Первичные документы: акт сверки взаимных расчетов. Корректировка долга

Если Вы имели ввиду переплату по НП, то она уменьшает сам НП, а не налогооблагаемую прибыль))

Если контрагент не признает задолженность или игнорирует акт сверки, фирма вправе предъявить ему иск.В налоговом учете вносятся исправления в декларацию за тот период, к которому относится выявленное расхождение.

Такого не бывает Списание переплаты по налогу, сформулируйте четче вопрос
если вам кто то был должен и вы списываете дебиторскую задолженность то да - прибыль увеличивается

Просто в следующий раз будете меньше платить

У Вас ошибки в учете, а не дебиторская задолженность. , если есть разницы по акту сверки. Надо искать период ошибки. Вносить исправления в декларацию и регистры налогового учета. А в бух. учете внести исправления текущим периодом. Дебиторскую задолженность списывают если она не может быть взыскана.

Это может уменьшить суму платежа (если Вы выясните при проверке, что действительно переплатили налог или подавали уточненную декларацию к уменьшению или ошибочно провели лишнее начисление налога) , но ни в коем случае не затронет базу для определения суммы налога.
Проверяйте декларации, платежки и начисления налога!

Переплата по налогу не списывается, учитывайте её когда платите налог, т. е. на сумму переплаты меньше перечисляете в бюджет или пишете в налоговую заявление о возврате излишне уплаченных сумм по налогу в соответствии ст. 78,79,176 НК РФ с указанием КБК наименованию налога и и своих банковских реквизитов.

В действительности списание дебеторской и кредиторской задолженности это не право, а обязанность налогоплательщика.
Списывается обычно просроченная задолженность со сроком исковой давности 3 года. Но предприятие-должник все равно может вернуть вам долг полюбовно даже в этом случае.
Однако если все же это ошибка в вашем учете-надо ее искать. Если это неучтенная банковская оплата - значит вы не туда зачислили сумму оплаты.. .
В целях налогообложения прибыли списанная в связи с истечением срока исковой давности дебиторская задолженность учитывается в составе внереализационных расходов (пп. 2 п. 2 ст. 265, п. 2 ст. 266 НК РФ) .
Своего рода это Ваша упущенная выгода (если не ошибка учёта) поэтому при расчете прибыли учитывается.
А вообще в НК есть прекрасная статья 270 Расходы, не учитываемые в целях налогообложения

Как скорректировать долг постав-ка (в 1С мы должны,а на деле нам), есть актсверки. Что делать в 1С,какие нужны докум-ты?

Если по-простому, то берете акт сверки, подписанный с обеих сторон, в программе создаете бухгалтерскую справку. Проводки такие: 60.1 (Поставщик, договор)/91.1 (Корректировка задолженности по акту сверки) - на сумму разницы. Это будет при расчете налога на прибыль ваш прочий доход. Если хотите, то можете сделать инвентаризацию кредиторской/дебиторской задолженности. Тогда нужны будут приказы на проведение такой инвентаризации, а потом на списание кредиторской задолженности (на какую статью, на какую сумму, по какому контрагенту). Как-то так.

Вносим исправления в учетные данные! Только так, и никаких списаний задолженности по акту сверки.

Можно ссылку на закон, который разрешает списание задолженности по акту сверки?
Акт сверки на то он и акт, формируем свой акт, смотрим расхождения, находим причину, выясняем, чья ошибка, Ваша (провели лишнюю накладную на поступление) , или поставщика (Вам накладную выписали, а у себя в учете не отразили) .
Вносим исправления в учетные данные!
Только так, и никаких списаний задолженности по акту сверки.

Бухглатера скажите как надо правильно вести бух учет у бухглатерии на счете 60 и 62?

Методология учета расчетов с контрагентами (сч. 60,62,76 и т. п.) следующая:
1. С контрагентами должны быть заключены договора, определяющие порядок признания взаимных обязательств и характер сделок.
2. На основании договоров формируются первичные документы (товарные накладные. акты услуг и работ, ТТН, путевые листы и т. п. , кассовые, банковские документы и т. п.)
3. Подписанные и оформленные в соответствии с требованиями действующего законодательства документы являются основанием для формирования проводок бухгалтерского учета и записей регистров налогового учета.
4. По истечение периода, указанного в учетной политике, но не реже одного раза в год осуществляется инвентаризация взаиморасчетов с оформлением документов установленной формы. При необходимости, вносятся исправления в первичные документы и формируются корректирующие проводки на основании документов свободной формы.
Это вариант.

Акт сверки глобально переделываться не будет, но мы его немного доработаем.Таким образом вместо задолженности перед этим контрагентом в сумме 3000 рублей мы имеем нулевой долг.

Инвентаризация обязательств

1) ОСВ по счетам расчетов. 2) Акты сверки с контрагентами, в отношении которых на счетах расчетов есть ненулевые сальдо. 3) Коррекция ошибок. 4) Списание безнадежной задолженности.

Обязательно указывается фактическая должность лица, подписавшего акт, и его фамилия исправления можно внести чернилами или машинописнымВ акте взаимозачета, в отличие от акта сверки расчетов, стороны указывают, какая сумма задолженности считается погашенной.

Такая беда

Как тут восстановишь? И что Вы понимаете под "свой тип цен". Вы откуда цены брали. Ничего неясно вообще? Договор был?

Главная Образец Акт Акт сверки задолженности за выполненные работы вместе с расшифровкой задолженности.Занесено в базу. 8. Внесены исправления в.

То что вам попадет (или уже попало) это факт. Меняете накладные (суммы) на меньшие и уточненки. Было бы хуже если бы вы поставили цену меньше, соответственно и продали дешевле и в результате выяснилось что с меньшей прибылью или вообще в (-). А то вы фирме большую прибыль устроили. Только уточненки на увеличение налогов нужно сдать раньше или хотябы в один день с доплатой налогов.

Идти на поклон к главбуху. Вы просто обязаны ввести ее в курс дела и она уже будет ломать голову, что делать, т. к. ответственность за отчетность на ней.
Есть еще один чудный вариант, но он, конечно, Вам не понравится - Вы сами за свой счет вносите "задолженность" по ИП на счет Вашей организации, и дело шито-крыто: за покупателем нет задолженности, главбух не убьет за косяки.
А вообще, ситуация странная. Мы тоже ряд документов получаем скопом за месяц, и, как правило, к 15-20 числу все такие косяки выявляются и к дате сдачи отчетности, конечно, исправляются.

Ваш клиент на ЕНВД, то ему большой разницы нет, если сделано будет так: в следующем отчетном периоде скорректировать цены в документах. Попробуйте договориться с клиентом. Тогда никаких уточненок не будет. Может получится, что Ваша главбух не в курсе останется.

ЧТО ДЕЛАТЬ?Задвоена реализация...

Можно сделать сторнировочные проводки в этом периоде на основании бухгалтерской справки
в книге продаж - дополнительный лист

Нас находят корректировка задолженности по акту сверки проводки, после свертки изменился долг контрагента, корректировки по акту сверки проводки, корректировка по акту сверки проводки, корректировка затрат по услугам согласно акту сверки в бух проводках украина, акт...

Так вам еще придется сдавать Уточненку по прибыли прошлого года.. .
Сторнируем текущим периодом!

На счете 62.02 повисло сальдо при этом на счет 76 АВ проводок ни каких не было. Сальдо висит без изменений уже 2 года

Так с авансов же уплатили уже НДС. Посмотри в книгу покупок за тот период. Там должно быть отражено. Аванс просто так не списать. Пиши письма покупателю и отправляй заказным письмом.
посмотри 62,1 вдруг там дебиторка зависла.

И кредиторской задолженности, а так же в случае выявления расхождений по актам сверки взаиморасчетов с контрагентами, расскажем в статье.Но если вдруг организация принимает решение привести учетные данные в соответствие данным контрагента, то исправления в...

Обязательно найдите ошибку, не смотря на то что прошло 2 года. Сделайте исправление на основании бухгалтерской справки (дата справки на момент испраления) . Иначе не сделав этого, Вы должны списать на прибыль, по истечению трех лет исковой давности от даты возникновения задолженности.

Коллекторы, проценты, и несовпадения в пунктах договора. Помогите ребят, вопрос внутри.

Http://forum.anti-rs.ru/
попробуй тут найти ответ на свой вопрос)

Задолженность по акту сверки - отправлено в Общие вопросы Нам предъявлен иск о взыскании задолженности за оказанные нам услуги и пени за просрочку оплаты за 2003год.

Если закрываем ип в середине квартала как поступить со сдачей отчетов?

1. сдать отчеты на сегоднящний день - в межотчетный период. С письмом-=просьбой их принять всвязи с прекращением деятельности.
2. Датой закрытия ИП будет дата удаления из ЕГРИП

Бланк акт сверки задолженности - файлы. Все споры которые связаны или необходимости проведения дополнительных средств Перевозчику. Своевременно устранять недостатки и Адриану хоть какой сврки конца дня то его.

* Заявление установленной формы. Заполняется в строгом соответствии с законом, не допускается помарок, ошибок и исправлений. Подпись на заявлении следует удостоверить нотариально. За это нотариус попросит с Вас уплаты государственной пошлины – 200 рублей.
* Квитанция об уплате государственной пошлины за ликвидацию ип
* Документ, подтверждающий подачу всех необходимых сведений в территориальный орган пенсионного фонда.
в налоговой инспекции вам скажут что делать дальше.

В дополнение к выше сказанному.... в ПФР возьмите справку об отсутствии задолженности. Без справки в 46 налоговой заявление не принимают.

• Закон об алиментах супругам - Есть ли закон обязывающий выплачивать алименты бывшей жене до исполнения ребенку 3 лет???? Да! Если она не работает, то
• Исковое заявлени на алименты пример - С отцом моей 14 летней дочери мы в разводе уже 9 лет.Он живет в Москве,имеет там семью,алименты не платил и не платит. 2
• Изменение начисление алиментов - Подскажите сколько размер алиментов для безработного? На одного ребёнка 25% минимального заработка в вашем регионе. Начи
• Как можно меньше платить алименты - Как платить алименты на ребенка инвалида Так же как и на обычного В данном документе можно установить минимальную сумму
• - Перечисление алиментов Нет, наверно! вы когда на почту идете плотите за пересылку сразу. Промкину выдана зарплата из кас
• Как отказаться от алиментов отцу - Если отец отказался от ребенка он будет платить алименты Через суд и то по справке мало выпишут если он сука Заявление с

Просьба вернуть переплату на реквизиты, указанные в данном письме.

Реквизиты ООО «Вектор»: <…>

Приложения:

• копия платежного поручения №47 от 20.08.2017г. на 1 листе.

Директор ООО «Вектор» Рязанцев А.М.

АС по возвратной таре

Общие сведения

Тара является еще одним элементом хозяйственной деятельности, по которому оформляются возвраты. Под тарой подразумевается вид материалов, предназначенный для упаковки, перевозки и хранения продукции (п. 160 Методических указаний Минфина №119н от 28.12.2001г.).

Тара может быть однократного использования, стоимость которой обычно включают в себестоимость товара. Либо многооборотная, которую можно использовать повторно. Именно такая тара подлежит возврату поставщику, а ее стоимость не включается в цену продукции, а указывается в товарной накладной отдельной строкой.

Порядок действий с возвратной тарой должен быть отражен в договоре. Стороны могут воспользоваться одним из следующих вариантов:

1. При оплате продукции за тару вносится залоговая сумма, которую поставщик обязан перечислить назад покупателю после возврата тары.
2. Покупатель не оплачивает тару, а в определенный договором срок возвращает ее поставщику.

Залог для поставщика выступает в роли защиты от недобросовестности покупателя, так как в случае невозврата тары компенсирует потерянные средства. Сложнее ситуация обстоит во втором случае, где при нарушении сроков возврата тары поставщику придется совершить ряд действий.

Для начала необходимо сверить свои данные по учету тары с данными покупателями, направив ему акт сверки. Особенность акта сверки по таре в том, что его данные представлены не в денежных единицах, а натуральном выражении (шт). В остальном документ составляется аналогичным с способом. В нем указываются реквизиты сторон, период, остатки на его начало и конец, обороты по дебиту и кредиту.

Типовая конфигурация бухгалтерских программ, как правило, не содержит формы акта сверки по таре (в том числе . Поэтому его можно либо составить вручную, либо воспользоваться внешним отчетом. Подобные файлы не вносят изменений в конфигурации программы, а значит, не вызовут в будущем проблем с ее обновлением. В 1С для их хранения предусмотрен справочник «Дополнительные отчеты и обработки» в меню «Сервис» (предварительно отчет туда нужно установить).

Вместе с актом сверки покупателю направляется письмо с требованием вернуть тару. Его метод написания схож с письмом на возврат излишне уплаченной суммы. Рассмотрим его на примере.

Пример написания письма

ООО «Агроснаб» поставляет ООО «Вымпел» сельхозпродукцию в деревянных ящиках, которые являются возвратной тарой. Так как ящики не были возвращены в срок, ООО «Агроснаб» направило в адрес ООО «Вымпел» следующее письмо:

Директору ООО «Вымпел»

Суркову А.А.

От ООО «Агроснаб»,

ИНН 3222267665, КПП 322957401, ОГРН 2085987457887

Исх. №56 от 23.08.2017г.

О возврате тары

05.08.2017г. между ООО «Агроснаб» и ООО «Вымпел» был заключен договор №Д-08/345 на поставку сельскохозяйственной продукции, по которому ООО «Агроснаб» обязуется поставить товары ООО «Вымпел» в срок до 10.08.2017г., а ООО «Вымпел» обязуется оплатить заказ и вернуть тару (деревянные ящики) в течение 10 дней с момента получения поставки. ООО «Агроснаб» исполнило свои обязательства 09.08.2017г.

Накладная №89 от 09.08.2017г. и акт приема-передачи продукции №90 от 09.08.2017г. прилагаются. ООО «Вымпел» произвело оплату за полученную продукцию 12.08.2017г., однако многооборотная тара до настоящего момента так и не была возвращена. Просьба осуществить ее возврат на основании вышеуказанного договора и действующего законодательства РФ (ст. 517 ГК РФ).

Приложения: …

Директор ООО «Агроснаб» Поляков Е.В.

Письмо об обязательстве вернуть акт

Без актов сверок невозможно навести порядок в расчетах с контрагентами. Как уже упоминалось ранее, они являются основанием для осуществления возвратов денежных средств. Вот только не всегда получается добиться подписания документа второй стороной, так как российское законодательство не содержит указаний по обязательному возврату актов сверок.

Для увеличения вероятности возврата акта сверки к нему рекомендуется написать . В нем указывают:

• дату, на которую проводится сверка;
• желаемый срок подписания;
• варианты обратной отправки (с указанием почтового адреса или электронной почты);
• порядок подтверждения (какими документами подтверждать).

В данном письме обычно также рекомендуется делать запись о том, что при невозвращении акта в указанный в письме срок его данные считаются подтвержденными. Но на практике не все так просто. Эта фраза будет иметь юридическую силу только при наличии этого условия в договоре, по которому составляется акт сверки. В противном случае суд не примет подписанный в одностороннем порядке документ. Поэтому обезопасить себя от подобной проблемы стоит заранее, еще на стадии заключения соглашения.

Сторнирование возврата

Покупатель вернул товар поставщику, а тот, в свою очередь, перечислил назад уплаченные ему денежные средства. Эти операции требуют отражения в бухгалтерском учете посредством сторнирования.

Возврат товара отражается следующими проводками:

1. Д76 К50 – проведена выплата по претензии (для 76 счета выбираем субсчет «Расчеты по претензиям»).
2. Д76 К90-1 – сторно выручки от реализации продукции, подлежащей возврату.
3. Д90-2 К41 – сторно себестоимости некачественной продукции.
4. Д90-2 К42 – корректировка торговой наценки.
5. Д90-3 К68 – сторно НДС.

После произведения окончательного расчета по претензии, рекомендуется снова подписать акт сверки уже с учетом сторнированных операций. Этот шаг не обязателен, но в будущем может послужить дополнительным доказательством правильно произведенного возврата.

При осуществлении возврата по акту сверки самым сложным этапом является непосредственно подписание этого акта второй стороной. Сам же процесс возврата не представляет особой сложности. Даже если письмо не возымеет действия, всегда можно обратиться за помощью в суд, приложив его в качестве доказательства претензионного урегулирования.

Чтобы быть уверенными, что в бухгалтерском учете расчетов с контрагентами нет ошибок, а величина дебиторской и кредиторской задолженности соответствует реальности, проводится . Когда проводить , а также и как оформлять ее результаты, мы рассказывали в наших консультациях.

Если в результате инвентаризации расчетов обнаружены ошибки, организации необходимо будет произвести необходимые корректировки задолженности. Какими проводками эти корректировки сопроводить, расскажем в этом материале.

Корректировка задолженности: проводки

Если в ходе инвентаризации, например, при согласовании акта сверки с контрагентом, у вас была обнаружена ошибка, ее нужно обязательно исправить (п. 4 ПБУ 22/2010).

При корректировке задолженности по акту сверки проводки и дата их составления будут зависеть от того, когда такая ошибка была выявлена и является она существенной или нет.

Представим порядок исправления ошибок отчетного года в таблице (п.п. 5-14 ПБУ 22/2010):

Необходимо иметь в виду, что ошибка признается существенной тогда, когда она в отдельности или в совокупности с другими ошибками за один и тот же отчетный период может повлиять на экономические решения пользователей, принимаемые на основе бухгалтерской отчетности за этот отчетный период (п. 3 ПБУ 22/2010).

При этом критерии существенности каждая организация определяет для себя самостоятельно и закрепляет это в своей .

Проиллюстрируем приведенный в таблице порядок исправления ошибок на примерах.

1) На основании акта сверки 16.08.2016 организация обнаружила, что 14.06.2016 она неправильно отразила стоимость приобретенных материалов: вместо 2 360 000 рублей (в т.ч. НДС 18%), материалы были оприходованы по стоимости 236 000 рублей (в т.ч. НДС 18%).

Поскольку ошибка выявлена до окончания года, то независимо от того, является ошибка существенной или нет, в бухгалтерском учете организации в августе 2016 года нужно доотразить:

Дебет счета 10 «Материалы» — Кредит счета 60 на сумму 1 800 000 ((2 360 000 - 236 000)/1,18)

Дебет счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» — Кредит счета 60 на сумму 324 000 (1 800 000*18%)

2) Проведя сверку с покупателем, организация 17.02.2017 обнаружила, что 23.11.2016 она ошибочно отразила выручку (НДС не облагается): вместо 229 000 рублей выручка была признана в размере 1 229 000 рублей.

Отчетность уже была подписана, но не утверждена, и ошибка признана несущественной. Следовательно, в феврале 2017 года организация должна отразить:

Дебет счета 91, субсчет «Прочие расходы» — Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» на сумму 1 000 000 (1 229 000 - 229 000)

Если же ошибка была признана существенной, то исправить ее нужно 31.12.2016 следующей записью:

Дебет счета 62 - Кредит счета 90 «Продажи» СТОРНО на сумму 1 000 000

В случае, если эта существенная ошибка была выявлена уже после утверждения отчетности (к примеру, в июле 2017 года), то в июле 2017 году ошибку придется исправить так:

Дебет счета 84 - Кредит счета 62 на сумму 1 000 000

В связи с инвентаризацией расчетов между контрагентами по некоторым актам сверок не сходятся сальдо, причем иногда даже на начало года (по старым задолженностям). Установлено, что причина расхождений связана с неправильным отражением именно в нашем учете. Как правильно провести корректировку расчетов, через какие счета это сделать?

Задолженность с дебиторами и кредиторами инвентаризируется составлением актов сверки расчетов 1 . Выявление расхождений с контрагентами - далеко не приятный случай, но не смертельный. Для начала напомним, что при поступлении акта сверки от контрагента нужно проанализировать счета, предназначенные для отражения учета расчетов с таким контрагентом. Это могут быть (в зависимости от отношений с контрагентами):

1) счета учета расчетов с покупателями и заказчиками за отгруженную продукцию, товары, выполненные работы и услуги (счет 36);

2) счета учета расчетов по текущей дебиторской задолженности с разными дебиторами (счет 37, в т. ч. и по авансам выданным, которые учитываются на субсчете 371);

3) счета учета расчетов с поставщиками и подрядчиками за полученные товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги (счет 63);

4) счета учета расчетов по другим операциям (счет 68, в т. ч. и по авансам полученным, которые учитываются на субсчете 681).

В случае выявления расхождений между отражением задолженностей (обязательств) у контрагента и у предприятия и, конечно, когда существуют все основания считать, что сумма задолженности (обязательство), приведенная контрагентом в акте сверки расчетов, правильная (т. е. на предприятии была допущена по тем или другим причинам ошибка), бухгалтер предприятия должен подтвердить расчеты, указанные в акте контрагента. Одновременно в бухгалтерском учете своего предприятия он должен привести расчеты с этим контрагентом в соответствие с теми, которые подтверждены актом сверки расчетов.

Поскольку задолженности могут быть кредиторскими или дебиторскими и относиться к разным периодам (текущего года или прошлых периодов), то и исправление ошибки (приведение расчетов в соответствие) в бухгалтерском учете зависит от периода ее выявления. При выявлении ошибки в текущем году и при условии, что она связана с операциями, возникшими в этом же году, исправление происходит способом «сторно». Если же ошибка допущена в предыдущих годах, то исправляется она путем корректировки сальдо нераспределенной прибыли на начало отчетного года, если такая ошибка влияет на величину нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) (п. 4 П(С)БУ 6 «Исправление ошибок и изменения в финансовых отчетах»). Аналогичная методика исправления ошибки предусмотрена и п. 9 Методических рекомендаций по применению регистров бухгалтерского учета 2 .

1 Подробнее об инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами см. в «ДК» №47/2012 .

2 Утверждены приказом Минфина от 29.12.2000 г. №356.

Исправление способом «сторно»

Этот способ предусматривает составление бухгалтерской справки, в которую ошибка (сумма, корреспонденция счетов) заносится красными чернилами, пастой шариковых ручек и пр. или со знаком «минус», а правильная запись (сумма, корреспонденция счетов) заносится чернилами, пастой шариковых ручек и пр. темного цвета. Внесением этих данных в учетный регистр в месяце, в котором обнаружена ошибка, ликвидируется неправильная запись и отражается правильная сумма и корреспонденция счетов бухгалтерского учета. Справка должна приводить причину ошибки, ссылки на документы и учетные регистры, в которых допущена ошибка, и подписывается работником, составившим справку, и после ее проверки - главным бухгалтером.

Пункт 4.3 Положения №88

А если расхождение в расчетах с контрагентами обнаружено в текущем году, но сами расчеты в учете возникли еще в предыдущих годах? Такая ошибка (а фактически это ошибка в том случае, когда сумма задолженности (обязательства) с контрагентом, отраженная в учете предприятия, не подтверждается существующими первичными документами) может как влиять на величину нераспределенной прибыли (непокрытого убытка), так и не влиять. Если такие «старые» расчеты можно отнести к, так сказать, товарным (по ним приобретались или отгружались товары (работы/услуги), т. е. как результат неправильного отражения расчетов могли быть завышены/занижены счета доходов/расходов и соответственно финансовый результат мог сформироваться неверно, то сальдо нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) на начало отчетного года необходимо корректировать. Причем не нужно делать «сторно» неправильной проводки и отражать правильную проводку с использованием счета 44 - достаточно просто через счет 44 привести счет учета обязательств в соответствие с данными контрагента. Если же в соответствие будут приводиться расчеты по выданным или полученным авансам, возникшим еще до 1 января того года, в котором происходит такое исправление, которые не влияют на увеличение доходов/расходов в бухгалтерском учете, то корректировать сальдо нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) на начало отчетного года не нужно. В этом случае не обойтись без операции «сторно» неправильной проводки и осуществления правильной проводки.

Но, разумеется, любые расхождения, а особенно способы их корректировки и приведения в соответствие, необходимо анализировать в каждом конкретном случае отдельно.

В случае исправления расхождений в расчетах с контрагентами (при условии что сами расчеты возникли в текущем году), корректировка должна происходить по аналогичному принципу. Если корректируются расчеты, по которым приобретались или отгружались товары (работы/услуги), то корректировку проводим способом «сторно», предусмотренным п. 4.3 Положения №88 1 , на всех этапах приходования/отгрузки товаров (работ/услуг). Если же корректируются расчеты учета выданных или полученных авансов, то корректировка будет происходить исключительно сторнированием неправильной проводки, приведшей к неправильному отражению расчетов, и правильной проводкой, которая приведет расчеты с контрагентом в соответствие.

1 Положение о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учете, утвержденное приказом Минфина от 24.05.95 г. №88.

Пример 1 Предприятие «А» получило акт сверки расчетов от контрагента «Б», неплательщика НДС, о подтверждении задолженности по полученным предприятием и не оплаченным услугам по данным акта от 25.09.2011 г. в сумме 15000 грн без НДС. У предприятия «А» эта задолженность учитывается на кредите субсчета 631, но в сумме 18000 грн без НДС. При анализе первичных документов за прошлый год подтвердилась задолженность в сумме 15000 грн. То есть бухгалтер предприятия «А» при отражении данных акта полученных услуг в учете допустил механическую ошибку, приведшую к завышению расходов в прошлом году в бухгалтерском учете, - ведь как результат на расходы было списано 18000 грн вместо полученных по факту в сумме 15000 грн. В налоговом учете эта операция не принимала участия. Бухгалтер подтвердил расчеты, приведенные контрагентом «Б» в акте сверки расчетов, и составил бухгалтерскую справку от 31.10.2012 г., которой привел расчеты с контрагентом «Б» в соответствие с актом сверки (см. образец 1). Поскольку ошибка привела к неправильному формированию финансового результата в прошлом году, то сальдо нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) на начало отчетного года подлежит корректировке на разницу между данными контрагента и данными в учете предприятия «А», т. е. в нашем случае 3000,00 грн.

Образец 1

В случае если подтверждение расчетов относится к текущему году, то по условиям, аналогичным примеру 1, но если бы акт полученных услуг был датирован текущим годом, нужно было бы корректировать не сальдо нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) на начало отчетного года, а счет учета расходов, на который в свое время была списана большая сумма. То есть проводку с завышенной суммой нужно было бы сторнировать, а написать проводку с правильной суммой. Фактически в бухгалтерской справке нужно привести проводку Д-т 92 (или другой счет учета расходов) К-т 631 на сумму 18 тыс. грн способом «сторно» и правильную проводку Д-т 92 (или другой счет учета расходов) К-т 631 на сумму 15 тыс. грн. Тем самым расчеты с контрагентом будут приведены в соответствие.

Пример 2 Предприятие «А» отгрузило в 2010 году товар контрагенту «Б» на сумму 24000 грн (в т. ч. НДС). 30.10.2012 г. предприятие «А» получило от покупателя акт сверки расчетов, но сумма задолженности была на 6000 грн меньше, т. е. 18000 грн. После анализа первичных документов за прошлые годы и за текущий год выяснилось, что в августе 2012 г. оплата по банку в сумме 6000 тыс. грн была ошибочно проведена не по контрагенту «Б», уплатившему долг, а по контрагенту «К». У нового контрагента уплаченная сумма отражалась как полученная предоплата (в учете полученные авансы не выделяются). Действия бухгалтера предприятия «А» - составить бухсправку (см. образец 2), где привести расчеты в соответствие. Эта ошибка привела к ошибке в налоговом учете, так как по новому контрагенту была выписана НН, и тем самым предприятие «А» завысило себе НО по НДС.

Образец 2

Поэтому в налоговом учете предприятие «А» должно выписать расчет корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной (далее - расчет корректировки) по форме согласно приложению 2 к налоговой накладной. Тем самым будет откорректировано излишне начисленное НО по НДС у предприятия «А». Отразить такой расчет корректировки в декларации по НДС нужно в строке 8.1, при этом не забыть вместе с декларацией по НДС подать и приложение 1 к декларации.

Галина БЕДНАРЧУК, «Дебет-Кредит»