Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Ставка взноса на страхование от несчастных случаев

Страховые взносы в Фонды: Пенсионный, Медицинского страхования и Социального страхования исчисляются с заработной платы сотрудников фирмы. Для предпринимателей с работниками и не являющихся работодателями, установлен фиксированный размер взносов ПФР и ФФОМС.

Тарифы страховых взносов и база обложения

На данный момент основные ставки страховых взносов:

• ПФР – 22%
• ФФОМС – 5,1%
• ФСС – 2,9%
• НС (страхование от несчастных случаев) – устанавливается Фондом для каждого страхователя, в зависимости от класса опасности основного вида экономической деятельности.

Ранее выплаты в Пенсионный фонд по пенсионному страхованию делились на страховую и накопительную часть. Сейчас взносы нужно начислять только на страховую часть.

Страховыми взносами облагаются выплаты сотрудников по трудовым договорам: заработная плата, отпускные, премии, компенсации по заработной плате, доплаты. Также страховые взносы в ПФР нужно начислять на выплаты по договорам гражданско-правового характера, авторского заказа, лицензионным договорам. Данная категория выплат не облагается взносами в ФСС.

Напротив, не облагаются взносами: все виды социальных пособий, материальная помощь, льготные выплаты, пособия по безработице, денежное довольствие военнослужащих и т.д.

Учет страховых взносов в бухгалтерских проводках

Начисление страховых взносов отражается по кредиту . Для каждого вида страхования – свой субсчет. По дебету 69 счет корреспондирует со счетами затрат: 20, 44.

Проводки для начисления взносов:

1. Дебет 20 (…) Кредит 69.1 (ФСС) – начисление в Фонд социального страхования.
2. Дебет 20 (…) Кредит 69.2 (ПФР) – начисление Пенсионный фонд.
3. Дебет 20 (…) Кредит 69.3 (ФФОМС) – начисление в Фонд мед.страхования.
4. Дебет 20 (…) Кредит (НС) – начисление в Фонд социального страхования на страхование от несчастных случаев.

За апрель была начислена заработная плата сотрудникам в общем размере 259 874 руб. Рассчитать и произвести отчисление в Фонды. Для страхования от несчастных случаев установлен тариф 0,2%.

• ФФОМС = 259 874 х 5,1% = 13 253,57

• ФСС = 259 874 х 2,9% = 7536,35

• НС = 259 874 х 0,2% = 519,75

Пример проводок по начислению и уплате страховых взносов

В процессе выполнения своих трудовых обязанностей работники могут получить травму, увечье или приобрести профессиональное заболевание. В результате наступает временная или стойкая утрата профессиональной трудоспособности. В свою очередь это может повлечь за собой потерю работником заработка, признание его инвалидом и другие негативные последствия.
На защиту имущественных интересов работников, чье здоровье пострадало в результате выполнения ими трудовых функций, направлено обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Суть этого страхования в том, что работодатель обязан платить за работников страховые взносы. А работники, которые приобрели профессиональное заболевание или получили травму, имеют право на соответствующую выплату по страховке.
Что представляют собой взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (так называемые взносы по «травме») и каков порядок их уплаты «упрощенцами», расскажет статья, подготовленная экспертами бератора «УСН на практике»

Объект налогообложения и налоговая база

Основным документом, который регулирует страхование от производственного травматизма, является Федеральный закон от 24 июля 1998 года № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

Взносы поступают в Фонд социального страхования РФ (ФСС РФ). За счет них выплачиваются пособия работникам, пострадавшим от несчастного случая на производстве или получившим профессиональное заболевание.

Взносы платят организации и предприниматели, которые нанимают работников по трудовым договорам.

Если с работником заключен договор гражданско-правового характера (например, договор подряда), то работодатель (организация или предприниматель) должен будет платить взносы только тогда, когда это прямо предусмотрено в договоре.

Взносы платят со всех выплат, перечисляемых работнику в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров.

Есть ряд выплат, на которые начислять взносы не нужно. Перечень этих выплат приведен в статье 20.2 Федерального закона от 24 июля 1998 года № 125-ФЗ:

• суммы, выплачиваемые в возмещение вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, в пределах норм, установленных законодательством об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
• суммы, выплачиваемые в качестве компенсации стоимости натурального довольствия, которое полагается работникам по закону (например, работникам таможенных органов, прокуратуры, военнослужащим и т. д.);
• выходное пособие, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении;
• компенсации, выплачиваемые при переезде на работу в другую местность в пределах норм, установленных законодательством Российской Федерации;
• возмещение стоимости проезда к месту проведения отпуска и обратно для сотрудников, работающих в районах Крайнего Севера, и членов их семей;
• единовременная материальная помощь, оказываемая работнику в связи со смертью члена его семьи;
• единовременная материальная помощь, оказываемая тем работникам, которые пострадали от террористических актов на территории РФ;
• единовременная материальная помощь, оказываемая работникам (родителям, усыновителям, опекунам), которая выплачена при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка в течение первого года после рождения, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка;
• страховые взносы, которые организация уплачивает за своих работников по договорам добровольного личного страхования, заключенным на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов этих застрахованных лиц;
• суммы страховых платежей (взносов) организации за своих работников по договорам добровольного личного страхования на случай причинения вреда здоровью или наступления смерти застрахованного работника;
• взносы компаний, направленные на софинансирование пенсионных накоплений своих работников, но не более 12 000 рублей в год по каждому сотруднику;
• стоимость обучения по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам.

Обратите внимание

Объект обложения и база для начисления взносов «по травме» и взносов на обязательное социальное страхование полностью совпадают.

В марте организация, применяющая УСН, выплатила своим работникам зарплату (на общую сумму 120 000 руб.) и премии по результатам работы в I квартале (90 000 руб.).

Кроме того, одному из работников была выплачена материальная помощь в размере 50 000 руб. в связи с рождением ребенка (ребенок родился в феврале текущего года).

Фирма-«упрощенец» должна заплатить взносы с сумм выплаченных зарплаты и премий:

120 000 + 90 000 = 210 000 руб.

С суммы материальной помощи взносы платить не нужно. В апреле фирма заключила гражданско-правовой договор с физическим лицом на оказание услуг по ремонту складских помещений. В договоре есть условие о том, что работодатель обязуется уплачивать за подрядчика страховые взносы в ФСС РФ.

В этом же месяце фирма заключила гражданско-правовой договор с физическим лицом на оказание юридических услуг, в котором не содержится такого условия, то есть работодатель не обязуется уплачивать в рамках этого договора страховые взносы в ФСС РФ. Таким образом, в апреле подрядчик, выполняющий ремонтные работы, признается застрахованным, а лицо, оказывающее юридические услуги, – нет. Фирма обязана в апреле заплатить взносы в первом случае, и не обязана - во втором.

Расчет и уплата взносов

Налоговым периодом по взносам является год, а отчетными – I квартал, полугодие и 9 месяцев.

Ставки взносов

Ставка взноса (страховой тариф) зависит от вида деятельности, который вы осуществляете, точнее, от присвоенного вам класса профессионального риска.

Класс профессионального риска, к которому относится основной вид деятельности организации, определяется по Классификации видов экономической деятельности, утвержденной приказом Минтруда России от 25 декабря 2012 года № 625н.

Все виды деятельности поделены на 32 класса профессионального риска. Например, розничная торговля отнесена к 1-му классу, полиграфическая промышленность – ко 2-му и т. д.

Классам профессионального риска соответствуют следующие страховые тарифы:

С учетом положения статьи 1 Федерального закона от 14 декабря 2015 года № 362-ФЗ в 2016 году необходимо применять страховые тарифы, установленные статьей 1 Федерального закона от 22 декабря 2005 года № 179-ФЗ на 2006 год.

Если вы осуществляете несколько видов деятельности, то вам присвоят класс исходя из того вида деятельности, от которого вы получаете наибольшую выручку.

В дальнейшем ваша фирма обязана ежегодно не позднее 15 апреля подтверждать основной вид своей деятельности. Для этого необходимо подавать в территориальное отделение ФСС документы, указанные в Порядке подтверждения основного вида деятельности страхователя по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Территориальное отделение ФСС может предоставить вам скидку со страхового тарифа или, наоборот, установить надбавку к нему. Претендовать на получение скидки к страховому тарифу может фирма, которая:

• осуществляет свою деятельность в течение трех лет с момента государственной регистрации;
• своевременно уплачивает текущие страховые взносы;
• не имеет задолженности по страховым взносам.

Чтобы получить скидку, вы должны не позднее 1 ноября года, предшествующего году, на который устанавливается скидка, подать в территориальное отделение фонда соответствующее заявление.

Не позднее 1 декабря фонд должен принять решение, предоставить скидку или нет. О своем решении фонд сообщит вам в течение 5 дней.

Если будет принято положительное решение, то фонд направит вам уведомление о новом размере страховых взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. При этом и скидка, и надбавка начнет действовать с 1 января следующего года. Максимальный размер скидки (надбавки) не может превышать 40% от страхового тарифа.

Методика расчета скидок и надбавок к страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний утверждена приказом Минтруда России от 1 августа 2012 года № 39н.

Деятельность фирмы относится ко 2-му классу профессионального риска. Страховой тариф, который должна применять фирма, – 0,3%.

Территориальное отделение ФСС предоставило компании скидку на уплату взноса – 25% от страхового тарифа.

В марте компания выплатила своим работникам зарплату – 310 000 руб. С нее нужно заплатить взносы в сумме:

310 000 руб. × 0,3% (100% – 25%) = 697,5 руб.

Порядок расчета взносов

Сумма, которую нужно перечислить в ФСС, рассчитывается по формуле:

Начисленная сумма взноса определяется путем умножения выплат работникам на страховой тариф.

Обратите внимание

Некоторые страхователи платят взносы в размере 60% от страхового тарифа.

Это, в частности:

• организации, выплачивающие вознаграждение в денежной или натуральной формах (включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам) работникам - инвалидам I, II и III группы;
• общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%;
• организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25%;
• учреждения, которые созданы для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям, единственными собственниками имущества которых являются указанные общественные организации инвалидов.

Если работник пострадал от несчастного случая на производстве или получил профессиональное заболевание, то работодатель обязан выплачивать ему соответствующее пособие (страховое возмещение) за счет средств ФСС. Размер возмещения устанавливает территориальное отделение фонда.

Производственная травма – это повреждения и увечья, полученные сотрудником во время исполнения своих трудовых обязанностей. Сотрудник, пострадавший в результате несчастного случая на производстве, имеет право на ряд выплат из средств ФСС. Ставка взносов ФСС по нечастному случаю в 2019 году для страхователей зависит от вида их деятельности.

Условия выплаты компенсации

Для осуществления выплат сотруднику по факту несчастного случая на производстве, должны быть выполнены следующие условия:

Отказ в компенсации

Даже застрахованному и работающему по трудовому договору сотруднику могут отказать в компенсации, если он получил травму, находясь в состоянии алкогольного опьянения либо вследствие совершения преступных действий.

• Работник должен быть застрахован в ФСС. Работодатель обязан перечислять страховые платежи за всех работников, с которыми заключен трудовой договор. Если же физическое лицо выполняет работы на основании гражданско-правового договора или договора подряда, то страхование осуществляется только в том случае, когда этот пункт присутствует в документе.
• По факту несчастного случая было проведено расследование в соответствии со статьей 229 ТК РФ. По результатам проведенного комиссией было признано, что травма наступила именно в результате несчастного случая. Если же выяснится, что травму сотрудник получил по своему умыслу, то компенсацию он не получит.

В следующем видеоматериале рассмотрен вопрос: на какие социальные выплаты вправе рассчитывать работник, пострадавший в результате несчастного случая на производстве?

Выплаты ФСС при несчастном случае на производстве

Согласно ст. 8 Закона №125-ФЗ от 28.12.2016 года, работнику предусмотрены следующие :

• по больничному листу в связи с временной нетрудоспособностью;
• единовременные и ежемесячные;
• возмещение расходов работнику в результате несчастного случая на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию.

Пособие по временной нетрудоспособности

Согласно ст. 9 Закона №125-ФЗ от 28.2.2016г. , работник, пострадавший в результате несчастного случая во время выполнения своих трудовых обязанностей, получает 100% своей средней заработной платы. Пособие должно быть выплачено до даты возобновления сотрудником трудоспособности или до установления факта ее стойкой утери. При этом сумма выплат за один месяц не может превышать 4-хкратный размер, который устанавливается законом о бюджете ФСС на каждый год. При превышении среднего заработка над максимально установленным пособием по временной нетрудоспособности, пособие выплачивается в максимальном размере.

Единовременные и ежемесячные выплаты пострадавшему

Размер единовременной выплаты зависит от степени тяжести травм, полученных в результате несчастного случая. Степень тяжести устанавливает медико-социальная экспертиза. Максимальная сумма утверждается законом о бюджете ФСС. Расчет пособия производится с учетом районных коэффициентов. Узнать, начисляется ли районный коэффициент на больничный, можно .

Если в результате полученных травм наступила смерть сотрудника, то родственники получат единовременную компенсацию в размере одного миллиона рублей.

Ежемесячная выплата определяется как процент от среднего заработка пострадавшего. При расчете утраченного заработка сотрудника учитываются все доходы, которые он ранее получал, в том числе вознаграждение:

• по гражданско-правовому договору;
• по договору авторского заказа.

Обратите внимание: пострадавший работник имеет право на компенсационные выплаты только в том случае, если медико-социальная экспертиза заключила, что он утратил профессиональную трудоспособность (ст. 10 125-ФЗ). В ином случае он не может претендовать на компенсацию.

Для расчета берутся суммы до удержания налогов и других обязательных сборов. Если сотрудник работал заграницей и получал доход в иностранной валюте, то для расчета страховых выплат применяется курс Центрального банка на дату их начисления.

Если застрахованному лицу меньше 18 лет, то компенсация рассчитывается исходя из среднемесячного заработка, но не меньше установленного законодательством прожиточного минимума для трудоспособного населения.

После назначения размер страховых выплат не пересматривается за исключением следующих случаев:

• изменение степени потери трудоспособности;
• изменение перечня лиц, которые имеют право на выплаты по факту смерти пострадавшего;
• поступление новых сведений о заработке пострадавшего;
• индексация.

Компенсация лечения

За счет средств ФСС в результате несчастного случая работнику могут быть возмещены затраты на:

• медицинскую помощь, оказанную непосредственно после получения травм и до момента восстановления трудоспособности, в том числе на высокотехнологическую;
• приобретение лекарств;
• оплату медицинского и бытового ухода третьими лицами;
• оплату проезда пострадавшего и сопровождающего лица до лечебного учреждения;
• санаторное лечение;
• изготовление и ремонт протезов.

Все затраты пострадавшее лицо должно подтвердить следующими документами:

• выпиской из истории болезни;
• рецептами;
• кассовыми чеками.

Рассмотрение вопроса о компенсации, а также принятие решения о выплате пособий или отказе в них принимаются сотрудниками ФСС в течение 10 дней после того, как было подано заявление и пакет документов. В случае принятия положительного решения, работник получит компенсацию в течение одного месяца после решения ФСС.

Дополнительные выплаты

Согласно ст. 235 ТК РФ, работодатель также обязан возместить работнику материальный ущерб, который был причинен в результате происшествия на производстве. Его размер определяется исходя из рыночной стоимости поврежденного или утраченного имущества.

Выплата осуществляется на основании заявления сотрудника в адрес работодателя. Если работодатель отказывает в выплате, то пострадавшее лицо вправе обратиться в суд.

Моральный вред, причиненный пострадавшему лицу в результате действий или бездействия работодателя, выплачивается исходя из соглашения сторон и условий трудового договора. При отсутствии соглашения, размер компенсации морального ущерба определяется в судебном порядке.

Смотрите в видео, как получить компенсацию, если вы получили травму на производстве

Лица, имеющие право на выплаты при смерти пострадавшего

Если травмы, полученные в результате несчастного случая, привели к смерти сотрудника, право на получение выплат имеют следующие лица:

• иждивенцы умершего лица на момент его смерти, а также те, кто потерял трудоспособность в течение пяти лет после смерти;
• дети умершего, которые родились после его смерти;
• родители и супруг/супруга умершего;
• лицо, занятое уходом за нетрудоспособным иждивенцем умершего.

Кроме одноразовой выплаты, родственники имеют право на пенсию по утрате кормильца.

Можете задавать вопросы о возмещении производственной травмы в комментариях к статье

1 января 2013 г. вступил в силу Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ “О бухгалтерском учете” (ст. 32 данного Закона). С этой же даты прекратил действие Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ “О бухгалтерском учете” (ч. 1 ст. 31, ст. 32 Закона N 402-ФЗ).

Законом N 402-ФЗ установлен перечень документов, которые с 2013 г. должны регулировать порядок ведения бухгалтерского учета. Обязательными для применения являются федеральные и отраслевые стандарты (ч. 1, 2 ст. 21 Закона N 402-ФЗ).

Однако в настоящий момент федеральные и отраслевые стандарты не утверждены. В связи с этим применяются правила ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности, утвержденные до вступления в силу Закона N 402-ФЗ (ч. 1 ст. 30 данного Закона N 402-ФЗ).

В настоящем Практическом пособии бухгалтерский учет страховых взносов приведен согласно данным правилам.

ОБЩИЕ ПРАВИЛА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ВЗНОСОВ НА СТРАХОВАНИЕ ОТ НЕСЧАСТНЫХ СЛУЧАЕВ НА ПРОИЗВОДСТВЕ И ПРОФЗАБОЛЕВАНИЙ

В бухгалтерском учете страховые взносы отражают на счете 69 “Расчеты по социальному страхованию и обеспечению”, субсчет 69-1 “Расчеты по социальному страхованию” (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, далее – Инструкция по применению Плана счетов).

Поскольку на данном субсчете могут отражаться страховые взносы по нетрудоспособности и материнству, которые также зачисляются в ФСС РФ, к нему можно открыть субсчета второго порядка: 69-1-1 “Расчеты с ФСС РФ по взносам на страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством”, 69-1-2 “Расчеты с ФСС РФ по взносам на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний”. Использование субсчетов второго порядка необходимо закрепить в учетной политике.

Примечание

Подробнее о бухгалтерском учете страховых взносов на обязательное социальное страхование вы можете узнать в разд. 7.9 “Бухгалтерский учет взносов на обязательное социальное страхование” Практического пособия по страховым взносам на обязательное социальное страхование.

Начисление взносов отражается по кредиту счета 69, субсчет 69-1-2, в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу) (Инструкция по применению Плана счетов).

При перечислении страховых взносов их сумму проводят по дебету счета 69, субсчет 69-1-2, и кредиту счета 51 “Расчетные счета”.

В общем случае страховые взносы включаются в себестоимость продукции, работ, услуг (п. 2 ст. 22 Закона N 125-ФЗ). Поэтому они учитываются в составе расходов по обычным видам деятельности (п. 5 Положения по бухгалтерскому учету “Расходы организации” ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н) <1>. Отметим, что в настоящее время существует неясность по вопросу бухучета надбавок к страховым тарифам. Закон N 125-ФЗ предписывает не относить их на себестоимость, если по данным учета страхователя у него есть прибыль (абз. 2 п. 2 ст. 22 Закона N 125-ФЗ). Однако некоторые эксперты полагают, что это не соответствует правилам ведения бухгалтерского учета.

——————————–

<1> В целях налогообложения прибыли взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, согласно пп. 45 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Примечание

Подробнее о бухгалтерском учете надбавок к страховым тарифам вы можете узнать в разд. 7.4.2 “Учет надбавки к страховому тарифу взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний”.

Типовые проводки по начислению и уплате страховых взносов, а также пеней и штрафов по ним приведены в таблице.

ПРИМЕР

отражения в бухгалтерском учете страховых взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний

Ситуация

Организация “Альфа” в январе начислила своим работникам оплату труда в размере 900 000 руб. Эта сумма составила базу для начисления страховых взносов. Организация занимается розничной торговлей рыбой и морепродуктами. Данный вид деятельности относится к I классу профессионального риска, которому соответствует страховой тариф 0,2% (Закон N 179-ФЗ, Классификация видов деятельности).

Отразим в бухгалтерском учете операции по начислению и уплате страховых взносов.

Решение

В бухгалтерском учете страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний учитываются в расходах по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99, п. 2 ст. 22 Закона N 125-ФЗ).

Сумма страховых взносов рассчитывается так:

900 000 руб. x 0,2% = 1800 руб.

Страховые взносы организация отразит по дебету счета 44 “Расходы на продажу” и кредиту счета 69, субсчет 69-1-2 “Расчеты с ФСС РФ по взносам на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний” (Инструкция по применению Плана счетов).

В бухгалтерском учете организации “Альфа” надо сделать такие записи.

УЧЕТ НАДБАВКИ К СТРАХОВОМУ ТАРИФУ ВЗНОСОВ НА СТРАХОВАНИЕ ОТ НЕСЧАСТНЫХ СЛУЧАЕВ НА ПРОИЗВОДСТВЕ И ПРОФЗАБОЛЕВАНИЙ

ФСС РФ может установить страхователю надбавку к страховому тарифу в случае неудовлетворительного состояния охраны труда на предприятии. В этом случае Закон N 125-ФЗ предписывает уплачивать такую надбавку из суммы прибыли, находящейся в распоряжении организации, т.е. не включать ее в себестоимость. И лишь при отсутствии прибыли сумму страховых взносов в части надбавки можно отнести на себестоимость (абз. 2 п. 2 ст. 22 Закона N 125-ФЗ).

Отметим, что некоторые эксперты с таким подходом не согласны и считают, что он противоречит правилам бухгалтерского учета, в частности ПБУ 10/99 “Расходы организации”. Вот их доводы.

Во-первых, Закон N 125-ФЗ имеет специальную сферу регулирования, в которую не входит бухгалтерский учет. Так, согласно преамбуле Закон N 125-ФЗ устанавливает правовые, экономические и организационные основы обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также определяет порядок возмещения вреда, причиненного жизни и здоровью работника.

Во-вторых, согласно п. 8 ПБУ 10/99 к расходам по обычным видам деятельности относятся отчисления на социальные нужды. Поскольку надбавка является частью страхового взноса, а не штрафной санкцией или пеней, она вместе с основной суммой взноса включается в указанные расходы (абз. 12 ст. 3 Закона N 125-ФЗ).

В-третьих, Закон N 125-ФЗ был принят раньше, чем утверждено ПБУ 10/99, а следовательно, не мог учесть принципы и правила ведения учета хозяйственных операций в бухгалтерском учете.

В то же время отметим и иную позицию, которая заключается в следующем. Указанные нормы Закона N 125-ФЗ официально не отменены, а следовательно, продолжают действовать. Кроме того, законодательство о бухгалтерском учете состоит в том числе и из иных федеральных законов (помимо Закона “О бухгалтерском учете”) и не регулируется исключительно положениями по бухгалтерскому учету (ст. 4 Закона N 402-ФЗ). Поэтому оснований не применять нормы Закона N 125-ФЗ нет.

К сожалению, судебная практика по этому вопросу пока не сложилась. Таким образом, принять решение о том, каким нормативным актом нужно руководствоваться в подобных случаях, вам придется самостоятельно, с учетом рассмотренных нами точек зрения.

Примечание

Подробнее о порядке установления надбавок к страховому тарифу вы можете узнать в разд. 5.4 “Надбавки и скидки к страховому тарифу взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний”.

ПЕНИ И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ (ШТРАФЫ) ЗА НЕУПЛАТУ ВЗНОСОВ НА СТРАХОВАНИЕ ОТ НЕСЧАСТНЫХ СЛУЧАЕВ НА ПРОИЗВОДСТВЕ И ПРОФЗАБОЛЕВАНИЙ. ВЗЫСКАНИЕ НЕДОИМКИ. ПРИЗНАНИЕ ЗАДОЛЖЕННОСТИ БЕЗНАДЕЖНОЙ К ВЗЫСКАНИЮ

Территориальные органы ФСС РФ обеспечивают исполнение обязанности по уплате страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве, в том числе взыскивают недоимку по таким страховым взносам, пеням и штрафам. Это следует из положений ст. 3, пп. 8 п. 2 ст. 18, ст. 22.1 Закона N 125-ФЗ.

ФСС РФ исполняет данные обязанности в порядке, установленном положениями ст. ст. 18 – 23, 25 – 27 Закона N 212-ФЗ (ст. 22.1 Закона N 125-ФЗ, ч. 2 ст. 1 Закона N 212-ФЗ).

Примечание

Соответствующие изменения в ч. 2 ст. 1 Закона N 212-ФЗ и ст. 22.1 Закона N 125-ФЗ внесены Федеральным законом от 21.12.2013 N 358-ФЗ (п. 1 ст. 1, п. 1 ст. 3 Закона N 358-ФЗ). Закон N 358-ФЗ вступил в силу по истечении 10 дней после дня его официального опубликования – 3 января 2014 г. (см. Справочную информацию).

Ранее порядок обеспечения исполнения обязанности, взыскания недоимки и пеней по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве был установлен ст. 22.1 Закона N 125-ФЗ.

Подробнее о действующем порядке взыскания сумм недоимки, пеней, штрафов см. в разд. 7.7 “Пени и штрафы за неуплату страховых взносов на обязательное социальное страхование. Взыскание недоимки” Практического пособия по страховым взносам на обязательное социальное страхование.

В связи с приведенными выше изменениями Приказом Минтруда России от 23.06.2014 N 400н утверждены новые формы следующих документов (п. 1 Приказа N 400н):

– требование об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, пеней и штрафов (форма 28-ФСС РФ);

– решение о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, пеней и штрафов за счет денежных средств, находящихся на счетах страхователя в банках (форма 29-ФСС РФ);

– постановление о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, пеней и штрафов за счет имущества страхователя – организации (индивидуального предпринимателя) (форма 30-ФСС РФ).

ПЕНИ ЗА НЕУПЛАТУ ВЗНОСОВ НА СТРАХОВАНИЕ ОТ НЕСЧАСТНЫХ СЛУЧАЕВ НА ПРОИЗВОДСТВЕ И ПРОФЗАБОЛЕВАНИЙ

Если вы нарушите срок уплаты страховых взносов, вам начислят пени за каждый календарный день просрочки.

С 3 января 2014 г. начисление пеней осуществляется в порядке, аналогичном порядку, установленному ст. 25 Закона N 212-ФЗ в отношении страховых взносов на ОПС, на ОМС, а также по нетрудоспособности и материнству. Это следует из ч. 2 ст. 1 Закона N 212-ФЗ и ст. 22.1 Закона N 125-ФЗ.

Примечание

Соответствующие изменения в ч. 2 ст. 1 Закона N 212-ФЗ и ст. 22.1 Закона N 125-ФЗ внесены Федеральным законом от 21.12.2013 N 358-ФЗ (п. 1 ст. 1, п. 1 ст. 3 данного Закона). Закон N 358-ФЗ вступил в силу по истечении 10 дней после дня его официального опубликования – 3 января 2014 г. (см. Справочную информацию).

Ранее в ст. 22.1 Закона N 125-ФЗ был предусмотрен порядок начисления пеней на задолженность по уплате страховых взносов от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Законом N 212-ФЗ предусмотрено, что контролирующие органы могут начислить пени за каждый календарный день просрочки со дня, следующего за последним днем, установленным для уплаты страховых взносов (ч. 3 ст. 25 данного Закона).

До 1 января 2015 г. в указанной норме было не определено, по какой день пени могут быть начислены. Поэтому возникал вопрос: включался ли день фактической уплаты недоимки в расчет пеней?

В отношении Закона N 212-ФЗ Минтруд России указал, что день фактического погашения задолженности по страховым взносам в расчет пеней не включается (Письмо от 16.05.2014 N 17-4/В-211).

Чиновники отметили, что из п. 1 ч. 5 ст. 18 Закона N 212-ФЗ, в частности, следует, что обязанность по уплате недоимки по страховым взносам считается исполненной в день представления в банк платежного поручения на ее уплату. Соответственно, день исполнения этой обязанности не является днем просрочки и не включается в период расчета пеней.

С 3 января 2014 г. порядок исполнения обязанности по уплате недоимки по взносам на случай производственного травматизма аналогичен установленному в ст. 18 Закона N 212-ФЗ (ч. 2 ст. 1 Закона N 212-ФЗ, ст. 22.1 Закона N 125-ФЗ, п. 1 ст. 1, п. 1 ст. 3 Закона N 358-ФЗ).

Примечание

До указанной даты в ст. 22.1 Закона N 125-ФЗ был предусмотрен порядок исполнения обязанности по уплате страховых взносов от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Следовательно, полагаем, что выводы чиновников относительно начисления пеней за тот день, в который погашена недоимка, были применимы для Закона N 125-ФЗ. Таким образом, день погашения задолженности по взносам на случай производственного травматизма не включался в расчет пеней на основании ч. 3 ст. 25 Закона N 212-ФЗ.

С 1 января 2015 г. в соответствии с Федеральным законом от 28.06.2014 N 188-ФЗ внесены изменения в ч. 3 ст. 25 Закона N 212-ФЗ (п. 14 ст. 5, ст. 6 Закона N 188-ФЗ). Так, пени начисляются включительно по день уплаты задолженности страхователем либо взыскания ее территориальным органом ПФР или ФСС РФ (ч. 3 ст. 25 Закона N 212-ФЗ).

В связи с этим при расчете суммы пеней с 1 января 2015 г. контролирующие органы, скорее всего, начислят пени по день уплаты (взыскания) задолженности по страховым взносам включительно.

В то же время нужно отметить, что Закон N 188-ФЗ не внес изменений в п. 1 ч. 5 ст. 18 Закона N 212-ФЗ, в котором закреплен, в частности, порядок определения момента исполнения обязанности по уплате страховых взносов. Исходя из указанной нормы страхователь считается исполнившим свою обязанность по уплате взносов со дня представления в банк платежного поручения на уплату недоимки со своего счета при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа (п. 1 ч. 5 ст. 18 Закона N 212-ФЗ).

Таким образом, день исполнения обязанности по уплате взносов одновременно считается и днем просрочки исполнения данной обязанности для целей начисления пеней. По нашему мнению, это не соответствует компенсационному характеру пеней. Более того, как отмечалось выше, в разъяснениях, данных до вступления в силу рассматриваемых изменений в ч. 3 ст. 25 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, Минтруд России не считал этот подход соответствующим законодательству. Однако очевидно, что пени за день, в который погашена задолженность, начисляются, поскольку на это прямо указано в ч. 3 ст. 25 Закона N 212-ФЗ.

Примечание

Подробнее о порядке начисления пеней, который применяется с 3 января 2014 г., читайте в разд. 7.7 “Пени и штрафы за неуплату страховых взносов на обязательное социальное страхование. Взыскание недоимки” Практического пособия по страховым взносам на обязательное социальное страхование.

До 3 января 2014 г. пени начислялись со дня, следующего за установленным днем уплаты страховых взносов, по день их фактической уплаты (взыскания) включительно. На это было указано в п. 2 ст. 22.1 Закона N 125-ФЗ. Согласно абз. 2 этого пункта датой уплаты пеней считались:

– день, когда в банк было предъявлено платежное поручение о перечислении взносов, при наличии достаточного денежного остатка на счете страхователя;

– день, когда в банк, кассу местного органа власти или организацию федеральной почтовой связи была внесена денежная сумма страховых взносов (при уплате наличными денежными средствами).

Пени начислялись в процентах от недоимки. Процентная ставка составляла 1/300 ставки рефинансирования Банка России, которая действовала на момент образования недоимки. Если ставка рефинансирования изменялась, новая ставка применялась со дня, следующего за днем ее изменения (п. 4 ст. 22.1 Закона 125-ФЗ).

Примечание

Информацию о ставке рефинансирования, которая действовала в соответствующий период, вы можете узнать в Справочной информации.

Например, организация “Альфа” 4 февраля 2013 г. перечислила работникам зарплату за январь на их счета в банке. Не позднее того же дня организация должна была уплатить страховые взносы за январь в размере 600 руб. (п. 4 ст. 22 Закона N 125-ФЗ, п. 6 Правил начисления, учета и расходования средств). Фактически организация перечислила страховые взносы 7 февраля 2013 г.

Страховые взносы, не уплаченные в срок, признавались недоимкой. На них начислялись пени за каждый календарный день просрочки (с 5 по 7 февраля 2013 г. включительно).

Рассчитаем пени за период просрочки:

600 руб. x 7,75% x 1/300 x 3 дн. = 0,47 руб.

Отметим, что пени не начислялись, если вы не могли погасить недоимку из-за приостановления операций по вашим банковским счетам, наложения ареста на имущество. Либо если в этом периоде вам была предоставлена отсрочка (рассрочка) по уплате страховых взносов на основании пп. 1.1 п. 1 ст. 18 Закона N 125-ФЗ. Данное правило было закреплено в п. 3 ст. 22.1 Закона N 125-ФЗ (см. также Постановление ФАС Уральского округа от 12.04.2006 N Ф09-2656/06-С1).

Порядок взыскания пеней для физических и юридических лиц различался (п. 6 ст. 22.1 Закона N 125-ФЗ).

Так, с юридических лиц пени взыскивались в бесспорном порядке за счет денежных средств на счетах в банках. Орган ФСС РФ направлял в банк инкассовое поручение на списание соответствующих сумм. Недоимка и пени могли быть взысканы с рублевых расчетных (текущих) и (или) валютных счетов страхователя. Взыскание с бюджетных, ссудных и депозитных (если срок депозита не истек) счетов в бесспорном порядке было неправомерно (абз. 5 п. 6 ст. 22.1 Закона N 125-ФЗ). Это подтверждает и судебная практика (Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 06.05.2011 N А03-11113/2010, ФАС Дальневосточного округа от 15.12.2011 N Ф03-6112/2011, ФАС Северо-Западного округа от 13.07.2010 N А26-333/2010).

Когда на счете было недостаточно денежных средств или у органа Фонда отсутствовала информация о счетах, он мог взыскать недоимку и пени за счет имущества организации. Для этого судебному приставу-исполнителю направлялось постановление о взыскании недоимки и пеней (абз. 3 – 6 п. 6 ст. 22.1 Закона N 125-ФЗ, п. 5 ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ “Об исполнительном производстве”). При этом обязательной составляющей указанного документа являлись отметки банков (иных кредитных организаций) о полном или частичном неисполнении взыскания по причине недостатка денежных средств на счетах страхователя. В случае отсутствия таких отметок судебный пристав не имел права на возбуждение исполнительного производства (Постановление ФАС Московского округа от 12.04.2010 N КА-А40/2968-10).

Возможна ли ситуация, когда у проверяющих могла отсутствовать информация о счетах плательщиков взносов? Полагаем, что вряд ли.

На основании Закона N 212-ФЗ банки обязаны в течение пяти рабочих дней со дня открытия (закрытия) счетов юридических лиц в обязательном порядке уведомить об этом регистрирующие органы, в том числе органы ФСС РФ (ч. 6 ст. 4, ч. 1 ст. 24).

Примечание

Орган ФСС РФ является регистрирующим органом по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний и по обязательному социальному страхованию (абз. 8 ст. 3, ст. 6 Закона N 125-ФЗ, ст. 3, ч. 1 ст. 6 Закона N 212-ФЗ).

Следовательно, полагаем, что полученные ФСС РФ на основании Закона N 212-ФЗ сведения об открытии и закрытии счетов юридических лиц также могли быть использованы для целей Закона N 125-ФЗ.

Судебный порядок взыскания с организаций недоимки и пеней Законом N 125-ФЗ не был предусмотрен. Данный вывод подтверждает и судебная практика (Постановления ФАС Уральского округа от 25.12.2007 N Ф09-10147/07-С1, от 25.12.2007 N Ф09-10146/07-С1). Указанные Постановления оставлены в силе Определениями ВАС РФ от 13.03.2008 N 2676/08, от 13.03.2008 N 2682/08 соответственно.

Как отмечают судебные инстанции, до принятия Фондом таких решений страхователю должно было быть направлено требование об уплате взносов и пеней с указанием их суммы, срока уплаты и периода возникновения недоимки. Причем требование должно было быть оформлено и направлено в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ, поскольку Закон N 125-ФЗ детально не установил порядок и условия бесспорного взыскания недоимки и пеней по страховым взносам. Если данные правила были нарушены, требование Фонда могло быть признано незаконным (Постановления ФАС Московского округа от 17.02.2010 N КА-А41/430-10, ФАС Уральского округа от 15.01.2008 N Ф09-11151/07-С1).

Бесспорный порядок взыскания задолженности по взносам и пеней сохранялся и в случае реорганизации юридического лица (Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 12.05.2008 N А79-5507/2007).

Что касается страхователей – физических лиц, то с них недоимка и пени взыскивались только в судебном порядке. Такую норму содержал абз. 2 п. 6 ст. 22.1 Закона N 125-ФЗ.

Работа на любом предприятии может быть травмоопасной. И несчастный случай может произойти с любым из работников.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Именно поэтому крайне важно знать, как осуществляется страхование от несчастных случаев на производстве в 2019 году.

Ведь от данной процедуры зависит гарантия получения выплат на лечение и компенсаций от работодателя.

Общие моменты

Страхование — это обязательная процедура, которую должен совершить каждый работодатель по отношению к работнику

Так, в системе российского законодательства предусмотрена уплата страхового сбора за каждого сотрудника. Начиная с 1 января 2019 года всеми подобными сборами начинает заниматься налоговая служба России.

Именно она будет следить за правильностью расчетов данных взносов и за их уплатой в установленные сроки.

Существует несколько видов страховки — обязательная, социальная и добровольная. Во всех типах размер выплаты и страховые случаи будут отличаться. И это стоит учитывать при оформлении документа.

Главные аспекты

Исходя из того, что теперь все дела переданы в Федеральную налоговую службу России, будет проводиться более тщательное рассмотрение всех взносов.

И штрафы за нарушения также предусмотрены достаточно крупные. Все обязательные выплаты по страховке от несчастного случая осуществляет производство.

При расчете заработной платы работодатель вычитает из нее сбор в ФНС РФ . Если наступает страховой случай, то осуществляется:

• обеспечение социальной защиты;
• возмещение в полной мере нанесенного вреда;
• предупреждение возникновения травматизма и заболеваний в ходе выполнения работы.

Стоит понимать, что в обязательном порядке пострадавшему выплачивается необходимая для проведения лечения сумма. При этом он получает лечение абсолютно бесплатно.

Если у работника есть другие виды страховки, он может претендовать на выплату и из других мест страхования.

О сторонах соглашения

Можно выделить несколько сторон, которые участвуют в данном процессе страхования. Первая — это страховщик.

В ситуации со сборами по несчастным случаям в качестве страхового агента выступает Фонд социального страхования.

Он проводит такие процедуры как:

• регистрация всех предприятий, которые проводят страхование своих работников;
• принимают отчетность по взносам;
• контролируют уплату сборов по страховке.

В качестве страхователей выступают как российские, так и иностранные организации — все, кто работают на территории России или же принимают к себе на работу граждан РФ.

Уплачивать данный страховой взнос должны и физические лица. Это происходит в тех условиях, когда физлицо нанимает на работу тех граждан, которые имеют страховку.

Что же касается самих застрахованных лиц, то это исключительно физические лица. Они могут осуществлять работу на основании:

• гражданского-правового соглашения.

При этом в последнем случае необходимо разместить в документе пункт о том, что именно страхователь оплачивает все взносы.

Правовая база

Администрирование взносов по страховке передано и в Налоговую службу РФ. Для этого в в части 2 появилась . Она и говорит о страховых взносах и особенностях работы с ними.

Порядок предоставления в России

Для того, чтобы получить выплату по страховке, необходимо совершить ряд простых действий:

Стоит отметить, что претендовать на получение выплаты в случае смерти застрахованного может быть наследник страхователя или другое, указанное в договоре лицо.

Размер страховой выплаты можно оспорить. Это делается через подачу заявления в Центральный Банк РФ .

Составление договора

Единственным документом, который регулирует предоставление страховой выплаты является договор о страховании.

Его обязательно нужно заключать со страховой компанией в бумажном виде — только при помощи такого документа можно защитить свои права в суде и требовать изменения суммы возмещения в случае несогласия.

В нем могут изменяться только цифры — в зависимости от суммы отчислений, которые будут совершаться.

Договор делают в двух экземплярах — чтобы один мог получить страхователь, а другой дают застрахованному.

В случае несчастного случая данный документ предоставляется для получения выплаты. При заключении сделки стоит ознакомиться со всеми пунктами данного документа и внимательно прочитать его, чтобы понимать все особенности соглашения.

Поскольку не все страховые случаи могут быть учтены в этом документе.

Основные виды

Существует несколько видов страховки, которую может оформить сотрудник в плане несчастного случая. Так, законодательством предусмотрены обязательное, социальное и добровольное оформление страховки.

Все эти виды отличает только тот факт, что добровольное страхование — это тот тип страховки, которую получает работник по собственному желанию и в любом страховом агентстве.

Плюс, необходимо понимать, что страховка может не покрыть все затраты на лечение и реабилитацию.

Поэтому нужно подготовиться к защите своих прав в любом случае. Только так можно рассчитывать на получение наибольшей компенсации.

Обязательное

Обязательное социальное страхование — этот тот вид выплаты, которую осуществляет Фонд социального страхования.

Именно посредством данной организации, за счет отчислений работодателя государство выплачивает средства по страховке.

Выплаты могут проводиться как в виде единоразовой компенсации, так и ежемесячных платежей по страховке. В некоторых случаях можно рассчитывать на получение выплат по дополнительным расходам.

Страховка данного вида включает в себя не только оплату в ходе временной потери способности работать, но и предусмотрена для полной потери трудоспособности.

Даже в случае смерти застрахованного его родственники могут рассчитывать на получение компенсации в рамках страховки.

Стоит учитывать, что все выплаты будут осуществляться в соответствии с теми показателями по суммам, которые установлены в тот день, когда совершается расчет платежа.

Должны оформить , работники полиции и судебных органов, МЧС и несколько других категорий граждан. Именно они чаще всего подвергаются опасности получения травмы на работе.

Социальное

Социальное страхование — это та же обязательная страховка. Между ними нет отличий и они являются одним и тем же вариантом страховки. Поэтому все функции и особенности у них одни и те же.

И в случае оформления обязательной социальной страховки застрахованное лицо получает полис, опираясь на который может осуществлять подачу заявления на выдачу компенсаций и страховых выплат.

Добровольное

В ситуации с вся ситуация обстоит намного проще. Человек имеет возможность самостоятельно выбрать компанию-страховщика в зависимости от своих потребностей и предпочтений.

Кроме того, стоит понимать, что этот вид страховки можно и не оформлять. Это дополнительная гарантия получения выплаты. И она может касаться не только несчастного случая.

Особенность данной страховки состоит в том, что открытие страхового счета происходит в соответствии с поданным заявлением от физического лица или же юридического — если это корпоративное страхование.

Еще одним аспектом выступает тот факт, что физическое лицо будет самостоятельно перечислять страховые взносы, а не компания автоматически будет взыскивать с него сборы.

Размер взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний

Тарифы на страхование от несчастных случаев на производстве 2019 основываются на показателе того, к какому классу профессионального риска относится должность застрахованного лица.

Именно в соответствии с ними и формируется размер оплаты, который должен переводить в ФСС работодатель.

Всего существует 32 класса — суммы возрастают на 0,1 процентный пункт в каждой из ступеней класса. Так, в начале — на первой ступени ставка по тарифу будет равна 0,2%

Увеличение на 0,1% будет длиться до 14 класса и составить 1,5%. Потом нарастание с 15 по 19 класс будет по 0,2%, с 20 по 23 — 0,3%.

Класс	Тариф,%
24	4,1
25	4,5
26	5
27	5,5
28	6,1
29	6,7
30	7,4
31	8,1