Енвд или единый налог на вмененный доход. Расчет енвд: инструкция и примеры

Особенности применения системы ЕНВД

Напомним условия применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности — именно таково полное название этого спецрежима, сформулированное НК РФ.

ВАЖНО! Особенность его в том, что сумма налога не зависит от фактического результата вашего бизнеса. Даже при убытке налог должен быть уплачен, т. к. в данном случае мы ориентируемся на вмененный (предполагаемый) доход.

Рассматриваемую систему можно применять для видов деятельности, которые перечислены в п. 2 ст. 346.26 НК РФ. Руководствуясь данным списком, региональные власти определяют, для какого вида бизнеса на местах может применяться ЕНВД. Местным законодателям также дано право утверждать ставку налога в пределах 7,5-15%.

Спецрежим применяется добровольно и может сочетаться с другими системами налогообложения (НО).

ВАЖНО! Если вы осуществляете несколько видов деятельности, облагаемых данным налогом, расчет ЕНВД необходимо вести по каждому виду отдельно (п. 6 ст. 346.26 НК РФ).

Плательщик ЕНВД освобождается в пределах облагаемой этим налогом деятельности от уплаты налогов на прибыль, на имущество, НДС, НДФЛ.

ВАЖНО! Освобождение от налогов на имущество и НДС работает в общем случае. Необходимо помнить о существовании особенностей и нюансов и всегда сверяться с нормой закона.

Налоговый период — квартал. Сдать декларацию нужно не позднее 20-го числа, а перечислить налог — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Формула расчета ЕНВД

Перейдем к рассмотрению формулы расчета ЕНВД.

Первый шаг — определить вмененный доход (ВД) за месяц. Именно этот показатель в данном случае является объектом налогообложения. Используем формулу:

ВД за месяц = БД × К1 × К2 × ФП,

БД — базовая доходность, скорректированная на коэффициенты К1 и К2 (их мы рассмотрим чуть позже);

ФП — физический показатель для конкретного вида деятельности (п. 3 ст. 346.29): количество работников, площадь помещения, количество посадочных мест, торговый автомат и т. д. Используется только в целых единицах!

Базовая доходность — это условный доход, который определен НК РФ. Узнать величину этого показателя можно в таблице в п. 3 ст. 346.29 НК РФ. Базовая доходность уточняется двумя коэффициентами-дефляторами:

• К1 — утверждается на уровне государства на календарный год (в 2018 году он равен 1,868 — приказ Минэкономразвития РФ от 30.10.2017 № 579);
• К2 — утверждается регионами и может колебаться в пределах значений от 0,005 до 1 включительно. К2 округляется до третьего знака после запятой.

ВД за месяц = (БД × К1 × К2 × ФП) / КД × КД1,

КД — количество дней в расчетном месяце;

КД1 — количество дней, в течение которых по факту применяется система ЕНВД.

Суммировав ВД за 3 месяца, умножим его на актуальную ставку налога:

ЕНВД за квартал = (ВД1 + ВД2 + ВД3) × 15%

При применении спецрежима в течение всего квартала (полные 3 месяца) без изменения физического показателя достаточно рассчитать вмененный доход за 1 месяц и умножить полученный результат на 3 и на ставку налога:

ЕНВД = (БД × К1 × К2 × ФП) × 3 × 15%

Можно ли рассчитать ЕНВД онлайн?

Безусловно. Многие сервисы предоставляют такие возможности, в том числе сайт ФНС. Чтобы рассчитать ЕНВД онлайн, рекомендуем воспользоваться ссылкой: https://www.nalog.ru/rn71/taxation/taxes/envd/ .

ВАЖНО! Для корректного расчета убедитесь, что сайт настроен на условия вашего региона, который указан наверху в строке меню.

Пример

ИП владеет в Ярославле автомойкой. У него есть 2 наемных работника, заработная плата у каждого — более 9200 руб./мес. Автомойка функционирует с 2015 года, все это время ИП является плательщиком ЕНВД. За период с 1 января по 31 марта за наемных работников и за себя ИП перечислил в фонды 15 000 руб.

Если произвести расчет ЕНВД онлайн за 1 квартал 2018 года с помощью сайта ФНС (вверху страницы сайта проверяем обязательно регион — 76 Ярославская область), то получим сумму налога 24 209,28 руб.

Так как ИП может уменьшить ЕНВД на страхвзносы не более чем наполовину (12 104, 64 руб.), то сумма вмененного налога к перечислению за 1 квартал = 24 209,28 − 12 104,64 = 12 104,64 = 12 105 руб.

Как рассчитать ЕНВД - пример с учетом уменьшения на суммы взносов и пособий

Рассчитав налог, вы можете уменьшить его на сумму уплаченных в пределах текущего квартала (т. е. с первого дня первого месяца по последний день последнего месяца квартала включительно) взносов в ПФР, ФФОМС и ФСС, выплаченных пособий по больничным листам, взносов на добровольное страхование.

ВАЖНО! Если речь идет об организации или индивидуальном предпринимателе (ИП) с наемными работниками, ЕНВД можно уменьшить не более чем на 50% от суммы налога и только в том случае, если взносы уплачены за работников, задействованных в деятельности, облагаемой в рамках данного спецрежима. ИП, работающий в одиночку, вправе уменьшить ЕНВД на всю сумму уплаченных за себя взносов (ст. 346.32 НК РФ).

Пример

ООО «Такси-Парк» владеет 5 микроавтобусами «ГАЗель» по 14 пассажирских мест в каждом. Организация осуществляет пассажирские автоперевозки в городе Н. и платит с дохода ЕНВД. В налоговом периоде перечислены взносы за работников в сумме 67 500 руб.

ФП в данном случае — количество пассажирских мест (14 × 5 = 70), БД — 1500 руб. Предположим, что в городе Н. показатель К2 для данного вида деятельности равен 1.

Итак, ЕНВД-расчет налога за текущий квартал:

ВД = БД × К1 × К2 × ФП × 3 = 1500 × 1,868 × 1 × (14 × 5) × 3= 588 420 руб.

Налог = ВД × 15% = 588 420 × 15% = 88 263 руб.

Корректируем налог на величину уплаченных взносов, но не более чем на 50%, т. е. не более чем на 88 263 / 2 = 44 131,5 руб.

Сумма к перечислению за отчетный квартал = 88 263 − 44 131,5 = 44 131,5 = 44 132 руб.

Как рассчитать ЕНВД с примерами по видам деятельности?

Рассчитаем налог с использованием разных физических показателей, например, таких:

• количество/площадь торговых мест при розничной торговле;
• количество работников, включая ИП при работе на автомойке;
• количество посадочных мест при перевозке пассажиров.

Все расчеты сделаем для 2018 года, используя данные из таблицы ст. 346.29 НК РФ, приказа № 579, а также данные с сайта ФНС о региональных условиях применения ЕНВД (сайт nalog.ru, далее последовательно разделы «Действующие в РФ налоги и сборы», «Специальные налоговые режимы — ЕНВД», «Особенности регионального законодательства»).

Пример

ИП из Санкт-Петербурга без наемных работников зарегистрировался в качестве плательщика ЕНВД с 09.01.2018. Предприниматель занимается розничной торговлей молоком и молочной продукцией в стационарном помещении без торгового зала. Площадь торгового места составляла на момент начала деятельности 2,5 кв. м. С 11.03.2018 ИП увеличил ее до 6 кв. м. 28.03.2018 предприниматель заплатил за себя часть фиксированных взносов в сумме 2000 руб., 02.04.2018 перечислил еще 362 руб.

Как рассчитывается ЕНВД за 1 квартал 2018 года?

Расчет налога ЕНВД:

До увеличения площади торгового места ФП является количество торговых мест. В данном случае — 1. БД — 9000 руб.

После увеличения площади — величина площади торгового места в кв. м, то есть 6 кв. м.

К2 на основании регионального закона также изменяется: с 0,4 до 0,2. А показатель БД — 1800 руб.

ВД1 (за январь) = (БД × К1 × К2 × ФП) / КД × КД1 = (9000 × 1,868 × 0,4 × 1) / 31 × 23 = 4989,37 руб.

ВД2 (за февраль) = БД × К1 × К × ФП = 9000 × 1,868 × 0,4 × 1 = 6724,80 руб.

ВД3 (за март) = БД × К1 × К2 × ФП = 1800 × 1,868 × 0,2 × 6 = 4034,88 руб.

ВАЖНО! В нашем примере у налогоплательщика в марте изменились условия работы, что повлекло изменение значения физического показателя. В этом случае при расчете налога он должен изменить этот параметр с начала месяца, в котором произошло изменение (п. 9 ст. 346.29 НК РФ). В нашем примере изменилась и базовая доходность.

ЕНВД за 1 квартал = (ВД1 + ВД2 + ВД3) × 15% = 15749,05 × 15% = 2362,36 руб.

Уменьшаем налог на 2000 руб., которые перечислены в ПФР в первом квартале. Уменьшить платеж еще на 362 руб., перечисленные 02.04.2018, ИП не имеет права. Но эту сумму он сможет учесть во 2 квартале.

Сумма к перечислению за 1 квартал = 2362,36 − 2000 = 362,36 = 362 руб.

Формула ЕНВД не представляет особой сложности для понимания. Самое важное — правильно выбирать базовую доходность и физические показатели. Нельзя забывать, что помимо НК РФ условия применения этого спецрежима регулируются местными органами власти, и поэтому необходимо следить за изменениями регионального законодательства.

,

Индивидуальные предприниматели весьма часто предпочитают работать на специальном налоговом режиме – «вмененке». При этом вопрос о том, как для ИП рассчитать ЕНВД, задается постоянно. Действительно, при всей простоте самого налога формула для его расчета довольно сложная, требующая знания не только характеристик своего бизнеса, но и регионального налогового законодательства.

Расчет налога для ИП в 2017 году проводится так:

ЕНВД = БД * ФП * К1 * К2 * СТ

• БД – базовая доходность в месяц по отдельному виду деятельности. Эта доходность определяется государством и указана в статье 346.29 Налогового кодекса РФ.
• ФП – физический показатель для вашего вида бизнеса. Для разных видов деятельности – разные показатели, все они приведены в статье 346.29 Налогового кодекса РФ.
• К1 – коэффициент-дефлятор, ежегодно устанавливается федеральными законами и приказами Минэкономразвития РФ. На 2017 год К1 равен 1,798.
• К2 – корректирующий коэффициент, который может понизить размер налога в отдельно взятом регионе. Принимается ежегодно местными органами власти для каждого региона и каждого вида деятельности.
• СТ – ставка налог; в 2017 году она составляет 15%.

Из приведенной выше информации, конечно, можно разобраться, как рассчитать налог по ЕНВД для ИП. Однако современные возможности Интернета позволяют с гораздо меньшими усилиями посчитать ЕНВД онлайн, воспользовавшись специальными сервисами. Для этого достаточно ввести в какой-либо поисковой системе соответствующий запрос, например, «рассчитать ЕНВД онлайн калькулятор 2017», и система сама попросит вас выбрать вид деятельности, предложит указать физические показатели, подскажет корректирующий коэффициент для вашего региона и в итоге выдаст сумму ЕНВД, которую нужно ежеквартально перечислять в качестве налога.

Как рассчитать ЕНВД в 2017 году для ИП: калькулятор

На нашем сайте также размещен онлайн калькулятор для расчета ЕНВД для ИП в 2017 году, и вы можете бесплатно им воспользоваться. Для ИП без работников в 2017 году калькулятор ЕНВД также исправно посчитает налог. При этом, если для вашего вида деятельности физическим показателем является количество работников, то нужно указать число «1».

При работе с калькулятором, уделите особое внимание правильному выбору вида деятельности , особенно это касается розничной торговли и сдачи в аренду. Это тот случай, когда несколько квадратных метров имеют очень большое значение и могут доставить вам неприятности при налоговой проверке. Проверьте площадь по имеющимся документам, тогда вы всегда сможете объяснить инспектору, почему выбрали в целях налогообложения именно этот вид деятельности.

Выбор многих бизнесменов при определении системы налогообложения падает на ЕНВД, особенно, если речь идёт о розничной торговле, которая способна принести большой и стабильный заработок. Это объясняется тем фактом, что ЕНВД не привязывается к фактически полученным доходам. Однако применение вменённого налога доступно ограниченному количеству субъектов предпринимательства как по отраслям, так и по критериям, предъявляемым к бизнесу.Каким сферам предпринимательства разрешено применять«вменёнку», и какие изменения произошли в схеме расчётов налога в 2019 году.

ЕНВД относится к специальным режимам налогообложения, его применение заменяет несколько налогов (подоходный, НДС, имущественный) одним платежом, при этом, без привязки к заработанным доходам.

При расчёте налогоплательщики должны руководствоваться вменённым размером дохода по той или иной сфере деятельности, установленной НК РФ.

Применять разрешено не всем отраслям. Список составляется и утверждается на уровне муниципальных органов власти, к примерам наиболее распространённых отраслей применения относятся розничная торговля, пассажироперевозки и грузоперевозки, техническое обслуживание и ремонт автомобилей.

Также предприниматели должны соответствовать критериям, чтобы совершить переход к ЕНВД или сохранить применение в будущем:

• количество наёмных работников до 100;
• режим утверждён на территории нахождения бизнеса;
• в нормативной документации местного законодательства содержится упоминание о направлении деятельности, имеющем разрешение применять ЕНВД;
• бизнес ИП не ведётся с применением доверительного договора или простого товарищества;
• ИП не является арендодателем автозаправочных или газозаправочных станций.

Не всем предпринимателям, занимающимся розничной торговлей, даётся право применения спецрежима.

Существуют ограничения, а именно:

• торговый зал по площади не более 150 кв.м. Когда требуется зал большей площади, торговлю необходимо вести через нестационарную сеть или помещение без торгового зала;
• применение недоступно ИП, торгующим топливом, машинным маслом, осуществляющим торговлю посредствоминтернет-магазинов.

С полнымсписком ограничений можно ознакомиться в НК РФ.

Оплата налога осуществляется поквартально:

• до25.04.2018 года за I квартал 2019 г.;
• до 25.07.2018 года за II квартал 2019 г.;
• до 25.10.2018 года за IIIквартал 2019 г.;
• до 25.01.2019 года за IV квартал 2019 г.

Несвоевременная оплата карается 20% штрафом, если пропуск был допущен неумышленно, в обратном случае – 40% (если удастся доказать факт преднамеренного пропуска).

Чтобы получить право использовать ЕНВД, необходимо составить и отправить соответствующее заявление в ФНС в 2-х экземплярах за 5 дней до того, как начнётся осуществление деятельности по вменённому налогу.Чтобы применять «вменёнку» с момента регистрации, необходимо уведомить фискальную службу в срок до 5 дней от даты внесения записи в ЕГРИП. Если предпринимателем не подано заявление, но начато применение ЕНВД, потребуется уплатить все налоги. Помимо этого будет начислен штраф за нарушение порядков, установленных налоговым законодательством, и пени на весь объём неуплаченных налогов. После подачи заявления остаётся ожидать, когда будет выдано уведомление о постановке на учёт в качестве плательщика ЕНВД (срок выдачи – до 5 рабочих дней). Если заявление было заполнено неверно, уведомление не будет выдано.

ЕНВД может совмещаться с прочимирежимами – основным, упрощённым и с/х налогом. При этом нельзя осуществлять одно и то же направление бизнеса под разными режимами. Совмещая несколько режимов, ИП должен вести раздельный налоговый учёт, то есть разделять доходы и расходы по вменённому налогу от доходов и расходов по другим направлениям бизнеса. Зачастую, разделить доходынесложно, в то время как раздел расходов более сложный процесс, так как существуют некоторые статьи затрат, которые невозможно однозначно разграничить. К таковым относятся, например, расходы на заработную плату управленцев, занимающихся контролем всех направлений бизнеса (дирекция, бухгалтерия). В подобных ситуациях расходы разделяются на части, являющиеся пропорциональнымик полученным доходам, нарастающим принципом с начала года. Сменять режим разрешено только с нового отчётного года, кроме случаев, когда ИП перестал соответствовать критериям для применения вменённого налога.

Отмена ЕНВД была запланирована на 2019 год, из-за разработки и внедрения в 2013 году патентной системы налогообложения, целью которой была замена вменённого налога. Однако Правительство РФ продлило срок существования ЕНВД до 2021 года. Сведений о том, будет ли этот год окончательным или действие «вменёнки» будет продлено вновь, нет.

Осуществить исчисление размера ЕНВД возможно самостоятельно, для этого потребуется воспользоваться формулой:

ЕНВД=БДхФПхК1хК2хставка налога

Ниже приведена расшифровка показателей:

• БД – уровень базовой доходности – фиксированная величина, устанавливаемая на государственном уровне, различается по каждому направлению деятельности, без влияния места проживания на значение;
• ФП –физический показатель – различается по каждому субъекту предпринимательства. Учитывается только конкретное количество, например, численность служащих, количество единиц транспорта, квадратура занимаемой торговой площади;
• К1 – закрепляетсяна федеральном уровне, един для всех отраслей, составляет1,868;
• К2 – формируется муниципалитетами, является корректирующим;
• ставка – значение едино для вычисления размера налога для всех сфер бизнеса, текущий размер 15%.

По указанной выше формуле исчисляется размер месячного налога, чтобы получить значение за квартал, необходимо умножить получившееся значение на 3.

В некоторых случаях размер налогового платежа может быть уменьшен. Тогда из получившегося значения необходимо вычесть сумму для снижения.

Существуют возможности снижения налоговой нагрузки на «вменёнке»:

Также, если ИП в некоторых кварталахприостановил деятельность, облагаемую ЕНВД, необходимо написать заявление в ФНС о данном факте, что поможет снизить коэффициент К2, а следовательно и налоговую нагрузку.

Узнать актуальные коэффициенты возможно на сайте ФНС. Для этого потребуется перейти на сайт nalog.ru, выбрать регион деятельности, раздел «ЕНВД», подраздел по региональному законодательству.

Плательщикам вменённого налога обязательно отчитываться перед налоговой инспекцией, подавая декларацию каждый квартал, даже если деятельность не осуществлялась

Нулевые декларации запрещены. Обязательство оплаты вменённого налога есть у всех ИП, применяющих систему, даже тех, кто временно не работает или находится в отпуске по уходу за ребёнком, если не было подано заявление о прекращении применения ЕНВД. Подаётся декларация по месту фактического расположения бизнеса. Сроки подачи до 20-го числа месяца, наступающего за отчётным периодом.

С 2019 года обновлена форма декларации, подать которую возможно:

• лично, в печатном виде;
• почтой – посредством заказного письма с приложением описи;
• онлайн – через сайт налоговой или автоматизированный документооборот;
• представителем(по нотариальной доверенности).

Если на ИП трудится более 25 человек, подать декларацию разрешается только электронно.

Заполняя декларацию, важно следовать установленным правилам:

1. Обозначать значение физического показателя необходимо целыми единицами.
2. Округлять К2необходимо до тысячных.
3. Показатели стоимости требуется вносить в целыхрублях, т.е. до 50 коп.производится округление в меньшую сторону, более –в большую.
4. Если декларация заполняется от руки, разрешено применение чёрных, синих и фиолетовых чернил. При печати обязательно установить шрифт
5. Исправление ошибочных данных корректором запрещено.
6. Каждый показатель в одном поле.
7. Использовать одностороннюю печать.
8. Нумерацию проставить по сквозному принципу, первая страница – титульный лист.
9. Скреплять не требуется.
10. Текстовое поле заполняется заглавными печатными буквами.

Образец бланка декларации доступен на официальном сайте ИФНС, заполнять требуется всеразделы и титульный лист.

Несвоевременность подачи декларации карается штрафом 5% от суммы платежа, но не меньше 1 тыс.р. Помимо декларации, предпринимателям на ЕНВД вменено обязательство по ведению учёта физических показателей. Налоговым законодательством не регламентирована форма учёта. Многие субъекты предпринимательства ведут их в так называемых Книгах ЕНВД, при этом не требуется отображать в них поступление доходов и списание расходов. Предоставлять налоговым органам бухгалтерскую отчётность, как и вести учёт, ИП не обязаны. Предприниматели, имеющие сотрудников, должны отчитываться перед ПФР, ИФНС, ФСС.

Необходимо формировать следующие типы отчётов:

• информация о среднесписочной численности сотрудников – не учитываются работники по ГПХ и внешние совместители;
• 2-НДФЛ – отражают доходы каждого сотрудника;
• 6-НДФЛ – составляется по всем сотрудникам ИП в целом;
• расчёт страховых взносов – новая форма, подразумевающая внесение сведений об уплаченных взносах;
• СЗВ-СТАЖ и СЗВ-М, 4-ФСС.

Также, ИП, применяющие в своей деятельности кассовые аппараты, должны соблюдать правила кассовой дисциплины.

В ближайшем будущем, предприниматели на «вменёнке», применяющие ККМ, обязаны совершить переход на онлайн-кассы, главное отличие которых от действующих аппаратов, функциональное – данные о совершённых операциях мгновенно будут переданы органам налоговой службы.

Начало 2019 года ознаменовалось нововведениями для вменённого налога, основные из которых:

• обновлено значениекоэффициента-дефлятора для расчёта налога – 1,868 (вместо1,798). Рост связан, отчасти, с уровнем инфляции;
• введены льготные условия по вычету за установку онлайн-касс, что послужило основанием внесения структурных изменений в декларацию.

Другие новшества не затрагивают сферу розничной торговли. По действующимналоговым законам, плательщики ЕНВД пользуются правом использования устройств, осуществляющих выдачу товарных чеков или ручного заполнения, отсрочка по установлению онлайн-касс до 01.07.2018. Нововведения увеличили отсрочку до 01.07.2019. для субъектов предпринимательства на «вменёнке» без наёмного персонала, а также иных субъектов, кроме направлений «розничная торговля» и общепит.

ИП на ЕНВД получили возможность применения налоговых вычетов в сумме расходов, понесённых при оснащении онлайн-кассами. Предельно допустимый размер снижения – 18 тыс.руб. на одинаппарат. Цена пропорциональна расходам на приобретение и оптимизацию устройства. Для использования льготы потребуется зарегистрировать кассу в ФНС с 01.02.2017 – 01.07.2018.

Вычеты на онлайн-кассу могут включать:

Применение льготы доступно всем бизнесменам, даже совмещающим ЕНВД с иным режимом.

Важно корректноотобразитьвычеты, связанные с приобретением и оптимизацией онлайн-кассы.

Для удобства заполнения форма декларации была обновлена.

Чтобы показать расчёт ЕНВД в 2019 году для ИП пример розничная торговля, потребуется вводнаяинформация, например: ИП Пушкин продаёт одежду в крупном ТЦгорода N (характеризуется в качестве объекта стационарной сети), самостоятельно, без работников, площадь отдела 15 кв.м. Объём отчислений на страхование «за себя» составил 2300 руб.Чтобы посчитать вменённый налог потребуются:

Итак, ниже приведён расчёт налога ЕНВД для ИП Пушкина, занимающегося розничной торговлей одежды в 2019 году:

1800х15х1,868х1х15% = 7565,4 руб./ месяц

Сумма квартального платежа: 7565,4 х 3 = 22696,2 руб.

Платёж за минусом страховых отчислений: 22696,2 – 2300 = 20396,2 руб.

Однако самостоятельные расчёты может заменить сервис от ИФНС.

Потребуется перейти на сайт налоговой службы https://www.nalog.ru/ , выбрать ИФНС своего региона, перейти к разделу ЕНВД и выбрать подраздел расчёта.

Калькулятор ЕНВД в 2019 году для ИП без работников, занимающихся розничной торговлей, потребует ввода сведений:

• выбор отрасли с указанием предельного размера торгового зала;
• расположение субъекта предпринимательской деятельности;
• направление торговли, обязательно указать конкретный реализуемый товар;
• режим работы (количество дней в неделю и часов в сутки);
• количественное выражение дней налогового периода;
• размер площади торгового зала.

Если ИП осуществляет несколько видов бизнеса, подпадающих под ЕНВД, то налоговые платежи рассчитываются отдельно по каждому и суммировать получившееся значение. Если бизнес осуществляется на территории разных муниципальных образований, расчёт и отчисление налога осуществляется по каждому ОКТМО.

Применение ЕНВД является выгодным, для предпринимателей, занимающихся розничной торговлей. Возможность снижения налога, отсутствие привязки к полученным доходам позволяют значительно снизить налоговое бремя. Однако перед тем, как осуществлять переход к применению, необходимо ознакомиться со всеми аспектами и нюансами спецрежима, проверить, входит ли в перечень утверждённых муниципальным властями отраслей розничная торговля, а также сделать предварительный расчёт налога. Важно проанализировать все составляющие заранее, так переход к другому режиму посреди года невозможен.

Расчет ЕНВД — его порядок необходимо досконально знать всем налогоплательщикам, использующим этот режим. От правильности расчета ЕНВД зависит сумма уплачиваемого налога. В данной статье рассматривается, как рассчитать налог ЕНВД .

По каким правилам считать единый налог на вмененный доход

Порядок расчета ЕНВД изложен в ст. 346.29-346.31 НК РФ.

Налоговой базой для расчета ЕНВД в 2015-2016 годах является вмененный доход так же, как это было и при расчете ЕНВД 2014 .

База и налог от нее рассчитываются ежеквартально. При этом база складывается из 3 месячных величин, а налог начисляется на итоговую сумму базы. Ставка налога составляет 15%, но города Москва, Санкт-Петербург и Севастополь с 4-го квартала 2015 года могут устанавливать у себя ставки в пределах значений 7,5-15%.

Для расчета базы, к которой применяется ставка налога, нужны следующие показатели:

• величина месячной базовой доходности по осуществляемому виду деятельности на ЕНВД;
• величина физического показателя по этому виду деятельности;
• величина действующего в соответствующем году коэффициента-дефлятора К1;
• величина действующего понижающего коэффициента К2, который установлен в регионе ведения деятельности.

Величина месячной базовой доходности приведена в п. 3 ст. 346.29 НК РФ.

В процессе ведения деятельности величина физического показателя, от которого зависит расчет ЕНВД , может меняться. При его изменении налоговая база рассчитывается от нового показателя за тот месяц, в котором произошло изменение.

Величина коэффициента-дефлятора К1, предназначенного для расчета налога ЕНВД , устанавливается ежегодно приказом Минэкономразвития РФ. На 2014 год он равнялся 1,672, а на 2015 и 2016 годы имеет одинаковое значение, равное 1,798. Коэффициент К1 постоянен на протяжении всего года, на который он установлен.

Коэффициент К2, учитывающий региональные особенности ведения деятельности на ЕНВД, устанавливается региональными законодательными актами. Причем в них коэффициент К2 может представлять собой не конкретную цифру, а складываться путем перемножения нескольких коэффициентов, каждый из которых учитывает определенный показатель, важный для осуществления деятельности в регионе.

Величина коэффициента К2 находится в пределах от 0,005 до 1,000, то есть для целей расчета ЕНВД он является понижающим. В подавляющим большинстве регионов значение К2 в 2015-2016 годах не менялось и имеет ту же величину или алгоритм расчета, что и на момент принятия решения о применении в регионе ЕНВД.

Коэффициент К2 в течение года для налогоплательщика может измениться, если сменились условия или регион осуществления деятельности.

Для месяцев начала и завершения применения вмененки расчет делается с учетом количества дней фактической работы на этом режиме.

Формула, по которой рассчитывается ЕНВД

По таблице, приведенной в п. 3 ст. 346.29 НК РФ, определяется величина базовой доходности. Она умножается (корректируется) на действующие коэффициенты К1 и К2, а затем умножается на фактическую величину физического показателя соответствующего вида деятельности в этом месяце.

Если в расчетном месяце начиналось или завершалось применение вмененки, рассчитанная сумма базы делится на количество календарных дней в месяце и умножается на фактическое количество дней применения режима ЕНВД.

Как рассчитать сумму единого налога за квартал

Расчет ЕНВД осуществляется один раз в квартал от фактических данных значений базы соответствующих месяцев этого квартала. Рассчитанные вышеописанным способом три месячные суммы налоговой базы по ЕНВД складываются и умножаются на ставку налога.

Рассчитанная квартальная сумма налога для целей перечисления может быть уменьшена на суммы оплаченных в расчетном квартале платежей во внебюджетные фонды и на некоторые другие расходы, указанные в п. 2 ст. 346.32 НК РФ.

Суммы налоговой базы и налога при расчете округляются до целых рублей, при этом 50 копеек округляются до рубля.

Пример: как рассчитывается вмененка по площади торгового зала

Допустим, ИП осуществляет розничную торговлю продовольственными товарами без алкогольных напитков через торговый зал стационарной торговой сети площадью 20 кв. м на территории Волоколамского района Московской области, в сельском поселении, удаленном от федеральных автомобильных дорог, с числом жителей 1 200 человек. Деятельность начата 12 апреля 2016 года. Рассчитаем ЕНВД за 2-й квартал 2016 года.

Месячная базовая доходность розничной торговли через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы, согласно таблице, содержащейся в п. 3 ст. 346.29 НК РФ, составляет 1 800 руб. Величина К1 на 2014 год — 1,672.

Величина К2 определяется согласно решению совета депутатов Волоколамского муниципального района Московской области от 29 сентября 2011 года № 43-282 «О системе налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности на территории Волоколамского муниципального района МО» в редакции решения совета депутатов Волоколамского муниципального района МО от 29 октября 2015 года № 240-50.

Согласно приложению 1 к указанному документу к розничной торговле продтоварами без алкогольных напитков через торговый зал стационарной торговой сети в сельском поселении, удаленном от федеральных автомобильных дорог, применяется коэффициент 0,350.

С учетом корректирующих коэффициентов величина месячной базовой доходности в 2016 году составит 1 800 × 1,798 × 0,350 = 1 133 руб.

База налога за полный месяц работы будет равна 1 133 × 20 = 22 660 руб.

Величина базы за апрель 2016 года (неполный месяц для расчета ЕНВД ) считается по формуле: 22 660 / 30 × 19 = 14 351 руб.

Итоговая сумма налоговой базы за квартал составит: 14 351+ 22 660 + 22 660 = 59 671 руб.

Сумма налога за 2-й квартал 2016 года определяется следующим образом: 59 671 × 15% = 8 951 руб.

Если во 2-м квартале 2016 года ИП не делал платежей в ПФР, то до 25 июля 2016 года ему надо уплатить в бюджет 8 951 руб.

Можно ли посчитать ЕНВД онлайн

Провести расчет ЕНВД онлайн вполне реально. На сайтах ИФНС многих регионов РФ предлагается не только рассчитать ЕНВД онлайн для получения справочных данных о возможных платежах, но и заполнить декларацию по ЕНВД с представлением ее в налоговые органы.

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) регулируется Налогового кодекса Российской Федерации. При исчислении и уплате ЕНВД размер реально полученного дохода значения не имеет, налогоплательщики руководствуются размером вмененного им дохода, который установлен Налоговым кодексом РФ.

Где действует ЕНВД?

Система в виде ЕНВД действует только в тех городах и районах, где она введена нормативными правовыми актами местных представительных органов. В частности, ЕНВД может быть введено решением городской думы, муниципального совета, собрания представителей муниципального района и пр. В местностях, где такие документы не приняты, «вмененка» не действует. Узнать, введена ли система ЕНВД в вашем районе или городе, можно в .

Вмененка применяется в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности (п.2 ):

1) оказания бытовых услуг , их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению;

2) оказания ветеринарных услуг ;

3) оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств ;

4) оказания услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автомототранспортных средств , а также по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок);

5) оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов , осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;

6) розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли. Для целей настоящей главы розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого единый налог не применяется;

7) розничной торговли , осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;

8) , осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания. Для целей настоящей главы оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого единый налог не применяется;

9) оказания услуг общественного питания , осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;

12) оказания услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь помещений для временного размещения и проживания не более 500 квадратных метров;

13) оказания услуг по и (или) в пользование торговых мест , расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей;

14) оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания.

Определены коды для видов деятельности, которые с 1 января 2017 года будут относиться к бытовым услугам

Правительство РФ распоряжением от 24.11.16 № 2496-р установило коды видов экономической деятельности и коды услуг, относящихся к бытовым услугам. Документ вступит в силу с 1 января 2017 года.

С 1 января 2017 года ОКУН заменен видов экономической деятельности (ОКВЭД2) ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2) и Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности (ОКПД2) ОК 034-2014 (КПЕС 2008)

к меню

2. ЕНВД заменяет налоги...

Для юридических лиц:

Налог на прибыль организаций - в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом.

Например, предприниматель, который состоит на налоговом учете по месту жительства, должен еще раз встать на налоговый учет в том муниципальном образовании, в котором он собирается вести бизнес с применением ЕНВД. Место постоянной или временной регистрации предпринимателя не ограничивает его право на применение ЕНВД в другом регионе.

Из этого правила есть исключения. Так, организации обязаны встать на налоговый учет только в одной инспекции по своему местонахождению, если они занимаются:

• развозной или разносной розничной торговли;
• размещения рекламы на транспортных средствах;
• оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов.

Порядок регистрации в качестве плательщика ЕНВД

Чтобы зарегистрироваться в качестве плательщика ЕНВД, организации нужно подать в налоговую инспекцию заявление по форме ЕНВД-1, утвержденной приказом ФНС России от 11 декабря 2012 г. № ММВ-7-6/941. Предприниматели подают заявление по форме ЕНВД-2, утвержденной приказом ФНС России от 11 декабря 2012 г. № ММВ-7-6/941.

Подать заявление необходимо в течение пяти рабочих дней с даты, когда начали вести вмененную деятельность. Эту дату и нужно указать в заявлении. Такой порядок предусмотрен пунктом 3 статьи 346.28, пунктом 6 Налогового кодекса РФ. Формы заявлений, утвержденные приказом ФНС России от 11 декабря 2012 г. № ММВ-7-6/941, применяются с 1 января 2013 года (письмо ФНС России от 25 декабря 2012 г. № ПА-4-6/22023).

Налоговая инспекция, получив заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД, обязана в течение пяти рабочих дней после этого уведомить организацию (предпринимателя) о состоявшейся регистрации. Датой постановки на учет в качестве плательщика единого налога будет дата начала применения ЕНВД, указанная в заявлении. Такой порядок предусмотрен пунктом 3 статьи 346.28 Налогового кодекса РФ.

Датой постановки на учет в качестве налогоплательщика единого налога является дата начала применения системы налогообложения, установленной настоящей главой, указанная в заявлении о постановке на учет в качестве налогоплательщика единого налога.

Заявление на ЕНВД подано с опозданием – готовьтесь к штрафу

Организации и ИП, перешедшие на ЕНВД, должны подать в ИФНС заявление о постановке на учет в качестве «вмененщика» в течение пяти рабочих дней со дня начала применения спецрежима. За нарушение этого срока предусмотрено денежное наказание. Письмо ФНС от 29.03.2016 № СА-4-7/5366

Переход на вмененку дело добровольное. А вот поставить налоговиков в известность о своем решение нужно в обязательном порядке.

Встать на учет новоиспеченные «вмененщики» должны в налоговой инспекции либо по месту ведения бизнеса, переведенного на ЕНВД, либо по месту нахождения организации (месту жительства ИП), в зависимости от вида деятельности.

Если затянуть с подачей соответствующего заявления, это может обернуться для нерасторопной фирмы или предпринимателя штрафом в размере 10 тысяч рублей.

Порядок снятия с учета при прекращении ведения "вмененной" деятельности - ЕНВД

Снятие с учета в качестве плательщика ЕНВД, осуществляется на основании заявления, представленного в налоговый орган.

Налогоплательщики вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года (). Поэтому при прекращении "вмененной" деятельности необходимо подать в налоговый орган соответствующее заявление. Сделать это нужно не позднее пяти рабочих дней с момента прекращения осуществления деятельности, облагаемой ЕНВД (п. 6 ст. 6.1, абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ). День окончания ведения деятельности указывается в заявлении и считается датой снятия с учета (абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ).

к меню

5. Порядок учёта и ответственность за налоговое нарушение

Совмещение ЕНВД и других систем налогообложения

Если по одним видам деятельности налогоплательщик начисляет ЕНВД, а по другим применяет иные системы налогообложения, то ему следует вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций.

Осуществляется раздельный учет показателей:

• по каждому виду деятельности, облагаемой ЕНВД;
• в отношении деятельности, облагаемой ЕНВД и деятельности, облагаемой в рамках иных режимов налогообложения.

Обязательный учет показателей:

• по налогам, исчисляемым в качестве налоговых агентов;
• по прочим налогам и сборам.

Обязанность соблюдения порядка ведение кассовых операций.

«Вмененка» не освобождает от обязанности . Это означает, что организации на ЕНВД обязаны вести кассовую книгу, заполнять приходные и расходные ордера и пр. (см. раздел " ") Однако если организация относится к , то она независимо от системы налогообложения вправе не устанавливать лимит остатка наличных денежных средств в кассе. А вот у индивидуальные предприниматели помимо права не устанавливать лимит остатка денежных средств в кассе, ИП могут не оформлять кассовые ордера, не вести кассовую книгу.

Обязанность ведения бухгалтерского учета юридических лиц (кроме ИП)

Организации, перешедшие на ЕНВД, должны в полной мере вести бухучет. То есть оформлять регистры, составлять квартальные и и сдавать их в налоговую инспекцию и Росстат. А вот предприниматели, применяющие «вмененку», от ведения бухгалтерского учета освобождены.

Обязанность представления работников

Указанные сведения сдают все организации и ИП, у которых есть работники. Если работников нет, сдавать сведения не нужно.

Что касается контрольно-кассовой техники (ККТ)

Ответственность за налоговые правонарушения

• Ведение деятельности без постановки на учет: 10 % доходов, но не менее 40 тыс. рублей
• Несвоевременное представление декларации: 5 % от суммы налога, не менее 1 тыс. рублей
• Неуплата (несвоевременная уплата) налога: 20 % от суммы налога, умышленно - 40 % от суммы налога

Примечание : . Показано какой конкретно штраф грозит за несвоевременную сдачу декларации по: налогу на прибыль, НДС, УСН, ЕНВД, страховых взносов в Пенсионный фонд РФ - ПФ РФ, соцстрах - ФСС РФ, и другие право нарушения.

к меню

6. Формула расчета, Порядок расчета налога ЕНВД 2019

Формула Расчет ЕНВД за 2019

Согласно порядка, предусмотренного пунктом 10 Налогового кодекса РФ, расчет суммы ЕНВД за 1 месяц производиться по формуле:

ЕНВД = (БД х К1 х К2 х ФП) / КД х КД 1 х НС - страховые взносы

Итак, нам известны:

КД - количество календарных дней в месяце;

КД 1 - фактическое количество дней осуществления предпринимательской деятельности в месяце в качестве налогоплательщика единого налога;

БД - базовая доходность согласно п.3 НК РФ;

ФП - физический показатель - площадь из техпаспорта, или количество работников;

К1 - см. ,

НС - налоговая ставка согласно ;

Страховые взносы - это отчисления за себя (ИП) или за работников в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, медицинский фонд. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена на сумму взносов более чем на 50 процентов. Если у ИП нет работников, они уменьшают сумму единого налога на в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере. Т.е. на всю уплаченную сумму.

Примечание : По окончании календарного года заполняется декларация и расчет налогов и уменьшение УСН и ЕНВД на страховые взносы. Это обычно вызывает очень много вопросов.

А вот К2 вы берете для своего региона. Как искать - см. ниже "Дополнительные ссылки по теме ".

Значения корректирующего коэффициента К2 округляются до третьего знака после запятой. Значения физических показателей указываются в целых единицах. Все значения стоимостных показателей декларации указываются в полных рублях. Значения стоимостных показателей менее 50 копеек (0,5 единицы) отбрасываются, а 50 копеек (0,5 единицы) и более округляются до полного рубля (целой единицы).

Калькулятор ЕНВД

Рассчитать единый налог на вмененный доход самостоятельно очень просто, если знать все составляющие формулы. Наш онлайн-калькулятор вам в этом поможет. Подставьте свои значения – и получите сумму налога к уплате.

КАЛЬКУЛЯТОР ЕНВД

к меню

7. Уменьшение налога ЕНВД на страховые взносы

Налогоплательщики ЕНВД - организации

имеют право уменьшить сумму налога, исчисленную за налоговый период, на суммы платежей (взносов) и пособий, которые были уплачены в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог. (п. 2 ). При этом сумма такого уменьшения не может быть больше, чем 50 % исчисленного налога.

Налогоплательщики ЕНВД - индивидуальные предприниматели

имеют право уменьшить сумму налога, исчисленную за налоговый период, на суммы платежей (взносов) и пособий, которые были уплачены в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог. (п. 2 статья 346.2 НК РФ). При этом сумма такого уменьшения не может быть больше, чем 50 % исчисленного налога.

Индивидуальные предприниматели без работников, то есть они не производят выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, могут уменьшить сумму единого налога на вмененный доход на сумму уплаченных (за себя) в фиксированном размере страховых взносов в ПФР и ФФОМС без применения 50 % ограничения, т.е. всю сумму страховых взносов.

Индивидуальные предприниматели, у которых есть наемные работники , не вправе уменьшить сумму исчисленного ими единого налога на вмененный доход на сумму уплаченных за себя в фиксированном размере страховых взносов.

Дополнительная информация

• 
  По окончании календарного года заполняется декларация и расчет налогов и уменьшение УСН и ЕНВД на страховые взносы. Это обычно вызывает очень много вопросов.
• 
  Таблица ФНС РФ, в которой приведены варианты уменьшения сумм исчисленных налогов на страховые взносы. Соответствующее распоряжение направлено письмом от 15.10.13 № ЕД-4-3/18471@.
• 
  Рассмотрен вопрос: "Когда предпринимателю, заработавшему более 300 000 руб., можно и выгоднее платить вторую, дополнительную часть страховых взносов ПФР?

к меню

8. Подача декларации и Уплата налога ЕНВД

Срок уплаты ЕНВД

Порядок и сроки представления налоговой декларации по ЕНВД

Налоговые декларации по "вмененке" представляются в налоговый орган по итогам каждого квартала - не позднее 20 -го числа месяца следующего за кварталом ().

Форма декларации по ЕНВД

За первый квартал 2015 года необходимо подавать налоговую декларацию по ЕНВД, форма и порядок заполнения которой утверждены приказом ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353@

Куда и в каком количестве сдавать декларации по ЕНВД, зависит от того, где плательщик ведет деятельность и в каких инспекциях зарегистрирован. Разобраться во всех возможных ситуациях поможет таблица ниже.

к меню

9. ВОПРОСЫ - ОТВЕТЫ по вмененному налогу ЕНВД 2019

Есть ли возможность перехода с ЕНВД на иной режим налогообложения в течение календарного года?

Добровольно перейти с ЕНВД на ОСН, УСН и другие системы налогообложения можно только со следующего календарного года (абз. 3 п. 1 ). А значит, днем перехода будет считаться 1 января следующего года.

Есть ли возможность перехода с ЕНВД на УСН в течении календарного года?

Организации и индивидуальные предприниматели, которые перестали быть налогоплательщиками ЕНВД, вправе на основании уведомления перейти на УСН с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате ЕНВД.

В каком порядке облагаются субсидии, выделяемые из бюджетов разного уровня налогоплательщикам единого налога на вмененный доход?

Полученные из бюджета бюджетные ассигнования в виде субсидий на возмещение недополученных доходов в связи с реализацией товаров, выполнением работ или оказанием услуг по ценам, регулируемым государственными или муниципальными органами власти, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход, облагаться налогами в рамках иных режимов налогообложения, в том числе в рамках упрощенной системы налогообложения, не должны.

В то же время, субсидии, выделяемые из бюджетов разного уровня налогоплательщикам единого налога на вмененный доход на цели, не связанные с возмещением недополученных доходов в связи с реализацией товаров, выполнением работ или оказанием услуг по ценам, регулируемым государственными или муниципальными органами власти, подлежат включению в состав внереализационных доходов, учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с положениями или Налогового Кодекса.

Каким образом заполняется декларация при осуществлении одного вида деятельности, облагаемого ЕНВД, в разных местах?

При осуществлении налогоплательщиком одного и того же вида предпринимательской деятельности в нескольких отдельно расположенных местах при заполнении декларации по ЕНВД раздел 2 заполняется отдельно по каждому месту осуществления такого вида предпринимательской деятельности (каждому коду ОКАТО). ( заполнения налоговой декларации по ЕНВД, утвержденного ПРИКАЗ от 4 июля 2014 г. N ММВ-7-3/353@

Как рассчитывать ЕНВД, если налогоплательщик закрыл одну из торговых точек

Если «вмененщик» закрыл один объект розничной торговли, не прекращая при этом «вмененной» деятельности в сфере розничной торговли на других объектах, то ЕНВД по закрытому магазину рассчитывается не за полный месяц, в котором произошло изменение физического показателя, а исходя из фактических дней его работы. Причем, независимо от того, снимается ли налогоплательщик с налогового учета по данному виду деятельности или продолжает ее осуществлять на других аналогичных объектах розничной торговли. К такому выводу, который согласуется с позицией многих арбитражных судов, пришел Минфин России в письме от 03.12.15 № 03-11-09/70689 .

к меню

10. Региональное законодательства по вмененке (К2 ЕНВД)

Значения коэффициента базовой доходности К2 ЕНВД устанавливается представительными органами муниципальных районов, городских округов, законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, а это

тысячи муниципальных районов!!!

Либо "лопатить" всё региональное законодательство, либо значение коэффициента К2 для вмененки Вам можно уточнить, позвонив в налоговую инспекцию по месту осуществления деятельности, попадающей под ЕНВД, либо воспользоваться данными, представленными налоговыми органами на их сайте. Поэтому величины коэффициента К2 ЕНВД 2019 для любого региона: Смоленск, Орлов, Рязань, Ярославль, Тула, Москва, Московская область, С.Петербург, Владивосток, Хабаровск, Якутия, Воронеж, Калуга, Иваново, Курск, Липецк, Ростов на Дону, Саратов, Ленинградская область, Челябинск, Екатеринбург, Свердловская область, Пермь, Ижевск, Иркутск, Красноярск, Омск, Новосибирск, Чита, Омск, Краснодар, Астрахань, Волгоград, Казань, Татарстан, Нижний Новгород, Пенза, Самара, Саратов, Оренбург, Киров вы сможете найти сами, по