Реализация макулатуры облагается ндс. Что организации делать с НДС, если она продала макулатуру

Правительство РФ поддержало депутатский законопроект об отмене НДС при реализации макулатуры. Ликвидация платежа в условиях бюджетного кризиса объясняется тем, что на практике из-за использования мошеннических схем возмещения НДС казна возвращала заготовителям макулатуры больше, чем собирала с них. Лоббировавшие отмену налога переработчики надеются, что это шаг снизит цены на макулатуру и увеличит загрузку их простаивающих мощностей. Выгоды бюджета — закрытие схем и рост сборов НДС с изготавливаемой из макулатуры продукции.


Положительное заключение на законопроект о внесении изменений в ст. 149 Налогового кодекса (авторы — единороссы Александр Фокин, Валентина Терешкова, Валерий Трапезников) опубликовано на сайте российского правительства. Думцы предлагают освободить от НДС операции по реализации макулатуры. Поддержав их инициативу, Белый дом пояснил, что освобождение "создаст условия для противодействия неправомерному возмещению налога и занижению налоговой базы, имеющихся в сфере оборота таких товаров".

Освобождая макулатуру от налога, власти используют подход, ранее примененный в смежной отрасли торговли ломом черных и цветных металлов. Эти операции от НДС были освобождены еще в 2008 году — после чего объем торговли ломом резко снизился и бюджет перестал терять доходы от применения незаконных схем возмещения. Согласно расчетам к законопроекту, в 2012-2014 годах сумма НДС, возмещенная организациям, которые занимались обработкой отходов бумаги и картона, превысила размер уплаченного в бюджет налога на 45 млн руб. В саморегулируемой организации "Лига переработчиков макулатуры" (объединяет более 40 предприятий отрасли) убеждены, что такая ситуация связана с использованием заготовителями фирм-однодневок, "накручивающих" НДС к возврату через использование незаконных схем.

Ранее Лига переработчиков добилась временного запрета на экспорт макулатуры из России — постановлением правительства он был введен на период с 18 декабря 2015 года по 18 апреля 2016-го. Запрет экспорта (70% вывоза приходилось на Украину, где НДС на макулатуру отменен) был направлен на поддержку российских производителей тарного картона, гофроупаковки и туалетной бумаги, испытывавших дефицит сырья и жаловавшихся на происшедший за год двукратный рост цен на макулатуру.

Переработчики говорят, что, отменив и так не собираемый НДС с сырья, власти смогут увеличить сборы налогов с конечной продукции. По их подсчетам, освобождение от НДС и НДФЛ (еще одна лоббируемая мера) позволит увеличить объемы сбора макулатуры и загрузить простаивающие мощности переработчиков. Обещано, что производство картона и бумаги из переработанной макулатуры возрастет на 30% — что увеличит налоговые поступления на 6 млрд руб.

Вадим Вислогузов, Алексей Шаповалов

Илья Лаптев

Главный редактор

Закон об отмене НДС на макулатуру вступил в силу 1 октября

2 июня Владимир Путин подписал закон об отмене НДС на макулатуру. Депутат Госдумы Александр Иванович Фокин выступил инициатором законопроекта, который был направлен на оздоровление целой отрасли.
Эта тема, наряду с временным запретом на экспорт макулатуры, активно обсуждалась еще задолго до того, как закон был принят. Конечно, были те, кто активно его поддерживал, были те, кто высказывал сомнения или выступал категорически против. Но споры позади, закон принят и вступил в силу 1 октября.


В преддверии начала действия закона мы пообщались с представителями отрасли, относительно того, как теперь сложится ситуация на рынке бумажного вторсырья. Нам удалось задать несколько вопросов о текущей ситуации на рынке, о том, какие меры предпринимали компании перед вступлением закона в силу, и что ждет этот рынок в ближайшее время.

Директор по маркетингу SFTGroup Хан Владимир:

«Безусловно, перемены будут. В первую очередь, это касается цены на макулатуру, она будет ниже на величину НДС. Рынок макулатуры уже пережил переломный момент, когда взлетали цены, когда был введен запрет на экспорт, и когда этот запрет перестал действовать. В данной ситуации сложности возникнут только с ценами, которые стабилизируются, по нашим оценкам, в течение 3-х месяцев.

В настоящий момент рынок находится в определенной стадии стабилизации. Каких-либо экстренных мер заготовители не предпринимают. Все действия носят плановый характер: это отгрузка остатков макулатуры по ценам с НДС, уведомление источников образования бумажных отходов о цене закупа с 1 октября без НДС, определение и разделение внутренних затрат на облагаемые и не облагаемые НДС.

Отмена НДС – это в первую очередь инструмент, который сделает рынок макулатуры прозрачным и инвестиционно привлекательным, что в результате должно привести к увеличению объема сбора макулатуры в целом. Такой результат или предпосылки к нему мы можем увидеть не ранее чем через полгода-год».

Директор по стратегическому маркетингу компании «ГОТЭК» Юрий Владимирович Алпеев:

«Рынку вначале нужно будет разобраться с тонкостями бухгалтерского и налогового учета в связи с отменой НДС, а с осознанием возникающих проблем придет осознание правильного формирования цены на макулатуру и, как следствие, построение бизнеса в целом.

Что касается действий компаний-заготовителей, думаю, что сработает «синдром студента перед экзаменом» – все сделаем за одну ночь.

Первые результаты мы увидим в начале октября, когда начнутся срывы поставок макулатуры из-за неурегулированности отношений между контрагентами. Адаптация продлится 3 месяца. Цена на макулатуру будет волатильна весь период адаптации. Цены на МТК уже растут с 1 октября. Но в целом мы получим положительный результат».

Директор по развитию компании «Таратрейд» Аракелов Карен Борисович:

«Любые серьезные перемены предполагают определенную перестройку. Рынок должен будет относительно быстро среагировать и подстроиться под новые условия и правила.

Грамотным решением было бы не перекладывать все затраты по отмене НДС на цепочку заготовителей, а взвешено распределить на всех участников рынка. В противном случае, это введет в стагнацию заготовку, что впоследствии обязательно приведет к непредсказуемому ценообразованию. Однако, учитывая «привычку» участников рынка не смотреть далеко вперед, предполагаем, что предприятия закупающие макулатуру, всю сумму НДС переложат на заготовителей, а новая цена отрицательно скажется на мотивации собирать и сдавать вторсырье и приведет к сокращению участников рынка и дефициту. Цена для мелких точек, генерирующих небольшие объемы, станет неинтересной и, скорее всего, весь этот объем пойдет на мусорные полигоны. А объем мелкой розницы составляет свыше 25% от всего объема сбора.

Рынок только пришел в определенное равновесие после встряски, связанной с закрытием экспорта, но, к сожалению, перед вступлением закона в силу уже начался небольшой хаос, т.к. нет окончательного понимания, как будут себя вести предприятия закупающие макулатуру.

Для адаптации потребуется полгода, результат будет сразу после начала действия закона. Конечный результат будет положительным, но придется подождать определенное время. Думаем, что цена на готовые изделия и на сырье (ролевую продукцию) не изменится.

Мы считаем, что отмена НДС в перспективе скажется положительно на отрасль в целом, откроются дополнительные возможности для роста участников рынка, закрытие экспорта станет уже бессмысленной инициативой, если только лоббирующие эту инициативу силы не захотят сделать рынок безальтернативным».

Социальная сторона вопроса

По мнению инициатора законопроекта Александра Фокина, для простых граждан польза отмены НДС будет заметна по снижению стоимости социально-значимых товаров. Помимо этого, государство, получая деньги в бюджет, будет лучше выполнять свои обязательства перед населением. Не только продукция из макулатуры станет дешевле, но и товары, сделанные из целлюлозы, замечает Фокин.

Подытожим

Законопроект только-только вступил в силу. Главная цель отмены НДС в том, чтобы налог уходил в бюджет нашего государства, соответственно создавая благоприятную почву для бизнеса и населения. Будем надеяться, что новый закон станет стимулом для роста и развития бюджета нашей страны, а также сыграет свою важную роль в сохранении и бережном отношении к экологии и окружающей среде, ведь именно благодаря использованию макулатуры в России ежегодно удается спасти почти сто миллионов деревьев. Что же касается ситуации на рынке вторсырья, то настрой у его участников довольно оптимистичный. А период стабилизации – это нормальная и необходимая реакция насерьезные перемены.

Теги:

Вконтакте

ИП на ОСН. Вид деятельности производство гофрированного картона. В результате производства образуется макулатура. ИП продает её заводам производителям бумаги. Макулатура товар освобожденный от ндс. При реализации мы выставили счет-фактуру без ндс. Подскажите в каком разделе декларации по НДС нужно отразить данные операции? Нужно ли выставлять с/ф если товар освобожден от ндс?

Операции по реализации макулатуры отразите в Разделе 7 декларации по НДС. Выставлять счета-фактуры на суммы данных реализаций не нужно.

Как составить и сдать декларацию по НДС

2. Получала авансы под поставку продукции с длительным производственным циклом, перечень которой утвержден постановлением Правительства РФ от 28 июля 2006 г. № 468 .

По операциям, которые не облагаются НДС на основании Налогового кодекса РФ, счета-фактуры не составляются (п. 3 ст. 169 НК РФ). Однако с заполнением налоговых деклараций освобождение от оформления счетов-фактур не связано. Такие операции по-прежнему нужно указывать в разделе 7 деклараций по НДС. Например, коммерческие медицинские организации должны заполнять этот раздел в отношении медицинских услуг, которые они оказывают в рамках программы обязательного медицинского страхования (подп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ).

Предположим, организация провела операции, которые нужно отражать в разделе 7, но не включила этот раздел в декларацию. За это инспекторы выпишут штраф 200 руб. по пункту 1 статьи 126 Налогового кодекса РФ. В данном случае нельзя применять Налогового кодекса РФ. Ведь она устанавливает ответственность за то, что организация вообще не представила налоговую декларацию или пропустила срок.

Например, если организация продала долю в уставном капитале, в разделе 7 эту операцию нужно отразить с кодом 1010243.

Некоторые операции, освобожденные от налогообложения, в приложении 1 не кодифицированы. Поэтому периодически налоговая служба дополняет этот перечень своими письмами. В частности, в письме от 22 апреля 2015 г. № ГД-4-3/6915 ФНС России установила код для отражения операций по реализации имущества должников, признанных банкротами, – 1010823. С 1 января 2015 года такие операции не признаются объектом обложения НДС (подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ).

С 1 октября 2016 года в перечень необлагаемых операций включили:
– реализацию макулатуры (подп. 31 п. 2 ст.149 НК РФ). Данную операцию отражайте в декларации под кодом 1010230;
– реализацию некоторых племенных животных, а также их эмбрионов или спермы (подп. 35 п. 3 ст. 149 НК РФ). Для такой операции применяйте код 1010233.

Такие коды установила ФНС России в письме от 14 декабря 2016 № СД-4-3/23923 .

Что указывать в графах 2, 3 и 4, зависит от вида операции, указанной в графе 1.

Что указано в графе 1 Что отражать в графе 2 Что отражать в графе 3 Что отражать в графе 4
Операции, не облагаемые НДС (освобожденные от налогообложения) Стоимость реализованных товаров (работ, услуг), которые не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) Стоимость приобретенных товаров (работ, услуг), не облагаемых налогом

Суммы налога, которые не подлежат вычету (п.

Ю.В. Капанина, аттестованный налоговый консультант

Макулатура в свете налогового и бухгалтерского учета

Мы живем в веке информационных технологий, но тем не менее понятие «макулатура» до сих пор не исчезло из нашей жизни. Бумажные и картонные отходы, отбракованные и вышедшие из употребления бумага, картон, типографские изделия, деловые бумаги - все это и есть макулатур ап. 3.41 ГОСТ 30772-2001 . У большинства компаний такого добра скапливается достаточно. А ведь от сдачи макулатуры одни только плюсы: и внести свою лепту в сохранение экологии, и денег заработать. Останется только отразить эту операцию в учете. А как это сделать, вы узнаете из нашей статьи.

Мы не будем рассматривать списание нереализованной печатной продукции (книг, журналов, газет) в компаниях, занимающихся производством и продажей таких изданий.

Собираем и оприходуем макулатуру

Итак, у компании в результате ее деятельности образуются разные бумажные (картонные) отходы. К примеру, фирма покупает много материалов, которые поступают в картонных коробках. Склад собирает пустые коробки, которые впоследствии планируется продать как макулатуру. Или накопились документы, у которых уже истек срок хранения. Кроме того, в любом офисе найдутся прочие ненужные бумажки, старые газеты и журналы, которые уже бессмысленно хранить.

Но загвоздка в том, что все эти отходы никак не учтены. Коробки не покупались отдельно от их содержимого. А стоимость бумаги, на которой печатались документы, уже давно списана в расходы.

Поэтому возникшие отходы сначала нужно оприходовать, а уж потом отразить их продажу.

Макулатуру нельзя расценивать как безвозмездно полученное имущество. Ведь компания покупала бумагу, на которой печатались документы. А к примеру, картонные коробки являются разовой невозвратной тарой, стоимость которой была включена в цену поступившего в ней товар ап. 162 Методических указаний, утв. Приказом Минфина от 28.12.2001 № 119н (далее - Методические указания) . Но поскольку вы собираетесь продавать эти коробки не как тару, а как макулатуру (да и в документах, выданных специализированным пунктом приема вторсырья, будет указана именно макулатура), то ее и нужно принимать к учету. Это можно сделать несколькими способами.

СПОСОБ 1. Учитывать как возвратные отходы. Ведь под такими отходами понимаются остатки сырья (материалов) и других видов материальных ресурсов, образовавшиеся в процессе производства товаров (выполнения работ, оказания услуг), частично утратившие потребительские качества исходных ресурсов (химические или физические свойства) и в силу этого не используемые по прямому назначени юп. 6 ст. 254 НК РФ . А это очень похоже на наш случай. Тогда принимать макулатуру к учету нужно по цене ее возможной реализаци ип. 111 Методических указаний ; подп. 2 п. 6 ст. 254 НК РФ . Документом, на основании которого приходуется макулатура, может являться требование-накладная по форме № М-11 или обычный приходный ордер формы № М-4.

Особенность учета макулатуры таким способом заключается в том, что на стоимость отходов нужно уменьшить материальные затраты в бухгалтерском и налоговом учет еп. 111 Методических указаний ; п. 6 ст. 254 НК РФ .

В бухучете для этого делается такая проводка.

Причем делать это придется не в периоде продажи отходов, а в момент их образования. То есть по-хорошему нужно учитывать каждую коробку, а это крайне трудозатратно. Поэтому более предпочтительным будет другой способ.

СПОСОБ 2. Выявить макулатуру по результатам инвентаризации. Перед сдачей макулатуры по распоряжению руководителя можно провести выборочную инвентаризацию наличия этой самой макулатур ып. 2.16 Методических указаний по инвентаризации, утв. Приказом Минфина от 13.06.95 № 49 (далее - Методические указания по инвентаризации) . Процедура инвентаризации стандартная. Руководитель компании подписывает приказ, в котором указываются:

  • инвентаризационная комисси япп. 2.2, 2.3 Методических указаний по инвентаризации ;
  • причина проведения инвентаризации (например, необходимость оприходовать макулатуру);
  • срок, в течение которого ее надо провести.

Затем комиссия выявляет фактическое наличие макулатуры, количество которой определяет путем подсчета или взвешивани яп. 2.7 Методических указаний по инвентаризации . Полученные данные заносятся в инвентаризационную опись (акт)п. 2.5 Методических указаний по инвентаризации . И впоследствии сверяются с данными бухучета. Результат этой сверки фиксируется в сличительной ведомости (акте)п. 4.1 Методических указаний по инвентаризации . Поскольку унифицированные формы сейчас не обязательны, вы можете сделать свои, убрав из утвержденных форм ненужные вам показатели. При этом разработанные формы должны содержать обязательные для первички реквизиты и применение этих форм нужно утвердить приказом руководител я.

В бухучете выявленную макулатуру нужно оприходовать по рыночной стоимости на дату проведения инвентаризаци иподп. «а» п. 28 Положения, утв. Приказом Минфина от 29.07.98 № 34н . Ориентиром для определения рыночной стоимости могут быть цены из прайс-листов организаций, занимающихся приемом макулатуры.

Проводку сделайте такую:

В налоговом учете стоимость выявленного в результате инвентаризации имущества следует учитывать в составе внереализационных доходо вп. 20 ст. 250 НК РФ . Доход определяется исходя из рыночной цены МПЗп. 5 ст. 274 НК РФ .

Добавим также, что этот способ подходит для тех компаний, которые сдают макулатуру регулярно и им известны цены переработчиков. Если для вас это в новинку (например, вы пока не знаете, кому именно продадите макулатуру, цены у переработчиков отличаются и, соответственно, рыночную стоимость вы сможете определить только в момент ее реализации или, скажем, у вас просто нет весов), то возможен и еще один способ.

СПОСОБ 3. Учесть за балансом. Раз в момент оприходования вы не можете определить стоимость макулатуры, ее можно учесть на забалансовом счете (к примеру, по дебету счета 015 «Макулатура») в условной оценке, к примеру, 1 руб. Тогда и в налоговом учете доход от выявления такого имущества не отражаетс яПостановление ФАС МО от 17.06.2013 № А40-112981/12-99-580 . Однако документ (допустим, тот же приходный ордер или акт в произвольной форме) составить все равно придется. Укажите в нем количество макулатуры в любом натуральном измерении, хоть в пачках, хоть в коробка хст. 9 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ .

Продаем макулатуру

В бухучете отражение реализации макулатуры зависит от способа принятия ее к учету.

Содержание операции Дт Кт
На дату реализации макулатуры
Отражены доходы от реализации макулатуры 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы»
Начислен НДС от реализации макулатуры 91, субсчет «Прочие расходы» 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДС»
Списана стоимость проданной макулатуры* 91, субсчет «Прочие расходы» 10, субсчет «Прочие материалы» (41 «Товары»)
На дату получения оплаты
Поступили деньги от организации по сбору макулатуры 51 «Расчетный счет», 50 «Касса» 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» или 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

* Если вы выбрали способ 3, этой проводки у вас не будет. Вместо нее спишите макулатуру с забалансового учета. К примеру, проводкой по кредиту счета 015 «Макулатура».

Продажу МПЗ оформляйте накладной на отпуск материалов на сторону (можно по форме № М-15). Если же вы будете продавать макулатуру как товар, тогда вам нужно оформить товарную накладную (например, по форме № ТОРГ-12). Однако пункты приема часто составляют свои акты.№ 03-03-06/4/49 ;

  • <или> макулатура выявлена в результате инвентаризаци ип. 2 ст. 254 НК РФ .
  • А вот если макулатура учитывалась за балансом, расходов в виде ее стоимости у компании не будет.

    НДС. Реализация макулатуры, как и другого имущества, облагается НДСподп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ . И как при обычной реализации, нужно выписать счет-фактур уп. 3 ст. 168 НК РФ .

    Если у организации есть документы с истекшим сроком хранения, то на основании решения экспертной комиссии, состав которой утверждается приказом руководителя, их можно уничтожить, в том числе путем сдачи в макулатуру.

    Движение такой макулатуры в бухгалтерском учете может отражаться так же, как и макулатуры, выявленной в результате инвентаризации. А вот документы потребуются иные.

    При принятии решения об уничтожении комиссия составляет акт с перечнем таких документов (по самостоятельно разработанной и утвержденной форме). Затем взвешенная макулатура передается в специализированную организацию в качестве утильсырья, о чем составляется отдельный акт (накладная), в котором указываются дата совершения операции, количество (вес) вторсырья.

    Поскольку такая макулатура не выявлена по результатам инвентаризации и не получена безвозмездно, доход в целях исчисления налога на прибыль нужно отразить один раз в момент передачи макулатуры перерабатывающей компани ип. 1 ст. 248 , п. 1 ст. 249 НК РФ .