Что лучше – усн или енвд для ип. Что выбрать: усн, енвд или осно

Прежде всего необходимо отметить, что ЕНВД (единый налог на вмененный доход), изначально задумывался как льготный режим для малого бизнеса, также как и УСН. Оба режима налогообложения предполагают замену всех четырех налогов одним . Вместо налога на прибыль (НП), налога на имущества организаций (НДФЛ и налога на имущество физических лиц – для ИП), ЕСН и НДС налогоплательщик должен оплачивать всего один налог. Очевидно уменьшения налогооблагаемой базы и объема документооборота.

Вместе с тем, ЕНВД во многом отличается от УСН:

В первую очередь , Упрощенная система налогообложения – это добровольный выбор ИП , а ЕНВД – обязательный в соответствии с законодательством . На УСН может перейти абсолютно любой налогоплательщик, если он соответствуют требованиям НК РФ (подробнее об этом мы расскажем в другой статье). На ЕНВД налогоплательщик обязан будет перейти, если осуществляет хотя бы один из видов деятельности, указанных в п. 2 ст. 346.26 НК РФ. Необходимо отметить, что для этого еще должен быть соответствующий нормативно-правовой акт муниципального образования или законы г. Москвы и Санкт-Петербурга о введении ЕНВД в отношении конкретных видов деятельности. НК РФ устанавливает перечень из тринадцати видов деятельности, по которым муниципальные образование, город Москва и город Санкт-Петербург могут ввести режим налогообложения в виде ЕНВД. Если же они это сделали, налогоплательщики, предпринимательская деятельность которых подпадает под эти виды, должны перевестись с общего режима налогообложения или УСН на уплату ЕНВД. Между тем муниципальные образования и представительные органы Москвы и Санкт-Петербурга не всегда пользуются этим правом. В Москве, например, ЕНВД установлен только в отношении наружной рекламы. В результате ИП и предприятия, занимающиеся торговлей, оказанием различных услуг вынуждены уходить в тень в связи с огромными налогами…..

Второе отличие происходит из первого. На УСН соответственно переводится вся деятельность налогоплательщика. ЕНВД же должен уплачивается исключительно в отношении тех видов деятельности, которые подпадают под этот режим. Соответственно, если предприятие или индивидуальный предприниматель ведет сразу несколько видов деятельности, часть из которых подпадает под ЕНВД, а другая часть – нет, такой плательщик должен будет осуществлять два отдельных вида учета. Один - в отношении ЕНВД, другой же будет вестись в общем режиме налогообложения или УСН. На первый взгляд кажется все просто: но если ты занимаешься торговлей (розничной или оптовой) и допустим в отношении розничной торговли уплачиваешь ЕНВД, в отношении оптовой – обычные налоги. Соответственно ведешь раздельный учет товаров, обязательств, имущества. Тут то и кроются основные проблемы, которые нашли отражение в судебной практике. Об этом подробно мы расскажем в другой статье.

Если подводить промежуточный итог – самые важные различия ЕНВД и УСН – это 1) добровольность УСН и принудительность ЕНВД, и 2) необходимость ведения раздельного учета на ЕНВД.

Третье различие уже не столь существенно, однако оно происходит из самой сути ЕНВД. Налог, который уплачивается в рамках Упрощенной системы налогообложения – по своей сути- это обычный налог, который, очень напоминает налог на прибыль (НП). Есть ставка, рассчитывается база для налога. Показатели перемножаются – как результат получаем сумма налога. Налоговая база при этом рассчитывается по факту полученных доходов и понесенных расходов. Налоговая база единого налога на вмененный доход определяется совершенно по-другому. Ею является величина вмененного дохода. Вмененный доход – это необходимая базовая доходность (скорректированная на различные коэффициенты), умноженная на величину физ. показателя. Данная базовая доходность установлена Налоговым Кодексом РФ (ст. 346.29). То есть для исчисления ЕНВД абсолютно не важно, сколько предприниматель или предприятие заработало. Соответственно отсюда и название – вмененный доход.

Четвертое отличие между ЕНВД и УСН уже определяется всем вышесказанным. На УСН плательщик имеет больше свободы выбора, у него естьвозможности для планирования по уплате налогов внутри УСН. Налогоплательщик вправе выбирать объект налогообложения – доходы или прибыль (доходы минус расходы). И в зависимости от того, что выбрано налоговая ставка будет либо 6% (объект - доходы), либо 15% (объект - прибыль). В каждом из случаев плательщик будет рассчитывать, что интересно именно ему. На ЕНВД таких возможностей нет. Величина вмененного дохода умножается на налоговую ставку – 15%.

Кроме вышеуказанного, ЕНВД от УСН отличается и в деталях. Например, налоговый период для УСН – это год, а для ЕНВД – квартал.

На самом деле получается, что единый налог на вмененный доход в чем-то менее выгоден для налогоплательщиков, чем УСН. На ЕНВД меньше выбора и возможностей для планирования по уплате налогов. Но при этом необходимо вести раздельный учет, если одновременно находишься на общем режиме налогообложения или УСН и ЕНВД. ЕНВД вводили для упрощения налогового администрирования и увеличения собираемости налогов. Ведь почти все виды предпринимательской деятельности, которые подлежат обложению налогов по ЕНВД, достаточно «сомнительные» для налоговиков.

Выбор оптимальной налоговой системы - одна из насущных проблем ИП. Чтобы принять взвешенное решение и не сделать ошибку, выбирая между упрощённой системой налогообложения и единым налогом на вменённый доход, надо понять, чем они друг от друга отличаются, чем хороши и плохи, и посчитать, что выгоднее. Ни тот, ни другой вариант нельзя назвать идеальным. Но правильный выбор позволит законно сэкономить на налогах.

Что такое УСН и ЕНВД

Упрощённая система налогообложения (УСН, упрощёнка) - это режим, при котором с ИП взимается только один налог, зависящий от его выручки или прибыли в её понимании государством. Существует два варианта: 6% выручки или 15% прибыли. Разница между системами налогообложения прописана в Налоговом кодексе РФ

Выручка - это все входящие поступления денег от коммерческой деятельности. Продал товар ниже себестоимости - а налог всё равно плати, ведь деньги за него получил. Зашла предоплата - плати налог и с неё. А в следующем квартале сделка, по которой она пришла, сорвалась, деньги пришлось вернуть. А уплаченный налог государство возвращать не будет. Когда налог платится с прибыли, проблем меньше. Налоговой базой считается сумма дохода за вычетом бизнес-расходов. Если показать убыток в отчётности, придётся отдать государству 1% от выручки. Но появляется возможность распределить эти убытки по расходам будущих налоговых периодов. Только вот возни с отчётностью больше.

Как человек, изучающий управленческий учёт, могу сказать, что в нём под выручкой бизнеса понимается денежное выражение всех обязательств, которые были исполнены перед клиентами, скажем, за месяц. Отгрузили товар на 1 млн рублей - получили выручку в размере 1 млн. Подписали акт приёмки-передачи работ или услуг на 100 тысяч рублей, эти 100 тысяч рублей - ваша выручка. На практике выручку чаще считают по остаткам в кассе и на счетах на конец периода. Второй вариант совпадает и с подходом государства к налогообложению бизнеса на УСН: сколько денег за квартал зашло от контрагентов в рамках предпринимательской деятельности - то и выручка. В управленческом учёте фактические поступления денег не имеют значения: обязательство исполнил сегодня - сегодня же и признал выручку. А что деньги по этой сделке могут прийти и через месяц, неважно. А вот в налоговом учёте значение имеют именно фактические доходы и расходы за период: потратил - этой же датой пишешь в расходы, получил - аналогично.

Единый налог на вменённый доход (ЕНВД, вменёнка) отличается тем, что государству неважно, сколько бизнес заработал по факту. В плюс он вышел, по нулям или понёс убытки - платить одинаково. Налог зависит от других факторов - площади используемого для бизнеса помещения в собственности или в аренде, количества транспортных средств и/или пассажирских мест, числа работников и прочих физических показателей. ЕНВД применяется не в целом к бизнесу ИП, а только к конкретным видам деятельности.

Переход с УСН на ЕНВД

Особенность упрощёнки - перейти на неё или с неё на другой режим можно только с начала года. Исключение составляют три ситуации:

1. Сразу после регистрации бизнеса или одновременно с ней.
2. При утрате права на применение УСН.
3. При закрытии ИП.

Подать уведомление в налоговую о переходе на вменёнку ИП должен в течение пяти рабочих дней после того, как начал работать по виду деятельности, который даёт право на ЕНВД. Но есть подводный камень для ИП, которые ранее применяли упрощёку. После перехода на ЕНВД они по умолчанию остаются плательщиками налогов и по УСН по видам деятельности, которые под ЕНВД не попадают. Даже если коды ОКВЭД числятся за ИП только на бумаге, за ним остаётся обязанность как минимум сдавать нулевую декларацию по упрощёнке. Поэтому в такой ситуации ИП надо сперва избавиться от лишних видов деятельности, внеся соответствующие изменения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП).

Если ИП хочет перейти на вменёнку сразу после государственной регистрации, у него изначально не должно быть видов деятельности, не попадающих под ЕНВД. А уведомление он должен подать в течение пяти рабочих дней после регистрации. В идеале - в тот же день, когда получил лист записи ЕГРИП на руки, если забирает его в налоговой. Подать уведомление о переходе на ЕНВД вместе с документами на регистрацию ИП нельзя. Закон допускает такой вариант только для упрощёнки и патентной системы.

Если ИП, сдавая документы на регистрацию, выбрал вариант высылки листа записи по почте, есть риск пропустить этот срок. Ведь на доставку документов Почтой России тоже нужно время. Но есть выход:

1. Через три рабочих дня после подачи документов на регистрацию проверить, появилась ли информация о новом ИП в ЕГРИП. Сделать это можно с помощью сервиса «Сведения о государственной регистрации юридических лиц, индивидуальных предпринимателей » на сайте Федеральной налоговой службы (ФНС) России.
2. Как только сведения там появились - подавать уведомление о переходе на ЕНВД.

Общее и различия между УСН и ЕНВД

У обеих систем есть общие моменты:

1. Возможность добровольного выбора предпринимателем при условии, что он удовлетворяет критериям, дающим право на применение режима.
2. Ограничения для применения в части количества работников - до 100 человек.
3. Уплата одного налога, а не трёх, как на общей системе.
4. Освобождение от уплаты НДФЛ с собственного дохода от предпринимательской деятельности для ИП.
5. Уплата НДФЛ и всех взносов во внебюджетные фонды за работников.
6. Уплата страховых взносов за себя, транспортного, земельного, водного налогов, акцизов и пошлин и отчётность по этим платежам в общем порядке.
7. Возможность уменьшения налога на сумму страховых взносов.
8. Утрата права на применение обоих спецрежимов с начала квартала, в котором превышены ограничения.

Различия между УСН и ЕНВД для ИП (таблица)

Когда выгоднее применять ЕНВД, а когда - УСН

Выбор системы налогообложения зависит от трёх параметров:

1. Уровня доходов бизнеса.
2. Стабильности дохода.
3. Удельного веса расходов в выручке.

Чем выше и стабильней выручка и меньше доля расходов, тем больше вероятности, что самым выгодным режимом окажется ЕНВД. Когда доход невелик или непрогнозируем, появляется повод задуматься об упрощёнке.
Чтобы понять, какая систкма выгоднее, надо всё тщательно просчитать

ЕНВД - это 15% от суммы вменённого дохода. Он рассчитывается государственными органами на основе усреднённых показателей. В отдельных регионах может применяться более низкая ставка ЕНВД. Зная эти обстоятельства, можно высчитать сумму дохода, после превышения которой становится выгодным применение ЕНВД.

Для этого сначала надо по специальной формуле рассчитать сумму ЕНВД, которую вы должны будете платить каждый месяц. Сумма налога = базовая доходность за месяц × физический показатель × К1 × К2 Х 15%, где:

• базовая доходность определяется по виду предпринимательской деятельности;
• физический показатель - количество объектов предпринимательской деятельности;
• коэффициент К1 устанавливается Правительством, в 2018 году составляет 1.868;
• коэффицент К2 составляет от 0,005 до 1 и устанавливается местными властями. Ставку можно узнать на сайте ФНС , выбрав свой регион. Информация о региональных особенностях отражается в конце страницы.

Далее рассчитаем порог дохода, с которого ЕНВД станет выгодным. Сравнивать напрямую имеет смысл с системой налогообложения УСН 6%, так как в обоих случаях не учитываются бизнес-расходы. Для этого надо разделить сумму налога на 6 и умножить на 100. Результат покажет ежемесячный доход, с которого выплаты будут одинаковы. При большей выручке ЕНВД останется тем же, а налог на УСН вырастет.

Для примера возьмём ИП с собственным легковым автомобилем, который собирается заниматься перевозкой пассажиров в городе Новосибирске. Базовая доходность равна 1500 рублей с посадочного места. В автомобиле их 4, это и будет физическим показателем. Рассчитаем сумму ежемесячного налога: 1500 Х 4 Х 1.868 Х 0,8 Х 15% = 1344,96. На ЕНВД перевозчик будет платить в бюджет эту фиксированную сумму, сколько бы он ни заработал. Посчитаем выручку, с которой предприниматель заплатит одинаковые налоги: 1344,96 / 6 Х 100 = 22 416 руб. Если водитель уверен, что заработает больше, ему имеет смысл перейти на ЕНВД. При меньших доходах окажется выгоднее упрощёнка.

Не будем забывать и о расходах. Применение УСН «доходы минус расходы» становится выгодным, когда на долю бизнес-затрат приходится более 60% выручки. Иными словами - чем ниже маржа, тем выше вероятность, что выгоднее считать и расходы. К примеру, ежемесячная выручка составляет 30 тысяч рублей. По ставке 6% налог будет 1800 рублей. Если налог платится с прибыли, при затратах в 9 тысяч сумма налога по ставке 15% составит 3 150 рублей. А вот если расходы составят 18 тыс. рублей, суммы сравняются. Только вот бюрократии, когда учитываются только доходы без расходов, меньше.

Маржа - это разница между себестоимостью товара или услуги и ценой, по которой они были реализованы. Себестоимость - это цена, по которой товар или услуга обошлись самому поставщику. Если купили товар за 100 рублей, а продали за 120, то 20 рублей, или 20%, - это ваша маржа.

Когда я регистрировал ИП, мне тоже пришлось выбирать, какие налоги платить. ОСНО я изначально не рассматривал: не было бюджета на бухгалтера. Поскольку я планировал писать и редактировать тексты на заказ, про вменёнку речи не шло. Платить с прибыли не имело смысла, поскольку на долю расходов приходилось не больше 10% выручки. Вот я и предпочёл платить с выручки.

Видео: что выгоднее - УСН или ЕНВД

Можно ли совмещать упрощёнку и вменёнку

Закон разрешает предпринимателям совмещать разные системы налогообложения. Но не в рамках одного вида деятельности - только по разным. Ключевые условия одновременного применения упрощёнки с вменёнкой такие:

• не больше 100 сотрудников;
• остаточная стоимость основных средств, используемых в бизнесе, - до 150 млн рублей;
• под лимит максимального дохода для применения УСН попадают только поступления от видов деятельности, по которым она применяется;
• учёт операций по двум системам налогообложения ведётся раздельно.

Какую отчётность должен сдавать ИП-совместитель

Если ИП совмещает упрощёнку и вменёнку, отчитывается он по каждой системе отдельно. Только доход по направлениям на вменёнке в декларацию по УСН не включает. Это универсальное правило для любой декларации - в ней отражается не весь доход, а только облагаемый соответствующим налогом.

Всем ИП надо подавать в ИФНС такие декларации:

• по ЕНВД - форму по КНД 1152016 ;
• по УСН - форму по КНД 1152017 .

Если есть наёмный персонал, предприниматель подаёт:

• отчёты по форме СЗВ-М в ПФР (ежемесячно, до 10 числа);
• декларации 6-НДФЛ в ИФНС (ежеквартально);
• расчёты по страховым взносам сотрудников в ИФНС (ежеквартально);
• расчёты взносов на обязательное страхование от несчастного случая на производстве и профзаболеваний в ФСС (ежеквартально);
• среднесписочную численность работников в ИФНС (раз в год);
• СЗВ-Стаж в ПФР (раз в год);
• справки 2-НДФЛ в ИФНС (раз в год).

ИП не обязан вести бухучёт, раздельный налоговый учёт для него сводится к ведению КУДиР - книг доходов и расходов. Для каждой системы налогообложения предусмотрены разные формы, и заполняются они отдельно. Зарплаты и взносы за сотрудников учитываются в том направлении деятельности, где они трудоустроены.

Специфична ситуация с правом ИП уменьшить налог на сумму взносов, которые он уплачивает за себя и работников. Когда у ИП нет персонала, вычет составляет до 100% суммы налога за тот же квартал, в котором уплачены взносы. Если налог меньше или равен уплаченным взносам, можно его не платить. Если больше - только разницу. Когда персонал есть, вычет сокращается до 50% начисленного налога.

Например, у ИП производство запчастей на упрощёнке и магазин, где он их реализует, на вменёнке. На производстве есть персонал, а за прилавком он стоит сам. Если он решит нанять продавцов, вычет по ЕНВД сократится до 50%. Взносы ИП за производственный персонал пойдут к вычету по упрощёнке, за продавцов - по вменёнке. По какому режиму получать вычет на взносы за себя, решать самому предпринимателю. Обычно его применяют там, где это позволяет больше сэкономить на налогах.

Всё это не касается ИП на УСН «доходы минус расходы». Все взносы за себя и работников они включают в расходы, тем самым тоже уменьшая сумму налога с их помощью, но иным способом.

Как оплачивать начисленные налоги при совмещении ЕНВД и УСН

При совмещении УСН и ЕНВД налоги по этим двум системам платятся раздельно. Фиксированную сумму ЕНВД надо перечислять в бюджет ежеквартально, до 25 числа следующего за кварталом месяца. Авансовые платежи по единому налогу на УСН переводятся в те же сроки отдельными платёжками. Финальный платёж должен быть переведён до 30 апреля следующего года. Заплатить оба налога ИП может со своего расчётного счёта или наличными через кассу банка.

Если ИП совмещает ЕНВД и УСН и ведёт деятельность вне региона, где зарегистрирован по месту жительства, есть дополнительные нюансы. Единый налог в связи с применением УСН он уплачивает там, где зарегистрирован и стоит на учёте в налоговой. А вот ЕНВД он должен платить там, где этот доход получил. Для этого отдельно надо встать на учёт как плательщик ЕНВД в местности, где ведётся соответствующая деятельность.

Например, ИП живёт в Костроме и владеет сетью продуктовых магазинов в своём городе, Ярославле и Иванове, при каждом - пекарня, откуда выпечка идёт на прилавок. У него два вида деятельности - производство хлебобулочных изделий и розничная торговля продуктами питания. По первому он платит УСН, по второму - ЕНВД. Весь налог по УСН идёт в бюджет Костромы. А вот от розничной торговли достаётся городам, где находятся магазины, то есть Костроме, Ярославлю и Иванову. При этом физические показатели, влияющие на налог, считаются не скопом по всему бизнесу, а отдельно по каждому городу.

Специальные режимы имеют большое преимущество перед общей системой налогообложения. Применение упрощенной системы (УСН) и единого налога на вмененный доход (ЕНВД) облегчает налоговую нагрузку и упрощает ведение налогового учета. При этом у предпринимателей и организаций зачастую возникает проблема выбора: вмененка или упрощенка? В чем разница?

Каковы плюсы и минусы каждой системы и что у них общего, что такое «вмененка» и «упрощенка», рассмотрим в этой статье.

Что такое «упрощенная система налогообложения»?

УСН изначально ориентирована на ИП и небольшие предприятия. Если вы не производите подакцизные товары, не добываете полезные ископаемые, в течение года у вас было не более 100 работников, и вы не платите единый сельхозналог, то вправе выбрать упрощенку. Соблюдая указанные требования, и получив не более 60 млн рублей дохода за год с учетом коэффициента-дефлятора (в 2016 году максимальная сумма дохода, чтобы остаться на спецрежиме – 79,74 млн руб.), вы сохраните право на применение УСН и в следующем отчетном периоде. В противном случае, начиная с квартала, в котором требования были нарушены, право на упрощенку автоматически теряется, и вам придется перейти на общую систему.

© фотобанк Лори

ИП-упрощенцы освобождаются от уплаты НДФЛ по ставке 13% в части доходов, полученных от предпринимательской деятельности (за работников, если они есть, платить надо в любом случае), а организации – от уплаты налога на прибыль, налога на имущество в ряде случаев (если он не рассчитывается по кадастровой стоимости и имущество не входит в соответствующий перечень), и от уплаты НДС (кроме ввоза товаров на таможенную территорию РФ и при совершении операций, предусмотренных ст 174.1 НК РФ).

Ставка налога для УСН «доходы» - 6% , для УСН «доходы минус расходы» - 15% , а в регионах их размер может быть еще ниже. Для участников договоров простого товарищества и доверительного управления возможна только ставка 15%.

Упрощенка учитывает интересы как прибыльных видов бизнеса, так и тех, у кого велика доля затрат. Объект налогообложения здесь не один, а целых два на выбор: «доходы» или «доходы минус расходы». Выбранный объект можно менять ежегодно, заранее уведомив об этом ИФНС.
Если ваша деятельность предполагает высокую прибыльность, то выгоднее упрощенка с объектом «доходы». При высокой доле затрат лучше выбрать доходы за минусом расходов. Как правило, выбирать упрощенку 15% имеет смысл, если доля расходов составляет более 60% от доходов. При меньшем размере затрат сумма налога будет даже выше, чем при шестипроцентной упрощенке.
Пример

ИП на УСН получил за год доход в размере 1 млн рублей. Расходы составили 810 тыс. рублей. Рассчитаем упрощенный налог по обеим ставкам.

• При УСН «доходы» налог составит: 1 млн руб.*6% = 60 тыс. руб.
• При УСН «доходы минус расходы» налог составит: (1 млн руб. - 810 тыс. руб.)*15% = 190 тыс. руб.*15% = 28,5 тыс. руб.

Определяя расходную часть при УСН 15% нужно помнить, что не все затраты можно зачесть в уменьшение налоговой базы. Нужно ориентироваться на статью 346.16 НК РФ, которая содержит перечень всех расходов, принимаемых к вычету.

Уменьшить налог можно и при упрощенке по «доходам». ИП без сотрудников могут полностью принять к вычету сумму страховых взносов «за себя» в ПФР и ФОМС, а ИП с сотрудниками зачесть взносы в ПФР, ФСС и ФОМС с выплат работникам в размере до 50% от суммы единого налога. Упрощенцы – плательщики торгового сбора вправе зачесть и его, но только в части налога, которая исчислена с торговой деятельности.

Налоговый регистр для упрощенцев один – книга учета доходов и расходов. Налоговый период – год, но ежеквартально нужно рассчитывать и уплачивать авансовые платежи . Платится налог по месту регистрации ИП и организации. Организации должны также вести бухучет и сдавать бухгалтерскую отчетность – эта обязанность у них появилась не так давно – с отчетности за 2014 год.

Если при УСН 15% по итогам налогового периода получен убыток и упрощенный налог равен нулю, то придется заплатить минимальный налог, равный 1% от дохода за отчетный год. Минимальный налог платится и в случае, если при расчете налога его сумма положительна, но меньше, чем 1 % от дохода. Разницу между исчисленной суммой упрощенного и минимального налога можно включить в расходы следующего налогового периода.

Уплатить налог по итогам года и сдать декларацию ИП нужно до 30 апреля года, следующего за отчетным, а организация отчитывается до 31 марта.

В чем особенность «вмененки»?

В чем отличие вмененки от упрощенки? ЕНВД могут применять только те, чей вид деятельности указан в ст. 346.26 НК РФ. Налогом облагается не фактически полученный доход, а предполагаемый – «вмененный». Перейти на ЕНВД или отказаться от него можно в любом месяце, подав соответствующее заявление в ИФНС.

Предприниматель не платит НДФЛ 13% за себя, налог на имущество (за исключением налога в отношении объектов недвижимости, которые включены в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ) и НДС (за исключением ввоза товаров на территорию РФ). Плательщики ЕНВД вправе не применять кассовые аппараты, выдавая покупателям бланки строгой отчетности.
Стать плательщиком вмененного налога можно, если численность ваших работников за год не превысила 100 человек, вы не платите ЕСХН, но при этом вы не являетесь участником договоров простого товарищества или доверительного управления, а площадь торгового зала (зала обслуживания посетителей в общепите) не превышает 150 кв. м. Нельзя перейти на ЕНВД, если вы сдаете в аренду автозаправочные станции. Переход также невозможен по тем видам деятельности, по которым платится торговый сбор. Ограничений по размеру дохода, в отличие от УСН, при ЕНВД нет.

Ставка вмененного налога – 15%, но на уровне муниципальных образований она может быть более низкой.

Платить налог и сдавать декларацию нужно по месту осуществления предпринимательской деятельности, встав на учет в ИФНС как плательщик ЕНВД. По месту регистрации налог платится, если ИП оказывает услуги грузопассажирских автоперевозок, рекламы на транспорте, занимается разносной и развозной торговлей. Если место регистрации предпринимателя совпадает с местом его деятельности, учет будет в одной налоговой.

Главная особенность ЕНВД заключена в определении налоговой базы – вмененного дохода. Чтобы посчитать вмененный доход предпринимателя нужно умножить его базовую доходность за налоговый период на величину физической характеристики (количество сотрудников, площадь торгового зала и т.д.) по конкретному виду деятельности. Эти показатели содержаться в п. 3 ст. 346.29 НК РФ.

Затем полученный результат корректируется с помощью специальных коэффициентов:
К1 – коэффициент-дефлятор , который ежегодно устанавливается Минэкономразвития РФ. В 2016 году К1 равен 1,798.

К2 устанавливается властями субъекта РФ и может составлять от 0,005 до 1.

Пример

ИП на вмененке оказывает услуги по ремонту, техобслуживанию и мойке автотранспорта. Согласно п. 3 ст. 346.29 НК РФ его базовая доходность равна 12 000 руб. в месяц, численность работников, включая самого ИП – 5 человек. В течение квартала численность не изменялась. Коэффициент К1 равен 1,798. Коэффициент К2 условно равен 0,7. Рассчитаем вмененный доход (ВД) и налог (ЕНВД).

• ВД за месяц = 12 000 руб. * 5 = 60 000 руб.
• ВД за квартал = 12 000 руб. * (5+5+5) = 180 000 руб.

Корректируем полученный результат за квартал с помощью коэффициентов:

• ВД за квартал = 180 000 руб. * 1,798 * 0,7 = 226 548 руб.
• ЕНВД = 226 548 руб. * 15% = 33 982 руб.

Уменьшить сумму налога ИП может, приняв к вычету все уплаченные страховые взносы в фонды «за себя», а также зачесть взносы с выплат сотрудникам, но в сумме не более 50% от исчисленного налога.

Налоговый период по ЕНВД – квартал, уплачивать налог нужно до 25 числа, а сдавать декларацию четыре раза в год до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Хотя вмененка и проигрывает УСН по объему сдаваемой отчетности, но зато не требует ведения налоговых регистров, как при упрощенке.

ЕНВД имеет и свои существенные минусы. Даже если в отчетном периоде у вас вообще не было дохода, нулевую декларацию сдать не получится - платить вмененный налог придется всегда. Он потому и вмененный.

По видам деятельности, не подпадающим под вмененный налог, должна применяться общая или упрощенная система налогообложения, а это требует ведения раздельного учета имущества, обязательств и хозяйственных операций. Раздельный учет обязателен и в случае, когда одновременно осуществляется несколько видов деятельности, облагаемых ЕНВД, а все это может повлечь лишние трудозатраты предпринимателя.

Общее в ЕНВД и УСН

Рассмотрев выше раздельно оба режима – вмененку и упрощенку, в чем разница между ними, стало понятно. А что между ними общего? У каждой системы достаточно своих плюсов и минусов, но при этом есть и сходные черты:

• добровольный характер;
• возможно совмещение УСН и ЕНВД, при этом необходим раздельный учет;
  освобождение предпринимателей от уплаты ряда налогов (НДФЛ, НДС, частично налог на имущество), хотя платить прочие налоги и взносы придется;
  несложное ведение налогового учета;
• сходны условия для применения по численности работников, запрет совмещать с ЕСХН;
• при выходе за пределы установленных ограничений право на УСН и ЕНВД теряется с начала квартала, в котором допущено превышение, а деятельность ИП облагается налогами по общей системе;
• сумма налога может быть уменьшена за счет взносов в фонды как при ЕНВД, так и при упрощенке «по доходам»;
• уплата в бюджет производится ежеквартально: налог при ЕНВД, авансовые платежи при УСН;
• необходимо платить налог, даже если нет дохода при ЕНВД и УСН «доходы минус расходы».

Что лучше для ИП – вмененка или упрощенка?

Трудно дать однозначный ответ на вопрос: вмененка или упрощенка, что выгоднее для ИП? Универсального способа для определения самого выгодного режима налогообложения нет. Можно дать лишь общие рекомендации, которые помогут определиться с выбором.

ЕНВД выгодно ИП, получающим большие регулярные доходы, поскольку их реальный размер не учитывается при расчете налоговой базы. Снизить размер налога помогают корректирующие коэффициенты. В то же время необходимо уплачивать все налоги, установленные по видам деятельности, не подпадающим под ЕНВД, что для многопрофильных ИП совсем невыгодно.
УСН нежелательна, если деятельность ИП предполагает превышение допустимого дохода в 60 млн рублей. Помните, что важное отличие вмененки от упрощенки – это ограничение возможных доходов при УСН. Если же очень высокой рентабельности не ожидается, или вы только в начале развития, то упрощенка станет хорошим выбором, при котором налоговая нагрузка всегда будет ниже.

Прежде чем сделать свой выбор в пользу упрощенки или вмененки (что лучше для ИП, чем общая система налогообложения), предварительно оцените возможности развития своего бизнеса и рассчитайте возможную налоговую нагрузку по каждому режиму. Желательно проанализировать структуру своей выручки, чтобы понять насколько от ее величины будет зависеть размер налога в каждом случае. В итоге выбор всегда остается за самим предпринимателем.

Правильный подбор системы налогообложения позволяет комфортно вести деятельность, не страдая от непосильного налогового бремени. Государство предлагает на выбор предпринимателям 5 режимов, каждому из которых присущи преимущества и недостатки. Большей популярностью пользуются УСН и ЕНВД, что порождает множество вопросов: вменёнка или упрощёнка что выгоднее для ИП, как сделать выбор в пользу той или иной формы.

Из теории налогообложения

Чтобы понять, что лучше для применения ИП, УСН или ЕНВД, исходя из действующего в 2019 году законодательства, необходимо обратиться к теоретическим аспектам систем. Оба вида налогообложения относятся к специальным режимам, подразумевающим существенное понижение налогового бремени.

Системы предполагают уплату единого налога, который заменяет НДС, НДФЛ, налог на имущество (исключением являются объекты, расчёт налоговой базы по которым осуществляется по кадастровой стоимости).

По общему принципу осуществляется начисление и уплата:

• НДС по ввозу товаров;
• отчисления НДФЛ с доходов работников;
• уплата взносов «за себя» и работников в ПФР;
• прочие виды, например, водный, налог на добычу ископаемых и т.д.

Для определения наиболее выгодного режима, необходимо разобраться, что такое вменёнка и упрощёнка для ИП.

УСН – упрощённая система налогообложения – сумма налога рассчитывается исходя из налогооблагаемой базы, которую предприниматель выбирает самостоятельно из двух вариантов: «доходы» либо «доходы минус расходы». Ставка составляет 6% и 15% соответственно. Однако допускаются колебания в меньшую сторону по решению региональных властей. Выбор должен быть продиктован экономической выгодой. Так, уплачивать 6% от выручки выгодно тем направлениям бизнеса, которые не имеют больших затрат и не могут
их подтвердить документально, например, консалтинговые услуги. При этом производственным сферам целесообразно применять УСН 15% «доходы минус расходы».Важно помнить, что не все расходы разрешено вычитать, а только те, что разрешены НК РФ. Также, если получившаяся после вычетов сумма меньше, чем установленный минимальный порог в размере 1% полученных доходов, то всё равно необходимо уплатить минимальный налог. Обязательно ведение КУДиР.

Для применения этого режима, необходимо соответствовать критериям:

1. Штатная численность работников не превышает 100 человек.
2. Для перехода размер дохода за 3 квартала предшествующего года должен быть не выше 112,5 млн руб.
3. Для продолжения применения УСН годовой доход не должен превышать 150 млнруб.

Уведомить налоговые органы о желании применять УСН вновь зарегистрированные ИП могут в 30-тидневный с момента регистрации срок, действующие – не позднее 31 декабря текущего года. Если в указанные сроки уведомление не получено налоговыми органами, к ИП автоматически будет применяться ОСНО. Ежеквартально уплачиваются авансовые платежи, налог вносится по результатамгода. Декларацию необходимо подавать один раз за год, до 30 апреля года, следующего за отчётным.

ЕНВД – единый налог на вменённый доход – характеризуется уплатой фиксированного размера налога, не привязанного к размеру дохода. Применение разрешено не всем сферам бизнеса.Находиться на ЕНВД могут ИП, занимающиеся розничной торговлей, гостиничным бизнесом, оказывающие услуги общественного питания, бытового характера и ветеринарные, предоставляющие недвижимость или стоянки в аренду, работающие в транспортной сфере. Перечень составляется органами региональной власти. Подробную информацию можно получить на сайте территориального органа налоговой инспекции.Размер ставки составляет 15%.

Налоговая база исчисляется исходя из нескольких показателей:

Уведомление налоговой службы носит информационный характер, подавать его необходимо в 5-тидневный срок с момента начала применения ЕНВД. Сдавать отчётность и уплачивать налог необходимо один раз в квартал, не позднее 25 числа месяца, после отчётного.

Так чем же отличается УСН от ЕНВД для ИП:

Важно помнить, что законодательство позволяет совмещать УСН и ЕНВД. Это способствуетснижению налоговой нагрузки при ведении нескольких видов деятельности, но усложнит ведение учёта. Таким образом, спецрежимы имеют не только схожие черты, но и принципиальные различия. Последние являются основополагающим фактором при решении вопроса, что выгоднее ЕНВД или УСН для применения ИП.

До 2013 года предпринимателей обязывали работать на ЕНВД по умолчанию, после ИП получили возможность принимать решение самостоятельно. Разрешено совмещение со всеми режимами налогообложения.

Преимущества и недостатки ЕНВД и УСН

Каждый самостоятельно решает, что лучше УСН или ЕНВД для ИП, но повлиять на принятие решения поможет сравнение двух систем на преимущества и недостатки.

К преимуществам использования УСН относят:

• размер налоговой ставки;
• простая форма отчётности – налоговая декларация подаётся только один раз за год;
• минимизация рисков претензий контролирующих органов к подтверждающим документам при выборе объекта «доходы».

К недостаткам можно отнести:

• обязательство ведения учёта и контроль расходов;
• наличие критериев, несоответствие которых ведёт к запрету применения УСН.

Плюсыиспользованиявменёнки:

• максимально упрощённый учёт;
• простой расчёт налога;
• возможность снижения налогового бремени при получении большого дохода;
• ИП освобождается от уплаты и отчётности по ряду налогов;
• применение ККА необязательно (до вступления в силу нового закона).

Однако у ЕНВД есть и отрицательные черты:

• серьёзные ограничения по видам деятельности;
• необходимость ежеквартально подавать декларацию;
• обязательство уплаты фиксированного налога даже при убыточности.

Упрощёнка или вменёнкадля ИП, что будет лучше и удобнее для применения, ответить может только сам предприниматель, сравнив конкретные итоги, в том числе планируемые. Очевидно, что ЕНВД выгодно использовать при стабильно высоком доходе, в сравнении с которым доля налога невелика. Если доходы нестабильныи подвержены колебаниям, лучше обратить внимание на УСН. УСН «доходы минус расходы» позволят свести налог к минимальной сумме компаниям, расходы которых регулярны и занимают большую долю стоимости товара.

При прекращении деятельности индивидуальным предпринимателем, находящимся на ЕНВД, необходимо обратиться в ФНС с заявлением об окончании применения спецрежима, иначе придётся продолжать вносить фиксированную сумму налога.

Как выбрать систему

Эксперты советуют: чтобы принять решение о выборе той или иной формы налогообложения, предприниматель должен ориентироваться на следующие факты:

• вид предпринимательской деятельности –ЕНВД и УСН имеют разрешённый для применения перечень направлений бизнеса, который может различаться в зависимости от региона;
• правила перехода – даты написания заявления, критерии соответствия;
• функциональные особенности каждой – возможности списания расходов, налогооблагаемая база;
• региональная специфика – возможность снижения ставки налога;
• возможность подтверждения доходов и расходов;
• планируемый или фактический уровень доходов, характер поступлений.

Во избежание финансовых расходов, при выборе любой системы, необходимо организовать правильное ведение бухгалтерского учёта. Эта функция может быть возложена на аутсорсинговую компанию, удалённого или штатного бухгалтера либо осуществляться лично предпринимателем.

Облегчить задачу выбора поможет алгоритм:

1. Произвести ориентировочный расчёт платежей налогов и прибыли.
2. Сравнить суммы налогов на разных режимах. Учесть возможное уменьшение платежа.
3. Проанализировать изменения законодательства, в том числе планируемые в ближайшем будущем.
4. Оценить взаимоотношения с контрагентами (например, планируемые объёмы). Если бизнес имеет отношения к госзаказу, важно оценить, не помешает ли применение спецрежима участию в конкурсных процедурах. Речь идёт не о запретных предписаниях, а о комплекте необходимых документов.

Зачастую, для конкретных сфер деятельности разрешённым является применение только одной из предложенных систем. Это связано с ограничениями, которые накладывает налоговое законодательство. Например, ЕНВД не может применяться при реализации пива и алкоголя производителем через объекты общественного питания, в то время как сбыт покупного алкоголя через розничную сеть разрешает применение вменёнки. В то же время, есть отрасли, в которых разрешено применение и УСН, и ЕНВД, к таковым относятся, например, парикмахерские услуги и салоны красоты, грузоперевозки. Одной из самых распространённых в России отраслей является торговля в розницу. Делая выбормежду УСН или ЕНВД для применения ИП, занимающегося розничной торговлей, нужноопираться на произведённые расчёты. Важно помнить, что применение вменёнкизаконодатели разрешают, только если площадь торгового зала не превышает 150 кв.м. К павильонам, ларькам, киоскам, не относящимся к стационарным объектам торговли, требований по площади нет. Аргументом в пользу ЕНВД является независимость от получаемых доходов, а также отсутствие необходимости вести учёт всех приходов и расходов, но сдавать декларацию придётся ежеквартально.При УСН стоимость товаров разрешено учесть в налоговой базе только после продажи. Если цель ИП попробовать себя в деле, без понимания о возможном результате и без наёмных сотрудников, предпочтение стоит отдать УСН «доходы».

Подводя итоги, стоит отметить, что универсального рецепта по выбору системы нет. Каждый конкретный случай требует детального разбора, выгода зависит от показателей доходов и расходов, физических коэффициентов, а также желания ведения дополнительных расчётов.

Если схема оказалась выбранной некорректно, всегда возможен переход в добровольном порядке на другой режим.

ИП - распространенный вид деятельности. Он позволяет всем гражданам начать свое дело. Только рано или поздно каждый предприниматель задумывается, что выгоднее - "вмененка" или "упрощенка". Для ИП тип налогообложения играет важную роль. Желательно определиться с ним до оформления бизнеса. Правильно выбранный значительно упрощает жизнь. Так что лучше выбрать - "вмененку" или "упрощенку"? Чем данные системы отличаются? Обо всем этом будет рассказано далее. На самом деле все не так трудно, как кажется. Особенно если гражданин уже точно знает, какой бизнес начинать.

Системы налогообложения в РФ

Для начала предстоит понять, какие имеют место в России. Как предприниматели должны уплачивать налоги за ведение своей деятельности? Существуют разнообразные варианты развития событий.

На сегодняшний день в России можно быть ИП с:

• обычным налогообложением;
• специальным режимом;
• патентом.

На практике последний вариант встречается все чаще и чаще. Помимо него зачастую предпочтение отдается специальным режимам налогообложения. К ним относят:

• УСН ("упрощенку");
• ЕСХН;
• ЕНВД ("вмененка").

Обычно предприниматели выбирают между первым и последним вариантом. Что выгоднее - "вмененка" или "упрощенка" для ИП? Какие плюсы и минусы есть у данных систем уплаты налогов?

Единый налог на вмененный доход

Для этого важно понимать, что предусматривается тем или иным вариантом. Например, "вмененкой". Что это такое?

ЕНВД - это система уплаты налогов, которая предусматривает перечисление денежных средств в установленных размерах в зависимости от типа деятельности. Он не зависит от и расходов. В каждом регионе устанавливается разный размер ЕНВД.

Теперь понятно, что такое "вмененка". Можно сказать, что это система уплаты налогов, предусматривающая внесение определенной (фиксированной) суммы в казну государства.

Упрощенная система налогообложения

На практике весьма часто встречаются предприниматели, которые выбирают УСН. Что это? Чем данный режим налогообложения отличается от предыдущего? На какие его особенности рекомендуется обратить внимание?

На самом деле все проще, чем кажется. "Упрощенка" - что это? Так называют УСН. Она предлагает предпринимателям несколько вариантов уплаты налогов:

1. "Доходы". Гражданин должен перечислять раз в год 6% от прибыли. Учитываются только доходы, расходы не рассматриваются.
2. "Доходы-расходы". Предприниматель перечисляет 15% прибыли, полученной за год. За налоговую базу берется цифра, полученная после учета всех понесенных расходов.

Важно: каждый ИП самостоятельно выбирает, какую систему в УСН ему использовать. Это решение целиком и полностью зависит от деятельности предпринимателя.

Общее между "упрощенкой" и "вмененкой"

Что выгоднее - "вмененка" или "упрощенка"? Для ИП решение данного вопроса является крайне важным. Ведь основная прибыль, полученная после уплаты налогов, будет зависеть напрямую от выбранной системы налогообложения.

У УСН и ЕНВД имеются общие черты. К ним относят следующие нюансы:

• на обе системы можно перейти в любой момент по желанию гражданина;
• для применения УСН или ЕНВД существуют некоторые ограничения;
• отсутствуют дополнительные платежи типа НДС или НДФЛ - вместо них имеет место единый платеж;
• при применении "упрощенки" и "вмененки" придется перечислять деньги во внебюджетные фонды;
• обе системы позволяют совмещать несколько режимов;
• уплата и перечисление единого налога происходит поквартально.

Отсюда следует, что "упрощенка" и "вмененка" немного схожи друг с другом. Но и разница среди данных систем налогообложения тоже имеет место. О ней необходимо знать будущему предпринимателю.

Разница

"Вмененка" и "упрощенка" - в чем разница? Некоторые нюансы понятны из определения терминов. Но далеко не каждый обращает на них внимание. Приходится указывать, чем конкретно УСН отличается от ЕНВД.

Применение:

1. УСН применяется к любому виду деятельности РФ.
2. ЕНВД доступен для конкретных типов работ в том или ином населенном пункте.

Выбор базы налогообложения:

1. УСН предусматривает несколько вариантов уплаты налогов - "доходы" (6%) и "доходы-расходы" (15%). Размер платежа в целом зависит от прибыли ИП.
2. ЕНВД предлагает уплачивать налоги в фиксированных размерах. От предпринимателя зависит только выбор деятельности.

Влияние на налоговую базу:

1. "Упрощенка" позволяет менять размер тех или иных платежей предпринимателя в отчетном периоде. Например, допускается полное отсутствие налогов.
2. "Вмененка" вынуждает граждан все время платить одинаковые налоги. Предприниматель никак не может повлиять на размер отчислений.

Совмещение:

1. Упрощенная система имеет ограничения при совмещении нескольких режимов уплаты налогов.
2. ЕНВД совмещается со всеми видами налогообложения без ограничений и проблем.

Пожалуй, это все основные различия между упомянутыми системами. На какие еще особенности должен обратить внимание предприниматель перед выбором варианта уплаты налогов?

Отчетность

Что выгоднее - "вмененка" или "упрощенка"? Для ИП играет немаловажную роль. Поэтому приходится решать, на каком именно варианте остановиться.

Некоторым важна отчетность. При упрощенной системе предприниматель сдает соответствующий документ раз в год. А ЕНВД предусматривает ежеквартальную отчетность. Соответственно, уплата налогов происходит либо раз в год ("упрощенка"), либо каждый квартал ("вмененка"). Платежи ИП осуществляет раз в 3 месяца.

Что лучше

Так на чем лучше остановиться? На самом деле нет никаких точных указаний относительно выбора системы налогообложения в том или ином случае. Каждый предприниматель ведет свою деятельность, и для нее приходится делать индивидуальные подсчеты. Лишь после них удастся сказать, что выбрать - УСН или ЕНВД.

Налогообложение деятельности ИП имеет множество особенностей. Как правило, если хочется "посмотреть, что получится", отсутствуют значительные расходы и человек планирует работать "на себя", предпочтение отдается УСН с системой расчета платежей "доходы". Это наиболее подходящий способ ведения бизнеса для тех, кому не хочется заниматься дополнительной бумажной волокитой.

ЕНВД считается универсальным вариантом, но требующим определенных трат и отчетностей. Поэтому такой режим применяется в случаях, когда предприниматель 100% уверен в прибыльности дела.

Теперь понятно, какие виды систем налогообложения имеют место у предпринимателей в России. Также ясно, Решить, какой именно вариант уплаты налогов выбрать, должен каждый ИП отдельно.

1. Необходимо рассчитать приблизительные платежи ИП в виде налогов, а также прибыльность дела. Важно принять во внимание регулярность дохода.
2. Сравнить суммы налогов при тех или иных режимах. Одновременно с этим придется учесть возможность максимального уменьшения платежей по закону.
3. Проанализировать, какие изменения могут произойти при ведении бизнеса, сопоставить риски выхода за пределы использования УСН и ЕНВД.
4. Изучить изменения в законодательстве РФ относительно специальных режимов.

Все это поможет точно выяснить, что выгоднее - "вмененка" или "упрощенка" для ИП. На практике, как уже было сказано, зачастую выбирается УСН. Все это из-за отсутствия постоянных отчетов перед налоговыми службами. Нередко именно этот фактор (с учетом расчетов предполагаемой прибыли) играет решающую роль. Особенно если предприниматель работает без сотрудников, сам на себя. Платежи ИП во внебюджетные фонды остаются неизменными при всех режимах налогообложения. Они перечисляются в фиксированных размерах с учетом МРОТ. Поэтому при ЕНВД и УСН в ПФР придется переводить одинаковое количество денег.