Вопрос
Какими налогами облагается материальная помощь работнику в связи со смертью близкого родственника? Включается ли данный вид расходов в расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу по прибыли?
Ответ
В налоговом законодательстве нет определения материальной помощи, но в Федеральном законе от 10.12.1995 N 195-ФЗ "Об основах социального обслуживания населения в Российской Федерации" указано, что она предоставляется гражданам, находящимся в трудной жизненной ситуации (ст. 8). Для оформления и выплаты материальной помощи необходимы следующие документы:
Новогодний день Мартин Лютер Кинг, младший День памяти День независимости День труда День благодарения Пятница после Дня благодарения Рождество. Привилегированные работники, которые планируют работать в тот день, когда Университет отмечает праздник, будут получать компенсацию за их регулярную заработную плату за этот день, максимум до восьми часов.
Проверенное время болезни требует заявления врача. Если его попросят работать в регулярном университетском отпуске, работник будет получать равный перерыв вместо времени работы или компенсации за праздник и, в разное время, отработанных часов в отпуске. Если регулярный оплачиваемый отпуск происходит во время оплачиваемого отпуска, праздник не считается днем каникул.
* заявление работника с указанием причины, вынудившей обратиться с просьбой о денежной помощи и приложением копий документов, подтверждающих произошедшее событие (в данном случае - копия свидетельства о смерти и копии документов о родстве);
* решение (приказ) руководителя о выделении материальной помощи с указанием ее размера, срока выплаты и источника средств.
Сотрудники, занятые неполный рабочий день, работающие 20 часов и более в неделю на регулярной основе, получают оплату, если праздник происходит в течение их регулярного запланированного периода работы. Если праздник происходит в день, когда работник не должен работать, работник не получает отпускную плату.
Что грозит работодателю, не отпустившему работника в отпуск в связи с похоронами
Когда праздник выпадает на воскресенье, следующий понедельник будет отмечаться как праздник. Если праздник выпадает на субботу, предыдущая пятница будет отмечаться как праздник. Отдел стандартов и статистики труда не вмешивается в споры, связанные с планированием отпуска или отказом в использовании отпуска оставить для нынешних сотрудников. Закон о заработной плате в штате Колорадо не требует и не запрещает выплату пособий по болезни или отпуска по болезни, а также плату за утрату или отпуск по утрам.
Обложение материальной помощи налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами зависит от степени родства: являлся ли близкий родственник членом семьи лица, получающего материальную помощь. Из статьи 2 Семейного Кодекса Российской Федерации следует, что к членам семьи относятся супруги, родители и дети (усыновители и усыновленные). По мнению Минфина России (Письмо от 03.08.2006 N 03-05-01-04/234), членами семьи признаются только супруги, родители, дети, усыновители и усыновленные.
Закон о заработной плате штата Колорадо не требует от работодателей предоставления отпуска по причине болезни или травмы. Лица, которые спрашивают о семейном, медицинском или больничном листе, должны обратиться в Министерство труда США в соответствии с федеральным законом или обратиться к работникам Колорадо «Компенсация или адвокат за дополнительными указаниями».
Колорадо не приняло закон о медицинском отпуске или закон о беременности, который применяется к работникам частного сектора. Колорадо не требует оплачиваемого отпуска для работников с ограниченными возможностями. Томас Рейтер: Нет закона, который дает работнику общее право на специальный отпуск.
НДФЛ
В статьей 217 Налогового Кодекса Российской Федерации "Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" установлено, что от обложения НДФЛ освобождаются суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых работодателями членам семей умершего работника, бывшего работника, вышедшего на пенсию, или работнику, бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена (членов) его семьи (пункт 8 ст. 217 НК РФ) Остальные виды материальной помощи не учитываются при исчислении НДФЛ, если в совокупности их размер за налоговый период не превышает 4000 руб. (ст. 217 НК РФ пункт 28).
Судебная практика по вопросу обложения НДФЛ материальной помощи в связи со смертью близких родственников, не являющихся членами семьи работников складывается неоднозначно. При этом что суды исходят из фактически сложившихся отношений: наличие общего совместного хозяйства, проживание в одной квартире, одной семьей.
Существуют решения судов, которые поддерживают позицию Минфина России (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 22.04.2008 N Ф04-1974/2008(2349-
А27-19 по делу N А27-8477/2007-6, ФАС Московского округа от 30.12.2005, 28.12.2005 N КА-А40/13252-05).
Но существуют и решения судов, в которых разъяснено, что Семейный кодекс РФ не устанавливает ограничения, позволяющего отнести к членам семьи родителей только одного супруга, и рассматривает семью как единое целое, поэтому в состав семьи входят как родители мужа, так и родители жены (см., например, Постановления ФАС Северо-Западного округа от 22.12.2010 по делу N А56-14851/2010, ФАС Московского округа от 29.09.2008 N КА-А40/6198-08-О по делу N А40-59215/07-129-352).
Прецедентная практика привела к претензиям на оплачиваемое освобождение, Например, когда работник или его / ее ребенок выходят замуж за близкого родственника, он должен давать показания в качестве свидетеля в суде или был невольно вовлечен в дорожно-транспортное происшествие или у его / ее жены есть ребенок.
Траурные выплаты и налоговая составляющая
По этой причине всегда следует проявлять осторожность. Если нет права на выплаченное освобождение, может быть уместным неоплачиваемое освобождение. Что могут сделать сотрудники, которым отказано в специальном отпуске? Томас Рейтер: Если ходатайство о специальном отпуске отказано, сотрудник может быстро получить помощь с помощью временной помощи. С этой целью он может обратиться в юридический центр трудового суда или к адвокату.
Страховые взносы
Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (подпункт б пункта 3 части 1 статьи 9) и Федеральным законом от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (подпункт 3 пункта 1 статьи 20.2) утверждено, что суммы материальной помощи, выплачиваемые работнику в связи со смертью члена его семьи, не подлежат обложению страховыми взносами в государственные внебюджетные фонды, а также страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Также не облагается указанными взносами прочая материальная помощь, выплачиваемая работодателями своим работникам в пределах 4000 руб. в год на одного работника.
Вместе с тем согласно объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (часть 1 статьи 7 Закона N 212-ФЗ). Материальная помощь не связана с результатами работы и носит непроизводственный характер.
Материальная помощь, выданная работнику в связи со смертью родственника или иного лица, не является выплатой по трудовому договору, предметом которого является выполнение работ, оказание услуг и не должна подлежать обложению страховыми взносами.
Сколько дней специального отпуска должен предоставить работодатель? Томас Рейтер: Поскольку нет точного регулирования в трудовом или коллективном соглашении, в качестве критерия можно использовать только существующую юриспруденцию. Количество возможных особых дней отпуска зависит от обстоятельств и близости от умершего.
Размер данной помощи
В случае смерти в близкой семье право на специальный отпуск считается предоставленным в течение двух дней, даты смерти и дня погребения. Коллективный договор на государственную службу предусматривает, Например, в случае смерти супруга, ребенка или родителя.
Налог на прибыль
Согласно же статье 270 НК РФ (пункт 23) сумма материальной помощи не признается расходом в целях исчисления налога на прибыль.
Потеря близкого человека – всегда неожиданное и трагичное событие, от которого никто не застрахован. Поэтому, как предоставляется , рассмотрим в нашей консультации детально.
Томас Рейтер: Юриспруденция различает узкий и не столь узкий семейный круг. Родители и дедушки и бабушки по-прежнему принадлежат к близкому семейному кругу, как дети, братья и сестры и члены семьи. Даже когда дядя или двоюродный брат умирают, больше нет требования о оплачиваемом специальном отпуске, поскольку они больше не считаются узким семейным кругом.
Каков процесс утверждения? Томас Рейтер: Это невозможно обобщить. Сотрудник должен связаться со своим руководителем или отделом персонала. Возможно, специальный отпуск должен быть подан в письменной форме. Поскольку в трудовом договоре или применимом коллективном договоре предусмотрены условия для специального отпуска, могут возникнуть определенные требования.
Нюансы законодательства
Допустим, в связи с трагическим происшествием с родным человеком сотруднику понадобилось взять несколько дней отдыха. Он имеет право на основании ст. 128 ТК РФ взять отпуск без содержания, но нужно знать некоторые нюансы.
К сожалению, трудовое законодательство не конкретизирует понятие «близкие родственники», требуемое для получения неоплачиваемого отдыха. Поэтому надо руководствоваться ст. 14 Семейного кодекса. К таким людям она относит:
В принципе, родители могут сами решать, кто заботится о больном ребенке. Однако в своем решении они должны учитывать интересы соответствующего работодателя. Осторожно: работодатели могут исключить обязательство оплачивать рабочее время или на основе тарифа или степень освобождения, Например, максимум 4 дня на ребенка и год.
Если ребенок принимает участие в совместном отпуске, и работник находится в полном или частичном состоянии в течение этого периода, у него нет права на специальный отпуск или продления его отпуска. Во всех остальных случаях заболевания близких родственников это зависит от конкретного случая. что который заболел и степень тяжести заболевания.
- мужа/жену;
- родителей (родных и приемных);
- детей (родных и усыновленных);
- бабушек и дедушек;
- внуков;
- полнородных братьев и сестер (имеют общих родителей);
- не полнородных братьев и сестер (у них – общий отец или мать).
Заметим, что руководитель любого предприятия имеет право увеличить приведенный список. Главное – указать новые позиции во внутренних правилах компании. Ведь многие детали законодательство не регламентирует. При этом сокращать перечень из ст. 14 СК РФ – недопустимо.
Специальный отпуск предоставляется, когда орган приглашает сотрудника на прием, Если, с другой стороны, сотрудник просто хочет продлить свое удостоверение личности и может сделать это в часы работы органа власти, требование о выплате специального отпуска отменяется.
Право на оплачиваемый специальный отпуск предоставляется также, когда верующий работник покидает свое рабочее место ненадолго, чтобы выполнить свою молитву в покое. Предпосылкой в этом случае является то, что молитва должна быть сделана по религиозным соображениям именно в это время, а не только после окончания работы или до начала работы. Также важно, чтобы работодатель ранее согласился с работодателем покинуть рабочее место.
Таким образом, если ушедший из жизни человек не является таким родственником, то оформлять отпуск в связи с похоронами – необязательно. Решение работодатель принимает по своему усмотрению.
Второй нюанс, о котором нужно знать – это отсутствие на законодательном уровне понятий «отпуск» или «отгул». А они необходимы для правильного выполнения всех формальностей.
Если никакого специального контроля нет, Такие, как трудовое или коллективное соглашение или соглашение о работе, проводится различие между рождением законного ребенка и незаконнорожденного ребенка. Только в том случае, если отец хочет присутствовать при рождении супружеского ребенка, он имеет право на специальный рабочий день.
Помимо этого, работодатель всегда должен быть заранее проинформирован о том, что отец получает неоплачиваемый специальный отпуск для рождения его незаконнорожденного ребенка. Берлинский административный суд исходил из специального соглашения с официальным лицом. В один день уголовный инспектор в Берлине получил особый праздник, чтобы присутствовать при рождении его незаконнорожденного ребенка.
Учтите: если служащий ранее отработал в выходной или праздничный день, ему положен день отдыха, который можно взять наравне с другими причинами временного отсутствия на рабочем месте.
Если отпуск в связи с похоронами совпадает с периодом главного ежегодного, его срок продлевают при подаче дополнительного заявления.
Если работник приглашен в суд в качестве стороны или свидетеля, он имеет право на специальный праздник. Продолжительность времени зависит от того, находится ли суд поблизости или должен ли работник путешествовать в другое государство. Сотруднику, возможно, даже придется прибыть за день до того, чтобы принять участие в суде.
Существует право на оплачиваемый специальный отпуск только в случае чрезвычайной ситуации и немедленной необходимости в действии. Например, в случае разрыва водопровода. Любой, кто хочет жениться, имеет право на оплачиваемый специальный отпуск на один рабочий день. С другой стороны, все остальные участники свадьбы не имеют права оплачивать специальный отпуск.
Продолжительность
Служащему положено до 5 календарных дней отпуска на похороны по Трудовому кодексу . Если потеря родного человека оказалась слишком тяжелой, он может попросить взять две недели непрерывного отпуска за свой счет. Но на практике это – максимальная продолжительность.
Военнослужащие могут получать внеочередной отпуск при возникновении неблагоприятных обстоятельств. Среди них – болезнь или смерть родственника. Продолжительность – до 10 суток. Время пути следования закон не учитывает.
В принципе, в любом случае нет права на особый праздник. Исключения рассматриваются, когда дом работника, Например, это зависит от наводнения, и он должен сначала заниматься своими делами. Или природное событие или неблагоприятные погодные условия влияют на его физическое или психическое состояние.
Примеры неоплачиваемого специального отпуска
Вероятно, такая претензия будет утвердительной, если этот шаг необходим по причинам бизнеса или бизнеса. Медицинская справка подтверждает, что отсутствие работника на работе необходимо, чтобы больной ребенок в возрасте до 12 лет на ребенка не превышал 10 рабочих дней на одного ребенка в календарном году для замужней или проживающей пары или 20 рабочих дней для неполных рабочих в течение календарного года еще не исчерпала своего максимального количества неоплаченных рабочих дней. В случае неизлечимо больного ребенка право на неоплачиваемый отпуск следует принимать независимо от возраста.
Как быть с материально ответственными лицами
Когда служащий несет материальную ответственность за активы организации, по закону работодателю запрещено срочно давать дополнительные дни отдыха. Дело в том, что нужно передать полномочия сменщику. При отсутствии такого сотрудника собирают комиссию из административного персонала для назначения лица, который будет временно исполнять обязанности отсутствующего по причине отпуска в связи с похоронами .
Во время неоплачиваемого освобождения уставный фонд медицинского страхования оплачивает медицинскую страховку. Требование о неоплачиваемом отпуске также может быть заявлено бабушкой и дедушкой для внука. В детстве дети, дети в возрасте, дети-кормящие и приемные дети, которые живут в семье, считаются детьми.
Независимо от того, в какой школе, образовании или степени ребенок закончил. Во всех этих случаях работник может попросить работодателя получить специальный отпуск. Он не имеет права на этот особый отпуск и на его вознаграждение. Если это не свадьба и не похороны близкого родственника, нет никаких претензий на специальный отпуск. что работник должен согласиться со своим работодателем по неоплачиваемому специальному отпуску.
При этом решают следующие задачи:
- пересчитывают все подконтрольные ценности;
- составляют ведомость и акт;
- передают все дела другому человеку, после чего он приступает к работе.
На практике многие руководители с пониманием относятся к подчиненным, которые просят отпуск на похороны по Трудовому кодексу . Поэтому стараются оказать поддержку. В том числе, дать несколько дней отдыха.
Отображение в табеле учета рабочего времени
Здесь также нет права на специальный отпуск и, следовательно, нет права на компенсацию за освобождение. Субботний год, обычно известный как «Субботний», является освобождением, в котором работник будет продолжать работать в своей компании. Суббота была первоначально рабочей моделью для более продолжительного специального отпуска, который работник спросил у своего работодателя по совершенно другим причинам. Специальный отпуск - от нескольких месяцев до одного года. В течение этого периода работник обычно получает ежемесячную рабочую надбавку, которую он суммирует на долгосрочном счете посредством подготовительной или перерабатывающей деятельности.
В подобных ситуациях, чтобы избежать конфликтов с контролирующими инстанциями, настоятельно рекомендуем заранее указать личность заместителя/сменщика во внутреннем акте по организации.
Как оформить
Основание предоставления отпуска в связи с похоронами – заявление от сотрудника. Поскольку похороны – случай, когда невозможно заблаговременно предупредить нанимателя о временном отсутствии на рабочем месте, документ обычно подают перед самым уходом в отпуск. Прошение должен составить лично сотрудник.
Суббота также помогает освободить компанию. Компании, чьи заказы временно критичны, могут таким образом освободить сотрудников от работы в течение определенного периода времени. Но даже с больными сотрудниками такое освобождение может быть разумной альтернативой для обеих сторон. Компания экономит затраты, потому что согласованное вознаграждение, как правило, ниже во время освобождения.
Это освобождение применимо и в других областях работника. Сотрудники могут проявлять интерес к уходу за своей семьей, членом семьи, которую нужно воспитывать или строить дом в течение определенного времени. Но суббота также является интересным вариантом для сотрудников с длительной болью или обучением.
Установленного законом образца не существует, поэтому рекомендуем пользоваться стандартной принятой на практике формой. Условно содержание заявления делят на три раздела:
| № | Раздел | Что написать |
| 1 | Шапка | Указывают: название предприятия; Ф.И.О. генерального директора и заявителя; должность и название (номер) отдела (структурного подразделения). |
| 2 | Текст | В центре страницы пишут слово «Заявление». Ниже следует просьба дать отпуск на похороны по Трудовому кодексу . Отмечают продолжительность и причина отсутствия (как правило – по семейным обстоятельствам). |
| 3 | Заключительная часть | Обязательно наличие: 1) даты составления документа; |
ПРИМЕР
Р.В. Курносовой, работающей менеджером отдела продаж в ЗАО «ClusterX», нужен отпуск на похороны в связи со смертью родной бабушки. Сотрудница должна подать такой документ:
На его основании издают распоряжение о предоставлении «ритуального» отпуска. Организациям и ИП разрешено использовать его собственный шаблон, но рекомендуем приглядеться к бланку Т-6. Причину отсутствия служащего указывать необязательно. Здесь важно правильно поставить даты отсутствия.
Обратите внимание , что информацию о предоставлении неоплачиваемых дней отдыха в графике отпусков не фиксируют. Но ее обязательно вносят в соответствующий раздел личной карточки сотрудника.
Пособие на оплату ритуальных услуг
При трагическом происшествии родственник имеет право получить за счет Фонда социального страхования (иногда – за счет ПФР) денежные средства на погребение или возмещение затрат на ритуальные услуги. Такие требования установлены Законом о погребении и похоронном деле.
В 2016 году максимальная сумма равна 5277 рублям. В дальнейшем не исключено увеличение этой суммы на уровень инфляции. В отдельных населенных пунктах расчет пособия идет на основании районного коэффициента.
Выплата происходит на основании свидетельства о смерти. Срок – день предъявления соответствующих документов.
Согласно п. 1 ст. 217 НК РФ, данные средства не облагаются подоходным налогом или страховыми взносами.
Материальная поддержка
На практике почти все предприятия оказывают подчиненным материальную помощь в случае смерти родственника, так как имеют на это право. Подобное условие обычно закреплено в коллективном договоре. Для предоставления материальной помощи необходимо:
Оказание материальной помощи – добровольное решение руководителя организации. Поэтому законодательство не может устанавливать какие-либо жесткие сроки. Желательно их прописывать в локальных актах или коллективном договоре, чтобы избежать конфликтов. Например, данная компенсация может входить в первую зарплату сотрудника, перечисляемую с момента подачи указанного заявления.
Обложение
НДФЛ
Финансовая поддержка организации сотруднику в связи со смертью члена семьи не облагается подоходным налогом. Так регламентирует п. 8 ст. 217 НК РФ. Обратите внимание: здесь речь идет только о супругах, детях и родителях!
Если погиб другой родственник, налог не платят только в случае совместного проживания (понадобится документальное подтверждение).
Страховые взносы
Согласно Закону № 212-ФЗ, материальная помощь не подпадает под страховые взносы. Но при этом запрещено расширять понятие «член семьи». Например, при выплате денег в связи со смертью дедушки желательно уплатить с нее взносы. Иначе – будьте готовы вести споры. Шансы есть.
Оплата отпуска в связи с похоронами
Законодательство не запрещает организациям предоставлять служащим оплачиваемые дни отдыха в связи с трагическим происшествием в семье. Но такое решение обязательно закрепляется во внутренних документах. Формулировка может быть такой:
«В случае смерти члена семьи работника ему предоставляется отпуск с сохранением заработной платы на три дня в любое время в течение 40 дней с даты смерти».
Оформление происходит по стандартной схеме:
- сотрудник подает заявление;
- издают приказ;
- делают соответствующие пометки в табеле и личной карточке.
Главное отличие: прилагают справка-расчет на период отсутствия.
Человек имеет право дополнительно взять неоплачиваемые пять календарных дней, положенных по ТК РФ. Тогда понадобится второе заявление.
Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .
