Кассовые операции. Операции банка с наличными деньгами

Основные понятия

Касса коммерческого банка, кассовые операции коммерческого банка, приходная касса, расходная касса, приходно-расходная касса, вечерняя касса, разменная касса, касса пересчета, хранилище ценностей, наличные деньги, программно-технические средства, кассовый терминал, банкомат, автоматический сейф, приходные и расходные кассовые документы, бухгалтерский учет кассовых операций банка.

6.1. Организация кассовой работы в коммерческом банке

Банком России уделяет большое внимание кассовым операциям коммерческого банка, а именно приему, выдаче, размену, обмену, обработке, включающей в себя пересчет, сортировку, формирование, упаковку наличных денег. Он четко регламентировал организацию и проведение этих операций, опубликовав 24 апреля 2008 г. Положение № 318-П "О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации" .

Кассовые операции могут совершаться как в месте нахождения банка или филиала (в кассовом узле), так и вне места нахождения коммерческого банка или филиала (во внутреннем структурном подразделении кредитной организации). Кассовый узел банка может иметь сложную структуру. Состав возможных подразделений кассового узла показан на рис. 6.1.

Рис. 6.1. Состав кассового узла коммерческого банка

Организует и контролирует работу кассового узла банка заведующий кассой. Как правило, для своей работы он имеет отдельное помещение.

Основная работа в кассовом узле коммерческого банка происходит в создаваемых кассах:

· приходных,

· расходных,

· приходно-расходных,

· вечерних,

· разменных,

· пересчета денежной наличности.

Виды и количество таких касс зависит от характера деятельности банка и объема выполняемых операций.

Приходная касса банка осуществляет прием наличных денег от граждан и организаций (физических и юридических лиц) в течение операционного дня. Эта касса осуществляет также прием от организаций денежной наличности в средствах упаковки.

Расходная касса выполняет выдачу денежных средств как физическим, так и юридическим лицам. Последним выдача денег производится при предъявлении денежных чеков.

Приходно-расходная касса производит как прием, так и выдачу наличных денег.

Проведение приходных и расходных операций с проверкой правильности оформления документов клиентами банка осуществляет кассир-операционист рассмотренных касс. Деньги, принятые приходной или приходно-расходной кассой, зачисляются на соответствующие счета до окончания операционного дня.

Для приема наличных денег после окончания операционного дня в банках работает вечерняя касса. Она обеспечивает лучшее обслуживание юридических лиц и позволяет им сдавать денежную выручку, поступившую за весь рабочий день. Это ускоряет поступление в банк денег и обеспечивает их сохранность. Вечерние кассы не выполняют расходные операции. Принятые вечерней кассой деньги должны зачисляться банком на счета не позднее утра следующего рабочего дня.

Разменная касса создается для размена денег, например, для обмена монет на банкноты.

Касса пересчета создается для проверки и подсчета денег. Она осуществляет прием денежной наличности от инкассаторов в течение операционного дня, пересчет сумок с денежной наличностью, а также прием денежной наличности и пересчет сумок с ней от работников вечерней кассы.

Пачки банкнот, мешки с монетой, сумки с наличными деньгами должны храниться в хранилище ценностей. Банк сам определяет виды ценностей и порядок их хранения. Хранилище оборудуется таким образом, чтобы обеспечить полную сохранность ценностей.

Банки осуществляют также инкассацию денежной выручки юридических лиц. Это позволяет ускорить обращения наличности и своевременное их зачисление на счета предприятий и организаций. При заключении договора на инкассацию каждой организации выдается определенное количество инкассаторских сумок с порядковым номером на них. В эти сумки организации помещают выручку, закрывают сумку, опломбируют и сдают ее инкассатору банка. Получая наличные деньги, инкассаторские работники предъявляют в кредитной организации и клиенту документы, удостоверяющие личность, и доверенности на инкассацию и перевозку денег. Они также предъявляют явочную карточку на сбор выручки у данного юридического лица. На сумму денег, находящихся в сумке, составляется препроводительная ведомость. Инкассаторский работник в присутствии кассового работника организации проверяет целость сумки и пломбы, соответствие пломбы имеющемуся образцу, правильность заполнения накладной и квитанции к сумке. Как правило, сумки с выручкой инкассатор сдаст вечерней кассе банка.

Для улучшения обслуживания клиентов банки могут открывать операционные кассы вне кассовых узлов (внутренние структурные подразделения кредитной организации). Они используются для совершения операций по приему и выдаче вкладов, приему коммунальных и других платежей, продаже и покупке ценных бумаг. Такие кассы, расположенные в организациях, производят также выдачу средств на заработную плату, на командировочные расходы и выплаты социального характера. Подкрепление операционных касс вне кассовых узлов наличными деньгами при ежедневной инкассации ценностей производится банком до начала операционного дня. Если деньги хранятся в самой операционной кассе, подкрепление ее производится по мере необходимости.

Банки для выполнения кассовых операций с наличными деньгами могут оснащаться программно-техническими средствами. К ним можно отнести кассовый терминал, под которым понимается автоматическое устройство для приема и выдачи наличных денег клиентам, установленное на рабочем месте кассового работника. К ним же относится автоматический сейф - устройство, функционирующее в автоматическом режиме и предназначенное для приема наличных денег от клиентов. Сюда же следует отнести банкоматы и другие программно-технические средства.

Кассовые операции учитываются в разделе №2 «Денежные средства и драгоценные металлы» плана счетов бухгалтерского учета на активных балансовых счетах:

202 Наличная валюта и чеки (в том числе

дорожные чеки), номинальная стоимость

которых указана в иностранной валюте

20202 Касса кредитных организаций

20203 Чеки (в том числе дорожные чеки),

Иностранной валюте

20206 Касса обменных пунктов

20207 Денежные средства в операционных кассах,

Находящихся вне помещений кредитных

Организаций

20208 Денежные средства в банкоматах

20209 Денежные средства в пути

20210 Чеки (в том числе дорожные чеки),

Номинальная стоимость которых указана в

Иностранной валюте, в пути

Эти счета активные и их дебетовое сальдо означает сумму имеющихся в наличии денежных средств и платежных документов. Обороты по дебету означают их поступление, а по кредиту - списание денежных средств и платежных документов.

Банк как коммерческое учреждение может оказывать клиентам большое количество финансовых услуг, но при этом выполняться будут 2 основных типа операций — кассовые и кредитные. В чем заключается специфика тех и других? В чем может прослеживаться значение обоих типов операций с точки зрения развития кредитной организации?

Специфика кассовых операций в банках

Что представляют собой кассовые операции банков? К таковым принято относить прием наличных денежных средств и иных ценностей от клиентов кредитно-финансовых организаций, а также выдачу соответствующих активов им же или другим обращающимся гражданам. Касса банка часто рассматривается как один из самых ликвидных активов учреждения, однако он относится к низкодоходным. Основное назначение операций, о которых идет речь, — организация системы обслуживания клиентов кредитной организации. Оборот денежных средств в данном случае регулируется нормативными актами, издаваемыми главным образом Центробанком, который имеет статус национального эмиссионного центра.

Кассовые операции российских банков относятся к важнейшим направлениям хозяйственной деятельности соответствующих учреждений. Принимая от клиентов — физлиц, юрлиц, организация увеличивает доступные резервы, которые впоследствии могут использоваться для осуществления высокодоходной деятельности, прежде всего, связанной с выдачей кредитов — частных, корпоративных. Банк может получать дополнительный доход при обороте наличности, например взимая комиссию за выдачу денежных средств в определенных случаях (как правило, это касается обналичивания выручки с расчетно-кассовых счетов предприятий).

Кассовые операции банков осуществляются по следующим принципам:

Оборот денежных средств осуществляется в соответствии со стандартами, принятыми ЦБ РФ;

Размещение наличности осуществляется на внутренних счетах в кредитной организации;

Установление лимитов остатков реализуется в соответствии с принятыми регламентами.

Существует особый подвид кассовых операций — те, что осуществляются регулятором, Центробанком. Полезно будет изучить их специфику подробнее.

Кассовые операции Банка России

Таким образом, не только коммерческие банки осуществляют операции с наличностью, но также и кредитный регулятор — ЦБ РФ. Они осуществляются в рамках обслуживания частных учреждений на основе контракта. Данные операции позволяют:

Осуществлять оптимизацию оборота наличных средств коммерческим кредитным учреждением;

Обеспечивать оперативные расчеты на клиентских аккаунтах, принадлежащих физлицам или юрлицам;

Осуществлять своевременное перечисление средств банкам по лимитным требованиям.

Решение каждой из задач ЦБ РФ предполагает следование регулятора официальным нормам права или локальным положениям. Рассмотрев то, что представляют собой кассовые операции банка, выполняющего контрольные и надзорные функции на кредитно-финансовом рынке, изучим специфику подобных процедур, осуществляемых коммерческими учреждениями.

Кассовые операции в коммерческих кредитных организациях

Частные банки осуществляют кассовые операции, которые направлены на обслуживание клиентов — физлиц или юрлиц. При этом применяются нормы, издаваемые регулятором, — ЦБ РФ. Основные операции банков, которые осуществляются в коммерческом сегменте кредитно-финансовой сферы, сводятся:

К приему наличности;

К выдаче денежных средств.

Первая группа операций предполагает, что клиент или партнер учреждения передает наличность:

В кассу;

Инкассаторам, которые впоследствии осуществляют передачу средств в банк;

Партнерским организациям, которые затем переводят наличные средства в кредитное учреждение безналичным методом.

Выдача денежных средств в большинстве случаев производится непосредственно в кассе кредитно-финансовой организации. Если наличность требуется юридическому лицу, то ее получение может осуществляться на основании оправдательных документов, которые подтверждают целевое расходование денежных средств.

Функции кассира

В банках, осуществляющих кассовые операции, работают специалисты, которые имеют компетенции в данном виде деятельности — кассиры. Они отвечают за корректное исчисление сумм, подлежащих приему от клиентов, или, наоборот, выдаче, зачисляют их на счет и удостоверяют необходимыми документами. Кассир также обеспечивает надежное хранение денежных средств — используя, к примеру, сейф. Работа специалиста соответствующего профиля также довольно строго регламентируется законодательством.

Ограничения на кассовые операции

Законодательством России предусмотрен ряд ограничений на применение наличных расчетов. Так, кассовые наличные операции банков по счетам, принадлежащим юрлицам, могут быть осуществлены только при условии законодательно установленных лимитов по сумме. В свою очередь, данные транзакции в рамках аккаунтов физлиц, а также при расчетах между гражданами и организациями могут в общем случае проводиться свободно, без учета сумм наличных средств.

Применение ККТ при кассовых операциях

Важнейший аспект рассматриваемых операций — применение ККТ, то есть, контрольно-кассовой техники. Данный вид инфраструктуры в большинстве случаев обязателен при осуществлении приема и выдачи денежных средств в банках. ККТ, задействуемая кредитно-финансовым учреждением, должна быть, во-первых, зарегистрирована, а во-вторых, обеспечивать корректное исчисление транзакций. Можно отметить, что ККТ применяется и в тех случаях, когда клиент оплачивает что-то с помощью пластиковой карты — без обналичивания денежных средств.

Рассматриваемые операции банков осуществляются с учетом норм, формирующих кассовую дисциплину. Изучим их особенности подробнее.

Кассовая дисциплина при расчетах: в чем ее специфика?

Нормы, формирующие кассовую дисциплину, могут быть:

Изданы регулятором;

Разработаны банком с учетом интересов инвесторов, менеджеров — при условии, что они не будут противоречить положениям, которые отражены в официальных источниках.

Данные нормы устанавливают:

Общий порядок осуществления банком кассовых операций;

Правила хранения, перевозки наличных денежных средств.

Соответствующие нормы считаются довольно жесткими. В кредитно-финансовых организациях учет операций (банках, относящихся как к частным, так и государственным) проводится, если имеется необходимая инфраструктура для ведения кассовой дисциплины. Ее наличие — один из критериев выдачи регулятором лицензии кредитно-финансовой организации. Без соответствующего разрешительного документа банк работать не имеет права.

Есть большое количество иных критериев, предопределяющих правомерность владения кредитным учреждением лицензией. В числе таковых — строгое соблюдение кассовой дисциплины, а также положений норм права, регулирующих наличные денежные операции. Большое значение в данном случае, безусловно, имеют и хозяйственные показатели учреждения, но качество управления во многом определяется степенью соблюдения им кассовой дисциплины. Здесь важна квалификация специалистов, работающих в организации, возможности ее инфраструктуры, эффективность системы менеджмента.

Касса — основной элемент инфраструктуры, необходимой для осуществления банком рассматриваемых операций. Представлена она обычно в нескольких разновидностях, что определяется масштабами кредитно-финансовой организации, особенностями услуг, которые она оказывает. Изучим специфику работы банковских касс подробнее.

Особенности организации работы касс

Основные расчетные операции банков, связанные с оборотом наличных денежных средств, осуществляются в рамках следующих основных видов касс:

Приходных (в них осуществляется прием наличных средств от клиентов или партнеров);

Расходных (в них выдается наличность);

Разменных;

Осуществляющих пересчет наличных денежных средств.

Осуществление тех или иных кассовых операций возможно исключительно на основании внутренних оправдательных документов. Оформляются они работником банка, чаще всего — кассиром. Данные документы могут дополнительно заверяться печатью, иными элементами, удостоверяющими подлинность используемого источника. Часто расчетные операции банков реализуются по

Вероятно, большинство современных банков имеет собственные банкоматы, посредством которых денежные средства выдаются их клиентам автоматически. Данная процедура предполагает наличие у клиентов кредитно-финансовой организации пластиковых карт, эмитированных банком.

Возможна выдача банкоматом одного учреждения денежных средств гражданам, имеющим на руках карты, которые выданы другим банком. В этом случае соответствующее учреждение может дополнительно зарабатывать за счет взимания комиссии за обслуживание клиентов других организаций. Но данная процедура возможна, только если пластиковая карта позволяет задействовать одну из тех платежных систем, которую поддерживает банк, предоставляющий в пользование банкомат с функцией эквайринга.

Наряду с банкоматами, кредитно-финансовые учреждения также активно задействуют платежные терминалы — в целях, в свою очередь, приема наличных денежных средств от клиентов и зачисления на их аккаунты. Следующая важнейшая группа хозяйственных операций банка — кредитные транзакции. Рассмотрим их специфику подробнее.

Специфика кредитных операций

Кредитные операции банков, как это несложно проследить, исходя из их наименования, связаны с займами, предоставляемыми соответствующими учреждениями. Они представляют собой правоотношения, закрепляемые в специальных договорах с клиентами. Как и в случае с кассовыми операциями, услуги могут оказываться физлицам или юрлицам. Данный контракт устанавливает то, какую сумму банк выдает заемщику и на каких условиях — с точки зрения процентов и срока возврата платежа.

Существует довольно много разновидностей кредитных операций. Их можно классифицировать, исходя из их отнесения к тому или иному сегменту. Так, кредитные операции банков могут быть связаны с рынками:

Потребкредитования;

Ипотеки;

Корпоративных займов.

Каждый из отмеченных сегментов характеризуется особым подходом банка к формированию кредитных договоров. Так, в сфере потребкредитования займы выдаются клиентам на относительно короткий срок, по довольно высоким процентам, но, как правило, без залога. В ипотеке кредиты обычно долгосрочные, оформляются по менее высокой процентной ставке и в большинстве случаев - с залогом в виде приобретаемого жилья. Корпоративные займы — особенно если речь идет о кредитовании крупнейших предприятий, могут характеризоваться стремлением банков и заемщиков к определению индивидуальных условий договора, в зависимости от масштабов бизнеса, его рентабельности, кредитной истории.

Еще один критерий классификации кредитных операций — формат займа. Они бывают:

Первичными;

Представленными договорами рефинансирования.

Первичный заем — правоотношение, в рамках которого человек или организация заключает контракт с банком впервые или в целях использования полученных денежных средств для решения задач, не связанных с погашением действующих займов. В свою очередь, рефинансирование — кредитная операция, представляющая собой правоотношение в виде кредитного договора на выдачу человеку денежных средств на погашение действующих займов.

Коммерческие банки и банковские операции, как и в случае с кассовыми процедурами, регулируются нормами ЦБ РФ. В числе основных инструментов воздействия на рынок главного финансового учреждения государства — ключевая ставка. Во многом она определяет то, каким образом коммерческими организациями реализуется политика в области кредитных операций. Изучим ее особенности подробнее.

Ключевая ставка как основной инструмент регулирования ЦБ РФ

Очень многие операции Банка России могут влиять на кредитный рынок в национальных масштабах, но установление ключевой ставки экономисты считают важнейшим инструментом воздействия ЦБ РФ на финансовую систему государства. Ее величина определяет то, каким должен быть кредитный процент, уплачиваемый частными финансовыми организациями Банку России за пользование заемными эмиссионными средствами. Данный показатель, в свою очередь, непосредственно влияет на то, каким будет процент, который коммерческое учреждение будет устанавливать для кредитных договоров со своими клиентами.

Чем ниже ключевая тем, как правило, более активен частный кредитный рынок. Значительное ее уменьшение, к тому же, обычно активизирует рефинансирование, поскольку держатели текущих кредитов получают возможность вновь занять средства, но по менее высоким ставкам.

Высокая ключевая ставка обычно устанавливается Центробанком в случае возникновения проблемной ситуации в экономике государства. В свою очередь, улучшение показателей на уровне макроэкономики может предопределить снижение соответствующего показателя. Следствием этого может быть увеличение спроса на кредиты со стороны физических или юридических лиц. В некоторых государствах ключевая ставка — минимальная или даже отрицательная. Это обусловлено стремлением монетарных властей повысить настолько, насколько это возможно, капитализацию экономики.

Если кредитный рынок в тот или иной момент времени замедляется, то руководство банка может активизировать работу, связанную с развитием сервисов кассового обслуживания клиентов. Решению данной задачи может поспособствовать то, что рассмотренные нами распространенные виды операций банков во многих случаях связаны между собой. Изучим данный аспект подробнее.

Взаимосвязь кассовых и кредитных операций банков

Оборот наличных денежных средств и выдача кредитов — основные операции банков с точки зрения извлечения прибыли. Регулярность их осуществления предопределяет тот факт, что они часто проводятся одновременно. Простой пример: банк, одобрив кредитную заявку клиента, подписывает договор с ним и просит пройти в кассу для того, чтобы получить наличные денежные средства. Если человек оформляет кредитную карту — возможно, имея ее на руках, он пожелает обналичить денежные средства в банкомате. Впоследствии человеку нужно будет вносить наличность на свой кредитный счет для погашения займа или в тех же целях на карту.

Тот факт, что для обслуживания клиентов, имеющих займы, банк задействует ту же инфраструктуру, что используется при стандартных кассовых операциях, может сыграть положительную роль при диверсификации бизнес-модели финансовой организации. Если у банка возникнут сложности с продвижением кредитных продуктов, то у него будут возможности для развития направлений деятельности, связанных непосредственно с кассовыми сервисами.

Резюме

Итак, мы рассмотрели то, что представляют собой основные денежные операции банков, — кассовые и кредитные. Первые — в достаточной мере высоколиквидны, но не слишком прибыльны. Кассовые операции банка приносят выручку, главным образом, за счет взимания кредитной организацией комиссии. Косвенно они предопределяют появление прибыли за счет формирования у которые можно задействовать в других направлениях деятельности. Вторые операции — наоборот, могут существенно повысить капитализацию финансового учреждения. Банк, выдав кредит, обычно рассчитывает на получение достаточно высокой прибыли, но есть вероятность, что клиент в силу финансовых сложностей не сможет возвратить займ.

То, какие операции банков имеют приоритет с точки зрения реализации бизнес-модели в определенный момент времени, устанавливает менеджмент кредитно-финансовой организации. Во многом это зависит от величины ЦБ. Чем она выше, тем, как правило, менее интенсивен кредитный рынок, и банку имеет смысл активнее развивать направления, связанные с кассовым обслуживанием клиентов.

Налично-денежный оборот составляет в настоящее время более 10% всего денежного оборота. Наличными деньгами производятся расчеты юридических лиц с физическими лицами, населения и банков, между отдельными группами населения и в ограниченных размерах - между юридическими лицами. Наличные деньги, обращающиеся на территории России, являются кредитными деньгами. ЦБ РФ определяет порядок ведения кассовых операций.

1. Для регулирования кассовых ресурсов коммерческие банки составляют календарь выдач наличных денег по видам. На основе каких документов и каким образом составляется этот календарь?

Исключительное право выпуска и изъятия наличных денег из обращения, организация их обращения принадлежат ЦБ РФ как эмиссионному центру страны. В целях организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации на Банк России в соответствии с Федеральным законом о ЦБ РФ от 12 апреля 1995 г. возложены следующие функции:

Прогнозирование и организация производства, перевозка и хранение банкнот и монеты, создание их резервных фондов;

установление правил хранения, перевозки и инкассации наличных денег для кредитных организаций;

установление признаков платежеспособности денежных знаков и порядка замены поврежденных банкнот и монеты, а также их уничтожения;

определение порядка ведения кассовых операций для кредитных организаций. Непосредственное кассовое обслуживание предприятий и организаций возложено на коммерческие банки. В своей деятельности по организации налично-денежного оборота на территории РФ банковские структуры руководствуются следующими нормативными документами ЦБ РФ: Порядком ведения кассовых операций в РФ, утвержденным решением Совета директоров ЦБ РФ 22 сентября 1993 г. № 40; Положением «О порядке ведения кассовых операций в кредитных органи-зациях на территории РФ» от 25 марта 1997 г. № 56; Положением «О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ» от 5 января 1998 г. № 14-П;

В соответствии с указанными документами все организации, предприятия, учреждения независимо от организационно-правовой формы должны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков на соответствующих счетах на договорных условиях.

Денежная наличность сдается предприятиями непосредственно в кассы кредитных организаций или через объединенные кассы при предприятиях, а также предприятиям Государственного комитета Российской Федерации по связи и информации (т.е. почтовым отделениям) для перевода на соответствующие счета в банках. Наличные деньги могут сдаваться на договорных условиях через инкассаторские службы банков или специализированные инкассаторские службы, имеющие лицензию Банка России на осуществление соответствующих операций по инкассации денежных средств и других ценностей.

Каждому предприятию по согласованию с их руководителями банк устанавливает порядок и сроки сдачи наличных денег исходя из необходимости ускорения оборачиваемости денег и своевременного поступления их в кассы в дни работы банка.

При этом могут устанавливаться следующие сроки сдачи предприятиями наличных денежных средств:

для предприятий, расположенных в населенном пункте, где имеются учреждения банков или предприятия Госкомсвязи России, ежедневно в день поступления наличных денег в кассы предприятий;

для предприятий, которые в силу специфики своей деятельности и режима работы, а также при отсутствии вечерней инкассации или вечерней кассы в банке не могут ежедневно в конце рабочего дня сдавать наличные денежные средства в учреждения банков или предприятия Госкомсвязи России, на следующий день; для предприятий, расположенных в населенном пункте, где нет учреждений банков или предприятий Госкомсвязи России, а также находящихся от них на отдаленном расстоянии, 1 раз в несколько дней.

Лимит остатка наличных денег в кассе.

В целях обеспечения полной и своевременной сдачи наличных денег в банк их остатки в кассах предприятий лимитируются. Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается банком ежегодно всем предприятиям и представляет собой максимально допустимый остаток наличных денег, который может оставаться в кассе на конец рабочего дня. Все сверхлимитные наличные деньги должны полностью сдаваться в банк (на почту).

Для установки лимита остатка наличных денег в кассе предприятие представляет в банк по стандартной форме следующий специальный расчет лимита остатка кассы.

Банк определяет лимит остатка кассы для предприятия индивидуально, исходя из объемов его налично-денежного оборота, особенностей режима его деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денег в банк, а именно:

• - для предприятий, имеющих постоянную денежную выручку и обязанных сдавать ее в банк ежедневно в конце рабочего дня, в размерах, необходимых для обеспечения нормальной работы предприятий с утра следующего дня;
• - для предприятий, сдающих денежную выручку в банк на следующий день, в пределах среднедневной выручки;
• - для предприятий, имеющих денежную выручку и сдающих ее в банк не ежедневно, лимит определяется в зависимости от установленных сроков сдачи и суммы денежной выручки;
• - для предприятий, не имеющих денежной выручки, лимит устанавливается в пределах среднедневного расхода наличных денег (кроме расходов на заработную плату, выплат социального характера и стипендий).

Лимит остатка кассы может пересматриваться в течение года по обоснованной просьбе предприятия (в случае изменения объемов кассовых оборотов, условий сдачи выручки и др.).

При наличии у предприятия нескольких счетов в различных учреждениях банков предприятие по своему усмотрению обращается в один из обслуживающих его банков с расчетом на установление лимита - остатка наличных денег в кассе. После установления лимита в одном из учреждений банка предприятие направляет уведомления об определенном ему лимите остатка кассы в другие учреждения банков, в которых открыты ему соответствующие счета.

По предприятию, не представившему расчет ни в одно из обслуживающих учреждений банка, лимит остатка кассы считается нулевым, а не сданная в банк денежная наличность -- сверхлимитной.

Известно, что заработная плата, стипендии, премии и другие выплаты производятся периодически. Периодичность выплат и крупные размеры таких платежей неизбежно создают большие колебания остатка наличных денег в кассах. Поэтому предприятиям предоставлено право хранить в своих кассах полученные на эти цели наличные деньги сверх установленных лимитов в течение 3 рабочих дней (для предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера до 5 дней), включая день получения денег в банке.

В целях устранения встречных денежных потоков предприятия, постоянно имеющие налично-денежную выручку в силу специфики своей деятельности (торговля, транспорт, зрелищные мероприятия и т.д.), по согласованию с обслуживающими учреждениями банков могут часть ее расходовать непосредственно на месте без сдачи в банк.

В настоящее время таким предприятиям разрешено расходование собственной кассовой выручки на следующие цели (Указание ЦБ РФ от 12 ноября 1996г. № 360 с уточнением от 31 июля 1998 г.):

• - заработную плату и выплаты социального характера;
• - закупку сельскохозяйственной продукции у населения;
• - скупку тары и вещей у населения;
• - командировочные расходы, покупку канцелярских принадлежностей и хозяйственного инвентаря;
• - оплату срочных ремонтных работ и горюче-смазочных материалов;
• - выплату возмещения убытков по договорам страхования физических лиц.

Решение о расходовании предприятием денежной выручки из своей кассы принимается банком ежегодно на основании письменного заявления предприятия и специального расчета, который включается в форму для расчета лимита остатка кассы. При выдаче такого разрешения банк учитывает специфику деятельности предприятия, соблюдение им правил работы с денежной наличностью, состояние его расчетов с бюджетами всех уровней, государственными внебюджетными фондами, поставщиками сырья, материалов, банками по ссудам. Решение о расходовании предприятием поступающей в его кассу денежной выручки при наличии у него нескольких счетов в различных банках принимается в порядке, аналогичном установлению лимита остатка наличных денег в кассе такого предприятия.

Для оприходования всех поступающих в банк наличных денег и выполнения расходных операций каждое учреждение банка имеет операционную кассу. В ее состав могут входить: приходные кассы, расходные кассы, приходно-расходные кассы, кассы для размена денег, вечерние кассы, кассы пересчета денежной наличности. В крупных банках при большом объеме движения денежной наличности, перечисленные кассы организуются отдельно. В небольших банках работа может осуществляться через приходно-расходную кассу. Руководитель банка самостоятельно решает вопрос о структуре операционной кассы и численности кассовых работников.

С каждым работником кассы заключается договор о полной материальной ответственности. Кассиры операционных касс должны быть снабжены образцами подписи руководителей банка и бухгалтеров, уполномоченных подписывать приходные и расходные кассовые документы, а бухгалтеры - образцами подписей кассиров.

Остаток денежных средств в операционной кассе банка лимитируется. Размер лимита операционной кассы устанавливается исходя из объема оборота наличных денег, проходящих через кассу банка, графика поступления денежной наличности от клиентов, порядка ее обработки и других особенностей налично-денежного оборота банка.

Прогнозирование кассовых оборотов банка.

Каждый банк должен организовывать внутрибанковский налично-денежный оборот рационально, т.е. в максимальной степени удовлетворять потребности по выдаче денег клиентам банка за счет собственных кассовых поступлений, не обращаясь в Банк России за подкреплением. Выполнение этой задачи осуществляется каждым коммерческим банком в ходе составления прогноза кассовых оборотов на каждый квартал, что является составной частью общей работы банковской системы по управлению налично-денежным оборотом.

Прогноз баланса денежных доходов и расходов населения и фактическое его исполнение помогают ЦБ РФ и Правительству страны полнее учитывать спрос населения, прогнозировать тенденции сбережений населения, структуру покупательского спроса и покупательного фонда населения. Превышение доходов над расходами населения в балансе означает увеличение остатка денег на руках у населения, а превышение расходов над доходами наоборот, его сокращение. Соответственно при оседании денег на руках у населения требуется эмиссия наличных денег для кассового обслуживания клиентов банком, при сокращении изъятие денег из обращения.

Сегодня почти все без исключения банки являются коммерческими. При этом помимо безналичного расчета осуществляется наличный. Именно поэтому в обязательном порядке должен вестись специальный кассовый учет.

Процедура данная имеет свои особенности и сложности. С ними требуется ознакомиться заранее. Так можно будет избежать множества ошибок. Порядок осуществления кассовых операций устанавливается специальными законодательными актами.

С ними также требуется ознакомиться заблаговременно. Формат отдельных видов документов устанавливается законодательно. Некоторые же наоборот, должно были разрабатываться непосредственно в самом банке.

Важные аспекты

Отдел кассовых операций обязательно должен иметься в каждом банке. Так как доля операций с наличными средствами не существенно меньше количества операций с безналом.

Допущение ошибок в отчетных кассовых документах попросту недопустимо. Именно поэтому необходимо избегать ошибок, отражения ложной информации.

К существенным вопросам, заблаговременное рассмотрение которых обязательно, относятся:

• основные понятия;
• кем они проводятся;
• нормативная база.

Основные понятия

Оформить кассовые операции банка в бухгалтерском учете несложно, но имеются особенности. Все они отражаются в специальных законодательных документах.

Но при этом для верной трактовки всех правил ведения учета требуется знать основные понятия, используемые в нормативных актах.

К основным терминал относятся следующие:

• кассовые операции;
• учетные документы;
• коммерческий банк;
• ЦБ РФ;
• кассовая книга.

Кассовые операции представляют собой процедуры, связанные с обращением средств в наличной форме. При этом регистрацию данных осуществляет специальное ответственное лицо – кассир. Обязательно составляются специальные учетные документы.

Они представлены бланками строгой отчетности, а также кассовыми бланками. В них отражаются вся информация по поводу осуществленной операции. Это касается суммы, дат, а также назначений внесенных/выданных средств.

Коммерческий банк – кредитная компания, которая имеет возможность выполнять различного рода операции для юридических, физических лиц.

Открываются различного вида счета (личные, расчетные и другие), выдаются ссуды, .

Перечень различных предоставляемых услуг достаточно обширен, он зависит от самого банка. Вне зависимости от вида данного учреждения всегда обязательно имеется касса.

Сама кассовая книга может вестись различными способами:

• в электронном формате;
• в письменной форме.

Второй вариант отражения кассовых операций сегодня почти не используется. Почти во всех без исключения банках процесс автоматизирован.

Для учета кассовых операций применяются электронные средства, специальные программы – установленные на персональном компьютере.

Главной особенностью ведения учета кассовых операций является распределение .

На данный момент ответственность за правильность отражения всей информации несет руководитель банковского отделения, а также главный бухгалтер. Причем вне зависимости от того, кто именно непосредственно вносит все данные в ведомость.

Именно поэтому с правилами ведения кассовых операций в первую очередь необходимо ознакомиться именно бухгалтеру, а также руководителю предприятия. Это позволит избежать множества различных сложностей.

Нормативная база

Нормативная база, регламентирующая процедуру ведения учета кассовых операций, достаточно велика. К основным документам, на которые ориентироваться следует в первую очередь, относятся:

«Положение о порядке ведения кассовых операций» — утверждается Постановлением Банка РФ №318-П от 24.04.08 г. включает в себя следующие основные разделы:

Кассовые операции коммерческого банка – это операции по осуществлению различных процедур, связанных с приемом и выдачей денег через кассу.

Сам процесс достаточно прост, но имеет множество самых разных особенностей. В первую очередь это касается документального отражения.

Важно помнить, что некоторые ошибки в документах рассматриваются налоговой службой, ЦБ РФ как коррупционные. Что может привести не только к административной ответственности, но и к уголовной.

Порядок совершения расчетно-кассовых операций в банке

Порядок совершения кассовых, а также расчетных операций связан с некоторыми нюансами. Важно изучить их заранее.

К существенным вопросам можно отнести:

• привычная технология действий;
• документальное оформление;
• отражение в бухгалтерском учете;
• как действует должностная инструкция начальника отдела;
• совершенствование учета;
• где сохраняется история.

Привычная технология действий

Технология действий по кассовым операциям отражается в специальных правилах. В стандартный набор операций по кассе в коммерческих банках входит следующее:

• прием, выдача, а также сохранность наличности – причем как отечественной валюты, так и зарубежной;
• оформление всех необходимых документов;
• ревизия самой кассы;
• соблюдение кассовой дисциплины.

Основные обязательства, связанные с ведением касс:

Важно помнить о необходимости соблюдения основных правил, связанных с составлением кассовой книги, а также иными моментами организации учета кассовых операций.

Документальное оформление

Денежные операции через кассу в обязательном порядке должны осуществляться при формировании специальных документов.

В отличии от кассовой книги остальные документы в обязательном порядке должны составляться в соответствии со специальными форматами. Они устанавливаются на законодательном уровне.

Сегодня в коммерческих банках, различных компаниях, а также иных компаниях в обязательном порядке должны применяться следующие формы документы:

Все обозначенные выше документы позволяют решать множество различных задач. Основное назначение – упорядочивание различных операций, которые осуществляются через кассу.

Также данные документы используются органами контроля для проверки выполнения всех законодательных норм.

Отражение в бухгалтерском учете

Все кассовые операции обязательно должны отражаться в бухгалтерском учете. Существуют определенные правила ведения такого учета. При этом необходимо будет заранее ознакомиться с основными правилами.

Проще всего разобраться с процедурой ведения учета на примере. Основной счет — №50. Используется для отражения кассовых операций.

Основные операции:

Как действует должностная инструкция начальника отдела

Начальник, осуществляющий контроль за свершением кассовых операций, должен соблюдать положения специальной инструкции. При этом существует большое количество самых разных нюансов.

Совершенствование учета

Процесс учета устанавливается специальными нормативными документами. Каждый год осуществляется их реформирование.

Именно поэтому необходимо обязательно следить за всеми реформами. Так можно избежать различных нарушений. Как следствие – отсутствие наложения штрафов.

Где сохраняется история

История всех кассовых операций сохраняется в специальной памяти – фискальной. Она встраивается во все кассовые аппараты.

Для получения доступа к ней необходимо будет знать специальный код. Он присваивается налоговым инспектором при постановке на учет ККМ.

Кассовые операции должны отражаются соответствующим образом. Необходимо соблюдать определенные правила при составлении документов. Это позволит избежать различных затруднений.

Кассовыми операциями называют операции по ведению счетов физических и юридических лиц.

Согласно российскому законодательству, клиент имеет право открывать столько счетов, сколько ему необходимо.

Виды счетов :

1. расчетный счет . Открывается коммерческим организациям и гражданам, имеющим статус предпринимателя. По этому счету осуществляются все операции, связанные с реализацией товаров и услуг, обеспечением производства, расходами. На него зачисляется выручка. Со счетов списываются деньги для выдачи заработной платы, оплаты стоимости сырья, уплачиваются налоги. Счет позволяет совершать практически любые операции, поскольку владелец сам определяет направления использования средств. Существует две разновидности расчетного счета:

а) счет для осуществления совместной деятельности, особенностью которого является множественный состав его владельцев. Но совместное распоряжение счетом не распространено, поскольку предполагает получение согласия всех владельцев по отдельным платежам, что крайне не удобно.

б) счет для выполнения работ по соглашению о разделе продукции. Его особенность - счет используется исключительно для выполнения определенных работ. Может открываться как в рублях, так и в иностранной валюте. Если выручка на этот счет поступает в инвалюте, то правила об обязательной продаже 50 % не действуют.

2. текущий счет - счет для финансирования некоммерческих юридических лиц, представительств, не осуществляющих предпринимательскую деятельность. Он предназначен для хранения денег, расчетных операций. По сравнению с владельцами расчетного счета, самостоятельность владельцев текущего счета существенно ограничена, они распоряжаются деньгами в строгом соответствии со сметой, утвержденной вышестоящей организацией. Разновидности текущего счета:

а) бюджетный счет - счет, который открывается предприятиям при выделении им денежных средств из Федерального, региональных или местных бюджетов для осуществления определенных видов деятельности. Это могут быть субсидии, дотации. Особенность бюджетного счета проявляется, во-первых, в целевом назначении зачисленных денег, контролировать которые должен собственник (либо доверенное лицо) и, во-вторых, в ограниченном сроке существования счета, составляющим 1 год, поскольку бюджет в России утверждается ежегодно, следовательно, в конце года счета должны быть закрыты, а остатки по ним перечислены в бюджет.

б) инвестиционные и конверсионные счета - счета по учету средств Федерального бюджета, предоставляемых на возвратной и платной основе на финансирование инвестиций и конверсионных программ. Владельцами таких счетов являются предприятия.

Кассовые операции занимают большой объем работы в банковской деятельности. Коммерческие банки строят свои отношения с клиентами на договорной основе, в том числе и при осуществлении их кассового обслуживания.

По договору банковского счета банки не могут отказать клиентам в открытии счета, если он согласен с объявленными условиями и если у банка есть техническая возможность принять данного клиента на обслуживание.

Для открытия счета клиент предоставляет следующие документы:

Заявление на открытие счета (для оповещения банка о возникновении потребности в этом);

Копии Устава, учредительного договора и протокола общего собрания (для подтверждения юридической дееспособности, т.е. правомочности открытия счета);

Справка о постановке на учет из ГНИ;

Копии документов, подтверждающих регистрацию в Пенсионном фонде, Фонде обязательного мед. страхования, Фонде социального страхования (для удостоверения выполнения клиентом всех обязательств перед бюджетом);

2 карточки с образцами подписей уполномоченных лиц и оттиска печатей (для их сличения при дальнейшем использовании счета).

После открытия счета банк предоставляет следующий набор услуг:

Ведение счета

Организация и проведение безналичных расчетов

Выполнение операций с наличными деньгами

Прием от клиентов юридических лиц денежной наличности производится по объявлению на взнос наличными с зачислением суммы на его расчетный (текущий) счет. Выдача и списание денег производится по денежным чекам, при проведении расчетов в безналичном порядке используются расчетные чеки. Прием и выдача денежной наличности гражданам осуществляется по приходным и расходным кассовым ордерам.

В соответствии с договором банк принимает на себя обязательства:

Проводить по счету клиента все виды банковских операций, предусмотренных законодательством

Обеспечивать сохранность и конфиденциальность всех денежных средств на счете

Зачислять и списывать средства по поручению клиента не позже дня, следующего за днем поступления платежных документов

Выдавать выписки по счету, информирующие клиента об остатках.

Закрытие счета может быть осуществлено, во-первых, по решению владельца (в любое время без каких-либо претензий и условий); во-вторых, по решению банка (при несоблюдении условий договора); и, в-третьих, по решению арбитражного суда (при признании предприятия - клиента банка банкротом).