Алименты удерживаются после удержания ндфл. Порядок расчета и удержания алиментов

Выплаты, являющиеся алиментами в соответствии с Семейным кодексом РФ и получаемые их взыскателями, не облагаются НДФЛ (п. 5 ст. 217 НК РФ, Письма Минфина России от 04.10.2012 N 03-04-05/6-1141, от 11.03.2012 N 03-04-05/3-276, от 07.03.2012 N 03-04-05/3-274). Однако в ряде нестандартных ситуаций у бухгалтеров с этим возникают проблемы. Кроме того, вопросы вызывает сам порядок расчета алиментов у должника (до вычета НДФЛ или после), при удержании алиментов с материальной выгоды или если должник пользуется имущественным налоговым вычетом, положен ли работнику, уплачивающему алименты, стандартный налоговый вычет по НДФЛ на ребенка.

Как надо рассчитывать алименты: до вычета НДФЛ или после?

Алименты рассчитываются и удерживаются из зарплаты (иных доходов) работника-должника только после того, как удержан НДФЛ. На это указано в ч. 1 ст. 99 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", п. 4 Перечня видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 18.07.1996 N 841, Письме Роструда от 28.12.2006 N 2261-6-1.
Поэтому прежде чем определять месячную сумму удержаний, нужно рассчитать налог на доходы физических лиц с доходов работника. Рассчитав сумму налога, вы получите базовую величину, на основании которой рассчитывается максимальный размер удерживаемых алиментов, - это совокупный доход работника, оставшийся после удержания налога на доходы физических лиц.

Пример 1. Организация взыскивает алименты с доходов работника в размере 1/4 дохода. Оклад работника - 50 000 руб. Месяц отработан полностью. по НДФЛ на ребенка не предоставляется (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). До расчета алиментов сумму заработка необходимо уменьшить на НДФЛ. В данной ситуации налог составит 6500 руб. (50 000 руб. x 13%).
Базовый доход работника, на основании которого рассчитывается максимальная сумма удержаний, равен 43 500 (50 000 руб. - 6500 руб.). Сумма алиментов, подлежащая взысканию, равна 10 875 руб. (43 500 руб. x 1/4).

Если же организация возвращает излишне удержанный налог на доходы физических лиц работнику (п. 1 ст. 231 НК РФ), с доходов которого удерживаются алименты, производится перерасчет суммы алиментов. То есть с суммы возврата должны быть начислены алименты (Письмо Роструда от 28.12.2006 N 2261-6-1).
Итак, из дохода, оставшегося после удержания НДФЛ, нужно удерживать суммы, указанные в исполнительных листах. Это положение особенно актуально при расчете алиментов, если на одного работника приходит несколько исполнительных листов. В таких случаях бухгалтеру надо соблюдать следующую очередность погашения долгов работника (ч. 1 ст. 111 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ, разд. IV Методических рекомендаций по порядку исполнения требований исполнительных документов о взыскании алиментов, утв. ФССП России 19.06.2012 N 01-16).
Сначала нужно удерживать суммы в погашение долгов первой очереди. К ним относятся и алименты. Но, кроме них, к требованиям первой очереди относятся требования (п. 1 ч. 1 ст. 111 Закона N 229-ФЗ):

по возмещению вреда, причиненного здоровью;
по возмещению вреда в связи со смертью кормильца;
по возмещению ущерба, причиненного преступлением;
о компенсации морального вреда.

Во вторую очередь удовлетворяются требования, связанные с платежами в бюджет (например, суммы НДФЛ, доначисленные работнику налоговой инспекцией). Остальные удержания производятся в третью очередь.

Требования каждой последующей очереди должны удовлетворяться только после полного погашения требований предыдущей очереди (ч. 2 ст. 111 Закона N 229-ФЗ). При этом нужно соблюдать установленные ограничения на размер удержаний (ч. 2, 3 ст. 99 Закона N 229-ФЗ).

Обратите внимание! При взыскании алиментов на несовершеннолетних детей и иных требований первой очереди общий размер удержания не может превышать 70% от зарплаты и иных доходов должника. В остальных случаях можно удержать не более 50% (ч. 2, 3 ст. 99 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ, ст. 138 ТК РФ, разд. IV Методических рекомендаций, утв. ФССП России 19.06.2012 N 01-16).
В случае когда общей суммы, которую можно удержать из зарплаты работника, не хватает на погашение всех долгов одной очереди, бухгалтер должен сам распределить удержанную из доходов работника сумму между всеми его долгами соответствующей очереди (пропорционально суммам долгов по каждому исполнительному документу) (ч. 3 ст. 111 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ, разд. IV Методических рекомендаций, утв. ФССП России 19.06.2012 N 01-16).

Пример 2. На работника в бухгалтерию организации поступило два исполнительных листа:

на взыскание алиментов на детей;
на возмещение материального ущерба, причиненного в результате ДТП.

Зарплата работника за июль 2013 г. - 30 000 руб., из которой нужно удержать по двум исполнительным листам:

- алименты на 2 детей в размере 1/3 дохода;
- компенсацию материального ущерба по ДТП в размере 20 000 руб.

Работнику предоставляется стандартный вычет на детей в размере 2800 руб.

Порядок удержания алиментов должен быть следующим: в первую очередь надо удержать алименты (до 70% от зарплаты), а затем уже - компенсацию материального ущерба, при условии что общая сумма удержаний (вместе с алиментами) не превысит 50% заработка (ст. 138 Трудового кодекса РФ, ч. 3 ст. 99 Закона N 229-ФЗ).

Расчет удерживаемых сумм по двум исполнительным листам:

1. НДФЛ: 3536 руб. = (30 000 руб. - 2800 руб.) x 13%.

2. Алименты: 8821 руб. 33 коп. = (30 000 руб. - 3536 руб.) x 1/3.

3. Предельный размер удержаний: 13 232 руб. = (30 000 руб. - 3536 руб.) x 50%.

4. Компенсация материального ущерба по ДТП (с учетом 50% ограничения удержаний и уже удержанной суммы алиментов):

4410 руб. 67 коп. = 13 232 руб. - 8821 руб. 33 коп.

5. Задолженность по компенсации материального ущерба, подлежащая взысканию в следующих месяцах: 15 589 руб. 33 коп. = (20 000 руб. - 4410 руб. 67 коп.).

Расчет НДФЛ при удержании алиментов с материальной выгоды

В составе доходов, с которых удерживаются алименты, не учитывается материальная выгода, в т.ч. полученная в виде экономии на процентах за пользование заемными средствами (пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ). Это следует из ст. 82 СК РФ, Перечня видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, утв. Постановлением Правительства РФ от 18.07.1996 N 841, разд. VI Методических рекомендаций по порядку исполнения требований исполнительных документов о взыскании алиментов, утв. ФССП России 19.06.2012 N 01-16.

В таких случаях получается, что сумма доходов, с которых удерживаются алименты, меньше суммы доходов, с которых удерживается налог на доходы физических лиц.

Материальная выгода учитывается в составе доходов только в целях налогообложения НДФЛ (Письмо Минфина России от 07.05.1997 N 04-04-06). Удерживать алименты с такого вида дохода невозможно, поскольку он является виртуальным и существует только на бумаге.

В подобных ситуациях при определении базы для исчисления алиментов доходы, из которых удерживаются алименты, уменьшаются только на ту сумму налога на доходы физических лиц, которая удержана именно с этих доходов.

Пример 3 . На основании исполнительного листа из заработной платы работника удерживаются алименты на содержание одного несовершеннолетнего ребенка в размере 1/4 дохода. Оклад работника - 30 000 руб. в месяц. При налогообложении НДФЛ работнику предоставляется стандартный налоговый вычет по расходам на содержание ребенка в размере 1400 руб.

14 января 2013 г. работник заключил с организацией договор займа на сумму 288 000 руб. на 3 года. Уплата процентов за пользование заемными средствами договором займа не предусмотрена. Организация предоставила работнику заем 14 января. Долг погашается равными долями, начиная с февраля 2013 г., по 8000 руб. в месяц.

В первый раз работник вернул часть займа (8000 руб.) 28 февраля 2013 г. В этот день у него возник доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах (пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ, Письма Минфина России от 23.09.2011 N 03-04-06/6-236, от 25.07.2011 N 03-04-05/6-531, от 16.05.2011 N 03-04-05/6-350, УФНС России по г. Москве от 04.05.2009 N 20-15/3/043262@, от 20.06.2008 N 28-11/058540).

В феврале процентная ставка, составляющая 2/3 действующей ставки рефинансирования Банка России, равна 5,5% (8,25% x 2/3).

В феврале 2013 г. бухгалтерия организации произвела следующие расчеты:

1. НДФЛ с зарплаты за февраль (п. 3 ст. 210 НК РФ) равен 3718 руб.:

3718 руб. = (30 000 руб. - 1400 руб.) x 13%.

2. Материальная выгода от экономии на процентах за пользование займом за период с 14 января по 28 февраля (46 календарных дней) составила 1996 руб. 27 коп.:

1996 руб. 27 коп. = 288 000 руб. x 5,5% : 365 дн. x 46 дн.

3. НДФЛ с дохода, полученного в виде материальной выгоды в феврале, по ставке 35% (п. 2 ст. 224 НК РФ) равен 698 руб. 69 коп.:

698 руб. 69 коп. = 1996 руб. 27 коп. x 35% (округляется до 699 руб.).

Налоговый вычет на ребенка не применяется (п. 4 ст. 210 НК РФ).

По мере возврата займа организация в аналогичном порядке будет рассчитывать сумму материальной выгоды от экономии на процентах и НДФЛ с нее на каждую дату частичного возврата займа до полного его погашения работником.

4. Всего сумма НДФЛ, удержанного из дохода работника за февраль и перечисленного в бюджет, составляет 4417 руб.

4417 руб. = 3718 руб. + 699 руб.

5. Алименты за февраль (рассчитаны только из суммы зарплаты после удержания только той суммы НДФЛ, которая относится к зарплате):

6570 руб. 50 коп. = (30 000 руб. - 3718 руб.) x 1/4.

Для сравнения:

Алименты за февраль, рассчитанные после удержания из зарплаты (иного дохода) налогов в соответствии с налоговым законодательством (ч. 1 ст. 99 Закона N 229-ФЗ, п. 4 Перечня N 841):

6395 руб. 75 коп. = (30 000 руб. - 3718 руб. - 699 руб.) x 1/4.

С морально-этической точки зрения при таком расчете алиментов права ребенка будут ущемлены (снижение размера алиментов), если одному из его родителей, уплачивающих алименты, будут предоставлены займы на безвозмездных или льготных условиях, что недопустимо.

НДФЛ при удержании алиментов, если должник пользуется имущественным вычетом

При строительстве или приобретении жилья налогоплательщик имеет право на имущественный налоговый вычет (пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ). За предоставлением такого вычета он может обратиться к работодателю, представив ему необходимые документы (п. 3 ст. 220 НК РФ).

Как правило, суммы названного вычета являются существенными. Это значит, что в течение нескольких месяцев или даже целого налогового периода налог на доходы физических лиц у такого работника не будет удерживаться. Но алименты должны быть удержаны со всей суммы заработной платы (иного дохода), полученной работником. Ведь при предоставлении имущественных налоговых вычетов фактически уменьшается налоговая база и, соответственно, увеличивается доход (Письмо Роструда от 28.12.2006 N 2261-6-1).

Если работник работодателю заявил о своем праве на предоставление имущественного налогового вычета не с первого месяца налогового периода (представив письменное заявление и уведомление, выданное налоговым органом, по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 25.12.2009 N ММ-7-3/714@), данный вычет предоставляется начиная с месяца, в котором работник обратился за его предоставлением, применительно ко всей сумме дохода, начисленной работнику нарастающим итогом с начала налогового периода с зачетом ранее удержанной суммы налога. При этом ранее удержанный с доходов работника налог надо зачесть в счет будущих платежей, поскольку налог на доходы физических лиц рассчитывается нарастающим итогом (пп. 2 п. 1 ст. 220, п. 3 ст. 226 НК РФ, Письма Минфина России от 22.01.2013 N 03-04-06/4-18, от 29.12.2012 N 03-04-06/4-374, от 14.09.2012 N 03-04-08/4-301, ФНС России от 02.10.2012 N ЕД-4-3/16443@). А вот возвращать работнику налог на доходы физических лиц, удержанный до получения уведомления на вычет, нельзя. Ведь вернуть можно только излишне удержанный налог, а таковым при предоставлении вычета является только НДФЛ, удержанный уже после получения уведомления от работника. А сумма налога, удержанная с начала года до месяца получения уведомления, является правомерно удержанной (Письма Минфина России от 26.10.2011 N 03-04-06/7-286, УФНС России по г. Москве от 22.03.2011 N 20-14/4/026441).

Алгоритм действий организации применительно к расчету алиментов при предоставлении работодателем имущественного налогового вычета зависит от размера вычета и дохода работника и будет следующим.

Вариант 1 . Если размер вычета меньше дохода работника, полученного за период с месяца предоставления уведомления до конца года, или равен ему, то:

за месяцы до предоставления уведомления ИФНС восстанавливать доход работника, с которого ранее не удерживались алименты, и пересчитывать размер алиментов не нужно, поскольку НДФЛ был правомерно удержан, пересчету не подлежит и должен отражаться в регистре по НДФЛ до конца года (Письмо Минфина России от 22.01.2013 N 03-04-06/4-18). За возвратом этой суммы налога работнику придется по окончании года обращаться в ИФНС по месту жительства (п. 2 ст. 220 НК РФ), представив декларацию по НДФЛ (форма 3-НДФЛ, утв. Приказом ФНС России от 10.11.2011 N ММВ-7-3/760@) и документы, подтверждающие право на имущественный вычет (абз. 24 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, Письма Минфина России от 26.11.2012 N 03-04-08/7-413, ФНС России от 17.12.2012 N ЕД-4-3/21410@). Налоговая инспекция пересчитает и вернет работнику излишне уплаченный НДФЛ, но вот право осуществлять перерасчет и взыскание алиментов на содержание детей с лиц, обязанных их уплачивать, ей не предоставлено. Поэтому алименты ИФНС не пересчитает;
начиная с месяца предоставления уведомления и по декабрь включительно (при условии, что размер вычета меньше дохода работника, полученного за период с месяца предоставления уведомления до конца года, или равен ему) алименты рассчитываются с полной суммы заработной платы (иного дохода) работника (без вычета НДФЛ), поскольку с работника не нужно удерживать НДФЛ в связи с предоставлением вычета.

Вариант 2 . Если размер вычета больше дохода работника, полученного за период с месяца предоставления уведомления до конца года, то:

(или) алименты в течение всего года рассчитываются в общеустановленном порядке: (начисленная сумма зарплаты (иного дохода) минус НДФЛ) x 1/4, 1/3 или 1/2, а по окончании года работник обратится за возвратом НДФЛ в свою ИФНС с декларацией (форма 3-НДФЛ) и документами, подтверждающими право на вычет. Пересчет алиментов налоговая инспекция не произведет, что выгодно работнику;
(или) действия по варианту 1, а затем работнику придется подать в ИФНС заявление о выдаче уведомления на вычет на следующий год, чтобы продолжить получение имущественного вычета у работодателя.

Обратите внимание! К организации-работодателю, вернувшей работнику налог на доходы физических лиц, удержанный до предоставления уведомления ИФНС на вычет, может быть применена ответственность в виде штрафа в размере 20% от не перечисленной в бюджет суммы налога и пени (ст. ст. 75, 123 НК РФ, Письмо Минфина России от 14.09.2012 N 03-04-08/4-301).

Пример 4 . На основании исполнительного листа из заработной платы работника удерживаются алименты на содержание одного несовершеннолетнего ребенка в размере 1/4 дохода.

Оклад работника - 100 000 руб. в месяц. Годовой доход, который будет начислен работнику за 2013 г., составит 1 200 000 руб. Для упрощения расчета примем, что стандартный налоговый вычет по расходам на содержание ребенка не предоставляется.

Ежемесячно - в январе, феврале 2013 г. - из заработной платы работника удерживались:

НДФЛ в сумме 13 000 руб.:

13 000 руб. = 100 000 руб. x 13%;

алименты в сумме 21 750 руб.:

21 750 руб. = (100 000 руб. - 13 000 руб.) x 1/4.

В марте 2013 г. работник подал в бухгалтерию организации (пп. 2 п. 1, п. 3 ст. 220 НК РФ):

заявление о предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ за 2013 г. в сумме, израсходованной им на покупку квартиры;
уведомление из ИФНС, подтверждающее его право на имущественный налоговый вычет в сумме 1 200 000 руб. в связи с покупкой квартиры.

Работодатель может предоставить имущественный налоговый вычет только в сумме, равной доходу работника с марта по декабрь включительно, т.е. в размере 1 000 000 руб. (100 000 руб. x 10 мес.). НДФЛ в сумме 26 000 руб. с дохода за январь - февраль уже правомерно удержан и не пересчитывается (Письмо Минфина России от 22.01.2013 N 03-04-06/4-18), налоговая база за январь - февраль остается неизменной, алименты не пересчитываются, поскольку доход работника не восстанавливается. За возвратом этой суммы налога работнику надо обратиться в свою налоговую инспекцию, которая налог вернет, но алименты не пересчитает.

За период с марта по декабрь 2013 г. НДФЛ с работника удерживать не нужно в связи с предоставлением имущественного налогового вычета. Налоговая база по НДФЛ (нарастающим итогом) за каждый месяц (март - декабрь) останется неизменной и будет равна 200 000 руб. (в январе - 100 000 руб., в феврале - 200 000 руб.), а сумма удержанного и перечисленного в бюджет НДФЛ (нарастающим итогом) останется в течение марта - декабря равной 26 000 руб. (январь - 13 000 руб., февраль - 26 000 руб.). Алименты нужно считать с полной суммы заработной платы. Их ежемесячный размер за март - декабрь составит 25 000 руб.: 25 000 руб. = 100 000 руб. x 1/4.

Положен ли работнику, уплачивающему алименты, стандартный налоговый вычет по НДФЛ на ребенка

В общем случае работнику, на обеспечении которого находится ребенок, предоставляется стандартный налоговый вычет на ребенка за каждый месяц (пока доход нарастающим итогом с начала года не превысит 280 000 руб.) в размере (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ):

1400 руб. - на первого ребенка;
1400 руб. - на второго ребенка;
3000 руб. - на третьего и каждого последующего ребенка;
3000 руб. - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Одним из условий, при которых предоставляется право воспользоваться таким налоговым вычетом, является факт нахождения ребенка на обеспечении родителей или супруга (супруги) родителя. В данной ситуации это должно подтверждаться фактом уплаты алиментов, обеспечивающих содержание детей. Для этого разведенный родитель должен представить налоговому агенту (ст. ст. 99, 100, 106, 109 СК РФ, Письмо Минфина России от 30.05.2011 N 03-04-06/1-125):

свидетельство о рождении ребенка;
свидетельство о расторжении брака;
заверенное у нотариуса соглашение об уплате алиментов, исполнительный лист или постановление суда о взыскании алиментов;
документы, подтверждающие уплату алиментов (расписку получателя о получении им алиментов, копию платежного поручения о перечислении алиментов на счет получателя или справку от работодателя, удерживающего алименты из зарплаты работника).

Невыплата алиментов в соответствии с соглашением родителей об уплате алиментов или судебным решением означает, что родитель не принимает участия в материальном обеспечении ребенка и не может претендовать на вычет на детей.

Если же документально подтверждено, что один из родителей выплачивает алименты согласно порядку и размерам, установленным СК РФ, он имеет право на стандартный налоговый вычет на детей (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, Письма Минфина России от 11.10.2012 N 03-04-05/8-1179, от 23.03.2012 N 03-04-05/8-367, от 21.04.2011 N 03-04-05/5-275, от 27.07.2009 N 03-04-06-01/194, УФНС России по г. Москве от 05.03.2010 N 20-15/3/022941, Постановление ФАС Центрального округа от 24.06.2011 по делу N А35-8471/2009). Поскольку выплата алиментов сама по себе означает участие в содержании ребенка, право работника на получение стандартного налогового вычета на ребенка не зависит (Письма Минфина России от 11.10.2012 N 03-04-05/8-1179, от 03.04.2012 N 03-04-06/8-96, от 23.03.2012 N 03-04-05/8-367, УФНС России по г. Москве от 19.04.2010 N 20-15/3/041250@):

от места проживания такого работника (совместно с ребенком или нет);
от семейного положения такого работника - не состоящий в браке (разведенный или не вступавший в брак).

Пример 5. Работник имеет трех несовершеннолетних детей: двух детей - от первого брака, которым по исполнительному листу он платит алименты, организация их удерживает из зарплаты, и одного ребенка - от второго брака. Совокупный доход работника не превышает 280 000 руб.

Работник имеет право на стандартный налоговый вычет на всех трех детей, поскольку он платит алименты на двух детей от первого брака и на его обеспечении также находится ребенок от второго брака (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Организация-работодатель должна предоставить работнику вычеты в общей сумме 5800 руб.: на первого и второго ребенка - по 1400 руб., а на третьего ребенка - 3000 руб. (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Очередность рождения детей определяется по датам, указанным в свидетельствах о рождении.

Для получения стандартных налоговых вычетов на детей работник должен представить в бухгалтерию организации (п. 3 ст. 218 НК РФ):

заявление в произвольной форме с просьбой предоставлять стандартный налоговый вычет на детей;
копии свидетельств о рождении всех детей;
исполнительный лист об уплате алиментов.

Однако не каждый разведенный родитель, выплачивающий алименты, может получить стандартный вычет на ребенка. Например:

если алименты имеют незначительный размер и не позволяют обеспечить ребенка средствами к существованию, это может означать, что родитель не участвует в его обеспечении (Письмо Минфина России от 21.05.2009 N 03-04-06-01/117). Однако сравнение размера алиментов с точки зрения их достаточности для обеспечения ребенка - категория оценочная, не урегулированная НК РФ;
разведенный родитель, уплачивающий алименты на содержание ребенка, в принципе не имеет права на стандартный налоговый вычет на детей (Письмо УФНС России по г. Москве от 05.03.2009 N 20-15/3/019861@);
если налогоплательщик обеспечивает ребенка, но при этом не является его родителем, получить стандартный вычет на детей он не вправе (Письмо УФНС России по г. Москве от 05.03.2010 N 20-15/3/022941).

НДФЛ по мировому соглашению

При обращении взыскателя алиментов к судебному приставу-исполнителю должник может заключить с взыскателем на стадии исполнительного производства мировое соглашение, обратиться в суд с заявлением об утверждении этого документа и представить его судебному приставу-исполнителю для отмены мер принудительного исполнения алиментных обязательств. Дело в том, что мировое соглашение, утвержденное в судебном порядке, является основанием для прекращения исполнительного производства. Это следует из норм п. 3 ч. 2 ст. 43, ч. 1 ст. 44, ч. 1 ст. 50 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", п. 2 ч. 1, ч. 2 ст. 439 ГПК РФ.

Правда, в таком случае суммы, подлежащие выплате взыскателю алиментов по мировому соглашению, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в общем порядке, поскольку их нет среди выплат, на которые не начисляется НДФЛ (ст. 217 НК РФ, Письмо Минфина России от 24.01.2013 N 03-04-06/9-23). В то время как алименты, получаемые взыскателем по исполнительным документам, не облагаются налогом на доходы физических лиц (п. 5 ст. 217 НК РФ, Письмо Минфина России от 04.10.2012 N 03-04-05/6-1141). Причем в целях исчисления налога на доходы физических лиц на стадии утверждения мирового соглашения судом нужно указать суду на необходимость разделения сумм на денежные средства, причитающиеся взыскателю алиментов, и подлежащий удержанию налог (Письмо Минфина России от 04.10.2012 N 03-04-05/6-1141).

Ответственность работодателя за задержку/неполное перечисление алиментов

Взыскатель вправе предъявить лицам, выплачивающим должнику заработную плату, пенсию, стипендию или иные периодические платежи, иск о взыскании денежной суммы, удержанной с должника, но не перечисленной взыскателю по их вине (ст. 118 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве").

В случае удержания алиментов по заявлению работника на работодателя ложится ответственность за своевременный расчет и перечисление алиментов в пользу получателя.

Если алименты будут направлены получателю не в полном объеме или несвоевременно, это может обернуться ответственностью за неисполнение денежного обязательства. В таком случае получатель алиментов может потребовать от организации-работодателя выплаты процентов за просрочку уплаты денежных средств (п. п. 1, 3 ст. 395 ГК РФ). При этом доход получателя алиментов, полученный в денежной форме в виде процентов за пользование его денежными средствами, отвечает указанным признакам экономической выгоды (ст. 41 НК РФ), поскольку у такого физического лица возникает право распоряжаться данными средствами. Поэтому указанный доход в виде процентов облагается НДФЛ на общих основаниях по ставке 13% (п. 1 ст. 210, ст. 217 НК РФ, Письма Минфина России от 27.09.2012 N 03-04-05/6-1130, от 27.03.2012 N 03-04-05/3-381, от 01.07.2010 N 03-04-05/10-369 (п. 2)).

Октябрь 2013 г.

Как правило, удержание алиментов ложится на бухгалтерию той организации, где плательщик занимается трудовой деятельностью. Согласно правилам Семейного кодекса, алименты не облагаются подоходным налогом. Но из бухгалтерской практики известно немало сложных случаев, где трудно понять, как рассчитывать выплаты. Поэтому в этом вопросе должны разбираться не только бухгалтера, но и плательщики.

Часто алиментоплательщики задаются вопросом: «Алименты удерживаются до или после удержания НДФЛ?» Ответ на этот вопрос дает Федеральный закон №223-ФЗ, который утверждает, что любая сумма выплат на детей удерживается только после вычитания подоходного сбора. Поэтому бухгалтер сначала отнимает от общего размера заработной платы сотрудника налог, и лишь после этого из оставшейся зарплаты считается размер перечислений на содержание детей.

Например: размер перечислений за чад составляет ¼ дохода. Зарплата работника – 20 000 рублей. Подоходный сбор – 2600 рублей. В результате в чистом виде сотрудник получит на руки 17400 рублей.

17400: 4 = 4 350 рублей – это выплаты на содержание чада.

В случае, когда работник получает компенсацию, то выплаты на содержание чада считаются с учетом заданной суммы, зафиксированной в исполнительной документации.

Облагаются ли алименты пошлиной, если их размер твердо установлен в исполнительном документе? Ответ – нет. Если платеж устанавливается в твердом размере, то на него не повлияет размер зарплаты и налога.

Таким образом, можно выделить основные шаги, по которым рассчитываются перечисления:

Работнику начисляется зарплата на условиях трудового законодательства.
Из заработной платы вычитается подоходный сбор (13%).
Алименты высчитываются из оставшегося дохода.
Выплата перечисляется получателю на банковский счет.

Механизм расчета и получения описываемых выплат достаточно прост. Однако он усложняется при наличии нескольких исполнительных листов. Так, у физических лиц может появиться компенсация на обеспечение детей, на имущество, материальная выгода от использования кредита.

В законе №229-ФЗ (ст. 111) утвержден порядок исполнения взысканий. В нем указывается, что вначале из зарплаты трудоустроенного лица вычитается налог, после чего возмещение остальных долгов начинается с категории первоочередных:

взыскания начинаются с алиментов;
возмещается сумма нанесенного вреда постороннему лицу;
вычитается размер возвращенных средств за причинение морального ущерба.

Платежи в бюджет (штрафы и другие налоги) относятся ко второй очереди и возмещаются работником позже.

При этом сумма всех исполнительных первоочередных платежей не может превышать 70% от заработка человека. Платежи второй и третьей категории в общем количестве не могут превышать 50% заработка.

В обязанности бухгалтера входит расчет суммы всех выплат по исполнительным документам работника с учетом предельно допустимой. Если вторая очередь платежей не полностью погасилась, то ее остаток переносится на последующий платежный этап.

Если в силу определенных причин появилась компенсаций на чад, то она переносится на последующий платежный этап, и ее облагать пеней не разрешается.

Материальной выгодой называются денежные средства, которые получает налогоплательщик в качестве экономии средств на чем-то.

Как правило, материальная выгода появляется при получении беспроцентного кредита. То есть происходит экономия средств за счет невыплаченных процентов.

Из положений Налогового кодекса становится известно, что из материальной выгоды нельзя взымать детские платежи, так как эти средства существуют «теоретически», то есть только на бумаге. При этом в налогообложении данный момент учитывается и за счет него увеличиваются отчисления.

Для примера рассмотрим ситуацию: работник получает от предприятия беспроцентный займ. Здесь материальная выгода выразится в экономии средств на процентах. Размер выгоды определяется как 2/3 ставки рефинансирования. В Налоговом кодексе РФ (ст. 224) сказано, что такая категория дохода облагается подоходным налогом в 35%.

При этом следует учитывать, что рассчитываются детские перечисления без учета налогового сбора на материальную выгоду.

Тема расчета детских платежей при имущественном вычете и удержании из него подоходного налога часто беспокоит не только бухгалтеров, но и плательщиков. Известно, что такие суммы бывают достаточно большими и значительно преумножают прибыль плательщика.

При получении имущественного возврата денег, перечисление платежей на содержание чада может пройти по двум вариантам:

Алиментоплательщик получает имущественный вычет непосредственно от работодателя, соответственно его доход увеличивается. По этой сумме рассчитываются алименты.
В конце года плательщик предоставляет в налоговую службу декларацию о доходах, а также пишет заявление на возврат лишнего удержанного сбора. В данной ситуации налогоплательщик сам рассчитывает количество денег для чада и передает их бывшей жене на его содержание.

Если передача средств не состоялась, то получатель вправе подать в суд на получение заданной суммы.

Как выплачиваются детские компенсации при наличии вычета по НДФЛ на детей?

Работникам предприятий (компаний), имеющим несовершеннолетних чад или иждивенца (которому не более 24 лет), Налоговый кодекс предусматривает ежемесячную налоговую скидку на них по подоходному сбору, и зависит она от количества детей:

при наличии одного или двух детей налоговая компенсация на каждого из них составит 1400 рублей;
госвыплата на третье чадо и следующих детей, а также инвалидов, составит 3000 рублей.

Главным аргументом получения налогового вычета по подоходному налогу является условие, согласно которому дети со стороны алиментоплательщика будут обеспечены. То есть детские платежи должны проводиться регулярно, и они обязаны осуществляться в полной мере.

При этом следует отметить, что получение налогового вычета увеличивает доход алиментоплательщика, а соответственно и сумму отчислений на ребенка.

Согласно действующему законодательству, родители обязаны содержать несовершеннолетних детей. При распаде семьи взыскиваются алименты. О нюансах и подробностях процесса — наша статья.

Основания для удержания алиментов

Родители обязаны содержать несовершеннолетних детей. Порядок и форма содержания определяется родителями самостоятельно п.1 ст. 80 Семейного кодекса РФ. При распаде семьи, как правило, возникает необходимость взыскивать алименты. Родители могут заключить соглашение о содержании несовершеннолетних детей. Если не получается договориться добровольно, то алименты взыскиваются с родителей в судебном порядке (ст. 24 СК РФ).

Нормативные документы

Семейный кодекс РФ - регулирует положение о взыскании алиментов.
Федеральный закон от 02.10.2007 №229-ФЗ «Об исполнительном производстве» — в нем описан порядок взыскания алиментов.
Постановление Правительства РФ от 18.07.1996 №841 «О перечне видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов».

Добровольная уплата алиментов

Родителю, который получает алименты, в этом случае не надо идти в суд, достаточно заявления работника-алиментоплательщика, в котором изложена просьба удерживать алименты. В заявлении указываются:

Уплата алиментов через суд

Если добрых побуждений не наблюдается, сторона, у которой остается ребенок, вправе обратиться в суд. Там она получит один из исполнительных документов:

исполнительный лист — выдается на основании судебного решения, которые вынесено после подачи искового заявления;
судебный приказ — выносится после подачи заявления о взыскании денежных сумм, на основании приказа взыскиваются алименты;
нотариально удостоверенное соглашение — составляется, когда получатель алиментов и алиментоплательщик пришли к согласию. Чтобы документ имел юридическую силу, необходимо его заверить у нотариуса.

Судебный приказ и исполнительный лист имеют равную силу, отличаются лишь в способе и простоте получения. Судебный приказ получить не так сложно: нужно написать заявление и отнести его в суд. Если ответчик согласен с предъявленными требованиями, судья выносит судебный приказ.

Если ответчик не согласен, он должен оспорить приказ в течение 10 дней со дня получения. Например, заявлены требования на уже совершеннолетних, но нетрудоспособных детей или, если должник обязан выплачивать алименты по решению суда на других лиц, либо производит выплаты по другим исполнительным документам (п.11 Постановления Пленума ВС РФ от 25.10.1996 №9 «О применении судами СК РФ при рассмотрении дел об установлении отцовства и о взыскании алиментов») — в этом случае заявителю, чтобы получить исполнительный лист, нужно подавать исковое заявление, приказ в этом случае не выдается.

В исполнительном документе должны быть определены:

размер, условия и порядок выплаты алиментов;
реквизиты для перечисления удержанной суммы получателю или его почтовый адрес для перечисления суммы.

Чтобы исполнительный лист имел законную силу, он должен содержать обязательные реквизиты. Форма бланка утверждена Постановлением Правительства РФ от 31.07.2008 №579 .

Что делать после получения исполнительного документа в суде

Суд выдает исполнительный лист на руки взыскателю, взыскатель может самостоятельно направить исполнительный лист в организацию, где работает алиментоплательщик. В этом случае в организацию поступает оригинал документа, вместе с исковым листом получателю алиментов необходимо отправить заявление с указанием реквизитов банковского счета или с почтовым адресом.

Если алиментоплательщик работает на нескольких предприятиях, получателю алиментов необходимо получить в суде несколько экземпляров исполнительного листа или судебного приказа, по количеству мест работы (ч.1 ст. 428 СК РФ, ответ на запрос №35 обзора законодательства и судебной практики ВС РФ за 3 кв. 2003г., утв. Постановлением Президиума ВС РФ от 3.12.2003 и 24.12.2003).

Срок действия исполнительного листа или судебного приказа прекращается если:

ребенок достиг совершеннолетия (если на содержание ребенка не выплачивались алименты, можно в течение трех лет взыскать суммы за аналогичный период, даже после достижения 18 лет);
ребенок приобрел полную дееспособность до совершеннолетия;
ребенок усыновлен другими людьми;
умер получатель алиментов;
плательщик алиментов умер или признан недееспособным.

Если у алиментоплательщика трудная жизненная ситуация: пожар в доме, ограбление, тяжелая болезнь, то можно уменьшить размер алиментов в судебном порядке.

Действие соглашения прекращается, если:

истек срок действия соглашения;
умер получатель или плательщик алиментов;
по другим основаниям, предусмотренным соглашением. Это не обязательно достижение ребенком 18 лет, например, в случае обучения ребенка в вузе, уплата алиментов предусматривается до завершения обучения. Это оговаривается в соглашении, и бухгалтер должен приостановить удержание алиментов в соответствии с соглашением.

Что делать с исполнительным документом работодателю

Поскольку исполнительные документы, о которых мы говорили выше, приравниваются к документам строгой отчетности, необходимо правильно организовать учет и хранение этих документов. Прежде всего, руководителю организации нужно приказом назначить сотрудника бухгалтерии, который будет ответственным за получение, обработку и хранение исполнительных документов.

Исполнительный документ должен передаваться в бухгалтерию под расписку и храниться в сейфах, металлических шкафах или специальных помещениях, позволяющих обеспечить сохранность документов (п.6.2 положения о документах и документообороте в бухгалтерском учете, утвержденного Минфином СССР от 29.07.1983 №105). Обратите внимание, что должностное лицо, виновное в утрате переданного ему на исполнение исполнительного листа или судебного приказа, может быть подвергнуто штрафу в размере 2 500 рублей (ст.431 ГПК РФ).

Документы, которые получены ответственным работником под расписку, должны быть зарегистрированы в журнале учета и регистрации исполнительных документов (форму журнала организация может утвердить самостоятельно). Алименты удерживаются только на основании оригиналов исполнительных документов (ст. 109 СК РФ), при утрате подлинника исполнительного листа или судебного приказа суд выдает дубликат.

Если исполнительный документ опоздал. Допустим, работодатель получил исполнительный документ в августе, после начала срока взыскания алиментов, который начинался с июля. В этом случае алименты взыскиваются с доходов, которые начислены после даты, указанной в исполнительном листе. То есть необходимо удержать алименты за предыдущие месяцы.

Если исполнительный лист приходит после увольнения работника. В этом случае работодатель должен возвратить исполнительный документ в трехдневный срок отправителю (получателю алиментов или судебному приставу). Взыскатель алиментов может самостоятельно направить исполнительный лист, и тогда в организацию приходит оригинал, либо обратиться к судебному приставу, в этом случае судебный пристав начинает процесс производства, издает постановление о взыскании алиментов, которое отправляет в организацию, прилагая копию исполнительного документа. После этого следует сообщить новое место работы должника, если оно известно (п.1. ст. 111 СК РФ).

Если начало взыскания алиментов приходится на время до даты увольнения — тогда необходимо направить сопроводительное письмо отправителю. Если после даты увольнения — сопроводительное письмо не нужно.

Что писать в сопроводительном письме?

доход работника за период с даты, когда необходимо было начать удерживать алименты (она должна быть указана в исполнительном листе) - по дату увольнения;
сумму НДФЛ, удержанного с него за это время.

Обязанность по удержанию алиментов

При получении исполнительного документа на взыскание с работника алиментов не требуется ни приказа руководителя на удержание сумм из дохода алиментоплательщика, ни его согласия. То есть исполнительный документ сам по себе является основанием.

Уголовная ответственность за неудержание алиментов — в ст. 315 УК РФ «Злостное неисполнение служащим коммерческой или иной организации вступивших в законную силу приговора суда, решения суда или иного судебного акта, а равно воспрепятствование их исполнению».

Ответственность может быть разная, она определяется тяжестью правонарушения:

штраф в размере до 200 000 рублей или в размере зарплаты за период до 18 месяцев;
лишение права занимать определенную должность на срок до 5 лет;
обязательные работы на срок до 480 часов;
принудительные работы на срок до 2 лет;
арест на срок до 6 месяцев;
лишение свободы на срок до 2 лет.

Выплаты, из которых следует производить удержания

Это наиболее сложный вопрос в расчете алиментов. Перечень таких выплат указан в Постановлении Правительства РФ от 18.07.1996 №841 «О перечне видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержания алиментов на несовершеннолетних детей».

В Перечень входят все виды заработной платы и любые дополнительные вознаграждения в денежной и натуральной форме, как по основному месту работы, так и за работу по совместительству. Перечень является закрытым. В оплату труда входит заработная плата, денежные содержания и иные выплаты государственным и муниципальным служащим, гонорары работниками СМИ и организаций искусства, вознаграждения педагогическим и медицинским работникам, а также другие выплаты к заработной плате, установленные законодательством субъекта РФ или применяемые у работодателя. Следующая группа выплат — надбавки и доплаты. Еще одна — премии и вознаграждения. Что в них входит — можно посмотреть в Перечне. К другим выплатам относятся, например, компенсация стоимости питания. С таких сумм алименты удерживаются.

Обратите внимание! Алименты не удерживаются с денежных сумм, выплачиваемых в связи с рождением ребенка, регистрацией брака, смертью родственников, а также с компенсационных выплат в связи со служебной командировкой, с переводом, приемом или направлением в другую местность, а также с изнашиванием инструмента, принадлежащего работнику.

В Постановлении перечислена группа выплат, связанная с предпринимательской деятельностью, в частности, необходимо удерживать алименты с доходов лиц, осуществляющих старательскую деятельность, доходов от занятий предпринимательской деятельностью, доходов от передачи в аренду имущества. Необходимо удерживать алименты с дивидендов, а также с выплат по долевым паям. В состав доходов, с которых удерживаются алименты, включаются доходы по договорам ГПХ (например, подряда), от реализации авторских и смежных прав, а также от доходов нотариусов и адвокатов.

Выплаты, из которых запрещено удержание алиментов

возмещение вреда здоровью, вреда в связи со смертью кормильцы;
компенсации за получение травм и увечий при исполнении трудовых обязанностей;
компенсации лечебно-профилактического питания;
компенсационные выплаты в связи с командировками;
компенсационные выплаты в связи с переводом в другую местность;
компенсационные выплаты в связи с изнашиванием инструмента, принадлежащего работнику.

Порядок расчета и удержания алиментов

Если размер алиментов определяется соглашением сторон. Указанный размер не может быть ниже размера, который можно было бы получить при взыскании на несовершеннолетних детей в судебном порядке. Размер может быть определен:

в процентах — в долях к заработку или иному доходу;
в твердой сумме уплачиваемой периодически или одновременно;
путем предоставления имущества, например, алиментоплательщик решил отдать часть квартиры.

Соглашением могут быть определены иные способы и порядок уплаты алиментов.

Индексация размера алиментов также производится в соответствии с соглашением. Если порядок индексации в соглашении не предусмотрен, индексация производится в соответствии со ст. 117 СК РФ (ст. 105 СК РФ).

Если размер алиментов установлен решением суда. Размер алиментов определяется в долях. Алименты на несовершеннолетних детей взыскиваются с родителей ежемесячно в размере:

на одного ребенка 1/4 (25%);
на двоих детей 1/3 (33%);
на трех и более детей 1/2 (50%) заработка и (или) иного дохода родителей (п.1 ст.81 СК РФ).

В суде, когда рассматривается исковое заявление по установлению алиментных обязательств, судья решает, можно ли уменьшить или увеличить алименты в соответствии с материальным положением сторон. Возможно удержание алиментов в долях и в твердой сумме.

По судебному приказу размер алиментов устанавливается только в процентах от дохода. Когда в ходе искового производства решается вопрос о размере твердой суммы, учитываются те материальные условия, в которых ребенок был до развода, и судьи стараются сохранить прежнее материальное обеспечение. Как правило, твердая сумма устанавливается в случае, когда алиментоплательщик имеет нерегулярный, меняющийся доход, получает доход в натуральной форме или валюте, или не имеет постоянного места работы.

При определении размера алиментов с натуральных доходов бухгалтеру следует ориентироваться на рыночную цену имущества на день его передачи работнику (подп. «д» п.54 Постановления Пленума ВС РФ от 17.03.2004 №2).

Индексация алиментов

Законодательством предусмотрена индексация алиментов (в твердой сумме). Алименты, установленные в твердой сумме, индексируют пропорционально росту прожиточного минимума.

Важно! В случае снижения прожиточного минимума «твердая сумма» не изменяется.

Пример . По решению суда от 21.12.2017 Иванову А.А. была присуждена уплата алиментов в твердой сумме — 14 000 рублей в месяц. Бывшая жена с ребенком работника проживает в Москве. Прожиточный минимум по Москве для детей на момент вынесения решения суда составлял 13 300 рублей. Размер алиментов кратен 1,053 (14 000 рублей: 13 300 рублей).

Прожиточный минимум для детей по Москве составляет 13 938 рублей (по постановлению Правительства Москвы на 2018 год).

Размер алиментов в твердой сумме за 2018 год составит 13 938 × 1,053 = 14 676 рублей 71 копейка.

Обратите внимание! Если вы не знаете, как правильно проиндексировать размер алиментов, вы можете обратиться в службу судебных приставов, в частности, к сотруднику, который направил исполнительный лист и получить официальный ответ. Если исполнительный лист был выдан давно и размер алиментов указан пропорционально МРОТ, то взыскатель имеет право на обращение в суд с заявлением об изменении способа и порядка исполнения исполнительного документа (Письмо ФССП РФ от 21.12.2011 №12/01-31164-АП).

С какой даты удерживать алименты

Алименты необходимо удерживать из доходов, начисленных работнику после той даты, которая указана в исполнительном листе. Алименты удерживаются только тогда, когда должник фактически получает зарплату за этот период. Следовательно, даже если исполнительный лист приходит с опозданием, удержание алиментов должно производиться с того периода, который указан в исполнительном документе.

Пример. В организацию поступил исполнительный лист на взыскание алиментов на несовершеннолетних детей в размере 1/3 с 10 октября 2018 года. Заработная плата за октябрь составила 44 000, в октябре — 23 рабочих дня. Удерживать алименты следует с зарплаты, которая начислена за период с 10 по 30 октября, то есть за 16 рабочих дней:

44 000 рублей: 23 рабочих дня × 16 рабочих дней = 30 608 рублей 70 копеек.

Предположим, что в ноябре 2018 года работнику была начислена премия за 3 квартал (июль-сентябрь) в размере 10 000 рублей, алименты с этой суммы удерживать не следует, поскольку премия начислена за период, в котором работник не имел обязательств на уплату алиментов.

Предположим, что в январе 2019 года будет начислена премия за 2018 год в размере 24 900 рублей. Алименты необходимо удержать с суммы годовой премии, которая приходится на период с 10 октября по 31 декабря 2018 года. На этот период приходится 59 рабочих дней, в 2018 — 247 рабочих дней. Размер годовой премии, с которой удерживаются алименты, составит 5 947 рублей 77 копеек (24 900 рублей: 247 раб.дней × 59 раб.дня).

НДФЛ и алименты

Взыскание алиментов производится после удержания из заработной платы и иного дохода НДФЛ (п.4 Перечня, п.1. ст.99 Закона №229-ФЗ).

Если работодатель предоставляет работнику имущественный вычет, то есть выплачивает ему заработную плату без удержания НДФЛ, то алименты нужно рассчитывать со всей суммы заработной платы (дохода) работника. (Письмо Роструда РФ от 28.12.2006 №2261-6-1).

Если работник за имущественным вычетом обращается в налоговые органы (для этого он представляет декларацию по итогам года 3-НДФЛ), налоговые органы проверяют эту декларацию, предоставляют имущественный вычет и возвращают излишне удержанные суммы НДФЛ на расчетный счет сотрудника.

Получается, что в течение года НДФЛ удерживают, доходы уменьшают на сумму НДФЛ и алименты удерживают после удержания НДФЛ. Уплатить алименты с сумм, которые возвращают налоговые органы, алиментоплательщик должен самостоятельно, потому что налоговая не имеет на это права. Возвращенный в связи с получением вычета налог не перечислен в перечне доходов, облагаемых алиментами в постановлении Правительства РФ № 841 от 18.07.1996 . Судебная практика по этому вопросу тоже складывается не в пользу получателей алиментов (Апелляционное определение по делу № 11а-14277/2015 от 17.11.2015).

Несколько исполнительных документов с различными требованиями

В законодательстве установлены ограничения по удержанию алиментов. При исполнении исполнительного документа (нескольких исполнительных документов) с должника-гражданина может быть удержано не более 50% заработной платы и иных доходов (п.2 и 3 ст.99 Закона №229-ФЗ). Когда мы говорим про исполнительные документы, не всегда имеем в виду уплату алиментов. Исполнительные документы могут касаться и других ситуаций. Если же работник платит алименты по нескольким исполнительным листам или судебным приказам, размер удержаний не должен превышать 70%.

Если доходов работника недостаточно, то в первую очередь удовлетворяются требования:

об уплате алиментов;
с возмещением вреда, причиненного здоровью;
с возмещением вреда лицам, понесшим ущерб в результате смерти кормильца (подп.1 п.1ст.111 Закона №229-ФЗ).

Пример. Заработная плата работника за ноябрь 2018 года составляет 30 000 рублей.

НДФЛ удерживается по ставке 13%. Работнику предоставляется стандартный вычет на двух детей в размере 2 800 рублей. На работника поступили в бухгалтерию два исполнительных листа:

— на уплату алиментов на двух несовершеннолетних детей в размере 1/3 заработка;
— на возмещение материального ущерба по ДТП в размере 10 000 рублей.

Сумма НДФЛ составляет 3 536 рублей ((30 000 − 2 800) × 13%).
Сумма заработной платы за вычетом НДФЛ составляет 26 464 рубля (30 000 − 3 536).

В первую очередь удерживаются алименты на несовершеннолетнего ребенка (до 70% от зарплаты) в размере 8 821,33 рубля (26 464*1/3).

Во вторую очередь — компенсация материального ущерба при условии, что общая сумма удержаний (вместе с алиментами) не превысит 50% от заработка.

Максимальный размер удержаний из зарплаты работника (50%) равен 13 232 руб. (26 464 руб. × 50%). Следовательно, сумма удержания на возмещение материального ущерба по ДТП составит 4 410,67 (13 232 руб. - 8 821,33 руб.). Задолженность по компенсации материального ущерба, которую нужно будет взыскать с работника в следующем месяце, составит 5 589, 33 рубля (10 000 руб. − 4 410, 67 руб.).

Задолженность по алиментам

Если размер алиментов установлен в твердой сумме, но взыскать ее не удалось в связи с ограничением по удержанию (70%), то у работника возникает задолженность по алиментам.

Пример. Заработная плата работника за ноябрь 2018 года составляет 25 000 руб. НДФЛ удерживается по ставке 13%. Работнику предоставляется стандартный вычет на трех детей в размере 5 800 рублей. На работника поступили в бухгалтерию два исполнительных листа на уплату алиментов на несовершеннолетних детей

— в размере 1/3 от заработка;
— в твердой сумме 10 000 рублей.

Сумма НДФЛ составляет 2 496 рублей ((25 000 руб. − 5 800 руб.) × 13%).
Сумма заработной платы за вычетом НДФЛ составляет 22 504 рублей (25 000 руб. − 2 496 руб.).
Размер алиментов на первых двух детей составляет 7 501, 33 руб. (22 504 руб. × 1/3), а на третьего ребенка — 10 000 руб.
Общая сумма удержаний составляет 17 501, 33 руб. Максимальный размер удержаний составляет 15 752,8 руб (22 504 руб. × 70%).

Алименты:

— на первых двух детей — 6 751,88 рубля (15 752,8: 17 501,33 × 7 501,33)
— на третьего ребенка — 9 000,92 рубля (15 752,8: 17 501,33 × 10 000)

Задолженность:

— на первых двух детей — 749,46 руб. (7 501,33 − 6 751,88)
— на третьего ребенка — 999,08 (10 000 − 9 000,92)

Можем представить эти данные в виде таблицы:

В дальнейшем, если появится возможность погасить накопившуюся задолженность, нужно удерживать ее частями в пределах 70% от доходов.

Нужно ли удерживать алименты с аванса

Довольно часто возникает такой вопрос. Согласно ТК РФ работодатель обязан выплачивать заработную плату два раза в месяц. Поэтому хочется с зарплаты за первую половину месяца тоже удерживать алименты. Однако делать это вовсе не обязательно: в ст.109 Семейного Кодекса РФ написано, что удержание алиментов осуществляется ежемесячно. Еще один аргумент в пользу удержания алиментов один раз в месяц: как правило, организации не удерживают НДФЛ с зарплаты за первую половину месяца. Сумма НДФЛ определяется при расчете за весь месяц, с учетом стандартных вычетов. А для расчета алиментов нужно учесть удержанный НДФЛ. Таким образом, работодатель имеет полное право удерживать алименты только по итогам месяца и с аванса алименты не платить.

Если ребенку исполняется 18 лет

Сложность в том, что нигде в нормативных документах не определяется, как нужно рассчитывать алименты в месяце, когда ребенку исполняется 18 лет. Поэтому мы будем руководствоваться здравым смыслом. Поскольку полагается удерживать алименты, пока ребенку не исполнится 18 лет (п.2 ст.120 СК РФ), будем определять сумму алиментов пропорционально этому периоду.

Пример: 12 января 2019 года ребенку, на которого удерживаются алименты, исполняется 18 лет. Зарплата работника за январь составляет 45 000 руб.

Алименты в твердой сумме — 11 000 рублей;

Рабочих дней в январе — 17 дней;

Рабочих дней до совершеннолетия ребенка — 3 дня.

Сумма, подлежащая удержанию и перечислению получателю, рассчитывается пропорционально количеству рабочих дней с первого дня месяца по день рождения ребенка:

11 000 руб.: 17 р. дн. × 3 р. дн. = 1 941 рублей 18 копейки

Если работнику будет начислена премия за 2018 год и выплачена она будет в марте, то со всей этой суммы нужно будет удержать алименты. Если премия будет начислена за 1-й квартал 2019 года, то с суммы премии, приходящейся на период с 9 по 12 января, нужно будет рассчитать и выплатить алименты

Проверки и ответственность при перечислении алиментов

Правильность удержания и перечисления алиментов проверяет судебный пристав. Он может прийти с плановой проверкой, или по заявлению получателя (п. 2 ст. 12 Федерального закона от 21.07.1997 № 118-ФЗ «О судебных приставах»).

Могут быть следующие нарушения:

неудержание алиментов при наличии исполнительного документа;
несвоевременное перечисление алиментов получателю;
утрата и несвоевременное отправление исполнительного документа.

Особенности перечисления алиментов

Алименты в 2019 году

К 2019 году урегулировано большинство вопросов, с которыми сталкиваются граждане и организации при взыскании алиментов. Поэтому в 2019 году не планируется изменений:

Условий возникновения и выполнения обязательств по материальному содержанию детей;
Порядка индексации алиментных выплат;
Порядка назначения средств на содержания;
Порядка ведения исполнительного производства.

Размер алиментов остается индивидуальным и определяется для каждой жизненной ситуации отдельно. Законодательно установленного минимального размера алиментов по-прежнему не существует. Когда у алиментоплательщика есть официальная зарплата, алименты рассчитываются в процентах от дохода (проценты не изменились с 2018 года). МРОТ на 2019 год — 11 280 рублей, меньше этой суммы зарплата алиментоплательщика быть не может, если он официально работает полный день.

Наиболее вероятное нововведение 2019 года — проект ФЗ о праве нетрудоспособных совершеннолетних лиц на алименты. К этой категории относятся инвалиды I, II или III групп и пенсионеры. При этом учитывается старый пенсионный возраст — 55 лет для женщин и 60 для мужчин. Так право на содержание будет не только у родителей, нуждающихся в помощи, но и у супругов, братьев и сестер, бабушек и дедушек, усыновителей и фактических воспитателей.

Рассчитывайте алименты, а также больничные, командировочные, отпускные, дивиденды в облачном сервисе Контур.Бухгалтерия. Здесь вы можете вести учет, начислять зарплату и отправлять отчетность онлайн. Первые 30 дней работы в сервисе — бесплатны.

Алименты имеют несколько форм выплаты. Это может быть конкретная сумма, имеющая постоянный характер, или доля от общих доходов человека, обязанного их платить. Если рассматривать второй вариант, стоит обратить внимание на то, как удерживаются алименты – до НДФЛ или после.

Накладывается ли налог на алименты

Интересуясь темой, облагаются ли алименты налогом, стоит обратиться за его разъяснениям к нормативно-правовым актам. Согласно 5 пункту 217 статьи Налогового кодекса алиментные выплаты любого назначения не подлежат налогообложению. Неустойки, выплачиваемые плательщиком алиментов из-за просроченных платежей, тоже неприкосновенны в плане налоговых вычетов.

Разобраться, почему алименты не облагаются НДФЛ, поможет определение сути этих средств. Доходом денежные средства, предназначенные для содержания ребёнка, не считаются. Алименты – это способ, распределяющий деньги, предназначенные для обеспечения общего ребёнка, между супругами. Налоговые вычеты взимаются с плательщика алиментов при получении им дохода.

Последовательность удержания налога и алиментов

Осталось выяснить, удерживаются ли алименты после вычета НДФЛ или до его удержания. Ответ можно найти в Федеральном законе №229 «Об исполнительном производстве» . Согласно этому положению алименты из заработной платы работника вычитаются после удержания НДФЛ. Это происходит из-за того, что денежные средства на содержание ребёнка берутся непосредственно из дохода того, кто должен производить такую оплату. Налог, который характеризуется как пополнение государственной казны, к доходу не относится. Если рассчитывать алиментные выплаты до его вычета, то это будет рассматриваться как нарушение прав плательщика.

Если говорить о применении теоритической базы, закреплённой в Федеральном законе, на практике, то изначально с заработной платы плательщика алиментов вычитают положенные 13% подоходного налога. Только потом из оставшейся суммы рассчитывается размер средств, предназначенный на содержание ребёнка. Объём выплаты зависит от количества детей:

Один – 25% от дохода.
Два – треть от дохода.
Три и более — 50% от полученных средств.

Сумма, предназначенная на уплату алиментов, не должна быть больше 70% от дохода плательщика.

Пошаговое руководство по взысканию алиментов

Процесс удержания алиментных выплат соответствует таким этапам:

Важная информация

Оплатить алименты можно несколькими способами — наличными, через банк или почту и через бухгалтерию предприятия, где работает ответчик. Важно только, чтобы переводы были зафиксированы — тогда в случае возникновения спора, у последнего будут доказательства оплаты. Подробнее читайте в

Определение заработка сотрудника за отработанный месяц. Сюда входят оклад, премии, надбавки и другие причитающиеся ему средства.
Удержание всех требуемых налогов, среди которых и НДФЛ.
Реализация требований исполнительных документов по которым из полученной суммы удерживают алименты.
Перечисление алиментов получателю. Расходы по их переводу предназначены к уплате со стороны плательщика.

Ознакомившись с процессом удержания денежных средств поэтапно, можно понять, что изначально с плательщика взимают налог и только потом с зарплаты высчитываются алименты. Факт изначальной уплаты налога со стороны плательщика говорит о том, что алименты не облагаются НДФЛ.

Если сумма, предназначенная для выплаты алиментов, имеет фиксированную ставку, то порядок вычета денежных средств в пользу государства и получателя алиментов значения не имеет. НДФЛ в таком случае могут вычесть как до, так и после удержания средств на содержание ребёнка.

Что-то непонятно? Задайте вопрос и получите комментарий специалиста