Заполняем платежное поручение — налоговый период. Инструкция: как правильно указать налоговый период в платежке

Сбербанк работает не только с частными клиентами, но и оказывает услуги по обслуживанию лицевых счетов организаций и других юридических лиц. Для любых форм бизнеса обязательным условием является своевременная уплата налогов. Пользуясь услугами дистанционного обслуживания счёта, предприниматели часто испытывают затруднения с заполнением платёжного поручения, в частности, много вопросов вызывает поле 107, где отображается отчётный период.

Рассмотрим порядок правильного заполнения таких документов в системе удалённых платежей Сбербанка Онлайн.

Начнём с азов. Платёжным поручением принято называть особую форму распорядительного документа, на основании которого Сбербанк или другая кредитно-финансовая организация перечисляет средства с лицевого счёта клиента по указанным реквизитам. Заполняться отчётная документация может предпринимателем или банком по просьбе клиента.

Принимаются платёжные поручения в двух вариантах:

• Бумажный – текст набирается в программе Word, после чего распечатывается на лист формата А4.
• Электронный – цифровой экземпляр, который создаётся на специализированных ресурсах, например, Сбербанк Онлайн Бизнес.

По своему характеру такие поручения разделяются на одноразовые и регулярные. В первом случае речь идёт о разовом распоряжении, которое после завершения финансовой операции становится недействительным. Во втором – действуют систематические списания средств со счёта клиента через указанные промежутки времени.

В рамках такого поручения поле 107 является обязательным к заполнению и указывает расчётный период, за который погашается налоговая задолженность или делаются страховые взносы.

Функции платёжного поручения и поля 107

Если говорить о предназначении платёжных поручений, они необходимы для выполнения следующих финансовых операций:

• Финансовые перечисления в пользу контрагентов за различные товары или услуги.
• Переводы в бюджетные, внебюджетные организации и фонды: налоговая, ФСС и пр.
• Взаиморасчёты с кредитными организациями и пополнение вкладов с открытого лицевого счёта.
• Финансовые операции в рамках подписанных контрактов и заключённых договоров.
• Обязательные платежи: ЖКХ, услуги интернета, цифрового телевидения и мобильной связи.

Выше уже упоминалось, что графа 107 определяет период, за который производится оплата. Этот показатель отображается в 10-значном формате, где 8 знаков определяют период, 2 являются точками, разграничивающими пункты кодировки. Приведём расшифровку.

Первые 2 символа указывают на продолжительность периода:

1. МС – ежемесячные.
2. КВ – ежеквартальные.
3. ПЛ – полугодичные.
4. ГД – годовые.

Следующие 2 числа конкретизируют заявленные сроки оплаты. Например, если речь идёт о ежемесячных платежах, здесь проставляется число от 01 до 12, которое указывает на определённый месяц. При ежеквартальном погашении задолженности вносится порядковый номер квартала: 01-04, для полугодичных расчётов применяется кодировка 01 или 02, обозначающая полугодие. Годовые платежи не нуждаются в дополнительной классификации, поэтому обозначаются как 00.

Оставшиеся знаки – это текущий год. Например, перечисление страховых взносов за февраль отображается в поле 107 таким образом: МС.02.2018.

Указание точной даты

Такие ситуации обычно сопряжены с полем 106, где уже указано одно из следующих значений:

• ТР – требование об оплате, заявленное ФНС.
• РС – дата рассрочки по налоговым платежам в соответствии с графиком.
• ОТ – день, когда истекает отсроченный платёж.
• РТ – дата взносов по графику реструктуризации долга.
• ИН – срок погашения налогового кредита.
• ПР – истекающий срок приостановленного взыскания.

В таких случаях в поле 107 проставляется дата, соответствующая срокам графы 106. Если налоговый период указывается на основании акта проверки ФНС или исполнительного листа, в графе 107 проставляется нулевое значение.

Заполнение платёжного поручения в Сбербанк Онлайн Бизнес

1. Открыть раздел «РУБЛЁВЫЕ ОПЕРАЦИИ», который находится в меню быстрого доступа, расположенного в левой части экрана.
2. В открывшемся перечне выбираем подраздел «ПЛАТЁЖНЫХ ПОРУЧЕНИЙ».
3. Действие открывает окно фильтров, где можно найти уже исполненные платёжные поручения и выбрать подходящее для данного случая, избежав повторного заполнения реквизитов получателя.
4. Если платёж проводится впервые, выбираем пункт «СОЗДАТЬ НОВЫЙ ДОКУМЕНТ».
5. Здесь заполняются все обязательные поля: контрагент, расчётный период, счета для списания/зачисления средств, сумма платежа.
6. После этого проверяем правильность заполнения при помощи соответствующей клавиши; если всё верно, нажимаем клавишу «СОЗДАТЬ».

На завершающем этапе можно задать очерёдность исполнения, если создаётся несколько платёжных поручений. Факт списания подтверждается через СМС-уведомление или посредством электронной подписи уполномоченного лица, например, руководителя или главного бухгалтера предприятия.

Ошибки при заполнении поля 107

Исключать человеческий фактор нельзя, поэтому при заполнении документа порой случаются ошибки. В случае с неверным указанием расчётного периода в поле 107 это не является основанием для отказа в исполнении платежа.

Обнаружив ошибку, плательщик может отправить в территориальное отделение ФНС заявление о совершённой ошибке, к которому необходимо приложить копию платёжного поручения. Составляется такое заявление в произвольной форме. По факту обращения составляется акт и проводится корректировка платежа.

Для того, чтобы банк перевел деньги с расчетного счета, ему нужно письменное распоряжение от владельца этого счета. И не просто распоряжение о переводе в свободной форме, а документ ー платежное поручение .

Платежное поручение должно быть заполнено на бланке с учетом всех правил, которые установлены нормативными документами. Иначе, платеж не состоится. И это не каприз банковских работников, а требование законодательства. А именно пунктов 4, 5 ст. 8 Федерального закона от 27.06.2011 № 161-ФЗ «О национальной платежной системе».

Из статьи вы узнаете о том, как заполнить поля платежного поручения: для оплаты товаров (работ, услуг), для уплаты налогов (акцизов, сборов), штрафов и пени.

1. Бланк и структура платежного поручения

2. Как заполнить поля платежного поручения, общие для всех платежей

3. Образец платежного поручения при оплате по договору

4. Как заполнить поля налогового платежного поручения

5. Поле 101 «Статус плательщика»

6. Поле 104 «КБК (код бюджетной классификации)»

8. Поле 106 «Основание платежа»

9. Поле 107 «Налоговый период»

10. Поле 108 «Номер основания платежа»

11. Поле 109 «Дата основания платежа»

12. Поле 22 «Код»

13. Поле 24 «Назначение платежа»

14. Формирование платежных поручений в 1С: Бухгалтерия 8 ред. 3.0

1. Бланк и структура платежного поручения

Основные нормативные документы , которые устанавливают правила заполнения платежного поручения

• Положение Банка России от 19.06.2012 N 383-П

• Положение ЦБ РФ «О платежной системе Банка России» от 29.06.2012 № 384-П

• Приказ Минфина России от 12.11.2013 N 107н

Бланк платежного поручения определен Положением № 383-П (приложение № 2). Именно его, и только его, нужно использовать для заполнения и последующей передачи в банк.

В бланк нельзя вносить изменения , добавлять и убирать поля. В приложении 3 Положения № 383-П все поля пронумерованы для удобства понимания требований заполнения документа. Это структура платежного поручения.

С точки зрения использования реквизитов платежного поручения, все платежи можно разделить на две группы :

1. платежи за купленные товары, материалы, работы, услуги. В этом случае при оформлении платежного поручения используются поля 1 一 44, 60, 61, 102, 103.

1. уплата налогов, сборов, акцизов и других платежей в бюджет. В этом случае, кроме полей, которые перечислены в пункте 1) нужно заполнить поля 101-109.

2. Как заполнить поля платежного поручения, общие для всех платежей

В таблице приведены основные требования нормативных актов к оформлению полей документа, которые должны быть заполнены и при оплате контрагентам, и при уплате налогов, сборов и акцизов в бюджет.

После таблицы расположен образец платежного поручения при оплате по договору.

3. Образец платежного поручения при оплате по договору

С учетом описанного выше платежное поручение при расчетах по договору выглядит следующим образом:

4. Как заполнить поля налогового платежного поручения

При заполнении таких платежек важно помнить, что в реквизитах получателя указываются данные ИФНС , в которую производится платеж .

Если вы не знаете реквизиты налоговой или сомневаетесь в их правильности, то, лучше всего, обратиться в «свою» ИФНС и попросить предоставить всю информацию . На основании пп.6 п.1 ст.32 НК РФ, налоговая инспекция не может отказать в предоставлении реквизитов платежа.

Про заполнение полей 1-44, 60, 61 было написано выше. Поэтому остановимся на основных полях налогового платежного поручения: 101-109.

5. Поле 101 «Статус плательщика»

Статус плательщика зашифрован двумя цифрами от 01 до 26. Он отвечает на вопросы:

• кто платит?

• что платит?

• за кого платит?

Где брать подробную информацию для заполнения этого поля? В приложении 5 к Приказу № 107н.

В таблице приведены наиболее распространенные ситуации по перечислению в бюджет.

Другие коды поля 101 носят более частный характер.

Много вопросов по заполнению платежного поручения на оплату страховых взносов появилось после передачи с 01 января 2017 года контроля за взносами в ФНС.

Обратите внимание, что в поле 101 платежки на перечисление взносов за работников на пенсионное, медицинское и социальное страхование ФНС рекомендовал ставить код 14 (письмо от 26.01.2017 № БС-4-11/1304@/НП-30-26/947/02-11-10/06-308-П). Однако банки оказались к этому не готовы, и пока вопрос решается, ФНС рекомендует ставить код 01 (письмо от 03.02.2017 № ЗН-4-1/1931@).

ИП при перечислении взносов за себя должны, как и раньше, использовать код 09 .

6. Поле 104 «КБК (код бюджетной классификации)»

Код состоит из 20 цифр. С помощью этих цифр зашифрована «полочка» для доходов в бюджетах разных уровней.

КБК прописаны в приложении 1 к Приказу Минфина России от 01.07.2013 № 65н «Об утверждении указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации», последние изменения в этот Приказ были внесены 21.10.2016 Приказом Минфина России № 180н.

Все коды по налогам (сборам, акцизам и другим обязательным платежам), недоимкам, штрафам и пеням начинаются на 182.

КБК зависит от таких факторов, как:

• что за налог (акциз, сбор)

• платиться сам налог или недоимка, штрафы, пени

• бюджет, в который платиться налог

У каждого налога (сбора, акциза) КБК будут разные, причем для перечисления самого налога (сбора, акциза), а также недоимок, штрафов и пени по нему. В каждом случае нужно оформлять отдельные платежные поручения.

Примеры КБК

7. Поле 105 «ОКТМО»

Код состоит из 8 или 11 цифр. Обозначает код муниципального образования по «Общероссийскому классификатору территорий муниципальных образований», в котором собираются средства от уплаты налогов.

Коды ОКТМО в налоговой декларации и платежном поручении должны совпадать.

8. Поле 106 «Основание платежа»

В этом поле нужно проставить 2 прописные буквы. которые обозначают основание платежа. Пунктом 7 приложения № 2 Приказа № 107н предусмотрено всего 14 причин .

В таблице перечислены наиболее стандартные ситуации:

Если поле 106 не будет заполнено или в нем будет стоять «0», то у налоговых органов есть все основания для того, чтобы самостоятельно идентифицировать такой платеж.

Например , вы хотите погасить задолженность по налогу за прошлые периоды, не дожидаясь налоговой проверки. Если в поле «Значение основания платежа» не будет проставлено «ЗД», то налоговые органы могут принять это как платеж текущего года.

9. Поле 107 «Налоговый период»

Значение налогового периода закодировано десятью знаками, в том числе двумя разделителями – точками.

Этот реквизит платежного поручения показывает периодичность оплаты . Заполнять его нужно, как описано в таблице ниже.

Конкретная дата в привычном формате «ДД.ММ.ГГГГ» в поле 107 проставляется в таких случаях, как:

• законодательством установлена дата уплаты налога

• погашение задолженности по требованию налоговой

• погашение рассроченной, отсроченной, реконструируемой, приостановленной к взысканию задолженности

• погашение задолженности

• погашение инвестиционного налогового кредита

• погашение задолженности в ходе проведения процедур, связанных с банкротством

В тех случаях, когда оплата проводится для погашения задолженности по акту проверки или исполнительному документу, в поле 107 нужно поставить «0» .

10. Поле 108 «Номер основания платежа»

Само основание платежа зашифровано в поле 106. А в поле 108 нужно поставить номер этого документа , например, акта проверки, требования налоговой инспекции, исполнительного листа. При этом знак «№» писать не надо.

В поле 108 ставится «0» , когда платежное поручение заполняется для оплаты налогов текущего года или добровольного погашения задолженности за предыдущие периоды (поле 106 заполнено как «ТП» и «ЗД», соответственно).

11. Поле 109 «Дата основания платежа»

У основания платежа из поля 106, кроме номера, который должен быть прописан в поле 108, есть еще дата составления . Именно эту дату нужно проставить в поле 109 в формате ДД.ММ.ГГГГ. Дата основания платежа для налоговой декларации – дата подписания декларации (расчета) налогоплательщиком.

И только в том случае, когда платежное поручение заполняется для погашения задолженности за предыдущие периоды, в поле 109 ставится «0» .

12. Поле 22 «Код»

При заполнении этого поля в платежном поручении для перечислений в бюджет возможны два варианта:

1. Платежное требование оформляется для добровольного погашения задолженности за предыдущие периоды или уплаты текущих налогов, сборов, страховых взносов , тогда в поле «Код» нужно ставить «0»

1. При уплате недоимки, штрафов, пени по требованию налоговых органов, в поле «Код» нужно проставить уникальный идентификатор начисления (УИН), который должен быть указан в требовании.

УИН состоит из 20 или 25 цифр. В платежном поручении УИН может быть заполнен двумя или более строками.

13. Поле 24 «Назначение платежа»

Информация, которую нужно указывать в реквизите 24 зависит от ситуации. Основные из них приведены в таблице.

14. Формирование платежных поручений в 1С: Бухгалтерия 8 ред. 3.0

Заполнение платежного поручения, с первого взгляда, может показаться очень сложным. Но это только первое впечатление.

Самое главное, чтобы у вас были все необходимые данные для заполнения полей. Если чего-то не хватает, то лучше спросить: у контрагента, в обслуживающем банке, налоговой инспекции.

Все вопросы о том, как заполнить поля платежного поручения задавайте в комментариях к этой статье.

А у нас к вам тоже есть вопросы:

• были ли у вас случаи, когда банк не принял платежное поручение к исполнению? По какой причине и что вы делали в такой ситуации?

• попадал ли ваш платеж в ИФНС в нераспределенные по причине неправильного заполненного платежного поручения? К каким последствиям это привело?

Напишите об этом в комментариях.

Как заполнить поля платежного поручения

В поле 107 платежного поручения нужно указывать налоговый период, за который платится налог или взнос. Из содержания поля 107 должно быть ясно, за какой период уплачивается налог. Также в поле 107 может указываться и конкретная дата. Недавно ФНС выпустила письмо от 12.07.2016 № ЗН-4-1/12498, в котором сообщила, что на уплату НДФЛ налоговым агентам следует заполнять несколько платежек. Что по новым правилам заполнения платежек теперь указывать поле 107? Можно ли продолжить составлять одну платежку? Давайте разбираться.

Вводная информация

Заполнять поле 107 нужно для указания периодичности уплаты налогового платежа или конкретной даты уплаты налогового платежа, если такая дата установлена Налоговым кодексом РФ (п. 8 Правил, утв. приказом Минфина России от 12.11. 2013 № 107н).

В поле 107 проставляется 10-значный код налогового периода. Первые два знака – это период уплаты налога. К примеру, для ежеквартальных – КВ, ежемесячных – МС, годовых – ГД.

Четвертый и пятый знак – это номер налогового периода. Например, если налог уплачивается за август, указывается «08».

Знаки с седьмого по десятый обозначают год. В третьем и шестом знаке всегда ставятся точки. Для примера – КВ.03.2016.

Новое разъяснение ФНС о поле 107

В письме ФНС от 12.07.2016 № ЗН-4-1/12498 сообщается, что налоговому агенту следует составлять несколько платежных поручений, если перечисляется НДФЛ с разными сроками платежа.

Таким образом, ФНС, по сути, рекомендует новые правила заполнения платежных поручений уже с июля 2016 года. Ведь ранее подобных требований со стороны налоговиков не было. Однако после появления этих рекомендаций у бухгалтеров появились вопросы о том, что именно вписывать поле 107.

Что именно теперь указывать в поле 107

При уплате НДФЛ налоговое законодательство устанавливает несколько сроков платежа и по каждому этому сроку есть конкретная дата уплаты (См. « »).
Вот несколько примеров.

НДФЛ с зарплаты

НДФЛ по заработной плате, премиям и материальной выгоде нужно перечислять в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ).

Пример.
Зарплату за июль работодатель выплатил сотрудникам 4 августа 2016 года. В этом случае датой получения дохода станет 31 июля, датой удержания налога – 4 августа. А последней датой, когда НДФЛ должен быть перечислен в бюджет – 5 августа 2016 года. Значит ли это, что в платежке нужно поставить 05.08.2016?


Или же в поле 107 платежного поручения можно указать «МС.07.2016», чтобы было понятно, что это налог за июль?

НДФЛ с больничных и отпускных

НДФЛ, удержанный из пособий по временной нетрудоспособности, пособий по уходу за больным ребенком, а также с отпускных, нужно перечислить не позднее последнего числа месяца, в котором был выплачен доход (абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ).

Пример.
Сотрудник уходит в отпуск с 25 августа по 15 сентября 2016 года. Отпускные ему были выплачены 15 августа. В этом случае датой получения дохода и датой удержания НДФЛ является 15 августа, а последней датой, когда налог должен быть перечислен в бюджет – 31 августа 2016 года. Правильно ли будет, если в поле 107 платежки на уплату НДФЛ отметить 31.08.2016? Или же следует указать «МС.08.2016»?

В правилах заполнения платежных поручений нет однозначного ответа на этих вопросы. Поэтому выскажем свое мнение о том, как можно исполнить новые рекомендации, приведенные в письме ФНС от 12.07.2016 № ЗН-4-1/12498.

Наше мнение: опирайтесь на месяц возникновения дохода

Мы считаем, что указывать конкретную дату в платежных поручениях не нужно. Ведь, скорее всего, налоговым инспекциям главное не собрать массу информации о разных датах, а понять, за какой именно период был уплачен НДФЛ и сверить его с расчетом 6-НДФЛ. И если так, то бухгалтерам, на наш взгляд, нужно опираться именно на месяц, в котором у работников возник налогооблагаемый доход.

Чтобы определить, к какому месяцу относится НДФЛ, ориентируйтесь на дату признания дохода по статье 223 НК РФ. Например, для зарплаты это последний день месяца, за который выдают деньги. Для отпускных и больничных - день выплаты (ст. 223 НК РФ). Поясним с примерами и образцами платежек.

Заработная плата

Из пункта 2 статьи 223 НК РФ следует, что зарплата становится доходом в последний день месяца, за который она начислена (п.2 ст. 223 НК РФ). Поэтому впишите в поле 107 номер месяца, за который начислена зарплату. Предположим, что бухгалтер составляет платежку по НДФЛ с зарплаты за август. Тогда в поле 107 он укажет «МС.08.2016». Даже несмотря на то, что платежка составляется в сентябре. И это, по нашему мнению, будет правильно.

Отпускные

Отпускные становятся доходом в последний день месяца, в котором их выплатили (п.6 ст. 223 НК РФ). Например, если отпускные работнику выплатите в сентябре, то в поле 107 платежки на уплату подоходного налога укажите «МС.09.2016». Даже если отпуск «перейдет» на октябрь.

Больничные

Отпускные становятся доходом в последний день месяца, в котором они выплачены (п.6 ст. 223 НК РФ). Например, если отпускные работнику выплатите в октябре 2016 года, то в поле 107 платежки нужно заполнить – «МС.10.2016». И тем самым показать, что отпускные выплачены в десятом месяце 2016 года.

Материальная выгода

Иногда у работников возникает доход в виде материальной выгоды, например, от полученного займа. Чтобы перечислить с него подоходный налог в поле 107 платежного поручения заполните месяц, в последний день которого, у человека возникла материальная выгода. К примеру, если материальная выгода от пользования займом возникла в ноябре 2016, то заполните поле 107 так:

Погашение долгов: поле 107

Заполнять поле 107 налоговым агентам требуется и в ситуации, когда погашаются долги по НДФЛ. Если организация погашает долг по своей инициативе (добровольно), то в поле 107 указывайте месяц, за который погашается задолженность. А в поле 106 поставьте код ЗД. Этот код будет означать, что это не текущий платеж, а именно погашение задолженности. Допустим, если погашаете долг по НДФЛ за апрель 2016 года, то платежку составьте так:

Как заполнять поле 107 в неоднозначных ситуациях

Теперь давайте рассмотрим несколько распространенных ситуаций по заполнению поля 107 при перечислении НДФЛ.

Ситуация 1. Зарплата и отпускные одновременно

В августе организация одновременно выдала зарплату за июль и в этот же день отпускные.

Решение. В отношении зарплаты дата дохода – это последний день месяца, за который она начислена. Для отпускных – это день выдачи денег. Поэтому нужно составить две платежки. В поле 107 по налогу с зарплаты укажите «МС.07.2016», а в поле 107 по налогу с отпускных – «МС.08.2016». Так будет однозначно ясно налог за какой месяц вы переводите. И такой подход будет отвечать новым рекомендациям налоговиков.

Ситуация 2. Зарплата и больничные одновременно

В сентябре организация одновременно выдала зарплату за август и в этот же день отпускные.

Решение. В отношении зарплаты дата дохода – это последний день месяца, за который она начислена. Для отпускных – это день выплаты денежных средств. Поэтому нужно составить две платежки. В поле 107 по налогу с зарплаты укажите «МС.08.2016», а в поле 107 по налогу с отпускных – «МС.09.2016».

Ситуация 3. Отпускные выданы в другом месяце

Решение. В отношении отпускных дата дохода – это день выдачи денег. В каком месяце сотрудник отдыхает, не имеет значения. Поэтому в поле 107 платежки на перечисление НДФЛ с отпускных укажите «МС.08.2016». То есть, покажите, что отпускные вы выдали именно в августе 2016 года.

Ситуация 4. Зарплата и премия одновременно

Ситуация 5: выплаты подрядчикам

Подрядчику в сентябре выдали вознаграждение за услуги, оказанные в августе.

Решение. Дата получения дохода по гражданско-правовому договору – это день выдачи денег. Это день пришелся на сентябрь. Поэтому в платежке на уплату НДФЛ в поле 107 впишите «МС.09.2016».

Ситуация 6: суточные

В августе работник получил сверхнормативные суточные, связанные с его командировкой. С них нужно удержать НДФЛ. Авансовый отчет по итогам командировке утвердили в сентябре 2016 года. Налог удержали из зарплаты за сентябрь.

Решение. Дата получения дохода по сверхнормативным суточным – последний день месяца, в котором утвердили авансовый отчет по командировке (пп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ). По зарплате дата дохода – последний день месяца, за который выдали деньги (п.2 ст. 223 НК РФ). То есть, в обоих случаях – последний день месяца. Поэтому, по нашему мнению, можно составить одну платежку и в поле 107 отметить «МС. 09.2016». Ведь налоговики в своих разъяснениях не говорили о том, что на разные платежки нужно делить налог и одинаковыми сроками уплаты.

Выводы

Среди бухгалтеров также есть мнение, что после появления письма ФНС от 12.07.2016 № ЗН-4-1/12498 в платежках следует указывать конкретные даты, не позднее которых организация или ИП должны заплатить НДФЛ. Например, перечислить НДФЛ с отпускных, выданных в сентябре нужно до конца месяца. Поэтому в поле 107 при уплате НДФЛ с отпускных нужно поставить «30.09.2016». Перечислить НДФЛ с выплаченной зарплаты нужно на следующий день. Значит, если зарплату выдали, допустим, 5 сентября, то в поле 107 нужно указать следующий день, то есть «06.09.2016». Такой вариант тоже имеет право на существование. Более того, не исключаем, что он является верным и не вызовет претензий со стороны ИФНС. Но официальных разъяснений на этот счет пока, к сожалению, нет.

По нашему мнению, перед тем как принять окончательное решение о том, что именно писать в поле 107, все же, имеет смысл запросить разъяснения в своей ИФНС. Но в любом случае, имейте в виду: инспекторы не вправе штрафовать налогового агента или начислять пени, если налог уплачен в срок и платеж попал в бюджет.
Более того, если налоговый агент, допустим, выплатил зарплату и отпускные в один день и заполнил лишь одно платежное поручение, то это нельзя считать нарушением или ошибкой, если платеж поступит в бюджет на верный КБК. См. « ». При этом, повторимся, что налоговики, скорее всего, планируют соотносить данные из поля 107 с расчетами 6-НДФЛ. И если программа налоговиков не сможет состыковать начисленный и перечисленный налог, то инспекция может запросить пояснения, попросить уточнить расчет или реквизиты платежки.

Налоговый период в платежном поручении — 2017 - один из специфических реквизитов, применяемый в случае необходимости перевода денежных средств в бюджет. В связи с этим требования к отражению данной информации, а также ответственность за некорректное заполнение нуждаются в более подробном рассмотрении.

Назначение платежного поручения

Под платежным поручением понимается письменное указание владельца счета банку осуществить перевод денежных средств на счет указанного получателя в аналогичном или ином кредитном учреждении. Его бланк установлен положением Банка РФ от 19.06.2012 № 383-П. Основными видами операций, для проведения которых используется поручение, являются:

• оплата за приобретенные ценности;
• исполнение обязательств перед бюджетом и внебюджетными фондами;
• погашение задолженности по кредитам, займам, сумм, связанных с их обслуживанием, а также открытие депозитов;
• прочие, обусловленные условиями контрактов или законодательством.

Формирование платежных документов должно происходить в строгом соответствии с введенными для них правилами. Для платежных поручений все они сформулированы в приказе Минфина РФ от 12.11.2013 № 107н. Приказ содержит четкие указания и разъяснения о заполнении каждого отдельно взятого реквизита.

Реквизит в поле 107 платежного документа в 2017 году

Как же правильно отразить налоговый период в платежном поручении ? Применение оговариваемого реквизита обусловлено потребностью перечисления налогов или страховых взносов и решает следующие задачи:

• обозначение временного промежутка, за который производится перечисление средств в бюджет;
• отражение четкой, закрепленной законодательно даты осуществления расчета.

Всего для оформления реквизита 107 предусмотрено 10 знакомест, 2 из которых служат для символов разделения, и в них проставляются точки. Оставшиеся 8 используются непосредственно для приведения необходимой информации. Первые 2 знака отражают периодичность платежа:

• МС - месяц;
• КВ - квартал;
• ПЛ - полугодие;
• ГД - год.

Для символов 4 и 5 предусмотрено несколько вариантов заполнения:

• при месячном платеже указывается его порядковый номер в диапазоне от 1 до 12;
• для квартала также приводится его номер от 01 до 04;
• в зависимости от того, за какое полугодие проводится платеж, проставляется значение 01 или 02;
• для годового платежа проставляются два нуля.

На 3-м и 6-м знакоместах ставятся точки.

Последние 4 знака служат для расшифровки значения отчетного года.

В случае если в правовых нормах установлена конкретная дата уплаты налога, то ее и нужно привести в поле 107.

Применение описываемого реквизита обязательно не только для переводов текущего года, но и для перечислений, необходимость в которых возникла вследствие обнаружения ошибок в предыдущих расчетах, за более ранние периоды, при этом требование о погашении такой задолженности от ФНС отсутствует. В подобном случае в поле заносят данные о том периоде, за который осуществляется доплата.

Следует выделить обстоятельства, наступление которых требует указания в данном поле четкой даты перечисления. Такая необходимость возникает, если смежное поле 106 «Основание платежа» содержит одно из следующих значений:

• ТР - есть требование о погашении долга от ФНС с указанием конкретной даты;
• РС - выплата суммы налога проводится частями в рассрочку, в соответствии с заранее утвержденным графиком;
• ОТ - была предоставлена отсрочка выплаты и известен день ее завершения;
• РТ - в результате проведенной реструктуризации задолженности перед бюджетом создан индивидуальный график выплат;
• ПБ - при завершении процедуры банкротства;
• ПР - при наличии даты окончания приостановки взыскания долга;
• ИН - частичное погашение инвестиционного налогового кредита.

В поле 107 указываются нулевые значения, если оплата проводится по итогам процедуры налогового контроля или по исполнительному листу.

По авансам приводятся данные за тот период, за который они уплачиваются.

Образец внесения данных в поле 107

Последовательность внесения информации в строку 107 «Налоговый период» лучше изучить на практике.

Пример 1

Компания сделала частичный предварительный платеж по налогу за 3-й квартал 2017 года. В этой ситуации в поле 107 вносим: КВ.03.2017.

Пример 2

Частный предприниматель на упрощенке осуществляет расчет по налогу за 2016 год на основе сданной ранее налоговой отчетности. Содержание поля 107 - ГД.00.2016.

Пример 3

Компания, выступающая в качестве налогового агента, уплачивает НДФЛ за июнь 2017 года. В этом случае вписываем следующие данные в строку 107 - МС.06.2017.

Пример 4

Компания получила требование о погашении задолженности от налогового органа с конкретной датой погашения - 26.04.2017. В строке 107 должно стоять - 26.04.2017.

Что грозит за ошибки, допущенные в поле 107

В случае обнаружения некорректного внесения информации в поле 107 организация может уточнить данные путем подачи письменного обращения, составленного в свободной форме, с приложенной копией расчетного документа. После проведения проверки ФНС выносит решение об уточнении реквизита платежа.

***

Поле 107 применяется только для платежей в бюджет. Его некорректное заполнение может привести к зачету платежа в качестве погашения обязательства не в том периоде. При допущении ошибки компании необходимо в письменном виде попросить налоговиков скорректировать период платежа.

Для своевременной уплаты налогов каждый плательщик должен знать, как правильно заполнять каждое поле в соответствующем платежном получении. Особое внимание следует уделить полю 107. Необходимо знать, как указать период, за который осуществляется платеж или конкретную дату правильно.

Коды налогового периода состоят из 10 знаков, два из которых заполняются точками для разделения. Первый и второй знаки в платежном поручении – период уплаты. При этом обозначение, которое требуется указать в соответствующем поле, зависит от частоты совершения платежей:

• за месяц – «МС»;
• за квартал года – «КВ»;
• за 6 месяцев – «ПЛ»;
• за год – «ГД».

Также в поле «Налоговый период» указывается месяц, квартал или полугодие по номеру. Если деньги зачисляются каждый месяц, то ставится соответствующий номер (от 1 до 12). Если перечисления осуществляются каждый квартал, то ставится значение от 01 до 04. При уплате каждые 6 месяцев указывается полугодие (01 или 02). Если платежи осуществляются раз в год (например, при уплате НДФЛ), эту часть поля надо заполнить нулями. Третий и шестой знаки – точки. А с 7 по 10 знаки – показатель отчетного года. Поле 107 нужно заполнять для текущих платежей, но и для оплаты прошедших периодов.

Как заполнить платежное поручение

Налоговый период заполняется при перечислении определенной суммы сбора и содержит основную информацию об отрезке времени, за который осуществляется данный платеж. Это позволяет уполномоченным органам идентифицировать платеж и отнести его к соответствующему сроку.

Если речь идет о погашении задолженности, то поле 107 нужно заполнить в формате «день.месяц.год», то есть помечается конкретная дата. При этом платеж идентифицируется исходя из назначения:

1. «ТР» – период уплаты в соответствии с требованиями налогового органа.
2. «РС» – дата уплаты установленной части суммы по графику рассрочки.
3. «ОТ» – дата завершения рассрочки.
4. «РТ» – дата уплаты в соответствии с установленным графиком реструктуризации.
5. «ВУ» – дата окончания внешнего управления.
6. «ПР» – дата завершения приостановления взыскания.

При погашении задолженности по исполнительному документу в поле «Налоговый период» указывается «0». А если уплата осуществляется заранее, то указывается налоговый период, за который делается взнос.

Ошибки при заполнении

Если поле 107 заполнено в платежном документе неверно, перечисление суммы все равно будет осуществлено. При этом плательщику следует подать заявление о допущенной ошибке в соответствующий налоговый орган и дополнительно представить копию платежного документа. Уполномоченные сотрудники произведут проверку уплаченных налогов и составят соответствующий акт, на основании которого принимается решение об уточнении платежа. Согласно постановлению Министерства финансов, данное решение должно быть принято в течение 10 дней после подачи соответствующего заявления.

Поскольку неправильно заполненное поле 107 влечет за собой ошибочные данные в лицевом счете плательщика, за исправление взимается пеня. Как правило, эта сумма входит в следующее перечисление сбора. Поэтому важно правильно заполнять каждое поле в соответствующем поручении, чтобы избежать проблем впоследствии. Аналогичным образом можно исправить ошибки, запросив уточнение платежа, если было неправильно заполнено поле «Основание платежа», «Статус плательщика» или «КПП получателя».

Как определить правильный налоговый период

Согласно статье 55 Налогового кодекса, под налоговым периодом понимается календарный год (с 1-го января по 31-е декабря). При этом налоговый период конкретной организации может занимать полгода, месяц или квартал. Для некоторых видов получения дохода такого периода не существует. В качестве примера можно привести налог с имущества, которое перешло в вашу собственность по наследству или в результате дарения. Поэтому прежде чем заполнять платежный документ, нужно определить, по какой схеме вы должны осуществлять данный вид платежей.

Для организации, которая была создана в начале года, налоги требуется уплачивать за весь год ее существования. Если организация была зарегистрирована в середине календарного года, то первый налоговый период составит 6 месяцев. Для организаций, созданных в декабре, он начнется только с января, а дни деятельности в декабре будут включены в следующий сбор. Для некоторых видов сборов этот срок составляет месяц или квартал. К таким платежам относятся, например, налоги на добавленную стоимость, которые уплачивают малые предприятия.

Налоговый период для иностранных организаций-резидентов

Если организация признала себя налоговым резидентом России и подала соответствующее заявление в начале календарного года, первым периодом, который надо указать в платежном поручении, является срок от даты становления резидентом до конца этого года. Если заявление о признании налоговым резидентом было подано в декабре, то налоговый период в этом случае начнется со следующего года и завершится в его последний календарный день.

При необходимости организация-резидент имеет право подать запрос на продление срока выплат. Для этого необходимо подать соответствующее прошение до 31 марта следующего года после истекшего периода. При этом на уполномоченного инспектора оформляется доверенность. Если, например, перечисление требуемой суммы грозит банкротством компании, то следует подать прошение о продлении срока уплаты или о начислениях частями. Однако в этом случае стоит учитывать, что сумма выплат будет возрастать из-за процентов. Если в налоговой откажут в предоставлении подобных льгот, надо будет выплатить сразу всю сумму.

Сроки уплаты в 2016-2017 году

Чтобы не платить штрафы, налоги необходимо уплачивать своевременно. Для каждого типа сборов установлены крайние сроки. Так, если налоговый период составляет год, платеж необходимо осуществлять до 28 марта следующего за истекшим периодом. Если данный выплаты совершаются ежемесячно или ежеквартально, то платеж требуется совершать не позднее 28 числа следующего месяца после налогового периода.

Если речь идет о доходе по государственным ценным бумагам, налог уплачивается в течение первых 10 дней следующего после получения прибыли месяца. Если доход получен в виде дивидендов и процентов, налоговый взнос надо оплатить на следующий день после получения прибыли.

Несвоевременная уплата

Если налоговый период и срок оплаты завершился, а требуемая сумма так и не поступила в налоговый орган, налогоплательщику будет выписан штраф на сумму, составляющую 20 процентов от задолженности. Если ответственное лицо умышленно не совершает обязательные перечисления, размер штрафа увеличивается до 40 процентов от суммы сбора.

Если ответственное лицо уклоняется от уплаты, уполномоченные сотрудники налогового органа принимают решение о взыскании налога. В банк, в котором открыт счет организации, направляется поручение о взыскании задолженности. Банк должен рассмотреть это поручение в порядке очередности согласно действующему законодательству. Если на счету должника нет требуемой суммы средств, налоговый орган может взыскать налог в виде имущества. Такое решение принимается в течение одного календарного года. При необходимости уполномоченные сотрудники налоговой могут воспользоваться своим правом на арест имущества. Однако такие меры предпринимаются только в тех случаях, когда есть доказательства умышленной неуплаты.

Если ошибки в платежном поручении можно исправить без негативных последствий для деятельности организации, то несвоевременные перечисления средств нередко становятся причиной больших финансовых потерь, банкротства и даже краха компании.