расчетной суммы. При этом минимальная сумма – это 1000 рублей, а максимальная не может превысить 30% от суммы расчетного налога.

Нулевая декларация ЕНВД - о ней ничего не говорит нам Налоговый кодекс. А если четкого регулирования нет, всегда возникают вопросы, споры и штрафы. Может ли декларация по ЕНВД быть нулевой? Правомерны ли в этом случае претензии со стороны проверяющих? Чем грозит представление "пустой" декларации по ЕНВД? Ответы на эти вопросы вы найдете в нашей статье.

Особенности декларации по ЕНВД

Декларация по ЕНВД — это, по сути, заявление плательщика налога о том, почему он выбрал данный режим налогообложения и какие показатели используются им при расчете налога. Если налогоплательщик уплачивает ЕНВД, он обязан сдавать декларацию по данному налогу (подп. 4 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 80 НК РФ).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! С отчетности за 4-й квартал 2018 года декларация по ЕНВД сдается по новой форме. Образец и комментарии по заполнению ищите .

Одновременно с этим вмененный доход, выступающий объектом налогообложения при данном режиме, рассчитывается исходя из потенциально возможного, а не реально полученного дохода (абз. 2 ст. 346.27, п. 1 ст. 346.29 НК РФ). Следовательно, и налоговая декларация должна заполняться с учетом возможного дохода.

Наличие или отсутствие реального дохода у «вмененщика» не влияет на сумму ЕНВД. Налог в любом случае должен рассчитываться на основании имеющихся физических показателей.

Таким образом, плательщик ЕНВД должен уплачивать единый налог, рассчитанный в декларации исходя из физических показателей.

Отсутствие деятельности у «вмененщика» — не повод для сдачи нулевой декларации

Если «вмененщик» перестал вести деятельность, ему нужно написать заявление в налоговую инспекцию о снятии с учета как плательщика ЕНВД.

Без такого заявления декларацию по ЕНВД ему сдавать придется, причем заполненную и с рассчитанным к уплате налогом. Поскольку у налогоплательщика остались физические показатели, это считается основанием для исчисления вмененного дохода и, соответственно, налога.

Подача нулевой декларации по ЕНВД в данной ситуации неправомерна. Такова единогласная позиция чиновников и судей (см. письма Минфина от 02.07.2012 № 03-11-11/196, от 10.02.2012 № 03-11-06/3/8, постановление ФАС Дальневосточного округа от 23.12.2013 № Ф03-6469/2013, оставленное в силе Определением ВАС РФ от 26.02.2014 № ВАС-1903/14).

Нет физических показателей: возможно ли представление нулевой декларации

Если плательщик ЕНВД не ведет деятельность в связи с утратой физических показателей (например, осуществляя розничную торговлю, расторгает договор аренды своего торгового места), при представлении декларации нужно руководствоваться разъяснениями контролирующих органов. А чиновники настаивают на том, что подача нулевых деклараций по ЕНВД законодательством РФ не предусматривается.

По их мнению, «вмененщик» должен представить в налоговые органы декларацию с рассчитанной к уплате суммой налога даже при отсутствии физических показателей (письма Минфина от 15.04.2014 № 03-11-09/17087, от 03.07.2012 № 03-11-06/3/43, ФНС от 10.10.2011 № ЕД-4-3/16690@).

В таком случае Минфин в письме от 24.10.2014 № 03-11-09/53916 (далее — письмо № 03-11-09/53916) предлагает заполнять декларацию исходя из показателей, указанных в последней представленной в налоговые органы декларации по ЕНВД. В данном письме приведен также пример порядка заполнения декларации. Так, если невозможно указать в декларации физический показатель за первый месяц квартала (договор аренды торгового места был расторгнут), данный показатель нужно взять из последней поданной декларации. В следующих же месяцах квартала, когда договор аренды уже будет заключен, показатели отражаются на основании нового договора.

Таким образом, физические показатели должны быть указаны в налоговой декларации по ЕНВД за каждый месяц квартала.

Чем грозит подача нулевой декларации по ЕНВД в налоговые органы

Исходя из судебной практики, подача нулевой декларации по ЕНВД чревата претензиями со стороны налоговых органов.

Инспекторы, следуя разъяснениям из письма № 03-11-09/53916, скорее всего, доначислят налог исходя из физических показателей, приведенных в последней сданной декларации по ЕНВД. Кроме того, они начислят штрафы и пени за несвоевременную уплату налога.

Если физические показатели у налогоплательщика сохранились, то согласно информационному письму президиума ВАС РФ от 5 марта 2013 года № 157 судебное решение однозначно будет в пользу налоговиков. При отсутствии же физических показателей можно попытаться оспорить доначисленные суммы налога, но нет никаких гарантий, что суд встанет на сторону налогоплательщика. В качестве примеров выигранных налогоплательщиками споров приведем, пожалуй, постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 17.08.2016 № Ф04-3635/2016 и постановление 12 ААС от 21.11.2014 3 А12-15103/2014.

Заявление о снятии с учета — решение проблемы

Самый надежный способ избежать конфликта с контролирующими органами — при отсутствии деятельности подать в инспекцию заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД. Тогда не потребуются никакие декларации — ни нулевые, ни с начисленными налогами.

О том, каким образом налогоплательщик снимается с учета, можно прочитать в статье «Каков порядок снятия с учета плательщика ЕНВД, прекратившего деятельность?»

Многие письма чиновников и судебные акты были выпущены до 2013 года, когда налогоплательщики были обязаны применять ЕНВД, если их деятельность соответствовала критериям данного режима (гл. 26.3 НК РФ). Но можно предположить, что сделанные в этих письмах и решениях выводы, касающиеся представления ненулевой или нулевой декларации по ЕНВД при отсутствии деятельности, не потеряли своей актуальности и в настоящее время.

Итоги

Итак, ответ на вопрос о том, может ли декларация по ЕНВД быть нулевой, очевиден. Не может. Во всяком случае, без риска ввязаться в налоговый спор тут не обойтись. Поэтому при приостановке деятельности нужно либо платить и декларировать вмененный налог, либо сниматься с учета по ЕНВД.

01.10.2018, 13:29

Сдача нулевой декларации по ЕНВД за 9 месяцев 2018 года ─ рискованное мероприятие. Почему контролеры настороженно относятся к нулевой отчетности по этому налогу? Когда чиновники не возражают против ее оформления, а когда ожидать негативных последствий? Ответы вы найдете в нашем материале.

Перестали работать на вмененке: что с отчетностью по ЕНВД?

Пока плательщик ЕНВД не снимется с учета, он обязан:

• Перечислять налог в бюджет и сдавать ЕНВД-декларации ежеквартально (ст. 346.30 НК РФ, п. 7 Информационного письма Президиума ВАС от 05.03.2013 № 157).
• В декларации налог исчислять исходя из потенциально возможного к получению дохода (п. 1 ст. 346.29 НК РФ).

При приостановке ЕНВД-деятельности:

• Не платить налог и сдавать нулевые декларации вмененщики не имеют права (письма Минфина России от 14.09.2009 № 03-11-06/3/233, от 02.07.2012 № 03-11-11/196).
• Подача декларации с нулевыми данными с большой долей вероятности спровоцирует со стороны контролеров доначисление налога исходя из физических показателей, указанных в последней ненулевой ЕНВД-декларации (письмо Минфина России от 24.10.2014 № 03-11-09/53916).

А теперь ─ обо всем подробно.

Опасности и риски нулевой декларации по ЕНВД

Если вы применяете ЕНВД и в каком-то из кварталов не осуществляли ЕНВД-деятельности, не спешите представлять за отчетный период нулевую декларацию по этому налогу. Причем в таком случае нельзя брать в пример упрощенцев или налогоплательщиков, применяющих ОСНО: для них нет риска при отсутствии деятельности представить декларацию по УСН, НДС или налогу на прибыль с нулевыми данными. А вот для декларации по ЕНВД все не так просто.

Основное отличие ЕНВД-декларации от деклараций по другим налогам (например, по прибыли, НДС, УСН, ЕСХН и др.) ─ в ней рассчитывается налог не из реально полученных за квартал показателей (полученного дохода или суммы реализации), а исходя из физических показателей (количества транспортных средств или площади торгового зала). Такой принцип расчета налога не позволяет применяющим этот налоговый режим компаниям и ИП при отсутствии деятельности отчитываться декларациями с нулевыми показателями.

Арбитражная практика по данному вопросу неоднозначна. Налогоплательщикам часто не удается в судебных органах отстоять свое право на подачу нулевой декларации (Определение ВАС от 26.02.2014 № ВАС-1903/14, Постановление ФАС Дальневосточного округа от 23.12.2013 № Ф03-6469/2013, информационное письмо Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 № 157). Обстоятельством, способным склонить мнение судьи в сторону налогоплательщика, может являться внезапная утрата налогоплательщиком физических показателей, на основании которых исчисляется сумма вмененного дохода и итоговая сумма налога.

В Постановлении АС ЗСО от 17.08.2016 № А27-20410/2015 суд рассмотрел ситуацию, когда налогоплательщик лишился арендованных площадей из-за внезапного расторжения договора аренды. Судьи указали, что в такой ситуации использовать площадь торгового зала в качестве физического показателя было невозможно, так как было документально подтверждено расторжение договора аренды. Невозможно учитывать имущество, которого уже нет в наличии. Налоговики не сумели доказать наличие у компании возможности осуществлять ЕНВД-деятельность, что позволило налогоплательщику отстоять свое право на представление декларации с нулевыми данными.

Готовим нулевую декларацию: где взять бланк и как оформить

Если вы все-таки решили представить налоговикам нулевую декларацию по ЕНВД (не принимая во внимание позицию Минфина России и возможные последствия), вам предстоит ее надлежаще оформить:

Новый бланк нулевой декларации по ЕНВД

Для заполнения нулевой декларации по ЕНВД специального бланка не предусмотрено ─ нужно применять обычную форму, используемую всеми плательщиками ЕНВД. Бланк должен быть актуальным на отчетную дату.

С отчетности за 3 квартал 2018 года вмененщики обязаны применять обновленный бланк декларации. Обновленная декларация позволяет отразить вычет по расходам на приобретение и ввод в эксплуатацию онлайн-касс ИП на ЕНВД (п. 2.2 ст. 346.32 НК РФ). Хотя, для нулевой декларации это значения не имеет. “Скачать новый бланк декларации по ЕНВД “.

Как заполнить нулевую декларацию

Для примера возьмем обновленный бланк декларации, рекомендованный ФНС в письме от 25.07.2018 № СД-4-3/

Пример

ИП Караваев Анатолий Трофимович в 3 квартале ЕНВД-деятельностью не занимался. Причина: договор арендуемого им помещения был расторгнут по инициативе арендодателя. Предприниматель вел переговоры с владельцем другого помещения, сдаваемого в аренду. Полностью прекращать вмененную деятельность не собирался. С учета в качестве плательщика ЕНВД он не снимался и свою обязанность по представлению декларации за отчетный квартал он исполнил. В инспекцию он отправил нулевой отчет.

Для оформления декларации ИП Караваев А.Т. воспользовался формой бланка, рекомендованной в письме ФНС России от 25.07.2018 № СД-4-3/

Титульный лист он заполнил в обычном порядке. Основные данные, размещаемые в верхней части титульного листа, выглядят так:

В разделе 1 проставляется только код по ОКТМО по месту постановки на учет налогоплательщика ЕНВД (п. 4.1 Порядка заполнения декларации). Остальные строки прочеркиваются (п. 2.4 Порядка заполнения декларации ─ приложение № 3 к письму ФНС России от 25.07.2018 № СД-4-3/):

Раздел 2 заполняется в следующем порядке: сначала отражается код вида предпринимательской деятельности:

Учитывая, что предприниматель лишился арендованных площадей, у него отсутствует адрес места осуществления предпринимательской деятельности. Поэтому в стр. 020 Раздела 2 ИП Караваев А.Т. проставил прочерки.

Затем в строках, предназначенных для расчета налога, указывается базовая доходность и корректирующие коэффициенты. В строках, отведенных для отражения физических показателей и расчета налоговой базы, в виду отсутствия данных проставляются прочерки:

В разделе 3 при отсутствии показателей все «стоимостные» поля прочеркиваются :

В разделе 4 все поля прочеркиваются ─ при отсутствии налога к уплате получить вычет по ККТ у ИП на ЕНВД возможность отсутствует:

Срок и способ сдачи нулевой декларации по ЕНВД

У нулевой декларации по ЕНВД те же сроки представления в налоговые органы, что и для обычных деклараций, содержащих числовые показатели. За 3 квартал 2018 года отправить декларацию необходимо не позднее 22.10.2018 (перенос с нерабочей субботы 20.10.2018 согласно п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Для отправки нулевой декларации выбирайте удобный для себя способ:

• Можно принести бумажную декларацию в инспекцию самому или поручить эту процедуру представителю (оформив на него доверенность для сдачи отчетности).
• При желании можно воспользоваться услугами почтовой связи, отправив декларацию ценным письмом с описью вложения.
• Самым легким способом можно считать подачу электронной декларации (через оператора ЭДО или сайт ФНС) ─ не нужно никуда идти, отпадает необходимость лично общаться с налоговым инспектором или рисковать потерей почтового отправления.

Если декларация по ЕНВД вовремя не поступит к налоговикам, можно потерять 1 000 руб. Эта сумма предусмотрена в качестве минимального наказания при отсутствии или несвоевременной сдаче декларации по ЕНВД (ст. 119 НК РФ). Кроме того, могут быть приостановлены операции по счетам в банке (ст. 76 НК РФ).

Последствия представления нулевой декларации по ЕНВД

Несмотря на то, что налоговики допускают для отдельных случаев подачу налогоплательщиками нулевых деклараций по ЕНВД, они оставляют за собой право:

• Проверить ее в рамках камеральной проверки.
• Потребовать у налогоплательщиков пояснения при выявлении в нулевой декларации ошибок и (или) несоответствий представленных сведений данным, имеющимся у контролеров (ст. 88 НК РФ).
• Доначислять ЕНВД в определенных случаях.

Если контролеры установят, что фактически вмененная деятельность за отчетный период осуществлялась, а налогоплательщик подал нулевые данные, они начислят налог к уплате. Скорее всего придется не только заплатить налог в размере, указанном в последней декларации с ненулевыми данными, но и перечислить в бюджет пени и штраф.

Когда отсутствие ЕНВД-деятельности не требует нулевых отчетов

У налогоплательщика есть только один способ не сдавать отчетность по ЕНВД ─ сняться с учета в налоговых органах в качестве плательщика вмененного налога. Во избежание потенциальных претензий налоговиков при приостановке ЕНВД-деятельности на время или на неопределенный срок, лучше сняться с учета. Для этого нужно подать в инспекцию заявление:

• Срок подачи ─ в течение 5 дней с момента прекращения ЕНВД-деятельности.
• Форму нужно взять из приказа ФНС России от 11.12.2012 № ММВ-7-6/

Получив от налогоплательщика такое заявление, налоговый орган (п. 3 ст. 346.28 НК РФ):

• Снимает его с учета в качестве плательщика вмененного налога.
• Отправляет ему уведомление о снятии с учета не позднее 5 дней со дня получения от налогоплательщика заявления.

Всем доброго времени суток!. Сегодня я хочу раскрыть вопрос который касается .

Тема статьи: “Нулевая декларация ЕНВД ”.

Нулевая декларация ЕНВД до 2013 года

На самом деле до 2013 года было такое понятие как нулевая декларация ЕНВД – данная декларация представляла из себя обычную декларацию ЕНВД только с нулевыми значениями налога.

Сдать нулевую декларацию ЕНВД предприниматель мог по причине того что просто не занимался деятельностью.

Напомню для тех кто не знает: до 2013 года при выборе вида деятельности который попадал под налог ЕНВД, он на нем и оставался. То есть попросту Вы не могли сменить для него налоговый режим. И в ситуации когда Вы открыли виды деятельности (), при условии что Вы ими не занимались, то и могли сдать в налоговую нулевую декларацию.

До 2013 года налоговая без проблем принимала нулевые декларации ЕНВД.

Сама по себе нулевая декларация ЕНВД – это по сути , просто с проставленными нулевыми значениями. Вы ведь бизнесом не занимались и платить естественно налог Вам не за что.

Нулевая декларация 2014-2015

С 2013 года наконец-то перестали привязывать виды деятельности к налогу ЕНВД (имеется ввиду которые к нему относятся) и Вы уже самостоятельно можете выбрать для интересующего Вас вида деятельности ту или иную систему налогообложения.

В налоговом кодексе ясно сказано: при постановке на ЕНВД нужно уведомить ИФНС (налоговую) в течении 5 дней после начала деятельности, а в случае прекращения ведения деятельности уведомить в течении 5 дней о том что Вы прекратили вести деятельность.

Обратите внимание! По закону если Вы перестаете вести деятельность, то в течении 5 дней должны оповестить налоговую.

Именно поэтому НУЛЕВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ЕНВД НЕ СУЩЕСТВУЕТ . Перестали заниматься, сразу уведомили налоговую.

Других вариантов тут нет. В случае если Вы перестали вести деятельность и не уведомили налоговые органы, то это уже как говорится Ваши проблемы и налог ЕНВД Вы должны будете заплатить.

Из всего перечисленного делаем вывод, что нулевой декларации ЕНВД не будет ни в 2015, ни в 2016, ни в 2017, ни в 2018 году.

А в 2018 году налог ЕНВД вроде как должны убрать насовсем. Вот и произошли изменения, .

В случае если прекращаете деятельность не забывайте в установленный законом срок сняться с учета ЕНВД иначе будете платить до последнего.

В настоящее время многие предприниматели для перехода на ЕНВД, расчета налога, взносов и сдачи отчетности онлайн используют данную Интернет-бухгалтерию , попробуйте бесплатно. Сервис помог мне сэкономить на услугах бухгалтера и избавил от походов в налоговую.

Процедура государственной регистрации ИП или ООО теперь стала еще проще, если Вы еще не зарегистрировали Ваш бизнес, подготовьте документы на регистрацию совершенно бесплатно не выходя из дома через проверенный мной онлайн сервис: Регистрация ИП или ООО бесплатно за 15 минут . Все документы соответствуют действующему законодательству РФ.

На этом все! Статью заканчиваю! Если есть какие-то вопросы или Вам просто интересна тема бизнеса, то можете присоединяться к моей группе ВК “

Среди хозяйствующих субъектов особой популярностью пользуется такой льготный режим налогообложения, как ЕНВД. Несмотря на то, что при этой системе действует упрощенный порядок, налогоплательщики каждый квартал обязаны отчитываться в ИФНС путем отправления декларации по ЕНВД. Для нее налоговая служба разработала и утвердила специальную форму.

Начиная с 1 квартала 2017 года в действие вступает новая форма данного отчета.

Законодатели в нее внесли несколько изменений по сравнению с предыдущим вариантом декларации, действовавшим в 2016 году:

• На титульном и последующих листах отчета указываются новые штрихкоды.
• Изменен раздел 3 в части формулы, касающейся расчета налога в связи с применением права на уменьшение его на суммы уплаченных взносов. Эта возможность предоставляется всем предпринимателям, без учета являются они работодателями или нет. Также этот раздел переименовали.
• Изменилась таблица 4.1 Приложения 2, определяющей порядок представления для определенных видов деятельности отчета в электронной форме.
• В таблице 4.14 в связи с передачей функций по администрированию налоговой, убрали названия фондов по пенсионному и медицинскому страхованию.
• Претерпело изменение приложение 3 в части подпунктов 4-5 пункта 6.1 по расчету налога.

Внимание! Самым главным и положительным изменением является то, что предприниматель может уменьшить налог на сумму перечисленных взносов как за себя, так и за работников, если является работодателем, но не более, чем на 50%. в декларации за 2016 год можно было уменьшить в этому случае только на платежи за работников.

Сроки сдачи декларации по ЕНВД и оплаты налога

Главным нормативным актом, определяющим порядок представления отчетности по ЕНВД, является НК РФ. Согласно ему налоговым периодом при данной системе устанавливается квартал, и значит декларацию следует направлять в ИФНС единственный раз за него.

Внимание! НК устанавливает срок подачи декларации - до 20, а оплаты налога до 25 числа последующего месяца, идущего за налоговым периодом. Когда срок попадает на праздничные или выходной день, то он передвигается на последующий за ним рабочий день.

В 2017 году данными сроками будут являться:

Куда предоставляется отчетность и оплачивается налог

В соответствии с действующими правилами предприниматели и организации при осуществлении деятельности на ЕНВД должны представлять и уплачивать данный обязательный платеж в основном по месту ведения бизнеса. Поэтому им перед началом деятельности необходимо подать в соответствующие ИФНС заявление. Декларации и уплата налога будет осуществляться в данные налоговые.

Если у налогоплательщика несколько мест ведения бизнеса на ЕНВД, которые попадают под юрисдикцию разных ИФНС, то отчитываться и уплачивать налог по ЕНВД он должен в каждую из них.

Данное правило следует также учитывать ИП и предприятиям, зарегистрировавшихся в одном муниципалитете, а работу осуществляющих в другом. Декларацию следует сдавать не по месту нахождения (регистрации), а по месту фактического ведения бизнеса. Таким же образом производится и уплата налога.

Внимание! Только для нескольких видов деятельности субъекты бизнеса подают отчетность и уплачивают налог по месту постановке их на регистрационный учет. Это разрешается в связи с невозможностью определения их адреса осуществления деятельности. К таким случаям относится развозная и разносная торговля, размещения на машинах, автотранспортные услуги и т.д.

Способы подачи отчетности

Декларацию по ЕНВД допускается представить в ИФНС несколькими способами:

• Непосредственно в ИФНС на бумажном носителе - предприниматель или представитель организации сдает ее в ИФНС лично в двух экземплярах налоговому инспектору. При этом, если отчет подается не лично предпринимателем, то на доверенное лицо следует оформить нотариально заверенную доверенность.
• Путем отправления заказного письма с описью вложения. Подтверждением подачи в этом случае считается квитанция почтового отделения.
• Электронно путем отправления отчета через спецоператора. Для этого будет необходима .

Внимание! Для предприятий при сдаче декларации не директором, на иное должностное лицо оформляется на фирменном бланке простая доверенность. Кроме этого, в некоторых ИФНС все равно могут потребовать предоставить вместе с отчетом его электронную форму или же, чтобы на декларации присутствовал специальный штрих код.

Деятельность отсутствовала – есть ли нулевая декларация?

Часто у налогоплательщиков возникает вопрос, нужно ли отправлять нулевую (пустую) декларацию по ЕНВД в случае не осуществления деятельности. Ранее допускалось при уважительных причинах отправлять нулевые декларации в ИФНС.

В настоящее время законодательством закреплено правило, согласно которому в связи с тем, что налог рассчитывается не исходя из фактического дохода, а вмененного, и хозяйствующий субъект состоял все это время на учете как плательщик ЕНВД, то ему нужно сдать обычную декларацию и осуществить выплату этого обязательного платежа, даже если деятельности не было.

Поэтому рекомендуется всем ИП и организациям, которые предполагают остановку бизнеса на время, сниматься с учета, а потом заново подавать заявление о начале подобной деятельности. Только в этом случае им не надо будет отправлять декларацию по ЕНВД и уплачивать этот налог.

Важно! Выше указанное значит, что нулевой декларации по ЕНВД не существует, и если налогоплательщик ее подаст, то это будет ошибкой.

Бланк и образец декларации по ЕНВД 2018 (до 3 кв. включительно)

Скачать в формате Ecxel.

Cкачать 2018 для ИП.

Инструкция по заполнению декларации по ЕНВД 2018

Титульный лист

Заполнение листа начинается с указания кодов ИНН и КПП. Если декларацию подает организация, код ИНН у нее содержит 10 символов, и последние 2 пустые клетки прочеркиваются. Предприниматели поле КПП не заполняют, компании туда заносят код, взятый из уведомления о постановке на учет по ЕНВД.

Затем заносится номер корректировки. Если декларация передается впервые - сюда записывается «0», иначе - номер корректирующего отчета от 1 до 99.

В поле «Налоговый период» записывается код, соответствующий периоду подачи отчета. Посмотреть его можно в Приложении №2.

Коды налоговых периодов:

• При сдаче отчетности за первый квартал – 21.
• За второй – 22.
• За третий – 23.
• За четвертый 24.

В поле «Отчетный год» заносится год, за который передается декларация.

Затем ниже проставляется код из четырех цифр налогового органа, куда подается декларация. В поле справа от него кодом отражается место предоставления отчета. Его значение можно посмотреть в приложении №3.

Внимание! Код ОКВЭД должен состоять не менее, чем их четырех цифр.

Следующие поля заполняются только в том случае, если происходила реорганизация компании. Здесь нужно указать новые ИНН и КПП, и затем код формы реорганизации (посмотреть его можно в Приложении №4).

Наиболее часто применяются следующие коды:

• При предоставлении декларации предпринимателем по месту жительства – код 120.
• Если предприниматель сдает отчетность по месту ведения деятельности, ставим код 320.
• В случае сдачи организацией по месту нахождения ООО – код 214 (при этом плательщик не является крупным).
• При предоставлении ООО по мосту ведения хозяйственной деятельности – код 310.

После этого записывается контактный телефон. На следующей строке указывается количество страниц в декларации (эту графу лучше всего заполнять после полного формирования документа), а также на скольких листах идут документы-приложения к ней (например, доверенность).

Затем заполняется левый столбец таблицы, здесь указывается кто подает декларацию:

• «1» само ответственное лицо.
• «2» – его представитель.

В первом случае для ИП никакие данные здесь больше не указываются, необходимо прочеркнуть все клетки, а для ООО – ФИО директора, далее поставить подпись и дату. Во втором случае в пустых строках записывается Ф.И.О. представителя или название компании, а также реквизиты доверенности.

Раздел 1 – Сумма налога к оплате

В верхней части листа отражаются коды ИНН и КПП (последний при наличии), а также проставляется номер страницы в пачке документа.

Лист состоит из повторяющейся последовательности строк 010 и 020.

В строку 010 записывается . В строку 020 отражается рассчитанная сумма налога по данному месту нахождения. В случае, когда по одному коду ОКТМО ведутся различные виды деятельности, то сумма налога по всем ним складывается (значения строки 040 раздела 3) и записывается в строку 020 раздела 1.

Если позиций на листе раздела 1 не хватит, то допускается добавить еще один пустой лист, и продолжить вносить информацию на него.

Внимание! В конце листа проставляется дата заполнения и подпись, подтверждающая правильность внесения данных.

Раздел 2 – Расчет ЕНВД по видам деятельности

Отдельную страницу с разделом 2 необходимо заполнять:

• По каждому виду деятельности, которые ведутся в границах одного муниципального образования (ОКТМО);
• По каждому ОКТМО, но все они территориально должны относиться к одной налоговой инспекции.

Наверху каждого листа указываются ИНН, КПП (если он есть) и номер листа в пачке.

В строку 010 записывается шифр деятельности, по которой налогоплательщик стоит на учете. Уточнить его можно при помощи приложения №1 к декларации.

Так например:

• В случае оказания бытовых услуг населению – ставим 01.
• Для ветеринарных услуг – код 02.
• При оказании услуг по ремонту транспортных средств и проведению технического обслуживания – 03.
• И т.д.

Строка 020 содержит поля, в которые нужно записать адрес осуществления деятельности. Вся информация сюда вносится с учетом общепринятых сокращений и справочника адресов КЛАДР.

В строку 030 записывается код ОКТМО, который соответствует указанному адресу.

В строку 040 вносится базовая доходность по выбранному виду деятельности. Уточнить ее можно при помощи приложения №1 к декларации.

В строку 050 записывается коэффициент-дефлятор К1. В 2017 году он не изменился и равен 1,798. Данный коэффициент у всех будет одинаков.

В строке 060 указывается коэффициент К2. Это региональный показатель, и он определяется каждым субъектом отдельно. Уточнить коэффициент можно в налоговой службе или на ее региональном сайте. Значение коэффициента может зависит от района, в котором осуществляется деятельность.

Затем идут три строки 070-090, каждая из которой соответствует одному месяцу из отчетного квартала. Принцип заполнения у них не отличается:

• В столбец 2 записывается физический показатель, исходя из которого производится расчет налога. Что именно является им для конкретного вида деятельности можно уточнить в приложении №1. Если физ. показатель имеет дробное значение, то производится округление до целого числа. Если в течение квартала произошло изменение физического показателя, оно отражается с того месяца, когда случилось.
• В столбце 3 записывается число дней, во время которых производилась деятельность. Данную графу нужно заполнять только для тех месяцев, в которые произошли постановка на учет или снятие. Если месяц отработан полностью - ставятся прочерки.
• В столбце 4 записывается сумма налога за месяц. Она рассчитывается по формуле графа 4 = 040*050*060*столбец 2. Если деятельность велась не полный месяц (заполнен столбец 3), то после расчета по формуле полученное число делится на количество дней в этом месяце и умножается за значение из столбца 3.

В строку 100 заносится общая налоговая база за квартал. Она рассчитывается сложением значений столбца 4 по строкам 070-090.

В строке 105 записывается текущая ставка налога. Обычно она равна 15%, однако некоторые регионы имеют право сами устанавливать ставку для себя. Актуальную информацию можно получить в местной налоговой инспекции.

В строке 110 рассчитывается размер налога по формуле стр. 100*стр.105/100. Данный размер налога является не окончательным, поскольку его еще можно уменьшить на размер перечисленных взносов. Полученное значение переносится в строку 010 раздела 3. Если заполняется несколько листов с разделом 2, то необходимо перед переносом сложить все полученные значения по строкам 110 всех листов.

Раздел 3 – Расчет налога

В верхней части листа записываются коды ИНН, КПП (при наличии), а также проставляется номер страницы в документе.

В строке 005 указывается код уплаты взносов за работников, здесь ставится:

• «1» – если организация или предприниматель производит выплаты взносов на своих работников.
• «2» – если выплаты не осуществляются.

В строку 010 заносится общая рассчитанная сумма налога за квартал. Она получается как сумма строк 110 со всех разделов 2 декларации.

Строку 020 заполняют только те налогоплательщики, кто уплачивал взносы (в строке 005 указано «1»). Сюда записывается общая сумма перечисленных средств за квартал за работников, которые заняты в сфере применения ЕНВД. Если данное поле не заполняется, оно прочеркивается.

Строку 030 заполняют налогоплательщики, которые не производили выплаты работникам (в поле 005 был указан код «2»). Предприниматели заносят в него размер перечисленных фиксированных платежей.

Внимание! Если предприниматель работает с привлеченными сотрудниками, то он может заполнять оба поля, указывая в 020 - сумму взносов за них, а в 030 - за себя. Если поле не используется, оно должно быть прочеркнуто. Данное правило действует начиная с декларации по ЕНВД за первый квартал 2017 года.

В строку 040 заносится окончательная сумма налога. Его расчет зависит от указанного признака в графе 005:

• Если было проставлено значение «1» – то 040=010-(020+030), при этом итоговое значение должно быть не меньше 50% от итога из графы 010. Если получилось меньше - то сюда записывается сумма налога 010 разделенная на 2, с округлением результата в большую сторону.
• Если было проставлено значение «2» – то 040=010-030, при этом расчетное значение должно быть больше либо равно нулю.

Важно! В строки 020 и 030 вносятся суммы перечисленные в течение отчетного периода, т.е. те, которые прошли через расчетный счет. Например, при расчете первого квартала берем все перечисления осуществленные в период с января по март 2017 года. По аналогии рассчитываются и последующие кварталы.

Итог расчета переписывается из строки 040 в строку 020 раздела 1.

Штраф за не своевременную сдачу отчетности

Налогоплательщик по прошествии каждого квартала должен составлять и подавать декларацию по ЕНВД. Сделать это нужно до 20 числа месяца, идущего за отчетным кварталом.

Внимание! В случае, когда данный период не соблюден, налогоплательщика могут оштрафовать. Сумма санкций будет составлять 5% от размера налога, рассчитанного согласно не поданной декларации, за каждый месяц просрочки. При этом неполный месяц берется в расчет в полном размере. Сумма штрафа может быть не более 30% размера налога, но и не менее 1000 рублей.

Размер штрафа может быть снижен по решению налоговой, если налогоплательщик докажет возникновение непреодолимых обстоятельств, помешавших отчитаться в срок.

Помимо штрафа на саму организацию, согласно КОАП санкции могут быть наложены на должностное лицо, допустившее нарушение - от 300 до 500 рублей.