В последнее время часто в профильных сообществах вижу одну горячую тему для обсуждения – как бы это склонить заказчика официально трудоустроить фрилансера.
Казалось бы, зачем? Фриланс – это ж полная свобода! Никто тебе не начальник, никаких проблем, никакого графика…
Но многих ломает нечто другое:
Хочется иметь защиту;
Не хочется оформлять ИП и платить налоги, возиться с бумагами – проще, чтобы это кто-то делал вместо тебя;
Хочется получить уверенность в завтрашнем дне.
Свобода иногда надоедает. Иногда птичке хочется обратно в клетку. Иногда попадается такой заказчик, что не расставался бы с ним никогда – и работа нравится, и оплата… так и хочется сказать – заберите меня к себе полностью!
Как фрилансеру оформиться на работу?
Тут дело не в правовом аспекте. Проблема в другом – как сделать так, чтобы тебя захотели оформить? Как предложить это, или сделать так, чтобы тебе сами предложили «узаконить отношения»?
Проблема в том, что далеко не каждому бизнесу нужен на постоянку такой сотрудник, как вы – потому они и обращаются на фриланс. Так дешевле и проще. Посмотрите – основная доля заказчиков – малый бизнес, они и нужных сотрудников не всегда полноценно оформляют.
Чтобы повысить свои шансы на успех, вы должны быть универсальным бойцом, который сможет решать целый ряд важных для бизнеса задач. Который станет полноценным помощником руководителя, который ведает «всякими там айтишными делами». Сделайте так, чтобы без вас не могли обойтись – и тогда вам, скорее всего, сами предложат приемлемый вариант – оформление на работу.
Просто копирайтера не оформят, если это не агентство, которое предоставляет соответствующие услуги. Обычному бизнесу копирайтер, который раз в неделю пишет текст в блог, не нужен в штате.
Нужен: помощник руководителя; маркетолог; менеджер по работе с клиентами. Вот таких ребят скорее оформят, чем единичного специалиста. Потому что тогда нужно нанимать целый штат, это дорого и не нужно, в общем.
Это один аспект. Второй – вы должны быть полезны и хорошо делать свою работу. Так, чтобы другие завидовали и хотели оторвать вас с руками и ногами у вашего заказчика. Побоявшись вас потерять, он тоже может решиться на этот шаг.
С вами должно быть комфортно. Вы должны быть незаменимы. Тогда можно будет и намекнуть на известные обстоятельства.
Но еще есть и другие моменты: например, условия вашей работы после оформления. Это может быть полное рабство с переездом в офис – вы к этому готовы?
Может, заказчик пойдет к вам навстречу и разрешит работать удаленно – тогда все отлично. Сможете работать, как привыкли, и будете защищены – по-моему, идеальный вариант.
Не спешите, и всегда обсуждайте все эти моменты еще на этапе переговоров по вопросу оформления – а то с одного рабства сбежали в свое время, да попадете в другое.
Для заказчиков: как можно оформить сотрудничество с фрилансером
А теперь для заказчиков, для которых фрилансер стал просто незаменимым человеком, или же вы просто хотите обезопасить себя, в том числе от проблем с законом. Как оформить удаленного сотрудника?
Одна строчка в договоре защитит вас от претензий налоговой.
Вариантов несколько:
1. Договор подряда
Вариант, если, к примеру, исполнитель нужен на один проект, вы с ним раньше не работали, а он просит предоплату в 50%, а результат работ отдаст после окончательного расчета. Так многие фрилансеры страхуют себя от нечестных заказчиков.
Решение - оформить с исполнителем договор подряда на конкретный вид работ.
Договор подряда - это гражданско-правовой договор (или иначе его называют «договор ГПХ» - гражданско-правового характера). Такие договоры заключают на разовую услугу с конкретным результатом. Прописываете сумму, которую должны за проект, сроки работ.
Договор подряда можно заключить с физическим лицом (не ИП), при этом компания не является работодателем и не обязана соблюдать Трудовой кодекс.
2. Оферта
Иногда компаниям (в основном – СМИ) приходится сотрудничать с разными авторами. Кто-то из них работает много, и публикует много материалов. Другой пишет одну статью раз в месяц. В таких изданиях есть только редактор, который проверяет работу авторов. Как тут все сделать законно?
Оферта - это предложение заключить договор на определенных условиях. Вторая сторона должна ее принять, если хочет работать на указанных условиях. Для этого совсем необязательно что-то подписывать, обмениваться оригиналами с печатью и актами выполненных работ.
Принять оферту - значит совершить определенное действие, например, зарегистрироваться на сайте (да, при регистрации вы на многих сайтах автоматом принимаете оферту, которую даже не читаете. А она имеет юридическую силу!).
3. Трудовой договор
Бывают случаи, когда компании нужен маркетолог, а в провинциальном городке таких специалистов нет. Нанимается фрилансер – его можно оформить по трудовому договору, так как маркетологу совсем не нужно постоянно присутствовать в офисе.
Решение – оформить трудовой договор – будет идеальным. Вы получите гарантии, что человек никуда не денется, и фрилансер будет чувствовать себя защищенным – постоянный оклад, больничные…
Трудовой договор заключается между работодателем и работником. По закону его можно заключить с удаленным сотрудником - это легально, и называется дистанционной работой. Компания несет перед таким сотрудником обязательства по Трудовому кодексу: предоставляет отпуск и больничные, обеспечивает условия труда, ведет трудовую книжку, оплачивает служебные расходы и повышение квалификации.
Я работаю именно по такой схеме с компанией в своем городе. Удаленно, дома. Приезжаю раз в неделю в офис на пятиминутку. Такой расклад устраивает всех.
4. Договор с индивидуальным предпринимателем
Фрилансеры все чаще оформляют ИП. Работают на себя, оказывают услуги нескольким клиентам. Иногда арендуют помещение. В доходы от предпринимательской деятельности такой фрилансер не может включать свою зарплату, а подтверждать выручку обязан выпиской по расчетному счету ИП, а не распечаткой по личной карте физлица.
В таком случае вам можно заключить договор с индивидуальным предпринимателем. Это может быть договор разработки, на оказание консультационных услуг или агентский. Такие отношения регулируются Гражданским кодексом как работа двух субъектов предпринимательства.
5. Безопасные сделки на биржах фриланса
Часто вам нужно выполнение очень мелкой работы – написать один текст или обработать фото.
Фрилансеры уже не раз, как правило, обжигаются на мошенниках, поэтому просят предоплату. А вы не хотите платить наперед – вдруг вас кинут?
Договора заключать некогда. Тем более услуга мелкая.
Решение – оформить «Безопасную сделку» на бирже фриланса. Гарантом выступает сама биржа, модераторы проверят качество работы, арбитраж разрешит спор, если он возникнет. Исполнитель получит деньги только после принятия вами готовой работы.
Несколько важных моментов:
- При заключении договора с ИП взносы и налоги платит сам фрилансер;
- Если вы оформили сотрудника по договору подряда, оферте или по трудовому договору то именно вы платите взносы и сдаете отчеты;
- Если работаете через биржу – прочтите их оферту, уточните процент за их услуги и кто его должен оплатить. Часто стороны договариваются, что клиент должен зарезервировать чуть большую сумму с учетом процента.
- Заказчик-физлицо - это такой же работодатель. Он обязан платить социальные взносы и встать на учет в Пенсионный фонд, даже если не оформлен как ИП.
- При любом оформлении обращайтесь к юристу – интернет вам тут не советчик. Одна ошибка может дорогого стоить!
Надеюсь, материал будет для вас полезным.
Дистанционно, а некоторые даже совмещают основную работу с фрилансом. В этой статье мы расскажем, что делать и чего желательно не делать, если вы хотите стать фрилансером.
Предлагаем такой порядок: сначала закон, а потом работа. Вы же не хотите разориться на старте, верно?
Начнём с того, что в налоговой не узнают, что вы занимаетесь фрилансом, если никто ей о вас не расскажет. Но есть кое-что, что может вас выдать: деньги, поступающие на ваш счёт от разных людей из разных районов, городов или регионов. Банк может посчитать транзакции сомнительными и заблокировать счёт до выяснения обстоятельств. И это законно. Более того, банк сообщит об этом налоговой службе, а та уже начнёт взыскивать с вас деньги.
Что с вас спишут:
- Административный штраф - 200 рублей, ст. 14.1 КоАП.
- Налоги за три года - 13% от всех доходов, ст. 113 НК.
- Пеню за просрочку - 1/300 ставки ЦБ за каждый день.
- Штраф за умышленную неуплату налога - 40% от суммы недоимки, ст. 122 НК.
- Штрафы за несданные декларации - до 30% от суммы налога за каждый год, ст. 119 НК.
- А ещё вы лишитесь стажа, который мог бы добавить вам пару пенсионных баллов.
Пути легализации доходов
Чтобы такого не было, давайте рассмотрим пути легализации доходов. Учтите, что в некоторых субъектах РФ процедуры могут отличаться, но в среднем всё так, как приведено ниже.
1. ИП
- Преимущества:
- ИП может выводить деньги как хочет сколько угодно. Более того, они считаются собственностью ИП, можно хоть сразу со счёта ИП в магазине картошку покупать.
- Нет чёткого размера уставного капитала.
- Меньше отчётности контролирующим органам.
- Льготы по страховым взносам.
- Штрафы за аналогичные нарушения меньше, чем у ООО.
- Отсутствует необходимость ведения полного бухгалтерского учёта.
- Возможность использования более лояльного налогообложения.
- Упрощённая процедура регистрации в связи с меньшим количеством документации.
- Меньший размер государственной пошлины.
- Недостатки:
- Ограничения в ведении некоторых видов предпринимательской деятельности.
- ИП несёт ответственность за всё личным имуществом. Если будут списывать долги, могут и телевизор из дома забрать.
- Сложности в расширении бизнеса, а именно проблемы с привлечением инвесторов.
- Недостаточно проработана законодательная база в отношении ИП.
2. ООО
Примечание ООО логично открывать только тогда, когда вы уверены, что хотите стать именно брендом и перерасти из фрилансера в собственную организацию.
- Преимущества:
- Масштабируемость, а именно возможность привлечения частных инвесторов. Кроме того, можно со временем перерасти в ОАО и даже выйти на международный рынок.
- Проще работать с контрагентами и получать отсрочки, рассрочки и т.п.
- Брендинг, да-да, у ИП такого нет.
- Использование банковских услуг, которые недоступны ИП.
- Ответственность ограничена. Если деньги на счёте ООО закончились, то ваши личные никто не тронет.
- Недостатки:
- Просто так деньги себе не заберёте, надо начислять з/п, платить с этого ещё налоги.
- Более сложная процедура регистрации и больше размер пошлины.
- Большой объём отчётности.
- Больше ответственности по обязательствам, но помните, что вы не рискуете личным имуществом (несмотря на 5 пункт предыдущего списка, практика показывает, что с ООО судиться довольно сложно, а значит и отобрать имущество сложнее, если оно принадлежит учредителю, а не фирме. Но это скорее справедливо в судах с физическими лицами. Государство вряд ли захочет проигрывать суд и наймёт юристов получше ваших).
- Ведение полного бухгалтерского и налогового учёта.
Процедуры регистрации
1. ИП - 800 рублей и 5 дней
- Определяете вид деятельности.
- Определяете систему налогообложения.
- Оплачиваете госпошлину - 800 рублей.
- Готовите пакет документов для регистрации ИП:
- Заявление на регистрацию ИП (вам должны сказать нужную форму);
- Копия паспорта гражданина РФ;
- Квитанция об оплате госпошлины.
- Подаёте документы на регистрацию в налоговой.
- Получаете подтверждение о регистрации ИП от налоговой.
Примечание В некоторых субъектах РФ возможны небольшие отличия от приведённого выше алгоритма.
2. ООО - 4000 рублей и 7 дней
- Выбираете код деятельности по ОКВЭД.
- Выбираете название ООО.
- Выбираете юридический адрес (желательно использовать реальный адрес, а не адрес массовой регистрации).
- Определите количество учредителей (можете с партнёром, а можете сами).
- Выберите систему налогообложения (об этом речь пойдёт ниже).
- Сформируйте уставной капитал ООО.
- Оплатите госпошлину (те самые 4000).
- Подготовьте пакет документов для регистрации:
- Заявление на регистрацию ООО (форму подскажут на месте);
- Устав ООО;
- Решение о создании ООО или протокол собрания учредителей, если вы один или с другом соответственно;
- Квитанция об оплате госпошлины;
- Заявление о переходе на УСН, если потребуется.
- Подайте документы на регистрацию в налоговой.
- Получаете документы о подтверждении регистрации.
- Заказываете печать.
- Открываете банковский счёт и начинаете работать.
Если решите открывать ИП или ООО, то не спешите всё оплачивать самостоятельно. Возможно, в вашем регионе есть программы финансовой поддержки предпринимательства.
Системы налогообложения
Мы рассмотрим следующие системы налогообложения для ИП/ООО: ОСНО, УСН, ПСН (только для ИП).
1. ОСНО
ОСНО (общая система налогообложения) - традиционный режим, при котором компании ведут полноценный учёт, сдают отчётность раз в 4 месяца, а также платят следующие налоги:
- НДФЛ - облагаются налогом доходы по ставке 13%.
- Налог на имущество физических лиц - зависит от всей инвентаризационной стоимости имущества и составляет 0.1%-2.0%.
- НДС - налог на реализацию товаров, работ или услуг. Может взиматься по таким ставкам: 0%; 10%; 18%.
- Налог на прибыль организаций - облагается прибыль по ставке 20%.
- Налог на имущество организаций - облагается всё имущество полностью, даже велосипед, если есть, по ставке до 2.2%.
- НДС - облагается реализация товаров, работ или услуг по таким ставкам: 0%; 10% и 18%.
2. УСН
УСН (упрощённая система налогообложения) - система налогообложения, при которой ИП или ООО освобождается от уплаты НДС, налога на прибыль (только ООО), НДФЛ, налога на имущество (только ИП). Остальные налоги и сборы перечисляются в стандартном порядке (транспортный, земельный и водный налоги, а также взносы в ПФ РФ и ФСС). Кстати, УСН делится в свою очередь ещё на:
- УСН доходы (ставка 6%, отчётность раз в год, платим 4 раза в год);
- УСН доходы, уменьшенные на величину расходов (ставка 5-15%, отчётность раз в год, платим 4 раза в год).
Кроме того, в некоторых субъектах местные власти могут снизить налоговую ставку, так что уточняйте у себя в регионе. Отметим, что эта форма налогообложения (УСН в общем) намного больше подходит малому и среднему бизнесам, чем ОСНО. Вы же не хотите платить огромные налоги? Значит успевайте оформлять в срок УСН, если всё-таки подадитесь в бизнес. К счастью, программисты не попадают в список исключений из УСН.
3. ПСН (только ИП)
ПСН (патентная система налогообложения) - может использоваться только ИП. В этой системе приобретается патент, стоимость которого заменяет уплату налогов. Такой документ выдаётся на срок не более одного года.
- Что облагается: потенциальный доход (рассчитывается налоговой отдельно).
- Какая ставка: 6%.
- Периодичность оплаты: раз в год.
- Отчётность: нет.
- Что печально: платить нужно даже при убытках.
Вывод: если легализуетесь, то лучше поспешите зарегистрироваться по УСН, чтобы не платить большие деньги в будущем. Однажды, возможно, вы перейдёте на основную систему налогообложения, но для этого нужно будет и зарабатывать больше. Искренне желаем вам самому зарабатывать такие деньги, без партнёров.
Если решили открыть бизнес, то помните, что также есть страховые взносы кроме налогов. Например, для ИП в 2018 страховой взнос составляет 32 385 рублей + 1% с доходов свыше 300 000 рублей. Этот взнос должен быть уплачен, даже если вы как предприниматель бездействовали весь год.
Небольшой итог: если вы, например, учитель информатики и получаете маленькую зарплату, но у вас есть какие-то случайные подработки, то, с точки зрения здравого смысла, регистрация ИП или ООО только ударит по вашему бюджету и нервам. Вам проще потратить пару дней и высчитать все сторонние доходы за год и уплатить 13% налога.
Если вы получаете хороший доход и постоянные заказы на стороне, которые в месяц вам дают доход больше зарплаты двух учителей в провинциальном городе, то лучше зарегистрируйте ИП, потому что налоговая всё равно когда-нибудь заметит ваши теневые доходы и это обернётся для вас большими потерями, как временными, так и материальными.
Как и где начать работать?
Прежде чем уходить с текущего места работы и полноценно переходить на фриланс, обдумайте всё ещё раз. Ведь сначала вам нужно создать хоть какую-нибудь финансовую «подушку», чтобы вы смогли обеспечить себя хотя бы в течение одного квартала. Учтите, что можете заболеть и денег станет меньше… Подробнее о больничном фрилансера можете почитать в статье на Т-Ж.
Кроме финансовой подушки желательно иметь портфолио с выполненными работами. Если его нет, то лучше начать создавать его в выходные или по вечерам после работы. Как это сделать? Принять участие в работе над проектами с открытым исходным кодом. Для этого достаточно зайти на GitHub или почитать наши статьи:
Как правильно делать свой вклад в Open Source, в деталях расписал пользователь MarcDiethelm на GitHub.
После того как у вас появилось портфолио, вы можете создать себе сайт, чтобы вас хоть как-то можно было найти в Сети и посмотреть на ваши труды. Вы это можете сделать абсолютно бесплатно (только за ЖКУ заплатите) с помощью Jekyll и GitHub Pages .
Итак, представительство в Сети есть, портфолио есть, зарегистрировали (или нет) ИП, а заказов нет. Что делать? Не паниковать, вы же не уволились с текущего места работы, верно? Теперь у вас две дороги и можно выбрать обе: оффлайн и/или онлайн.
1. Оффлайн
Заходим на любую доску объявлений, пишем о себе настолько кратко и по делу, насколько это возможно (только без обмана) и ждём откликов. Лучше написать объявление на нескольких досках, так будет больше эффекта. Не забывайте, что нужно всегда страховать себя при работе с заказчиками. Для этого можете брать предоплату и составлять договор.
2. Онлайн
Работать онлайн лучше всего на биржах фриланса - на них вы, как правило, застрахованы от обмана, посокльку администрация биржи выступает посредником между вами и заказчиком.
2.1. Международные биржи
Предостережение
Если вам пишет потенциальный клиент и предлагает выполнить тестовое задание перед началом работы, то отправьте ему ссылку на портфолио. Если и после этого попросит написать тестовый сайт или какую-то программу, то предложите ему заплатить вам тестовый гонорар. А лучше предложите встретиться и заключить договор, если это возможно. Так вы сможете обезопасить себя от бесплатного труда на мошенников.
Помните, что чаще тестовое задание просят выполнить, когда вы хотите куда-то устроиться. Если человек пришёл к вам с предложением работы, то это значит, что он сделал свой выбор. Да и в чужой монастырь со своим уставом не ходят. Просто помните об этом.
Заключение
Можно совмещать работу фрилансером на бирже и в оффлайне. Так вы получите больше денег. Но помните, что в реальности клиент к вам приходит, потому что он уже сделал выбор или делает его среди узкого круга специалистов, а в Интернете вы сами будете чем-то вроде клиента для клиента. Да, звучит странно, но фрилансеры часто настолько сильно конкурируют, что готовы понизить цену до минимума. Поэтому не спешите увольняться с работы после сладких рассказов фрилансера-электрика или фрилансера-портного. Их профессии всегда и везде востребованы, ваша тоже, но она уникальнее и не факт, что в вашем городе будет много заказов.
Минусы фриланса в Сети
- Очень большая конкуренция.
- Нужно иметь довольно большое портфолио, чтобы выделяться на фоне других программистов (в основном это касается веб-разработчиков, но всё же).
- При работе с зарубежными биржами желательно знать английский и на всякий случай ещё один популярный европейский язык (например, немецкий или испанский).
- Разница в часовых поясах. Ответ заказчика может затягиваться, если в его стране ночь, а у вас день.
- Иногда биржа может заморозить деньги на срок разрешения спора с заказчиком. Иногда биржа может принять решение не в вашу сторону.
- Комиссии биржи и банков за денежные переводы.
- Биржа может не выводить деньги на российские платёжные системы (в таком случае есть PayPal).
Плюсы фриланса в Сети
- Относительная анонимность, возможность восстановления репутации с новым ником.
- Возможность работать из любой точки мира, где есть Интернет.
- Посредник (биржа) регулирует споры и сохраняет ваши (или ещё не ваши) деньги в случае спора.
- Работа строится по следующей цепочке: ТЗ-результат-правки-оплата. То есть без лишних разговоров с заказчиком.
- Разнообразие платёжных систем для оплаты труда.
- Оплата заказов в иностранной валюте.
Минусы фриланса в реальности
- Отсутствие клиентов на первых порах.
- Необходимость в раскрутке.
- Здесь вы не сможете сменить ник и начать всё заново при испорченной репутации.
- Желательно иметь хоть какой-то офис или нормальное место для встреч с заказчиками.
- Необходимость общаться с заказчиками напрямую, иногда предлагать свою работу путём обхода местных предприятий.
Плюсы фриланса в реальности
- Отношения с заказчиком регулируются договором, с которым можно напрямую обратиться в суд и получить компенсацию.
- Нет комиссий при переводе с карты на карту (или не такая большая, как у бирж) или при оплате наличными.
- Общение происходит на родном языке.
- Деньги получаете по факту выполнения задачи.
- Возможность брать предоплату.
Однако помните, что уход с постоянного рабочего места - большой финансовый риск, если у вас нет других источников дохода и вы рассчитываете только на фриланс. Для начала создайте финансовую подушку; затем оцените свою моральную стойкость; напишите список причин, по которым вам нужно уйти во фриланс; оцените обстановку вокруг вас и востребованность ваших знаний, и только тогда понемногу входите во фриланс. Так будет безопаснее и для финансов, и для нервов.
Трудовой договор фрилансера образец 2018 бланк скачать
ТРУДОВОЙ ДОГОВОР
с дистанционным работником (фрилансером)
г._______________ «______» ____________ 2018 г.
В лице ___________________________________________, действующего на основании ___________________________________________, именуемый в дальнейшем «Работодатель », с одной стороны, и гр. ___________________________________________, паспорт: серия ___________________, № ______________________, выданный ___________________________________________, проживающий по адресу: ___________________________________________, именуемый в дальнейшем «Дистанционный работник », с другой стороны, именуемые в дальнейшем «Стороны», заключили настоящий договор, в дальнейшем «Договор », о нижеследующем:
1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА
1.1. По настоящему трудовому договору Дистанционный работник обязуется выполнять трудовые функции по профессии вне места нахождения Работодателя, его филиала, представительства, иного обособленного структурного подразделения (включая расположенные в другой местности), вне стационарного рабочего места, территории или объекта, прямо или косвенно находящихся под контролем Работодателя, при условии использования для выполнения данной трудовой функции и для осуществления взаимодействия между Работодателем и Работником по вопросам, связанным с ее выполнением, информационно-телекоммуникационных сетей общего пользования, в том числе сети Интернет, а Работодатель обязуется обеспечивать Дистанционному работнику необходимые условия труда, предусмотренные трудовым законодательством, а также своевременную и полную выплату заработной платы.
1.2. Трудовой договор заключен на неопределенный срок.
1.3. Работник обязан приступить к работе с «___»___________2018 года.
1.4. Срок испытания при приеме на работу составляет _______месяцев.
1.5. Работа у Работодателя является для Работника местом работы.
2. ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ СТОРОН
2.1. Работник имеет право на:
- предоставление ему работы, обусловленной настоящим Договором;
- выплату заработной платы в размере и в порядке, предусмотренном настоящим Договором;
- отдых;
- полную достоверную информацию об условиях труда и требованиях охраны труда;
- защиту своих трудовых прав, свобод и законных интересов всеми не запрещенными законом способами;
- возмещение вреда, причиненного ему в связи с исполнением трудовых обязанностей, и компенсацию морального вреда в порядке, установленном ТК РФ, иными федеральными законами;
- обязательное социальное страхование.
2.2. Дистанционный работник обязан:
- добросовестно исполнять свои обязанности, предусмотренные должностной инструкцией;
- использовать при исполнении им своих обязанностей по настоящему трудовому договору оборудование, программно-технические средства, средства защиты информации и иные средства, предоставленные или рекомендованные Работодателем;
- не позднее числа каждого месяца представлять Работодателю отчеты о выполненной работе в форме электронного документа;
- бережно относиться к имуществу, предоставленному ему Работодателем;
- систематически повышать свою квалификацию;
- по требованию Работодателя направить ему по почте заказным письмом с уведомлением нотариально заверенные копии документов, предусмотренных ст.65 ТК РФ, на бумажном носителе.
2.3. Работодатель имеет право:
- поощрять Дистанционного работника за добросовестный эффективный труд;
- требовать от Дистанционного работника исполнения ими трудовых обязанностей и бережного отношения к имуществу Работодателя;
- привлекать Работника к дисциплинарной и материальной ответственности в порядке, установленном Трудовым кодексом и иными федеральными законами.
2.4. Работодатель обязан:
- соблюдать трудовое законодательство и иные нормативные правовые акты, содержащие нормы трудового права, локальные нормативные акты, условия коллективного договора, соглашений и трудового договора;
- предоставить Работнику работу, обусловленную настоящим договором;
- обеспечивать Работника оборудованием, программно-техническими средствами, средствами защиты информации и иными средствами, необходимыми для исполнения им трудовых обязанностей по настоящему трудовому договору;
- знакомить Дистанционного работника с требованиями охраны труда при работе с оборудованием и средствами, рекомендованными или предоставленными Работодателем;
- выплачивать в полном размере причитающуюся Работнику заработную плату в сроки, установленные настоящим Договором;
- знакомить Работника с принимаемыми локальными нормативными актами, непосредственно связанными с его трудовой деятельностью. Если Дистанционный работник должен быть ознакомлен в письменной форме, в том числе под роспись, с принимаемыми локальными нормативными актами, непосредственно связанными с его трудовой деятельностью, приказами (распоряжениями) Работодателя, уведомлениями, требованиями и иными документами, он может быть ознакомлен с ними путем обмена электронными документами с Работодателем;
- при подаче Дистанционным работником заявления о выдаче заверенных надлежащим образом копий документов, связанных с работой, не позднее трех рабочих дней со дня подачи указанного заявления направить Дистанционному работнику эти копии по почте заказным письмом с уведомлением или, если это указано в заявлении, в форме электронного документа;
- осуществлять обязательное социальное страхование Дистанционного работника в порядке, установленном федеральными законами. Для предоставления обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством Дистанционный работник направляет Работодателю оригиналы документов, предусмотренных федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, по почте заказным письмом с уведомлением;
- возмещать вред, причиненный Дистанционному работнику в связи с исполнением им трудовых обязанностей, а также компенсировать моральный вред в порядке и на условиях, установленных действующим законодательством РФ.
2.5. В целях обеспечения безопасных условий и охраны труда Дистанционного работника Работодатель обязан обеспечить:
- расследование и учет в установленном ТК РФ, другими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации порядке несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
- выполнение предписаний должностных лиц федерального органа исполнительной власти, уполномоченного на осуществление федерального государственного надзора за соблюдением трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права, других федеральных органов исполнительной власти, осуществляющих государственный контроль (надзор) в установленной сфере деятельности, и рассмотрение представлений органов общественного контроля в установленные ТК РФ, иными федеральными законами сроки;
- обязательное социальное страхование работника от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
2.6. Стороны имеют иные права и исполняют иные обязанности, предусмотренные действующим трудовым законодательством.
3. РАБОЧЕЕ ВРЕМЯ И ВРЕМЯ ОТДЫХА
3.1. Режим рабочего времени и времени отдыха Дистанционного работника устанавливается им по своему усмотрению.
3.2. Дистанционному работнику предоставляется:
- ежегодный основной оплачиваемый отпуск продолжительностью 28 календарных дней;
- ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск продолжительностью _______дней.
3.3. Оплачиваемый отпуск предоставляется Дистанционному работнику в любое время рабочего года в соответствии с очередностью предоставления ежегодных оплачиваемых отпусков, установленной у Работодателя.
3.4. Дистанционному работнику может предоставляться отпуск без сохранения заработной платы в соответствии с действующим законодательством о труде.
4. УСЛОВИЯ ОПЛАТЫ ТРУДА
4.1. Дистанционному работнику устанавливается оклад в размере ____________рублей в месяц.
4.2. За добросовестное исполнение трудовых обязанностей Дистанционному работнику выплачивается ежемесячная премия в размере ______________рублей.
4.3. Заработная плата выплачивается два раза в месяц в порядке и сроки, установленные правилами внутреннего трудового распорядка и коллективным договором.
4.4. На период действия настоящего трудового договора на Дистанционного работника распространяются все гарантии и компенсации, предусмотренные действующим трудовым законодательством РФ.
5. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН
5.1. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения Дистанционным работником своих обязанностей, указанных в настоящем трудовом договоре и должностной инструкции, нарушения трудового законодательства РФ, а также причинения Работодателю материального ущерба, он несет дисциплинарную, материальную и иную ответственность, согласно действующему законодательству РФ.
5.2. Работодатель несет перед Дистанционным работником материальную и иную ответственность согласно действующему законодательству РФ.
6. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ
6.1. При взаимодействии Сторон путем обмена электронными документами, используются усиленные квалифицированные электронные подписи Дистанционного работника и Работодателя в порядке, установленном федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации. Каждая из Сторон указанного обмена обязана направлять в форме электронного документа подтверждение получения электронного документа от другой Стороны не позднее дней с момента его получения.
6.2. Если Дистанционный работник вправе или обязан обратиться к Работодателю с заявлением, предоставить Работодателю объяснения, либо другую информацию, он может сделать это в форме электронного документа.
6.3. Споры между Сторонами, возникающие при исполнении настоящего трудового договора, рассматриваются в порядке, установленном Трудовым кодексом РФ и иными федеральными законами.
6.4. Во всем остальном, что не предусмотрено настоящим трудовым договором, Стороны руководствуются законодательством РФ, регулирующим трудовые отношения.
6.5. Трудовой договор заключен в письменной форме, составлен в двух экземплярах, каждый из которых имеет одинаковую юридическую силу. Все изменения и дополнения к настоящему трудовому договору оформляются двусторонним письменным соглашением.
6.6. Настоящий трудовой договор может быть прекращен по основаниям, предусмотренным действующим трудовым законодательством.
Наименование банка:______________________________
Корреспондентский счёт:______________________________
БИК:____________________
Подпись__________________________
Дистанционный работник
Адрес регистрации: ______________________________
Почтовый адрес: ______________________________
Телефон/факс: ______________________________
Паспорт серия, номер: ______________________________
Кем выдан: ______________________________
Когда выдан: ______________________________
Подпись: ______________________________
Если ты бьешь татуировки, снимаешь свадьбы или бреешь бороды как безумная пчелка и иногда думаешь о легальности своей зарплаты, рассказываем, как оформить отношения с работодателями, платить налоги и выводить валюту без лишней головной боли. Всем фрилансерам посвящается!
Какие варианты существуют?
Специальной нормативки, касающейся фрилансерской деятельности, в Беларуси нет. Поэтому ориентироваться нужно на самое близкое по смыслу понятие «предпринимательская деятельность». Если у тебя есть постоянное место и любимая кружка в офисе, а фриланс ты рассматриваешь как подработку, самый простой вариант - заключать договор подряда, т.е. документ на выполнение конкретной работы с выплатой конкретного гонорара. Отношения между сторонами в этом случае регулируются не Трудовым кодексом, а Гражданским.
Если объемы работы довольно приличные, заказчик козлится составлять договор подряда или ты полностью хочешь перейти на фриланс, послать шефа и уехать на зимовку, самый логичный вариант - добавить к своему имени громкое словосочетание «индивидуальный предприниматель».
Забивать на налоги, работать «по-черному» и прятаться - тоже опция, но готовься к риску: заказчик может не заплатить (без договора на руках ты ничего не докажешь), а также можно получить штраф за незаконную предпринимательскую деятельность.
Как работать на подряде?
Договор подряда с тобой могут заключить как с физическим лицом, а поэтому кипишить и регистрировать юридическое лицо или ИП не нужно. Если ты наработаешь на подряде более 183 дней и сумма твоей зарплаты составит BYN 1470, тебя даже не будут считать тунеядцем (в ситуации, когда постоянной работы у тебя нет). Но помни, что договор подряда - это не трудовой договор , поэтому на выплаты по больничному листу или на включение времени в трудовой стаж, с которого рассчитывается пенсия, можешь не надеяться. Даже ставка по такому договору может быть ниже минимальной заработной платы по стране. Но мы уверены, что ты хоть немного умеешь торговаться и такого не допустишь. Смотри средние расценки за час для фрилансеров.
Из хорошего: если ты выступаешь как физическое лицо, не надо париться с налоговой инспекцией и декларациями - об этом заботится твой работодатель или заказчик. Деньги могут выдавать кэшем.
Минус в том, что, если ты работаешь по такой системе меньше, чем полгода, тебя могут взять в оборот соответствующие органы. Налог на тунеядство сейчас составляет 20 базовых.
Как правильно составить такой договор?
Чек за оплату госпошлины.
За госпошлину надо отдать 0,5 базовой, в «Беларусбанке» реквизиты знают назубок, для остальных лучше распечатать. Свидетельство ИП отдают сразу же. С удостоверением на руках уже можно делать печать в любом полиграфическом центре (если хочешь, это не обязательно).
С удостоверением ИП и печатью нужно идти открывать расчетный счет. Большой разницы между тарифами банков нет, так что проще всего стать клиентом банка, который ближе к дому. Интернет-банкинг - тоже полезная фича. К расчетному счету ИП придется открывать обычный текущий, чтобы выводить лавэ.
Через 5 рабочих дней можно забирать документ о постановке на учет ИП в налоговой в том же исполкоме - приходи утром, людей будет минимум. На учет в ФСЗН тебя поставят автоматически.
Самый распространенный вариант для ИП - фигачить по упрощенной системе налогообложения. Заявление на нее надо написать в течение 20 дней после постановки на учет, а то будут драть по максимуму (от 18%). Ставка зависит от того, платишь ли ты НДС, - 3% с ним и 5% без него.
Подоходный налог для ИП - это обычно 16%. Выбирать его нужно тем, кто в своей предпринимательской деятельности имеет большие расходы: сырьевые, материальные, на оплату труда нанятых сотрудников. Хотя ставка налога выше, рассчитывается он не с выручки, а из чистой прибыли. Бери калькулятор или Excel и подсчитывай более кошерный вариант.
Как и когда их платить?
Самый простой способ - платить налоги раз в квартал. Декларацию инспектор ждет до 20-й цифры следующего за отчетным месяца. До 22-го надо согласовать сумму и отправить платеж. Налоговая декларация подается с нарастающим итогом - это значит, что каждый раз учитывается прошлый период. Если ты прописан в одном месте, а живешь в другом, зимуешь на Гоа или просто не любишь тратить время на перемещения по городу, можешь приобрести систему электронного декларирования . Стоимость - BYN 78,74 на два года.
Если ты зарегистрировал(-а) ИП, а заработать ничего не сумел(-а), нулевую декларацию можно не подавать, но надо предупредить своего инспектора.
Многие фрилансеры сомневаются, нужно ли им регистрировать ИП. Для ряда людей фриланс – это только подработка, и доходы носят периодический характер. Кто-то считает, что смысла регистрироваться при оборотах фрилансера 15-30 тыс. руб. в месяц или около того нет. Мы решили обсудить эти вопросы, и, заодно развеять мифы (если это мифы), которые имеются у фрилансеров.
1. Начнем с самого популярного вопроса. Многие фрилансеры убеждены, что если человек получает относительно небольшие доходы (15-30 тыс. руб. в месяц), то он никому не интересен, в том числе и проверяющим органам. Так ли это на самом деле или это миф и на практике заинтересовать могут и небольшие доходы?
Налоговый Кодекс РФ не содержит показателя, по достижении которого необходимо платить налог. Иначе говоря, «небольших» доходов в целях налогообложения не существует. Налог необходимо исчислять, декларировать и уплачивать с дохода любого размера, если только это не сделал работодатель в качестве налогового агента. Любые другие варианты являются нарушением законодательства и могут повлечь за собой налоговые санкции (остановимся на них, так как речь идет о небольших доходах; уклонение же от уплаты налогов в крупных размерах влечет за собой уголовную ответственность). Какова же ответственность, предусмотренная НК РФ? Согласно ст. 119 Кодекса, непредставление налоговой декларации влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей. Конечно же, уплата санкций не освобождает от необходимости оплатить сам налог. Итак, не платя налог с «небольших» доходов, вы рискуете увеличить размер своих платежей в бюджет на 30%.
Вы, наверное, слышали о многих своих коллегах, которые годами не озабочивались уплатой налогов, без каких бы то ни было последствий, - и отлично себя чувствуют. Однако такой подход можно признать оправданным лишь тогда, когда гражданин осознает всю меру и степень риска такого способа работы. Кроме того, нельзя забывать, что контрольная деятельность со стороны государства постоянно совершенствуется. Прежде всего, отметим наличие органов фин. мониторинга. И хотя сами по себе они не предпринимают каких-либо санкционных действий, но в соответствии с Положением о Федеральной службе по финансовому мониторингу, (действующая редакция утв. Указом Президента РФ от 21.12.2013 N 940) взаимодействуют с другими органами власти, включая правоохранительные, при наличии достаточных оснований полагать, что операция (сделка) связана с легализацией (отмыванием) доходов, полученных преступным путем, или финансированием терроризма.
В современных условиях, когда банковская тайна практически отсутствует, уклонение от уплаты налогов становится всё более рискованным.
2. Каким образом может осуществляться выявление людей, не декларирующих свои доходы? Например, человек получает перечисления от клиентов на карточку – может ли он заинтересовать проверяющие органы? Многие фрилансеры убеждены, что мелкие переводы никого не интересуют и их никто не контролирует. Но возможно, это миф?
Конечно, мелкие сделки никого не интересуют. Ведь финансовый контроль тоже стоит денег, и потратить 1 000 рублей на выявление уклонения от уплаты налога на сумму 3 рубля - согласитесь, крайне нерационально. Но здесь важен вопрос терминологии. А что есть «мелкий» перевод? 1 000 руб.? 10 000 руб.? А если 5 транзакций по 10 000 руб. или 100 переводов по 1 000 руб.? Критерия «мелкости» ведь не существует. На практике такие оценочные категории, как систематичность, большое число, незначительные размеры и ряд других, каждый банк определяет в конкретной ситуации самостоятельно. При этом банк исходит из масштаба и основных направлений своей деятельности, характера, масштаба и основных направлений деятельности клиентов, уровня рисков, связанных с клиентами и их операциями. Поэтому предлагаю рассмотреть не суммовые параметры переводов, а признаки, привлекающие внимание контролеров. Среди них:
Поступление денежных средств за короткий период от нескольких различных отправителей;
Отсутствие налоговых платежей в российский бюджет или осуществление таких платежей в незначительных размерах, не сопоставимых с масштабом деятельности получателя денежных средств;
Отношение объема снятых наличных средств к оборотам;
Отсутствие очевидного экономического смысла; например, ситуация, когда клиент получает перевод и сразу же отправляет всю сумму другому человеку;
Систематичность операций по отправлению и денежных переводов, особенно из разных стран от разных отправителей;
Резкое изменение характера операций по счету; например, постоянный клиент, регулярно посылавший деньги домой один раз в месяц, вдруг начинает отправлять большие суммы каждую неделю другим лицам;
Клиент регулярно совершает операции на сумму немного ниже ограничения, установленного законодательством или договором с банком;
Клиент часто отправляют переводы одному и тому же или связанным между собой получателям;
Клиент представляет различные документы, удостоверяющие личность, каждый раз, когда он получает перевод;
Часто получает денежные переводы, в каждом из которых его имя указано по-разному или допущены несущественные ошибки;
Получает несколько небольших переводов в один день или в течение нескольких последовательных дней, а затем отправляет один или несколько переводов другому лицу;
Получает частые переводы или большие суммы от разных лиц, проживающих за рубежом, без разумного объяснения такого поведения и другие.
Помимо вышеназванных объективных показателей не остаются без внимания и критерии субъективного поведения клиента:
Нервничает, суетится или агрессивен;
Настаивает на как можно более быстром проведении операции;
Неохотно предъявляет документ, удостоверяющий личность, или его документ кажется необычным, фальшивым либо содержащим ложные сведения;
Предлагает деньги или подарки в обмен на то, чтобы сведения о его операциях не были документально зафиксированы или не направлялось сообщение в уполномоченный орган;
Хочет помешать тому, чтобы сведения о его операциях были документально зафиксированы, а также тому, чтобы сообщение о его операциях было направлено в уполномоченный орган;
Совершает несколько операций в течение одного дня из одного отделения, но при этом старается обращаться каждый раз к разным сотрудникам;
Проявляет необычное любопытство в отношении внутренних систем контроля;
Пытается установить неформальные взаимоотношения с сотрудниками.
Постоянно совершает операции сразу после открытия, перед закрытием или во время пиковых часов нагрузки на отделение банка и другие.
Итак, ваши переводы могут заинтересовать контролеров. И причиной этого далеко не обязательно является суммовой размер транзакций по счету.
3. Допустим, фрилансер занимается какой-либо деятельностью и ее не оформляет. Какие штрафы либо иные наказания ему грозят в таком случае?
Ответ на этот вопрос подразумевает 2 аспекта:
Собственно уплату налогов с деятельности, приносящей доход, выраженный в конкретных суммах, поступивших на счета фрилансера;
Регистрацию своей деятельности в качестве предпринимательской.
Что касается первой части, то, о такого рода ответственности, мы говорили, отвечая на первый вопрос. Говоря же о регистрации фрилансера в качестве предпринимателя, необходимо, прежде всего, понять, действительно ли ваша деятельность относится к таковой. Вопрос этот не так прост, поэтому предлагаю рассмотреть его отдельно. Если всё же окажется, что регистрация предпринимательской деятельности была необходима, но вы этого не сделали, то это является серьёзным правонарушением и может привести к значительным штрафам или даже к лишению свободы
Осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации в качестве ИП является прежде всего административным правонарушением. Но штраф за это нарушение небольшой - от 500 до 2000 руб. (ч. 1 ст. 14.1 КоАП РФ).
Более существенные штрафные санкции предусмотрены в НК РФ. В нем установлена ответственность за ведение предпринимателем деятельности без постановки на учет в налоговом органе. Штраф за это правонарушение взыскивается в размере 10% от доходов, полученных в результате такой деятельности за весь период ее ведения без постановки на налоговый учет (п. 2 ст. 116 НК РФ). При этом минимальный размер штрафа составляет 40 000 руб.
Кроме того, осуществление предпринимательской деятельности без регистрации может привести и к уголовной ответственности. Но только в тех случаях, когда это деяние причинило крупный ущерб гражданам, организациям или государству либо было сопряжено с извлечением дохода в крупном размере (если сумма полученного дохода превысила 1,5 млн. руб.) или особо крупном размере (если сумма дохода превысила 6 млн. руб.).
Если гражданин ведет предпринимательскую деятельность без регистрации, в результате которой был причинен крупный ущерб третьим лицам либо извлечены доходы в размере, превышающем 1,5 млн. руб., к нему может применяться одна из следующих мер уголовной ответственности (примечание к ст. 169 и ч. 1 ст. 171 УК РФ):
Штраф в размере до 300 000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до двух лет;
Обязательные работы на срок до 480 часов или арест на срок до шести месяцев.
Ведение предпринимательской деятельности без регистрации, сопряженное с получением дохода в особо крупном размере, превышающем 6 млн. руб., наказывается одной из следующих мер (ч. 2 ст. 171 УК РФ):
Штрафом в размере от 100 000 до 500 000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет;
Принудительными работами на срок до пяти лет;
Лишением свободы на срок до пяти лет со штрафом в размере до 80 000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до шести месяцев либо без такового.
4. Многие фрилансеры работают с клиентами из разных стран. Получается, чтобы официально работать с иностранными клиентами, им нужно открывать валютный счет и проходить валютный контроль. Насколько сложны эти процедуры и затраты по времени? Не получится ли так, что фрилансер, решивший оформить все, как полагается, столкнется с бумажной волокитой?
Не думаю. Во-первых, процедура открытия валютного счета является стандартной и никаких сложностей не вызывает. Во-вторых, валютный контроль осуществляются только в отношении фирм и ИП. Во-третьих, для открытия паспорта сделки требуется, как правило, только копия контракта с заказчиком. Ну и, пожалуй, самое главное: паспорт сделки необходимо оформлять только на контракты, сумма обязательств по которым равна или превышает в эквиваленте 50 тыс. долларов США.
5. Если фрилансер работает с компанией, и получает от нее деньги – обязан ли он платить налоги? Ведь по законодательству РФ юридические лица, выплачивая деньги физическим лицам, являются налоговыми агентами и должны уплачивать налоги за физических лиц. Если же они налоги не уплатили, то это их проблемы, и фрилансер в этом случае закон не нарушает?
Действительно, по общему правилу налоговый агент обязан удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате и уплатить её в бюджет. Если же по каким-то причинам этого сделано не было, то фрилансер должен заплатить налог в бюджет самостоятельно. Согласно НК РФ физические лица, получившие доход, при выплате которого не был удержан НДФЛ, обязаны самостоятельно исчислить НДФЛ с такого дохода, представить по нему декларацию по НДФЛ, а также уплатить исчисленный налог по месту жительства на основании данных налоговой декларации.
6. Может ли фрилансер не регистрировать ИП и платить налоги, ежегодно подавая декларацию как физическое лицо? Или это неправильная схема и нужно обязательно регистрировать ИП?
Что касается обязанности регистрации ИП, то, как мы уже говорили, необходимо понять, относится ли ваша конкретная деятельность к предпринимательской в том смысле, как это понимается законом..
ФНС в ряде своих писем указывала, что одного только факта совершения гражданином сделок на возмездной основе недостаточно для того, чтобы признать его предпринимателем (Письма от 25.02.2013 N ЕД-2-3/ и от 08.02.2013 N ЕД-3-3/). Для этого необходимо, чтобы такие сделки образовывали именно предпринимательскую деятельность. Значит, только если возмездные сделки, заключаемые физическим лицом, имеют признаки предпринимательской деятельности, это лицо обязано зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя и уплачивать налоги с получаемых доходов как ИП. Такие же выводы содержатся в документах УФНС по г. Москве (письма от 27.09.2012 N 20-14/ , от 10.01.2012 N 20-14/2/ , от 15.06.2009 N 20-14/ , от 29.12.2008 N 18-14/ и от 25.12.2008 N 18-14/4/121074).
Что же контролеры понимают под предпринимательской деятельностью физического лица? Налоговое законодательство не содержит определения предпринимательской деятельности, поэтому налоговые органы руководствуются другими отраслями права, прежде всего ГК РФ (п. 1 ст. 11 НК РФ). В гражданском законодательстве под предпринимательской понимается самостоятельная деятельность, которая осуществляется на свой риск и направлена на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг (абз. 3 п. 1 ст. 2 ГК РФ). Ею вправе заниматься лишь те лица, которые зарегистрированы в установленном законом порядке, то есть юридические лица и ИП.
По мнению ФНС России, о наличии в действиях гражданина признаков предпринимательской деятельности могут свидетельствовать, в частности, следующие факты (Письма от 25.02.2013 N ЕД-2-3/ и от 08.02.2013 N ЕД-3-3/):
Изготовление или приобретение гражданином имущества с целью последующего извлечения прибыли от его использования или реализации;
Ведение гражданином учета хозяйственных операций, связанных с осуществлением им сделок;
Взаимосвязанность всех сделок, совершенных гражданином в течение определенного периода времени;
Наличие устойчивых связей с продавцами, покупателями либо прочими контрагентами.
Следовательно, чтобы решить вопрос о наличии или отсутствии признаков предпринимательской деятельности, налоговики прежде всего анализируют цели, для которых гражданин приобрел то или иное имущество, а также систематичность совершения им сделок, причем как по приобретению, так и по продаже товаров, работ или услуг. Так, ФНС России дополнительно обращает внимание на следующее (Письмо от 25.01.2011 N КЕ-3-3/): «квалификация доходов, относящихся к предпринимательской деятельности, зависит от совокупности факторов, составляющих суть конкретного вида предпринимательской деятельности: оснований, в связи с которыми получено право собственности на реализуемое имущество, целей осуществляемых операций купли-продажи указанного имущества, а также наличия свидетельств о систематическом осуществлении указанных операций". При этом под систематическим ведением бизнеса налоговики понимают совершение гражданином не менее двух сделок в течение года.
Согласно ГК РФ одним из признаков предпринимательской деятельности является ее направленность на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг (абз. 3 п. 1 ст. 2 ГК РФ). Однако дополнительно не уточняется, в каких именно случаях можно говорить о систематическом получении гражданином прибыли. Как на практике инспекторы определяют, приносит та или иная деятельность систематический доход?
Обычно они исходят из определения термина "систематический", приведенного в п. 3 ст. 120 НК РФ. В абз. 3 этого пункта говорится о том, какие нарушения правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения являются грубыми. В этом контексте под термином "систематический" понимается совершение нарушения два раза и более в течение календарного года. Аналогичным образом оценивают московские налоговики и систематичность получения гражданином прибыли от совершения им тех или иных возмездных сделок (Письма УФНС России по г. Москве от 14.03.2005 N 09-10/15594 и УМНС России по г. Москве от 30.03.2004 N 29-08/21721). В частности, они указывают: "для применения штрафных санкций к физическому лицу в соответствии с частью 1 статьи 14.1 КоАП РФ за ведение предпринимательской деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя необходимо установить, что данное лицо систематически осуществляло деятельность, направленную на получение прибыли, то есть не менее двух раз".
Таким образом, о систематическом ведении физическим лицом предпринимательской деятельности можно говорить, даже если в течение календарного года оно совершило всего две возмездные сделки, направленные на получение прибыли. Но естественно, такой вывод можно сделать только при наличии иных признаков, свидетельствующих об осуществлении гражданином такой деятельности.
Помимо перечисленных признаков предпринимательской деятельности, на практике инспекторы обращают внимание еще на несколько важных факторов. Например, московские налоговики со ссылками на Общероссийский классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД) отмечают, что предпринимательская или экономическая деятельность имеет место в том случае, когда оборудование, рабочая сила, технологии, сырье, материалы, энергия, информационные и иные ресурсы объединяются в производственный процесс, целью которого является производство продукции, выполнение работ или оказание услуг (введение к ОКВЭД, утвержденному Постановлением Госстандарта России от 06.11.2001 N 454-ст). Такая деятельность характеризуется затратами на производство, процессом производства и выпуском продукции или оказанием услуг (Письма УФНС России по г. Москве от 10.01.2012 N 20-14/2/ , от 25.01.2008 N 18-12/3/005988 и от 30.03.2007 N 28-10/28916). По мнению инспекторов, только при наличии всех указанных признаков физическое лицо обязано зарегистрироваться в качестве предпринимателя и уплачивать налоги как ИП.
Важнейшим моментом для отнесения деятельности к предпринимательской является присутствие предпринимательского риска. ФНС особо подчеркивает, что одной из характерных особенностей предпринимательской деятельности является наличие при ее осуществлении риска. Предпринимательский риск гражданина заключается в вероятности наступления событий, в результате которых продолжение данной деятельности станет просто невозможным (Письма ФНС России от 25.02.2013 N ЕД-2-3/ и от 08.02.2013 N ЕД-3-3/ , УФНС России по г. Москве от 07.10.2011 N 20-14/2/). К предпринимательским рискам, в частности, относится опасность недополучения гражданином доходов или прибыли, возникновения материальных и финансовых потерь при ведении предпринимательской деятельности. Однако в письмах контролирующих органов не разъясняется, как на практике оценивать, имеются ли в действиях гражданина указанные риски. Видимо, инспекторы на местах делают вывод о наличии или отсутствии этого признака предпринимательской деятельности исходя из своих внутренних убеждений, которые должны быть основаны на полном анализе и исследовании всех обстоятельств по конкретной ситуации.
При этом ФНС России отмечает, что признаки предпринимательской деятельности, исходя из которых принимается решение о необходимости регистрации физического лица в качестве ИП, носят лишь оценочный характер (Письмо от 08.02.2013 N ЕД-3-3/). Для того чтобы правильно квалифицировать действия гражданина, налоговикам необходима полная и всесторонняя информация обо всех обстоятельствах его деятельности. Без этих сведений они просто не смогут принять решение.
Отдельно стоит вопрос о предоставление гражданином за плату исключительных прав третьим лицам на использование результатов его интеллектуальной деятельности. По мнению УФНС России по г. Москве, указанные действия физического лица, являющегося правообладателем, нельзя признать предпринимательской деятельностью (Письмо от 10.01.2012 N 20-14/2/). При этом не имеет значения регулярность получения гражданином доходов от использования авторских прав. То есть даже в случае получения указанных доходов на систематической основе он не обязан регистрироваться как ИП. Более того, московские налоговики в другом Письме указали, что такой вид деятельности, как создание программ для мобильных телефонов, не требует обязательной регистрации в качестве предпринимателя (Письмо УФНС России по г. Москве от 25.12.2008 N 18-14/4/121074).
Итак, обязанность поголовной регистрации ИП фрилансерами далеко не очевидна. Однако отсутствие такой обязанности вовсе не означает отсутствия права на это. Возможно, стать ИП для вас гораздо выгоднее, нежели оставаться «вольным стрелком» фриланса. Ведь у этого вопроса есть и чисто финансовая сторона. Работая, как физическое лицо, вы обязаны уплачивать НДФЛ по ставке 13%. В качестве ИП вы можете применять упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы». В этом случае ставка налога составит 6%. Правда, ИП обязаны платить взносы в пенсионный фонд. Но вся их сумма может пойти на уменьшение 6%-го налога, так что налоговая нагрузка от этого не возрастает. Конкретный расчет необходимо провести каждому из фрилансеров исходя из суммы его предполагаемых доходов.
Не менее важным моментом является и тот факт, что сотрудничество с ИП для фирм-заказчиков ваших услуг гораздо выгоднее, чем с физическими лицами, так как в этом случае налоги от своей деятельности ИП уплачивают самостоятельно.
