Книга учета доходов для ИП на УСН - это обязательный вид отчетности индивидуального предпринимателя и именно по ней осуществляется контроль его деятельности. Она имеет стандартизованную форму, утвержденную Минфином РФ. Правила ее заполнения строго регламентируются российским законодательством. В этой книге, ведется учет операций по коммерческой деятельности, а затем,на основе ее данных начисляются налоги. Поэтому налоговая инспекция старается контролировать правильное заполнение книги учета.
Сегодня рассмотрим, как должна заполняться эта книга учета ИП, применяющих УСН с «Доходов» в 2017 году. Расскажем, что стоит учитывать при заполнении форм, не обращать особое внимание. В статье будут приведены образцы заполнения форм книги. Заполнить книгу самостоятельно при соблюдении наших рекомендаций совсем несложно, сегодня мы подробно расскажем, как это сделать.
Отдельно в нашей статье рассмотрим нововведения 2017 года. Расскажем подробно, что уже изменилось в 2017 году и что еще планируют изменить в самое ближайшее время.
Правила ведения книги учета доходов и расходов
КУДИР - книга учета операций предпринимательской деятельности, которую в обязательном порядке ведут ИП, работающие на УСН.
Рассмотрим ведение книги учета ИП, работающих на УНС с налогообложением доходов по 6% ставке налога.
Все ИП, применяющие УСН налогообложения должны вести самостоятельно КУДИР.
КУДИР - это вид отчетности ИП и он должен регулярно заполняться. Отметим, что налоговый инспектор вправе ее потребовать и предприниматель обязан предоставить свою КУДИР по первому же требованию. В случае не предоставления, верно заполненной отчетности, возможно наложение штрафа, как и за любую другую своевременно не предоставленную отчетность.
Если по первому требованию налогового инспектора предприниматель не смог предоставить КУДИР, ему могут выписать штраф 200 рублей (см. ст. 126 НК). Если книги учета не окажется при проведении выездной проверки штраф может уже быть - 10 000 рублей (см. ст. 120 НК). Если ИП не смог предоставить книги учета более чем за один год, то тогда уже штраф 30 тысяч рублей. Если налоговики смогут доказать, что отсутствие учета предпринимательской деятельности привело к занижению начисления налогов, то ИП грозит штраф не менее 40 тысяч руб.
Однако отметим, что требование предъявить КУДИР, должно быть письменно оформлено сотрудником ИФНС и может быть предъявлено при выездной налоговой проверке или еще в ряде случаев.
КУДИР относится к налоговым регистрам, которые являются основанием для начисления налогов, а следовательно, её отсутствие равносильно нарушению правил по ведению учета доходов и расходов.
Сейчас не требуется, как раньше, сдача КУДИР на регулярную проверку в ИФНС.
Ее форма для всех ИП одинакова, но для разных налоговых режимов способы ее ведения несколько различаются.
КУДИР можно вести по старому - на бумаге, делая записи от руки, можно вести электронный вариант на компьютере и при необходимости распечатывать. Сейчас существуют и онлайн сервисы ведения КУДИР.
Можно выбрать любой из вариантов ведения учета, главное ее правильно вести и иметь возможность в нужный момент распечатать, пронумеровать, сшить и предъявить налоговикам.
КУДИР имеет годовую форму отчетности, т.е. на каждый новый год заводится и новая книга. При этом книга за прошедший отчетный период распечатывается, нумеруется, сшивается, заверяется печатью ИП (если есть) и его подписью. Эта книга подлежит обязательному хранению и налоговая вправе провести проверку за три последних года.
Если в прошедшем году ИП не вел коммерческую деятельность, то должна быть распечатана и сшита «нулевая» книга. Если были незаполненные разделы книги, то они также нумеруются и подшиваются.
КУДИР - это годовая форма отчетности ИП. Об этом стоит помнить и понимать, что к ней применяются такие же требования, как и любой другой отчетности. Она стандартизована и ее срок хранения 4 года.
Если у ИП небольшие годовые обороты, то книгу учета можно вести на бумаге, делая записи от руки.
Если же обороты большие, то лучше вести учет с помощью специализированных сервисов. Возможно, и просто вести на компьютере в excel.
В книге учета каждая операция в хронологическом порядке записывается отдельной строкой, и она должна иметь документальное подтверждение. В качестве оправдательных документов обычно выступают: накладные, платежные поручения, чеки, договоры и др.
Основные общие правила ведения КУДИР для ИП на УСН по «Доходам»:
- КУДИР является годовой формой отчетности и поэтому ежегодно предприниматель должен заводить новую учетную книгу, на новый календарный год - новый налоговый период
- записи в книге должны осуществляться построчно, т.е. одна строка - одна операция
- записи ведутся в хронологическом порядке
- записи ведутся только в полных рублях
- по окончании отчетного налогового периода, в данном случае календарного года, КУДИР должна распечатываться
- не заполненные разделы книги все равно распечатываются
- если ИП не вел никакую коммерческую деятельность в течение этого года - он распечатывает «нулевую книгу»
- по окончании годового налогового периода книга учета пронумеровывается и сшивается, заверяется подписью ИП, если есть печать -заверяется еще и печатью
- книга учета должна обязательно храниться 4 года
- пополнение расчетного счета не является доходами от предпринимательской деятельности, и такие операции не записываются в книгу
- форма КУДИР является унифицированной формой отчетности, ее бланки утверждены приказом Минфина №135н 22.10.2012 г.
Стандартизованная форма КУДИР содержит:
- Титульный лист, на котором прописываются данные налогоплательщика ИП
- Раздел 1 «Доходы и расходы», он заполняется всеми ИП
- Раздел 2 «Расходы на ОС и НМА» - ИП на упрощенной системе «Доходы» не заполняется
- Раздел 3 Расчет сумм убытка - ИП на УСН «Доходы» не заполняется
- Раздел 4 Страховые взносы - заполняется всеми ИП.
Мы изложили основные правила ведения КУДИР и требования предъявляемые к ней. Далее разберем все разделы книги учета более подробно и правила ее заполнения.
Заполнение книги учета начинается с оформления титульного листа:
- графа «Форма по ОКУД» не заполняется
- в графе «Дата» вписывается дата открытия книги - дата первой ее записи
- заполняем поле на какой период открыта книга - на 2017 год
- поле ОКПО указывается код из статистики
- в графу «Налогоплательщик» вписывается ФИО ИП
- в графу ИНН/КПП указываем соответствующие номера ИП
- в графу «Объект налогообложения» - пишем «Доходы»
- в адресной строке указываем - адрес проживания ИП
- далее внизу страницы, заполняем поля банковских реквизитов - указываем реквизиты расчетного счета ИП.
В разделе 1 книги учета, ИП находящиеся на режиме по налогообложению доходов записывают свои доходы. Форма рассчитана на поквартальное заполнение, в ней 4 таблицы. Каждая операция записывается на отдельной строке, можно добавлять количество строк, при необходимости. Таблицы имеют пять вертикальных столбцов, которые нужно заполнять, следующим образом:
- номера операций п/п, операции идут в хронологическом порядке
- дата и номер документа-основания операции, здесь указываются даты накладных, платежек и др.
- содержание операции - необходимо кратко отразить ее суть
- в столбце доходов - записываем суммы полученных доходов
- столбец расходы - для ИП с налогообложением только доходов, не заполняется.
И так, раздел 1 заполняется последовательно в течение года.
Отметим только, что например кассовая выручка суммируется за день и отражается одной записью, основанием операции является Z-отчет. Таким образом, вносим в таблицу дату и номер этого кассового отчета. Аналогично можно поступать и с другими подобными доходами. При поступлении потока платежей на расчетный счет, можно ориентироваться на дневную банковскую выписку.
Заметим, что иногда бывают случаи, когда нужно сделать возврат платежа, тогда в книге делается запись в столбце доходов, как обычно, но с минусом.
После завершения каждого квартала в разделе подводятся суммарные числовые итоги, в соответствующих строках таблиц. В специально отведенных строках, отражаются суммовые нарастающие итоги за шесть и девять месяцев, подсчитывается годовой итог.
В столбце расходов записи для данной системы налогообложения делаются крайне редко, например, если были произведены расходы, полученных средств по программе поддержке СМСП из госсубсидий. Эти суммы необходимо отражать в обоих столбцах доходов и расходов, так, чтобы они не влили на налогооблагаемую базу.
Заметим, что существуют и другие не налогооблагаемые доходы, их не нужно фиксировать в КУДИР. Нередко ИП получают доходы от реализации и доходы «вне реализации», эти понятия нужно разделять.
Заполнение Раздела 2 «Расчет расходов на приобретение ОС и НМА»
Заполнение Раздела 3 «Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу»
Этот раздел, ИП на УСН только по доходам, не заполняется.Он предназначается для ИП, ведущих еще и учет расходов. Поэтому в распечатке книги учета за отчетный период этот раздел будет подшиваться не заполненным.
Заполнение Раздела 4 «Расходы, уменьшающие сумму налога»
В разделе 4 необходимо записываются суммы взносов, уплаченные поквартально и в соответствующих строках приводятся данные нарастающими итогами за шесть и девять месяцев, подсчитывается годовой итог. В столбцах таблицы прописаны каждый из страховых взносов, которые необходимо указать. Взносы указываются и за работников, если они были наняты ИП в этот период. Далее авансовые платежи по налогам необходимо учитывать при расчете налогооблагаемой базы в установленных пределах.
Если ИП имеет наемных рабочих, то тогда в разделе нужно указать следующие выплаты:
- взносы, которые делаются с заработных плат сотрудников
- выплаты по больничным листам, оплаченных из собственных средств ИП
- выплаты по добровольному страхованию
- фиксированные суммы страховых взносов, которые были выплачены ИП за себя
В 2016 году для ИП на УСН по системе налогообложение с «доходов» появилось следующие нововведения:
- Был уточнен порядок заполнения раздела 4, в части записи в фиксированном размерестраховых взносов.
- КУДИР дополнили новым разделом 5 «Суммы торгового сбора», где будут отражены суммы уплаченного торгового сбора.
- Появилась новая законодательная норма о том, что доходы, полученные ИП от контролируемых им иностранных организаций, не записываются в КУДИР раздела 1 столбца 4. Налогообложение таких доходов ведется отдельно.
Теперь расскажем об этом более подробно.
Здесь необходимо отметить, что с 2017 года вступает в действие ст. 430 Налогового кодекса о фиксированных страховых взносах. То есть, на законодательном уровне произошло объединение размеров страховых взносов по МРОТ и взносов в 1% с доходов более 300 тысяч рублей. Эти новые правила касаются ИП, работающих без привлечения работников, и находящихся на УСН с «доходов» и уплачивающих только свои страховые взносы.
Это значит, что теперь эти ИП в книге учета будут записывать все свои отчисления на обязательное страхование: как из МРОТ, так и 1 % с доходов более 300 тысяч рублей в фиксированном размере.Ранее до 2017 года налоговые инспекторы часто отказывались производить уменьшение суммы 6% налога за счет «1% взносов». Соответственно часто возникали и вопросы при заполнении КУДИР.
Появившаяся норма законодательства о контролируемых иностранных организациях, призвана четко на законодательном уровне разграничить системы налогообложения для ИП при уплате единого налога на упрощенной системе и применение ставок налога на прибыль. Таким образом, теперь в налоговом кодексе (см. ст. 248) однозначно прописано, что доходы от иностранных компаний ИП не попадают под действие УСН. С таких доходов должен уплачиваться налог на прибыль.
В конце 2016 была произведена доработка формы КУДИР - в нее включили новый пятый раздел. Однако новая форма книги начнет применяться только с 2018 года, а учет в наступившем 2017 году еще будет продолжаться вестись по книгам учета предыдущего образца.
Новый раздел книги касается учета торгового сбора, который уменьшит сумму уплачиваемого единого налога. Отметим, что торговый сбор пока действует только в Москве. Заполняться новый раздел будет аналогично другим разделам книги, т.е. в хронологическом порядке, с указанием реквизитов документов - оснований хозяйственных операций.
Заключение
Книга учета, является главной формой отчетности ИП, в ней отражаются операции по осуществлению его коммерческой деятельности. Форма книги стандартизована, правила ее заполнения законодательно прописаны. При ее ведении необходимо придерживаться всех действующих правовых положений.
Налоговая инспекция осуществляет надзор за уплатой налогов с коммерческой деятельности предпринимателей, именно с помощью контроля, за ведением учета коммерческих операций. За несоблюдение правил ведения КУДИР законодательно предусмотрено наложение штрафов на предпринимателей.
В статье было подробно рассмотрено заполнение разделов книги учета, приведены образцы стандартных форм и примеры их заполнения.
Отдельно в статье мы коснулись и последних законодательных нововведений, связанных с ведением КУДИР в 2017 году. Рассказали о подготовленной новой форме книги учета.
При ведении учета лучше придерживаться данных выше рекомендаций и тогда будет меньше вопросов у налоговой инспекции и бумажным оформлением документов. Заполнить книгу чета самостоятельно совсем несложно, можно еще воспользоваться специализированными бухгалтерскими онлайн сервисами.
КУДИР в соответствии с законодательством РФ является основным и единственным регистром налогового учета для организаций и ИП, выбравших упрощенную систему налогообложения. Обязанность ведения документа возложена на всех «упрощенцев», вне зависимости от выбранного объекта обложения. Отличие состоит лишь в порядке отражения сведений. До 2013 года все книги учета подлежали обязательному заверению в налоговых органах и лишь с 1 января 2014г. данное требование было отменено.
Книга учета доходов и расходов, образец заполнения которой приведен ниже, является регистром данного учета, обязательным к ведению юрлицами и предпринимателями, выбравшими указанный спецрежим.
До 2013 года КУДИР в обязательном порядке представлялась в инспекцию по месту учета для заверения. С прошлого года данное требование было отменено, но на необходимости ведения и наличия указанного документа у организации и ИП на УСН это никак не отразилось. Все налогоплательщики, применяющие упрощенный спецрежим,обязаны вести книгу, вне зависимости от объекта налогообложения и организационно-правовой формы.
Более подробно о том, что подлежит включению в книгу, чем грозит ее непредставление
Подводя итоги вышесказанному, обобщим основные особенности заполнения КУДИР на УСН «доходы минус расходы»:
- Книгу ведут как ЮЛ, так и ИП . Для последних - это является основанием для освобождения от ведения бухучета;
- С 2013 года необходимости в заверении данного документа в налоговых органах нет;
- С началом каждого года заводится новая книга, в которой подлежат отражению все доходы и расходы, принимаемые при УСН. Даже если деятельность не ведется, регистр подлежит заполнению и предоставлению в контролирующие органы по требованию. Отсутствие указанного документа является основанием для привлечения к ответственности.
- Учет ведется в хронологической порядке, операции отражаются позиционно;
- На УСН - 15% заполнению подлежит Титульный лист, Разделы 1,2,3. Раздел 4 заполняется только
В НК пока не прописан порядок уменьшения налога на сумму торгового сбора, но есть позиция Минфина (письмо N 03-11-10/40730 от 15.07.15): ограничений по сбору в кодексе не установлено, поэтому он вычитается из суммы налога по «доходной» УСН полностью. Ознакомьтесь с правилами расчета страховых взносов в 2015 году и особенностями уплаты вносов ИП. Ведение книги: способы, порядок оформления и исправления Впервые КУДиР заводится в момент перехода на упрощенку. Затем новый регистр открывается на каждый очередной календарный год. Организации, имеющие обособленные подразделения (не филиалы!), ведут только одну книгу. КУДиР можно заполнять электронно или на бумажных носителях. В течение налогового года разрешается перейти с ручных записей на бумаге на электронную форму (письмо Минфина от 16.01.07 N 03-11-05/4). КУДиР не нужно заверять в ИФНС с 01.01.13.
Книга учёта доходов и расходов (кудир) в 2018 году
В графе 10 указывается итог по строке.
Выплата больничных ИП выплатил сотруднику в марте 2015 пособие по нетрудоспособности в размере 6 500 руб.
по расчетно-платежной ведомости № 6 от 05.03.15.
Сумма пособия за первые три дня равна 3 100 руб. Предприниматель не заключал договоров по ДМС сотрудников.
В гр. 9 разд. IV за март 2015 нужно записать 3 100 руб.(часть пособия, уплаченная сотруднику за счет ФСС, здесь не отражается – она вычитается из суммы взносов к уплате в фонд).
КУДиР по «доходной» упрощенке – относительно простой регистр, который можно заполнить, даже не обладая специальными бухгалтерскими знаниями.
Скачайте образец заполненной Книги при УСН «доходы».
Как заполнить раздел 4 книги учета доходов и расходов по усн
Если деятельности не было,организации/ИП должны подготовить «нулевой» регистр за период.
До внесения первой записи бумажный вариант регистра нужно:
- прошнуровать (прошить) и пронумеровать;
- на последней странице указать количество листов, поставить подпись руководителя/ИП и печать (при наличии)в месте сшива.
Электронная книга должна ежеквартально распечатываться (все разделы, даже не заполненные), а по завершении налогового года оформляться в том же порядке, что и бумажная.
Как правильно заполнить кудир для ип на усн «доходы»
В этом варианте цифровой показатель прописывается со знаком «минус» в разделе №1 – графа №4.
К этому разделу следует составлять справку тем ИП, что применяют «упрощенку» с объектом налогообложения «доходы минус расходы» — порядок заполнения КУДИР, пункт 2.6.
Инфо
Для ИП с «упрощенкой» и объектом «доходы» цифровой показатель доходов, а именно их общую сумму, вносится в строку 010 справочной части.
5.
Есть ли нюансы при заполнении раздела №4 КУДИР (для ИП с УСН с процентной ставкой 6%)? Раздел №4 КУДИР предназначен для фиксации страховых взносов.
Для этого существуют различные графы:
- №4 – пенсионные;
- №6 – медстрахование.
Чаще всего такие обязательные страховые взносы ИП отчисляют в конце года.
В этом варианте цифровой показатель суммы вносят в ту часть таблицы, что соответствует 4 кварталу.
Как заполнить кудир для усн
Исправление любой ошибки/описки в бумажной версии делается по следующим правилам:
- корректировка должна быть обоснованной и датированной;
- исправление подтверждается подписью руководителя (ИП) и печатью.
Записи в бумажном варианте лучше делать ручкой черного/синего цвета, нельзя исправлять с помощью корректирующих средств (неверный текст зачеркнуть одной чертой, правильный текст написать снизу или сверху).
Минфин рекомендует заполнять КУДиР в полных рублях (письмо от 24.07.13 N 03-11-06/2/29385), но ВАС считает правильным указывать суммы в рублях и копейках (решение от 20.08.12N 8116/12).
Предпочтительней второй вариант. В плане внесения исправлений электронная форма удобнее.
Внимание
Однако если уточнение нужно внести в уже распечатанный экземпляр, то делается это по правилам корректировки бумажного варианта.
Кудир: образцы заполнения
На бумаге:
- распечатываются бланки;
- пронумеровываются;
- прошиваются;
- скрепляются печатью (если таковая у ИП имеется в наличии) и подписью.
В электронном варианте:
- устанавливается специальная программа;
- заполнение ведется в «экселе»;
- в конце года заполненные бланки распечатываются, прошиваются и заверяются подписью и печатью.
3.
Существуют ли особенности заполнения 1 раздела КУДИР в 2016 году? ИП, использующие «упрощенку» с процентной ставкой в 6%, часто испытывают трудности с заполнением 1 раздела КУДИР. В этот раздел нужно вносить доходы двух видов:
- от реализации;
- вне реализации.
Эти цифровые показатели нужно вносить в графу №4. А те доходы, которые относятся к необлагаемым, вообще не подлежат фиксации.
Кудир для ип на усн 6 процентов: образец заполнения
Первичкой упрощенцев, так как они определяют доходы по факту поступления, будут:платежные поручения, приходные кассовые ордера и т.
- В графе 4 доходы указываются в день поступления средств. Госсубсидии отражаются в сумме произведенных за их счет расходов, на дату осуществления таких трат (чтобы база по УСН не увеличилась). Поступления, доходами не являющиеся (см. таблицу 1), не отображаются или вносятся с особенностями.
- В графе 5 упрощенцы-«доходники» должны показать то, что они потратили из полученных госсубсидий.
Расходы должны документально подтверждаться. Отражать в гр.
5 остальные затраты не нужно.
Пример 1. Внимание, возврат! Предпринимателю 07.04.15 пришлось вернуть покупателю аванс в размере 50 750,50 руб., который был получен 01.04.15 и учтен в доходах (в гр.
4).На сумму возврата нужно уменьшить налоговую базу.
Кудир по усн «доходы» в 2017: заполняем шутя!
Структура книги и общие правила заполнения Регистр состоит из титульного листа и четырех разделов.Обязанности упрощенца поведению Книги доходов и расходов при УСН «доходы» заключаются в заполнении двух разделов.
Таблица 2. Структура КУДиР для«доходной» упрощенки Титульный лист Раздел I.
Доходы и расходы (без справки). Раздел IV. Расходы, вычитаемые из суммы налога.
Общие правила заполнения:
- в книгу вносят информацию о хоз. операциях, участвующих в расчете налога;
- любая запись должна обосновываться первичным документом;
- операции заносят по хронологии, каждая из них – в отдельную строку (без компоновки по видам операций или дням);
- записи делаются на русском языке.
Порядок заполнения КУДиР при УСН 6% Титульный лист Может заполняться произвольно – правила не установлены.
В рамках политики поддержки малого и среднего бизнеса в России индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам, осуществляющим свою деятельность на территории государства, была предоставлена возможность при соблюдении определённых условий применять льготные налоговые режимы. Одним из таких режимов является упрощённая система налогообложения (УСН). Полезно прочитать, как платят налоги .
Она предполагает освобождение хозяйствующего субъекта от ряда обязательных платежей, в числе которых налог на доходы/прибыль, имущество и добавленную стоимость (см. ). Объём налоговой отчётности у предприятий на УСН существенно меньше, чем у тех, которые используют общий режим, она сдаётся только по результатам года. Налог рассчитывается исходя из доходов (либо положительной разницы между выручкой и затратами), отражённых в Книге учёта доходов и расходов. О том, как надлежит вести КУДИР для ИП и юр. лиц, речь пойдёт дальше в обзоре.
Основные принципы правильного оформления КУДИР
Согласно положениям ст.346.24 НК РФ, вести такой документ должны все без исключения предприниматели и компании, использующие УСН. Бланк книги и правила её заполнения утверждаются Минфином РФ.
Базовые принципы ведения КУДИР таковы:
- субъекты предпринимательской деятельности обязаны отражать в ней все хозяйственные операции последовательно, начиная с самой ранней;
- базой для внесения записей являются первичные бухгалтерские документы (ПБД) (см., );
- необходимо использовать позиционный способ записи чисел;
- сведения, отражаемые в документе, должны быть полными, достоверными;
- даже если по факту предпринимательская деятельность субъектом не осуществляется, он всё равно обязан вести регистр налогового учёта (в этом случае книга будет «нулевая», но её требуется напечатать и подписать);
- не разрешается использовать никакой язык, кроме русского;
- листы подлежат подшивке и нумерации;
- с нового года следует начинать новый бланк;
- заполнять документ допускается в компьютерной форме;
- если КУДИР ведётся в электронном виде, то по результатам каждого квартала её следует распечатывать, прошивать, пронумеровывать, указывать, сколько страниц, ставить подпись ИП (или руководителя юр. лица) и заверять печатью;
- допускается внесение правок (если они являются обоснованными) при условии указания даты исправления, проставления подписи ИП (или управляющего фирмой) и печати.
КУДИР содержит пять частей, и для каждой предусмотрен свой порядок заполнения. В 2018 году используется унифицированная форма документа, установленная приказом Минфина РФ № 135н. Актуальный бланк доступен для просмотра и загрузки в формате MS-Excel на официальном веб-ресурсе компьютерной справочной правовой системы «КонсультантПлюс» www.consultant.ru.
Правила ведения этого налогового регистра едины для предпринимательских субъектов всех организационных форм. Отличия во внесении записей обусловлены разными объектами налогообложения. Плательщики, отчитывающиеся по доходам, заполняют первый, четвёртый и пятый разделы. Субъекты, принимающие в расчёт прибыль, вносят записи в первый, второй и третий разделы.
Команда сайта Мир Бизнеса рекомендует всем читателям пройти Курс Ленивого Инвестора, на котором вы узнаете как навести порядок в личных финансах и научиться получать пассивный доход. Никаких заманух, только качественная информация от практикующего инвестора (от недвижимости до криптовалюты). Первая неделя обучения бесплатная! Регистрация на бесплатную неделю обучения
Последовательность составления
В оформлении бланка нет ничего сложного, особенно, если речь идёт об индивидуальном предпринимателе, не осуществляющем значительного количества хозяйственных операций. Как, правило, ИП ведут учёт доходов и расходов самостоятельно. В организациях за заполнение книги отвечает бухгалтер.
Титульный лист
На этом листе отражается основная информация о предприятии: название юр. лица или данные, персонализирующие ИП (фамилия, имя и отчество), ИНН субъекта, КПП (только для юр. лиц), юр. адрес фирмы или адрес регистрации ИП, реквизиты расчётного счёта в кредитной организации.
Вверху указывается нынешний год (налоговый период, в котором составляется книга) и дата начала заполнения КУДИР (указывается день, когда была произведена первая запись в регистр).
Поле «Форма по ОКУД» заполнять нет надобности, в ячейку «По ОКПО» юр. лицо вносит код, присвоенный ему Росстатом, ИП – оставляет её свободной. В поле «По ОКЕИ» проставляется значение «383», соответствующее российскому рублю.
Обязательная строчка – «Объект налогообложения». Здесь обозначается фактический объект, используемый плательщиком на «упрощёнке»: доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов.
Первый раздел
Эта часть документа включает четыре таблицы, что соответствует числу отчётных периодов при применении налогоплательщиками «упрощёнки». В эти формы заносятся данные обо всех хозяйственных операциях. Последовательно указываются:
- номер записи – в первой колонке;
- реквизиты ПБД, послужившего основой для внесения записи – во второй;
- описание операции – в третьей;
- денежное выражение – в четвёртой/пятой.
Заканчивается таблица подведением квартального итога по значениям, отражённым в четвёртом и пятом столбце. Кроме итоговой суммы за три месяца, следует указывать итог за полугодие, девять месяцев и за год, суммируя все необходимые показатели.
Важно: номера записей в таблицах проставляются сквозным порядком. Например, если последней записи первой таблицы был присвоен номер «25», то первая запись второй таблицы будет иметь номер «26» и т. д.
Не учитываются при расчёте налога и не обозначаются в книге доходы, перечень которых установлен ст.251 НК РФ. К ним относятся невостребованные дивиденды, суммы НДС, подлежащие вычету, залоги и задатки, принятые, как обеспечение обязательств, гарантийные взносы и т. д.
Перечень расходов, подлежащих занесению в регистр и принимаемых для расчёта налоговой базы, тоже ограничен (см. ст.346.16 НК РФ).
Справка к первому разделу заполняется исключительно субъектами, применяющими ставку 15%. В неё включаются обобщённые данные о доходах, расходах и убытках.
Второй раздел
Эта часть включает таблицу, состоящую из шестнадцати колонок. В этой таблице указываются только издержки, связанные с покупкой или созданием новых основных средств (ОС) или нематериальных активов (НМА).
В первом столбце обозначается номер записи. Во втором – вид ОС или НМА согласно тех. паспорту или первичным бухгалтерским документам (чеку, накладной и т. п.). В третьем ставится день, когда он был оплачен по документам.
Четвёртая графа предназначена для указания даты подачи документов на регистрацию прав, если в этой процедуре есть необходимость. Пятая – для отражения даты начала использования или принятия к учёту.
В шестой столбец заносится начальная стоимость активов и включаются расходы, связанные с их реконструкцией, переоснащением, если эти операции имели место в отчётном периоде. Важный момент: сведения в эту колонку вносятся лишь после передачи документов на созданный объект в Федеральную регистрационную палату, его оплаты или начала эксплуатации.
Седьмая колонка необходима для обозначения срока полезного использования актива, но если он был принят к бух. учёту во время, когда предприятие уже применяло УСН, то она пропускается.
В восьмой колонке показывается остаточная стоимость активов, учтённых до перехода предприятия на упрощённый режим, а также затраты на реконструкцию, достройку и переоснащение имущества, купленного или созданного в это время.
В девятом столбце указывается количество отчётных периодов, на протяжении которых имущество или актив будет использоваться.
В десятой и одиннадцатой колонке отражаются доли стоимости актива, которые учитываются при определении затрат за налоговый и отчётный период соответственно. В расчёт берётся количество периодов (из девятой колонки), в течение которых будет использоваться объект.
Двенадцатый и тринадцатый столбцы таблицы должны содержать суммы затрат на покупку или создание имущества, учитываемых при исчислении налоговой базы за год и за каждый квартал, в котором этот объект используется соответственно.
В четырнадцатой графе отражается значение затрат на создание/приобретение объекта ОС (НМА), учтённая при расчёте платежа в предыдущих налоговых периодах, а в пятнадцатой – сумма, подлежащая списанию на эти же цели в будущих периодах.
Последняя графа таблицы нужна для указания даты снятия объекта с учёта.
Третий раздел
Эту часть книги заполняют исключительно те ИП и компании, которые несли потери в прошедших налоговых периодах.
По закону при расчёте налога, уплачиваемого по УСН, плательщик, выбравший как объект налогообложения прибыль, может сократить налоговую базу на сумму убытков, понесённых им в истёкших периодах (за последние десять лет). Однако эта норма не распространяется на потери, понесённые в тот период, когда субъект предпринимательской деятельности применял другие налоговые режимы или УСН «Доходы».
В верхней части третьего раздела указывается текущий год. Затем в таблицу последовательно вносятся:
- суммарное значение потерь, понесённых в предыдущие годы;
- сумма убытков по каждому году;
- налоговая база;
- сумма, вычитаемая из налоговой базы;
- размер потерь за текущий год;
- сумма убытков, которую можно перенести на следующий период.
Четвёртый раздел
Эта часть предназначена только для плательщиков налога по УСН «Доходы». В ней показываются все расходы, на которые, согласно ст.346.21 НК РФ, можно сократить налоговую базу. Это обязательные страховые взносы за сотрудников ИП или юр. лица, уплачиваемые в ПФР, ФОМС, ФСС, а также затраты на выплату больничных пособий.
Таблица заполняется по результатам каждого отчётного периода, суммируются значения показателей за 3, 6, 9 и 12 месяцев.
Пятый раздел
Раздел V КУДИР необходимо заполнять только субъектам, занимающимся торговлей и осуществляющим свою деятельность на территории Москвы, так как он введён для обозначения суммы торговых сборов, а закон о них был принят пока только в столице.
Эта часть содержит одну таблицу, состоящую из четырёх столбцов. В первом указывается номер записи, во втором – реквизиты расходного документа, по которому была проведена оплата сбора. В третьем прописывается период, за который оплачен сбор, в четвёртом – сумма платежа. Здесь также подводятся итоги за каждый квартал, полугодие, 9 месяцев и год.
Что делать после заполнения книги
Страницы регистра должны быть пронумерованы, начиная с титульного листа. Номер страницы можно указывать авторучкой в правом верхнем углу. После того, как все страницы будут пронумерованы, их необходимо прошить.
Как сшить КУДИР? Требований относительно того, как именно должна быть прошита книга, в законе нет. Поэтому при оформлении можно руководствоваться общими правилами подшивки документов.
Графа 3 – указываем содержание хозяйственной операции. Насколько подробно нужно раскрывать суть Дохода (Расхода) – это должен решить сам ИП или директор организации. Строгих рекомендаций нет.
Можно ограничиться краткой формулировкой «выручка от продажи товаров», «аванс за услуги», «расчет по Договору №», а можно сделать подробную запись «выручка от продажи 4-х мониторов ООО «Первый» по Договору «№ 5 от 10.02.2017 г.», «аванс за услуги по расчистке кровли от снега ИП Зимин», «расчет за услуги по ремонту обуви Каримова С.Ю.». Помните, что в первую очередь записи в КУДиР должны быть понятны вам, как ИП (директору организации), а уже потом налоговому инспектору.
Графа 4. Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы.
В данную графу вносим все поступившие на расчетный счет или в кассу денежные средства, кроме:
- личных средств индивидуального предпринимателя;
- сумм полученных (возвращенных) займов;
- тех денег, которые вернул поставщик за бракованный товар;
- полученных задатков;
- денежных средств, внесенных учредителями в качестве вклада в уставный капитал;
- перечисленных из бюджета излишне уплаченных налогов (и такое бывает).
Оформление возврата
Как быть в тех ситуациях, когда ИП или организации приходится возвращать часть полученной ранее оплаты поставщику? В таких случаях в графу «Доход» записывается возвращенная сумма со знаком «-», т.е. вы уменьшаете свой Доход на сумму возврата. Обратите внимание на то, что запись в КУДиР нужно сделать в том периоде, когда вы вернули деньги. Рассмотрим ситуацию подробнее:
16.03.2017 от ООО «Первый» получен аванс за товар в размере 270 000 руб.
20.03.2017 вы передаете товар покупателю ООО «Первый» на сумму 240 000 руб.
05.04.2017 переплату в размере 30 000 руб. возвращаем ООО «Первый».
В КУДиР делаем записи:
Расчеты с электронными деньгами
Большое распространение получили расчеты при помощи электронных денег с использованием различных платежных систем.
Принцип продажи через любую платежную систему такой:
- ИП или организация открывает специальный электронный счет на сайте оператора (например, «Яндекс. Деньги», «WebMoney», «PayPal», «QIWI» (КИВИ).
- Этот оператор является посредником между покупателем и продавцом, оператор принимает оплату от покупателя и передает ее продавцу (ИП или организации).
- Покупатель оплачивает товар.
- Деньги за товар попадают на электронный счет продавца (ИП, организации).
- Посредник по распоряжению ИП переводит деньги на банковский счет продавца. Также ИП (организация) может использовать эти деньги для оплаты товаров (услуг) – например, пришла оплата от покупателя на «Яндекс. Деньги» – ИП, минуя основной расчетный счет, заплатил этими деньгами за товар поставщику и т.п.
Как в этом случае определить дату получения Дохода? Министерство финансов и ИНФС дает однозначный ответ: Доход возникает в момент зачисления денег на электронный счет продавца и неважно, как ИП (или организация) в дальнейшем их использует, т.е. в тот момент, когда покупатель заплатил за товар.
Это правило очень важно соблюдать в тех случаях, когда деньги Покупатель заплатил в одном квартале (например, товар у вас купили 31.03.2017 г.), а оператор переводит поступления уже 01.04.2017 г. В КУДиР необходимо сделать запись о выручке 31.03.2017 г.
Графа 5. Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы.
Эту графу заполняют те налогоплательщики, которые выбрали УСН с объектом «доходы – расходы».
В графу Расходы можно включить только те затраты, которые обоснованы, относятся к вашей дельности, подтверждаются правильно оформленными первичными документами и прямо перечислены в п.1 ст. 346.16 НК РФ. Если какие-либо затраты в этом пункте не указаны, то в расходах их учесть нельзя, даже если они связаны с вашей хозяйственной деятельностью.
Стоимость товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, включаются в состав расходов только по мере их реализации. А вот затраты, которые связаны с продажей товаров (хранение, транспортировка, обслуживание), учитываются в составе расходов независимо от факта реализации. Поясним на примере:
ИП (или организация) 10 апреля 2017 г. у ООО «Второй» приобрела партию сумок (100 штук) для перепродажи общей стоимостью 180 000 руб., деньги поставщику перечислены в полном объеме авансом через расчетный счет 04.04.2017 г., – этот платеж нельзя сразу занести в Расходы, нужно сначала продать товар (сумки).
Затраты на услуги транспортной компании составили 16 000 руб. и оплачены в момент получения товара – эту плату можно сразу принять в Расходы и записать в КУДиР.
До конца апреля удалось реализовать 30 сумок (стоимостью 54 000 руб.), в мае – еще 60 штук (стоимостью 108 000 руб.) и остаток – 10 сумок (на сумму 18 000 руб.) находится на складе продавца.
В КУДиР будут внесены следующие записи:
Несмотря на то, что товар оплачен и получен, остаток платежа нельзя включить в расходы до того момента, пока не будет реализована вся партия товара (сумок).
Как быть, если товар для продажи покупается у разных поставщиков и по разной стоимости?
Не усложняйте себе учет, комплектуйте товары в группы, ведите учет проданных товаров и в конце месяца вы самостоятельно сможете определить, сколько из тех денег, что вы уже заплатили поставщикам, можно принять в Расход. Запись в КУДиР можно сделать в конце месяца одной строкой на основании сделанного расчета.
Конечно, если у ИП или организации широкий ассортимент товаров (более 250 позиций) и большой оборот, то лучше пользоваться программой складского учета (не бухгалтерской!). Такие программы позволяют вести отдельный учет по конкретному наименованию, видеть более детальное движение и остатки товаров на складах и в магазинах.
Какие затраты ИП или организации ошибочно принимают к учету? Перечислим основные:
- расходы на личные нужды предпринимателя;
- расходы на приобретение и доставку питьевой воды;
- себестоимость испорченного товара;
- расходы на информационные услуги;
- расходы на обеспечение нормальных условий труда (т.е. нельзя учесть в расходах установку кондиционеров или приобретение обогревателей для офиса);
- расходы на изготовление и размещение на фасаде здания световой вывески и прочие расходы.
Будьте внимательны, если вы ведете учет самостоятельно: прежде чем включить затраты в список расходов – уточните у налогового консультанта, является ли это Расходом!
«Справка к разделу 1»
ИП и организации, применяющие УСН «доходы», заполняют только строчку 010 (сумма полученных доходов за год). Цифра в этой строке должна совпадать со строкой «Итого за год» таблицы «Доходы и расходы»
Налогоплательщики УСН «доходы – расходы» заполняют строки 010, 020, 040, 041; строка 030 – при необходимости. Результат с отрицательным значением в строках 040 и 041 не указывается.
Раздел 2. Расчёт расходов на приобретение основных средств и нематериальных активов
Раздел заполняют только применяющие УСН «доходы-расходы», у кого в налоговом периоде были соответствующие расходы.
Основные средства – это материальные активы, использующиеся в деятельности организации или ИП, имеющие срок эксплуатации больше года (здания цехов, складские помещения, оборудование, транспортные средства, рабочий инструмент, инвентарь и др.) и стоимостью более 100 000 руб.
Нематериальные активы – активы, не имеющие физических свойств (результаты интеллектуальной собственности, права на патент, товарный знак и др.). Срок полезного использования превышает 12 месяцев, стоимость более 100 000 руб.
Покажем на примере как заполнить этот раздел. ИП приобрел сверлильный станок стоимостью 120 000 руб. и сроком использования 2 года.
Раздел 3. Расчёт суммы убытка, уменьшающей налоговую базу по налогу
Раздел заполняют те ИП и организации, которые выбрали УСН «доходы-расходы», в случае, если в прошлых годах или истёкшем году были убытки, которые можно перенести на следующий налоговый период, т.е. подтвержденные расходы превысили доходы. Если убытки получены в 2018 году, то их необходимо указать в Справке к Разделу 1.
В этом случае Раздел 3. Необходимо будет заполнить только в 2019 г.
Раздел 4. Расходы, уменьшающие сумму налога (авансовые платежи по налогу)
Раздел заполняют только налогоплательщики УСН «доходы». Необходимо указать уплаченные и , на сумму которых можем уменьшить налог УСН.
, уплаченные предпринимателем или организацией. Раздел V заполняют только те «упрощенцы», которые выбрали в качестве объекта налогообложения «доходы». В день уплаты торгового сбора (части торгового сбора) ИП делает запись в разделе V. Уже сейчас вы можете посмотреть образец заполнения:
Книга и Патентная система налогообложения
Для тех ИП, которые работают на патенте, разработана и утверждена специальная упрощенная Книга учета доходов. Она состоит из Титульного листа и Раздела 1, в котором фиксируются выручка, полученная от того вида деятельности, на который выдан патент. Доход признается кассовым методом, т.е. в момент получения денег.
Обратите внимание на то, что на каждый полученный патент (на каждый вид деятельности) заполняется своя КУД. Таким образом, если у ИП четыре патента, то ему придется вести раздельный учет и заполнять четыре налоговых регистра. Все КУД должны быть оформлены в бумажном виде, пронумерованы, прошиты и заверены подписью предпринимателя. Штраф за отсутствие или неправильное оформление КУД составит 10 000 руб.
Титульный лист КУД для патента
Учет доходов в КУД для патента
Мы подобрали для вас лучшие предложения для ИП и ООО по открытию расчетного счета.
|
|
 Открытие расчетного счета в банке "Точка"
|
 Открытие расчетного счета в банке "Восточный банк"
Подать заявку на регистрацию счета кредит для бизнеса сразу после открытия счета |
