Правильно составленная учетная политика поможет сэкономить на налогах, а также отстоять расходы и вычеты в спорах с налоговиками. Мы подготовили образец приказа об утверждении учетной политики на 2019 год.
Для чего нужен образец приказа об учетной политике на 2019 год
Налоговый кодекс в ряде случаев дает организациям возможность самостоятельно выбирать способы определения доходов и расходов, а также учета некоторых объектов налогообложения. Выбранные способы влияют на ряд показателей:
- Стоимость продукции предприятия,
- Финансовые результаты деятельности компании,
- Величину доходов и налогов.
При проведении проверки налоговые инспекторы руководствуются положениями учетной политики организации. Поэтому каждое предприятие должно разработать и утвердить этот важный документ. Для этого бухгалтеру и пригодится образец приказа об утверждении учетной политики на 2019 год .
Форма приказа об утверждении учетной политики
Учетную политику разрабатывает лицо, ответственное за ведение бухгалтерского учета, чаще всего, это главный бухгалтер. Утверждает документ руководитель предприятия.
Налоговый кодекс (ст.313 НК РФ) и бухгалтерское законодательство (п.4 ПБУ 1/2008) требуют утвердить учетную политику приказом руководителя компании. Но типовая форма приказа нормативными актами не утверждена. Нет и четких требований к составлению документа.
Предприятия разрабатывают форму приказа об утверждении учетной политики на 2019 год самостоятельно. Его можно составить на бланке организации или обычном листе. Содержание должно включать 4 обязательные части:
- Заголовок,
- Распорядительная часть,
- Подпись руководителя.
Положения учетной политики можно включить в текст приказа или вынести в отдельный документ – приложение к приказу.
Дата приказа
Дату начала применения учетной политики определяет своим приказом руководитель предприятия.
Новые компании разрабатывают и утверждают учетную политику в течение 90 дней с момента своего создания. Если изменения вносятся в учетную политику уже существующего предприятия, то возможны два варианта.
Обновить
Учетную политику на 2019 год можно обновить, если для предприятия изменились условия ведения деятельности, или приняли решение использовать другие способы ведения учета. В этом случае скорректировнная учетная политика вступает в силу с 1 января следующего года.
Изменить
Корректировка учетной политики может быть продиктована изменениями законодательства. Тогда обновление вступает в силу с начала действия законодательных поправок.
Во всех случаях применять положения учетной политики можно не раньше, чем руководитель подпишет приказ.
Обратите внимание
Если условия деятельности компании не изменились, то продолжайте из года в год применять одну и ту же учетную политику. Утверждать ее ежегодно не нужно, можно просто корректировать
Образец заполнения приказа об утверждении учетной политики
Мы разобрались, когда вносить изменения в учетную политику. Посмотрим, как составить приказ о ее утверждении. Это легко сделать в 4 шага.
Шаг 1
Укажите наименование и реквизиты организации в шапке документа:
Шаг 2
Укажите наименование документа, место и дату его составления. Можно сделать отдельные приказы об утверждении учетной политики в целях бухгалтерского и налогового учета. Можно оба документа утвердить одним приказом:
Шаг 3
Оформите распорядительную часть. Если изменения вызваны новшествами законодательства, над распорядительной частью можно оформить пояснительную часть. В пояснительной части указывают, какие изменения законодательства произошли и с какой даты они вступают в силу.
В распорядительной части укажите:
- На какой год утверждается учетная политика,
- На кого возлагается ответственность за исполнение приказа:
Шаг 4
Приказ подписывает руководитель предприятия. Работники, ответственные за исполнение документа, знакомятся с ним под роспись:
Готовый образец приказа об утверждении учетной политики 2019 года
Мы подготовили образец приказа об учетной политике с соблюдением всех правил оформления и требований законодательства.
В каждой организации должна быть учетная политика (УП). И не одна, а две: для целей бухгалтерского и для целей налогового учета. Но прежде чем начать работать в соответствии с этим документом, его надо утвердить приказом руководителя. Как составить такое распоряжение, расскажем в статье.
Для чего необходима учетная политика
Ни для кого не секрет, что положения по бухгалтерскому учету предусматривают свои правила отражения доходов и расходов, а НК РФ — свои. Выбранные организацией методы влияют:
- на величину себестоимости продукции, работ и услуг;
- на ее финансовые показатели;
- на размер налогов.
Все это и следует предусмотреть в УП для целей бухгалтерского и налогового учета.
Требование о составлении такого документа регламентируется:
- для целей бухучета: пунктом 2 ПБУ 1/2008 и частью 1 ст. 8 Федерального закона от 06.12.2011 ;
- для целей налогообложения: статьей 11 НК РФ .
Как утвердить, изменить или дополнить документ
Каждая организация в момент своего создания должна сформировать УП и применять ее последовательно из года в год. Ежегодно формировать и утверждать этот документ не надо. Приказом об учетной политике руководитель определяет дату начала ее применения.
Положения об УП можно оформить одним из двух способов:
- в двух самостоятельных документах. В таком случае каждое положение должно быть утверждено своим распоряжением;
- одним документом с двумя разными разделами: один — по бухгалтерскому, второй — по налоговому учету. Тогда приказ об утверждении УП будет один.
Рассмотрим образцы распорядительной документации, касающейся УП.
Об утверждении УП
В процессе хозяйственной деятельности организации может возникнуть необходимость внесения дополнений и (или) изменений в бухгалтерскую или налоговую УП, которые также утверждаются распоряжением руководителя.
О внесении изменений в УП
О внесении дополнений в УП
Следует учитывать следующее:
- дополнения в УП вносятся в случае появления у организации новых фактов хозяйственной деятельности, например, помимо оптовой торговли, она начала осуществлять услуги по перевозке грузов. Следовательно, в УП следует отразить порядок учета доходов и расходов в отношении нового вида деятельности. Дополнения в УП вносятся в любое время года и применяются с момента их утверждения (п. 10 ПБУ 1/2008; ст. 313 НК РФ );
- изменения в УП организация может внести по двум причинам: если она решила изменить применяемый ранее способ учета фактов своей хозяйственной жизни или же если в законодательство внесены соответствующие изменения.
Внесенные изменения применяются только с начала года или с момента вступления в силу нормативного акта, который внес коррективы в нормы бухгалтерского и налогового законодательства.
Начало любого отчетного года связано для бухгалтера с обязанностью составления учетной политики. Принцип учетной политики предприятия закреплен в .
На основании нормативного акта выстраивается определенная последовательность действий, посредством которой можно формировать и корректировать первичную учетную политику, применяя ее на следующий год.
Однако не всегда есть уверенность, что в новом образце все предусмотрено и в дальнейшем не возникнет проблем с налоговой инспекцией.
Что нужно знать
Законодательство часто меняется, поэтому необходимо регулярно подстраивать политику организации под новые правила.
Что требуется знать каждому бухгалтеру при формировании учетного устава на следующий отчетный период? Работа любой организации не представляется возможной без формирования грамотного учетного устава.
Он имеет два вида — бухгалтерский и налоговый:
Основные понятия
Учетная политика – устав организации, отражающий способ представления бухгалтерии, имущественных ценностей и различных финансовых действий в бухгалтерской и налоговой отчетности.
Налоговая политика является совокупностью способов представления финансовых отчетов и других показателей.
Бухгалтерская политика включает правила ведения бухгалтерских отчетов. Сюда входит:
- оценка и группирование аспектов деятельности юридического лица;
- оплата активов;
- правила ведения документации и ;
- регистры и счета бухгалтерской отчетности;
- обработка информации.
Какова роль документа
Учетный устав нужен для правильного составления бухгалтерской и налоговой отчетности и должен соблюдаться в соответствии с законом. Поэтому в ее разработке участвуют соответствующие специалисты предприятия.
Основные функции:
Юридическое лицо вправе самостоятельно выбрать способ бухгалтерского учета или даже разработать его самостоятельно.
Если необходимо вести раздельный учет при одновременном применении ЕНВД и другого режима, норматив формирования учетного устава не регламентирован.
Правовая база
Правила создания и отображения учетного устава были впервые регламентированы .
Однако сегодня соответствие нормам отчетности происходит на основании .
Сейчас в силе находятся положения, регулирующие:
- Обособленность активов и обязанностей организации от активов и обязанностей ее собственников.
- Возможность непрерывной деятельности.
- Применение прежнего устава в последующие годы.
- Деятельность, которая непосредственно связана с фактическим временем ее осуществления, а не временем предоставления отчета в соответствующие инстанции.
ПБУ 1/2008 «Учетная политика предприятия» требует предоставления следующей информации:
- полное отражение аспектов деятельности организации;
- своевременное отображение любых действий в документации;
- установления грамотного приоритета предоставления информации;
- отсутствие противоречивых правил;
- рационализация учета.
Норматив по бухгалтерскому учету может иметь только один или несколько вариантов. Если норматив, на законодательном уровне, имеет только один вариант, то можно не отображать его в учетном уставе.
Если подразумевается несколько вариантов, то отображается один из них. Если он регламентирован законом, бухгалтер разрабатывает оптимальный вариант самостоятельно, на основании «Положения по бухгалтерскому учету».
Некоторые типы хозяйственной деятельности тяжело отразить в уставе, в полной мере. Поэтому бухгалтер обязан обосновать данное отступление и сформировать (ст.30 № 402-ФЗ).
Что указывается в документе?
При формировке учетного устава крайне важно регламентировать все аспекты работы, во избежание дальнейших проблем.
В бухгалтерском уставе необходимо указать:
- План работы.
- Форму первичной документации и регистров.
- Способ амортизационного начисления (применяется линейный).
- Способ учета производственных ресурсов.
- Приемы учета розничной торговли.
- Метод учета .
- Методику распределения прибыли в зависимости от профиля организации.
- Систему определения прибылей.
- Способ учета специальных ресурсов при производстве.
В отчетности для целей налогообложения, указывается:
| Система фиксирования доходов и расходов | Существуют два метода — начислительный и кассовый. При первом средства учитываются по факту возникновения, при втором по прибытии на счет |
| Система оценки производственных ресурсов | — |
| Способ амортизационного начисления основных средств и активов | Линейный и нелинейный |
| Система отображения резервов | Сомнительные долги, гарантийный ремонт, в частности, основные средства, на выплату отпускных и премий на социальные нужды |
| Способ подсчета налога на добавочную стоимость | «по факту отгрузки» и «по факту оплаты» |
Дополнительно требуется отразить:
Печать и подпись
При постановлении приказа об учетной политике следует соблюдать определенные правила.
К необходимым реквизитам относятся:
- название документа и организации;
- дата и регистрационный номер;
- подпись уполномоченного лица, т. е. кем утверждается документ.
Утверждение происходит путем оформления приказа. В документе указывается соответствующее положение или отображаются реквизиты руководителя на подготовленном документе. Печать не требуется, т.к. он является внутренним распоряжением.
Заполненный пример в организации
Для более полного понимания процесса составления учетной политики, стоит ознакомиться с уже готовыми вариантами. Естественно для каждой юридического лица создается свой устав, с учетом его особенностей.
При этом существуют общие аспекты, которые в обязательном порядке указываются в учетной документации. Образец приказа о принятии учетной политики организации на 2019 год можно посмотреть в приложенном файле.
Распоряжение о продлении на следующий год
На основании закона N 402-ФЗ, приказ об учетной политике разрабатывается и утверждается на срок не менее 1 года. Обычно она утверждается один раз и действует до самой .
При этом без веских оснований учетная политика меняется. Поэтому при составлении устава будет правильно утверждать его не на конкретный год, а указать дату, с которой он вступает в силу.
Юридическое лицо имеет право пользоваться одной, единожды составленной учетной политикой и продлевать ее ежегодно необязательно ().
В частности, это касается правил для налоговой отчетности. При необходимости, приказ о продлении утверждается уполномоченным лицом, с отображением необходимых реквизитов.
Если о внесении изменений в документ
Для изменения устава необходимо иметь серьезные основания. Поэтому внесение поправок возможно только в следующих случаях:
- ограничение или запрет деятельности законом;
- пересмотр договоренностей с партнерами, клиентами или государственными органами;
- сдвиг ценовой планки на продукцию предприятия на государственном уровне;
- смена источников прибыли;
- перемена рыночных условий;
- изменения в системе налогообложения, инфляция и т. д.
Для проведения внутренней реформы учетного устава требуется:
- Составить документ с указанными изменениями и дополнениями.
- Наметить дату начала действия нового документа.
- Проверить новый устав на соответствие правилам действия некоторых методов, которые нужно соблюдать определенный период.
- Утвердить решение приказом руководителя организации.
Изменения вступят в силу в начале следующего налогового периода или при вступлении нового закона в силу. В течение всего года корректировать учетный устав можно только при изменениях в законе.
Если поправки стали действительными задним числом, произведенная коррекция также считается действительной с начала года. Сдавать измененные декларации при этом не требуется.
При изменениях необходимо учитывать следующие аспекты:
| При корректировке отчетности о прямых расходах, свежие положения обретают силу со следующим налоговым периодом | Оформлять их задним числом нельзя. Незавершенные финансовые операции учитываются по старой схеме. На данный момент из списка прямых расходов исключены траты на хранение материала |
| Все изменения коснутся отношений, образовавшихся до проведения корректировки, с начала отчетного периода | Например, при изменении предельного размера процента по , обновленная учетная политика набирает силу независимо от того, в какой период этот был взят () |
| Некоторые положения неизменны на протяжении нескольких налоговых периодов. Это оценки остатков незавершенного производства и формирование покупной стоимости товара | , |
Сроки подготовки
Устав должен быть сформирован до первого составления отчетности, причем, срок не должен превышать 90 дней со дня государственной .
Особенно, это относится к бухгалтерской отчетности. Конкретных сроков для налогового учетного устава нет, но откладывать это также не стоит.
Часто задаваемые вопросы
Нередко возникают нестандартные ситуации, когда необходимо правильное решение по формированию учетной политики.
Стоит конкретизировать отдельные нюансы:
| Имеют ли право отдельные подразделения организации иметь свой учетный устав? Нет, они не признаются самостоятельным юридическим лицом. Обособленные подразделения являются частью организации и не имеют права формировать свою политику | |
| Если юридическое лицо осуществляет деятельность, подлежащую и неподлежащую обложению НДС, разрешено ли не пользоваться раздельным учетом? Нет, регламентирована обязанность, дать возможность налоговым органам контролировать удержание НДС. Чтобы налоговая инспекция могла проверить верность расчетов, определяющих распределение налогов на всю деятельность, облагаемую и необлагаемую НДС, выбирается любая доступная схема раздельного учета | |
| Требуется ли для ИП учетная политика налогообложения при работе по общему принципу налогообложения? Да, особенно, если деятельность подразумевает несколько вариантов налоговой базы относящейся к определенному налогу. Даже при общем принципе налогообложения ИП может учитывать документально подтвержденные расходы | |
| Надо ли отправлять в налоговую инспекцию приказ, утверждающий налоговую учетную политику? Нет, эта обязанность не предусмотрена. Но при выезде налоговая инспекция может потребовать его для ознакомления |
Нужно ли ежегодно утверждать приказом учетную политику?
Это не обязательно – вполне достаточно утвердить ее один раз. С течением времени можно дополнять ее или вносить изменения. Для этого издается соответствующее распоряжение.
Если некоммерческая организация
Некоммерческие организации должны также сформировать бухгалтерский учетный устав. Так как подобные организации также признаются налогоплательщиками, а, значит должны вести налоговую отчетность.
Правовое положение некоммерческих субъектов регулируется .
Если грамотно подойти к составлению учетного устава на первом этапе ее создания, правильно оценить текущую ситуацию и специфику работы юридического лица, то в дальнейшем можно будет избежать многих проблем с государственными органами.
Несмотря на тип деятельности организации, необходимо утвердить внутренний учетный устав и строго следовать указанному порядку.
Любая организация должна вести бухгалтерский и налоговый учет, фиксируя способы их ведения в учетной политике. Учетная политика организации создает единую систему учета и документооборота, которой обязаны следовать все сотрудники и подразделения фирмы. Отсутствие учетной политики – грубое нарушение, за которое предприятие могут оштрафовать. Как составить учетную политику на 2018 год, и какие особенности следует учесть – об этом наш материал.
Учетная политика предприятия: общие требования к оформлению
Учетная политика составляется по правилам, установленным законом о бухучете № 402-ФЗ от 06.12.2011, а также ПБУ 1/2008. Кроме того, в каждой отрасли могут действовать свои нормы, влияющие на ее содержание.
В составе учетной политики две части: бухгалтерская и налоговая. Их можно оформить в виде единого документа, состоящего из двух разделов, либо сделать два отдельных положения.
Применение учетной политики организации ведется непрерывно из года в год, а обоснованные изменения в нее могут быть внесены только с начала отчетного года. Приказ об учетной политике утверждает руководитель, не позднее 90 дней после регистрации компании. Например, учетная политика 2017 г. должна была быть принята до 31.12.2016г., а документ, утвержденный в 2017 г., вступит в силу лишь с 01.01.2018 г.
Учетная политика организации должна отражать методы учета только по реально имеющимся активам, операциям, обязательствам. В тексте документа целесообразно закреплять те моменты учета, по которым есть выбор из нескольких вариантов, либо закон по ним не содержит однозначного толкования. Например: какие способы амортизации применяются, как создаются резервы и т.п. Переписывать однозначные положения ПБУ, или Налогового кодекса, не предлагающие выбора, бессмысленно.
«Учетная политика организации» ПБУ 1/2008: изменения
С 06.08.2017 г. в ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» вступили в силу поправки (приказ Минфина РФ от 28.04.2017 № 69н). Его положения включают, в частности, следующие новшества:
- действие ПБУ «Учетная политика» теперь распространяется на всех юрлиц, кроме кредитных и государственных организаций,
- введена норма о самостоятельном выборе способа ведения бухучета, независимо от выбора других организаций, а дочерние общества выбирают из стандартов, утвержденным основным обществом (п. 5.1),
- понятие рациональности ведения бухучета уточнено - бухгалтерская информация должна быть достаточно полезна, чтобы оправдать затраты на ее формирование (п. 6),
- в случаях, если определенный способ ведения бухучета в федеральных стандартах отсутствует, организация разрабатывает его сама, исходя из п.п. 5 и 6 ПБУ 1/2008 и рекомендаций по бухучету, последовательно обращаясь к стандартам МСФО, федеральным (ПБУ) и отраслевым стандартам учета (п. 7.1), а фирмам, ведущим упрощенный бухучет (малые предприятия, некоммерческие организации, участники «Сколково»), при формировании учетной политики достаточно руководствоваться требованиями рациональности (п. 7.2),
Содержание учетной политики организации (ООО)
Положения учетной политики должны отражать:
- перечень нормативных актов, на основании которых компания ведет учет: Закон о бухучете № 402-ФЗ, ПБУ, НК РФ и др.,
- рабочий план счетов , оформленный как приложение к учетной политике,
- должности ответственных за организацию и ведение учета в компании,
- формы применяемой «первички», бухгалтерских и налоговых регистров - унифицированные формы, или самостоятельно разработанные,
- вопросы амортизации – методы начисления, периодичность (ежемесячно, раз в год и т.д.),
- лимиты стоимости основных средств , порядок их переоценки,
- учет материалов, готовой продукции, товаров,
- учет доходов и расходов,
- порядок исправления существенных ошибок и критерии отнесения к ним,
- прочие положения, которые организация сочтет нужным отразить.
Если «бухгалтерская» часть учетной политики организации достаточно универсальна для всех, то налоговая будет отличаться для каждого режима налогообложения, но в любом случае должна содержать:
- информацию о применяемой налоговой системе, а если имеет место совмещение налоговых режимов - порядок ведения раздельного учета,
- каким образом уплачиваются налоги в обособленных подразделениях , при их наличии,
- имеет ли предприятие налоговые льготы, и при каких условиях они действуют.
Учетная политика УСН
Нюансы налоговой учетной политике при «упрощенке» зависят от выбранного объекта: «доходы» (6%) , или «доходы минус расходы» (15%) .
Применяя УСН «доходы», в налоговой политике следует отразить:
- порядок учета доходов,
- указать, как уменьшают налоговую базу уплаченные страхвзносы,
- в каком порядке, и по какой ставке рассчитывается налог и авансовые платежи,
- налоговый регистр - КУДИР .
При объекте «доходы минус расходы» особое внимание следует уделить не только доходам, но и расходам, указав:
- порядок учета основных средств, метод начисления амортизации,
- состав материальных расходов,
- порядок учета затрат на реализацию (при их наличии),
- признание прошлых убытков в текущем периоде,
- порядок исчисления и уплаты минимального налога,
в остальном пункты налоговой политики будут аналогичны тем, что указываются для УСН по «доходам».
Учетная политика ОСНО
Один из главных пунктов налоговой политики при ОСНО – ведение учета по налогу на прибыль . В документе следует отразить:
- порядок признания прямых и косвенных расходов предприятия (кассовый, или метод начисления),
- порядок учета основных средств, применяются ли повышающие коэффициенты при амортизации, амортизационная премия, для каких объектов,
- методы оценки материалов, сырья и товаров,
- формируются ли резервы для равномерного распределения расходов в течение года (отпусков, по сомнительным долгам, на ремонт ОС и др.),
- в каком порядке исчисляется и уплачивается налог на прибыль и авансовые платежи по нему,
- применяемые налоговые регистры и т.д.
Особенности учета НДС при формировании учетной политики стоит указать тем, кто от налога освобожден, или проводит операции, облагаемые по ставке 0% - это касается порядка распределения «входящего» НДС.
Учетная политика: образец
Создать образец учетной политики, который одинаково подходил бы для всех предприятий невозможно. В каждом случае есть свои особенности, зависящие от вида деятельности, применяемого налогового режима и многих других факторов. Учетная политика, пример которой приводится здесь, составлена для предприятия, работающего на ОСНО.
