Налог на имущество по какой стоимости. Какие назначаются льготы? Расчет налога исходя из кадастровой стоимости имущества

Немало вопросов как у бухгалтеров юрлиц, так и у простых граждан вызывает расчет годового налога на имущество, а также авансовых платежей. Исходя из каких показателей, необходимо определять сумму фискального сбора? Какие при этом использовать ставки? Как определять налогооблагаемую базу? Ответим на все вопросы подробнее, ведь правильность исчисления важна не только для предприятий в целях обеспечения достоверности бухучета, но и для физлиц для оценки корректности действий ИФНС.

По умолчанию налог на имущество физических лиц вычисляется сотрудниками ФНС РФ, а для уплаты гражданам рассылаются уведомления с платежными квитанциями. Все, что человеку остается – это пойти в банк и оплатить сумму по указанным реквизитам и в установленные сроки. Что нужно знать о налогообложении имущественного объекта?

Налоговый расчет ФНС осуществляет по итогам прошедшего года (календарного) и в соответствии с законодательными требованиями глав. 32 НК и нормативных документов субъектов России. К плательщикам относятся граждане, обладающие правами на собственность в части налогооблагаемых объектов (стат. 400). В число последних входят согласно стат. 401 следующие виды имущества:

• Дома, комнаты, квартиры жилого назначения.
• Машино-места и гаражи.
• Объекты, в процессе строительства, то есть незавершенные.
• Единый комплекс недвижимости.
• Прочие помещения, сооружения и здания.

Обратите внимание! По п. 3 стат. 401 не подлежат налогообложению объекты, которые входят в состав общедомового имущества в многоквартирных домах. Но строения на участках земли, используемые под личное хозяйство, признаются налогооблагаемыми объектами (п. 2 стат. 401) в общем порядке.

Какие показатели применяются для подсчета

Начиная с 2015 г., расчет выполняется не по инвентаризационной стоимости, а по цене кадастра (стат. 402 НК). Разница заключается в том, что кадастровые данные более актуальны и приближены к рыночным, а значит, суммы платежей повышаются. И чем собственное жилье дороже, тем на больший налог придется раскошелиться владельцу. Какие показатели используются при начислении ФНС налога:

• Стоимость кадастровая – сведения проверяются и вычисляются ФСК, кадастровой палатой, затем направляются в службу Росреестра.
• Стоимость инвентаризационная – сведения утверждаются БТИ.
• Коэффициент-дефлятор – утверждается на федеральном уровне Минэкономразвитием России и используется при вычислении налога по инвентаризационной цене (стат. 404).
• Ставки налога – утверждаются муниципальными властями в процентных показателях и различаются по методике расчета: по кадастровой стоимости или инвентаризационной.
• Величина вычета – определяется по видам жилых объектов, исходя из норм стат. 403 и решения властей МО (в сторону увеличения).
• Льготы – применяются по отношению к отдельным категориям плательщиков. К примеру, это герои СССР, инвалиды, участники ВОВ и пр. лица по стат. 407. Чтобы оформить льготу, в ФНС требуется представить письменное заявление – срок сдачи ограничен 1 ноября года, по которому будет предоставлено право на применение льготы.
• Понижающий коэффициент – применяется при неполном владении имуществом, то есть с возникновением/прекращением права собственности в середине года (п. 5 стат. 408).

Пример расчета налога на имущество физ лицами

Формула расчета налога на имущество утверждена в п. 8 стат. 408 НК. Рассмотрим, как задействуются упомянутые выше показатели при определении фискального платежа в ФНС.

Сумма налога к оплате в бюджет = (Налог по кадастровой стоимости – Налог по инвентаризационной стоимости) х Поправочный коэффициент + Налог по инвентаризационной стоимости.

Предположим, что физлицо владеет квартирой с общей площадью в 70 кв. м. По п. 3 стат. 403 вычет по квартирам равен 20 кв. м., следовательно, облагается только 50 кв. м. Поправочный коэффициент при определении налога на имущество в 2017 году за 2016 год составляет 0,2 (для справки – 0,4 за 2017 г., 0,6 – за 2018 г., 0,8 – за 2019 г., с 2020 не используется).

Допустим, что КС (кадастровая стоимость) равна 2700000 руб., а инвентаризационная – 200000 руб. Рассчитайте налог:

• Налоговый вычет = 2700000 /70 х 20 = 771429 руб.
• Налоговая ставка утверждена в 0,1 %. (2700000 – 771429) х 0,1 % = 1929 руб. сумма налога по КС.
• Налоговая ставка утверждена в 0,1 % (подп. 2 п. 6 стат. 406) по объектам стоимостью до 500000 руб. с применением коэффициента-дефлятора, который равен 1,329 (по последним данным за 2016 г. согласно Приказу № 772 от 20.10.15 г.). 200000 х 1,329 х 0,1 % = 266 руб.
• Налог к оплате = (1929 – 266) х 0,2 + 266 = 599 руб. налог для перечисления в бюджет по квартире за 2016 г.

Обратите внимание! Для облегчения подсчетов на федеральном ресурсе Налоговой Службы размещен налоговый калькулятор расчета по любым видам принадлежащих физлицу объектам. Чтобы произвести вычисления, необходимо последовательно выбрать нужные поля и заполнить предлагаемую форму. Среди показателей, которые требуется внести в онлайн калькулятор – периоды расчета и владения, регион РФ, вид и площадь объекта, инвентаризационная стоимость, размер доли, ставка в %, льгота (при наличии). В отдельном справочнике можно уточнить тарифные ставки в своем регионе, а кадастровые показатели налога определяются самостоятельно.

Порядок расчета налога на имущество предприятий

При определении налога на имущество организаций в 2017 г. применяются свои правила. Законодательное регулирование этого фискального сбора осуществляется на основании глав. 30 НК. Рассмотрим особенности порядка расчета налога на имущество организаций:

• Налогоплательщики – компании, владеющие налогооблагаемыми объектами (п. 1 стат. 373 НК).
• Объекты налогообложения – движимые и недвижимые активы, включая переданные другим субъектам, но числящиеся на балансе в качестве ОС (п. 1 стат. 374). Не начисляется налог на земельные участки, различные объекты природопользования и другие виды имущества по п. 4 стат. 374.
• Налогооблагаемая база – в общем порядке вычисляется согласно среднегодовой стоимости (п. 1 стат. 375), в отдельных случаях – из кадастровой (п. 2 стат. 375).
• Периоды расчетов – за налоговый период берется год (календарный), отчетные – квартал, полугодие, 9 мес. (п. 1 стат. 379). В отдельных случаях, а именно при исчислениях платежей из кадастровых цен, за отчетные периоды приняты кварталы – первый, второй и третий.
• Ставка налога – федеральный максимальный тариф утвержден в размере 2,2 % (п. 1 стат. 380), тарифы по недвижимым объектам, расчеты налога по которым ведутся из кадастра, утверждены в подп. 1.1 п. 1 стат. 380. По решению региональных властей ставки могут изменяться в сторону уменьшения, но не увеличения.
• Налоговые льготы – предусмотрены для отдельных категорий юрлиц, к примеру, религиозных структур. Полный перечень в стат. 381.
• Расчет авансов по налогу на имущество – ведется по итогам отчетных периодов (п. 4 стат. 382).
• Уплата итоговой суммы налога – производится с учетом ранее перечисленных авансовых сумм (п. 2 стат. 382).
• Начисление налога – производится отдельно по местам учета ОП с собственным балансом; месту учета юрлица; месту нахождения имущественных недвижимых объектов.
• Понижающий коэффициент – применяется при возникновении/прекращении права на объект в середине периода (п. 5 стат. 382).
• Сроки уплаты – утверждаются на региональном уровне (п. 1 стат. 383).
• Отчетность – представляется в территориальную инспекцию ФНС по утвержденным формам в виде декларации (за год) и авансовых расчетов (за отчетные периоды). Сдавать документы можно через ТКС (налогоплательщиками по п. 3 стат. 80) или «на бумаге».
• Сроки сдачи – 30-ое марта для декларации, 30-ое число последующего за отчетным периодом месяца – для отчетных периодов.

Обратите внимание! Если у компании отсутствуют налогооблагаемые объекты, нулевой авансовый расчет по налогу на имущество, равно как и декларация, не формируются и не подаются в налоговые органы.

Расчет авансовых платежей по налогу на имущество юрлиц

В соответствии с нормативными требованиями компания должна рассчитываться налог одним из возможных способов – по данным среднегодовой или же кадастровой стоимости (КС). Авансовые платежи определяются как 1/4 от полученного произведения налогооблагаемой базы и тарифной ставки (п. 4 стат. 382). Порядок вычисления базы такой:

• При кадастровой стоимости (менее распространенный способ) – берется показатель КС объекта по состоянию на 01.01 расчетного периода (подп. 1 п. 12 стат. 2 НК); по новым объектам – на день внесения сведений в реестр (п. 10 стат. 378.2).
• При среднегодовой стоимости – берется показатель частного от деления суммы всех показателей ОС остаточной стоимости (на первые числа отчетных месяцев и следующего месяца) на количество отчетных месяцев, увеличенное на число 1. К примеру, при расчетах за квартал, необходимо суммировать данные ОС на 01.01, 01.02, 01.03 и 01.04 и разделить на 4.

Понижающий коэффициент рассчитывается как частное от деления месяцев владения и месяцев периода (налогового или отчетного). При этом округление до полного месяца производится при возникновении права до 15-го числа или прекращении права после 15-го. В случае возникновения права после 15-го (прекращения до 15-го) такой месяц в расчеты не входит.

Образец расчета налога на имущество юридических лиц

Посчитаем авансовый налог за полугодие на примере приведенных цифр. Предположим, бухгалтер компании отразила в учете ОС в принятом порядке. Данные остаточной стоимости следующие:

• На 01.01. – 118200 руб.
• На 01.02. – 117850 руб.
• На 01.03 – 117500 руб.
• На 01.04 – 117150 руб.
• На 01.05 – 116800 руб.
• На 01.06 – 116450 руб.
• На 01.07 – 116100 руб.

Среднегодовая стоимость = (118200+117850+117500+117150+116800+116450+116100) / 7 = 117150 руб.

Налог (аванс) за полугодие = 117150 х 2,2 (ставка в %) х 1/4 = 644 руб.

В бухпрограммах применяют справку-расчет налога на имущество для пояснения произведенных вычислений. Документ можно сформировать на основании налоговых показателей. Если же бухгалтер вручную определяет суммы фискальных платежей, можно разработать справку самостоятельно с указанием всех необходимых значений.

Учет расчетов по налогу на имущество – проводки:

• Д 91, 44, 26 К 68 – отражено начисление налога.
• Д 99 К 68 – отражено начисление пеней и санкций. Расчет пени можно сделать онлайн на специальных сайтах посредством указания утвержденного срока уплаты, фактического дня перечисления и суммы долга.
• Д 68 К 51 – выполнено перечисление суммы налога в ИФНС.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .

Пожалуй, одно из самых громких изменений, внесенных в НК РФ в последнее время, – это введение главы 32 "Налог на имущество физических лиц" (), которая призвана заменить Закон РФ от 9 декабря 1991 г. № 2003-I " " (далее – Закон № 2003-I). Нововведения вступят в силу уже с 1 января 2015 года. Разберемся, как эти поправки повлияют на порядок расчета налога и какие льготы предусмотрены законодательством.

Объект налогообложения

НАША СПРАВКА

Единый недвижимый комплекс – совокупность объединенных единым назначением зданий, сооружений и иных вещей, неразрывно связанных физически или технологически, в том числе линейных объектов (железные дороги, линии электропередачи, трубопроводы), либо расположенных на одном земельном участке, если в едином государственном реестре прав на недвижимое имущество зарегистрировано право собственности на совокупность указанных объектов в целом как одну недвижимую вещь (). К единому недвижимому комплексу можно отнести, например, базу отдыха, гостиницу, автозаправку.

По действующим сегодня правилам налог уплачивается с жилого дома, квартиры, комнаты, дачи, гаража и иного строения помещения и сооружения, находящегося в собственности налогоплательщика (). С начала 2015 года, помимо указанных объектов, облагаться налогом будут находящиеся в собственности машино-место, единый недвижимый комплекс и объект незавершенного строительства (п. 3-5 ст. 401 НК РФ). Что касается дач, то они, как в действующем на сегодняшний день , прямо не будут поименованы в списке объектов, подлежащих обложению. Тем не менее, законодатель предусмотрел, что налогом будет облагаться жилой дом, который расположен на земельном участке, предназначенном для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства и индивидуального жилищного строительства (п. 2 ст. 401 НК РФ).

Налоговая база

Сегодня налоговой базой для исчисления налога является инвентаризационная стоимость имущества, но уже с 1 января 2015 года расчет налога будет производиться на основании кадастровой стоимости имущества (п. 1 ст. 402 НК РФ). Государственная кадастровая оценка проводится по решению исполнительного органа субъекта и не чаще, чем раз в три года. Для Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя максимальная периодичность оценки сокращена до двух лет (ст. 24.12 гл. III.1 Федерального закона от 29 июля 1998 г. № 135-ФЗ " ", далее – Закон № 135-ФЗ). Соответственно, размер налоговой базы по налогу на имущество чаще меняться не может.

Кадастровую стоимость своей недвижимости можно узнать из Публичной кадастровой карты (работает в тестовом режиме). Если же нужных сведений на этом ресурсе не оказалось, можно направить в ведомство электронный запрос на получение сведений из государственного кадастра недвижимости . Ответ должны прислать уже через пять рабочих дней ( ; далее – Порядок). При этом форму ответа заявитель может выбрать самостоятельно – либо электронным письмом (для этого необходимо указать адрес электронной почты), либо на бумажном носителе (высылается почтой на указанный почтовый адрес, или направляется в любое территориальное отделение Почты России до востребования) (). В первом случае размер госпошлины за услугу составит 150 руб., во втором – 400 руб. (скан-копия платежки должна быть приложена к запросу).

ПОЛЕЗНЫЕ ИНСТРУМЕНТЫ

Если налогоплательщик считает, что кадастровая стоимость его имущества серьезно отличается от рыночной, он вправе обжаловать результаты кадастровой оценки. Обратиться можно в суд или комиссию по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости при территориальном управлении Росреестра. Физлицам, в отличие от предпринимателей в комиссию можно и не обращаться, а напрямую подавать заявление в суд ().

МНЕНИЕ

"Достаточно сложно спрогнозировать тенденцию оспаривания кадастровой стоимости физическими лицами. Ведь размер налога должен быть настолько существенным, что для оспаривания порядка его исчисления гражданин будет готов обратиться в суд, тратить время и нести расходы на представителей, а также по назначенным судом оценочным экспертизам. Такие расходы, возможно, будут существенно превышать подлежащую уплате сумму налога на имущество физических лиц и смогут себя оправдать лишь в далекой перспективе".

Для обращения в комиссию нужно подать заявление об оспаривании кадастровой стоимости и следующие документы () :

• кадастровую справку о стоимости объекта недвижимости;
• нотариально заверенную копию правоустанавливающего или правоудостоверяющего документа на объект недвижимости (например, свидетельства о праве собственности);
• документы, подтверждающие недостоверность сведений об объекте недвижимости, использованных при определении его кадастровой стоимости – если кадастровая стоимость оспаривается по этому основанию (например, оценщик исходил из ошибочного метража квартиры, что можно подтвердить техпаспортом помещения);
• отчет независимого оценщика, составленный на бумажном носителе и в форме электронного документа – если кадастровая стоимость оспаривается на основании несоответствия ее рыночной стоимости;
• положительное экспертное заключение на проведенную независимым оценщиком оценку (на бумажном носителе и в форме электронного документа), подготовленное экспертом или экспертами саморегулируемой организации оценщиков.

МНЕНИЕ

Юрий Ефремов, адвокат юридической компании "Хренов и Партнеры":

"Рассматривая систематичность нарастания налогового бремени, можно предположить, что валовой нагрузки ни на комиссии при управлениях Росреестра, ни на суды не ожидается. Возможно некоторое увеличение числа сделок с недвижимостью, когда собственники будут переписывать свое имущество на лиц, имеющих право на льготу. Принимая во внимание, что в последнее время все чаще совершается фиктивная регистрация недвижимости на пенсионеров, инвалидов, отставных военных и иных лиц, поименованных в ст. 407 НК РФ и имеющих право на льготы по налогу, можно предположить, что судебные разбирательства будут скорее касаться не правильности определения кадастровой стоимости недвижимого имущества и исчисления и уплаты в бюджет налога, а установления права собственности. Так как пенсионеры и инвалиды фактически окажутся владельцами имущества, им не принадлежащего, и вынуждены будут платить большие налоги".

Если же объект недвижимости новый и не имеет кадастровой стоимости, то для ее получения нужно обратиться в территориальное БТИ с заявлением на вызов технического специалиста. Вместе с заявлением нужно предоставить паспорт собственника и правоустанавливающие документы на имущество. Специалист оформит технический и кадастровый планы. Результат оценки будет зафиксирован в оценочном акте, при этом владелец имущества может попросить выписку из этого акта.

Информация о кадастровой стоимости объекта может потребоваться не только для проверки правильности исчисления налога на имущество, но также и в случае обременения недвижимости залогом, при разделе наследства и исчислении НДФЛ при дарении имущества.

Налоговый период и сроки уплаты налога

Как и раньше, налог нужно будет уплачивать один раз в год до 1 октября года, следующего за отчетным годом. Налоговые органы вправе направить уведомление об уплате налога, исчисленного не более чем за три предыдущих года. Причем если в уведомлении указано больше налоговых периодов, то налогоплательщик может не уплачивать налог за них (п. 1-4 ст. 409 НК РФ). Если срок уплаты налога уже подошел, а уведомление так и не получено, то узнать сумму налога и произвести его оплату можно в "Личном кабинете налогоплательщика " на сайте ФНС России.

Ставка налога

НАША СПРАВКА

Существует несколько видов территориальных зон. К ним относятся: жилые, общественно-деловые, производственные зоны, зоны инженерной и транспортной инфраструктур, зоны сельскохозяйственного использования, зоны рекреационного назначения, зоны особо охраняемых территорий, зоны специального назначения, зоны размещения военных объектов и иные ().

Некоторые из них, в свою очередь, могут включать и более мелкие зоны. Так, например, в состав жилых зон могут входить: зоны застройки индивидуальными жилыми домами, зоны застройки малоэтажными жилыми домами, зоны застройки среднеэтажными жилыми домами, зоны застройки многоэтажными жилыми домами, зоны жилой застройки иных видов ().

Законом установлены три базовые ставки по налогу:

• 0,1% от кадастровой стоимости жилых домов и помещений, незавершенных жилых домов, единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом), гаражей и машино-мест, хозяйственных строений или сооружений, площадью не более 50 кв. м, расположенных на земельных участках личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;
• 2% от кадастровой стоимости административно-деловых и торговых центров и помещений в них, нежилых помещений под офисы, торговые объекты, объекты общественного питания и бытового обслуживания, а также для имущества, кадастровая стоимость которого превышает 300 млн руб.;
• 0,5% от кадастровой стоимости прочих объектов (п. 2 ст. 406 НК РФ).

Однако каждый муниципалитет вправе самостоятельно устанавливать дифференцированные налоговые ставки в зависимости от кадастровой стоимости объекта, его вида, места нахождения, а также вида территориальных зон, в границах которых расположено имущество. При этом снизить ставку можно до нуля, а увеличить только в три раза по сравнению с базовой ставкой (п. 3 ст. 406 НК РФ). Узнать действующую ставку можно будет на официальном сайте муниципалитета.

Так, например, в Москве могут установить следующие налоговые ставки (проект Закона г. Москвы "О налоге на имущество физических лиц", внесен в Мосгордуму 15 октября 2014 г.):

Налоговые льготы

ВАЖНО ЗНАТЬ

В соответствии с НК РФ налог должен уплачиваться по месту нахождения самого имущества (п. 2 ст. 409 НК РФ). А значит, при расчете налога должны применяться ставки, установленные муниципалитетом, на территории которого находится имущество. При этом место жительства самого налогоплательщика значения не имеет.

Новый закон предусматривает также применение различных вычетов, льгот и понижающих коэффициентов. Так, вне зависимости от того, кто является собственником имущества, налогом не облагается 20 кв. м от общей площади квартиры, 10 кв. м от площади комнаты и 50 кв. м от площади дома (количество собственников значения не имеет) (п. 3-5 ст. 403 НК РФ). Что касается единого недвижимого комплекса, то для него предусмотрен денежный вычет – налогоплательщики смогут уменьшить налоговую базу на 1 млн руб. (п. 6 ст. 403 НК РФ).

Категории льготников, которые полностью освобождены от уплаты налога, не изменились – к ним по-прежнему относятся Герои Советского Союза и Российской Федерации, инвалиды, военнослужащие и члены их семей, пенсионеры и другие. Но от обложения налогом освобождается только один объект имущества каждого вида, который находится в собственности налогоплательщика и не используется в предпринимательской деятельности (сегодня количество объектов в собственности одного льготника не ограничено). При этом определять, в отношении какого именно объекта будет использоваться освобождение, будет сам налогоплательщик (п. 3 ст. 407 НК РФ). Так, например, если пенсионер владеет гаражом и двумя квартирами, то налогом будет облагаться только одна квартира.

Также на первые четыре года действия новых правил законодатели предусмотрели применение понижающих коэффициентов. Так, для исчисления налога за 2015 год налоговую базу нужно будет умножить на 0,2, за 2016 год – на 0,4, за 2017 год – на 0,6, а за 2018 год – на 0,8 (п. 8 ст. 408 НК РФ).

Разные ситуации уплаты налога

Сам налог должны рассчитывать налоговые органы и присылать уже готовые уведомления на его оплату. Но иногда бывает, что инспекторы не учли каких-либо особенностей – например, льгот, на которые имеет право налогоплательщик, – поэтому нелишним будет перепроверить их расчет.

Рассчитаем налог на имущество для двух ситуаций: при долевом владении имуществом, а также в случае покупки/продажи имущества в отчетном году.

ПРИМЕР 1

Юрий Ефремов, адвокат юридической компании Хренов и Партнеры.

В столичной квартире площадью 49 кв. м прописана семья из трех человек: отец (инвалид II группы, имеет долю в праве собственности на квартиру в размере 2/3), мать (не является пенсионером, имеет долю в праве собственности на квартиру в размере 1/3), а также совершеннолетний сын (прописан в квартире, но не имеет доли в праве собственности на нее). Кадастровая стоимость квартиры составляет 7,5 млн руб., инвентаризационная стоимость – 250 тыс. руб.

Рассчитаем налог на имущество за 2014 год. Напомним, в этом случае сумма платежа рассчитывается еще из инвентаризационной стоимости

При инвентаризационной стоимости квартиры 250 тыс. руб. налоговая ставка составит 0,1% (п. 1 ст. 1 Закона г. Москвы от 23 октября 2002 г. № 47 " "; далее – Закон № 47).

Отец как инвалид имеет льготу в соответствии с в виде освобождения от уплаты налога. Сын права собственности на квартиру не имеет, а значит, не уплачивает налог. Мать, владеющая долей в праве собственности на квартиру в размере 1/3, уплачивает налог, исчисленный с принадлежащей ей собственности, по следующей формуле:

Сумма налога = Инвентаризационная стоимость недвижимости х Размер доли х Ставка налога ()

Подставив данные из примера, получим сумму налога:

250 тыс. руб. х 1/3 х 0,1% = 83,33 руб.

Следовательно, сумма налога на имущество, которую должна будет уплатить мать за 2014 год, составит 83,33 руб.

Посмотрим, как изменится сумма налога, исчисленного за 2015 год.

Налоговая база будет рассчитываться исходя из кадастровой стоимости квартиры. При этом, вне зависимости от количества собственников, предусмотрен вычет – 20 кв. м от общей площади квартиры налогом не облагаются.

Налог рассчитывается по следующей формуле (п. 8 ст. 408 НК РФ):

Сумма налога = (Сумма налога, рассчитанная исходя из кадастровой стоимости с учетом льгот – Сумма налога, рассчитанная, исходя из инвентаризационной стоимости) х Понижающий коэффициент + Сумма налога, рассчитанная исходя из инвентаризационной стоимости

49 - 20 = 29 кв. м

7 500 000 руб. / 49 кв. м = 153 061,22 руб.

3 Для определения налоговой базы по налогу на имущество нужно умножить стоимость 1 кв. м квартиры на облагаемую налогом площадь:

29 кв. м х 153 061,22 руб. = 4 438 775,38 руб.

По условиям примера отец имеет льготу по налогу в виде освобождения (подп. 2 п. 1 ст. 407 НК РФ). Сын права собственности на квартиру не имеет, и, следовательно, налог не платит.

4 Для расчета налога, подлежащего уплате матерью, нужно полученную налоговую базу умножить на долю матери в праве собственности на квартиру (получим налоговую базу):

1/3 х 4 438 775,38 руб = 1 479 591,79 руб.

5

1 479 591,79 руб. х 0,1% = 1479,59 руб.

6 По формуле, указанной выше, рассчитаем налог на 2015, 2016 и 2017 года, поскольку НК РФ предусмотрены разные понижающие коэффициенты для каждого года (п. 8 ст. 408 НК РФ).

За 2015 год:

(1479,59 руб. - 83,33 руб.) х 0,2 + 83,33 руб. = 362,58 руб.

За 2016 год:

(1479,59 руб. - 83,33 руб.) х 0,4 + 83,33 руб. = 641,83 руб.

За 2017 год:

(1479,59 руб. - 83,33 руб.) х 0,6 + 83,33 руб. = 921,09 руб.

Если налогоплательщик в течение года приобрел или продал имущество либо у него изменилась доля владения имуществом, то при расчете налога должен использоваться специальный коэффициент. Рассчитывается он по следующей формуле (п. 4-5 ст. 408 НК РФ):

Коэффициент = Количество месяцев владения имуществом / Общее число месяцев в отчетном периоде

При этом если покупка произошла до 15 числа месяца включительно, а продажа после 15 числа включительно, то этот месяц в расчет принимается. Если же наоборот, имущество было приобретено после 15 числа или продано до 15 числа, то при расчете налога этот месяц не учитывается (п. 5 ст. 408 НК РФ).

ПРИМЕР 2

10 мая 2015 года налогоплательщик приобрел квартиру в Москве площадью 70 кв. м. Кадастровая стоимость квартиры составляет 8,7 млн руб. Инвентаризационная стоимость – 300 тыс. руб. Рассчитаем налог за 2015 год.

При расчете используется та же формула, что и в примере 1.

1 Рассчитываем площадь квартиры с которой будет уплачиваться налог, применяя налоговый вычет (п. 3 ст. 403 НК РФ):

70 - 20 = 50 кв. м

2 Определяем кадастровую стоимость 1 кв. м квартиры:

8 700 000 руб. / 70 кв. м = 124 285,71 руб.

3 Находим налоговую базу для расчета налога:

50 кв. м х 124 285,71 руб. = 6 214 285,50 руб.

4 Определяем инвентаризационную стоимость квартиры:

300 000 руб. х 0,1% = 300 руб.

5 Рассчитаем сумму налога исходя из кадастровой стоимости.

6 214 285,50 руб. х 0,1% = 6214,29 руб.

6 Определяем сумму налога за 2015 год:

(6214,29 руб. - 300 руб.) х 0,2 + 300 руб. = 1482,86 руб.

7 Рассчитываем период, за который будет уплачиваться налог как отношение числа месяцев владения имуществом к общему числу месяцев отчетного года (п. 4-5 ст. 408 НК РФ):

8 мес. / 12 мес. = 0,67

1482,86 руб. х 0,67 = 993,52 руб.

Расчет налога на имущество всегда вызывает много вопросов у бухгалтеров, так как имеет массу нюансов. Какие объекты облагаются по среднегодовой стоимости, а какие подлежат налогообложению по кадастровой стоимости, как рассчитать налог и отчитаться по нему? Все эти вопросы раскрыты в нашей статье.

Кто платит налог на имущество

НК РФ обязывает платить имущественный налог все организации, у которых есть имущество, признаваемое объектом налогообложения (п. 1 ст. 373 НК РФ). К таковым относятся российские и иностранные компании, имеющие и не имеющие представительства в РФ, но владеющие здесь имуществом.

Компании, которые работают на УСН тоже должны платить налог на имущество. Правда, не всегда. Речь идет только о тех ситуациях, когда компания-упрощенец обладает объектами недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость. При этом в отношении имущества, налоговая база по которому определяется как среднегодовая стоимость, платить налог не нужно (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).

Если кадастровая стоимость здания определена, но в отношении конкретного помещения она не указана, то налоговая база в отношении помещения определяется как доля кадастровой стоимости здания, в котором оно находится, соответствующая площади помещения в общей площади здания.

При этом если то или иное здание не включено в указанный перечень, то налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества. Это подтверждает Минфин РФ (письмо от 17.06.2015 № 03-05-05-01/35000).

Следует отметить, что кадастровая стоимость недвижимости может быть изменена в течение календарного года. Дело в том, что в период между проведением работ по государственной кадастровой оценке возможно изменение рыночной конъюнктуры, методических подходов к определению кадастровой стоимости.

Кроме того, основанием для пересмотра результатов кадастровой оценки является недостоверность сведений об объекте недвижимости, использованных при определении его кадастровой стоимости. Этим может обусловливаться изменение кадастровой стоимости объекта оценки как в сторону уменьшения, так и в сторону увеличения.

Федеральным законом от 29.07.1998 № 135-ФЗ установлено, что в случае несогласия с результатами кадастровой стоимости, их можно оспорить. Сделать это могут как компании, так и органы власти.

С какого момента налогоплательщик должен применять измененную кадастровую стоимость объекта? Если указанная стоимость скорректирована из-за выявленной ошибки, то новую стоимость можно применять, начиная с налогового периода, в котором была применена ошибочно определенная кадастровая стоимость.

Если данный показатель был изменен в связи с принятием решения соответствующей комиссии или судебного акта, то обновленная кадастровая стоимость должна быть учтена, начиная с налогового периода, в котором подано было заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в Единый государственный реестр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.

Сроки уплаты налога на имущество

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами являются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Хотя налог и является региональным, устанавливать свои отчетные периоды, отличные от указанных в НК, субъекты не вправе. Ставка налога на имущество устанавливается региональными властями. При этом она не может превышать 2,2 процента.

Сроки, когда организация должна уплачивать налог на имущество следующие:

• до 30 апреля — I квартал;
• до 30 июля — полугодие;
• до 30 октября — 9 месяцев;
• до 30 января — год.

Отчетность по налогу на имущество

Если у компании есть имущество, которое облагается налогом, то она обязана отчитываться по нему в ИФНС. Форма по КНД 1152026 — Налоговая декларация по налогу на имущество (Приказ ФНС от 5 ноября 2013 г. № ММВ-7-11/478@). Отчетность по налогу на имущество нужно сдавать, даже если самортизированы все основные средства (письмо ФНС РФ от 08.02.2010 № 3-3-05/128 ). Исключение — нулевая декларация, ее подавать не нужно (письмо Минфина РФ от 28.02.2013 № 03-02-08/5904).

Декларацию организации сдают только по итогам года. Срок — не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 386 НК РФ). Ежеквартально компаниям положено предоставлять с инспекцию расчет по авансовым платежам по налогу на имущество. Делать это необходимо не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.

При оформлении титульного листа отчетности в 2017 году необходимо обратить внимание на заполнения поля «Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД». Порядок заполнения отчетности требует указывать в этой строке код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОКВЭД) ОК 029-2001. Однако этот классификатор утратил силу с 01.01.2017. Дело в том, что Приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст введен в действие ОКВЭД2, который применяется к правоотношениям, возникшим с 01.01.2014, с установлением переходного периода до 01.01.2017. Несмотря на это в порядок по заполнению налоговой отчетности по имуществу коррективы не внесены.

Поэтому возникает вопрос: какие коды необходимо указывать при представлении в 2017 году уточненной налоговой отчетности за предшествующие отчетные (налоговые) периоды — согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности ОК 029-2001 или ОКВЭД2?

Вебинары для бухгалтеров в Контур.Школе: изменения законодательства, особенности бухгалтерского и налогового учета, отчетность, зарплата и кадры, кассовые операции.

Уплачиваемый в государственный бюджет организациями и физическими лицами, владеющими определенными видами имущества. В России установлены два налога на имущество:

• налог на имущество организаций;
• налог на имущество физических лиц (т.е. граждан).

Кроме перечисленных существует еще один похожий имущественный налог - земельный. Это связано с тем, что земля выделена в качестве отдельного важно объекта налогообложения; плательщиками земельного налога являются как организации, так и граждане (см. подробней главу 31 "Земельный налог" Налогового кодекса РФ).

Налог на имущество организаций

Налог на имущество организаций уплачивают юридические лица. Объект налогообложения - движимое и недвижимое имущество, которое учитывается на балансе предприятия в качестве основных средств. При этом движимое имущество, принятое с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств, объектом налогообложения не признается (т.е. облагается только недвижимость). Плательщиками налога являются не только российские организации, но и постоянные представительства иностранных компаний. Важно отметить, что данные о стоимости основных средств для исчисления налога берутся по данным бухгалтерского, а не налогового учета организации. Порядок исчисления и уплаты налога регулируется главной 30 Налогового кодекса РФ.

Ставки налога на имущество организаций устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2%. Налоговым периодом (т.е. периодом, за который исчисляется налог) признается календарный год. При этом налог (авансовые платежи) рассчитывается и уплачивается ежеквартально, четыре раза в год организации сдают в налоговые органы налоговую декларацию или расчет по авансовым платежам.

Ряд организаций (религиозные, государственные научные центры и т.п.) имеют льготы по налогу на имущество.

Налог на имущество физических лиц

Налог на имущество физических лиц уплачивают граждане-собственники жилых домов, квартир, комнат, дач, гаражей и иных строений, помещений или сооружений.

Ставка налога устанавливается нормативными органами местного самоуправления в зависимости от суммарной стоимости объектов и может колебаться от 0,1% до 2%.

Налог установлен Законом РФ от 09.12.1991 г. N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц". Для некоторых категорий граждан (инвалиды, участники ВОВ и др.) закон предусматривает освобождение от уплаты налога (полный перечень льготников см. в ст.4 Закона).

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме .

Налог на имущество: подробности для бухгалтера

• И снова об отчетности по налогу на имущество организаций

  Расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций внесены аналогичные поправки. ... : новые формы отчетности по налогу на имущество организаций применяются начиная с представления... по налогу на имущество организаций за I квартал 2019 года. Единая декларация по налогу на имущество... законодательством субъекта РФ предусмотрено зачисление налога на имущество организаций в региональный бюджет без... приеме единой налоговой отчетности по налогу на имущество организаций в случае представления...

• Снос недвижимости и налог на имущество

  305-КГ18-9064. Объектами обложения налогом на имущество организаций признается движимое и недвижимое... , аналогичный подход к исчислению налога на имущество физических лиц в отношении квартиры... . Ведь странно, согласитесь, платить налог на имущество по объекту налогообложения, который физически... понятию «актив») различаются. Поэтому налог на имущество по спорному объекту в 2015 ... доначисления налога на имущество организаций. В обоснование она привела следующие доводы: плательщиками налога на имущество...

• Получение ИП льготы по налогу на имущество

  Освобождаются от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц (в отношении имущества... освобождение от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц (в отношении имущества... освобождение от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц (в отношении имущества... , что рассматриваемое освобождение от уплаты налога на имущество является льготой, но пояснили, что... налогоплательщик обнаружил, что он уплачивал налог на имущество ИП в отношении объекта, который...

• Поправки в отчетности по налогу на имущество с 2019 года

  Авансового расчета по налогу на имущество (далее – расчет), сдачи декларации по налогу на имущество (далее – ... авансового расчета по налогу на имущество (далее – расчет), сдачи декларации по налогу на имущество (далее – ... правопреемник сдает декларацию по налогу на имущество по месту нахождения недвижимого... перестанет относиться к объектам обложения налогом на имущество. Естественно, из табличной части... Порядка заполнения авансового расчета по налогу на имущество указаны многочисленные ситуации, в...

• Какие объекты относятся к недвижимому и движимому имуществу в целях исчисления налога на имущества?

  Имуществу в целях исчисления налога на имущества? Для исчисления налога на имущество куда нужно относить такие... имуществу в целях исчисления налога на имущества? Для исчисления налога на имущество куда нужно относить такие... движимому имуществу в целях исчисления налога на имущества, приведены ниже. Обоснование позиции: ... и др.). По вопросу обложения налогом на имущество организаций объекта недвижимости, который зарегистрирован... ст. 380 НК РФ ставка налога на имущество устанавливается в размере 0% в...

• Нужно ли платить с автомобильного прицепа транспортный налог и налог на имущество?

  Автомобильный прицеп не следует. Налог на имущество организаций Налог на имущество организаций является региональным налогом, устанавливается... по налогу на имущество организаций и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций... : - Энциклопедия решений. Налог на имущество организаций; - Энциклопедия решений. Налоговые преференции по налогу на имущество организаций (налоговые...

• Налог на имущество для сельхозтоваропроизводителей: ясности снова нет

  Льготное налогообложение, придется платить налог на имущество, мы внимательно следим за... льготное налогообложение, придется платить налог на имущество, мы внимательно следим за... имуществу, освобождаемому от обложения налогом на имущество организаций, относится имущество, находящееся... имущества, являющегося объектом обложения налогом на имущество организаций, следует определять пропорционально... налогом на имущество организаций. То есть неожиданно критерием для освобождения от уплаты налога на имущество...

• Отчетность по налогу на имуществу в «1С: Бухгалтерия 8», ред 3.0

  0. Кто и как платит налог на имущество Налог на имущество организаций (НИО) является региональным... вы не найдете операцию « Расчет налога на имущество » первым делом необходимо проверять данную... информацию об отражении расходов по налогу на имущество организаций необходимо ввести в... месяца, регламентную операцию «Расчет налога на имущество», которая формирует проводки с исчисленным... (суммовые проводки). Регистр сведений по налогу на имущество – возможность применения льгот. Выполнение закрытия...

• Крым. СЭЗ. Налог на имущество

  Рассмотрим порядок применения льготы по налогу на имущество. Республика Крым и город... 381 НК РФ от обложения налогом на имущество освобождаются организации – участники свободной... в инвестиционной декларации), освобождаются от налога на имущество. Помимо этого от налогообложения... периода? Поскольку специальные правила исчисления налога на имущество в описанной ситуации законодательством не... камеральной налоговой проверке декларации по налогу на имущество инспекторы вправе требовать у...

• Региональная льгота по налогу на имущество

  ...). Он посвящен применению льготы по налогу на имущество, которая установлена в конкретном регионе... нормативного акта. Они потребовали доначисления налога на имущество и внесения исправлений в расчет...). Он посвящен применению льготы по налогу на имущество, которая установлена в конкретном регионе... нормативного акта. Они потребовали доначисления налога на имущество и внесения исправлений в расчет... мнению, при желании отстаивать необложение налогом на имущество объектов предприятия ему следует делать...

• Какое имущество является движимым и облагается налогом на имущество?

  25 освобождаются от обложения налогом на имущество организации в отношении движимого имущества... . 25 освобождаются от обложения налогом на имущество организации в отношении движимого имущества... : при подтверждении необходимости обложения налогом на имущество речь идет о движимом имуществе... редакции) не являются объектом обложения налогом на имущество объекты основных средств, включенные... может быть освобождено от обложения налогом на имущество, если соответствующая льгота признана действующей...

• Порядок заполнения и сдачи расчета по авансовому платежу по налогу на имущество за 9 месяцев 2016 года

  Авансовому платежу по налогу на имущество Расчет по авансовому платежу по налогу на имущество компания вправе... . 80 НК РФ). Ставки налога на имущество Максимальные ставки налога на имущество определены в Налоговом кодексе... налогу на имущество) 31 декабря Д 26 (44) - К 68 Начислен налог на имущество При перечислении налога на имущество... 51 Уплачен налог на имущество организаций Для целей налога на прибыль налог на имущество и авансовые...

• «Упрощенцам» – плательщикам налога на имущество в 2017 году

  Первую очередь проблемы исчисления налога на имущество затрагивают организации и индивидуальных... числе от уплаты налога на имущество организаций и налога на имущество физических лиц: указанные... установления пониженных ставок по налогу на имущество организаций (Кабардино-Балкарская Республика... недвижимого имущества являются плательщиками налога на имущество организаций в отношении указанных... Налог на имущество с кадастровой стоимости не уплачивается Порядок исчисления и уплаты налога на имущество...

• Новая декларация по налогу на имущество организаций

  Налогу на имущество организаций. Автор в статье рассмотрел порядок заполнения новой декларации по налогу на имущество... здравоохранения, как и другие плательщики налога на имущество организаций, обязаны по истечении каждого... принимать расчеты авансовых платежей по налогу на имущество организаций за I квартал 2017 ... изменения, внесенные в порядок уплаты налога на имущество организаций, вступившие в силу 1 ...

• Порядок заполнения и сдачи годовой декларации по налогу на имущество за 2015 год

  Налогу на имущество за 2015 год. Декларацию по налогу на имущество сдают в ИФНС все плательщики налога на имущество... . Срок представления декларации по налогу на имущество Декларацию по налогу на имущество за год (налоговый период... баланс. Разделы декларации по налогу на имущество Любая декларация по налогу на имущество включает в себя... . Никаких льгот по налогу на имущество организация не имеет. Ставка налога на имущество - 2,2%, а...

Налогом на имущество называется налог, уплачиваемый физическими и юридическими лицами за право владеть собственностью. Так как это местный налог, власти субъектов РФ сами устанавливают как налоговые ставки (в указанных законами пределах), так и сроки и порядок уплаты. Для уплаты этого платежа физлицами нужно ориентироваться на Закон от 1991 года № 2003-1 "О налоге на имущество физлиц". А к юридическим лицам относится глава 30 НК-РФ. Ею облагается любое находящееся в собственности имущество - движимое и недвижимое.

Краткая характеристика видов имущественных владений

В отличие от физлиц, владеющих имуществом по праву собственности, юридические владеют им по праву доверительного управления, либо это временное владение или распоряжение по концессионному соглашению. Движимым имуществом считаются вещи, свободно перемещающиеся вместе с собственником. Например, это деньги, животные, ценные бумаги, транспортные средства и прочее. Недвижимое - это то, что прочно связано с землей, т. е. не может перемещаться: сооружения, здания (в том числе и в процессе строительства); а также - воздушные и морские суда, космические объекты.

Многих интересует, платится ли налог на имущество при УСН? В данной статье постараемся ответить в полной мере на этот вопрос. Информация будет полезна не только бухгалтерам, но и владельцам бизнеса.

Налог на имущество при УСН

Предприниматели (ИП и юрлица) вправе выбрать упрощенную систему уплаты налогов. Многие так и делают. Однако значительная часть владельцев разнокалиберного бизнеса задавались вопросом о том, рассчитывается ли налог на имущество при переходе на УСН?

До 2016 года все перешедшие на УСН освобождались от значительной части налоговых сборов, которыми облагался бизнес - на имущество, прибыль, добавочную стоимость. Но сейчас основное количество выплачивают налог на имущество, если они используют в своей деятельности автотранспорт или недвижимое имущество, находящееся на балансе. Однако можно успешно оптимизировать налогообложение того или иного предприятия при УСН. Льготы по налогу на имущество могут различаться в зависимости от региона. К слову, амортизируемым возможно признать то имущество, первичная стоимость которого (согласно бухгалтерской отчетности) выше ста тысяч рублей.

Исходя из вышеприведенной информации, можно сказать с уверенностью, что те, кто на УСН, освобождёнными от налога на имущество не являются в большинстве случаев.

Метод исчисления

При расчете рассматриваемого налога в качестве налогооблагаемой базы берется среднегодовая стоимость всех объектов. Здесь помогают данные из бухгалтерских отчетов. В основном при расчете налога на имущество для юридических лиц используют ставку 2,2 процента. Налог на имущество исчисляется как нарастающий итог в конце каждого квартального отчета. Тем, кто платит налог на имущество, руководствуясь инвентаризационной стоимостью налогооблагаемой недвижимости (в нашем случае это ИП), необходимо умножать ее на "коэффициент-дефлятор".

Когда отчитаться по авансовым налогам на имущество?

По окончании отчетного периода (квартала) предприниматели должны в течение тридцати дней подать в налоговый орган расчеты по авансовым платежам, как это прописано в Налоговом кодексе, в ст. 383. А перечислить авансовые платежи необходимо не позже первого числа, следующего за отчетным периодом. Если случайно субъект перечислил сумму, превышающую нужную, то нужно будет обратиться к контролирующим органам с просьбой о зачислении излишка в счет последующих платежей по налогу на имущество при УСН. С этой целью составляется письменное заявление и подается в канцелярию налоговой службы по месту регистрации физического или юридического лица.

Думаю, мы ответили на интересующий многих вопрос о том, платится ли налог на имущество при УСН.

Должны ли платить налог на имущество пенсионеры?

Налоговые льготы, предоставляемые пенсионерам в 2016 году, сохранились и на сегодня. Поэтому они не должны платить этот налог. Это зафиксировано в 407-й статье Налогового кодекса. Но нужно сказать, что категория льготников имеет здесь индивидуальный подход, сотрудники ведомств рассматривают каждый случай индивидуально, изучая личные дела пенсионеров. Окончательное решение принимается на уровне местных властей и опирается на постановления, принятые в конкретном регионе.

Что нужно делать пенсионеру, чтобы получить льготу?

Необходимо лично обратиться в то отделение налоговой инстанции, которое относится к вам по вашему адресу жительства, предварительно оформив пакет документов.

В него должны быть включены:

• паспорт гражданина РФ;
• выписка из пенсионного фонда (из отделения по месту жительства) с указанием размера пенсии;
• документы на владение недвижимым и другим имуществом (в данном случае имеется в виду автомобиль).

Однако льгота распространяется только на один объект недвижимости. Если таких несколько, то можно оформить пакет документов на тот, налоги по которому больше. За остальные же придется платить в полном объеме.

Что облагается налогом на имущество в предпринимательской деятельности?

Согласно регламенту, обозначенному в главе № 30 Налогового кодекса, предприниматели уплачивают налог на движимое и недвижимое имущество со всех числящихся на балансе и являющихся источниками дохода объектов. Это могут быть относящиеся к производству основные средства, денежные вклады, переданные другими организациями во временное пользование имущество и материальные ценности.

При этом данным налогом не облагаются земельные участки, различные природные ресурсы, водоемы, т. е. объекты природопользования; имущество, переданное во временное пользование исполнительным властям, имущество, используемое как военные объекты и обеспечивающее цели защиты территории РФ; внесенный в Единый госреестр морской транспорт; культурные объекты, памятники; космические объекты, ядерные установки и объекты, на которых хранятся ядерные отходы и т.д.

Предпринимателям, ведущим свою деятельность в аграрной сфере, для исчисления налога нужно правильно определить налоговую базу с помощью вычисления среднегодовой (балансовой) стоимости имущества, являющегося объектом налогообложения. Оно должно учитываться с помощью остаточной стоимости по правилам бухучета. В тех случаях, когда недвижимое имущество относится к тем, налоговая база для которых определяется по кадастровой стоимости, нужно руководствоваться регламентом Налогового кодекса Российской Федерации, а именно - статьей 378.2.

По нулевой ставке облагаются объекты, относящиеся к следующим сферам:

• газодобыча;
• магистральные газопроводы;
• производство и хранение гелия;
• расположение на территории Республики Саха, Иркутской и Амурской обл.;
• принадлежность к перечисленным в НК РФ (статья 343.2) организациям.

Кому полагаются льготы?

Существует ряд организаций, на которые распространяются налоговые льготы, они перечислены в статье НК 381. Это как предпринимательские, так и общественные организации, в частности - религиозные; общества инвалидов, субъекты предпринимательства с уставным капиталом, сформированным на взносы обществ инвалидов и при условии, что более 50 процентов их участников - это люди с ограниченными возможностями; ведомства исполнительной и уголовной систем; компании, изготавливающие лекарственные средства; компании, на чьем балансе - автодороги общего пользования; организации, изготавливающие ортопедическую продукцию и протезы; научные центры и др.

Куда платить налог, если вы физлицо или ИП?

Тот, кто платит налог на имущество (предприниматель на "усредненке") должен знать, что рассматриваемый платеж уплачивается в областной бюджет (по месту регистрации). Чтобы найти реквизиты для проведения такого платежа (в том числе и авансового), нужно зайти на официальный сайт ФНС либо на сайт госуслуг. Проводится такой платеж несколькими способами. Можно воспользоваться терминалом, электронной платежной системой, интернет-банкингом или кассой любого банка.

Если недвижимое имущество было реализовано индивидуальным предпринимателем в период отчетного года, то нужно будет учитывать обязательства по налогу на имущество при УСН только за месяцы использования данного объекта.

У субъектов предпринимательской деятельности есть возможность воспользоваться льготой, предоставляющейся в отношении одного недвижимого объекта, который принадлежит ООО или ИП. Этот объект выбирается лично предпринимателем. Если же заявление субъектом подано не будет, то фискалы выберут объект, к которому льготная ставка будет применима, самостоятельно.

Расчет налога на имущества для ООО на УСН

ООО и другие юрлица, находящиеся на упрощенной системе налогообложения, должны учитывать два нюанса при расчете величины данного налога. Во-первых, следует оценивать налоговую базу, а именно - кадастровую цену недвижимого объекта, указанного в госреестре (это можно посмотреть на сайте Государственного реестра). Во-вторых, налоговые отчисления. ООО на УСН могут самостоятельно определить следующие показатели: площадь недвижимости и процентную ставку (ее можно узнать из Налогового кодекса).

АП = КЦ х ПН. Здесь:

• АП - это авансовый платеж,
• КЦ - это кадастровая цена (на дату 1 января за отчетный год),
• ПН - это % налога (варьируется в зависимости от региона).

ИН = КО х ПН. Здесь:

• ИН - это налог на имущество,
• КО - это кадастровая оценка (также на 1 января отчетного года),
• ПН - это % налога (зависит от региона, но не выше 2,2).

Сроки нарушать нельзя

По окончании отчетного года юрлица должны заполнить декларацию по налогу на имущество при УСН и подать ее в налоговый орган по месту регистрации. Нарушать сроки или вовсе игнорировать это обязательство не стоит: будет штраф от налоговых органов или иные формы привлечения к ответственности. После каждого квартала ООО на УСН, уплачивающее авансовые платежи, должно подать соответствующие расчеты по налогу.

Законом определено, что все юрлица на "усредненке" обязаны исчислить налог на имущество лишь на те объекты, которые числятся в их собственности. Учитываются все основные средства, поставленные как на балансовый, так и на забалансовый учет. Кроме того, отчетность сдается по каждой из категорий объектов, стоимость по которым суммирована.

Что будет с налогом на имущество в 2018 году?

С налогом на имущество в 2017 г. все более или менее понятно, но что дальше?

Прежде всего - изменится порядок предоставления льготы на владение движимым имуществом. Об этом говорится в ФЗ под номером 335. Т. е. с 1 января 2018 года движимое имущество не будет налогооблагаемым, только если этот закон примет каждый конкретный регион. И дополняется - региональная налоговая ставка в будущем году не должна превышать 1,1 %.

Также региональным властям разрешается устанавливать налоговые льготы на движимое имущество, если с момента их сдачи прошло не больше трех лет. Также льготы подразумеваются для высокоэффективного инновационного оборудования. Тут допускается даже полное освобождение от налогов.

Еще одно изменение - при сделке по недвижимости граждане освобождались от налога на имущество в 2017 г. и до этого года, если объект находился в собственности не меньше трех лет. Теперь этот период увеличен до пяти лет. Иначе нужно уплатить 13 процентов от суммы по сделке. Этот закон будет касаться вступивших в право собственности в 2016 году. Для тех, кто приобрел недвижимость ранее этого срока, будет действовать принцип "обратной силы" (т. е. льготный срок - по-прежнему 3 года). Также с нового года нужно будет платить пошлины с тех объектов, которые ранее ее не требовали: полученная в наследство или в дар собственность.

Поэтапность нововведений

Налоговый контроль со стороны государственных властей за последние годы существенно усилился. Впервые поправки в Налоговый кодекс появились в 2014-м. Новшества поначалу коснулись только бизнесменов, простые же люди даже не думали о налогообложении, их интересы оно не затрагивало в тот период. Однако в 2016-м был разработан новый закон, и он уже затронул все слои населения. Прежде всего, в поле зрения законодателей попала недвижимость. Большой процент населения Российской Федерации имеет в собственности квартиру, дом и т. д. До 2016 года для физлиц сумма выплат по недвижимости вычислялась, исходя из инвентаризационной стоимости. Сейчас же учитывается стоимость кадастровая. Но на 2018 году введение новшеств не закончится. Чтобы налоговые изменения не были восприняты слишком резко, не вызвали массовых недовольств, они будут внедряться поэтапно, сама же реформа рассчитана до 2020 года. По мнению некоторых экспертов, планируемые нововведения в Налоговом кодексе сделают поле предпринимательской деятельности менее благоприятным, чем на сегодняшний момент.