Тема: экономическая сущность налогов и основы налогообложения.

Налог - обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Характерные черты налога как платежа (п. 1 ст. 8 Налогового кодекса РФ) следующие: обязательность; индивидуальная безвозмездность; отчуждение денежных средств, принадлежащих организациям и физическим лицам на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления; направленность на финансирование деятельности государства или муниципальных образований.

В экономическом смысле н-ги представляют собой способ перераспределения новой стоимости – национ. дохода, выступают частью единого процесса воспроизводства и специфической формой производств. отношений. При перераспределении национального дохода н-ги обеспечивают гос-венную власть частью новой стоимости в денежной форме. Часть нац. дохода, перераспределённая с помощью н-гов, становится централизованным фондом финансовых ресурсов гос-ва. Процесс принудительного отчуждения части национального дохода имеет одностороннюю направленность от налогоплательщика к государству.

Налоговые доходы гос-ва формируются за счёт новой стоимости, созданной в процессе производства (трудом, капиталом, природными ресурсами). Налоги выражают реально существующие денеж. отношения, проявляющиеся в процессе изъятия части стоимости нац. дохода в пользу общегос-венных потребностей. Экономическое содержание налогов выражается во взаимоотношениях гос-ва и хозяйств (ФЛ и ЮЛ) по поводу формирования гос-венных финансов. Налоги – один из основных способов формир. дох. бюджетов.

Классификация налогов - это система их группировки по определенным признакам.

По субъекту уплаты налога: с физических лиц (налог на доходы, налог на имущество физических лиц и др.); с юридических лиц (налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, налог на имущество предприятий и организаций и др.); смешанные налоги, уплачиваемые как физ. лицами, так и юр. лицами (госпошлина, нек-рые тамож. пошлины, налог с владельцев трансп.

Средств).

По объекту налогообложения: операции на реализацию, имущество, землю, капитал, прибыль, доход, средства потребления.

По уровню бюджета , в кот. зачисляется налоговый платеж: закрепленные (непоср. и целиком поступ. в конкретный бюджет) и регулирующие (разноуровневые) (поступ. одновр. в бюдж. разл. уровней).

По объектам налогообложения: налоги на имущество; ресурсные налоги (зем. нал.); налоги на доход; налоги на действия и др.

По источнику уплаты: заработная плата, выручка, прибыль, себестоимость.

По назначению: общие налоги - расходуются на цели, определенные в бюджете; специальные налоги - имеют строго целевое назначение.

По способу обложения: кадастровые, представляющие собой реестр, содержащий перечень типичных объектов (земля, имущество, доход), классифицируемый по внешним признакам: размер участка, объем двигателя; декларационные - официальное заявление налогоплательщика о поученных доходах за определенный период времени.

По методу исчисления: регрессионные; пропорциональные; твердые; кратные суммы (МРОТ).

По методу установления или способу взимания: прямые налоги - взимаются в процессе накопления матер. благ непосредственно с доходов или имущества налогоплательщиков: налог на прибыль организаций, налог на доходы физических лиц; косвенные налоги: акцизы, НДС, налог с продаж, таможенные пошлины.

По принадлежности к уровню власти и управления: федеральные; региональные; местные.

Федеральные налоги и сборы:

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизы;

3) налог на доходы физических лиц;

4) налог на прибыль организаций;

5) налог на добычу полезных ископаемых;

6) налог на наследование или дарение;

7) водный налог;

8) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

9) государственная пошлина.

Региональные налоги:

1) налог на имущество организаций;

2) налог на игорный бизнес;

3) транспортный налог.

Местные налоги

1) земельный налог;

2) налог на имущество физических лиц.

Вы также можете найти интересующую информацию в научном поисковике Otvety.Online. Воспользуйтесь формой поиска:

Еще по теме 68. Экономическое содержание и значение налогов. Классификация налогов.:

1. 20. Налог на прибыль: экономическое содержание, элементы налога.
2. 1. Объективная необходимость налогов.Сущность налогов как финансово-экономической категории.

Вариант №1

1. Сущность налога – это…

а) изъятие государством в пользу общества части прибыли, полученной в результате хозяйственной деятельности организации;

б) изъятие государством в пользу общества части стоимости валового внутреннего продукта в виде обязательного платежа;

в) изъятие государством в пользу общества части добавленной стоимости;

г) изъятие государством в пользу общества части дохода, полученного юридическими и физическими лицами.

2. Экономическое содержание налога выражается взаимоотношениями между…

а) хозяйствующими субъектами и государством по поводу формирования государственных доходов;

б) организациями, индивидуальными предпринимателями и государством по поводу формирования государственных доходов;

в) хозяйствующими субъектами, гражданами и государством по поводу формирования государственных доходов;

г) хозяйствующими субъектами, признаваемыми налоговыми резидентами, и государством по поводу формирования государственных доходов.

3. Налог – это…

а) обязательный, индивидуальный, безвозмездный или возмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц;

б) обязательный, индивидуальный, безвозмездный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц;

в) обязательный, индивидуальный, безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц;

г) обязательный, индивидуальный, безвозмездный взнос, взимаемый с организаций и индивидуальных предпринимателей.

4. Сбор – это…

а) обязательный взнос или платеж, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами юридически значимых действий;

б) обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами юридически значимых действий;

в) обязательный взнос, взимаемый только с организаций, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами значимых действий;

г) обязательный взнос, взимаемый с организаций и индивидуальных предпринимателей.

5. Налогоплательщиками или плательщиками сборов могут быть признаны:

а) только юридические лица;

б) организации и физические лица;

в) юридические лица и их обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс и расчетный счет;

г) организации и индивидуальные предприниматели.

6. Субъект налога – это:

а) организации и физические лица, на которых НК РФ возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и сборы;

б) индивидуальные предприниматели и физические лица, на которых НК РФ возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и сборы;

в) организации, на которых НК РФ возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и сборы;

г) организации и физические лица, которые являются резидентами РФ и на которых НК РФ возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и сборы.

7. Налоговая ставка – это:

а) размер налога на единицу налогообложения;

б) размер налога на налогооблагаемую базу;

в) размер налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы;

г) размер налога, подлежащий уплате за календарный месяц.

8. Срок, установленный законодательством о налогах и сборах, определяется:

а) календарной датой;

б) истечением периода времени, но не более года;

в) календарной датой или истечением периода времени, указанием на событие, которое должно произойти;

г) календарной датой или указанием на событие, которое должно произойти в зависимости от того, что отражено в налоговой политике организации.

9. Источник выплаты доходов налогоплательщику:

а) организации или физическое лицо, от которого налогоплательщик получает доход;

б) юридическое лицо, от которого налогоплательщик получает доход;

в) организации и физические лица, или иной источник, от которого налогоплательщик получает доход;

г) государственное учреждение, выплачивающее доход налогоплательщику.

Вариант №2

1. Объектами налогообложения могут являться…

а) объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которой у налогоплательщика возникает обязанность по уплате налога;

б) объект, имеющий стоимостную характеристику, относящийся к имуществу, за исключением имущественных прав;

в) объект, имеющий стоимостную характеристику и относящийся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом РФ, за исключением имущественных прав;

г) только операции по реализации товаров, работ и услуг на территории РФ.

2. Налоговый период – это…

а) календарный год, квартал, месяц, декада;

б) календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база;

в) любой период времени применительно к отдельным налогам;

г) год или квартал по согласованию с налоговыми органами в соответствии с учетной политикой организации.

3. Налоговая база – это…

а) стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения;

б) только стоимостная характеристика объекта налогообложения, выраженная в рублях или иностранной валюте;

в) стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения, учитываемая по правилам бухгалтерского учета;

г) стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения, находящегося на территории РФ.

4. Какое из следующих положений является одним из принципов построения налоговой системы установленных НК РФ…

а) порядок предоставления налоговых кредитов;

б) уголовная ответственность за совершение налоговых правонарушений;

в) формы налогового контроля;

г) научный подход при установлении элементов налога.

5. Принципом налогообложения, сформулированным Адамом Смитом является…

а) принцип справедливости;

б) принцип срочности;

в) принцип эластичности;

г) принцип достаточности.

6. Сущность принципа удобства состоит в том, что…

а) налог должен взиматься в такое время и таким способом, который представляет наибольшее удобство для плательщиков;

б) система налогообложения должна быть рациональна;

в) способ и время платежа должны быть заранее известны налогоплательщику;

г) уплата налога производится в денежном или натуральном выражении.

7. Недоимка – это…

а) сумма налога, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок;

б) сумма налога или сбора, которая недоначислена и не уплачена в установленный законодательством о налогах и сборах срок;

в) сумма налога или сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок;

г) сумма налога или сбора, не уплаченная по окончании календарного года.

8. Работой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой …

а) могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации;

б) имеют материальное выражение и могут быть реализованы в процессе внутренней деятельности организации;

в) имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц;

г) могут быть реализованы для удовлетворения потребностей только другой организации.

9. Не признается реализацией товаров, работ, услуг…

а) их передача на безвозмездной основе;

б) товарообменная операция;

в) передача основных средств при реорганизации организации;

г) передача товаров для собственного потребления.

Вариант №3

1. Пошлина – это…

а) денежная плата за совершение специально уполномоченными органами отдельных действий в интересах только физических лиц;

б) денежная плата за совершение специально уполномоченными органами отдельных действий в интересах только юридических лиц;

в) денежная плата за совершение специально уполномоченными органами отдельных действий в интересах физических и юридических лиц;

г) денежная плата или сбор за совершение специально уполномоченными органами отдельных действий в интересах физических и юридических лиц.

2. Налоговыми агентами признаются лица, на которых возложена обязанность…

а) по исчислению налогов налогоплательщика;

б) по исчислению и удержанию налогов только у физических лиц;

в) по исчислению и удержанию налогов только у физических лиц;

г) по исчислению и удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет налогов.

3. Доходом признается экономическая выгода, выраженная…

а) только в денежной форме;

б) в денежной или натуральной форме, определяемая в соответствии с положениями НК РФ;

в) в денежной или натуральной форме, определяемая по данным бухгалтерского учета;

г) в денежной или натуральной форме, определяемая по данным бухгалтерского учета для резидентов России.

4. Дивидендами признается любой доход, полученный…

а) акционером организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения, по принадлежащим ему акциям;

б) работником организации при распределении прибыли;

в) акционером организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения;

г) налоговым резидентом РФ, при распределении прибыли, остающейся после налогообложения, по принадлежащим этому резиденту акциям.

5. Цена товара (работ, услуг) для целей налогообложения принимается…

а) как рыночная цена на момент совершения сделки;

б) как средневзвешенная величина, рассчитанная исходя из цен сделок, совершенных за календарный месяц;

в) как цена, указанная сторонами сделки, если иное не предусмотрено налоговым законодательством;

г) как рыночная цена на момент оплаты товаров (работ, услуг).

6. Взаимозависимыми лицами признаются…

а) головная организация и ее подразделения;

б) организации, расположенные на территории одного муниципального образования;

в) организации и физические лица, подлежащие постановке на учет в федеральной налоговой службе, расположенной на территории одного субъекта РФ;

г) физические лица и организации отношения между которыми могут оказать влияние на условия или экономические результаты деятельности.

7. Рыночной ценой товаров (работ, услуг) признается…

а) цена, сложившаяся при взаимодействии спроса и предложения на рынке идентичных товаров на территории данного субъекта РФ;

б) цена, сложившаяся при взаимодействии спроса и предложения на рынке идентичных товаров на территории данного экономического района;

в) средневзвешенная цена, сложившаяся при взаимодействии спроса и предложения на рынке идентичных товаров на всей территории РФ.

г) цена, сложившаяся при взаимодействии спроса и предложения на рынке идентичных товаров в сопоставимых экономических условиях.

8. При отсутствии на соответствующих рынках товаров (работ, услуг), сделок по идентичным товарам (работам, услугам) для определения рыночной цены используется …

а) затратный метод;

б) цена однородных товаров, ввезенных на территорию России;

в) цена идентичных товаров, производимых в странах Западной Европы;

г) цена идентичных товаров, производимых в государствах – бывших республиках СССР, с которыми заключены договоры о торговом соглашении.

9. При реализации товаров (работ, услуг) по государственным регулируемым ценам (тарифам) для целей налогообложения принимаются …

а) рыночные цены (тарифы);

б) указанные цены (тарифы);

в) рыночные цены, определяемые в соответствии с НК РФ;

г) рыночные цены (тарифы), сложившиеся по месту постановки на учет налогоплательщика.

Вопросы для самоконтроля

1.Как взаимосвязаны изменения государственного устройства и налоговой системы?

2. Почему налоги являются необходимым условием существования государства?

3. Какова экономическая сущность налогов?

4.Дайте определение налога и сбора.

5. Между какими субъектами возникают налоговые отношения?

6. Какие функции присущи налогам?

7. Назовите элементы налогообложения.

9. Какие физические и юридические лица признаются взаимозависимыми для целей налогообложения?

10. Каково понятие «объекты налогообложения»?

11. Что такое облагаемая база и единица налогообложения?

12. Как определяется понятие «налоговая ставка»?

13. Что понимается под налоговым и отчетным периодом?

14. Может ли быть изменен срок уплаты налога или сбора региональным законодательством?

15. Какие существуют способы уплаты налогов?

16. Что представляет собой отсрочка или рассрочка по уплате налога?

17. Каково определение понятия «налоговый кредит»?

18. Назовите классические принципы налогообложения. Дайте их характеристику.

19. Назовите методы налогообложения.

20. По каким признакам можно классифицировать налоги:

* на федеральные, региональные и местные;

* на налоги с физических, юридических лиц, с физических и юридических лиц;

* на целевые, общие и чрезвычайные;

* на прямые и косвенные;

* на закрепленные и регулирующие.

Назовите в качестве примеров налоги, входящие в каждую из перечисленных групп.

21.Законодательные органы субъектов РФ установили новый региональный налог на граждан, не имеющих детей. Правомерны ли эти действия? Ответ обоснуйте.

Похожая информация.

Реферат: Налог на недвижимость содержание и перспективы развития

Кулешова Валентина Павловна, 209/1, реферат(30 октября), РГР (последнее практическое занятие), экзамен

Литература:

Налоговой кодекс

Рыманов Налоги и налогообложение 2007, 2009

milyakov - электронный ресурс // налоги

6.9.2011

Экономическая сущность налогов

1. понятие налога и его признаки
2. элементы налога
3. функции и виды налогов
4. принципы налогообложения

Д/з:1) теория налогообложения,2) принципы определения цены товаров, работ и услуг для целей налогообложения (ст. 40 НК РФ) - ВСЕ

Сущность налога заключается в том, что государство изымает в пользу общества определенную стоимость ВВП в виде обязательного взноса.

Экономическое содержание налога выражается взаимоотношениями между хозяйствующими субъектами гражданами с одной стороны и государством с другой стороны по поводу формирования государственных финансов.

НК (ст. 8) трактует налог: НАЛОГ - обязательно индивидуально-безвозмездный платеж, который взымается с организации и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на правах собственности хозяйственного ведения или управления денежными средствами в целях финансового обеспечения деятельности государства или муниципальных образований.

Признаки налога:

1. императивность (обязательность), предполагает правовую обязанность безусловной и своевременной уплаты налога государству налогоплательщика.
2. Индивидуальная безвозмездность - при уплате налогов имеет место одностороннее движение стоимости от плательщика государству без предоставления индивидуального эквивалентного возмещения.
3. Абстрактность - поступление налогов на нужды всего государства, а затем их распределение по видам расходов.
4. Законность - установление, взимание осуществляется в порядке установленных законом (НК РФ)
5. относительная регулярность - выражается в периодической его уплате в установленные законом сроки.

Уплата налогов в целях финансового обеспечения деятельности государства.

Финансовые ресурсы государства формируются и за счет сборов.

СБОР - обязательный взнос взымаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношения плательщиков сбора государственными органами, органами местного самоуправлении, иными уполномоченными органами, юридическими лицами юридически значимых действий, включая предоставления определенных прав, или выдачу разрешений.

Главное отличие сбора от налога состоит в отсутствии требования безвозмездной уплаты, то есть уплата сбора предполагает последующее совершение разрешительных действий плательщика.

Налог считается установленным лишь в том случае, когда определенны налогоплательщик и элементы налогообложения (ст. 17 НК РФ).

Элементы налога, регламентированные налоговым законодательством составные части налога, определяющие условия его применения.

Элементы можно разделить на три группы:

1. основные (ст. 17.1)
2. дополнительные (ст. 17.2)
3. специфические (источник уплаты налога)

К основным элементам относят: субъект налога - налогоплательщик

Субъект налогообложения - физическое или юридическое лицо, на которое законодательством возложена обязанность уплачивать налоги.

Носитель налога - лицо, на которое перекладывается тяжесть налогового бремени субъекта налогообложения.

Налоговый агент - лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в бюджет налога.

Сборщики налогов и сборов уполномоченные органы и должностные лица, осуществляющие прием средств от налогоплательщика в уплату налогов и сборов и перечисления в бюджет.

Экономические отношения налогоплательщика и государства определяются посредством принципа постоянного местопребывания (резиденты и нерезиденты)

Следующий элемент налога - юридические факты, которые обуславливают обязанность субъекта заплатить налог.

Объект налогообложения можно разделить на следующие виды:

имущественные права (транспортный налог)

действия субъекта (экспорт, импорт)

результат хозяйственной деятельности

Следующий элемент - налоговая база - стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения.

Элемент - налоговая ставка - величина налоговых изъятий на единицу измерения налоговой базы (норма налогообложения).

Налоговые ставки делятся:

по методу установления

твердые ставки - в абсолютной сумме на единицу обложения независимо от размера дохода

процентные ставки (адвалорные)

смешанные ставки

по экономическому содержанию:

маргинальные ставки - предельные ставки установленные законом

экономические ставки - отношения всей суммы уплаченного налога ко всему полученному доходу плательщика

фактическая ставка - отношения реально уплаченной суммы налога к расчетной величине налоговой базы.

Размеры ставок могут изменяться от избранного метода налогообложения.

Метод налогообложения - порядок изменения налоговой ставки в зависимости от роста налоговой базы.

Выделяют:

равное налогообложение - установление равной суммы налога без учета имущественного положения налогоплательщика

пропорциональное налогообложение - предполагает, что ставка для каждого плательщика одинакова, а сумма налога возрастает пропорционально базе налогообложения.

Элемент - налоговый период - период по истечению, которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет.

Элемент - отчетный период - срок подведения итогов, период составления и предоставление в ый орган отчетности.

Порядок исчисления налогов - совокупность действий соответствующего лица по определению суммы налога подлежащего к уплате:

1. ведение учета объекта налогообложения
2. исчисление налоговой базы исходя из объекта налогообложения
3. определение налоговой ставки
4. применение налоговых льгот
5. расчет суммы налога

Обязанность по исчислению налогов может быть возложена на налогоплательщика, на налоговых агентов (НДФЛ), и на налоговые органы.

Порядок и сроки уплаты налогов - установленные налоговым законодательством правило в соответствии, с которыми должен осуществляется переход предмета налогового платежа от налогового плательщика государству:

срок уплаты, который определяется календарной датой или истечением периода времени

способы уплаты

по декларации - при данном способе плательщик получает доход и лишь, потом уплачивает налог, при этом налогоплательщик должен предоставить налоговую декларацию - письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходов, источников доходов, налоговых льготах, и исчисленной суммы налога

У источника доходов - налогоплательщик получает доход за вычетом налога

кадастровый способ уплаты - данный способ предполагает создание реестра, величина уплачиваемого налога не связана с реальной доходностью облагаемого объекта.

3. Форма уплаты

Налоговые льготы - освобождение субъекта от уплаты налога по законодательству (освобождение, уменьшение, изменение сроков уплаты, упрощённое ведение налогового учета)

1. По способу обложения и взимания:

косвенные

1. По уровню управления:

федеральные

региональные

1. В зависимости от субъекта:

налоги с организации

налоги с физических лиц

смешанные налоги

1. По объекту обложения:

налоги на доходу

налоги на имущество

налоги на ресурсы

налоги на действие

1. В зависимости от распределения налогов между различными бюджетами:

закрепленные налоги

регулирующие налоги

1. В зависимости по назначению использования:

специальные

чрезвычайные

1. По степени периодичности уплаты:

периодически календарные

1. По источнику, к которому относится налоги

относимые на издержки производства и обращения

включаемые в продажную цену продукции

относимая на финансовый результат

на прибыль, за счёт прибыли

Налогом присущи следующие функции:

фискальная функция – проявляется в обеспечение государства финансовыми ресурсами необходимыми для осуществления его деятельности.

Экономическая – налоги активно учувствуют в парораспределительном процессе и оказывают серьезное влияние на производство. В составе нее выделяют подфункции:

Распределительная – определяется при распределение и перераспределение. Этот процесс происходит путем введение новых и отмены старых действующих налогов, изменения налоговых ставок, расширение и сокращение налоговой базы.

Стимулирующая – введение налоговых льгот для отдельных категорий налогоплательщиков с целью поддержания производства продукции социального с/х назначения, инновационной и внешней экономической деятельности.

Социальная – применение налоговых методов поддержки социального обеспечения и социального страхования.

Воспроизводственная – предполагает зачисление налогов на специальные счета и формирование внебюджетных фондов для осуществления мероприятий природо-охранного назначения

Контрольная функция – появляется возможность количественного отражения налоговых поступлений и их сопоставления с потребностями государства в финансовых ресурсах.

Принципы налогообложения были сформулированы Адамом Смитом:

1. Принцип справедливости (принцип всеобщности)
2. Принцип определенности
3. Принцип удобства
4. Принцип экономии

В целом принципы налогообложения подразделяются на три группы (1. экономические принципы - эффективность налогообложения, прогнозирование, нейтральность. 2. Организационные принципы – удобство уплаты налогов, стабильность, гармонизация 3. Правовые – законность, приоритетность налогового законодательства, отрицание обратной силы закона ухудшающего положения граждан.)

Черты налоговой системы.

Экономическая целесообразность всех элементов с точки зрения как государства так и плательщика.

Отсутствие противоречия в нормативной базе.

Возможность быстрой адаптации к изменениям

Простота и удобство исполнения обязательств.

Рациональность и экономичность системы в целом.

Д/З: СТ. 3 НК РФ

13.9.2011

Налоговая система и налоговая политика

Д/з: доклад на тему эволюция налоговой системы РФ

Налоговая система – основанная на определенных принципах система урегулированных нормами права общественных отношений складывающихся в сфере налогообложения.

Основные элементы:

Система налогов и сборов – совокупность взимаемых налогов и сборов федерального, регионального и местного уровня предусмотренных налоговым законодательством.

Налоговые отношения - охраняемые государством общественные отношения возникающие в сфере налогообложения. Данные отношения возникают (1. По установлению, ведению, взиманию налогов и сборов 2. По исчислению и уплате налогов и сборов 3. По налоговому контролю 4. По защите прав и субъекта налогового права 5. По привлечению к ответственности за совершение правонарушений в сфере налогообложения.)налоговые отношения имеют следующие специфические черты (1. Возникают и осуществляются исключительно с сфере налогообложения. 2. Публичные правовые и экономические отношения 3. Сложносоставные отношения, состоят из двух видов правоотношений- имущественных и смешанных 4. Характеризуются неравенством сторон. 5 особый состав участников)

Участники налоговых отношений (1 группа – субъекты налогового администрирования 2 группа – фискально-обязанные лица 3 группа – лица осуществляющие информационно-техническое обеспечение налогового администрирования)

Нормативно-правовая база сферы налогообложения (представляет собой иерархически выстроенную систему нормативных актов которые можно разделить на две группы (обязательные для исполнения(конституция, налоговое законодательство) и рекомендательные правовые акты - инструкции))

Информационное обеспечение налогообложения

Федеральные налоги (НДС, акцизы, налог на прибыль организации, налог на добычу полезных ископаемых, вводный налог, сборы за пользования объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов, налог на доходы физических лиц, государственные пошлины)

Региональные налоги (налог на имущество организации, налог на игорный бизнес, транспортный налог)

Местные налоги (земельный налог, налог на имущество физических лиц)

Ст. 18 НК РФ наряду с общей системой налогообложения выделяют специальные налоговые режимы:

1. Единый с/х налог
2. Единый налог на вмененный налог
3. Упрощённая система налогообложения
4. Система при выполнении соглашения о разделе продукции
5. Основные принципы функционирования налоговой системы:
6. Подвижность и эластичность
7. Единство правовой базы
8. Справедливость и достаточность налогообложения
9. Организационное единство системы налоговых органов

10.Стабильность налоговой системы

11.Единство налоговой политики

Налоговая политика – система целенаправленных действий государства в области налогообложения на основе экономических правовых и организационно-правовых мероприятий

Цели налоговой политики:

1. Фискальная
2. Экономическая
3. Социальная
4. Стимулирующая
5. Экологическая
6. Контрольная
7. Международная

Типы налоговой политики:

Политика максимальных налогов – преследуется только фискальная цель

Политика разумных налогов – учитывает не только фискальные интересы, но и создает максимально благоприятные условия для развития экономики.

Политика высоких налогов с одновременно высоким уровнем социальных гарантий

Налоговая политика реализуется через налоговой механизм – совокупность способов и правил налоговых отношений, с помощью которых обеспечивается реализация налоговой политики.

Элементы налогового механизма:

Планирование – экономически обоснованная система прогнозов, налоговых поступлений с учетом реально экономических условий.

Регулирование – система экономических мер оперативного вмешательства в ход воспроизводственных процессов. Осуществляется с помощью как предоставление льгот, и применение санкции, и методов – инвестиционный налоговый кредит, отсрочка, трансферты, рассрочка. Конечная цель – уравновесить интересы трех субъектов (государства, хозяйствующего субъекта, граждан)

Контроль – комплекс мероприятий по анализу причин отклонений от запланированной величины налоговых постуЁплений с целью принятия решений о проведении корректирующих мероприятий в области налогообложения.

Диаграмма классов является центральным звеном объектно-ориентированного подхода.

Исполнение обязанностей по уплате налогов и сборов.

1. Налоговые обязательства и его исполнения.
2. Изменение сроков уплаты налогов и сборов.
3. Способы обеспечения обязанностей по уплате налогов и сборов.
4. Налоговая отчетность и налоговый контроль.

Изучить состав, структуру, функции, права и обязанности налоговых органов.

Изучить права и обязанности налогоплательщика и налоговых агентов.

Изучить механизм зачета и возврата излишне уплаченных и излишне взысканных сумм налога и сбора.

Обязанность по уплате налогов и сборов возникает у налогоплательщика с момента его государственной регистрации, а также с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату налогов и сборов.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок. Налогоплательщик имеет право исполнить обязанность по уплате досрочно, несвоевременная уплата становится основанием для применения мер принудительного исполнения обязанностей по уплате налога или сбора. Налоговые обязательства исполняются на основании требования об уплате налога – это письменное извещение налогоплательщику о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить её в срок. Требование должно содержать следующие сведения:

1. Сумму задолженностей по налогу.
2. Размер пени, начисленной на момент направления и требования.

Анализ состояния предприятий взаимосвязано на основании этого формируется список предприятий.

Подсистема документальной проверки относится к контрольному виду деятельности.

Включает в себя задачи, связанные с делопроизводством, кадрами, бухгалтерским учетом, материально технических снабжением и другими видами деятельности налогового органа как отдельной структуры.

Камеральная проверка заключается в определении правильности заполнения бухгалтерской отчетности, исчисления сумм налогов в точности заполнения форм. Для этого данные отчетности представленные налогоплательщикам вводятся в компьютер и происходит пополнение электронной папки налогоплательщика новой информацией, позволяющей прослеживать основные показатели результатов финансово хозяйственной деятельности предприятия в различные периоды. Решение задач камеральной проверки связано с использованием не только данных сформированных в подсистеме регистрации предприятий, но и нормативно справочной информации по организационно-правовым формам, ставкам налогов, сроком платежей, различным льготам по налогам и другой информации, создаваемой в подсистеме «Ведения нормативно-правовой документации». Использование компьютерной технологии позволяет отслеживать динамику развития предприятия, соблюдения им налогового законодательства, начислять платежи в бюджет и формировать перечень предприятий для документальной проверки. Информация, сформированная в этой подсистеме, служит основой для решения задач остальных функциональных подсистем, связанных с обработкой данных по юридическим лицам налогоплательщика.

Организация имеет имущество, подлежащее налогообложению, остаточная стоимость которого приведена в таблице:

Остаточная стоимость имущества, подлежащее налогообложению (руб).

Определить сумму налога за налоговый период.

НБ=(С ­01­ +С 02 …С n)/12

НБ=(13600000 +13550000+ 13510000 + 13465000 + 13420000 + 13375000 + 13330000 + 13285000 + 13240000 + 13195000 + 13150000 + 13105000 + 13060000) / 12 + 1 = 13330000

(13330000*2,2%)/100=293260

У торговой организации созданной 5 мая отчетного периода стоимость основных средств составила 10 000 тыс. руб. В течение остальных месяцев организация приобретала и устанавливала торговое оборудование и контрольно-кассовую технику, благодаря чему стоимость основных средств постоянно возрастала: на 1.06 – 11 000 тыс. руб.; на 1.07 – 12 000 тыс. руб.; на 1.08 – 13 000 тыс. руб.; 1.099- 14 000 тыс. руб.; 1.10-15 000 тыс. руб.; 1.11 – 16 000 тыс. руб.; 1.12 – 17 000 тыс. руб.; 31.12 – 18 000 тыс. руб.

Рассчитайте авансовые платежи организации и суммы налога на имущества за налоговый период.

НБ=(11000000 + 12000000 +13000000 +14000000 +15000000 +16000000 +17000000 +18000000)/7=16571428.

(16571428*2,2%)/100=169359

В органах ГИБДД на организацию зарегистрированы транспортные средства: грузовой автомобиль (мощность двигателя 260 л.с.), автобус (мощность двигателя 100 л.с., приобретенный в феврале), легковой автомобиль (мощность двигателя 90 л.с., приобретенный в июле). В регионе установлены следующие ставки по транспортному налогу:

Для грузовых автомобилей 45 руб. за л.с.

Для автобусов 10 руб. за л.с.

Для легковых автомобилей 7 руб. за л.с.

Определить сумму авансовых платежей и транспортного налога по итогам налогового периода.

В 1 квартале на организацию приходилось 2 транспортных средства, причем автобус числился с февраля. Сумма исчисленного авансового платежа за 1 квартал составляет [(260 л.с. * 45 руб. * 3 месяца/12) + (100*10*2/12) = 3092 руб.

Во 2 квартале изменения в составе ТС не произошло. (260*45*3/12) + (100* 10 * 3/12)=3175.

В 3 квартале приобрели легковой автомобиль по условию задачи.

Сумма исчисленного авансового платежа в 3 квартале составит

(260*45*3/12) + (100* 10 * 3/12) + (90 * 7) = 3332,50.

Общая сумма авансовых платежей за 3 квартала (3092 + 3175 + 3332,50) = 9599,5.

Сумма транспортного налога составит (260 * 45 + 100 * 10 + 90 * 7)=13330.

По итогам налогового периода (календарного года) сумма налога к уплате составит (13330 – 9599,5) = 3730.

Предприятие игорного бизнеса на 1 марта имела 8 игровых автоматов и 6 игровых столов. 9 марта того же года 1 игровой автомат выбыл, а 20го марта было установлено еще 3 игровых стола. Определить сумму налога на игорный бизнес, если в регионе не введен налог на игорный бизнес, то применяются минимальные ставки. За 1 игровой стол 25 тыс. руб. За 1 игровой автомат 1,5 тыс. руб. Сумма, которую должно уплатить предприятие составит по автоматам по столам 6 * 25 + …

67 стр. №1.

Фирма владеет 2 кассами тотализатора и одной кассой букмекерской конторы. Определите сумму налога на игорный бизнес за год.

(2000+500+300)*15288=4586400*0,3=128419,2 рублей

200*15288*1,5%=45864.

1200000*1,5%*4/12=6000

1200000*1,5%*8/12=12000

Площадь земельного участка, зарегистрированная по состоянию на 1 января текущего года 18200 м­2, в т.ч. площадь, занята сооружениями и занятиями религиозного и благотворительного назначения 6200 м2. Площадь земельного участка, право собственности на который зарегистрировано 20 сентября составляет 2200 м2, кадастровая стоимость 1м2 – 940 руб., ставка земельного налога 0,3%

Рассчитайте земельный налог за налоговый период.

(18200-6200)*0.3/100*940=33840

2200*940*0,3/100*1/4=1551

2100*50*3*1,372*0,9*15%=58344,3 руб.

ЕНВД к уплате в бюджет = 58344,3*11000=47344,3.

(90+90+100)*1800*1,372*0,6*0,15=

А148. Бюджетная система РФ включает в себя бюджеты всех уровней и бюджеты … фондов: а) внебюджетных

А149. Счетная палата РФ осуществляет финансовый контроль за своевременным исполнением доходных и расходных статей … бюджета: а) федерального.

А150. Дотация - это бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня на … основах:

а) безвозвратной и безвозмездной.

А151. Субвенция - это бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня или юридическому лицу на безвозмездной и безвозвратной основах на осуществление … расходов: а) целевых.

Контрольная работа №3.

Основы хозяйственного права. Юридические основы маркетинга и менеджмента

А. 1. Сущность налога - это:

а) изъятие государством в пользу общества части сто­имости валового внутреннего продукта в виде обязатель­ного платежа;

А2. Экономическое содержание налога выражается взаимоотношениями между:

а) хозяйствующими субъектами, гражданами и государ­ством по поводу формирования государственных дохо­дов;

А3. Налог - это: а) обязательный, индивидуальный, безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц;

А4. Сбор - это: а) обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государ­ственными органами юридически значимых действий;

А5. Налогоплательщиками или плательщиками сборов могут быть признаны: а) организации и физические лица;

А 6. Субъект налогообложения - это: а) организации и физические лица, на которых Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и сборы;

А7. Объектами налогообложения могут являться: а) объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которой у налого­плательщика возникает обязанность по уплате налога;

А8. А. Налоговая ставка - это: а) размер налога на единицу налогообложения;

А9. Налоговый период - это: а) календарный год или иной период времени примени­тельно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база;

А10. Налоговая база - это: а) стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения;

А11. Недоимка - это: а) сумма налога или сбора, не уплаченная в установлен­ный законодательством о налогах и сборах срок;

А12. В. Для целей налогообложения под термином «работа» понимается деятель­ность, результаты которой:

а) имеют материальное выражение и могут быть реали­зованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц;

А13. Не признается реализацией товаров, работ, услуг: а) передача основных средств при реорганизации юри­дического лица;

А14. Пошлина - это: а) денежная плата за совершение специально уполно­моченными органами отдельных действий в интересах физических и юридических лиц;

А15. Налоговыми агентами признаются лица, на которых возложена обязанность: а) по исчислению и удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет налогов.

А16. Доходом признается экономическая выгода, выраженная: а) в денежной или натуральной форме, определяемая в соответствии с положениями НК РФ;

А17. Дивидендами признается любой доход, полученный:

а) акционером организации при распределении прибы­ли, остающейся после налогообложения, по принадле­жащим ему акциям;

А18. Для целей налогообложения термин «цена товаров (работ, услуг)» означает:

а) цену, указанную сторонами сделки, если иное не предусмотрено, налоговым законодательством;

А19. В хозяйственных отношениях взаимозависимыми лицами признаются: а) физические лица и организации, отношения между которыми могут оказать влияние на условия или эконо­мические результаты деятельности.

А20. Рыночной ценой товаров (работ, услуг) признается: а) цена, сложившаяся при взаимодействии спроса и пред­ложения на рынке идентичных" товаров в сопоставимых экономических условиях.

А21. Б. Региональные или местные налоги и (или) сборы, не пре­дусмотренные Налоговым кодексом РФ: а) не могут устанавливаться

В22. К региональным налогам относятся: а) водный налог;б) земельный налог;в) налог на игорный бизнес;г) налог на добавленную стоимость.

Б23. К федеральным налогам относятся: а) налог на имущество физических лиц;б) налог на прибыль организаций; в) транспортный налог;г) земельный налог.

А 24. К местным налогам относятся: а) земельный налог;б) налог на добычу полезных ископаемых;в) водный налог;г) налог на доходы физических лиц.

А 25. Местом нахождения обособленного подразделения организации признается: а) место осуществления деятельности обособленным подразделением;

А26. Обязанность по уплате налога (сбора) прекращается: а) с уплатой налога (сбора);

А27. Б. Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента:

а) предъявления в банк поручения на уплату налога при наличии достаточного денежного остатка на счете налого­плательщика;

А28. Обязанность по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов ликвидируемой организации исполняют:

а) ликвидационная комиссия;

Б29. Срок уплаты налога может изменяться в форме: а) предоставления льготы по налогу на определенный период времени;б) инвестиционного налогового кредита;в) предоставления освобождения от уплаты налога на определенный период времени;г) установления нулевой ставки налога на определен­ный период времени.

А30. Налоговый кредит представляет собой изменение срока уплаты налога на срок: а) от трех месяцев до одного года;

31. А. Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен: а) по налогу на прибыль;б) по налогу на добавленную стоимость;в) по налогу на доходы физических лиц;г) по налогу на добычу полезных ископаемых.

А32. Инвестиционный налоговый кредит представляет собой изменение срока уплаты налога на срок:

а) от одного года до пяти лет;

А33. Исполнение обязанности по уплате налогов может обес­печиваться следующими способами: а) пеней, залогом имущества, приостановлением опера­ций по счетам в банке;б) штрафом, лишением лицензии на вид деятельности;в) конфискацией имущества налогоплательщика, при­остановлением деятельности организации;г) залогом имущества, штрафом, конфискацией имущества.

А34. Процентная ставка пени определяется как 1/300 ставки рефинансирования Банка России, действующей: а) в это время;

А35. Налогоплательщиками признаются: а) российские и иностранные организации;

А36. Объектом налогообложения признаются: а) доходы, уменьшенные на сумму расходов;б) доходы российских и иностранных организаций;в) доходы российских и иностранных организаций без налога на добавленную стоимость; г) доходы российских организаций, полученные как на тер­ритории Российской Федерации, так и за ее пределами.

Б37. Доходами от реализации признаются: а) выручка от реализации товаров (работ, услуг) соб­ственного производства, за исключением переданных для собственного потребления;б) выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных;в) только выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, в том числе переданных для собственного потребления;г) выручка от реализации товаров (работ, услуг), выра­женная в денежной форме.

В38. Организации, осуществляющие внешнеэкономическую деятельность, при определении прибыли исключают из выручки:

а) сумму налога на добавленную стоимость; б) экспортные пошлины; в) сумму налога на добавленную стоимость и экспорт­ные пошлины; г) уплаченные при вывозе товаров суммы налогов.

А39. Расходами признаются: а) обоснованные и документально подтвержденные затра­ты, направленные на получение дохода;

А40. В себестоимость товаров (работ, услуг) для целей налогообложения прибыли включаются. а) транспортный налог; б) расходы, связанные с реконструкцией основных фондов производственного назначения; в) расходы в виде пени и штрафов, перечисляемых в бюджет; г) поощрительные выплаты из прибыли, остающейся после налогообложения.

Б41. В себестоимость товаров (работ, услуг) для целей налогообложения не включаются : а) командировочные расходы в пределах установленных норм;б) расходы на рекламу сверх предусмотренных нормативов;в) расходы на оплату труда на время учебных отпусков;

г) расходу на услуги связи.

А42. Проценты по банковским кредитам для целей налогооб­ложения: а) включаются в себестоимость товаров (работ, услуг);б) уплачиваются за счет прибыли, остающейся после налогообложения;в) относятся на финансовый результат;г) учитываются согласно положениям учетной политики.

А43. При исчислении прибыли иностранная организация, осуществляющая деятельность через постоянное предста­вительство, должна учитывать: а) издержки и доходы, за которые она несет ответственность, на территории Российской Федерации

А44 . Налогоплательщиками налога на имущество организаций признаются: а) российские организации и иностранные организации, осуществляющие деятельность в России через постоян­ные представительства и (или) имеющие в собственно­сти недвижимое имущество на территории России.

А45. Объектом налогообложения по налогу на имущество для российских организаций признается:

а) движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств, включая имущество, находящееся во времен­ном пользовании.

А46. Освобождаются от налогообложения в отношении иму­щества, используемого по основному виду деятельности:

а) учреждения уголовно-исполнительной системы, рели­гиозные организации, общероссийские общественные организации инвалидов;

А47. При передаче имущества по договору аренды оно вклю­чается в налогооблагаемую базу: а) в зависимости от условий договора аренды;

А48. Ставка налога на имущество устанавливается: а) законодательными органами субъектов РФ, но не более 2,2%;

А49. Плательщиками НДС не признаются : а) обособленные подразделения организации;

А50. Иностранные организации, состоящие на учете в налого­вых органах: а) уплачивают НДС в режиме, предусмотренном для российских организаций;

А51. К объектам налогообложения относится реализация това­ров (работ, услуг): а) на территории Российской Федерации, в том числе на безвозмездной основе, выполнение строительно-мон­тажных работ для собственного потребления;

А52 Услуги по страхованию и перестрахованию налогом на добавленную стоимость: а) не облагаются;

В53. Налогообложение по налоговой ставке 0% производит­ся при реализации следующих товаров (работ, услуг): а) книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой;б) товаров для детей в соответствии с установленным перечнем;в) работ (услуг) по сопровождению, транспортировке, погрузке и перегрузке экспортируемых из Российской Федерации товаров;г) муки, хлебобулочных изделий, соли, сахара.

^ 1. Сущность налога - это:

А) изъятие государством в пользу общества части прибыли, полученной в результате хозяйственной деятельности организаций;

Б) изъятие государством в пользу общества части сто­имости валового внутреннего продукта в виде обязательного платежа;

В) изъятие государством в пользу общества части добав­ленной стоимости;

Г) изъятие государством в пользу общества части дохода, полученного юридическими и физическими лицами.

^ 2. Экономическое содержание налога выражается взаимоотношениями между:

А) хозяйствующими субъектами и государством по поводу формирования государственных доходов;

Б) организациями, индивидуальными предпринимателями и государством по поводу формирования государственных доходов;

В) хозяйствующими субъектами, гражданами и государ­ством по поводу формирования государственных доходов;

Г) хозяйствующими субъектами, признаваемыми налоговыми резидентами, и государством по поводу формирования государственных доходов.

^ 3. Налог - это:

А) обязательный, индивидуальный, безвозмездный или возмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц;

Б) обязательный, индивидуальный, безвозмездный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц;

В) обязательный, индивидуальный, безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц;

Г) обязательный, индивидуальный, безвозмездный взнос, взимаемый с организаций и индивидуальных предпринимателей.

4. Сбор - это:

А) обязательный взнос или платеж, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщи­ков сборов государственными органами юридически значимых действий;

Б) обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами юридически значимых действий;

В) обязательный взнос, взимаемый только с организаций, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами значимых действий;

Г) обязательный взнос, взимаемый с организаций и индивидуальных предпринимателей.

^ 5. Налогоплательщиками или плательщиками сборов могут быть признаны:

А) только юридические лица;

Б) организации и физические лица;

В) юридические лица и их обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс и расчетный счет;

Г) организации и индивидуальные предприниматели.

^ 6. Субъект налогообложения - это:

А) организации и физические лица, на которых НК РФ возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и сборы;

Б) индивидуальные предприниматели и физические лица, на которых НК РФ возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и сборы;

В) организации, на которых НК РФ возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и сборы;

Г) организации и физические лица, которые являются резидентами Российской Федерации и на которых НК РФ возложена обязанность уплачивать соответствующие нало­ги и сборы.

^ 7. Срок, установленный законодательством о налогах и сбо­рах, определяется:

А) календарной датой;

Б) истечением периода времени, но не более года;

В) календарной датой или истечением периода времени, указанием на событие, которое должно произойти;

Г) календарной датой или указанием на событие, которое должно произойти в зависимости от того, что отражено в налоговой политике организации.

^ 8. Источник выплаты доходов налогоплательщику:

А) организация или физическое лицо, от которого налогоплательщик получает доход;

Б) юридическое лицо, от которого налогоплательщик получает доход;

В) организация, физическое лицо или иной источник, от которого налогоплательщик получает доход;

Г) государственное учреждение, выплачивающее доход налогоплательщику.

^ 9. Объектами налогообложения могут являться:

А) любое обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которой у налогоплательщика возникает обязанность по уплате налога;

Б) любое обстоятельство, имеющее стоимостную характеристику, относящееся к имуществу, за исключением имущественных прав;

В) любое обстоятельство, имеющее стоимостную характеристику и относящееся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации (ГК РФ), за исключением имущественных прав;

Г) только операции по реализации товаров, работ, услуг на территории Российской Федерации.

^ Задания на СРС по теме №2. Организация налогового контроля. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение

Цель задания – рассмотреть сущность и особенности организации налогового контроля в Российской Федерации, виды и формы ответственности юридических и физических лиц за налоговые правонарушения.

1. Какие функции налоговой системы характеризуют следующие высказывания:

А) Пьер Буаст говорил, что налог только тогда бывает справедлив, когда народ согласен ему подчиниться;

Б) Вольтер писал, что налоги необходимы, лучшим же средством для их взимания бывает то, которое способствует облегчению труда и оживлению торговли;

В) Шарль Монтескье говорил, что в деле налогов следует принимать в соображение не то, что народ может дать, а то, что он может дать всегда?

2. Дана примерная структура налоговых поступлений в консолидированный бюджет, %:

Налог на добавленную стоимость................................................... 23

Налог на прибыль.............................................................................. 19

Налог на доходы физических лиц.................................................... 17

Налоги на природные ресурсы......................................................... 5

Акцизы................................................................................................ 11

Прочие налоги и доходы................................................................... 5

Итого................................................................................................... 100

На основе этих данных рассчитайте:

А) соотношение прямых и косвенных налогов;

Б) соотношение налогов, взимаемых с физических и юридических лиц;

В) процентное соотношение налоговых поступлений в консолидированный бюджет в 2010 г., если предполагается, что в федеральный бюджет поступит 2380 млрд руб., в региональные бюджеты – 512 млрд руб., в местные бюджеты – 434 млрд руб.

3. В связи с различным уровнем экономического развития и поступлением налоговых платежей российские регионы делятся на регионы-доноры, которые имеют излишек средств, поступающих в их бюджеты, и дотационные территории, которые не обеспечивают себя за счет налоговых поступлений и нуждаются в дополнительных дотациях федерального бюджета.

Москва является главным налогоплательщиком страны или основным донором, перечисляя в федеральный бюджет около 30 % налоговых поступлений. Доля налогов, которые приносят в городскую казну торговля и промышленность, составляет менее половины. За счет каких категорий налогоплательщиков и каких налогов формируется основная часть городского бюджета и чем это вызвано? Какие из городов и территорий РФ также являются донорами?

4. В Римской империи с граждан взимались более 200 видов налогов и сборов, например, на пшеницу, за прикладывание печати, на наследство, на доход от фиников, на воздвижение статуй, пошлины с вина, с рыботорговцев, за обмен и размен денег, на жалование полиции, на содержание именитых гостей, дорожная пошлина, портовая пошлина и т. д. Какие из перечисленных налогов и сборов можно отнести к прямым, а какие к косвенным?

5. По каким признакам можно классифицировать налоги:

А) на федеральные, региональные и местные

Б) на налоги с физических лиц, юридических лиц, с физических и юридических лиц;

В) на целевые, общие и чрезвычайные;

Г) на прямые и косвенные;

Д) на закрепленные и регулирующие.

6. Практикум: 8 – 12

^ 7. Тесты по теме №2:

1. Налоговая ставка - это:

А) размер налога на единицу налогообложения;

Б) размер налога на налогооблагаемую базу;

В) размер налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы;

Г) размер налога, подлежащий уплате за календарный месяц.

^ 2. Налоговый период - это:

А) календарный год, квартал, месяц, декада;

Б) календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база;

В) любой период времени применительно к отдельным налогам;

Г) год или квартал по согласованию с налоговыми органа­ ми и в соответствии с учетной политикой организации.

^ 3. Налоговая база - это:

А) стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения;

Б) только стоимостная характеристика объекта налогообложения, выраженная в рублях или иностранной валюте;

В) стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения, учитываемая по правилам бухгалтерского учета;

Г) стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения, находящегося на территории Российской Федерации.

^ 4. Какое из следующих положений является одним из принци­пов построения налоговой системы, установленных НК РФ:

А) порядок предоставления налоговых кредитов;

Б) уголовная ответственность за совершение налоговых правонарушений;

В) формы налогового контроля;

Г) научный подход при установлении элементов налога.

^ 5. Принципом налогообложения, сформулированным Ада­мом Смитом, является:

А) принцип справедливости;

Б) принцип срочности;

В) принцип эластичности;

Г) принцип достаточности.

^ 6. Камеральная проверка проводится по месту нахождения:

А) налоговых органов только на основе анализа представленных налоговых деклараций;

Б) налоговых органов на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком;

В) налогоплательщика только на основе анализа пред­ставленных налоговых деклараций и регистров бухгал­терского учета;

Г) налоговых органов на основе налоговых деклараций и документов в присутствии налогоплательщика.

^ 7. Выездные налоговые проверки могут проводиться в отно­шении:

А) всех налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов;

Б) только организаций и индивидуальных предпри­нимателей;

В) всех налогоплательщиков и плательщиков сборов, за исключением налоговых агентов;

Г) всех налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, за исключением физических лиц.

8. Доступ на территорию или в помещение налогоплательщика, плательщика сбора, налогового агента должностных лиц налогового органа, проводящих налоговую проверку, осуществляется на основании:

А) предъявления должностными лицами служебного удостоверения;

Б) предъявления должностными лицами решений руководителя (его заместителя) налогового органа о проведении выездной проверки;

В) предъявления должностными лицами служебного удостоверения и решения руководителя (его заместите­ля) налогового органа о проведении выездной проверки;

Г) устного уведомления организации о предстоящей выездной налоговой проверке.

^ 9. Осмотр документов и предметов вне рамок выездной налоговой проверки:

А) не допускается;

Б) допускается при согласии владельца предметов на проведение их осмотра;

В) допускается без ограничений;

Г) допускается при согласии руководителей организации, в отношении которой проводится выездная нало­говая проверка.

^ 10. Выемка документов и предметов осуществляется на основании:

А) решения налогового органа;

Б) мотивированного постановления должностного лица налогового органа, проводящего выездную налоговую проверку;

В) мотивированного постановления должностного лица, утвержденного руководителем (его заместителем) соответствующего налогового органа;

Г) решения налогового органа при согласовании с главным бухгалтером организации.

^ 11. Налоговыми агентами признаются лица, на которых возложена обязанность:

А) по исчислению налогов налогоплательщика;

Б) по исчислению и удержанию налогов только у физи­ческих лиц;

В) по исчислению и удержанию налогов только у физических лиц и перечислению их в бюджет;

Г) по исчислению и удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет налогов.

^ 12. Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента:

А) списания банком денежных средств с расчетного счета налогоплательщика;

Б) предъявления в банк поручения на уплату налога при наличии достаточного денежного остатка на счете налогоплательщика; =

В) предъявления в банк поручения на уплату налога и выполнения этого поручения банком на дату, установленную законодательством для уплаты налога;

Г) предъявления в банк поручения на уплату налога независимо от наличия достаточного остатка денежных средств на счете налогоплательщика.

^ 13. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее:

А) 3 недель со дня выявления недоимки;

Б) срока исковой давности;

В) 3 месяцев со дня выявления недоимки;

Г) 60 дней со дня выявления недоимки.

^ 14. Требование об уплате налога должно быть исполнено:

А) в течение месяца;

Б) в течение 45 календарных дней;

В) в течение 10 календарных дней;

Г) срок не установлен.

15. Исковое заявление о взыскании налога за счет имуще­ства налогоплательщика (налогового агента) - физического лица может быть подано в соответствующий суд налоговым или таможенным органом в течение:

А) 3 месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога;

Б) 6 месяцев с начала срока исполнения требования об уплате налога;

В) 6 месяцев с момента образования недоимки;

Г) 6 месяцев после истечения срока исполнения тре­бования об уплате налога.

^ Задания на СРС по теме №3. Федеральные налоги Российской Федерации

Цель задания: развитие творческого подхода у студентов к исчислению налогооблагаемой базы с федеральных налогов, рассмотрение особенностей применения федеральных налогов в практической деятельности.

1. Ответьте на вопросы:

А). Кто является плательщиком единого социального налога?

Б). Какие операции не подлежат налогообложению акцизами?

В). Могут ли налогоплательщики, не являющиеся работодателями, самостоятельно рассчитать сумму ЕСН, и почему?

Г). Какие товары (работы, услуги) освобождаются от налога на добавленную стоимость?

Д). Что является объектом налогообложения у физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации?

А). Ежемесячная заработная плата штатного сотрудника, предоставившего документы о наличии на иждивении двух детей, составила, руб.

^ Месяц Доход Месяц Доход Месяц Доход

Б). Организация выпускает подакцизный товар. Себестоимость производства – 340 руб. Организация рассчитывает получить прибыль в объеме не менее 15 % от себестоимости. Ставка акциза – 6 руб. с единицы товара. Необходимо определить минимальную отпускную цену товара с учетом НДС и акциза.

В). Организация оптовой торговли закупила новогодние подарки у индивидуального предпринимателя на сумму 8 000 руб. (НДС не предусмотрен) и у фирмы (юридического лица) – на сумму 90 000 руб. (в том числе включая НДС 18 %). Торговая наценка составила 15 %. Новогодние подарки были реализованы полностью через собственный магазин розничной торговли площадью 200 м2. Необходимо определить сумму НДС, подлежащую уплате в отчетном периоде организацией.

Г). Гражданин в 2004 г. продал квартиру, которая принадлежала ему на праве собственности с 2000 г., за 1 500 000 руб. Какую сумму имущественного вычета будет иметь гражданин?

Д). А. А. Иванов имеет на иждивении трех детей и ежемесячно получает следующие доходы по основному месту работы, руб.

Месяц Доход Месяц Доход Месяц Доход

В январе А. А. Иванову выплатили материальную помощь в размере 2 200 руб., а в декабре – премию в размере 5 000 руб.

Необходимо определить налог на доходы физического лица за год.

3. Практикум: 13 - 18

^ 4. Тесты по теме 3.

1. Только НК РФ устанавливаются, изменяются или отменяются:

А) федеральные налоги и сборы;

Б) налоги и сборы субъектов Российской Федерации;

В) местные налоги и сборы;

Г) таможенные пошлины.

^ 2. К федеральным налогам относятся:

А) налог на имущество физических лиц;

Б) налог на прибыль организаций;

В) транспортный налог;

Г) земельный налог.

^ 3. Неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются:

А) в пользу налогоплательщика (плательщика сборов);

Б) в пользу налогоплательщика (плательщика сборов), если иное не предусмотрено НК РФ;

В) в пользу налогоплательщика (плательщика сборов), если иное не предусмотрено Налоговым и Таможенным кодексами Российской Федерации;

Г) в пользу налогоплательщика, если это предусмотрено законодательными актами регионов.

^ 4. К актам законодательства о налогах и сборах относятся:

Б) инструкции Федеральной таможенной службы;

В) федеральные законы;

Г) приказы ФНС России и ФТС России.

^ 5. Нормативный правовой акт о налогах и сборах призна­ется не соответствующим НК РФ при наличии одного из следующих обстоятельств:

А) этим актом предоставляются льготы для отдельных категорий плательщиков;

Б) этот акт соответствует принципу определенности;

В) этот акт содержит запрет на действия налоговых орга­нов, разрешенные или предписанные НК РФ;

Г) этим актом законодательным органам субъектов Российской Федерации предоставляется право устанавливать налоговые ставки в пределах, предусмотренных федеральным законодательством.

^ 6. Признание нормативного правового акта о налогах и сбо­рах не соответствующим НК РФ осуществляется:

А) путем отмены этого акта Правительством Российской Федерации;

Б) в порядке, предусмотренном в нормативном правовом акте;

В) только в судебном порядке;

Г) в судебном порядке, если иное не предусмотрено НКРФ.

7. Если доходы, полученные налогоплательщиком, нельзя однозначно отнести к доходам от источников в Российской Федерации либо к доходам от источников за преде­лами Российской Федерации, отнесение дохода к тому или иному источнику осуществляется:

А) Министерством финансов Российской Федерации;

Б) в судебном порядке;

В) решением налоговых органов по месту постановки на учет налогоплательщика;

Г) федеральными органами исполнительной власти, которым предоставлено право осуществлять контроль и надзор в области налогов и сборов.

^ 8. Налогоплательщиками налога на прибыль признаются:

Б) российские и иностранные организации, их обособленные подразделения, имеющие расчетный счет и самостоятельный баланс;

В) российские и иностранные организации, получающие доходы только на территории Российской Федерации;

Г) российские организации, получающие доходы как на тер­ритории Российской Федерации, так и за ее пределами.

^ 9. Не являются плательщиками налога на прибыль:

А) Центральный банк Российской Федерации;

Б) страховые организации;

В) организации, применяющие упрощенную систему налогообложения;

Г) иностранные организации, имеющие доходы от источников в Российской Федерации.

^ 10. Объектом налогообложения по налогу на прибыль признаются:

А) доходы, уменьшенные на сумму расходов;

Б) доходы российских и иностранных организаций;

В) доходы российских и иностранных организаций без налога на добавленную стоимость;

Г) доходы российских организаций, полученные как на тер­ритории Российской Федерации, так и за ее пределами.

^ 11. Отчет о прибылях и убытках составляется:

А) только «по отгрузке»;

Б) только «по оплате»;

В) «по отгрузке» или «по оплате», в зависимости от выбран­ного организацией метода определения выручки;

Г) «по отгрузке» или «по оплате», в зависимости от выбранного организацией метода определения выручки по согласованию с налоговыми органами по месту постановки на учет.

^ 12. Доходами от реализации признаются:

А) выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, за исключением переданных для собственного потребления;

Б) выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных;

В) только выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, в том числе переданных для собственного потребления;

Г) выручка от реализации товаров (работ, услуг), выраженная в денежной форме.

^ Задания на СРС по теме №4. Региональные налоги Российской Федерации

Цель задания -

1. Ответьте на вопросы.

А). Кто является плательщиком налога на имущество организаций?

Б). Что является объектом налогообложения для российской организации?

В). Кто является плательщиком транспортного налога?

Г). Какие элементы налогообложения транспортным налогом устанавливают (представительные) органы субъекта Российской Федерации?

Д). Как определяется налоговая база для налога на игорный бизнес?

2. Выполните практические задания.

А). Установлена максимальная ставка налога на имущество организаций:

Дата

Показатель 01.01 01.02 01.03 01.04

Основные фонды 32 460 32 740 32 740 32 740

Износ основных фондов 14 500 14 650 14 700 14 750

Нематериальные активы 22 670 22 670 22 670 22 670

Износ нематериальных активов 8 700 8 950 9 200 9 450

Производственные запасы 21 700 26 380 21 300 20 000

Готовая продукция 8 760 11 900 35 000 34 700

Товары 4 390 5 670 5 670 3 890

Прочие запасы и затраты 1 200 1240 1200 200

Б). Юридическое лицо казино «Вьюга» занимается игорным бизнесом. Оно содержит на своей территории 45 игровых столов. Из них на 15 участвует как организатор или наблюдатель. Кроме того, установлено 60 игровых автоматов (имеется скидка в размере 20%).

Необходимо определить сумму налога на игорный бизнес, подлежащую уплате в бюджет.

В). Организация зарегистрировала мотороллер «Муравей» с мощностью 25 л. с. Других транспортных средств у организации нет.

Г). В апреле 2010 г. ООО «Норд» купило и зарегистрировало в ГАИ Московской области автомобиль ВАЗ-2105, мощность двигателя 70 л. с. и эксплуатировало его до конца года.

Д). Установлена максимальная ставка налога на имущество организаций: тыс. руб.

Дата

Показатель 01.01 01.02 01.03 01.04 01.05 01.06 01.07

Основные 87 000 87 000 86 000 85 000 85 500 98 000 132 000

Износ основ- 12 300 12 400 14 100 15 100 16 600 19 100 19 400

3. Практикум: 19 - 28

^ 4. Тесты по теме №4:

1. Доходом признается экономическая выгода, выраженная:

А) только в денежной форме;

Б) в денежной или натуральной форме, определяемая в соответствии с положениями НК РФ;

В) в денежной или натуральной форме, определяемая по данным бухгалтерского учета;

Г) в денежной или натуральной форме, определяемая по данным бухгалтерского учета для резидентов России.

^ 2. Дивидендами признается любой доход, полученный:

А) акционером организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения, по принадлежащим ему акциям;

Б) работником организации при распределении прибыли;

В) акционером организации при распределении прибы­ли, остающейся после налогообложения;

Г) налоговым резидентом Российской Федерации при распределении прибыли, остающейся после налогооб­ложения, по принадлежащим этому резиденту акциям.

^ 3. Цена товаров (работ, услуг) для целей налогообложения принимается:

А) как рыночная цена на момент совершения сделки;

Б) как средневзвешенная величина, рассчитанная исходя из цен сделок, совершенных за календарный месяц;

В) как цена, указанная сторонами сделки, если иное не предусмотрено налоговым законодательством;

Г) как рыночная цена на момент оплаты товаров (работ, услуг).

^ 4. Взаимозависимыми лицами признаются:

А) головная организация и ее подразделения;

Б) организации, расположенные на территории одного муниципального образования;

В) организации и физические лица, подлежащие поста­новке на учет в федеральной налоговой службе, расположенной на территории одного субъекта Российской Федерации;

Г) физические лица и организации, отношения между которыми могут оказать влияние на условия или экономические результаты деятельности.

^ 5. Рыночной ценой товаров (работ, услуг) признается:

А) цена, сложившаяся при взаимодействии спроса и пред­ложения на рынке идентичных товаров на территории данного субъекта Российской Федерации;

Б) цена, сложившаяся при взаимодействии спроса и предложения на рынке идентичных товаров на территории данного экономического района;

В) средневзвешенная цена, сложившаяся при взаимодей­ствии спроса и предложения на рынке идентичных това­ров на всей территории Российской Федерации;

Г) цена, сложившаяся при взаимодействии спроса и предложения на рынке идентичных товаров в сопоставимых экономических условиях.

^ 6. При отсутствии на соответствующих рынках товаров (работ, услуг) сделок по идентичным товарам (работам, услугам) для определения рыночной цены используется:

А) затратный метод;

Б) цена однородных товаров, ввезенных на территорию России;

В) цена идентичных товаров, производимых в странах Западной Европы;

Г) цена идентичных товаров, производимых в государствах - бывших республиках СССР, с которыми заключены договоры о торговом сотрудничестве.

^ 7. При реализации товаров (работ, услуг) по государствен­ным регулируемым ценам (тарифам) для целей налого­обложения принимаются:

А) рыночные цены (тарифы);

Б) указанные цены (тарифы);

В) рыночные цены, определяемые в соответствии с НК РФ;

Г) рыночные цены (тарифы), сложившиеся по месту постановки на учет налогоплательщика.

^ 8. К региональным налогам относятся:

А) водный налог;

Б) земельный налог;

В) налог на игорный бизнес;

Г) налог на добавленную стоимость.

^ 9. Местом нахождения обособленного подразделения организации признается:

А) место осуществления деятельности обособленным подразделением;

Б) юридический адрес организации;

В) место постановки на учет обособленного подразделе­ния;

Г) место фактического нахождения головного офиса организации.

^ 10. При установлении регионального налога законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации налоговые льготы:

А) не могут устанавливаться;

Б) могут устанавливаться в пределах установленных НК РФ;

В) могут предусматриваться только для организаций, имеющих государственную форму собственности;

Г) могут предусматриваться только для резидентов Российской Федерации.

^ Задания на СРС по теме №5. Местные налоги Российской Федерации

Цель задания - развитие творческого подхода у студентов к исчислению налогооблагаемой базы с региональных налогов, рассмотрение особенностей применения региональных налогов в практической деятельности.

1. Ответьте на вопросы:

А). Что является налогооблагаемой базой по земельному налогу?

Б). Какой период является для земельного налога налоговым?

В). Кто являются плательщиками налогов на имущество физических лиц?

Г). Кто и как признается плательщиком, если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц?

Д). Каковы объекты налогообложения?

2. Выполните практические задания:

А). Земельный участок площадью 5500 м2 занимает туристическая фирма, расположенная на территории одного из городов Московской области. Численность населения этого города составляет 420 000 человек. В городе находятся учебные заведения, другие объекты социально-культурного назначения. Ставка земельного налога составляет 2550 руб./га.

Б). По данным технической инвентаризации стоимость приватизированной 3-комнатной квартиры составляет 79 000 руб. Квартира приватизирована в равных долях матерью и ее дочерью (работающей пенсионеркой). Орган законодательной власти субъекта РФ, на территории которого находится квартира, не принимал специального решения о дополнительных льготах и особой ставке налога на имущество физических лиц.

В). Страховая стоимость дома в деревне составила 360 000 руб. Дом принадлежит на равных правах А. Н. Васильевой (матери троих детей), С. В. Васильеву (участнику ВОВ) и Т. С. Васильевой (работающей пенсионерке).

Г). ООО «Автомобильной комбинат» использует земельный участок на окраине Хабаровска для стоянки транспортных средств.

Д). Гражданин О. А. Карпов (участник ликвидации аварии на Чернобыльской АЭС) проживает в трехкомнатной кооперативной квартире вместе с женой и сыном. Кооперативная квартира находится в совместной собственности семьи. Сын в апреле текущего года призван на срочную воинскую службу. Стоимость квартиры, по данным БТИ, составляет 520 000 руб. Дополнительно к этому супруге О. А. Карпова на правах личной собственности принадлежит гараж в гаражном кооперативе инвентаризационной стоимостью 10 000 руб.

3. Практикум: 29 – 34

^ 4. Тесты по теме №5:

1. Региональные или местные налоги и (или) сборы, не пре­дусмотренные НК РФ:

А) могут устанавливаться только на один налоговый период;

Б) не могут устанавливаться;

В) могут устанавливаться только на территориях муниципальных образований;

Г) могут устанавливаться по согласованию с Федеральной налоговой службой.

^ 2. К местным налогам относятся:

А) земельный налог;

Б) налог на добычу полезных ископаемых;

В) водный налог;

Г) налог на доходы физических лиц.

^ 3. Местные налоги и сборы обязательны к уплате на территориях:

А) соответствующих муниципальных образований;

Б) соответствующих субъектов Российской Федерации;

В) соответствующих имущественных образований или субъектов Российской Федерации;

Г) соответствующих экономических районов Российской Федерации.

^ 4. Безнадежные долги по региональным и местным налогам и сборам списываются в порядке, установленном:

А) Правительством РФ;

^ 5. Срок уплаты налога может изменяться в форме:

А) предоставления льготы по налогу на определенный период времени;

Б) инвестиционного налогового кредита;

В) предоставления освобождения от уплаты налога на определенный период времени;

Г) установления нулевой ставки налога на определенный период времени.

^ 6. Налогоплательщики организации и индивидуальные предприниматели обязаны сообщать в налоговые органы об открытии или закрытии счетов:

А) в течение месяца;

Б) в течение 15 календарных дней;

В) в течение 7 дней;

Г) срок не установлен.

^ 7. Участник договора простого товарищества, осуществля­ющий учет доходов и расходов, о суммах доходов, при­читающихся каждому участнику:

А) не обязан сообщать;

Б) обязан сообщать в налоговый орган по месту регистрации участников товарищества;

В) обязан сообщать каждому участнику товарищества в срок до 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом;

Г) обязан сообщать каждому участнику товарищества после окончания налогового периода.

^ 8. Отчисления в резервы под обесценение ценных бумаг относят на расходы в целях налогообложения:

А) все налогоплательщики;

Б) только профессиональные участники рынка ценных бумаг;

В) только профессиональные участники рынка ценных бумаг, определяющие доходы и расходы по методу начислений;

Г) только профессиональные участники рынка ценных бумаг, определяющие доходы и расходы по кассовому методу.

^ 9. Облагаемой базой по налогу на имущество является:

А) российские и иностранные организации;

Б) российские организации, филиалы, представительства;

В) российские и иностранные организации, индивидуальные предприниматели.

^ 10. Безнадежные долги по региональным и местным налогам и сборам списываются в порядке, установленном:

А) Правительством РФ;

Б) исполнительными органами субъектов Российской Федерации и местного самоуправления;

В) Правительством РФ по согласованию с исполнительными органами субъектов Российской Федерации или органами местного самоуправления;

Г) по решению арбитражного суда.

^ Задания на СРС по теме №6. Специальные налоговые режимы

Цель задания - развитие творческого подхода у студентов к установлению специальных налоговых режимов, рассмотрение особенностей применения специальных налоговых режимов в практической деятельности.

1. Ответьте на вопросы:

А). При каких условиях организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения?

Б). Какие налогоплательщики не вправе применять упрощенную систему налогообложения?

В). Каков порядок начала применения упрощенной системы налогообложения?

Г). Какие условия должны выполняться для того, чтобы розничная торговля и услуги общественного питания находились в режиме действия единого налога на вмененный доход?

Д). Замену каких налогов предусматривает уплата организациями единого налога на вмененный доход?

2. Выполните практические задания:

А). Организация, производящая строительные материалы, перешла на упрощенную систему налогообложения, определив в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на расходы. В отчетном периоде организация получила выручку от реализации продукции в сумме 450 000 руб., при этом произвела следующие расходы: закуплено сырье на сумму 260 000 руб., из которой списано в производство сырья на сумму 210 000 руб.; затраты на транспортировку сырья составили 70 000 руб.; расходы на оплату труда – 160 000 руб. Доход организации от сдачи собственного помещения в аренду составил 3 000 руб.

Б). Организация, перешедшая на упрощенную систему налогообложения, определила в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на расходы. Доходы организации за налоговый период составили 500 000 руб., расходы – 480 000 руб. В течение налогового периода был уплачен налог в сумме 3 100 руб.

В). Предприниматель оказывает парикмахерские услуги. В салоне работают 3 мастера, не считая предпринимателя. К2 = 0,9, К3 = 1,104, базовая доходность на 1 человека равна 7 500 руб. в месяц.

Г). Организация, расположенная в центре г. Рязань, занимается оказанием транспортных услуг, имеет 10 автомобилей. К2 = 1, К3 = 1,104, базовая доходность с одного автомобиля равна 6 000 руб.

Д). ООО «Быт» оказывает бытовые услуги населению в области ремонта, окраски и пошива обуви. В организации работает 2 мастера.

^ Определите сумму единого налога на вмененный доход за I квартал 2003 г. при условии, что весь период отработан полностью, заполните налоговую декларацию по единому налогу. Условные значения корректирующего коэффициента базовой доходности К2 приведены в задаче В.

3. Практикум – 35 - 39

^ 4. Тесты по теме № 6:

1. К специальным налоговым режимам относятся:

А) освобождение от исполнения обязанностей налогопла­тельщика по налогу на добавленную стоимость;

Б) система налогообложения в виде единого налога на вме­ненный доход для отдельных видов деятельности;

В) предоставление инвестиционного налогового кредита;

Г) создание оффшорных зон.

^ 2. Обязанность по уплате налога (сбора) прекращается:

А) с подачи заявления о ликвидации организации;

Б) с уплатой налога (сбора);

В) со смертью учредителя организации;

Г) с подачей заявления о реорганизации организации.

^ 3. Налог с организации не может быть взыскан в бесспорном порядке, если обязанность по уплате налога основана на изменении налоговым органом юридической квалификации:

А) сделок, заключенных налогоплательщиком с взаимозависимыми лицами;

Б) сделок, заключенных налогоплательщиком с треть­ими лицами;

В) внешнеторговых бартерных сделок;

Г) сделок по идентичным товарам.

^ 4. Обязанность по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов ликвидируемой организации исполняют:

А) учредители организации;

Б) ликвидационная комиссия;

В) должностное лицо, назначенное исполнительными органами соответствующего муниципального образования;

Г) должностное лицо, назначенное налоговыми органами по месту постановки на учет налогоплательщика.

^ 5. При обнаружении ошибок в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым периодам, перерас­чет налоговых обязательств производится:

А) в периоде обнаружения ошибки;

Б) в периоде обнаружения или совершения ошибки при условии согласования с налоговыми органами;

В) в периоде совершения ошибки;

Г) на последнюю дату календарного года, в котором совершена ошибка.

^ 6. В связи с переходом на уплату единого налога на вмененный доход взимаются налоги:

А) транспортный налог;

Б) налог на имущество организаций;

В) единый социальный налог.

7. Кассовый метод определения доходов и расходов имеют право применять организации, у которых в среднем за пре­дыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) не превысила за каждый квартал:

А) 3 млн. руб.;

Б) 5 млн. руб.;

В) 1 млн. руб.;

Г) от 3 млн. до 5 млн. руб.

8. Налогоплательщики, перешедшие на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности:

А) освобождаются от обязанности ведения кассовых операций;

Б) не освобождаются от обязанности ведения кассовых операций;

В) освобождаются от обязанности ведения кассовых операций по согласованию с налоговыми органами.

^ Мероприятия, создающие предпосылки и условия для реализации СРС, должны предусматривать обеспечение каждого студента:

• 
  методом выполнения теоретических (расчетных, графических и т.п.) и практических (лабораторных, учебно-исследовательских и др.) работ;
• 
  информационными ресурсами (справочники, учебные пособия, банки индивидуальных заданий, обучающие программы, пакеты прикладных программ и т.д.);
• 
  методическими материалами (указания, руководства, практикумы и т.п.);
• 
  контролирующими материалами (тесты);
• 
  материальными ресурсами (ПЭВМ, измерительное и технологическое оборудование и др.);
• 
  временными ресурсами;
• 
  консультациями (преподаватели);
• 
  возможностью публичного обсуждения теоретических и/или практических результатов, полученных студентом самостоятельно (конференции, конкурсы).

• 
  оптимизацию методов обучения, внедрение в учебный процесс новых технологий обучения, повышающих производительность труда преподавателя, активное использование информационных технологий, позволяющих студенту в удобное для него время осваивать учебный материал;
• 
  широкое внедрение компьютеризированного тестирования;
• 
  совершенствование методики проведения практик и научно-исследовательской работы студентов, поскольку именно эти виды учебной работы, студентов в первую очередь готовят их к самостоятельному выполнению профессиональных задач;
• 
  модернизацию системы курсового и дипломного проектирования, которая должна повышать роль студента в подборе материала, поиске путей решения задач.

Виды отчетности:

Доработанные конспекты лекций;

Выполненные письменные работы, протоколы выполнения тестовых заданий, решенные практические задачи;

Картотека по результатам поисковых заданий;

Тезисы выступления;

Отчет о результатах анализа;

Участие в деловой игре и т.п.

Требования к контролю :

• 
  Контроль за СРС должен быть индивидуальным.
• 
  Контроль осуществляется преподавателем в течение всего семестра с выставлением оценки в журнале учебных занятий.
• 
  Контроль завершается перед аттестацией учебной работы студента по дисциплине (перед зачетом или экзаменом).

Выборочный устный опрос перед началом ПЗ/СЗ;

Выборочная проверка конспектов, тезисов, рефератов и докладов;

Проверка контрольных работ;

Проверка выполнения задач и тестов.

Итоговая оценка СРС выставляется в журнал учебных занятий и учитывается преподавателем при аттестации студентов в период зачетно-экзаменационной сессии (сокращение числа экзаменационных вопросов при оценке СРС не ниже «хорошо», предоставление права выбора экзаменационных вопросов студенту из предложенных преподавателем, выставление оценки «зачет» по результатам СРС).

^ 4.2. примерная тематика контрольных работ и методические рекомендации по их написанию

Контрольная работа выполняется студентом в соответствии с учебным планом на основании, которого осуществляется применение полученных знаний и умений при решении комплексных задач, связанных со сферой их профессиональной деятельности. Она базируется на изучении учебных и литературных источников, а также на практическом материале, экспериментальных и статистических данных.

Этапы выполнения контрольной работы:

1) определение варианта контрольной работы;

2) литературных источников, статистической информации и написание теоретической части контрольной работы;

3)обработка практических материалов, подготовка и решение практической части контрольной работы;

1. 
   оформление контрольной работы;
2. 
   представление контрольной работы на кафедру;
3. 
   проверка контрольной работы.

Написание контрольной работы по дисциплинам, изучаемым в соответствии с учебным планом студентами, осуществляется по варианту, номер которого соответствует последней цифре номера зачетной книжки студента (от 1 до 10).

^ Преподаватель проверяет правильность выбора темы контрольной работы в соответствии со сведениями о номерах зачётных книжек студентов, указанных в ведомости.

Структурными элементами контрольной работы являются:

• 
  Титульный лист (1 страница).
• 
  Содержание (1 страница).
• 
  Введение (1-2 страница).
• 
  Основная часть (8-13 страниц).
• 
  Библиографический список (2 страницы).

Оформление контрольной работы.

Контрольная работа должна быть напечатана на белой бумаге формата А4. Текст должен быть выполнен на компьютере с одинаковым межстрочным 1,5 интервалом в текстовом редакторе Microsoft Word for Windows. Текст набирается нежирным шрифтом Times New Roman , 14 размером. Размер отступа в начале строки (абзаца) - 5 знаков, что составляет 1,25 см.

Контрольная работа выполняется на листах с одной стороны. Текст контрольной работы следует располагать, соблюдая следующие размеры полей: - левое - 30 мм; правое - 10 мм; верхнее - 20 мм; нижнее - 20 мм.

Выравнивание текста (за исключением заглавий) производится по ширине.

Порядок предоставления контрольной работы и критерии её оценки

Контрольная работа подшивается в папку-скоросшиватель и сдается для проверки научному руководителю в сроки, установленные учебным планом, например, не позднее, чем за две недели до начала сессии студентов заочной формы обучения.

Научный руководитель знакомится с текстом контрольной работы, определяет уровень ее написания, соблюдение требований, предъявляемых к содержанию и оформлению, а также оценивает её.

Работа должна быть возвращена методисту (в том числе при не­удовлетворительном результате проверки) не позднее одной недели с момента её сдачи студентом.

Студент имеет право ознакомиться с замечаниями руководителя и обязан их устранить в установленный срок. Все этапы движения работы (сдача, передача на проверку руководителю, результат проверки, возврат студенту на доработку, повторная сдача, повторная проверка и др.) фиксируются в журнале с проставлением даты и подписи лица. Руководителям не рекомендуется передавать работы непосредственно студентам без регистрации факта в журнале.

Контрольная работа оценивается по критерию зачета.

Критериями оценки контрольной работы являются:

1. 
   степень раскрытия темы;
2. 
   использование научной и учебной литературы;
3. 
   правильность и обоснованность выводов;
4. 
   аккуратность оформления работы.

• 
  работа носит описательный, поверхностный характер, использован устаревший материал,
• 
  выявлены существенные ошибки, недостатки, пробелы, свидетельствующие о том, что теоретические вопросы не усвоены и не раскрыты;
• 
  текст частично или полностью заимствовал из учебников, учебных пособий и периодической печати и не носит авторский характер (в том числе работа из Интернета);
• 
  оформление работы небрежное, текст написан не последовательно, недостаточно отредактирован, имеются грамматические и стилистические ошибки, недостатки оформления библиографического списка;
• 
  отсутствует какая-либо составная часть контрольной работы (со­держание, введение, главы, список использованной литературы);
• 
  не даны ссылки на соответствующие литературные источники по приведенным в работе цитатам;

Студенты, не сдавшие контрольные работы или получившие не­удовлетворительный результат, не допускаются к зачету или экзамену по данной дисциплине.

Студентам, получившим неудовлетворительную оценку по контрольной работе, предоставляется право выбора новой темы или доработки прежней, определяется новый срок для ее выполнения.

Таким образом, оригинальность постановки и решения конкретных вопросов в соответствии с проблематикой исследования, а также глубина, широта охвата и самостоятельность исследования являются основополагающими критериями оценки качества курсовой работы и знаний студента.

Примерная тематика контрольных работ

1. 
   Налоги и дотации и их роль в регулировании рыночной экономики
2. 
   История становления и развития налогов в мировой цивилизации
3. 
   Эволюция налогообложения в России
4. 
   Основные тенденции развития налоговой системы России
5. 
   Роль налоговой системы в формировании бюджетно-финансовой политики
6. 
   Современная налоговая политика Российской Федерации
7. 
   Виды, формы и методы налогового контроля
8. 
   Налоговые правонарушения и ответственность за их совершения
9. 
   Налоговое планирование и прогнозирование
10. 
    Косвенное налогообложение в РФ и пути его дальнейшего развития
11. 
    Особенности исчисления и взимания НДС по внешнеэкономическим операциям
12. 
    Зарубежный опыт исчисления и взимания НДС и возможности его применения в России
13. 
    Особенности налогообложения прибыли банков
14. 
    Особенности налогообложения прибыли страховых организаций
15. 
    Особенности налогообложения прибыли иностранных организаций в РФ
16. 
    Двойное налогообложение и проблемы его устранения
17. 
    Зарубежный опыт налогообложения прибыли и возможности его использования в России
18. 
    Современные проблемы налогообложения доходов физических лиц в РФ
19. 
    Система налоговых вычетов при налогообложении физических лиц в РФ
20. 
    Зарубежный опыт подоходного налогообложения физических лиц и возможности его использования в России
21. 
    Зарубежный опыт акцизного налогообложения и возможности его использования в РФ
22. 
    Акциз на алкогольную продукцию в РФ: проблемы и пути их решения
23. 
    Налогообложение природопользования в России: проблемы и пути их решения
24. 
    Налог на добычу полезных ископаемых: действующий механизм исчисления и пути его совершенствования
25. 
    Таможенные пошлины и их роль в регулировании внешнеэкономической деятельности РФ
26. 
    Имущественное налогообложение в РФ
27. 
    Зарубежный опыт имущественного налогообложения физических лиц и возможности его применения в России
28. 
    Земельный налог в Российской Федерации и перспективы его развития
29. 
    Упрощенная система налогообложения в РФ
30. 
    Зарубежный опыт налогообложения малого бизнеса и возможности его применения в России
31. 
    Единый налог на вмененный доход: действующий механизм исчисления и пути его совершенствования
32. 
    Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции

Примерный перечень вопросов к зачету

1. 
   Эволюция налогообложения в мировой истории и истории России.
2. 
   Общие и частные теории налогов, их эволюция и развитие на современном этапе.
3. 
   Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах. Участники отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах в РФ.
4. 
   Понятие налога и сбора, виды налогов и сборов в Российской Федерации.
5. 
   Классификация и функции налогов. Роль и место налогов в формировании валового внутреннего продукта.
6. 
   Налогоплательщики и плательщики сборов. Права и обязанности налогоплательщиков и налоговых агентов.
7. 
   Налоговые органы в Российской Федерации. Права и обязанности налоговых органов.
8. 
   Элементы налога и их характеристика.
9. 
   Основные принципы налогообложения (экономические, юридические и организационные).

11.Способы определения налоговой базы. Классификация ставок налога.

12. Виды налоговых правонарушений и санкции за нарушение налогового законодательства.

13. Сущность и основные формы проведения налогового контроля. Недопустимость причинения неправомерного вреда при проведении налогового контроля.

14. Основные виды налоговых проверок и порядок оформления результатов по ним.

15. Сущность и основные этапы налогового производства.

16. Сущность и основные принципы налогового планирования.

17. Основные этапы налогового планирования в организации. Пределы налогового планирования.

18. Налогообложение резидентов и нерезидентов в Российской Федерации.

19. Порядок исчисления и уплаты налогов индивидуальными предпринимателями.

20. Понятие и функции налогового учета. Соотношение налогового и бухгалтерского учета.

21. Сущность и экономическое содержание налога на добавленную стоимость. Субъекты и объекты данного налога.

22. Сумма налога на добавленную стоимость, предъявляемая продавцом покупателю. Порядок оформления счетов-фактур.

23. Особенности освобождения от налога на добавленную стоимость при реализации товаров за пределами территории РФ.

24. Налоговые ставки и порядок определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость.

25. Акцизы. Субъекты и объекты данного налога. Подакцизные товары.

26. Налоговые ставки по акцизам и порядок исчисления налоговой базы.

27. Определение налоговой базы по акцизам при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

28. Налог на доходы физических лиц. Субъекты и объекты налога. Резиденты и нерезиденты.

29. Порядок определения налоговой базы при исчислении и уплате налога на доходы физических лиц.

30. Налоговые льготы по налогу на доходы физических лиц.

31.Вычеты, представляемые по налогу на доходы физических лиц.

32.Ставки налога на доходы физических лиц. Порядок исчисления и сроки уплаты налога.

33.Единый социальный налог: налогоплательщики, объекты налогообложения, ставки налога.

34.Порядок исчисления и уплаты единого социального налога налогоплательщиками, не производящими выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц.

1. 
   Налоговые льготы по единому социальному налогу.
2. 
   Единый социальный налог. Налоговый и отчетный периоды. Ставки налога. Порядок исчисления и сроки уплаты налога налогоплательщиками, производящими выплаты физическим лицам.
3. 
   Налог на прибыль организации. Порядок определения доходов от реализации и внереализационных доходов.
4. 
   Классификация доходов для целей исчисления налога на прибыль организации.
5. 
   Группировка расходов для целей исчисления налога на прибыль организации.
6. 
   Понятие и состав материальных расходов для целей исчисления налога на прибыль организации.
7. 
   Расходы на оплату труда при исчислении налога на прибыль организации.
8. 
   Понятие и состав амортизируемого имущества для целей исчисления налога на прибыль организаций.
9. 
   Порядок формирования резервов при расчете налога на прибыль организаций.
10. 
    Порядок определения доходов и расходов при использовании кассового метода и метода начисления (налог на прибыль организации).
11. 
    Налог на прибыль организации. Налоговые ставки и порядок осуществления авансовых платежей.
12. 
    Налогообложение прибыли профессиональных участников рынка ценных бумаг.
13. 
    Налогообложение прибыли банковского сектора экономики.
14. 
    Налогообложение прибыли некоммерческих организации.
15. 
    Налог на имущество организаций. Налоговый и отчетный период. Налоговые ставки и налоговые льготы.
16. 
    Налог на имущество организаций. Порядок исчисления сумм налога и сумм авансовых платежей по данному налогу.
17. 
    Особенности исчисления сумм налога на имущество организаций, имеющих обособленные подразделения.
18. 
    Налог на добычу полезных ископаемых. Порядок определения количества добытого полезного ископаемого.
19. 
    Налог на добычу полезных ископаемых. Порядок исчисления, сроки уплаты налога, налоговые ставки.
20. 
    Сборы за пользование объектами животных и водных биологических ресурсов. Объект налога, налоговые ставки и порядок постановки на налоговый учет организации и индивидуальных предпринимателей.
21. 
    Водный налог. Порядок исчисления налоговой базы. Налоговый период и налоговые ставки.
22. 
    Транспортный налог. Объект налогообложения. Порядок определения налоговой базы, ставки налога.
23. 
    Особенности исчисления и уплаты земельного налога субъектами, занимающимися сельскохозяйственной и иными видами деятельности.
24. 
    Упрощенная система налогообложения. Объекты налогообложения, налоговая база, порядок признания доходов и расходов.
25. 
    Упрощенная система налогообложения. Особенности исчисления налоговой базы при переходе с общего режима на упрощенную систему налогообложения.
26. 
    Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.