2018 год мог стать годом, когда ЕНВД как вид налогообложения бизнеса мог остаться лишь воспоминанием. Такой закон в свое время даже был принят, но в 2016 году его вступление в силу отсрочили на три года — до 2021-го. Таким образом, некоторые предприниматели могут продолжать использовать ЕНВД в работе, однако, бизнесменам не привыкать работать как на пороховой бочке — ожидать от государства можно чего угодно и когда угодно. Разбираемся с налогом ЕНВД в 2018 году, какие изменения для розничной торговли могут быть, что слышно в последних новостях от налоговой о нюансах налога в этом году.
Планируется ли отмена ЕНВД в 2018 году
Несмотря на, казалось бы, внесенную ясность относительно того, когда будет отменен налог ЕНВД, все оказалось не так просто. Государство, которое на словах говорит о том, что нужно холить и лелеять малый и средний бизнес, продолжает делать удивительные шаги. В 2016 году отмену налога ЕНВД отложили, но уже в 2017-м снова пошли разговоре об его отмене в 2018 году.
Законопроект по этому поводу был составлен российскими чиновниками, и хотя пока его не приняли, не факт, что этого не случится в ближайшие месяцы.
Согласно проекту закона, о котором идет речь, розничная торговля однозначно попадала под вывод из ЕНВД. Этот налог по идее авторов должен остаться только для предприятий, оказывающих те или иные услуги, таких как парикмахерские, химчистки и т.п.
Какие изменения, кроме отмены ЕНВД, могут ожидать розничную торговлю в 2018 году
Полная отмена ЕНВД для розницы — не единственная опасность, которая грозит такого рода бизнесу. Существует и “полумера”, которая может быть принята. Речь идет о том, чтобы вывести из-под налога ЕНВД магазины, площадь которого выше 50 квадратных метров.
Напомним, что по существующим законам использовать ЕНВД имеют право магазины, площадь которых менее 150 квадратных метров.
Если будет принята поправка и ЕНВД останется только для совсем небольших торговых точек, фактическая отмена ЕНВД ожидает едва ли не большинство розничных магазинов, которые используют этот режим налогообложения в настоящее время.
Возможно, именно такая полумера и будет реализована, если государство решит найти способ, как повысить сумму собираемых в бюджет налогов с розничной торговли. Тем самым ЕНВД для розницы формально сохранится, но в реальности, конечно же, его фактически упразднят для большинства бизнесменов, занятых в этом сегменте.
Кто может использовать ЕНВД в 2018 году
Напомним, что в 2018 году ЕНВД в качестве режима налогообложения может выбрать и ИП, и юридическое лицо. Для этого должны выполняться следующие требования:
- регион, где работает бизнес, должен допускать на уровне своего законодательства такой налог;
- для вида деятельности, которым занимается ИП или компания, разрешено применять ЕНВД;
- бизнесом не используется простое товарищество или доверительное управление имуществом;
- среднегодовая численность работников в компании — не более 100 человек;
- компания не входит в число крупнейших налогоплательщиков;
- третьи организации не владеют более 25 процентами уставного капитала компании.
Последние два пункта затрагивают только компании, и для ИП будут актуальны лишь первые четыре пункта.
Стало известно, что бизнес-среда сможет вздохнуть посвободнее с 2018 года по 2021 год, поскольку единый налог на вмененный доход (ЕНВД) не станут отнимать у бизнесменов.
Инициатива продления ЕНВД исходит от группы депутатов, которые считают, что аннуляция системы с 2018 года создаст дополнительные трудности всем налогоплательщикам, ведь они будут вынуждены переходить на иные способы налогообложения.
К основным проблемам парламентарии относят масштабные финансовые потери, а также усложнение процедуры расчета налога.
Главная особенность ЕНВД связана с тем, что он никак не привязан к фактической сумме дохода предпринимателя и исчисляется на основании средних показателей для каждого вида деятельности. Эта разновидность взносов в казну зависит не от реальной прибыли, а от коэффициентов и назначенной удельной доходности.
Единый налог на вмененный доход в 2018 году: основные факты, последние изменения, новости
- Применение ЕНВД облегчает налоговую отчетность, так как можно не подтверждать подоходный и имущественный налоги;
- Коэффициент, называемый корректирующим, назначается на местах посредством локальных актов и постановлений;
- ЕНВД имеет четкий период для подачи информации в фискальный отдел – один раз за три месяца;
- Охватывает некоторые направления бизнеса, зафиксированные в статье 346.26 налогового кодекса (НК РФ);
- Если людей, задействованных для ведения дел, свыше 100, то таким способом взноса в казну обязательных отчислений воспользоваться не получится;
- Максимальная величина взноса от общего удельного дохода за квартал – 15 %, но ОМСУ вправе установить размер отчисления до 7,5 %;
- Брать ли ЕНВД в качестве основной налоговой базы перед фискальными службами решает хозяин бизнеса;
- За внедрение на местах вмененного налога отвечают политики нижнего уровня;
- Планируется фиксация коэффициента-дефлятора на несколько лет вперед, что снизит бремя налогообложения для малых секторов частного предпринимательства.
Смотрите также:
Японский SoftBank в 2018 году запустит в Саудовской Аравии «солнечную фабрику»
Видео: налог ЕНВД продлен до 2021 года
Применение ЕНВД к определенным видам деятельности
Главой 26.3 НК РФ упрощается налогообложение бизнесменов, ведущих дела в небольших сферах предпринимательства. Глава охватывает и приписывает особые льготы для начисления налогового оброка для таких деятельностей, как:
- Перевозки. Автопарк владельца должен насчитывать не более 20 ТС, приписанных к имуществу организации;
- Ветуслуги;
- Предоставление населению хозяйственных услуг, таких как: починка одежды, изготовление и декорирование мебели, ремонт штор, ковка и установка металлических заборов;
- Автосервис;
- Предоставление стояночных мест;
- Продажа товаров поштучно через торговые площади, небольшие крытые павильоны. Размер одной торговой точки должен быть не более 150 квадратных метров;
- Продажа штучных товаров, которые развозят по адресам;
- Распродажа товаров в автоматах, будках, а также на ярмарках и рынках;
- Организация кафе, забегаловок. Площадь должна быть, как указано в пункте 6;
- Продвижение рекламы через баннеры.
Как видно, закон охватывает множество сфер предпринимательства, а налогообложение по ним ощутимо комфортнее. Но надо проверять, чтобы интересуемая область не описывалась иными главами НК.
Частники, малые организации занимают часть населения, снижая безработицу, поэтому создание, выбор и поддержка адекватного налогообложения – это задача Правительства РФ. Стабильность льгот – основа уверенности в завтрашнем дне. Такую же позицию имеет Андрей Макаров, депутат Госдумы.
Положительные моменты ЕНВД для налогоплательщиков в 2018 году
Этот специальный вид отчислений, применяемый для услуг выше. ЕНВД несет в себе следующие положительные моменты для налогоплательщика :
- Аннулирует налоги на:
- доходы физического лица;
- добавленную стоимость;
- имущество организации.
- Ставка, по которой отчисления всего 15 %, и то ее можно снизить нормативным актом до 7,5 %;
- Зафиксирована условная доходность, называемая базовой (БД), назначаемая ежегодно в верхних эшелонах власти. Так: БД с квадратного метра магазина – тысяча восемьсот рублей в месяц. Чтобы вычислить общую доходность торговой точки, ее размер в квадратных метрах умножают на удельную БД;
- Использование К2, который чаще всего снижает размер принудительного отчисления в казну. Каким будет этот коэффициент, называемый корректирующим, решают местные власти;
- Применение коэффициента-дефлятора К1, который устанавливается Министерством Экономического Развития. Этот коэффициент действителен для всех регионов. Для 2017 года К1=1,798;
- ИП, ЮЛ могут уменьшить отчисления за счет платежей и пособий, уплачиваемых за работников;
- ИП, чья деятельность рассчитывается как «вмененнка», не обязаны вести бухгалтерию.
ЕНВД – это специальный налоговый режим, который изначально вводился в переходный период для снижения фискальной нагрузки бизнеса. Однако, если налогоплательщики от этого выигрывают, то бюджет проигрывает, ведь поступления от предпринимателей на ЕНВД на фоне других налогов очень незначительны. Что произойдет с этим режимом в 2018 году, ведь об его отмене говорят уже давно?
Почему выгодно работать на ЕНВД
Налог на ЕНВД рассчитывается на основании дохода, заранее установленного государством. Как правило, этот расчетный доход намного ниже того, что в реальности получает бизнесмен.
Например, предполагается, что одна единица грузового транспорта приносит перевозчику доход всего в 6 000 рублей в месяц, а один работник окажет бытовых услуг на 7 500 рублей в месяц. В действительности так бывает очень редко. Но и эти небольшие цифры базовой доходности могут быть дополнительно снижены за счет корректирующего коэффициента К2, который устанавливают региональные власти.
Пожалуй, невыгодным вмененный режим бывает при использовании больших торговых площадей, если реальный оборот в магазине незначительный. Кроме того, надо оценивать целесообразность перехода на этот режим при оказании услуг общепита. В обоих случаях налог взимается от площади магазина или кафе, поэтому надо заранее предполагать, какую выручку можно получить с одного квадратного метра.
Налог на ЕНВД рассчитывается по специальной формуле — БД * ФП * К1 * * 15%. О том, что означают эти составляющие формулы, и как рассчитывается налог к уплате, читайте подробнее в .
Отменят ли ЕНВД в 2018 году
Отмена ЕНВД с 2018 года уже фиксировалась в Налоговом кодексе, но по просьбе субъектов малого бизнеса была отсрочена. Новый срок прекращения действия льготного режима – 1 января 2021 года.
Если вмененка действительно будет отменена с этой даты, то индивидуальные предприниматели окажутся в более выгодном положении, чем организации. При необходимости они могут перейти на близкую по своей сути патентную систему налогообложения, которую юрлица применять не вправе.
Тоже предусматривает возможность платить налог не с реального, а расчетного дохода. Однако ограничений для покупки патента немало:
- площадь магазина или объекта общепита не должна превышать 50 кв. м (для ЕНВД в 2018 году лимит в три раза больше – 150 кв. м);
- общее количество работников во всех сферах деятельности не должно превышать 15 человек;
- разрешено оказывать не все бытовые услуги, а только те, которые входят в перечень, утвержденный муниципальным образованием;
- при расчете стоимости патента нельзя учитывать уплаченные страховые взносы.
Как бы то ни было, но ЕНВД в 2018 году остается режимом, доступным как для организаций, так и для индивидуальных предпринимателей. А незначительное повышение коэффициента К1, который учитывается при расчете налога на вмененный доход, увеличит сумму платежей в бюджет всего лишь на 3,9% по сравнению с прошлым годом.
Нужен ли кассовый аппарат для ЕНВД в 2018 году
Учитывая, что налог для вмененщиков рассчитывается на основании предполагаемого дохода, а не реально полученной выручки, кассовый аппарат для этих целей не нужен. Покупатель же, по желанию, в качестве подтверждения оплаты получает вместо кассового чека товарный.
Несмотря на просьбы бизнеса дать возможность и дальше работать без , переход на онлайн кассы стал обязательным и для ЕНВД. Расходы на установку этих касс намного выше, чем при установке моделей старого образца с фискальными накопителями. И дело не только в самой стоимости аппарата, а еще и в затратах на его подключение к интернету и оплате услуг операторов фискальных данных. По самым скромным подсчетам установка новой техники обойдется в 40 тысяч рублей за одну единицу.
Изначально сроки перехода на онлайн кассы для ЕНВД были установлены на 1 июля 2018 года. Учитывая необходимость таких затрат для установки ККТ, инициативные группы депутатов предложили внести изменения в Налоговый кодекс и перенести этот срок на начало 2021 года.
Пока что этот законопроект остается без движения, зато свежие новости по вопросу необходимости кассовых аппаратов для вмененщиков пришли от Минфина. Причем, инициатива министерства уже прошла в Госдуме три чтения и ждет только официального опубликования.
Согласно этим нововведениям переход на онлайн кассы перенесен еще на один год – до 1 июля 2019 года. Правда, льгота распространяется только для предпринимателей без работников на ЕНВД и ПСН, которые заняты в розничной торговле или общепите. Если же ИП наймет работника до этого срока, то в течение 30 дней с даты заключения трудового договора надо установить кассовой аппарат.
И еще раз кратко о всех важных новостях про ЕНВД 2018:
- Действие вмененного налогового режима продлено до 2021 года.
- Произошел незначительный рост налога за счет увеличения коэффициента К1 до 1,868, т.е. на 3,9% по сравнению с прошлым годом.
- ЕНВД для розничной торговли в 2018 году потребует применения кассового аппарата. Отсрочка по переходу на ККТ на один год предоставлена только предпринимателям, которые торгуют сами и не имеют наемных работников.
- В случае приобретения кассового аппарата плательщик ЕНВД может получить налоговый вычет, т.е. уменьшить рассчитанный налог, но не более чем на 18 000 рублей за каждую единицу контрольно-кассовой техники.
ЕНВД - одна из наиболее популярных систем налогообложения для розничной торговли и других видов предпринимательской деятельности. Поэтому, неудивительно регулярное повышенное внимание к деятельности ее плательщиков со стороны законодателя, который периодически вводит новые нормы права, регламентирующие работу по вменёнке.
Среди таких норм могут встречаться как те, что правомерно трактовать не в пользу налогоплательщика, так и те, что позволяют говорить о появлении значительных преференций у компаний и ИП, уплачивающих рассматриваемый налог.
Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) - система налогообложения, предполагающая перечисление хозяйствующим субъектом (ИП, ООО и т.д.) фиксированного (в привязке к физическим показателям, состав которых регулируется самим налогоплательщиком) платежа в бюджет - вне зависимости от получаемой выручки. Поэтому, ЕНВД имеет самую высокую востребованность среди бизнесов с большими доходами (особенно, в сфере розничной торговли с площадью торгового зала не превышающей 150 квадратных метров).
В числе прочих преимуществ ЕНВД - возможность не платить НДС в рамках внутрироссийских сделок, налог на имущество.
Виды деятельности, при которых в 2018 году может быть использован ЕНВД, перечислены в пункте 2 статьи 346.26 Налогового Кодекса РФ — ССЫЛКА.
Видео — о видах деятельности, которые можно перевести на ЕНВД и о том, как определить какому коду она соответствует:
Если используете единый налог на вмененный доход, то советуем обратить внимание на полезные онлайн-сервисы, облегчающие расчет ЕНВД и подачу соответствующей декларации — ЭТОТ и ЭТОТ. Многие ИП и ООО дают хорошие отзывы об их работе.
Законодатель периодически вносит изменения в нормативные акты, регулирующие применение ЕНВД. Изучим перечень наиболее заметных нововведений в данном направлении работы властей подробнее.
ЕНВД в 2018 году: какие изменения для розничной торговли и других разрешенных видов деятельности ждут ИП и ООО
Основные изменения в ЕНВД в 2018 году для ИП и юр.лиц связаны с:
- установлением нового коэффициента дефлятора для формулы расчета ЕНВД;
- установлением дополнительных льгот и вычетов для налогоплательщиков на ЕНВД в части установки онлайн-касс (как следствие — с изменениями в структуре декларации по налогу);
- с изменением политики законодателя в части регулирования деятельности потребительских кооперативов, работающих по ЕНВД.
Изучим подробнее сущность указанных изменений.
Налог при ЕНВД рассчитается по формуле:
НАЛОГ = Б * Ф * К1 * К2 * С, в которой:
Б - базовая доходность;
Ф - физический показатель;
К2 - коэффициент применения льготы (при отсутствии льгот считается равным 1).
Таким образом, чем выше каждый из указанных показателей (кроме К2, который может только уменьшаться относительно 1), тем выше налог.
Расчет ЕНВД в 2018 году должен будет осуществляться с применением коэффициента-дефлятора в величине 1,868 . В прошлом году действовал коэффициент 1,798. Увеличение коэффициента-дефлятора примерно соответствует уровню инфляции (но, безусловно, при его расчете рассматривается большое количество факторов).
Таким образом, налоговая нагрузка на плательщика ЕНВД в 2018 году немного возрастет.
Но законодатель может устанавливать нормы, которые, в свою очередь, прямо или косвенно способствуют уменьшению объема финансовых обязательств плательщика перед бюджетом. В числе таких норм - те, что связаны с обязательствами хозяйствующих субъектов по применению онлайн-касс.
Отсрочка применения онлайн-касс для некоторых категорий предпринимателей и налоговый вычет для ИП
В соответствии с действующим законодательством все плательщики ЕНВД имеют право не устанавливать онлайн-кассы (пользуясь вместо них устройствами для выдачи товарных чеков или оформляя такие чеки вручную) до 1 июля 2018 года.
Были приняты поправки в законодательство (подробнее — ЗДЕСЬ), согласно которым для некоторых категорий плательщиков ЕНВД введена отстрочка по применению онлайн-касс до 1 июля 2019 года. А именно:
- для всех плательщиков на ЕНВД (к слову, и на ПСН тоже), кроме тех, которые работают в области розничной торговли и общепита;
- ИП на ЕНВД (либо ПСН), работающих без работников самостоятельно, то есть, не имеющих штата наемных сотрудников.
Другое характеризующее ЕНВД в 2018 году изменение для розничной торговли и других видов деятельности - возможность применять налоговый вычет в размере расходов на оснащение онлайн-кассами. При этом, речь идет именно об уменьшении исчисленного налога - уже посчитанного по формуле, рассмотренной нами выше. Такая льгота установлена только для ИП (подробнее об этом в ЭТОЙ СТАТЬЕ).
Предельная величина данного вычета - 18 000 рублей в расчете на 1 онлайн-кассу. Данная цена, в целом, соответствует стоимости устройства начального уровня, оптимизированного к применению в небольшом магазине или сервисном центре.
Важно, чтобы ИП для применения льготы зарегистрировал кассовый аппарат в ФНС в период с 1 февраля 2017 года по 1 июля 2019 года. При этом, если ИП имеет наемных работников и работает в сфере розничной торговли либо общепита, то для пользования вычетом он должен зарегистрировать кассовый аппарат в период с 1 февраля 2017 по 1 июля 2018 года.
В затраты на приобретение онлайн-кассы можно включить:
- стоимость самого устройства, фискального накопителя, ПО для управления онлайн-кассой;
- услуги специалистов по настройке и обслуживанию онлайн-касс.
Примечательно, что рассматриваемая льгота доступна и при совмещении ЕНВД с другими налоговыми режимами. Правда виды деятельности по ЕНВД в 2018 году ИП в этом случае должен разделять - но это требование не связано с применением льготы, а обусловлено нормами налогового законодательства России. Уменьшить налог можно будет, таким образом, только по видам деятельности, которые попадают под ЕНВД и предполагают прием платежей от физических лиц.
Видео — как ИП и ООО перейти на вменёнку (пошаговая инструкция по заполнению заявления по бланкам ЕНВД-1 и ЕНВД-2):
Вычет по онлайн-кассе подлежит отражению в декларации ЕНВД. Ее структура, таким образом, также должна быть изменена законодательно.
Пока что налогоплательщики применяют старую форму отчета по ЕНВД - утвержденную Приказом ФНС России от 03.07.2014 № ММВ-7-3/ в редакции от 19.10.2016 года. Ожидается, вместе с тем, что в течение 1 квартала 2018 года ФНС внесет поправки в текущую редакцию формы декларации по ЕНВД, благодаря которым у налогоплательщика появится возможность отражать в отчете вычеты по онлайн-кассам.
Видео — формирование декларации по ЕНВД в интернет-бухгалтерии Моё дело (ССЫЛКА):
В числе иных заметных новшеств в области законодательного регулирования ЕНВД в 2018 году - увеличение длительности применения вмененки особым типом бизнесов - потребкооперативами.
Продлили возможность использования ЕНВД для потребкооперативов
Такая форма экономической деятельности как потребкооператив достаточно широко распространена в таких сферах как:
Находясь в кооперации друг с другом, физлица или юрлица решают различные хозяйственные задачи, в том числе и предполагающие извлечение прибыли.
Планировалось, что применение ЕНВД потребкооперативами будет возможно только до 31.12.2017 года. Но в октябре прошедшего года в законодательстве появились поправки, по которым преференция в виде возможности пользования ЕНВД потребкооперативами была продлена до 2021 года.
О переходе на онлайн-кассы для ИП в 2018 году, использующих разные системы налогообложения.
В каких случаях требуется перерегистрировать ККТ в Налоговой службе.
Видео — особенности и подводные камни ЕНВД:
Пока законом не будет установлено иного - налогоплательщики (ИП и юридические лица), поименованные в п. 2 ст. 2 Закона № 54-ФЗ в текущей редакции (). До 1 июля 2018 года: налогоплательщики на ЕНВД (при условии выдачи клиентам товарных.
дисквалификации (запрета осуществлять профессиональную деятельность) должностного лица на период 1-2 года. Онлайн-кассы с 2017 года: новый закон 54-ФЗ, порядок. Онлайн-кассы для ИП и ООО на ЕНВД в 2017-2018 году.
Единый налог на вмененный доход популярен у представителей малого бизнеса. Среди его преимуществ: ежеквартальная уплата заранее известной суммы налога, работа без кассы, возможность совмещения с другими налоговыми режимами, несложный порядок учета.
ЕНВД в 2018 году: изменения, свежие новости
- Применять ЕНВД можно до 1 января 2021 года;
- ИП с 1 января 2018 года вправе считать вмененный налог по-новому;
- Коэффициент-дефлятор для ЕНВД на2018 год — 1, 798;
- С отчетности за 1 квартал надо сдавать новую форму декларацию по ЕНВД (новая форма утв. приказом ФНС от 19.10.2016 № ММВ-7-3/);
- Перед отправкой декларации следует обновить программу, чтобы заполнять декларацию по новой форме и в новом формате.
- Бытовые услуги надо определять в соответствии с новым ОКВЭД.
- Платить страховые взносы на вмененке надо в налоговую;
- Перейти на онлайн-кассы при ЕНВД можно с 1 июля 2018 года.
ЕНВД 2017: применение
Изначально Минфин предлагал с 2018 года запретить вмененку для всех предпринимателей и большинства видов бизнеса. Планировалось, что режим смогут применять только компании из сферы бытовых услуг. В тексте Федерального закона от 02.06.2016 № 178-ФЗ, сохраняющего спережим, ограничений нет. Поэтому применять его организации и предприниматели смогут как минимум до 1 января 2021 года.
Единый налог на вмененный доход, установленный главой 26.3 НК РФ, применяется на добровольной основе. То есть налогоплательщики сами решают, применять ли данную систему налогообложения или нет, в том случае, когда у них есть возможность такого выбора.
Данная возможность появляется тогда, когда налогоплательщики ведут один или несколько видов деятельности, для которых НК РФ предусмотрена возможность применения вмененного режима. Например, розничная торговля через небольшие магазины или через вендинговые автоматы, оказание ветеринарных услуг, услуг по мойке и техобслуживанию автомобилей и прочие виды деятельности, предусмотренные пунктом 2 статьи 346.26 НК РФ.
Определенный законодательством вид деятельности не является единственным условием для применения ЕНВД в 2018 году. Налогоплательщики должны помимо этого отвечать некоторым дополнительным требованиям.
Работать на ЕНВД по-прежнему вправе как компании, так и индивидуальные предприниматели, если:
- Местным региональным законодательством разрешено применение спецрежима;
- Вид деятельности подпадает под ЕНВД;
- Средняя численность всех работников — не более 100 человек;
- Доля других организаций в уставном капитале — не более 25%.
Обратите внимание, с 2018 года изменен перечень бытовых услуг населению, которые можно перевести на ЕНВД. Бытовые услуги в 2018 году определялись по классификатору ОКУН ОК 002-93. С 1 января 2018 года он утрачивает силу. Бытовые услуги определяются в соответствии с новым классификатором ОКВЭД бытовые услуги.
Все новые виды деятельности должны быть направлены на услуги населению, оказываться по договорам бытового подряда или возмездного оказания услуг (ст. 730, 779 ГК РФ). Главное правило вмененщика остается неизменным: конечным потребителем результатов его бизнеса должно быть население, а не организации.
ЕНВД можно применять при следующих видах деятельности (п.2 ст. 346.26 НК РФ):
- Розничная торговля. Может быть стационарной (через магазины или павильоны), но с площадью торгового зала до 150 кв.м. И может быть нестационарной (через киоски, палатки и т.п).
- Общественное питание. Возможно организовать питание с залом обслуживания населения (площадь зала до 150 кв.м.), либо без зала обслуживания.
- Бытовые, ветеринарные услуги.
- Ремонт, техобслуживание и мойка автомобилей и мотоциклов.
- Распространение рекламы, ее размещение.
- Передача во временное пользование (аренда) торговых мест, земельных участков.
- Услуги гостиниц по размещению и проживанию граждан (общая площадь спальных помещений не должна превышать 500 кв.м).
- Перевозка пассажиров и грузоперевозки (размер автопарка — не более 20 транспортных средств).
- Организация стоянок.
Применять ЕНВД не вправе:
- сельхозпроизводители на ЕСХН;
- образовательные, медицинские и социальные учреждения, если оказывают услуги общепита (например, школы, обязанные обеспечивать питание учащимся);
- организации, сдающие в аренду торговые места на заправках или земельные участки под организацию торговых точек;
- крупнейшие налогоплательщики;
- если средняя численность сотрудников за предыдущий год превысила 100 человек;
- организации, участниками которого являются другие организации с долей более 25 %;
- если деятельность ведется по договорам простого товарищества (договорам о совместной деятельности) или договорам доверительного управления имуществом;
- если вид деятельности подпадает под торговый сбор.
Ставка налога, установленная НК РФ, составляет 15 % от величины налоговой базы, которой признается вмененный налогоплательщику доход. Однако статья 346.31 НК РФ позволяет муниципалитетам и властям городов федерального значения снижать ставку налога для отдельных категорий налогоплательщиков и видов деятельности до 7,5%. Такая возможность предоставлена с 1 октября 2015 года.
Ограничения на применение ЕНВД в 2018 году
1. Численность работников . Общим требованиям к налогоплательщикам (кроме потребительских кооперативов и организаций, учрежденных потребительскими обществами и их союзами), вне зависимости от деятельности, которой они занимаются, является соблюдение лимита максимальной средней численности сотрудников. Организации и ИП не вправе переходить на ЕНВД, если средняя численность сотрудников (с учетом самого ИП) за предшествующий календарный год превысила 100 человек.
Если по итогам налогового периода численность сотрудников превысит 100 человек у уже работающего на ЕНВД налогоплательщика, то последний лишается права на применение вмененного режима с 1-го числа квартала, в котором он допустил такое превышение. Причем, слетев с ЕНВД, налогоплательщик автоматически может применить только общую систему налогообложения.
2. Доля участия в уставном капитале . Вторым общим требованиям ко всем налогоплательщикам является ограничение доли участия в уставном капитале вмененщика других организаций. Доля владения не быть больше 25%. Исключение сделано лишь для общественных организаций инвалидов и потребительских кооперативов, а также организаций, учрежденных потребительскими обществами и союзами.
ЕНВД также не может применяться при организации деятельности в форме простого товарищества и при доверительном управлении имуществом. Также не разрешено применять вмененку крупнейшим налогоплательщикам.
Если по каким-либо видам деятельности муниципальное законодательство или законодательство городов федерального значения предусмотрело применение торгового сбора, то применить к этим видам деятельности ЕНВД также не получится. Пока это ограничение не является актуальным, поскольку торговый сбор применяется только в г. Москве, где единый налог на вмененный доход не применяется с 1 января 2014 года.
Особенности совмещения режима ЕНВД в 2018 году с другими налоговыми режимами
ЕНВД можно совмещать, за некоторыми исключениями, со всеми остальными налоговыми режимами, а именно: с общим налоговым режимом, УСН, ЕСХН и патентной системой налогообложения. Это разрешается пунктом 1 статьи 346.26 НК РФ. Для этого налогоплательщик должен обеспечить прозрачный и обоснованный раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций.
Впрочем, раздельный учет потребуется и в том случае, если налогоплательщик ведет несколько видов деятельности, к которым применяет ЕНВД (п. 6 ст. 346.26 НК РФ). Обеспечив адекватный раздельный учет, налогоплательщик предупредит существенную часть возможных претензий со стороны налоговиков, поскольку отнесение доходов и расходов к той или иной системе налогообложения прямо влияет на размер налоговой базы и, следовательно, на сумму исчисляемого налога. К тому же налогоплательщикам необходимо помнить, что отсутствие раздельного учета при совмещении вмененки с общей системой повлечет невозможность применения вычета по входящему НДС (п. 4 ст. 170 НК РФ).
Проиллюстрируем порядок разделения расходов по разным налоговым режимам на следующем примере.
Пример раздельного учета при совмещении ЕНВД с общим режимом налогообложения
Организация располагает помещением 150 кв. м, часть из которого оборудована под торговый зал площадью 70 кв. м, а оставшаяся часть 80 кв. м – под склад для оптовой торговли.
Сумма общих расходов в квартал по организации – 850 000 руб. Рассчитаем, какая сумма расходов относится к рознице и к опту. Поскольку коммунальные платежи относятся ко всему помещению, то делить их целесообразнее всего пропорционально площади помещения, относящейся к тому или иному виду деятельности.
Если раздельный учет времени организация не может вести в силу каких-либо причин, делить данные заработную плату разрешено пропорционально сумме доходов, получаемых организацией от продажи товаров в розницу и по оптовой деятельности.
Аналогично можно разделять и управленческие расходы компании. Предположим, что организация получила общую выручку (без учета НДС) за квартал в размере 1300 тыс. руб., в том числе от розничной деятельности 510 тыс. руб., от оптовой деятельности – 790 тыс. руб. Таким образом, управленческие расходы и заработную плату кладовщиков с их страховыми взносами можно распределить в следующей пропорции – к розничной торговле будет отнесено 235 385 руб. (510/1300 * (310 000 + 290 000)), а к оптовой – 364 615 руб. ((310 000 + 290 000) – 235 385 руб.). Таким образом, общая сумма расходов, относящаяся к ldquo;вмененкеrdquo; равна 352 051 руб., к деятельности на общей системе налогообложения – 497 949 руб.
ЕНВД: изменения 2017
В прошлом году приняты изменения, которые улучшают положение налогоплательщиков, применяющих вмененку. Новшества затрагивают порядок применения вычетов и сохранение коэффициента-дефлятора.
Изменения в расчете ЕНВД с 2018 года
Уменьшение вмененного налога на страховые взносы. Теперь плательщики вмененного налога с наемными работниками вправе уменьшить сумму налога на суммы взносов и пособий, выплаченных и за работников, и за себя, но не более, чем на 50 % от исчисленного налога (подп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ в ред. от 01.01.17).
ИП без работников могут уменьшить сумму вмененного налога на сумму уплаченных за себя в фиксированном размере страховых взносов в ПФР и ФОМС без ограничения 50 %. Если у предпринимателя нет работников, он считает налог в строке 040 раздела 3 декларации, как и раньше: стр. 010 – стр. 030. То есть уменьшает ЕНВД на все взносы за себя, в том числе по тарифу 1 % с доходов свыше 300 тыс. рублей (письмо ФНС России от 11.12.2015 № СД-4-3/).
Коэффициенты-дефляторы на2018 год. Коэффициент К1 для вмененки не изменился и по-прежнему составляет 1,798 (приказ Минэкономразвития России от 03.11.2016 № 698).
ЕНВД для ИП в 2018 году
Уменьшение ЕНВД на взносы. ИП, имеющие наемных работников, смогут уменьшить единый налог на страховые взносы за себя. Но не больше, чем на 50%.
Взносы на обязательное пенсионное страхование с доходов больше 300 тыс. рублей можно будет заявить в качестве налогового вычета, не опасаясь претензий ИФНС. С 2018 года эти платежи тоже будут считаться фиксированными взносами.
МРОТ для расчета фиксированных страховых взносов ИП. С 1 января 2018 года вступила в силу статья 430 НК РФ, регулирующая порядок расчета размера страховых взносов ИП за себя. Согласно кодексу, для расчета страховых взносов для ИП берется МРОТ, действующий на начало календарного года. МРОТ с 1 января 2018 года — 7500 рублей.
Напомним, ранее предлагалось оставить на 2017-2018 годы МРОТ для ИП в размере 6 204 рубля. Соответствующий проект Минэкономразвития опубликовало на regulation.gov.ru. Предложение связано с тем, что увеличение МРОТ приведет повышению налоговой нагрузки, а это повлечет за собой снятие с учета зарегистрированных ИП, сообщается в пояснительной записке к проекту.
Уплата страховых взносов. Платить страховые взносы ИП будут налоговую, а не в фонды. Порядок расчета и тарифы не изменились. Однако изменился перечень выплат, с которых взносы не начисляются.
Напомним, вмененщики перечисляют единый налог по итогам каждого квартала по-прежнему в срок не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за отчетным кварталом (ст. 346.32 НК РФ). Смотрите сроки уплаты вмененного налога в 2018 году в таблице.
При заполнении платежного поручения по ЕНВД в 2018 году следует внимательно заполнить все реквизиты.
Новая форма декларации по ЕНВД в 2018 году
В2018 году компании и предприниматели на вмененке будут сдавать декларации по новой форме. ФНС внесла изменения в бланк и порядок его заполнения приказом от 19.10.2016 № ММВ-7-3/ Впервые обновленную декларацию надо сдать за 1 квартал 2018 года (не позднее 20 апреля).
Бланк декларации по ЕНВД 2017
Изменения в декларации касаются ИП с работниками. В разделе 3 надо будет иначе считать сумму к уплате. Из налога вычитать не только взносы за работников, но и фиксированные взносы за себя. С 1 января 2018 года кодекс это разрешает (Федеральный закон от 02.06.2016 № 178-ФЗ).
Любое использование материалов допускается только при наличии гиперссылки.
Сдать декларацию по ЕНВД за 4 квартал 2016 года надо по форме, утвержденной ФНС приказом от 04.07.2014 № ММВ-7-3/
Онлайн-кассы на ЕНВД 2017
До 1 июля 2018 года организации и предприниматели должны перейти на кассы нового образца – с возможностью передачи информации в налоговую инспекцию в онлайн-режиме. С 1 февраля 2018 года ФНС не будет регистрировать и перерегистрировать ККТ старого типа (Федеральный закон от 03.07.2016 № 290-ФЗ).
Однако вмененщиков, которые сейчас вправе работать без кассы (п. 2.1 ст. 2. Федерального закона № 54-ФЗ), изменения пока не коснутся. Обязанность перейти на онлайн-кассы для них наступает 1 июля 2018 года (письмо Минфина РФ от 30.03.2016 № 03-01-15/17988).
Применять онлайн-кассы с 2018 года на ЕНВД можно в добровольном порядке.
Напомним также, индивидуальным предпринимателям на вмененном режиме предоставят возможность получить вычет при покупке онлайн-касс. Соответствующий законопроект внесен в Госдуму (№ 18416-7). Вычет составит 18 тыс. рублей и получить его можно будет только при условии покупки ККТ в 2018 году. 7 декабря 2016 года проект принят в первом чтении.
Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое
