У каждого налогоплательщика может образоваться переплата по налогам. Переплата образуется, если налогоплательщик уплачивает налоги (пени, штрафы) в большем размере, чем требуется по законодательству. Да и налоговики нередко грешат излишним взысканием платежей в бюджет.
В любом случае налогоплательщик имеет право на своевременный зачет или возврат сумм, излишне перечисленных или взысканных в бюджет.
Зачет и возврат излишне уплаченных (излишне взысканных) сумм взносов, пеней, штрафов также предусмотрен законодательством государственных фондов:
- Пенсионного фонда Российской Федерации (ПФР ),
- Федерального фонда обязательного медицинского страхования (ФФОМС ),
- Фонда социального страхования Российской Федерации (ФСС ).
- Неправильный расчет налогов: неточность при исчислении налоговой базы, применение неправильной ставки налога и т.п. Причем платеж признается излишне уплаченным, если налогоплательщик сам, без участия налогового органа, неверно исчислил сумму платежа.
- Ошибки при заполнении платежных поручений на уплату налога, пеней, штрафов, которые повлекли перечисление их в бюджет в излишней сумме. Например, к этому может привести указание налогоплательщиком в платежке завышенной суммы к уплате, неверного КБК.
- Внесение в налоговое законодательство изменений, действие которых распространяется на прошлые периоды. Например, переплата по налогу может образоваться при введении льготы, которая применяется с начала текущего года.
- По итогам налогового периода исчислена сумма налога к уменьшению.
- Изменение режима налогообложения.
- Взыскание налоговым органом излишней суммы платежей в бюджет.
Излишне взысканная сумма налога (пени, штрафа) – это сумма, которую налоговый орган начислил, отразив это в решении по итогам налоговой проверки и (или) в требовании.
При этом не имеет значения, уплатил плательщик соответствующую сумму самостоятельно (на основании требования либо решения) или ее принудительно взыскал налоговый орган.
Излишне уплаченная сумма налога (пени, штрафа) – это сумма, которую плательщик сам (без участия налогового органа) исчислил в излишнем размере или ошибся при указании платежа в платежном поручении (квитанции).
Во втором случае в соответствии со статьей 78 НК РФ налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговикам факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.
Внимание! На практике налоговики не сообщают о наличии переплаты, поскольку санкций за несоблюдение данного порядка не предусмотрено.
В случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате налога, по предложению налогового органа или налогоплательщика может быть проведена совместная сверка расчетов . Общий срок сверки расчетов – 10 рабочих дней. Результаты такой сверки оформляются актом.
В первую очередь переплата направляется на погашение недоимки и пеней. В этом случае налоговики могут самостоятельно, без заявления от налогоплательщика, погасить недоимку в счет переплаты. Об этом налоговики сообщают налогоплательщику в течение 5 рабочих дней с даты вынесения решения.
Внимание! Налоговый орган не вправе самостоятельно произвести зачет излишне уплаченного налога в счет погашения недоимок и задолженностей по пеням, возможность принудительного взыскания которых утрачена.
Если у налогоплательщика нет недоимок или пеней, он вправе зачесть переплату в счет предстоящих платежей . Однако подобный зачет возможен только по заявлению налогоплательщика. Самостоятельно зачесть переплату в счет предстоящих платежей налоговая инспекция не вправе.
В заявлении указывается налог, по которому произошла переплата, сумма переплаты, а также куда следует произвести зачет: в счет погашения недоимки или в счет предстоящих платежей.
При наличии ошибки в платежке к заявлению желательно приложить данное поручение и выписку из банка. Если же налогоплательщик сделал ошибку в расчете налога и, это явилось причиной переплаты, то вместе с заявлением о зачете или возврате надо подать уточненную декларацию.
Внимание! Зачет возможен только между налогами одного вида .
Федеральный налог можно зачесть только федеральным, региональный – региональным и т.д. Например, налог на прибыль и НДС можно зачесть между собой (оба налога – федеральные). «Подойдут» друг другу и транспортный налог с налогом на имущество (региональные налоги).
| ? | В какие сроки производится зачет? |
| В течение 10 рабочих дней. | ! |
Решение о зачете излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налоговая должна принять в течение 10 рабочих дней . При этом моментом уплаты «нужного» налога станет дата принятия решения о зачете.
Еще 5 дней дается налоговикам для того, чтобы сообщить налогоплательщику о своем решении.
Внимание! Если переплата образовалась ранее возникновения недоимки по одному и тому же налогу или в один и тот же бюджет и полностью перекрывает недоимку, то штрафы начисляться не должны. Поскольку в такой ситуации реальной недоплаты в бюджет не было. Такой вывод сделал Пленум ВАС РФ в постановлении от 28.02.2001 года № 5.
Налогоплательщик имеет право рассчитывать на возврат переплаты при выполнении следующих условий:
- ✓ переплата произошла в трёхлетний период с момента излишней уплаты налога;
- ✓ отсутствует задолженность по налогам и пеням.
Форма утверждена Приказом ФНС от 03.03.2015 № ММВ-7-8/90@.
В заявлении указывается налог, по которому произошла переплата, сумма переплаты, а также реквизиты расчетного счета, куда следует вернуть переплату.
Если принято положительное решение, то сумму возвращают в месячный срок, то есть не позднее одного месяца со дня подачи налогоплательщиком заявления.
При нарушении данного срока за каждый день нарушения, начиная со следующего дня после истечения месячного срока возврата переплаты, в пользу налогоплательщика начисляются проценты . Они рассчитываются исходя из ставки рефинансирования Банка России, которая действовала на дни нарушения срока возврата.
Внимание! Важно отличать платежи от , так как первые налоговый орган должен вернуть вам с процентами . Что касается излишне уплаченных налогов (пеней, штрафов), то по ним проценты начисляются только при нарушении налоговым органом срока возврата переплаты налогоплательщику.
Общая схема выглядит следующим образом
Также налогоплательщик вправе при налоге в случае отказа инспекции в зачете (возврате) или если на заявление нет ответа подать заявление в суд в течение трех лет с момента переплаты.
Внимание! При налоге налогоплательщик вправе обратиться в суд без предварительного обращения в инспекцию.
Право на возврат или зачет переплаты не является бессрочным. Заявление нужно направить в налоговую инспекцию в течение трех лет со дня уплаты этой суммы
Внимание! В Постановлении Президиума ВАС РФ от 13.04.2010 г. №17372/09 отмечено, что момент, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о факте излишней уплаты налога, подлежит определению с учетом оценки совокупности всех имеющих значение для дела обстоятельств (в частности, причины, по которой налогоплательщик допустил переплату налога, наличия у него возможности для правильного исчисления налога по данным первоначальной налоговой декларации, изменения действующего законодательства в течение рассматриваемого налогового периода), а также других обстоятельств, которые могут быть признаны судом в качестве достаточных для признания срока на возврат налога непропущенным.
Подать заявление о зачете или возврате можно непосредственно в налоговый орган. При этом рекомендуем иметь при себе копию заявления или его второй экземпляр. Он нужен, чтобы сотрудник налогового органа, ответственный за прием и регистрацию входящих документов, сделал на нем отметку о дате поступления заявления.
Также допускается направление заявления по почте . Лучше пересылать его ценным письмом с описью вложения.
Очень удобно направлять заявление в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Для отправки отчетности через Интернет можно приобрести в Удостоверяющем Центре ЦБУ электронную цифровую подпись и использовать ее в течение одного года для сдачи отчетности в Налоговые органы, Пенсионный фонд (ПФР), Фонд Социального Страхования (ФСС) и т.д.
Бывают ситуации, когда плательщик перечисляет сумму налога, превышающую задекларированный размер платежа. Это становится возможным при ошибке в расчетах, пересчете финансовых показателей и представлении в ИФНС уточненного варианта декларации с меньшим размером начисленных (и уже перечисленных) налогов или он доказал налоговикам незаконность доначисления сумм инспектором. Возможны и ошибки при перечислении авансов. В подобных случаях переплату можно вернуть или засчитать в счет следующих налоговых платежей. Рассмотрим оба варианта.
Заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога
Для возврата переплаченных сумм плательщику следует обратиться в территориальную ИФНС, обслуживающую компанию, предпринимателя или частное лицо и подать заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога.Вернуть перечисленные суммы, превышающие реальный размер налога можно на протяжении 3-х лет с момента их перечисления.
Форма заявления о возврате переплаты по налогу
В 2017 году законодатели вновь внесли изменения в форму этого документа. С 31.03.2017 действительна форма по КНД 1150058, утвержденная приказом ФНС от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@. Им же отменена ранее действующая редакция. Заявление по возврату излишне выплаченного налога (бланк можно скачать ниже) является приложением № 8 к этому распоряжению.
Документ универсален, использовать его может и организация, и частное лицо. Он состоит из двух листов, на первом из которых указывается № ИФНС и сведения о компании: название фирмы или ФИО бизнесмена. Приводится статья НК РФ, по которой осуществляется возврат:
- Для излишне перечисленных сумм – ст.78;
- Для неправомерно взысканных – ст. 79.
Указывается вид переплаты, налог, по которому она возникла, период образования, КБК и код ОКТМО, а также сумма к возврату в рублях без копеек. На втором листе предприятиями заполняются банковские реквизиты, для физических лиц разработан другой вариант листа, где ими указываются сведения, удостоверяющие личность и адрес. Представляем пример заполненного заявления на возврат «упрощенного» налога:
Заявление о зачете суммы излишне уплаченного налога
При возникновении переплаты по налогу фирма вправе подать заявление о зачете излишне уплаченного налога имеющейся задолженности по налогам (штрафам) или будущего налогового платежа. Форма заявления на зачет налогов (по КНД 1150057) также действует с 31.03.2017 и является приложением № 9 к вышеуказанному приказу. Заявление о зачете переплаты по налогам заполняется по аналогии с заявлением на возврат излишне уплаченных средств.
Приведем пример заявления о зачете излишне уплаченного налога предприятия-«упрощенца»:
Второй лист заявления на зачет переплаты по налогам полностью идентичен с формой заявления на возврат и содержит реквизиты банка плательщика.
Заявление о зачете или возврате налога в 2017: особенности и условия
Решение ИФНС о возможности зачета или возврата налога зависит от наличия у компании недоимок, штрафов и пеней по одному или нескольким налогам. Если они имеются, то переплата зачисляется в счет погашения этих долгов. Причем зачет может сделать ИФНС автоматически, если выявит излишне перечисленные суммы самостоятельно. В этом случае ИФНС в 10-тиднейный срок информирует организацию о проведении зачета недоимки обнаруженной переплатой.
На рассмотрение заявления и принятие решения по возврату излишне выплаченных сумм или зачету законодатели отводят налоговикам также 10 дней с даты получения заявления.
Отметим, что решения о зачете в счет будущих платежей налоговики выносят охотнее, чем о возврате. Зачастую ИФНС инициируют сверку платежей, чтобы удостовериться в отсутствии задолженности и наличии переплаты, а затем выносит решение о зачете или возврате. Излишне уплаченный налог перечисляют на банковский счет в 30-дневный срок со дня получения заявления.
Решение о зачете – документ, дающий право предприятию уменьшить следующий платеж. До принятия ИФНС решения, т. е., если подобный документ в компанию не поступил, не стоит рисковать и самостоятельно снижать размер платежа, поскольку неизвестно, какое именно решение будет принято. При отказе ИФНС в возврате платежа, плательщики вправе обратиться в арбитражный суд.
Переплата по налогу не пропадает. Ее можно зачесть в счет уплаты другого налога или в счет будущих платежей по этому же налогу. Мы подготовили образцы заявлений на все случаи.
Излишне уплаченным налогом может распорядиться налогоплательщик:
- Зачесть в счет будущих платежей по этому же налогу,
- Погасить недоимку по другому налогу,
- Вернуть на расчетный счет организации.
Делаем зачет в другой налог (образец заявления)
Переплату можно зачесть для погашения недоимки по другому налогу. В заявлении укажите код бюджетной классификации, налоговый период и ОКТМО налога, по которому имеется недоимка. Заполненный образец заявления скачайте по ссылке ниже:
Делаем зачет в тот же налог (образец заявления)
В заявлении о зачете переплаты в счет будущих платежей укажите предстоящий налоговый период. В остальном заявление заполняется аналогично предыдущему образцу.
Форма заявления о зачете излишне уплаченного налога в 2019 году
Форма заявления КНД 1150057 состоит из двух листов:
Заполнение формы интуитивно понятно. Для некоторых полей содержатся подсказки в самом бланке. Поэтому инструкции по заполнению формы КНД 1150057 нет.
Сверху укажите ИНН и КПП организации. Если налогоплательщиком является индивидуальный предприниматель, то КПП не заполняется.
Ниже укажите название компании или полные фамилию, имя и отчество предпринимателя. В поле «Номер заявления» указывайте порядковые номера. Нумерацию заявлений налогоплательщики ведут самостоятельно, начиная с первого каждый год.
В заявлении должно быть указано, какую сумму налогоплательщик просит зачесть и в уплату какого налога. Для этого указывают КБК, ОКТМО и налоговый период.
Бланк заявления о зачете суммы излишне уплаченного налога в 2019 году
Раньше налогоплательщики составляли заявление о зачете излишне уплаченного налога в произвольной форме. В 2019 году составляйте заявление на специальном бланке. Его шифр – КНД 1150057. Скачать его можно по ссылке ниже:
Заявление подавайте в налоговую инспекцию по своему юридическому адресу. Есть несколько вариантов подать заявление:
- Распечатать в двух экземплярах и лично принести в ИФНС,
- Отправить почтой,
- Отправить по электронным каналам.
Если вы выбираете вариант почтового отправления, советуем отправлять его ценным письмом с описью вложения. Тогда квитанция послужит подтверждением даты отправки, а опись подтвердит содержимое конверта.
Что делать с излишне перечисленным налогом
Переплату по налогу можно:
- Вернуть на расчетный счет организации,
- Зачесть в счет:
- Других налогов,
- Погашения пеней,
- Уплаты штрафов,
- Будущих платежей по этому же налогу.
Правила зачета излишне уплаченного налога
Правила зачета налоговой переплаты указаны в ст.78 НК РФ:
- Зачет осуществляет ИФНС по юридическому адресу налогоплательщика,
- Налоговики информируют компании и предпринимателей, если выявляют излишнюю уплату налога или страхового взноса,
- Зачет излишка инспекторы проводят в течение 10 дней после получения заявления от налогоплательщика,
- Компания или коммерсант могут подать заявление в течение трех лет со дня платежа,
- Зачет возможет между налогами одного бюджетного уровня.
Последнее условие поясним на примере.
Пример
Переплату по налогу на прибыль, зачисляемому в федеральный бюджет, можно:
- Вернуть на расчетный счет,
- Зачесть в счет будущих платежей НДС,
- Зачесть в счет уплаты другого федерального налога.
Зачесть переплату по налогу на прибыль, например, для погашения недоимки по налогу на имущество организаций нельзя. Налог на имущество является региональным, то есть перечисляется в бюджет субъекта РФ. В то время как оплата имеется по налогу, перечисляемому в федеральный бюджет. Такой излишек можно зачесть, к примеру, в счет налога на добавленную стоимость. Ведь НДС тоже является федеральным налогом.
Форма заявление о зачете суммы излишне уплаченного налога необходима для того чтобы перезасчитать средства в счёт будущих платежей или для оплаты штрафов или пеней. Поэтому реквизиты, представленные в документе, будут отличаться от тех, которые требуются при осуществлении возврата средств на счёт налогоплательщика. Скачать новый бланк заявления о зачете на 2017 – 2018 год и образец заполнения в word можно в статье ниже.
Если налогоплательщик желает осуществить возврат переплаты по налогу, то заполнять нужно другой бланк заявления – .
Заявление, представленное в данной статье, это новый бланк, введенный в действие с 2017 года. Данный бланк позволяет осуществить зачет переплаты не только по налогам, но и взносам, сборам, штрафам.
Подается заполненный образец в ФНС. На самом деле налоговая сама может произвести зачет без заявления от налогоплательщика, но правильно будет уведомить орган о желании именно произвести зачетную операцию, а не возвратную.
На основании представленного документ зачесть переплату может как физическое, так и юридическое лицо. Заявление можно заполнить электронно или вручную, передать в ФНС самостоятельно или через представителя. Во втором случае заблаговременно нужно оформить на представителя доверенность.
Актуальный на 2017 – 2018 год бланк заявления утвержден приказом ФНС от 14.02.2017.
Как заполнить заявление о зачете излишне уплаченного налога
Первым этап в оформлении будет внесение информации о самой компании или физическом лице. Здесь после шапки с идентификационными номерами плательщики указываются все регистрационные данные лица, как это прописано в уставных документах или паспорте.
Стоит отметить, что форма заявления заполняется только заглавными печатными буквами. Чернила при этом могут быть только чёрного цвета.
Дополнительно следует указать код основного реквизита, по которому указываться основания для перезачисления установленных излишне уплаченных средств. В эти поля должны быть вписаны статьи налогового кодекса, дающие основания для назначения перераспределения средств.
Далее нужно указать точную сумму налога до копеек, которая была переплачена и отметить период, за который была внесена излишняя сумма средств, чем требовалось. Левая часть справки налогоплательщиком не заполняется. Она будет оформлена только после получения бумаги сотрудником службы.
Первая половина
Кроме этого, на первой странице бланка заявления о зачете указываются данные о лице в виде налоговой службы, где находятся излишние зачисленные средства по налогу физического или юридического лица. Коды установки периода, за который нужно провести зачет налоговой суммы, заполняются по определённому правилу.
Здесь следует отметить, что вносится информация о периоде, который может быть:
- Месяцем;
- Кварталом;
- Полугодием;
- Годом.
Согласно этому указываются цифры по исчислению:
- Месяц 1-12;
- Квартал 1-4;
- Полугодие 1-2
- Год 1.
После этого отмечается полная дата отправки средств по налогу, которые были признаны переплатой и подлежат зачету. Представленные в следующих пунктах справки коды можно уточнить на официальном портале налоговой службы. Они отличаются в зависимости от места расположения физического либо юридического лица.
Сам код налогового органа следует перед заполнением уточнить у операторов службы. Следует определить, в каком именно учреждении располагаются излишне уплаченные суммы налога. Именно в него будет направляться запрос согласно представленному заявлению на перечисление излишних средств на будущий период оплаты.
Вторая половина
В этой части первой страницы заявления, следует заполнить информацию, в случае, если лицо совершает свои действия через доверенного представителя. В первом пункте отмечается ответственное лицо, которое подтверждает полноту и правильность заполненных в документе данных.
Ниже под эти пунктом отмечает полное ФИО этого лица построчно. Обычно здесь вносятся данные руководителя либо официального представителя организации действующего по доверенности, которая должна быть нотариально заверена.
В конце этого пункта прикрепляются сведения документа, на основании которого действует представитель. Обычно это номер доверенности, который регистрируется нотариусом и отправляется в установленную базу регистрационных номеров.
Также необходимо указать в соответствующем поле заявления о зачете номера контактных телефонов для связи. Это необходимо для того, чтобы проверяющий мог при необходимости уточнения данных связаться с ответственным лицом по городскому или мобильному номеру.
Последняя часть заявления о зачете налога используется для заполнения не ответственным лицом, а проверяющим. Эти пункты оформляются самим работником налоговой службы при получении заявления и его обработки.
|
Зачет в счет будущих платежей:
|
Зачет в счет недоимки:
|
Основные ошибки при заполнении заявления
Основной ошибкой, которую допускает большинство пользователей, является наличие исправлений в документе. Это категорически запрещено. Если в результате проверки будут обнаружены правки в самом документе информации, он будет возвращён обратно заявителю.
Пробелы в документе также недопустимы. Все поля подлежат строго указанному внесению данных. Под многие пункты выделено то количество клеток на запись, сколько она должна иметь цифр или других символов.
Законодательство требует от налогоплательщиков при наличии у них баз по налогообложению, определять и перечислять в бюджет обязательные платежи. Иногда по самым разным причинам исполнение данной обязанности может привести к возникновению переплаты. Чтобы урегулировать данный вопрос с ИФНС, субъект бизнеса может подать заявление о зачете суммы излишне уплаченного налога.
О том что у компании или ИП возникла , они могут узнать либо самостоятельно, либо им должны сообщить об этом налоговые органы.
В последнем случае устанавливается срок, в течение котором инспектор данного контрольного органа должен сообщить об этом - 10 дней с обнаружения такого факта.
При этом он может использовать для этого звонок по телефону, отправить письмо почтовой службой или через систему .
Если инспектор позвонил, ответственное лицо на предприятие должно принять все меры, чтобы впоследствии у него были доказательства – спросить кто звонит, по какому налогу возникла переплата и в какой сумме.
Бывает и так, что сам инспектор не уверен, что данная сумма излишнего налога является переплатой, поэтому возможно он попросит предоставить ряд дополнительных документов.
На практике очень часто работники ИФНС не обращают внимания на свою обязанность сообщать организации о таких ситуациях, так как это приведет к оттоку денег из бюджета, что противоречит стоящим перед ними задачам.
Еще узнать о возникшей переплате по налогу можно, если есть квалифицированная электронная подпись, используя кабинет налогоплательщика на сайте налоговой. Однако надо помнить, что данная служба будет предупреждать вас о любой переплате по налогу, не учитывая, что начисления налогового обязательства происходит один раз в год, а авансовые платежи перечисляются ежеквартально, ежемесячно.
Узнать о возникшей излишне перечисленной сумме налога можно также, заполнив декларацию по итогу за год. Специальные разделы, предназначены для заполнения как сумм налога за год, так и производимых квартальных (месячных) платежей.
При составлении декларации можно выявить, что возникла переплата налогов (будет заполнена графа налог к возврату). Так же обстоят дела с ситуацией, когда подается уточняющая декларация, которая приводит к снижению суммы налога.
Внимание! Наиболее часто переплаты возникают, когда выполняется уплата налога в бюджет из-за того, что неправильно указываются реквизиты в платежных документах. Об этом можно узнать, если периодически запрашивать в налоговой акты сверки и справки по взаиморасчетам по налогам.
В каком случае можно сделать зачет
Провести зачет по излишне уплаченным налогам можно, когда и ИФНС, и сам налогоплательщик знают о сложившейся ситуации. Если первым выявил это инспектор, то он направляет фирме извещение и просит принять решение по возврату или зачету. Данный выбор должен сделать налогоплательщик.
Однако, если у фирмы существует какая-либо недоимка, то провести возврат переплаты налога, она не сможет. В этом случае инспектор самостоятельно, без согласия организации, произведет зачет.
Законодательство предусматривает только его обязанность уведомить компанию о проведенном зачете. Может сложиться ситуация, что недоимка меньше, чем переплата. Тогда на часть недоимки проводится зачет, и направляется субъекту бизнеса уведомление о необходимости принятия решения в отношении излишне выплаченной суммы налога.
Кроме того действует ограничение по сроку при проведении зачета. Когда переплата возникла из-за хозяйствующего субъекта, то подать заявление на проведение зачета он должен в срок 3 года с момента платежа. Если пропустить этот период, то провести зачет не получится.
Когда излишняя сумма по налогу стала результатом действия налоговых органов, налогоплательщик может подать заявление о зачете в течение месяца с момента, когда ему стало известно об этом или вступило в силу решение суда.
Внимание! Проводя зачет, также нужно принимать во внимание, что он возможен в рамках платежей внутри бюджетов. Если фирма захочет провести зачет по налогам разных уровней бюджетов, то ИФНС ей в этом откажет.
Можно зачесть пени и штрафы в счет налогов
НК разрешает производить зачет сумм переплаты по налогам в счет пени, и наоборот. Однако производить это необходимо по правилу, что и пени, и налог находятся на одном уровне бюджета (федеральный, региональный, местный). Для выполнения операции необходимо в общем порядке подать заявление на зачет.
Что касается переплаты по штрафам, то НК определяет, что они могут быть использованы в счет любых будущих платежей. При этом вид налога прямо не указывается.
Однако на практике с зачетом штрафом могут возникать проблемы. Это связано с тем, что сами штрафы существуют в двух видах - твердой сумме либо размере от неоплаченного налога.
Внимание! Чтобы не столкнуться с отказом, лучше всего просить о зачете переплаты по штрафу на налог или пени того же вида что и налог, по штрафу которого возникла переплата.
Способы подачи заявления
Документ можно передать в налоговую следующими способами:
- При личной явке руководителя организации, либо через уполномоченное лицо с оформленной доверенностью. В этом случае заявление нужно распечатать в двух копиях и инспектор на одной из них ставит печать о получении;
- Почтовым отправлением. Оно должно быть заказным, с описью и с уведомлением о получении;
- В формате электронного документа через сеть интернет. Это можно сделать через специализированную программу либо при помощи личного кабинета на сайте ФНС при наличии .
Скачать новую форму заявления на зачет в 2018 году (действует с 2017 года)
Как правильно оформить новую форму заявления в 2018 году
Рассмотрим, как выполнить зачет суммы излишне уплаченного налога при помощи новой формы заявления. Этот бланк нужно применять в обязательном порядке начиная с 31 марта 2017 года.
Заполнение документа начинается с шапки, в которую нужно внести коды ИНН и КПП заявителя. Если бланк подает организация, то к поле ИНН две пустые клеточки нужно прочеркнуть. Если это делает предприниматель - то прочеркивается полностью поле КПП.
Рядом записывается номер страницы в документе. Титульный лист всегда «001».
Затем следует поле «Номер заявления» , в котором нужно проставить: какой по счету раз субъект обращается за зачетом в этом году. Вносить цифры нужно начиная с самой левой клетки. Все оставшиеся пустыми необходимо поставить прочерк.
Справа находится поле, в котором проставляется код налогового органа, куда направляется заявление.
В большое поле заносится полное наименование организации без сокращений, либо полные Ф.И.О. предпринимателя.
Затем следует поле для указания статьи НК, на основании которой выполняется данное действие. Когда выполняется зачет излишне перечисленного налога, это производится по ст. 78. Все клетки, что останутся пустыми, необходимо прочеркнуть.
Далее следуют графы для указания информации о зачете. Первым делом записывается сумма, которая запрашивается к зачету. Ее размер вносится начиная с левых клеток, все оставшиеся пустыми необходимо поставить прочерк.
Следом необходимо проставить налоговый период, в котором была произведена переплата. Данное поле состоит из трех блоков, разделенных точками.
Заполняются они следующим образом:
- Первые две клетки для периода. Сюда записывается «МС» – когда период месяц, «КВ» – когда квартал, «ПЛ» – когда полугодие и «ГД» – когда год.
- Вторые две клетки служат для уточнения номера указанного периода. Если в качестве периода записал месяц, то здесь вносится его номер от 01 до 12. При выборе квартала - номер от 01 до 04. При выборе полугодия указывается 01 либо 02. Для года в этих клетках записываются нули.
- Последние четыре клетки необходимы чтобы указать год.
Справа от графы периода записывается .
Ниже записывается код КБК, по которому имеется переплата.
Последнее поле здесь - код ФНС, в которой числится у субъекта переплата.
- «1» – если сумму планируется использовать как погашение имеющейся задолженности;
- «2» – для погашения будущих платежей.
После этого идет второй блок, в котором указывается информация о том, на что конкретно направляется переплата:
- Код периода - указывается на какой период переносится переплата, после кодируется аналогично предыдущему;
- Код ОКТМО - заносится соответствующий код;
- Код КБК - код платежа, на который переносится переплата. Он может совпадать с предыдущим (если переплата отправляется в счет будущего платежа), либо отличаться, если за ее счет погашается задолженность по другому налогу. Необходимо помнить правило о том, что зачет выполняется только в пределах одного уровня бюджета.
Код налогового органа заполняется только тогда, когда переплата переносится на погашение имеющегося долга.
В последнюю очередь заполняются графы с указанием количества листов в заявлении и числа листов с приложениями.
Нижняя часть заявления делится на два столбца, здесь необходимо заполнять только левый. Здесь нужно проставить код лица, кто подает заявление, его полные Ф.И.О., номер телефона, дату и подпись.
Нижние графы заполняются только в случае, когда документ подает представить по доверенности - сюда вносятся ее реквизиты. Саму доверенность прикладывают к заявлению, а в соответствующем поле вносят количество прилагаемых к форме документов.
В течение какого времени будет осуществлен зачет
Для проведения зачета по излишне перечисленному налогу, нужно оформить заявление. Налоговая рассматривает его в срок 10 дней, после чего им дается еще 5 дней чтобы сообщить о принятом решении.
Если организация хочет использовать переплату по одному налогу в счет недоимки по другому, оформлять заявление не нужно. Инспектор сделает это самостоятельно без согласия налогоплательщика в срок 10 дней с факта обнаружения переплаты либо подписания акта сверки по налогам.
Внимание! Если размер переплаты больше, чем сумма недоплаченного налога, то оставшуюся часть можно пустить на погашение будущих платежей либо подать .
Для его рассмотрения у ФНС снова есть 10 дней, после чего они должны в срок 1 месяца с дня подачи документа вернуть остаток средств на расчетный счет.
