Система налогообложения в виде – это один из действующих в РФ специальных налоговых режимов. Суть этой системы налогообложения заключается в том, что при расчете ЕНВД и его уплате налогоплательщики руководствуются размером вмененного им дохода, который установлен главой 26.3 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ). При этом размер реально полученного ими дохода значения не имеет. Рассмотрим примеры расчета ЕНВД и как самостоятельно рассчитать размер единого налога.

Плательщики ЕНВД

Переход на уплату единого налога осуществляется предпринимателями добровольно при соблюдении следующих условий:

• организации и индивидуальные предприниматели встали на учет в качестве налогоплательщиков единого налога в налоговом органе в установленный срок;
• система налогообложения ЕНВД в установленном порядке введена на территории муниципального образования, где осуществляется предпринимательская деятельность;
• в местном нормативном правовом акте о ЕНВД в числе видов предпринимательской деятельности, облагаемых этим налогом, указан осуществляемый вид предпринимательской деятельности.

Применение ЕНВД освобождает налогоплательщиков от уплаты ряда налогов, в частности, организации на ЕНВД не платят , (за исключением “ввозного”), налог на имущество. Индивидуальные предприниматели освобождены от уплаты НДФЛ (с доходов, полученных от видов деятельности, облагаемых ЕНВД), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого в деятельности, облагаемой ЕНВД), НДС.

Перечень видов деятельности, в отношении которых представительные органы вправе принять решение о введении ЕНВД, указан в пункте 2 ст. 346.26 НК РФ .

В их числе бытовые, ветеринарные услуги, услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств, розничная торговля, общественное питание, распространение и (или) размещение наружной рекламы и др.

Порядок расчета ЕНВД

Расчет единого налога прост и производится на основании нормативных показателей, установленных НК РФ.

Налоговой базой для исчисления единого налога является вмененный, т.е. потенциально возможный доход налогоплательщика ЕНВД. Таким образом, налог рассчитывается из вмененного, а не фактически полученного дохода.

Налоговая база рассчитывается как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности (п. 2 ст. 346.29 НК РФ).

При этом базовая доходность корректируется (уменьшается или увеличивается) на коэффициенты К1 и К2 (п. 4 ст. 346.29 НК РФ).

Формула расчета налоговой базы выглядит следующим образом:

НБ = БД x К1 x К2 x (ФП1 + ФП2 + ФП3) ,

где НБ – налоговая база;

БД – базовая доходность, установленная для конкретного вида предпринимательской деятельности;

К1 – коэффициент-дефлятор;

К2 – корректирующий коэффициент;

ФП1, ФП2, ФП3 – значения физического показателя, установленного для каждого вида деятельности, в первом, втором и третьем месяцах квартала соответственно.

Физические показатели и базовая доходность ЕНВД

Значения базовой доходности и физического показателя определены для каждого конкретного вида предпринимательской деятельности и утверждены нормами статьи 346.29 НК РФ.

Например, ООО “Трейдер” оказывает услуги по ремонту автотранспортных средств. В отношении указанной деятельности организация применяет ЕНВД. По состоянию на 1 января количество ее работников, задействованных в данном виде деятельности, составляло 15 человек. В I квартале уволились два сотрудника: один – 4 февраля, другой – 10 марта. Так как физическим показателем для данного вида деятельности является количество работников, то при расчете ЕНВД за 1 квартал физический показатель за январь будет составлять 15, за февраль – 14, за март – 13.

Базовая доходность для каждого конкретного отчетного налогового периода, в зависимости от особенностей региона и ведения предпринимательской деятельности, регулируется при помощи специальных корректирующих коэффициентов ЕНВД – К1 и К2.

Корректирующие коэффициенты К1 и К2

Коэффициенты К1 и К2 позволяют скорректировать базовую доходность с учетом влияния различных внешних условий (факторов) на размер получаемого дохода.

К1 – коэффициент-дефлятор, устанавливаемый федеральным законодательством на календарный год. Он ежегодно определяется Минэкономразвития России и публикуется не позднее 20 ноября года, в котором устанавливаются коэффициенты-дефляторы. Его значение соответствует показателю индексации потребительских цен на различные категории товаров и услуг.

ЕНВД Коэффициент К1 на 2019 год составляет 1,915

К2 – корректирующий коэффициент базовой доходности, устанавливаемый местным законодательством и учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности (перечень товаров, услуг, иные особенности).

Формула расчета и уплата ЕНВД

Расчет единого налога по итогам налогового периода производится по следующей формуле:

ЕНВД = (Налоговая база * Ставка налога) – Страховые Взносы .

Ставка ЕНВД одинакова для всех видов деятельности и всех территорий – 15%.

Налогоплательщики ЕНВД имеют право уменьшить сумму налога, исчисленную за налоговый период, на суммы платежей (взносов) и пособий, которые были уплачены в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог (ст.346.32 НК РФ).

При наличии наемных работников возможно уменьшить налог по ЕНВД на уплаченные страховые взносы, но не более чем на 50 процентов от рассчитанной к уплате суммы налога.

Индивидуальные предприниматели, работающие без наемных работников (не производят выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), могут уменьшить сумму единого налога на всю сумму уплаченных в отчетном периоде фиксированных страховых взносов в ПФР и ОМС (без применения 50 % ограничения). Полученная сумма налога к уплате в этом случае не может быть меньше 0.

Налоговым периодом по ЕНВД признается квартал (ст. 346.30 НК РФ).

Это означает, что исчислять и уплачивать налог в бюджет необходимо по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД по окончании каждого квартала не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

В платежном поручении на перечисление налога необходимо указать код бюджетной классификации (КБК).

Примеры расчетов единого налога на вмененный доход

Ниже приведем расчеты налога для разных видов деятельности.

Пример расчета ЕНВД для перевозки грузов

Организация осуществляет деятельность по оказанию автотранспортных услуг по перевозке грузов 3 автомобилями.

Налоговая база за месяц = БД*ФП*К1*К2= 6 000 руб. x 3 маш. x 1,868 x 1= 33 624 руб.

Налоговая база за квартал = 33 624 руб. x 3 мес. = 100 872 руб.

ЕНВД за квартал = 100 872*15% = 15 131 руб.

Сумма уплаченные страховых взносов в отчетном периоде за работников, занятых в предпринимательской деятельности, по которой уплачивается единый налог, составила 27 000 руб. Таким образом, исчисленный единый налог можно уменьшить на уплаченные страховые взносы, но не менее, чем на 50% от общей суммы налога.

Сумма взносов, на которую можно уменьшить ЕНВД за квартал составила 7 565 руб. (15 131 руб. x 50% < 27 000 руб.).

Таким образом, размер ЕНВД подлежащий уплате за квартал составит 7 565 руб. (15 131 руб. – 7 565 руб.).

В случае, если организация встала на учет как плательщик ЕНВД с 10 числа второго месяца квартала, то налоговая база за квартал будет рассчитываться следующим образом:

• 1 месяц квартала – 0 руб.;
• 2 месяц квартала – 23 537 руб. (6 000 руб. x 3 маш. x 1,868 x 1 / 30 дн. x 21 дн.);
• 3 месяц квартала – 33 624 руб. (6 000 руб. x 3 маш. x 1,868 x 1 / 31 дн. x 31 дн.).

Розничная торговля является одним из самых востребованных видов малого бизнеса в России. При этом индивидуальный предприниматель в 2017 году имеет право и возможность самостоятельного выбора приемлемой системы налогообложения, которая для него будет оптимальной (УСН-6%, УСН-15%, патент, ЕНВД или ОСН). Добровольный выбор ЕНВД возможен с 1 января 2013 года (п. 1 ст. 346.28 НК РФ).

Остановимся на условиях применения специального режима налогообложения в виде уплаты ЕНВД для ИП. Розничная торговля – вид деятельности, который может быть переведен на «вмененку» и регламентируется это, как и для организаций, главой 26.3 Налогового кодекса. Что для этого нужно?

Розничная торговля и ЕНВД

Рассмотрим более детально, какие же основные требования должны быть соблюдены для возможности использования ЕНВД. Розничная торговля должна осуществляться через соответствующие стационарные объекты, магазины и павильоны, площадью (только торговый зал), не превышающей 150 квадратных метров. Это касается каждой точки, где продается товар. Кроме этого, торговля в розницу может осуществляться через стационарные и нестационарные объекты, не имеющие торговых залов. Указанные условия оговорены в подпункте 6, 7 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ. Напомним, что ЕНВД может использоваться лишь, если он введен в вашем регионе.

К нестационарной относится развозная и разносная торговля, а также реализация товаров в местах, которые по тем или иным причинам нельзя отнести к стационарным (подп. 10 п.3. ст. 346.43 НК РФ).

К таким объектам, наиболее часто используемым индивидуальными предпринимателями в своей деятельности, относятся специально оборудованные в виде автолавок и автомагазинов транспортные средства с прицепами или без, передвижные торговые автоматы, тонары, лотки, корзины и ручные тележки (подп. 11, 12 п.3. ст. 346.43 НК РФ).

Какие есть запреты? При продаже товаров государственным и муниципальным органам в рамках заключенных с ними контрактов применение ЕНВД не допускается (письмо Минфина России от 27.11.2015 № 03-11-10/69059). При использовании торгового зала площадью более 150 квадратных метров, также не разрешается применение ЕНВД. Розничная торговля с применением единого налога в качестве режима налогообложения, занимает одну из основных ниш в сфере малого бизнеса. ИП просто обязан ориентироваться во всех вопросах, с этим связанных.

Следует учитывать, что при розничной торговле подакцизными товарами, указанными в подп. 6-10 п. 1 ст. 181 НК РФ, применение предпринимателями ЕНВД не допускается. Это положение также касается алкогольных напитков, продаваемых в местах, относящихся к объектам общественного питания, таких как кафе, бары, рестораны и др. К запретам для использования «вмененки» относится розничная торговля вне стационарной сети, включая использование почтовых отправлений для доставки товара, интернет-магазинов и телефонной связи, такой продукцией, как грузовые и специализированные автомобили, автобусы, прицепы и полуприцепы, газ. В этом случае под запретом применения ЕНВД находится и продажа в ломбардах невостребованных вещей, льготный или даже бесплатный отпуск покупателям лекарств, реализация производимой самим предпринимателем продукции. Кроме того, ЕНВД не применяется в отношении объектов торговли, по которым введен торговый сбор. Сейчас это касается только Москвы.

Особенности ЕНВД для ИП в розничной торговле

Важные показатели, используемые при расчете ЕНВД (розничная торговля) - площадь торгового зала и торговое место.

Первый показатель определяется на основании параграфа 22 статьи 346.27 НК РФ. К площади торгового зала относится та часть торгового объекта (магазина, павильона), которая занята под оборудованием, где выложен для продажи или демонстрации товар, Также это места обслуживания покупателей, включая контрольно-кассовые узлы и кабины, рабочие места продавцов и менеджеров, проходы для покупателей, арендуемые торговые площади. К расчетной площади торгового зала не относятся помещения, предназначенные для административных или бытовых нужд, используемые в качестве подсобных, для приемки, последующего хранения и предпродажной подготовки товаров. Для точного определения всех составляющих используются правоустанавливающие и инвентаризационные документы на торговый объект (письмо Минфина России от 14.03.2014 № 03-11-11/11224).

В качестве положительного момента следует отметить отсутствие необходимости контроля со стороны ИП, применяющего ЕНВД в 2017 году, тех целей, ради которых покупатель приобретает тот или иной товар, то есть приобретает он их для личных нужд или для предпринимательской деятельности. Также он не обязан контролировать статус своего покупателя – физлицо это, ИП или юрлицо. Важно, чтобы объект, через который осуществляется торговля, соответствовал критериям действующего законодательства (п. 4 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 № 157).

Если организация или индивидуальный предприниматель используют в качестве режима налогообложения , то они должны знать все тонкости и особенности расчета данного налогового сбора. А их в нем немало. Начнем по порядку.

Основные моменты

По закону, работать по ЕНВД имеют право те коммерческие организации и индивидуальные предприниматели, которые занимаются определенными видами деятельности. Перечень их прописан в Общероссийском классификаторе услуг населению и частично в ОКВЭД. Однако, конкретные сферы деятельности, при которых возможно использование ЕНВД в каждом регионе определяется индивидуально на уровне местных властей. В свою очередь, они руководствуются экономическими и территориальными особенностями региона.

Развивая свое предприятие в том или ином направлении, каждый бизнесмен должен знать, подпадает оно под ЕНВД или нет. Важно это по той причине, что если применение «вменёнки» возможно, то компания или индивидуальный предприниматель могут существенно .

Переход на ЕНВД является строго добровольной процедурой.

Чем отличается ЕНВД от других форм налогов

Самое главное отличие ЕНВД заключается в том, что налог здесь выплачивается не с фактически полученной прибыли, а с предполагаемого будущего дохода. При этом единый налог заменяет сразу несколько налоговых выплат, таких как НДФЛ, НДС, налог на имущество и на прибыль.

ЕНВД для розничной торговли

Довольно часто «вмененка» используется именно в сфере розничной торговли. Коммерсантам это выгодно: если бизнес идет хорошо, то вне зависимости от величины дохода, им необходимо выплачивать в государственный бюджет строго определенный размер налогов. Правда здесь же кроется и основной недостаток ЕНВД: в случае, когда торговля на нуле или организация, ровно как индивидуальный предприниматель по каким-либо причинам перестали вести свою деятельность, но не успели оповестить об этом налоговую службу, «вмененку» платить все равно придется.

Условия применения ЕНВД для розницы

Не каждая торговая компания имеет право применять в своей работе спецрежим ЕНВД. Есть ряд ограничений, которые нужно обязательно учитывать при желании работать по «вмененке». Вот они:

• площадь торгового зала в компании не должна быть выше 150 кв.м. В противном случае торговля должна вестись либо через нестационарную сеть, либо в помещении без наличия торгового зала;
• учреждения общественного питания не могут пользоваться «вмененкой»;
• не имеют права работать по «вмененке» продавцы топлива: бензина, газа, а также машинных масел;
• предприниматели, доставляющие свою продукцию покупателям через интернет-магазины или почту.

Эти и еще некоторые другие ИП и организации, работающие в области розничных продаж, не могут использовать ЕНВД. Полный перечень ограничений можно найти в Налоговом кодексе РФ.

Формула и основные параметры для расчета ЕНВД в розничной торговле

Как и при расчете любого другого налога, бухгалтеры предприятий и организаций, находящихся на ЕНВД, должны знать формулу, по которым данный налог рассчитывается. По ЕНВД она будет такой:

БД х ФП х К1 х К2 х 15% = ЕНВД

Пояснения:
БД – базовая доходность. По своей сути это предполагаемый ежемесячный доход по тем или иным видам деятельности. На 2016 год в рознице он равен 1800 рублей с одного квадратного метра;

ФП – физический показатель. Для разных сфер физическим показателем могут быть разные явления, например, для транспортных компаний – это автомобили, задействованные в работе, для компаний, оказывающих бытовые услуги населению – это количество персонала. Если говорить о розничной торговле, то физическим показателем здесь будет площадь торгового зала.

К сведению: для сокращения налоговых выплат при заключении договора по аренде магазина или торгового отдела, лучше сразу разграничить торговые и складские помещения. Это важно, поскольку для расчета налога используется только площадь торгового зала, то есть объект для извлечения прибыли.

К 1 – коэффициент, устанавливаемый на федеральном уровне и отображающий размер инфляции. На языке экономистов этот коэффициент иначе называется дефлятором. Данный показатель меняться один раз год специальным приказом Министерства экономического развития.

К 2 — коэффициент, который разрабатывается регионами РФ на местном уровне. В нем учитывается сразу множество факторов: таких как, сезонность, режим работы предприятия или ИП, заработная плата сотрудников и т.д. Для того, чтобы узнать К 2, необходимо обращаться в налоговую службу по месту регистрации;

% — размер ставки по налогу.

Рассмотрим примеры расчетов ЕНВД в разных случаях. Все начальные данные берутся на 2016 год.

Пример 1 (площадь торгового зала 5-150 кв.м.)

В первом примере возьмем площадь торгового помещения в 70 кв.м. Магазин находится в регионе, где К 2 равен 0,6.

Итого мы имеем:

Базовый доход – 1800;
Физический показатель – 70;
% — 15;
К 1 — 1,798;
К 2 — 0,6;

Теперь переходим непосредственно к расчету:

ЕНВД = 1800 х 70 х 1,798 х 0,6 х 15% = 20389,32 рублей

Это сумма налога, которую налогоплательщик должен оплачивать за один месяц.

Пример 2 (площадь торгового зала менее 5 кв.м.)

Если площадь торгового места не превышает 5 кв.м., то надо применять другую формулу для расчета. В данном случае такие параметры как базовая доходность и физический показатель будут составлять строго определенное неизменное значение 9000.

В приводимом ниже примере пусть площадь торговой точки будет равна 3 кв.м. Регион тот же с К 2 равному 0,6.

Исходные данные такие:

Базовый доход + физический показатель – 9000;
% — 15;
К 1 – 1, 798;
К 2 – 0.6;

Считаем ЕНВД:

ЕНВД = 9000 х 1,798 х 0,6 х 15% = 1456,38 рублей

– именно столько должен заплатить в казну по ЕНВД за один месяц работы владелец, к примеру, киоска с торговой площадью в 3 кв.м.

Пример 3 (торговля смешанными товарами)

Здесь приведем более подробный расчет с учетом некоторых факторов, влияющих на снижение налога.

Внимание! Если предприятие ведет торговлю сразу по множеству видов товаров, следует очень внимательно изучать региональный К 2. В некоторых случаях это может существенно снизить налог. Приведем конкретный пример.

За объект налогообложения возьмем винный магазин, площадью 25 кв.м. Региональный К 2 по алкоголесодержащим напиткам в данном регионе будет равен 1.

Считаем по вышеприведенной формуле:

1800*25*1.798*1*0,15=12136,5 рублей.

Поскольку ЕНВД надо оплачивать поквартально, то умножаем полученную сумму на 3.

В итоге имеем 36409,5 – столько надо заплатить в государственный бюджет за один квартал

Однако в данном случае существует небольшая хитрость, которой можно вполне законно воспользоваться для снижения налога. Винный магазин торгует не только алкоголем, но и различного вида продуктами (в т.ч. закусками), значит, его можно расценивать, как смешанный продовольственный. А для этой категории коэффициент уже совсем другой – всего 0, 27.

1800*25*1.798*0, 27*0,15=3, 276,85 * 3 = 9830,5 рублей

Таким образом, разница между первым и вторым расчетом составляет 26 579 рублей.

Но и это еще не предел. Если рассматривать этот расчет с точки зрения индивидуального предпринимателя, то он может уменьшить этот налог на взносы, уплаченные в ПФР и ФОМС за себя в 100% размере, но только при условии, что они производились регулярно и без задержек. При наличии продавцов данный налог уменьшается на 50% произведенных за них выплат во внебюджетные фонды.

При грамотном подходе и учете всех факторов налог, оплачиваемый по ЕНВД можно существенно уменьшить. Как видно из вышеприведенного примера на его размер влияют выплаты в ПФР и ФОМС, кроме того, если правильно учитывать базовую доходность (а она для каждого вида деятельности своя), то можно оптимизировать ЕНВД еще интереснее.

Предпринимательская деятельность в сегменте розничной торговли имеет множества различных нюансов, связанных с выбором идеи, подготовкой и пуском самого магазина, подбор персонала и конечно же налогообложением. На страницах ресурса мы рассматривали отдельные вопросы, связанные с открытием магазина в частности:

Выбор названия магазина;

Успели рассмотреть отдельные бизнес проекты по , и .

Сегодня обсудим тему налогообложения торговли. Одной из самых распространенных систем налогообложения малого бизнеса в стране являться единый налог на вмененный доход. При этом сам единый налог можно использовать не только при оказании бытовых услуг, но и в рознице, и самое главное, что ЕНВД используется для всех видов такого бизнеса.

Ведение учета при использовании ЕНВД в торговли

Согласно НК РФ индивидуальные предприниматели использующие вмененку для отдельных видов деятельности не обязаны по таким видам деятельности осуществлять учет. На практике это означает, что в обязанность ИП на ЕНВД торговля входит:

• Начислять заработную плату работникам и уплачивать за них все взносы;
• По требованию клиента выдать расчетный документ, использовать кассовую технику не обязательно подробней об этом .
• Вовремя подавать декларацию по налогу и правильно указывать физические показатели;
• Своевременно уплачивать рассчитанный единый налог на вмененный доход.

На этом первую часть, посвященную ЕНВД розничной торговли в 2014 году завершаем, в следующих статьях рассмотрим отдельные нюансы, которые возникают по ходу использования данной системы налогообложения. Жду Ваших вопросов и комментариев.

Видео пример расчета

Пример расчета ЕНВД торговли для ИП

Азы налогообложения для ИП, вмененка. ЕНВД торговли для ИП все нюансы и подробности на примере

ЕНВД - розничная торговля является самым распространенным видом деятельности на этом режиме. Каковы особенности применения спецрежима в 2018-2019 годах? На что обратить внимание при расчете налога в рознице? Были ли изменения ЕНВД в 2018 году? Ответы на эти и другие вопросы, а также примеры расчета ЕНВД в различных ситуациях рассмотрим в материале далее.

Как классифицируется при ЕНВД розница в 2018-2018 годах: градация помещений

В целях расчета вмененного налога в НК РФ предусмотрена определенная градация помещений, предназначенных для розничной торговли. Налогоплательщик на ЕНВД может торговать:

• В магазинах и павильонах, имеющих площадь торгового зала до 150 кв. м (каждый). Эта классификация определена подп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ.
• Через объекты стационарной торговой сети, не имея торговых залов, а также через объекты торговой сети, имеющие нестационарный характер. Эта классификация определена подп. 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ.

В результате от того, есть ли у налогоплательщика, использующего при розничной торговле ЕНВД, торговый зал или нет, зависит и порядок расчета вмененного налога, и, конечно, размер самого налога.

Каковы условия розничной торговли для ООО на ЕНВД и ИП на ЕНВД

Для того чтобы получить представление, стоит ли использовать при розничной торговле ЕНВД, следует обратиться к законодательству того региона, где находится населенный пункт, в котором налогоплательщик намерен осуществлять деятельность, переведя ее на ЕНВД.

Детали и признаки розничной торговли для целей этого спецрежима определены подп. 6, 7 п. 2 ст. 346.26, абз. 12 ст. 346.27 НК РФ. Для деятельности на ЕНВД розничная торговля в 2017 году должна удовлетворять следующим условиям:

• Деятельность должна представлять собой продажу товаров для их использования в личных, семейных, домашних и иных целях, не связанных с предпринимательством. Такое определение розничной торговли вытекает из п. 3 ст. 2 закона «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации» от 28.12.2009 № 381-ФЗ и именно в таком значении применяется для целей налогообложения (п. 1 ст. 11 НК РФ).
• Продаваемые товары находятся в списке товаров, разрешенных для розничной торговли в рамках ЕНВД.
• Все товары реализуются по договорам розничной купли-продажи.
• Торговля ведется через стационарные объекты с торговыми залами, площадь которых не превышает 150 кв. м или через объекты, причисляемые к нестационарной торговой сети.
• Списочный состав работников не должен превышать 100 человек.

Как рассчитать ЕНВД для розничной торговли с объектами стационарной сети, имеющие торговые залы

Если при ЕНВД розничная торговля налогоплательщиком ведется через объекты, имеющие торговый зал площадью до 150 кв. м, то принципы расчета будут следующими.

ЕНВД следует определять по результатам каждого квартала.

Этапы расчета:

1. Определяется налоговая база. Формула для ее расчета вытекает из содержания пп. 2 и 4 ст. 346.29 НК РФ.

Нб - налоговая база;

Пф1, Пф2, Пф3 - величина физического показателя в 1, 2 и 3-м месяцах квартала (для розничной торговли, производящейся через объекты с торговыми залами, физический показатель, согласно п. 3 ст. 346.29 НК РФ, - это площадь такого торгового зала).

2. Определяется величина ЕНВД по результатам налогового периода. Формула для расчета используется следующая:

ЕНВД = Нб × НС,

Нб - налоговая база;

НС - налоговая ставка, составляющая 15% от суммы вмененного дохода (п. 1 ст. 346.31 НК РФ), если в регионе не установлена меньшая ее величина.

Следует иметь в виду, что обе операции придется выполнять неоднократно в следующих обстоятельствах:

• Если наряду с розничной торговлей налогоплательщик использует ЕНВД и для иных видов деятельности. Дело в том, что налоговая база при данном спецрежиме должна определяться, в соответствии с п. 2 ст. 346.29 НК РФ, раздельно по каждому виду деятельности.
• Если розничная торговля осуществляется сразу в нескольких муниципальных образованиях или городах, так как на указанных территориях могут, согласно п. 6 ст. 346.29 НК РФ, устанавливаться различные величины показателя К2 (корректирующего коэффициента).

После определения ЕНВД по видам деятельности и по административным образованиям полученные результаты складываются. Это и есть искомая сумма ЕНВД за налоговый период.

3. Полученная сумма налога уменьшается, согласно пп. 2 и 2.1 ст. 346.32 НК РФ, на объем налоговых вычетов. Вычету подлежат суммы ряда фактически осуществленных за налоговый период выплат, образующихся при использовании наемного труда, а именно:

• страховых взносов на ОПС, ОМС, ОСС (в связи с временной нетрудоспособностью и материнством, а также от несчастных случаев и профзаболеваний), начисляемых на доходы сотрудников, или фиксированных взносов, уплачиваемых на ОПС и ОМС не имеющими наемных работников ИП;
• пособий по временной нетрудоспособности;
• взносов, выплачиваемых по договорам добровольного страхования сотрудников в связи с их временной нетрудоспособностью (несчастные случаи и профзаболевания в эту категорию не входят).

Следует иметь в виду, что налогоплательщики, если у них деятельность на ЕНВД - розничная торговля, при использовании наемного труда вправе уменьшать налог не более чем на 50%. Такая норма содержится в абз. 2 п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ.

А вот индивидуальным предпринимателям, если у них нет наемных работников, разрешается, согласно абз. 3 п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ, уменьшить ЕНВД на весь объем страховых взносов, уплаченных за себя. При этом 50-процентное ограничение не действует.

Предприниматели также могут уменьшить налог на сумму потраченных на покупку и установку онлайн касс средств. При этом величина затрат на 1 машину не должна превышать 18 тыс.руб. Вычет вправе применять лише те розничные предприниматели, которые зарегистрировали онлайн технику в ФНС в период с 01.02.2017 по 01.07.2018 года при наличии штата сотрудников или с 01.02.2017 по 01.07.2019 года, если ИП работает самостоятельно.

Напомним, ИП работающие в рознице и имеющие даже одного работника, обязаны использовать онлайн кассу с 01.07.2018 года. Предприниматели без наемных сотрудников - с 01.07.2019 года.

Пример расчета ЕНВД в магазине

ООО "Эдельвейс" продает бытовую технику в 2-х магазинах площадью 120 м 2 и 90 м 2 . Деятельность ведется в г. Краснодар (К2 = 0,62 приложение к решению городской Думы Краснодара от 02.09.2005 №72 п.6 в ред. решения от 25.12.2012 № 39 п.3). В 3-м квартале предприятие перечислило страхвносы за сотрудников в размере 72 тыс.руб.

Рассчитаем сумму ЕНВД к уплате за 3-й квартал:

Расчет ЕНВД по магазину площадью 120 м 2 .

НБ = 750 487,68 (1 800 × 1,868 × 0,62 × (120 + 120 + 120));

ЕНВД = 112 573 руб. (750 487,68 × 15%).

Расчет ЕНВД по магазину площадью 90 м 2 .

НБ = 562 865,76 (1 800 × 1,868 × 0,62 × (90 + 90 + 90));

ЕНВД = 84 430 руб. (562 865,76 × 15%).

Сумма ЕНВД к уплате по 2-м магазинам составит 125 003 руб. (112 573 + 84 430 - 72 000 (сумма страхвзносов)).

Чтобы не оибиться в подсчетах, бухгалтер ООО "Эдельвейс" воспользваолся нашим калькулятором ЕНВД .

Как рассчитать ЕНВД для розничной торговли с объектами, не имеющими торговых залов

Если при ЕНВД розничная торговля налогоплательщиком ведется через объекты либо без торгового зала, либо вообще через нестационарную сеть (разносная и развозная торговля не в счет), то рассчитывать ЕНВД надо следующим путем. Как и в предыдущем случае, определение налога производится по результатам каждого квартала.

Этапы расчета:

1. Определяется налоговая база по той же формуле, что и для объектов с торговыми залами, то есть:

Нб = Дб × К1 × К2 × (Пф1 + Пф2 + Пф3),

Нб - налоговая база;

Дб - месячная базовая доходность, размер которой поставлен в зависимость от площади торгового места (согласно п. 3 ст. 346.29 НК РФ для торгового места с площадью до 5 кв. м она равна 9 000 руб./мес. за каждое место, для торгового места более 5 кв. м используется уже площадь торговой точки, а показатель равен 1 800 руб./мес. за кв. м.);

К1 - коэффициент-дефлятор;

К2 - корректирующий коэффициент, учитывающий особенности региона;

Пф1, Пф2, Пф3 - величина физического показателя в 1, 2 и 3-м месяцах квартала.

Как уже было сказано ранее, в данной сфере существует три вида физических показателей:

• Для розничной торговли, которая производится через стационарные торговые объекты, имеющие площадь торгового места не больше 5 кв. м, - это, согласно п. 3 ст. 346.29 НК РФ, торговое место.
• Для розничной торговли, производящейся через стационарные торговые объекты, имеющие площадь торгового места, превышающую 5 кв. м, - это, согласно п. 3 ст. 346.29 НК РФ, площадь торгового места (в кв. м).
• Для розничной торговли, осуществляемой посредством торговых автоматов, - это, согласно п. 3 ст. 346.29 НК РФ, торговый автомат.

О том, как правильно определить площадь для ЕНВД, читайте .

2. Рассчитывается размер ЕНВД по итогам налогового периода. Используется следующая формула для расчета:

ЕНВД = Нб × НС,

Нб - налоговая база;

НС - налоговая ставка, равная 15% от суммы вмененного дохода (п. 1 ст. 346.31 НК РФ), если в регионе не установлена меньшая ее величина.

Следует иметь в виду, что оба этапа может потребоваться осуществить не один раз. Такое возможно в следующих обстоятельствах:

• Если в рамках ЕНВД помимо розничной торговли налогоплательщик ведет и иные виды деятельности. Причина: налоговая база при вмененке, в соответствии с п. 2 ст. 346.29 НК РФ, определяется отдельно по каждому виду деятельности.
• Если на ЕНВД розничная торговля ведется сразу в нескольких административных образованиях. Причина: на таких территориях, в соответствии с п. 6 ст. 346.29 НК РФ, для показателя К2 (корректирующего коэффициента) могут быть установлены различные величины.

После расчета ЕНВД по видам деятельности и по административным образованиям результаты складываются. Это и будет сумма ЕНВД за налоговый период.

3. Полученную сумму налога следует уменьшить на объем налоговых вычетов. Вычитать, согласно пп. 2 и 2.1 ст. 346.32 НК РФ, можно суммы ряда фактически осуществленных за налоговый период выплат, произведенных при использовании наемного труда, как то:

• страховые взносы на ОПС, ОМС, ОСС (в связи с временной нетрудоспособностью и материнством, а также от несчастных случаев и профзаболеваний), начисляемые на доходы сотрудников, или фиксированные взносы, уплачиваемые на ОПС и ОМС не имеющими наемных работников ИП;
• суммы выданных пособий по временной нетрудоспособности;
• суммы взносов, выплачиваемые по договорам добровольного страхования сотрудников в связи с их временной нетрудоспособностью (исключение составляют несчастные случаи и профзаболевания).

Очень важно знать, что если организации и ИП осуществляют розничную торговлю через объекты либо без торгового зала, либо вообще через нестационарную сеть, и используют наемный труд, то они вправе уменьшить налог не более чем на 50%. Основание - нормы абз. 2 п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ.

А вот индивидуальным предпринимателям, не использующим наемный труд, разрешается, согласно абз. 3 этого же пункта этой же статьи, уменьшать ЕНВД на весь объем страховых взносов, внесенных за себя. При этом ограничение (50%) не действует.

Индивидуальные предприниматели,торгующие в точках, площадь которым менее 5м 2 , также вправе уменьшить налог на сумму вычета на покупку онлайн кассы, при соблюдении условий, перечисленных в 3-м разделе.

Пример расчета ЕНВД в торговых точках, площадью до 5 м 2

ИП Артеменко А.Р. имеет 10 торговых точек каждая по продаже аксессуаров к сотовым телефонам в разных ТЦ г. Краснодар (К2 = 1) площадью менее 5м 2 каждая. В 3-м квартале 2018 он перечислил 8 тыс. руб. страхвзносов за себя и 60 тыс.руб. за наемный персонал. В июне 2018 года предприниматель установил 10 онлайн касс общей стоимостью 150 тыс. руб. (15 тыс.руб каждая), о чем решил заявить в 3-м квартале 2018 года.

Рассмотрим порядок расчета вмененного налога.

НБ = 504 360 (9 000 × 1,868 × 1 × (10 + 10 + 10));

ЕНВД = 75 654 руб. (504 360 × 15%).

ЕНВД к уплате за 3-й квартал составит 0 руб. (75 654 - 37 827 (1/2 от величины налога, т.к. сумма уплаченных страхвзносов превышает 50% налога) - 150 000).

Вычет в сумме разницы в 112 173 руб. налогоплательщик вправе заявить в последующих налоговых периодах.

Чтобы отразить приобретение онлайн машин, предприниматель воспользовался обновленной редакцией декларации по ЕНВД .

Итоги

ЕНВД - режим, применяемый для розницы достаточно часто. Налоговая база при нем определяется ежеквартально как сумма ежемесячных величин, представляющих собой произведение физического показателя на базовую доходность, скорректированную на коэффициенты (дефлятор и учитывающий особенности региона). В зависимости от того, в каких условиях ведется торговля (с торговым залом или без него), физические показатели, используемые в расчете, оказываются разными. Однако формула используется одна и та же. И на одни и те же вычеты можно уменьшать рассчитанную сумму налога.