Налог на имущество организаций обязаны уплачивать. Налоговая ставка и отчетный период

Имея во владении движимое или недвижимое имущество, граждане обязуются уплачивать в казну государства налоги. Не становятся исключением и большинство юридических лиц, за те имущественные ценности, которые находятся на балансе предприятия, необходимо вносить в казну взносы. Авансовые платежи по будут иметь свои сроки уплат. С этим необходимо подробней разобраться.

В этой статье

Как рассчитать сумму авансового платежа

Все отдельно взятые регионы будут иметь свои правила вычислений и платежей имущественного налога. Существуют в Налоговом кодексе общие правила, но всякий конкретный субъект самостоятельно обозначает :

• ставку по налогу, которая будет обозначена в зависимости от категории плательщика и вида его собственности. Но она не должна превышать значений, имеющихся в Кодексе;
• обособленный перечень льгот;
• схему вычислений налоговой ставки и оплаты налога без аванса по всему региону и в отдельности для конкретных категорий граждан;
• свой срок уплаты авансового платежа и налога в целом.

Для уплаты авансов календарный год разбивается на отчетные периоды. И в конце каждого периода должен быть внесен взнос в бюджет.

1. По средней стоимости. Для этого необходимо сложить остаточную стоимость всех объектов налогообложения на первый день каждого месяца отчетного периода и также на первый день месяца после этого промежутка. Полученная сумма должна быть поделена на общее количество месяцев, взятых при сложении, добавив к ним еще один (согласно 376 статье НК РФ).
2. По кадастровой стоимости. Это ее показатель, действительный на 1 января отчетного года. Если предприятие только образовалось, тогда за показатель берется величина, которая имела место быть в момент внесения ее в кадастр.

Если плательщик является собственником имущества, которое учитывается по кадастровой стоимости, тогда при расчете необходимо учитывать коэффициент владения. Он определяется, как:

К= количество месяцев владения / количество месяцев в данном отчетном периоде

Район может и не применять собственные значения, тогда необходимо ориентироваться на те, которые установлены в Налоговом кодексе (). Значения будут иметь показатели :

• 2% - если вычисление производится по кадастровой стоимости;
• 2,2% - при вычислении по средней стоимости.

Во время авансового расчета плательщик должен учитывать и льготы, которые могут быть предоставлены ему согласно Налоговому кодексу. Также существует отдельная категория юридических лиц, которые освобождаются от уплаты имущественного налога.

Когда имеет место быть расположение объекта в нескольких регионах одновременно, то к каждому из его подразделений будут применены те правила начисления и сроки уплаты, которые действительны в каждом из регионов.

Налоговая ставка и отчетный период

Налоговым периодом в законодательстве принято считать календарный год. Что касается отчетного периода, то он делится на выплаты:

• за 1 квартал;
• за полугодие;
• за 9 месяцев.

Но каждый отдельный субъект страны отчетные периоды может не устанавливать. Начиная с 2016 года для налогоплательщиков, которые уплачивают взносы в бюджет по кадастровой стоимости каждый квартал 2017 года (закон №327-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

Размер налоговой ставки, согласно НК, не может быть выше 2,2%. Но для некоторых объектов РФ могут устанавливаться свои показатели.

Что касаемо отдельных субъектов, таких как:

• ж/д пути общего пользования;
• линии электропередач;
• магистральные трубопроводы;
• все сооружения, которые относятся к данным объектам,

то налоговая ставка для них не должна превышать следующие показатели по годам :

• 2013 год – 0,4 %;
• 2014 год – 0,7 %;
• 2015 год – 1, 0%;
• 2016 год – 1,3 %;
• 2017 год – 1,6 %
• 2018 год – 1,9 %.

Каждый регион устанавливает свой размер налоговой ставки, и если он не определен, то руководствоваться нужно теми ставками по налогу, которые указаны в статье 380 НК РФ.

Порядок начисления

Сумма налога будет исчисляться по итогам налогового периода за каждый квартал 2017 года.

Сумма налога = Ставка налога * Налоговая база

Сумма налога, которая подлежит уплате в бюджет по результатам налогового промежутка:

Сумма налога = Ставка налога * Налоговая база – Сумма авансовых платежей

Размер авансового платежа будет исчисляться по итогам каждого отчетного периода. Размер его должен составлять одну четвертую часть от произведения конкретной ставки налога, а также стоимости имущества, которые были определены за отчетный период времени.

Если у налогоплательщика больше нет прав собственности на конкретный объект недвижимости, исчисление суммы налога будет несколько изменено. В расчет будет браться коэффициент, который определяется отношением тех месяцев, когда имущество находилось в собственности к полному количеству месяцев налогового периода.

Каков порядок уплаты налога и авансовых платежей по нему

Уплачиваться налоговые взносы в бюджет, как и соответствующие авансовые платежи, должны согласно законам, принятым в конкретном регионе РФ. И каждый налогоплательщик должен придерживаться именно их.

Если отдельный субъект страны не предусматривает иных требований, то на протяжении налогового промежутка предприятия вносят в бюджет авансовые платежи.

Каждый плательщик налогов в бюджет, по прошествии каждого из периодов, в обязательном порядке обращается в инстанцию по месту своей регистрации с представлением заполненной декларации, с указанием всех объектов, которые подлежат налогообложению. Сроки сдачи таких деклараций важно соблюдать.

Что касается авансовых платежей, то расчеты по ним должны быть представлены сроком, не превышающим 30 календарных дней с момента окончания конкретного отчетного периода.

Декларации по результатам периода налогообложения должны быть представлены в инстанцию не позднее 30 марта последующего за налоговым периодом года.

Рассчитанные авансовые платежи должны быть представлены в налоговую инстанцию после каждого отчетного периода, если конкретным регионом не было принято решение отказаться от промежуточных отрезков. Для определения суммы аванса будет применен одинаковый алгоритм действий. И основным составляющим элементом здесь будет выступать налоговая база. А она, в свою очередь, будет иметь зависимость от вида имущества и определяться по кадастровой либо же остаточной стоимости. Каждый отдельный регион может устанавливать собственные льготы и ставки по налогу. Поскольку данный вид платежа является региональным.

Сроки подачи отчетности, касаемо авансовых платежей, а также правила заполнения деклараций будут одинаковыми для всех субъектов страны. Иногда плательщикам приходится представлять отчетную документацию в различные налоговые инстанции, если место нахождения их имущества территориально находится в разных регионах страны.

Порядок расчета налога на имущество организаций зависит от того, что конкретно является налогооблагаемой базой для расчета налога на имущество. Ведь по общему правилу налог на имущество рассчитывается исходя из среднегодовой стоимости имущества (п. 1 ст. 375 НК РФ). Однако некоторое имущество облагается исходя из его кадастровой стоимости (п. 2 ст. 375 , ст. 378.2 НК РФ).

В данном материале мы расскажем о расчете налога на имущество по среднегодовой стоимости, а расчету налога на имущество по кадастровой стоимости мы посвятили отдельную статью.

Отметим, что кадастровое имущество не учитывается при расчете налога исходя из среднегодовой стоимости.

Налог на имущество: формула расчета по среднегодовой стоимости

Перед тем как делать непосредственный расчет налога на имущество организаций, необходимо определить среднегодовую стоимость имущества (п. 4 ст. 376 НК РФ):

Сам налог рассчитывается так:

С предельными размерами ставок можно ознакомиться в .

Учтите, что по общему правилу организации должны уплачивать авансовые платежи по налогу на имущество по итогам отчетных периодов (п. 4 ст. 376 , п. 3 ст. 379 , п. 4,6 ст. 382 НК РФ). Для расчета суммы авансового платежа потребуется определить среднюю стоимость имущества (п. 4 ст. 376 НК РФ):

То есть, например, при расчете средней стоимости за полугодие, в знаменателе будет стоять 7 (6 + 1).

Формула расчета непосредственно авансового платежа такая:

Сумма налога к доплате по итогам года определяется по формуле (п. 2 ст. 382 НК РФ):

Пример расчета налога на имущество

Приведем пример расчета налога на имущество организаций исходя из среднегодовой стоимости.

Условие примера

Решение

Шаг 1. Рассчитаем среднегодовую стоимость имущества

(2500000 + 2225000 + 2150000 + 2700000 + 2550000 + 2400000 + 2250000 + 2100000 + 1950000 + 1800000 + 1650000 + 1500000 + 1350000)/13 = 2086538,46 руб.

Шаг 2. Рассчитаем годовую сумму налога

Для нашего примера возьмем максимальную ставка налога на имущество - 2,2%.

2086538,46 руб. х 2,2% = 45903,85 руб.

Так как налоги уплачиваются в полных рублях (п. 6 ст. 52 НК РФ), плательщик с учетом округления должен перечислить в бюджет 45904 руб. налога на имущество организаций.

Шаг 3. Рассчитаем среднюю стоимость имущества для расчета сумму аванса за I квартал

(2500000 + 2225000 + 2150000 + 2700000)/4 = 2393750 руб.

Шаг 4. Рассчитаем авансовый платеж за I квартал

2393750/4 х 2,2% = 13166 руб.

Шаг 5. Рассчитаем среднюю стоимость имущества для расчета сумму аванса за полугодие

(2500000 + 2225000 + 2150000 + 2700000 + 2550000 + 2400000 + 2250000)/7 = 2396428,57 руб.

Шаг 6. Рассчитаем авансовый платеж за полугодие

2396428,57/4 х 2,2% = 13180 руб.

Шаг 7. Рассчитаем среднюю стоимость имущества для расчета сумму аванса за 9-ть месяцев

(2500000 + 2225000 + 2150000 + 2700000 + 2550000 + 2400000 + 2250000 + 2100000 + 1950000 + 1800000)/10 = 2262500 руб.

Шаг 8. Рассчитаем авансовый платеж за 9-ть месяцев

2262500/4 х 2,2% = 12444 руб.

Шаг 9. Рассчитаем сумму налога, подлежащую доплате в бюджет по итогам года

45904 - (13166 + 13180 + 12444) = 7114 руб.

Форма расчета по авансовым платежам изменилась. Начиная с отчетности за первое полугодие 2017, расчет налога на имущество организаций предоставляется по форме, утвержденной в Приложении № 4 к приказу ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-21/

Разберемся, как исчисляется налог на имущество и на что стоит обратить внимание при расчете.

Налоговый и отчетный период

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 379 НК РФ).

Отчетные периоды календарного года зависят от налоговой базы (п. 2 ст. 379 НК РФ):

В установленные отчетные периоды в налоговые органы предоставляются расчеты по авансовым платежам не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода (п. 2 ст. 386 НК РФ).

Определение налоговой базы

При определении налоговой базы не все имущество включается в налоговую базу. То, которое не участвует при определении налоговой базы, разделим на две группы: освобождаемое и льготируемое.

Освобождение от налогообложения

Перечень имущества, которое не признается объектом налогообложения, дан в п. 4 ст. 374 НК РФ. Например, земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы) и другие.

Одновременно с этим из налоговой базы исключаются объекты основных средств, относящиеся к I или II амортизационной группе, т. е. со сроком полезного использования от 1 года до 3 лет включительно (пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ).

Льготы

В составе льгот учитывается имущество, перечисленное в статье 381 НК РФ. Подробно остановимся на льготе, применяемой в отношении движимых объектов, принятых на учет с 01.01.2013 в качестве основных средств (п. 25 ст. 381 НК РФ).

Внимание! Если организация применяет указанную льготу, то необходимо следить за региональным законодательством. С 1 января 2019 субъекты РФ наделены правом устанавливать на своей территории льготы. В случае если регион не воспользовался этим правом, то с 01 января 2019 года льготы, предусмотренные пунктами 24 и 25 статьи 381 НК РФ, на его территории больше не действуют.

Подготовка к составлению расчета

Распределим все имущество, учетное на счетах 01 и 03, на 5 групп:

После того как мы определились с объектами основных средств, перейдем к заполнению расчета по налогу на имущество.

Расчет налога на имущество юридических лиц

Общие требования к заполнению

Приведем некоторые особенности заполнения авансовых расчетов:

1. При отсутствии показателей в полях проставляется прочерк. Прочерк проводится по всей длине поля.
2. Стоимостные показатели указываются в полных рублях.
3. На всех листах указывается КПП и ИНН организации.

Письмом ФНС России от 14.04.2017 № БС-4-21/ даны дополнительные разъяснения:

• исключена обязанность заверять декларацию печатью юридического лица;
• исключен код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД.

Рассмотрим порядок заполнения разделов расчета (КНД 1152028).

Порядок заполнения раздела 1

Раздел 1 заполняется последним — итоговый лист. В нем отражается сумма авансового платежа по налогу, подлежащая уплате в бюджет по месту предоставления. Заполняется в разрезе соответствующих кодов по ОКТМО и КБК . Коды должны соответствовать следующим справочникам:

• Код ОКТМО — справочник ОК 033-2013 (утв. приказом Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии от 14.06.2013 N 159-ст);
• КБК — указания о порядке применения бюджетной классификации РФ (утв. приказом Минфина России от 01.07.2013 N 65н).

Сумма авансового платежа указывается в строке 030 расчета и определяется путем суммирования нижеперечисленных строк по всем разделам:

Строка 030 = (Раздел 2: 180 - 200) + (Раздел 3: 090 - 110)

Порядок заполнения раздела 2

В данном разделе отражается налоговая база исходя из остаточной стоимости активов.

Для того чтобы произвести расчет имущественного налога, и для исчисления среднегодовой стоимости за период включается остаточная стоимость, учтенная на балансе по состоянию на 1-е число каждого месяца, начиная с 1 января, и на конец отчетного периода.

Формула расчета налога на имущество такова.

Для определения числа месяцев в отчетном периоде учитывается количество месяцев в периоде + 1. Например, при составлении расчета за первое полугодие число месяцев составит 7 = (6 + 1).

Остаточная стоимость основных средств по состоянию на 1-е число каждого месяца отражается в таблице расчета (строки 020-110). В столбце 3 отражается остаточная стоимость основных средств, которая признается объектом налогообложения.

Для правильного заполнения необходимо вернуться к 5 группам, перечисленным в таблице выше. В табличной части расчета указываются объекты, которые отнесены ко II, IV и V группам.

Важно! В разделе 2 не отражаются недвижимость и имущество, освобожденное от налогообложения.

Порядок заполнения раздела 2.1

Раздел 2.1 заполняется по объектам недвижимого имущества, по которым кадастровая стоимость не определена. С учетом наших групп, это те, что были учтены во II группе. Налоговой базой признается среднегодовая стоимость.

Внимание! В разделе 2.1 не указываются выбывшие до окончания отчетного периода объекты недвижимости. Например, при заполнении расчета за первое полугодие раздел 2.1 не заполняется в отношении недвижимости, выбывшей до 01 июля.

Значение по строке 050 соответствует остаточной стоимости объекта недвижимости по состоянию на 1-е число месяца, следующего за месяцем завершения предшествующего отчетного периода. Например, при заполнении расчета за полугодие указывается остаточная стоимость по состоянию на 01 июля.

Порядок заполнения раздела 3

На каждый объект недвижимости, по которым определена кадастровая стоимость, заполняется отдельный лист раздела 3. С учетом наших групп, это объекты, которые учтены в I группе.

Налог на имущество: онлайн калькулятор

Кратко расскажем, как им пользоваться, и приведем пример расчета налога на имущество.

Шаг 1. В первом окне можно ввести значение ставки налога, принятой в вашем регионе, если оно отличается от стандартного, или оставить уже введенное значение 2,2%.

В результате вы сможете узнать среднегодовую стоимость имущества, общую сумму налога, сумму авансовых платежей и сумму налога к доплате.

Кроме того, калькулятор поможет увидеть квартальные и полугодовые суммы платежей.

Налог на имущество организаций должны платить компании на ОСН, причем это касается и иностранных компаний, которые ведут деятельность в Российской Федерации и владеют имуществом на территории нашей страны. Фирмы, работающие на спецрежимах, и индивидуальные предприниматели платят налог на имущество с недвижимости, попавшей в кадастровый перечень (если в регионе осуществления деятельности принят закон о взимании налога с кадастровой стоимости).

Как спецрежимникам платить налог на имущество, расскажем в материалах:

• для упрощенцев ;
• для компаний и ИП, применяющих ЕНВД .

В рамках поддержки определенных государственных мероприятий или категорий налогоплательщиков НК РФ освобождает от уплаты налога на имущество некоторых из них. Например, организация — участник свободной экономической зоны может быть освобождена от уплаты некоторых налогов, в том числе имущественного. Не платят налог общественные организации инвалидов, религиозные организации, учреждения уголовно-исполнительной системы и ряд других. Налог также не взимается с организаторов чемпионата мира по футболу в 2018 году.

Подробнее о том, кто не платит налог на имущество, расскажем в материале .

Поступления от данного налогового платежа идут в региональные бюджеты, поэтому власти субъекта РФ могут устанавливать свой список льготников и снижать ставки. Согласно гл. 30 НК РФ ставка по налогу на имущество не может быть больше 2,2% (для кадастрового имущества — не больше 2%).

ВАЖНО! Если региональные чиновники не определили налоговые ставки, то фирма обязана считать налог по максимальным ставкам, указанным в НК РФ.

Как изменялась ставка налога на имущество за последние годы, узнайте из статьи .

Налог не уплачивается со стоимости природных объектов (земельные участки, пруды, озера, лесные массивы и пр.), памятников и исторических зданий, космических объектов.

А вот налог на здание, которое фирма построила и начала использовать, но не ввела в эксплуатацию, платить нужно — судьи в этом вопросе солидарны с налоговыми инспекторами.

Разобраться с нюансами уплаты налога на имущество в данной ситуации помогут публикации:

• «Отсутствие разрешения на ввод в эксплуатацию не освобождает от налога на имущество» ;
• «Платить ли налог на имущество, если организация получила разрешение на ввод объекта в эксплуатацию, но использовать его не начала?» .

ВАЖНО! От налогообложения освобождается имущество компании на счетах 07 и 08, которое пока не готово к применению. На практике налоговики уделяют таким объектам пристальное внимание, поэтому предприятие должно быть готово доказать, почему такое имущество до сих пор не учтено на счете 01.

Налоговая база рассчитывается по всем основным средствам компании как среднегодовая стоимость имущества по данным баланса.

В некоторых ситуациях налог считается в отдельном порядке:

• по имуществу из кадастрового перечня;
• обособленным подразделениям с собственным балансом;
• имуществу, находящемуся в другом населенном пункте относительно самой компании;
• объектам из Единой системы газоснабжения;
• имуществу крупнейших налогоплательщиков.

Последние изменения по налогу на имуществу смотрите в публикации .

Данные о кадастровой стоимости компания берет с сайта регионального Росреестра или в ФНС. Эти сведения Росреестр должен публиковать ежегодно не позже 1 января соответствующего года. Если вашего имущества там нет, то налог по нему платится с балансовой стоимости (вмененщики и упрощенцы уплачивают налог только с кадастровых объектов).

Не знаете, как проверить, включен ли ваш объект в перечень кадастровой недвижимости, смотрите нашу публикацию .

В список кадастровой недвижимости, согласно ст. 378.2 НК РФ, попадают торговые центры, офисы, места общепита и оказания бытовых услуг.

Какие объекты недвижимости относятся к торговым объектам, расскажем в материале .

Если имущество было включено в кадастровый перечень ошибочно, компания вправе сообщить об этом в Росреестр и не платить налог по кадастровой стоимости, а рассчитывать его по данным баланса (спецрежимники в таком случае не обязаны платить налог вовсе). Также компания может заявить о пересмотре кадастровой оценки — в случае решения в пользу компании сумму налога пересчитывают.

В число объектов, с которых организация должна платить налог на имущество, может попасть также и жилая недвижимость, подлежащая дальнейшей продаже, несмотря на то, что она отражается в учете как товар. Для целей расчета налога эта недвижимость должна иметь кадастровую оценку и быть включенной в региональный список объектов, подлежащих налогообложению.

Нужно ли платить налог на имущество, если ваша недвижимость уже попала в кадастровый перечень, но ее кадастровая стоимость еще не определена, узнайте .

Как платить налог на имущество, если помещения нет в «кадастровом» перечне, а здание, в котором оно находится, есть? Ответ узнайте из публикации .

Налог на имущество организаций: порядок и сроки уплаты в 2018-2019 годах

Итак, ваша компания — плательщик налога на имущество. Вы сверились с региональным законодательством, уточнили базу для расчета налога, ставки и льготы, рассчитали налог и готовы его заплатить. Срок уплаты также устанавливает закон региона, причем порядок перечисления налога может быть разным. Уточним порядок перечисления в бюджет налога на имущество организаций.

Расчет с бюджетом может происходить в 2 этапа. Сначала бухгалтер считает и перечисляет авансовые платежи. Затем нужно определить окончательную сумму налога к уплате за год. В соответствии с уплаченными авансами и налогом за год фирма сдает декларации в ИФНС.

Региональные законодательные власти могут отменить уплату авансовых платежей. В таком случае фирмы отчитываются по налогу на имущество за год: сдают декларацию и перечисляют сам налог.

Подробнее о сроках уплаты читайте в этой статье .

Сроки уплаты налога на имущество для спецрежимников совпадают со сроками уплаты для компаний на ОСН.

Если имущество было передано в аренду, то у арендодателя (как и у арендатора) может возникнуть вопрос: кто должен отчитываться по налогу на имущество — собственник или временный пользователь? А как быть в том случае, если арендатор существенно изменил полученное имущество: перестроил здание, внес в планировку изменения, отремонтировал автомобиль? И есть ли какие-то отдельные сроки уплаты налога для имущества, переданного по договору аренды?

Чтобы помочь вам разобраться с этими вопросами, мы подготовили материал «Кто уплачивает налог на имущество со стоимости неотделимых улучшений недвижимости?» .

Стоит иметь в виду, что сроки уплаты налога на имущество организаций региональные власти могут корректировать. Читайте нашу рубрику «Уплата налога на имущество организаций» , чтобы не пропустить изменений в порядке перечисления налога и не нарушать налоговое законодательство.

Большинство организаций должны платить налог на имущество. Так как налог региональный, ставки будут зависеть от места регистрации компании. Ниже рассмотрим основные моменты, на которые важно обратить внимание при расчете и уплате.

Все нюансы, касающиеся анализируемого налога, закреплены в гл. 30 НК РФ.

Кто платит налог на имущество

Организациям России вменяется обязанность по уплате налога, если одновременно выполняются три условия:

• на балансе есть недвижимое имущество;
• данное имущество учитывается на счетах 01 «Основные средства» или 03 «Доходные вложения в материальные ценности»;
• имеющееся имущество признается объектом налогообложения по основаниям, указанным в ст. 374 НК РФ.

Обратите внимание, что с 2019 года налог на движимое имущество отменен!

Иностранные компании с представительствами в России в дополнение к описанным условиям платят налог при получении имущественных объектов по концессионному договору.

Предприятиям не придется платить налог по земельным участкам, водным и культурным объектам, а также по другим видам имущества, поименованным в п. 4 ст. 374 НК РФ.

С ряда организаций в зависимости от рода деятельности налог не взимается (ст. 381 НК РФ).

Заполняйте и отправляйте отчетность в ИФНС
вовремя и без ошибок с Контур.Экстерном.
Для вас 3 месяца сервиса бесплатно!

Попробовать

Налоговая база и формула расчета платежей

Налоговая база по налогу на имущество — это его среднегодовая стоимость.

В свою очередь среднегодовая стоимость = (суммарная остаточная стоимость имущества на 1-е число каждого месяца + остаточная стоимость на 31 декабря) / 13.

Пример расчета. ООО «Компас» на рынке услуг уже 8 лет. За это время Общество закупило различные основные средства, которые помогают осуществлять деятельность. Часть имущества еще амортизируется и считается налогооблагаемым. Помимо этого, компания 04.07.2018 закупила новое оборудование. В регионе применяется ставка 2,2 %. Бухгалтер, заполняя декларацию за прошедший год, использовал следующие данные:

Рассчитаем среднегодовую стоимость: (100 + 95 + 90 + 85 + 80 + 75 +70 + 234 + 207 +191 + 174 + 146 + 118) / 13 х 1000 = 128 077 руб.

Годовой налог = 128 077 х 2,2 % = 2 818 руб. (при условии, что организация не платит авансы).

Если в регионе регистрации фирмы установлены отчетные периоды для имущественного налога, нужно рассчитывать авансовые платежи. Допустим, что в предложенном примере помимо налога требуется вычислить сумму аванса за все отчетные периоды.

Средняя стоимость облагаемых объектов за I квартал = (100 + 95 + 90 + 85) / 4 х 1000 = 92 500 руб.

Ставка налога на имущество в 2019 году

На общих основаниях юридические лица рассчитывают налог на имущество исходя из ставки 2,2 % (ст. 380 НК РФ).

Регионы вправе утверждать свои налоговые ставки при условии, что они не будут превышать 2,2 %. Также субъекты РФ могут вводить в действие дифференцированные ставки, которые зависят от категории плательщика.

Прежде чем приступить к расчету налога на имущество, нужно уточнить ставку, действующую в регионе.

Порядок и сроки уплаты налога

Налоговый период — календарный год (ст. 379 НК РФ).

Отчетные периоды — первый квартал, полугодие и 9 месяцев.

Если расчет налога идет по кадастровой стоимости, отчитываться надо поквартально.

Региональные власти могут принять решение не устанавливать отчетные периоды, тогда платить налог и отчитываться придется только раз в год.

По итогам года платится налог на имущество, по итогам отчетных периодов — авансовые платежи.